稽核制度精選(九篇)
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第1篇：稽核制度范文
一、前言
內控稽核是企業內部控制的一個重要組成部分，是會計機構本身對于會計核算工作的一種自我檢查工作，財務稽核工作的主要目的就是要對經營風險進行防范，對理財行為進行規范，對內部控制進行加強，從而對企業的經濟安全進行保證。
二、實施背景
隨著電力企業的不斷深入，電力企業即面臨著空前的發展機遇，同時也面臨著嚴峻的挑戰。電力企業如何建立健全有效的內部控制制度，加強企業內控稽核，提高企業自身經營管理能力，提高企業競爭利，是當前電力企業面臨的主要問題。國網扎魯特旗供電公司財務稽核管理按照國家電網公司“集團化運作、集約化發展、精細化管理、標準化建設”工作思路，利用信息化管理手段加強財務稽核管理，是推進財務集約化進程的一項重要舉措，是適應新形式下財務管理的需要。
三、企業內部整改措施
1.開展月度在線稽核，確定稽核主題。全面查找可能存在的風險隱患和問題疑點，出具月度實時監督報告。圍繞財務重點專業領域，從會計基礎管理、資產管理、預算管理、項目管理、電價電費管理、資產管理等內容開展在線稽核檢查，按照“無預算不開支，有預算不超支”的要求嚴格控制各項支出是否納入年度預算和月度現金流量預算。
2.財務內控稽核有助于改進企業內部控制制度。國網扎魯特旗供電公司嚴格執行《國家電網公司通用制度》，組織各專業人員疏理通用制度，對現有的財務制度、業務操作規程進行細致排查，對照國家電網公司通用制度，對不適用業務發展需要的制度進行廢止和修訂。完善公司制度屬性，確保財務業務發展、業務管理和內部控制延伸覆蓋到業務各個環節。實現了我公司財務制度與國家電網公司通用制度的有效銜接，整合內控制度良性機制。
3.提高對內控稽核工作重要性的認識，是加強財務內控稽核工作的基礎。內控稽核工作是提高財務管理水平的重要手段。通過內控稽核，可以發現管理中存在的問題，并組織業務人員根據問題形成原因，提出有針對性的意見和建議，有助于提高財務管理水平。組織開展內控專題評價和內控定期評價，對經營管理工作進行自我分析，建立財務風險預警機制，完善財務風險管理體制。在我公司領導的高度重視下，是財務內控稽核工作順利開展的有力保障。
4.提高內控稽核人員的業務素質，不斷提高內控稽核水平。更好地完成財務內控稽核工作，要加強會計基礎管理工作，以會計基礎管理規規范化預評估工作為楔機，結合會計基礎管理規范化預評估工作方案及會計基礎管理規范化評價標準自評表，抽調精干人員成立工作小組，制定實施計劃，按照時間節點要求，快中求好的完成佐證資料收集。在自查過程中總結提煉典型經驗，梳理工作中發現的問題，建立問題整改工作機制，限時完成整改落實。
5.積極落實整改，推動內控稽核成果的轉化。財務資產部會同相關業務部門共同探討分析內控稽核問題產生的原因，提出改進措施和意見，提高內控稽核工作效果。同時，及時查找自身工作中存在的問題，提高財務管理水平，并對在內控稽核工作中發現好的經驗和做法，在工作中加以總結推廣，促進財務內控稽核和經營管理水平的雙提升，積極推動內控稽核成果轉化落實。
四、內控稽核管理中存在的問題
隨著企業體制改革所面臨的市場競爭，要求企業有更完善的內部體系，雖然內控體系和內控稽核在企業內部不斷完善及應用。對現行管理中還是存在一定問題。主要表現在：
1.公司內部會計控制缺乏有效性，導致公司在控制上缺少效率和準確性。首先是會計職業素質的更新速度，在發展的過程中，許多老的會計信息沒有得到及時的更新與說明，導致不同時期的會計信息理解斷層。其次是會計人員與崗位設置還不夠完善，由于我公司人才缺乏，財務現在崗位還沒有配備完善，導致工作量增加，每個專業崗位的人員不能很好的對自已崗位業務全方位開展工作。
2.各部門缺少有效溝通，現在公司正面臨一個全面整合，高效運作的時代，比如現在新上的ERP系統就是通過各部門的整合，提高企業的溝通與效率，能高效的辦公。可是在專業管理方面存在許多問題，比如，財務對資產的理解與運維檢修部門對資產的理解，可能有出入，可是如果兩個部門不溝通不交流，可能就會出現該在財務報廢的資產在生產上未上報財務，導致企業資產虛增。可見部門之間的溝通在企業風險控制中也時相當重要的。
第2篇：稽核制度范文
按照省聯社對各市州辦事處職能調整的要求，為使調整后的稽核監督職能充分發揮作用，有效防控全省農村信用社經營管理風險，促進全省農村信用社健康、安全、快速發展，現擬提以下工作意見，請認真執行。
一、統一思想，提高認識，積極研究和探索稽核監督職能的有效履行各市州辦事處職能的調整，工作重心的轉移，是繼續深化我省農村信用社改革的總體要求，是加強內部管理、防控經營風險的現實選擇，是實現全省農村信用社又好又快發展目標的保證。為此，各市州辦事處要站在講政治、謀發展的高度正確對待職能調整，要統一思想、提高認識、潛心管理防風險，要將思想統一到全省農村信用社改革發展的大局上來，統一到轉換經營機制、打造核心競爭力上來，統一到防控風險、消除案件隱患上來。要對如何履行和落實好稽核監督職能進行認真研究和積極探索，認真研究怎樣發揮稽核監督職能作用，怎樣保證稽核監督職能作用的發揮，怎樣充分發揮稽核監督職能作用。在辦事處現有的人員配備，科室設置，轄內農村信用社經營管理現狀等基礎上，要研究制定適合自身稽核監督職能作用充分發揮的工作規劃和目標，可以制定遠期目標和近期目標，分步實施，逐步兌現；要有效提升高管人員經營管理能力，全面提高農村信用社風險管理水平，規范經營管理行為，防止案件事故發生。
二、加強稽核隊伍建設和人員管理，保證稽核監督職能作用的充分發揮各市州辦事處職能轉變后，在調整布局本辦現有人力資源的基礎上，要著力加強和發揮縣級聯社稽核力量的作用。重點從縣級聯社稽核隊伍建設、人員管理、教育培訓、考核評比等方面著手，努力打造一支素質硬、能力強、紀律嚴的稽核“鐵軍”隊伍，切實保障辦事處有效履行稽核監督職能。一是加強縣級聯社稽核隊伍建設，指導各縣級聯社組建好稽核大隊，人員配備必須到位，辦公設施必須保證。二是嚴格挑選配備稽核大隊人員，對不能勝任稽核工作的、有違規問題記錄史的、思想政治不過硬的、不敢逗硬的、怕得罪人的，甚至人格品行差的等要堅決調整，予以換崗。三是保證稽核隊伍人員的穩定，對稽核人員崗位調整要嚴格按省聯社規定執行，不能隨意調整稽核人員崗位，不能隨意安排稽核人員干本職工作外的事，要專注于稽核工作。四是加強稽核人員的教育培訓，要采取多種措施有效提高稽核人員思想政治素質、政策法規和業務理論及稽核技能水平，既要理論水平高，又要實踐經驗豐富，具有較強的工作能力。五是加強稽核人員考核評比。辦事處在縣級聯社開展的稽核人員工作考核評比的基礎上，要進行再檢查、再評比，以促進稽核人員更加盡職履責、工作更加認真負責，稽核監督作用更加有效發揮。
