前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的框架市場調查報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：框架市場調查報告范文

在市場調查中，依調查資料來源及資料搜集方法來分，可為（1）文案市場調查（Desk reserach）及（2）實地市場調查（Fields reserach）兩類。

文案市場調查，乃市場調查執行人員充分了解「企業實行市場調查目的之后，搜集「企業內部既有檔案資料及「企業外部各種相關文書檔案研究報告及公布報告資料，加以整理，銜接，調整及融會之后，以歸納或演繹等方法予以分析，進而提供「相關市場調查報告及市場行銷建議，以供企業相關人士決策之參考信息。故一份出色文案市場調查執告，其效果將不亞于「實地調查之市場報告。

成功文案市場調查報告端賴市場調查人員的：

·「對所調查行業之市場行銷有所認識及「掌握市場問題關鍵點能力

·「廣泛搜集，整理及有效分析所需資料之能力

·「明確市場概念及「系統觀念，得悉并披露信息中所隱含之意義及衍生之新機會。（以下簡稱文案調查）

· 「擅于表達事實之能力，包括口頭表達及書面表達。

· 熟悉，耐心與細心于「資料內容分析（ Content Analysis ）。

「資料內容分析就是平日勤于收集各種相關資料并加以系統研究分析，以「歸納法及「演譯法，得到各種有關結論。美國中情局曾利用此法收集德國各地報紙，研究德國納粹情況。作者就是利用收集報紙的報導資料為整理出一份市場同業競爭資料，作為公司擬定競爭策略的主要參考資料。

文案調查之資料來源，可分為：

A　企業內部檔案，諸如企業各項財務報告，銷售記錄，業務員訪問報告，企業平日剪報，同業資料卷宗，照片及影片等等。此類資料之深入研究，將有助于市場行銷問題之發掘和營業成果之衡量評估。