三、認真開展稽核項目檢查，充分發揮稽核監督職能作用，促進農村信用社快速健康發展由于辦事處是省聯社派出機構，既不是風險責任主體，又沒有財務壓力，最容易產生工作缺乏壓力與動力。同時由于職能的轉變，很容易產生不能充分發揮其職能作用。為充分履行其稽核監督職能，各市州辦事處要切實加強以下幾方面工作：
（一）加強序時稽核工作檢查。縣級聯社稽核監督是防控信用社經營風險的第一道稽核監督防線，而防線中最關鍵工作又是序時稽核。各市州辦事處要加大對縣級聯社序時稽核工作開展執行情況檢查，看是否做到“時間不間斷、業務全覆蓋”，看是否有專職序時稽核員經常深入包片網點開展工作，看是否對序時稽核發現問題進行通報、問責處理和整改糾正。要督促縣級聯社切實抓好抓實序時稽核工作，決不能走過場、搞蜻蜓點水。只要我們第一道稽核監督防線做好了、做扎實了、做到位了，則農村信用社的經營風險和案件隱患就能及時發現和控制。
（二）積極開展重點稽核項目檢查。各市州辦事處要對轄內所有機構和所有業務風險狀況進行摸排，對風險底數要弄清楚，準確掌握。在摸排的基礎上，要研究制定行之有效的稽核監督查防工作措施或方案，做到年初有規劃，年中有檢查，年終有總結評價。稽核檢查中要特別對近年發生案件事故和內部檢查暴露問題較多、案件風險隱患較大的聯社和基層機構，及容易發生案件事故的業務領域（諸如：小額信貸業務、抵債資產業務、應收應付款業務、存款業務、票據業務、銀行卡業務、金庫尾箱、重空憑證等）進行重點檢查，確保案件風險隱患能得到及時消除。
（三）加強制度執行力檢查。縱觀所發案件及違規違制問題產生的根本原因，就是不執行制度，或執行制度差。各市州辦事處要加強對縣級聯社及基層機構執行國家金融方針政策、法規制度、內部規章等情況進行檢查督促。要從加大制度執行力上著力，對有制度不執行、或執行不到位、或明知違反制度規定仍執意違規的，要堅決糾正、果斷處理，切實維護制度規章的嚴肅性。要教育員工樹立制度意識、法規意識，要熟悉制度、掌握制度、踐行制度，增強制度的有效執行。
（四）加強案件防控工作檢查。銀監會對農村信用社案件防控工作提出了新三年要求，**年的重心就是“規范”。各市州辦事處要緊緊圍繞銀監部門、省聯社對案件防控工作提出的總體目標，認真開展稽核監督檢查，檢查縣級聯社和基層農村信用社是否對案件防控做出安排部署和規劃，措施辦法是否可行有效，是否認真落實省聯社提出的“八個全面”，風險隱患排查是否徹底，防控責任是否落實到崗、到人、到社，IT信息科技防范能力是否提高，監督制約機制是否建立等。通過稽核監督，促進轄內縣級聯社案件防控工作更加扎實開展，內部管理更加精細，經營行為更加規范，案件風險隱患得到消除。
第3篇：稽核制度范文
關鍵詞：會計集中核算 制度 問題 完善
0 引言
會計集中核算制作為完善我國公共財政體系的一項重要措施，在強化會計監督、提高行政單位資金使用效果、遏制腐敗等方面起了非常重大的積極作用。但作為一項全新工作，從理論到實踐中尚存在著許多亟待認真研究的問題，如得不到很好解決，勢必會引起實際工作上的混亂，造成許多不必要的麻煩，最終導致改革目標落空。
1 會計集中核算制及其特點
會計集中核算制是指省、市、縣（區）財政部門成立會計核算中心，在單位資金所有權、使用權和財務自主權不變的前提下，取消單位銀行賬戶、會計和出納，各單位只設報賬員，通過會計委托記賬，對行政事業單位集中辦理會計核算業務，融會計核算、監督、服務于一體的會計委派形式。從會計集中核算制度的基本運作模式看，其顯著特點就是在機制創新上的“三分離一公開”。
1.1 會計業務的決策者與執行者的分離 會計集中核算模式則使會計業務從各單位的內部處理變為會計核算中心的集中處理，會計人員的隸屬關系也與單位分離，單位領導也不可能去指使會計集中核算機構的會計人員去做假，這種機制使想做假而沒人做。
1.2 財務審批與會計監督的分離 實行會計集中核算后，財務審批職能由單位行使，會計監督職能由會計核算中心行使，在審批責任人的實際操作人上形成分離，通過雙重制約職能的建立，使得想做假也不敢做。
1.3 會計憑證的存放管理與形成單位分離 實行會計集中核算后，會計憑證由會計核算中心處理并保存，按照會計稽核制度的要求，稽核人員對可疑的會計憑證可以與出據憑證的單位進行核查，這種監督方式的建立，使得做了假也白做。同時會計核算中心的運行過程既受各預算單位的監督、財政內部的監督，也受來自審計紀檢等有關部門的監督。審計部門對預算單位的財務狀況、會計憑證等進行審計的同時，也是對核算中心的審計。
1.4 會計業務處理的過程公開 在會計集中核算形式下，一項會計業務處理，至少要經過單位的經手人、財務審批人和報賬員、會計核算中心的審核會計、記賬會計和會計主管等六個環節，對數額較大的還要經過單位的主管領導、會計核算中心的分管領導等審批。整個業務處理過程又是在“一廳式辦公，柜組式作業”的運作方式下進行。知情范圍的擴大，運作過程的公開，變“暗箱操作”為“陽光作業”，從運作機制上就形成了對舞弊行為的有效遏制。
2 會計集中核算制度存在的問題
2.1 單位財務管理工作與核算工作相分離 實行會計集中核算后，使財務管理保留在原單位進行，而具體核算工作由核算中心的會計人員去執行，這使得財務管理與會計核算嚴重脫節，不利于財務工作的有效進行。眾所周知財務管理與會計核算密不可分，兩者在很大程度上相互滲透，而現在將兩者分離，對兩者都不利。核算監督工作被核算中心“奪去”后，行政事業單位對此認識不夠，不予配合，有的甚至產生了抵觸情緒。而原單位財務管理積極性受到巨大挫傷，財務管理效率必然下降，有悖于加強行政事業單位的資金管理的要求。
2.2 財務支出標準與實際支出情況有較大出入 在會計集中核算實踐中，比較突出的矛盾之一是現行行政事業單位開支標準與具體繁雜的實際支出有較大差距，如何把握好既堅持規章制度，以達到節約經費，提高資金使用效益的目的，又實事求是地處理好實際開支的報銷問題，以保證行政事業單位正常業務活動的開展，這是對中心工作人員業務素質和職業判斷能力的嚴峻考驗。一方面，作為實踐產物的制度和標準總是滯后于實踐本身的發展，如對超標開支一律不予報銷，則有可能影響各部門、各單位行政任務的完成和各項事業的發展；另一方面，沒有規矩不成方圓，統一財務制度開支標準是行政事業財務工作中正確處理事、人、錢、物四者之間關系的重要依據和標準。如果對超出規定的開支，只要單位審核后就一律報銷，這不僅違背了財務制度、放棄了會計監督，而且還可能助長不正之風和腐敗現象。
2.3 會計核算中心缺乏必要的再監督，激勵機制 在實行會計集中核算的過程，往往過分強調核算中心對其財務單位的監督職能，而忽視了其本身也應受監督的問題。目前，會計核算中心還沒有健全的激勵機制，無法真正調動核算中心會計人員的工作積極性，這說明會計核算中心只單方面強調其獨立性，忽視了服務性。另外，對會計核算中心會計人員考核和考評采取什么措施和方法，對會計人員如何獎懲，均很難確定出科學的方法和定量指標。
2.4 監督面難以拓寬，難于真正提高會計信息質量 由于核算中心人員有限，而財務單位又非常多，根本沒有能力和條件對單位實施嚴格的會計監督。對行政事業單位實行會計集中核算后，從形式上起到了監督作用，但由于各單位的財政自主權，資金使用權沒有改變，核算中心會計人員只能從形式上認定憑證的合法性，這就給單位造成了可乘之機。
第4篇：稽核制度范文
隨著社會經濟的發展和住房制度改革的不斷完善，我國住房公積金制度得到快速發展，資金量和業務規模不斷擴大，住房公積金管理中心所面臨的資金營運風險也隨之增加，從而對監督和規范管理提出了更高的要求。近幾年來，國內涉及住房公積金違規操作及挪用的大案要案頻繁發生，發案數量涉案金額呈整體上升趨勢，究其主要原因在于缺乏嚴格的內部風險管理機制，為不法分子留下了可乘之機。住房公積金是屬于職工個人的長期住房儲金，住房公積金管理的好壞直接關系到廣大繳存職工的切身利益和社會的和諧穩定。所以加強住房公積金內部控制與風險管理，完善內部控制和監督體制，具有十分重大而深遠的意義，是住房公積金管理的重中之重。本文通過分析住房公積金管理中心內部控制與風險管理現狀，針對內部控制和監督體制建設中存在的問題提出以下幾點思考。
一、管理中心內部控制與風險管理現狀分析
住房公積金管理中心內部控制與風險管理是圍繞住房公積金管理全過程開展的，加強內部控制與風險管理的目的是為了提高住房公積金的運行質量和效率，提高住房公積金的管理水平，保證住房公積金運作管理的合法性、合規性、安全性，保證全體繳存人的合法權益。管理中心內部控制和監督體制不完善是住房公積金風險形成的主要內部原因。內部控制與違規、違紀案件的發生有直接的關系，管理水平越低、內部控制越薄弱，住房公積金的安全就越得不到保障。由于我國住房公積金制度建立時間不長，內部控制環境、管理和監督體制等方面還不夠健全，目前各地住房公積金管理中心內控能力與商業銀行相比，仍有著較大的差距，對內部控制和監督體制建設仍存在錯誤或片面的認識。
（一）內部控制意識相對薄弱。管理層對執行內部控制制度的重要性認識不足，對內部控制機制的指導思想不明確，長期重發展、輕管理，忽視內控機制建設，從而導致風險意識薄弱，思想認識不到位。
（二）內部組織結構存在缺陷。部分管理中心根據業務運作流程設置相應的崗位，并建立崗位目標責任制，但沒有設必要的控制崗位或相互制約的崗位，不能實現內部各部門之間的制約和監督，容易出現部門職責不清與管理的混亂。
（三）關鍵環節的內部控制缺失。部分管理中心的內部控制主要局限在財務控制方面，而對業務的決策、部門管理和相互制約等關鍵控制點控制較少，沒有涵蓋內部管理和業務活動的各個層面，沒有形成一個全方位的風險預防監控體系，削弱了內部控制的整體效能。
（四）內控制度執行不到位。部分管理中心存在重制度建設，輕貫徹檢查的思想，內部控制制度執行不嚴，監督不力，制度落實不到位。各級管理人員對制度理解的扭曲和打折扣，以及執行者的責任心、自覺性和落實力度不夠，造成有章不循，違章操作。又由于內控責任不明確、監督處罰機制不健全等原因，檢查工作流于形式，起不到監督和威懾的作用，留下風險隱患。
（五）內部監督體制尚有不足。部分管理中心尚未建立強有力的權力制衡機制，管理權與監督權尚未真正分離，更缺乏對決策人員的有效、公開的監督體制。在內部稽核體制方面也存在不合理狀況，對內部稽查工作不重視，稽核組織力量薄弱，功能不全，缺乏權威性和獨立性，內部監督檢查的深度廣度和頻率不夠，對相關業務和人員的監督檢查存在一定的盲區和死角。
二、完善內部風險控制和監督體制的對策
加強住房公積金管理中心內部風險控制和監督是一項長期的、與時俱進的系統工程，需要持續有效的不斷完善和改進，并建立健全行之有效的長效管理監督機制。為有效解決目前內部風險控制和監督工作中存在的問題和不足，應做好以下幾方面工作：
（一）加強內控監管法制建設。建立健全住房公積金法律體系是有效開展內部監管工作的重要保證和客觀要求，隨著經濟社會的發展，管理中心內部控制需要在業務實踐的發展中不斷充實和完善，逐步形成一整套統一規范的內部控制制度，并盡早以法律法規的形式作出明確規定，從而指導和約束各地住房公積金管理中心內部控制和監督制度的建立和執行，提高各住房公積金管理中心的內控管理水平，促進住房公積金行業的整體發展。
（二）加強從業人員素質控制。提高住房公積金從業人員素質是加強住房公積金管理中心內部控制的根本所在。管理中心應當建立科學、有效的激勵約束機制，培育良好的團隊精神和內部控制文化，提高員工的風險意識和職業道德素質。對員工引進、退出、選拔、績效考核、薪酬、福利、專業技術職務管理、處罰等日常人事管理做出詳細規定。重要或關鍵崗位管理人員如會計主管和會計人員應當具有與其崗位、職位相適應的專業資格或技能，同時實行定期輪換制度，杜絕關鍵崗位人員或串通作案。管理中心應制定培訓計劃，定期組織廉政培訓、業務培訓以及業務考試，以確保管理層和全體員工能夠完成其承擔的內部控制方面的任務和職責。
（三）加強內部組織結構控制。管理中心應建立分工合理、職責明確、相互制衡的組織結構，科學劃分相關部門之間、崗位之間、上下級機構之間的職責，建立職責分離、橫向與縱向相互監督制約的機制，并明確所有與風險和內部控制有關的部門、崗位、人員的職責和權限。管理中心應當按照業務管理內容和內部監督要求，設置住房公積金繳存、支取、個人住房貸款、內部稽核、財務管理、信息管理等獨立的工作部門或專項工作崗位。管理中心內部稽核部門應當具有充分的獨立性，有權獲得管理中心的所有管理信息，并對各個部門、崗位和各項業務實施全面的監控和評價。
（四）針對重點構筑監控防線。管理中心要在明確內控重點的基礎上加強控制，主要包括對繳存、支取和貸款等業務、資金調動業務、財務會計、計算機信息系統等重點環節和重點部位的內部控制。
1、繳存、支取業務的內部控制。應當嚴格執行賬戶管理和各項操作規程，對繳存賬戶實施有效管理，對資金劃轉、賬戶信息變更等業務，實施有效監控，防止內部操作風險和違規繳存，防止內部人員違規人情支取、內部挪用、貪污等非法活動。要提
高對繳存單位預留簽章、身份證明、購房資料真偽的甄別能力，防止詐騙活動，確保繳存人資金安全。
2、貸款業務的內部控制。應當嚴格執行貸款風險管理政策和制度，規定貸前調查、貸時審查、貸后跟蹤各個環節的工作要求。貸前調查應當做到實地查看，貸時審查應當做到審貸分離、集體審批，防止不按程序操作和違反貸款原則發放人情貸款。應當健全借款人信用風險識別，嚴格審查借款用途以及申請資料的真實性和完備性，防止借款人通過編造虛假理由、使用虛假購房合同或虛假證明文件等方式，套取住房公積金。貸后跟蹤應當建立貸款質量監測體系，嚴密監測未按期歸還貸款的逾期戶，敦促其盡快還款，防止呆壞賬的發生。此外，管理中心還應當規范貸款檔案管理，健全貸款管理信息系統，建立貸款風險責任制等，有效防范貸款風險。