B　外部機構調查資料，諸如政府機構之統計調查報告；金融機構之金融相關資料；學術研究機構或民間機構發表之市場調查報告。

C　外部刊物及索引類資料，如工商名錄，外貿協會之貿易機會等。

D　專業書籍及雜志 二、文案調查之功用

文案市場調查報告之制作，提供市場信息，以供企業：

·擬定未來市場行銷策略參考。

·洞悉行銷活動得失利弊及改進建議。

·市場發展趨勢及市場新契機提示。

·為未來實地市場調查奠定基礎。

1　明確指明實地調查應調查問題。

2　節省實地調查費用及時間。

3　協助鑒定實地市場調查資料之準確性。

文案市場調查雖然有上述之功用，但先天上卻有下述之限制，有待調查者努力克服：

· 使用之資料均為靜態且為第二手資料，故不能滿足企業對市場現況之動態，提供必要之資訓。

· 收集資料易有遺漏或力不從心之感。

· 僅能作敘述性之市場調查。 三、文案市場調查之作法

文案市場調查之作業程序：

· 確定市場調查之基本目的。

· 擬定詳細市場調查計劃及相關人員之訓練與工作分配。

· 展開相關資料之搜集。

· 評估資料可用性及作必要資料之摘要。

· 各種不同資料間調整，銜接及融會貫通。

· 調查報告制作及提供。

茲將各階段工作要點分述為下：

1　確定市場調查之基本目的及必要之調查內容。

在此一階段主要工作，應是：

·「調查報告使用者與「調查執行者深入溝通之后，雙方對于調查目的，旨意及內容涵蓋范圍，必須建立目標共識及共通語言，以避免日后調查結果不適用。

·明確地，適切地訂立市場調查目的，必要時應限定調查范圍，避免調查問題訂立錯誤或失之籠統，導致調查方向失之精準或貿然投入之缺陷。

·在雙方晤談之時，市場調查人可能缺乏企業該行業之有關知識及相關之常識，為使調查目標圓滿完成，應主動要求必要資料之提供及其它必要之協助。

·又調查者應自我要求，對應有之該行業基本常識，作必要之自我充實，方能做深入調查，以得到有內涵有價值之結果與報告。

· 市場調查員必要時，應主動要求對方指定業務連絡人，以協助調查時突發事件之處理。

·提交調查報告之最后期限。

企業實施市場調查之目的，一般不外有下述幾種：

(1)　 市場環境及產業狀況研究

·社會變動情況分析

·經濟變化分析

·技術進展，導致市場機會或威脅之增加研究

(2)　 市場研究

·市場潛在消費容量分析

·市場習性及特征調查

·市場競爭情況調查

·消費者購買行為研究

(3)　 企業行銷策略評估

·產品研究

·行銷通路研究

·商品促銷研究及廣告研究

·產品定價研究

(4)　 其它

·未來時間市場狀況之預測

·產品可能新市場之探討

·其它相關市場調查事項

上述各項調查可依企業情況之需要，逐項分別作深入調查研究與分析依企業之調查目的及調查范圍大小及深入程度，以決定資料搜集方向。

·了解「市場調查性質，為「敘述性調查抑為「驗證假設問題之調查？以確立調查方向及應使用之手法。在文案調查時，以「敘述性調查為主，對「驗證假設之調查作用不大。

·自由發揮「自身想象力，以展開并記錄調查工作相關思潮，進而過濾及排列靜思結果，以系統捕捉「調查目的及「構成調查骨架

·市場調查人員宜將「調查框架及輪廓與其它相關人員交談，借助他人客觀地評價，以「確定自己概念正確并補充遺漏之項目。

2　擬定周詳調查計劃及相關人員之訓練

·詳列各種調查目標并排列優先級。

·詳列各種可能使用之資料及其來源。

·詳列各類協助調查人員及具備學識能力。

·預計使用時間及最后完成日期掌握。

為能適時完成調查任務，必須妥善排程。通常使用方法有二︰

a．甘特圖

b．PERT流程圖

·調查成本之估算與控制，避免無謂浪費。

·調查人員之訓練及工作分配。

3　查明可資利用數據文件內容及其資料來源，積極主動展開資料搜集。

在此一階段主要工作，應為：

·從各種可能供應資料來源之處所，依其索引尋找可供利用資料及檔案

·數據文件之來源處所有：

a　企業內部檔案

b　書局雜志及報社

c　圖書館

d　數據庫，如政府及學術單位數據庫，加值網絡，工商數據庫

·搜集資料之基本方法：

a　從「一般性相關資料收集，逐步延伸至「專門性資料收集

b　先求「相關資料數量充足再求「品質完美。

·必要時主動函索資料

函索資料應有態度：

a 營造良好企業形象

b 清楚說明需要資料緣由及資料類別

c 函索數量適可而止

6　調查報告制作

·將融合整理后之資料，以「歸納法及「演繹法之手法，活用已整理完善資料，依其資料脈絡顯示趨勢及重要內容，作成「調查結論，「具體得失檢討及「放眼未來之前瞻性建議。

·結論依重要程度順序排列。

·報告內容應力求簡明且與題目有關，避免行話及不必要之修飾詞匯。

·仔細核對全部有關數字及統計資料，務必準確。

·在作成結論之時，應注意之事：

1. 一切有關實際情況及調查資料是否考慮了？

2. 是否有相反之結論也足以說明調查之事實？

3. 結論是否符合一般情理？

4. 立場是否公正客觀？是否前后一致？是否嚴謹﹑細膩？

·文案調查資料不可能會完整的，因此調查報告之結論不可苛求十全十美。

·在報告制作之時，切忌：

a　過份自信，失之夸張。

b　失之保守，結論顯之無力。

c　報喜不報憂，失之樂觀。

d　失之瑣碎，只見樹木不見樹林。

e　使用難懂之文字與語言。

f　缺乏自我創見。

g　書寫格式及內容潦草惡劣。

在文案調市場調查書面報告，其內容通常為：

1 題目：

市場調查題目，報告日期，為誰制作，撰寫人。

2 調查目的：

簡潔說明調查動機，調查要點及所要解答問題。

3 調查結論：

·對調查目的貢獻。

·調查問題之解答。

·可行性建議提供。

·調大發現及因對之建議。

4附錄

·資料來源

·使用之統計方法

為了表現調查者對調查內容之熱誠與用心，要為「調查報告書穿上美麗的外衣，以增加調查報告之價值。

7　必要時，由市場調查主持人提出口頭報告。

在口頭報告之時，應有之作為：

·內容簡潔扼要，抓住重點，有效地傳達調查發現及建議。

·盡量使用淺顯語言傳達訊息，最好以行業通用語言。

·以熱誠之表情轉達思緒。

·運用活潑簡潔的動態數據。

·熱心講解并澄清可能誤解。

·鼓勵質詢，并作充分溝通。

8　 市場調查主持人于報告遞送之后，應繼續作必要的接觸，了解報告被采用的程度和采用后產生的實際成果﹔對報告內容或有不明白之處，做詳細解說﹔從旁協助計劃執行人員進行建議事項實行﹔如此，市場調查工作方告完成。 四、持續性進行文案市場調查

企業建立信息庫（Data Base），平日有系統有目的勤于收集各類市場資料及檔案，定期制作文案市場調查報告，以提供企業不少珍貴市場信息，以供決策者決策參考：

·企業在不同時期之業績成效比較。

·企業在不同市場之業績成效比較。

·市場變化之預警效果。

·企業在市場行銷活動改進建議。

·提供市場可能之新契機。 五、文案市場調查適用范圍

1　工業產品，以「資本財及「主要原料之廠家，它可利用「文案市場調查佐以「顧客購買動機調查之深入訪問交互配合，可得精準結論。

2　高級特殊品，諸如高級汽車，高級音向之類市場行銷調查。

3　國際貿易之出口企業對于進口地區之市場了解。

4　實地市場調查預備調查。

5　企業經常性市場調查。 六﹑文案市場調查之實例(略） 七﹑結語

企業經由豐富專業知識之市場調查人員精心策劃，建立企業自身文案市場調查體系，以「耐心，「恒心，「細心及「主動創事精神，隨時收集整理，分析各項市場信息，定期提供經營層相關市場行銷報告，將是企業制定有效行銷策略，改進市場營運得失及尋求市場新契機時不可或缺信息。

﹙1﹚ 資料內容是否適當？

a. 資料內容對所研究之市場調查是否適當？

b. 誰制作本資料？何時完成？為誰而作？

c. 如何摘取其有關資料內容？

d. 本資料是否支持本調查？原因何在？

﹙2﹚ 資料收集方法之檢定，資料是否正確可用？

a. 資料制作人是否以公正立場制作本資料？

b. 資料是否經過適當編輯及分析？

第2篇：框架市場調查報告范文

托羅拉/MOTOROLA手機市場調查報告從手機市場四個季度的關注走勢來分析，三星、索尼愛立信、LG基本保持平穩態勢，摩托羅拉則呈現出明顯的下降趨勢。2009年，摩托羅拉上市新品的數量遠遠低于諾基亞的50款、三星的57款，新品數量同樣較少的索尼愛立信也有17款。低下的產品生產、換代能力，是摩托羅拉關注比例持續走低的最主要原因。

從競爭來看，托羅拉/MOTOROLA手機市場調查數據顯示，在搜索摩托羅拉手機品牌的網民的二次搜索中，轉向搜索諾基亞的網民比例也在50%以上，為50.7%。諾基亞是摩托羅拉的最大競爭對手。轉向搜索三星、索尼愛立信的比例均在10%以上，二者對摩托羅拉的競爭壓力也較大。其他對摩托羅拉能夠產生分流壓力的品牌中除LG、飛利浦外，均為國產手機品牌，可見，國產品牌正在與業績不斷下滑的摩托羅拉展開激烈競爭。