3、資金調動的內部控制。管理中心應當完善資金調動的內部控制，建立嚴格的授權制度和內部監控制度，對大額資金調動實行集體決策制度，并進行授權批準控制，防止主管或業務經辦人員挪用、轉移資金等行為的發生，導致重大風險。對資金調動情況應當定期進行檢查，對異常資金變動應當建立有效的預警和處理機制。
4、財務會計的內部控制。管理中心應當嚴格執行會計制度和住房公積金財務管理及會計核算的有關規定，運用計算機技術實施會計內部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴禁設置賬外賬，嚴禁亂用會計科目，嚴禁編制和報送虛假會計信息。管理中心會計崗位設置應當實行責任分離、相互制約的原則，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業務操作。管理中心應當對會計賬務處理的全過程實行監督，會計賬務應當做到賬賬、賬證、賬實和賬表相符。
5、計算機信息系統的內部控制。管理中心應當嚴格劃分計算機信息系統開發、管理與應用人員的職責，建立和健全計算機信息系統風險防范制度，計算機機房建設應當符合國家的有關標準，對計算機信息系統實施用戶名和密碼（口令）授權管理。應當建立計算機安全應急系統，制定詳細的應急方案，及時更新系統安全設置、軟件補丁程序等，確保計算機信息系統設備、數據、系統運行和系統環境的安全。
（五）加強內部控制信息化建設。管理中心應當采用先進的信息技術手段實施內部控制，提高業務的安全性和效率性。在全省構建統一的公積金業務管理信息系統，建立公積金監管數據庫，加強對網絡系統和業務運轉的實時監控，并盡可能減少人為因素造成的錯弊。要加強對系統開發、維護、數據輸入、輸出、保存等有關人員的控制，保障電子信息系統和網絡的安全。要做好住房公積金檔案管理和數據管理工作，制定可靠完備的備份計劃，對業務數據采取多介質備份與異地備份相結合，確保業務數據的安全完整。
第5篇：稽核制度范文
關鍵詞:中小企業;會計設計;核算
中圖分類號:F752文獻標識碼:A文章編號:1003-2851(2009)12-0020-01
企業會計制度設計是指對會計的規范和準則所涉及的會計核算組織體系、會計監督體系及會計工作的有關方面進行設計。它應該包括如下內容:會計核算制、會計監督制度、會計機構和會計人員制度、會計工作管理制度等。在上述會計制度的內容中,會計機構設置和財務收支審批制度是中小企業會計制度設計中的兩個重要環節,下面就這兩個問題作重點闡述:
一、會計機構的設置
根據企業的管理要求和管理組織形式設置會計機構,配置有關會計人員,是企業進行會計工作的前提條件。就中小企業來講,原則上應簡化會計機構設置和人員配備。由于中小企業規模、財力和人力都十分有限,應允許一些單位不設立單獨的會計機構,其會計工作由社會中介機構。對于經濟業務數量少且交易簡單的單位,可不單獨設置會計機構,而在有關部門設會計組織,并配備有關人員。
(一)微型企業(職員1-5人):這樣的企業經營規模很小,業務量少,且不可能有大額信用交易。會計的任務只是記錄營業額、控制費用、計算盈虧及納稅所得。因此,可不設置會計機構和會計人員,直接委托經批準設立從事會計記賬業務的中介機構記賬。
(二)小型企業(職員6-50人):這樣的企業經營業務數量少,交易簡單而且交易類型有限,可能進行貸款融資,存在一定數量的信用交易。會計系統需要向貸款人提供財務報告,并要提供管理所需要的簡單信息,一般只需要簡單的數據,不必對數據進行深層次分析。在企業組織結構方面,管理人員較少,從事會計工作的人員也不會太多,可不單獨設置會計機構,但要在有關機構中設置會計人員,如將會計人員放在總務部門或辦公室等,并且要指定會計主管人員。可不設專職的財務管理人員,財務管理的職能由會計人員代管。會計核算只能采用集中核算方式,即由會計機構統一辦理。
由于會計人員較少(一般2-4人為宜),為達到會計控制的目的,會計崗位可設置以下4個崗位:
1.會計主管兼稽核崗位。職責是在經理的領導下,組織、管理企業會計核算和會計管理工作,負責資金的籌集、使用和調度,進行賬目的定期核對,協助有關人員進行財產清查。
2.總賬報表崗位。負責成本核算,登記總分類賬,編制會計報表,保管和管理會計檔案。
3.出納崗位。負責貨幣資金的收支、保管,登記現金和銀行存款日記賬,按規定保管和使用簽發支票所用印章。
4.明細賬會計崗位。負責明細賬的登記工作,申報、繳納稅金,進行工資核算等。
(三)中型企業(職員51-250人):這類企業可能有大量的信用交易,還可能有進出口業務,業務量比前兩類企業增多,會計信息使用者的要求也會提高,如要求會計系統提供稍微復雜的管理信息。在此情況下原則上就設置獨立的會計機構,配備一定數量的會計人員。會計機構可設置為科、室或部。同時,中小企業應配備必要的財務管理人員。對經濟業務簡單的中型企業,會計和財務機構以合并為宜。
中型企業會計核算一般應采用集中核算形式,對于經濟業務較多的中型企業可根據業務需要,視企業的具體情況采用非集中核算形式。但無論采用哪種形式,企業對外的現金往來、物資購銷、債務債權的結算都應由企業會計機構集中辦理。會計機構一般應設置如下會計工作崗位:會計機構負責人、總賬報表崗位、出納崗位、往來結算崗位、工資核算崗位、固定資產核算崗位、材料核算崗位、成本核算崗位、銷售和利潤核算崗位、資金崗位、稽核崗位、會計檔案保管崗位。在上述崗位中,一般來說,總賬報表、固定資產、成本核算、資金、銷售和利潤等崗位應當集中設置在會計部門,材料核算、工資核算、往來結算等崗位可根據企業核算體制的具體情況或者集中在會計部門,或者分別設置在其他有關部門,如材料核算崗位可設在供應部門,工資核算崗位可設在人事部門,結算崗位中的購料結算崗位設在供應部門,而銷售結算崗位則設在銷售部門。至于出納崗位,則應統一設在會計部門。會計工作崗位可一人多崗,具體設置幾名會計人員,視單位情況而定,一般以4-5人為宜。此外,在上述崗位設定以后,會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。
第6篇：稽核制度范文
關鍵詞:醫院;內部控制;建立和完善
中圖分類號:F606.6文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)22017902