從細分市場來看，通過2009年四個季度智能手機市場排名的對比，摩托羅拉則面臨著多普達的追趕，并最終在第四季度被多普達超過。盡管2009年摩托羅拉在音樂手機方面沒有推出新機型，但憑借往年的E系列產品仍排名第三，得到7.9%的關注比例。

[研究方法]：

1、本報告框架是為客戶量身定做的專項報告框架，客戶可以根據公司實際需求，對報告框架作適當的修改，報告的數據我們將通過以下6種方式實現：案頭研究、電話調研、深度面訪、統計局數據庫、海關數據庫、公司既有研究成果。我們力求做到報告數據真實準確、翔實有力。

2、報告完成時間大約為5-7個工作日，參與人員包括：行業分析師、數據分析師、市場調研員、高層訪談顧問、咨詢顧問。

3、各章節具體實現方法如下：

---第一章：深度訪談相關行業專家(相關協會，秘書或者是副會長)，其他章節內容在深訪中也會涉及到，訪問時間大約是90分鐘左右；---第二章、第四章：電話調研相關生產企業，結合行業協會專家的意見和建議；(電話調研時間大約是15-30分鐘)；

---第三章：電話調查下游企業；(調研時間大約是15-30分鐘)；

---第五章：通過海關數據庫8位代碼，可以查出相關行業進出口情況，包括進出口數量和金額；

---第六章：案頭研究電話調研統計局數據庫(從事相關行業企業數據主要利用統計局數據庫及電話調研查詢)；

---第七章、第八章：案頭研究既有研究成果

[報告目錄]：

第一章摩托羅拉/MOTOROLA手機行業概況

第一節行業介紹

一、摩托羅拉/MOTOROLA手機行業的劃定

二、摩托羅拉/MOTOROLA手機行業在國民經濟中的地位

三、摩托羅拉/MOTOROLA手機行業特性分析

第二節產品發展歷程

第三節當前產業政策

一、國家出臺的對于具體行業的規劃政策

二、國家出臺的對于整體產業的發展和支持政策

第四節摩托羅拉/MOTOROLA手機產品所處產業生命周期

一、根據產品發展周期理論判定

二、根據產業整體進入與退出壁壘判定

三、根據產業的整體生產形態判定

第五節摩托羅拉/MOTOROLA手機行業市場競爭程度

第二章生產調查

第一節國內摩托羅拉/MOTOROLA手機行業產量統計

一、產品構成

二、產量統計數據

第二節企業市場集中度

一、主要產品市場分布

二、整個市場區域劃分

第三節產品生產成本

一、原材料

二、生產成本

三、管理費用

第四節近期摩托羅拉/MOTOROLA手機產品發展動態與機會

一、近期新興產品動態以及其市場定位

二、產品新技術及技術發展動向

三、企業投資的方向和空間

第三章消費調查

第一節產品消費量調查

第二節產品價格調查

一、不同層次產品價格區間二、不同區域市場價格區間(提供不超過三個區域的分析)

第三節消費群體調查

一、消費群體構成

二、不同消費群體偏好以及對產品的關注要素

A群體消費偏好及側重點

B群體消費偏好及側重點

C群體消費偏好及側重點

三、下游消費市場需求規模調查

第四節品牌滿意度調查(提供不超過三個品牌的分析)

一、品牌構成

A企業群體品牌分析

B企業群體品牌分析

C企業群體品牌分析

二、品牌滿意度

A企業群體品牌滿意度概況

B企業群體品牌滿意度概況

C企業群體品牌滿意度概況

第四章銷售渠道分析

第一節行業產品銷售的主要渠道(提供不超過三個渠道的分析)

一、A渠道分析

二、B渠道分析

............

第二節不同企業群體的渠道方式分析(提供不超過三個渠道的分析)

一、A企業群體渠道分析

二、B企業群體渠道分析

............

第三節渠道新策略

一、新的銷售渠道

二、渠道整合

第五章進出口市場調查

第一節進口市場

一、進口產品結構

二、進口地域格局

三、進口量與金額統計

第二節出口市場

一、出口產品結構

二、出口地域格局

三、出口量與金額統計

第三節進出口政策

一、貿易政策

1、傾銷

2、反傾銷

3、區域或本土保護政策

4、貿易壁壘

第六章典型企業與品牌調查

第一節A.企業分析

一、企業簡介

二、組織架構及銷售系統

三、產銷量統計

四、公司主要財務指標分析五、產品線構成以及各產品市場定位

六、渠道策略

七、近期發展規劃

第二節B.企業分析

一、企業簡介

二、組織架構及銷售系統

三、產銷量統計

四、公司主要財務指標分析

五、產品線構成以及各產品市場定位

六、渠道策略

七、近期發展規劃

第三節C.企業分析

一、企業簡介

二、組織架構及銷售系統

三、產銷量統計

四、公司主要財務指標分析

五、產品線構成以及各產品市場定位

六、渠道策略

七、近期發展規劃

第七章摩托羅拉/MOTOROLA手機行業上下游市場調查

第一節原材料市場

一、摩托羅拉/MOTOROLA手機上游原材料構成

二、摩托羅拉/MOTOROLA手機上游原材料最新市場動態

三、國內產銷量

四、原材料價格走勢

五、主要供應企業供應量

六、產業政策

第二節消費市場

一、摩托羅拉/MOTOROLA手機產品消費市場構成勢

二、摩托羅拉/MOTOROLA手機產品消費市場結構變化趨勢

三、摩托羅拉/MOTOROLA手機產品下游市場相關政策

四、主要消費群體(企業)消費量

第三節潛在市場

一、摩托羅拉/MOTOROLA手機產品的現有潛在用戶分析

1、潛在用戶的對與摩托羅拉/MOTOROLA手機產品特性需求分析

2、潛在用戶市場規模分析

3、潛在用戶市場的開發

二、摩托羅拉/MOTOROLA手機產品的潛在用戶挖掘

1、摩托羅拉/MOTOROLA手機產品潛在市場分析

2、摩托羅拉/MOTOROLA手機產品如何開發潛在市場分析

第四節產業鏈運行分析

一、摩托羅拉/MOTOROLA手機產品產業環境分析

二、上下游關聯度分析

第五節摩托羅拉/MOTOROLA手機產品產業發展前景預測一、技術

二、消費者對于產品特性要求新變化或趨勢

三、整體市場前景預測

第八章細分市場調查(提供細分市場不超過三個)

第一節細分市場一

一、產品特性

二、市場前景

三、消費模式

四、消費者需求發展趨勢

第二節細分市場二

一、產品特性

二、市場前景

三、消費模式

四、消費者需求發展趨勢

第三節細分市場三

一、產品特性

二、市場前景

三、消費模式

四、消費者需求發展趨勢

第九章本調研報告主要結論及尚普咨詢獨家策略建議

第一節主要結論及觀點

第二節尚普咨詢策略建議

一、產品策略

二、渠道策略

第3篇：框架市場調查報告范文

您好！各位好！

2010經營財年上半年度，本部在各級領導的期許推手下、在兄弟部門的密切配合下，積極踐行公司改革指示精神，履行綜合管理部各項崗位職責訴求暨既定工作目標?；厥走@半年來的工作，現小結如下：

一、貫徹投資公司體制改革和Xx置業獨立經營自主管理指導方針下，有序開展Xx置業體、機制建設，細化現代房地產經營管理崗位職責，編制體制模型框架，起草修訂部門運營流程；根據組成部門要求，先期籌備、有效配合各部門推進遞延工作平穩展開；

二、率部投身房地產調整期間的改革大潮，明確Xx置業作為開發和銷售實體單位，全員動員為一線銷售隊伍“溝通、協調、保障、服務”的行政職能，廣延房地產綜合市場信息的觸角，為公司決策層制定相關政策，提供同行業參考坐標，配合兄弟部門完善各工作模型演練內容；