內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等,而由單位管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。醫院內部控制是醫院為了保證業務活動的有效進行和資產的安全、完整,防止、發現和糾正錯誤、舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整、有效而制定和實施的措施及程序。其重要組成部分即內部會計控制。醫院內部會計控制是醫院為實現既定目標而形成的一種自我調整、自我約束、自我控制的制約機制。
1 完善和制定各項會計內控制度是財務管理的重要基礎,是經濟安全運行的基本保障
結合“醫院管理年活動”建立符合本單位實際情況的內部會計控制體系,合理設置會計崗位;建立規范化、標準化、程序化的業務操作規程,加強崗位之間和部門之間相互制約;加大崗位輪換,特別是重點要害崗位的輪換;正確處理控制點與控制面之間的關系。嚴謹的內部控制,不僅要對醫院財務管理的各個方面實行全方位的有效控制,把醫院的各項經濟活動全面置于監控之中,而且針對醫院經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。“面”的控制與“點”的控制應有機結合,形成醫院內部控制的有效體系。
(1)建立不相容職務相互分離制度。
合理設置會計崗位,明確其職責權限,形成相互制約機制。不相容職務相互分離控制,所謂不相容職務,是指如果一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”,因此,醫院在設計、建立內部控制制度時,首先應確定哪些崗位和職務是不相容的,其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限,使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約,形成有效的制衡機制。在橫向關系上,至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理,以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約,在縱向關系上,至少要經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節,以使下級受上級監督,上級受下級牽制。不相容職務主要包括:授權審批、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核、檢查等。
(2)建立授權審批制度。
明確規定涉及會計相關工作的授權審批范圍、權限、程序、責任等內容。醫院內部各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,會計人員必須在授權范圍內辦理會計業務。
(3)建立會計網絡系統控制制度。
運用計算機信息技術,建立醫院內部會計控制系統,減少和消除人為操縱因素,確保內部會計控制的有效實施;同時必須加強對醫院財務計算機信息系統的開發與維護,數據輸入與輸出,文件儲存與保管,網絡安全等方面的控制。
(4)建立預算管理控制制度。
規范預算的編制、審定、下達和執行程序,及時分析、控制、調整預算差異,確保預算的順利執行。預算內資金實行責任人限額審批制度,限額以上資金實行集體審批制。重大經濟事項實行集體決策制,由院務委員會或院長辦公會集體討論通過并提請職代會專門委員會表決通過,形成內部文件,從而降低決策風險,嚴格控制無預算的資金支出。
(5)建立財產管理控制制度。
未經授權的人員不得接觸財產,采取定期盤點,做到賬實相符,賬賬相符,確保各種財產的安全完整。
(6)建立財務風險控制制度,樹立風險意識,科學掌握負債經營,有效降低財務風險和經營風險。
(7)建立票據管理控制制度。
醫院的收費票據必須由會計人員專人管理,設立專用的賬本。
①收費票據的領用管理。
收費票據按類別設立賬本,票據名稱、數量、規格、起訖號碼、領用日期、領用人簽字等內容填寫齊全。領用時按序號發放,當面查清領用號碼,初始收費員領用票據兩本,以后每次領用一本,循環交替使用,領用之前,核銷上一本,按號碼逐一檢查,不得有缺號、漏號現象。
②收費票據的審核、監督。
對于手工填寫的收費票據要嚴格審核:交款日期、收費日期是否相符,大、小寫金額是否一致,有無金額涂改現象,作廢票據是否三聯齊全,是否加蓋作廢印記等項目。對于退費票據也要嚴格審核,有關負責人是否簽字認可、有關原始收費的票據聯次是否齊全。通過嚴格的審核監督,能有效地杜絕弄虛作假、公款貪污現象。
③收費票據的電腦監控。
制定微機管理制度及相應的各類人員崗位責任制并采用計算機聯網管理,相互監控。門診收費員每日每人的交款數額要及時與計算機匯總額核對,相符后方能核銷當日的票號。住院、急診收費人員每人每日的收款總額,也要與計算機匯總額核對,金額相符并檢查票據填寫及病人收、退押金情況。當日的收款必須當日全額上繳,以有效地防止延期交款,挪用公款等行為的發生。
④收費票據的年檢、核銷管理。
收費票據每年年檢一次,各類票據必須逐號排列登記造冊,有存根類票據還應將存根整理裝箱,報衛生廳年檢。年檢、核銷后的票據妥善保管,保管時限三年,過期后提出申請,批準后統一集中銷毀。并在“票據購買證”上按本逐號登記、簽章。
(8)建立貨幣資金控制制度。
財務管理的核心是貨幣資金,醫院貨幣資金實行“統一領導,集中管理”原則。加強銀行賬戶管理,嚴格按規定開立銀行賬戶,禁止多頭開戶。指定專人(非出納人員)每月至少核對一次銀行存款余額,并編制銀行存款余額調節表。嚴禁一人保管支付款項所需的全部銀行預留印鑒。加強票據管理,尤其是領用空白支票的管理。根據規定程序辦理貨幣資金支付業務。嚴格執行規定的審批權限,建立總會計師制度。出納根據審核無誤的支付憑證,按規定辦理貨幣資金支付手續,并及時登記現金和銀行存款日記賬。防止貨幣資金體外循環,嚴禁私設“小金庫,賬外賬”。同時要做好:
①貨幣資金收入控制。醫院的收入主要包括醫療收入、藥品收入、其他收入。做好收入內部控制,一是要嚴格執行國家規定的統一收費標準,依法取得合法收入,并使用財政部(廳)、衛生部(廳)規定的統一收費票據,實行門診和住院收入清單制。二是保證收入資金的安全,目前大型醫院日資金收入在幾十萬或更多,確保資金安全是財務部門內部管理控制的重要工作。制訂科學的貨幣資金收入管理制度,加強收費票據領用、保管、核銷工作,成立收費稽查組,由專人每天對門診、住院收入、退費、結算等工作進行核查,確保資金安全。
②貨幣資金支出控制。嚴格執行支出預算,控制無預算的資金支出,嚴格執行不相容職責相互分離原則。
銀行存款應由三人管理較為科學嚴謹。即出納根據審核無誤的支付憑證開出銀行匯款憑證,會計主管(和另一名會計)管理銀行印鑒,再由另一名會計核對銀行存款余額,形成相互牽制、互相制約,確保銀行存款資金安全。嚴格執行支出審批制度,實行支出“聯審會簽”制,即對每筆經濟業務進行嚴格審核,形成領導和財務雙向監督,聯合把關的內部控制制度。
2 對醫院內部會計控制制度建設的建議
(1)相關人員在從事經濟業務時,必須明確業務處理權限和承擔的責任。對一切經濟業務,均要經過復核,重大經濟業務實行“雙簽”制,禁止一人全過程處理經濟業務,建立以“防”為主的監控防線。
(2)設立事后監督組,對各個崗位、各項經濟業務進行經常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監控防線。
(3)內審人員通過內部常規稽核、落實舉報、監督審查,建立以“查”為主的監控防線。實施“防、堵、查”遞進式的監督控制體系,及時發現問題,防范和化解醫院經營風險和財務風險,對預防和治理腐敗將具有十分重要的意義。
(4)加強對內控主體“人”的控制。醫院經營風險、財務風險產生的行為主體是人。要真正使醫院內部控制制度發揮作用,除領導應以身作則外,還應做好以下工作:
①及時掌握內部會計人員思想狀況。
醫院領導及部門負責人對重點崗位人員的思想和行為進行分析,著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況,掌握可能犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。
②對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。
從正反兩方面加強對會計人員的法規、廉潔等方面的教育,增強會計人員自我約束能力,促使他們自覺執行各項法律法規、遵守財經紀律,奉公守法、廉潔自律。加強對會計人員的繼續再教育,特別重視對會計人員的業務能力培訓。
綜上所述,醫院內部會計控制是醫院財務管理的核心,是提高整體管理水平、提高會計信息質量,及時發現和糾正各種錯誤和舞弊行為的有力措施,從而使醫院健康發展、良性循環、有秩經營,以保障醫院法制化、規范化、制度化建設。
第7篇：稽核制度范文
【關鍵詞】會計核算中心；內部控制制度；現狀；措施
會計核算中心是將會計服務和管理監督結合在一起的新型管理模式。方便建立健全內部約束機制，增強會計核算中心的內部控制，使監督作用充分發揮出來。通過內外部的監督能夠有效控制人員、失職、貪污受賄等違法行為的發生。同時由于貨幣是一種流動性強、風險大的資產，單位的管理不善很可能造成貪污舞弊行為的發生，所以內部控制制度的建立及完善顯得十分重要，對于確保企業的健康及穩定發展有著重要意義。
一、會計核算中心下企業內部控制制度的現狀
1.企業內各項工作亟需優化。首先，崗位設置：從目前來看，工作人員短缺，受編制的限制以及不盡合理的崗位安排，會經常出現一個工作人員身兼好幾份工作的情況，將很多工作放在一起去做，沒有明確各自職責，隱藏這較大風險。其次，工作程序：會計核算中心的審核工作人員要處理記賬、處理期末賬務、處理核算等，工作任務十分繁重，由于時間太緊沒有多余的時間復核結算單位發送過來的會計報表。結算人員要進行相應的審核及結算如銀行存款和備用金，其他工作有時根本不能兼顧，極度缺乏時候稽核人員，從而導致采取抽查的形式來進行稽查結算人員和審核人員的工作，如此反復的工作量只會導致監督體制全面喪失，牽制作用沒有體現，讓有人有機可乘，財務問題也因此出現，即使當稽查人員發現了錯誤想要來糾正也因為時間和信息傳達方面使得調查起來費時費力。最后，業務流程：當前，企業的會計業務已逐步實現會計電算化，通過使用計算機設備來代替手工完成的形成。雖然在會計電算化系統中設置了審核和記賬職能，但在實際的運行過程中，記賬過程沒有按照具體要求來操作，違規使用記賬功能，造成核算責任不清和工作混亂等問題。
2.監管機制不完善。監管機制的缺失使內控制度體系的安全、穩定和運行都不能有效地保證。一般會計核算中心都是由中心主任定期或不定期來進行抽查監督，沒有形成一個完整的體系，因此針對出現風險不能有效的采取應對措施，因為對風險分析能力和產生風險識別能力還沒達到一定的水平。還有，缺乏剛性的費用管理，支出太過隨意；條據在審核的過程中，有的核算人員礙于情面就沒有按照嚴格的規章制度來進行核算，制度雖有有限額，導致報賬只限于流水式內容，找相關領導一批即可，缺乏嚴重的控制標準來核算各項收支，中間可能存在謊報或誤報。
3.財務人員的業務以及思想水平亟待提高。對于會計核算中心工作人員來說，非常強的專業素質和思想道德素質是必要的。在實踐工作中，一些核算工作人員沒有工作積極性，也沒有端正其工作態度，一旦發現問題只從表面上去尋找不能探求其根本；還有部分工作人員為了一己私利，忽視財會記錄報賬弄虛作假還為違反有關規定的積極獻策，出現嚴重的會計信息失真現象，使內控監督無法進行。
二、會計核算中心下的內部控制制度的相關措施
1.優化企業內部各項工作。首先，建立健全企業的內部控制制度：當前，會計中心在實行會計集中核算之后，資金核算都會在一定的總賬戶下進行，會計核算中心的內部控制最重要的一點就是如果每日收支的資金金額較大而且盡出頻繁，確保資金安全是首要問題。其次，要把內部財務監督控制制度加強到核算單位：核算單位要自己管理并自行監督單位的經濟往來核算，而實施這些工作的前提條件就是有完善的預算管理體制及理財機制，同時還應有相應的監督機制。最后，建立會計電算化內部控制制度：明確工作人員崗位及職責是每一位數據處理部門內部人員在會計電算化的條件下必須要達到的。另外，對各個崗位人員進行授權，必須做好自己的分內工作，有效防止一些非法及越權操作，對業務流程進行嚴格控制，各個環節的工作人員相互分離，降低利用計算機舞弊的可能性。
2.建立完善的內部監督制度。首先，明確內審審計制度的建立，核算單位在核算過程中發現問題可利用內部審計制度，可提高會計信息質量，使會計核算的正確性和完整性有所促進。其次，考核獎懲制度的建立，為了保證能有效實施內部控制制度并將之完善，可不定期或定期對內部控制制度的實施進行嚴格考核，一旦發現實施不當，及時找出問題所在，并提出解決方案，加以改進實現促進作用。
3.提高工作人員的綜合素質。企業會計人員的綜合素質直接影響到企業內部信息的真實性及可靠性，為此，應定期或不定期對會計人員的工作進行檢查，一旦發現工作作風問題，應給予相應的懲罰措施。同時，建立獎懲制度，對于積極舉報工作中存在的問題或者一些工作人員，相應的給予獎勵，通過此種方式提高會計人員工作的積極性，達到相互牽制的目的。
三、結束語
會計核算中心是我國財政改革的一種新型模式，將管理服務于監督有效結合起來，可有效控制人員、失職、貪污受賄等違法行為的發生。當然，在此背景下應加強企業內部控制制度的建設，進而使會計核算中心的作用最大限度發揮出來，確保企業可持續發展。
參考文獻：
第8篇：稽核制度范文