三、展開Xx市競爭區域內市場調查分析，組織撰寫市場調查報告，如實客觀的反應公司現有電信項目（名門之秀）位于Xx市房地產企業開發和銷售總體階段的宏觀發展現狀，努力找準公司未來發展的定位；上報各類材料統一行文制式，參數以數據、模型做論腳點；務求形象直觀、簡介明了；

四、對公司組建進程中，統一各方面來人思想宣導；組織共同學習，凝聚團隊意識，鼓舞士氣斗志；在低成本運營的框架內，最大限度地調動我部每個人的積極性；對尚未明確部門細分職能的工作，不推不讓，以創業者和公司主人翁的形象來開展工作；

五、最大限度的發揮參謀職能，努力向房地產專業營銷領域學習，以市場調查為論據，調動一線人員參與積極性，組織撰寫3.15營銷報告，現場銷售初見成效；人員到位后，配合營銷部編寫5.1促銷報告，跟蹤活動展開節奏，與各部門負責人步調協作，深入營銷推廣一線，奔赴Xx五縣一區等銷售前線；

六、積極參與戶型調整的論證工作，搜集戶型調整信息，為決策提供真實的客戶市場信息和戶型參考圖例，從營銷工作的后端向中段、前端逆向推演，以資金投入最小化和效益最大化的工作思路指導戶型情報的分類收集、整理、完善工作，務求細節完善、詳實有據；

七、截止10經營財年上半年度，電信項目（名門之秀）銷售業績完成情況：實現規模銷售120套，上半年訂金總計247.5萬，累計回款總計584.36萬元。

2010財年下半年部門工作計劃

一、指導思想：

始終如一認真貫徹集團2010年改革創新思路，落實公司領導工作意見的有關精神，緊緊圍繞2年期目標責任書針對電信項目和銀座項目的建設和發展規劃總體目標，積極主動地配合做好營銷部、項目部、財務部等所需的各項后勤保障工作，確保Xx置業司內外關系、銷售、開發、二次開盤籌備工作的順利進行。

二、工作總體要求：

1．加強在編員工和一線銷售隊伍的思想教育，牢固樹立綜合行政管理服務于內外部經營環境維護、服務于業主、服務于客戶、服務于社會、服務于投資公司置業公司的服務意識，努力做好自身本職工作，出色完成后勤保障、協調商議、信息管理等各項工作；

2．切實加強行政人員的勞動紀律、崗位職責、工作態度的教育和管理；分工明確、責任到位，督行人員定崗、小組協作的工作方式；實現用心做事、事必躬行的工作標準，樹立良好負責的行政工作形象；

3．科學規范地做好固定資產管理，認真細致的做好固定資產登記造冊工作，同好內部設備設施和車輛的使用管理，實現設施設備消耗量最小化，效益最大化；

4．根據單位實際了解各部下半年度活動計劃，重大活動的安排情況，確定預算外資金支出項目，預測預算內收入情況，綜合考量單位運營狀況，準確編制2010年度下半年部門預算，確保銷售和開發兩大主營業務工作有序展開；

5．有效控制運營成本，開源節流。根據公司實際，采取有效措施控制支出，最大程度地利用現有資源，確保收支平衡；

6．重視財物管理，避免浪費；嚴格遵守財務制度，規范履行采購、報銷審批制度，加強物品采購管理，建立健全報銷管理制度；

7．重視企業文化軟環境的不斷改善，關心每位員工的生活，創造和諧一家、親密奮發的工作學習環境；重視員工專業領域的職業規劃教育；增強員工雙崗（在崗和不在崗）的工作積極性；

8．健全設備設施定期檢查制度，對強弱電、通訊器材、網絡oa、給排水設施等確定專人負責，發現問題及時解決；

9．配合銷售部一線促銷活動的強勢開展，以銷售一兵的工作態度投入到銷售回款計劃的落實進程中。做好房地產政策信息、情報的搜集整理完善工作；

三、工作安排：

7月