現代內部會計控制的完善與推廣有賴于現代化大生產和現代管理科學的迅速發展,更加受到投資者、經營者、管理者的重視。經濟越發展,管理越重要,內部會計控制更重要。古今中外大量事實雄辯地證明,加強企業的內部會計控制,可以有效地保護財產物資的安全性,保證會計信息的安全性和完整性,保持財務活動的合法性,并有利于資產與資本的保值增值。加強內部會計控制,是促使企業經濟運行和財務狀況持續、穩定、健康發展的可靠保證,也是進一步提升企業經濟運行質量和改善財務狀況的基礎工作。
瞬息萬變的市場加劇了企業之間的競爭,高科技的廣泛應用帶來了新的經營風險。在此環境下,內部會計控制的重要性和作用日益突現。我國已經以法律的形式將內部會計控制建設提到了一個前所未有的高度。但不管是法制建設上,還是企業內控制度建設上,內部會計控制建設都處于初級階段。在這種情況下,一部分人還未認識到其重要性,置若罔聞;另一方面,已經建立的法律法規不能適應經濟的飛速發展和IT技術的進步,因此我國的內部會計控制建設還不完善。我們已切實感受到加強企業內部會計控制建設已是大勢所趨、潮流所向,需要對其進行深入、具體的研究與認識。
二、對內部會計控制的認識和作用
內部會計控制是企業利用會計信息為實現經營效益最大化而實施的控制。控制主體是企業的管理者,具體包括提供信息、利用信息并實施控制的會計部門、財務部門和內部審計部門,通過他們的協同工作提供內外需要的相關會計信息,并且在各自的職權范圍內通過對會計信息的分析、利用來保證目標的實現。它是一個“動態的過程”。它隨著單位內、外部環境的變化而不斷完善,是一個不斷發現問題、解決問題、發現新問題、解決新問題的循環往復的過程;它不是“死”的制度和規定,也不是某個事件或某種狀況,而是交織和融合于單位多項經濟活動中的一連串行動。
內部會計控制是那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有著直接影響的內部控制。在整個內部控制中,內部會計控制是它的核心,是企業實行內部控制的主要方式和內容,為企業利用以財務會計信息為主的經濟信息來控制和調節計劃、目標,制約和引導經營活動提供保證。
三、實施內部會計控制的對策
(一)強化檢查與考核,并建立有效的激勵機制
為了保證企業內部會計控制制度能有效地發揮作用,并使之不斷地得到完善,企業必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核。對于嚴格執行內部會計控制制度的,給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規違章的,堅決給予行政處分和經濟處罰,并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合,才能最終達到內部會計控制的目的。
(二)不相容職務相互分離控制
按照不相容職務相互分離的原則,要求單位合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。不相容職務主要包括:授權批準與業務經辦分離,業務經辦與會計記錄分離,會計記錄與財產保管分離,業務經辦與業務稽核分離,授權批準與監督檢查分離等等。一個人不能同時兼任可能隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務。記賬職務與經營保管的職務相分離,可以有效防止那些接近資產的挪用資產,并采取涂改會計記錄的辦法隱匿這些行為。不相容的經濟業務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加,只要這些人員和部門不互相勾結,差錯和不軌行為就很容易被發現,通過職務分離不但提高工作效率,而且也使內部控制得到實施,有效保證會計信息的真實完整。
(三)加強會計電算化憑證、信息技術的審核控制
時下,會計電算化越來越得到廣泛應用,為了規范會計基礎工作,確保會計信息質量,切實加強事前、事中監督,防止各種違法亂紀行為,應建立和落實會計憑證及計算機信息技術等其他內部控制報告的審核控制制度。要做到:(1)建立會計憑證審核內部控制,會計憑證未經他人審核,不能進行登賬等下一步工作;(2)審核人員可以是會計機構負責人、財務總監、會計主管人員或其他會計人員;(3)建立審核控制操作員密碼和權限,防止非法操作和越權操作,密碼的保管應由各崗位操作人員一人掌握,定期更換,密碼的設置最好由字母和數字交互使用,以加強保密性,減少人為因素對內部控制效果的影響,逐步建立高質量的信息系統。
(四)強化外部監督,督促企業不斷完善內部控制制度
財政、稅務、審計、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當按照有關法律、行政法規規定的職責,對有關單位的會計資料實施監督檢查。同時,要大力發展注冊會計師事業,充分發揮其獨立超然的特性,履行社會公證和監督職能,使會計人員一方面受法規制度的規范,另一方面受注冊會計師的公證監督。第三,發動全社會參與會計監督。《會計法》第30條規定:任何單位和個人對違反《會計法》和國家統一會計制度的行為,有權檢舉。這種監督的廣泛性,會增強所有單位辦理會計事務的守法意識。鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(特別是上市公司)違法違紀行為曝光,以充分發揮輿論監督的作用。
四、電算化環境下內部會計控制應注意的方面
(一)確保原始數據的準確度
電子數據如會計報表等的輸出均靠的是會計軟件對原始數據的加工處理,并將結果存儲在磁盤或者軟盤中。所有的記賬、會計報表的生成、預測等工作都是由電腦完成。電腦輸出數據的正確與否很大程度上取決于輸入數據的正確度,若輸入的數據是錯誤的,電腦不會自動識別,只能將錯就錯地得出錯誤的結論,而操作人員可能毫不知情。因此,在電算化系統下,確保輸入數據的精確度是基本的前提。這要求一切數據的處理方法和過程都必須規范化,并保持準確性和相對的穩定性,這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
(二)提高內部會計控制的計算機技術和手段
在電算化環境下,直接記錄在電腦磁盤或光盤上的電子數據取代了手工會計環境下的紙質數據。電子數據與紙質數據的不同是很明顯而且是多方面的,計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,在電算化環境下通過計算機舞弊和犯罪的可能性更大,計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失甚至更大,因此,電算化會計要求提高內部控制的計算機技術和手段。
(三)加強人員職能、權限控制
在手工會計系統中,對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后,職能劃分發生了巨大的變化。因為業務處理全部都是以電算化系統為主,電算化功能的高度集中導致了職責的集中,某些人員既可從事數據的輸入,又可負責數據的輸出和報送。因此,如果不加強內部控制,就會使某些財務人員直接對使用中的程序和數據庫進行個性操縱處理結果,從而加大了出現錯誤和舞弊的風險。
由此可見,電算化會計系統下的內部控制制度與手工會計系統的內部控制制度相比較,范圍更大、控制程序更復雜,它將職能控制與程序控制、人工控制和計算機控制相結合,是一種綜合性多方位的控制制度。隨著計算機在會計工作中的普遍應用,管理部門對由計算機產生的各種數據、報表等會計信息的依賴越來越大,這些會計信息的產生只有在嚴格的控制下,才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下,才能預防和減少計算機犯罪的可能性。因此,加強會計電算化內部控制不容忽視。
五、結論
第9篇：稽核制度范文
論文摘要：本文通過對農村合作經濟組織內部控制制度的現狀及存在問題的分析，提出了對農村合作經濟組織內部控制存在問題的解決方案。
一、引言
農村合作經濟組織是通過資本聯合、勞動聯合、農產品加工及銷售聯合等方式，將單個分散經營的農戶組織成為市場經濟中的平等競爭主體，融入到市場經濟當中，從而實現分散經營的農戶與市場連接起來的新型合作經濟組織。它有助于農戶對市場經濟的適應和競爭，實現農業生產與市場需求的對接，加快農業產業化進程，加強科技服務，增加農民收入。農村合作經濟組織的發展對壯大我國縣域經濟，解決“三農”問題和全面建設小康社會都具有極其重要的作用。發展農村合作經濟組織首先應加強其內部控制制度的建設，但是農村合作經濟組織的內部控制制度在現實運行中卻不容樂觀。
二、農村合作經濟組織內部控制制度現存問題分析
1.管理者思想陳舊保守
長期以來，由于受計劃經濟和傳統管理思想、方法、手段的影響，我國部分農村合作經濟組織對會計工作不夠重視，會計基礎工作薄弱，國家統一的會計制度執行不到位，合作組織負責人行政干預會計工作，內部會計監督流于形式。大多數農村合作經濟組織經營管理者對內部控制的理論學習不夠，知識掌握不多，認識上還存在差距。另外，不少農村合作經濟組織對內部控制的建立和實施重視不足，即使制訂了一些相關制度，但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度，甚至和業務脫離，和具體實施差距較大。
2.外部監督措施缺位
內部控制重在執行，有的組織雖然內部控制制度建立得較為完善，但由于外部監督環境不到位，內部控制沒有得到很好的執行，以至于很多農村合作經濟組織出現會計造假行為。如有的合作組織內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫，資金管理嚴重失控；有的合作組織甚至發生負責人卷巨額公款外逃的現象。失去了外部監督的權利成了滋生腐敗的溫床，行政機關、金融系統等等，幾乎年年都有蛀蟲發生，造成了國有資產大量流失，國家、人民的利益得不到保障。
3.內部審計弱化
內部審計是內部控制的組成部分及前提，是影響控制制度正常運作的環境因素，也是內部控制的宏觀因素。目前，農村合作經濟組織內部普遍存在著缺乏有效的財務監督和經濟監督機制，財務管理十分混亂。在預算執行過程中缺乏制約，收支上又有隨意性，支出不合理的超預算等問題層出不窮，，弄虛作假等違紀現象難以查處。在審計機構的設置上，大部分農村合作經濟組織只設立審計部，并且審計部多數是由董事會、監事會或者主管財務副總經理領導，而且多數審計人員都是領導的“好幫手”。
4.組織規模過小
調查發現，我國農村合作經濟組織絕大多數規模小，不到10人的占相當大的比例，經濟實力不強，服務功能較弱，有的僅起到單一的生產合作作用，難以實現“產供銷、農工貿、產學研”一體化的目的，也談不上按照國際、國家產品質量標準進行組織生產，參與國際市場競爭，達不到提高農民組織化程度的要求，帶動力也不強。
因此，對于農村合作經濟組織而言，有效的內部控制制度勢在必行。
三、完善農村合作經濟組織內部控制制度的對策
1.提高合作經濟組織領導者的管理水平
經營管理者在建立一個有效的控制環境中起著關鍵作用，直接影響到組織的行為和內部控制的效率和效果。內部控制的成敗，取決于組織員工的控制意識和行為，而農村合作經濟組織領導者的內部控制意識和行為是關鍵。農村合作經濟組織領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發揮，嚴重的甚至會影響到整個組織的發展。管理者有積極的態度和高水平的管理理念，無疑可以極大的有利于控制環境的優化。
2.授權批準控制
授權批準是指合作組織在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。不論采用哪一種授權批準方式，農村合作經濟組織必須建立授權批準體系，各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務。
3.強化內部審計作用
審計部，設置應高于其他部門，以加強其獨立性和權威性，這種組織形式有利于農村合作經濟組織內部審計作用的發揮。同時，其職能也應從查錯防弊型向管理服務型轉變。在農村合作經濟組織經營上，建立全程監控防線，在財會部門常規性核算基礎上，對各崗位、各項業務進行日常性和周期性的檢查，通過內部稽核、離任審計、落實舉報紀律檢查、專項審計等手段，爭取找到一條適合組織發展的內部審計方法。此外，農村合作經濟組織在配備內審人員時，不但要配備懂得會計、審計專業知識的人員，而且還要配備掌握企業管理、公共關系以及工程技術專業知識的人員，從而優化內審人員結構。
4.加強組織規模建設
要改變組織規模過小的狀況，首先，政府應當根據各地農業產業化的發展方向，用產業政策引導、鼓勵、支持農民創辦各種不同類型的農村合作經濟組織；二是采取靈活的方式解決農村合作經濟組織的資金融通問題；尤其是金融部門應擴大對農業、農村的服務范圍；三是財政、工商、稅務、計劃、國土、交通、技術監督等部門要從實際出發，制定促進農村合作經濟組織發展的具體措施，出臺扶持政策，加大支持力度，為農民農村合作經濟組織的興辦、經營、發展排憂解難，把農村合作經濟組織培育成為農業產業化經營的“龍頭企業”。
總之，不管采用何種內部控制方法，不管如何建立農村合作經濟組織治理結構，都應確立管理層在內部控制系統中的核心地位。從我國《農村合作機構內控指引》的規定看，建立健全的農村合作經濟組織內部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發生以及事后審計工作具有重要作用。
參考文獻: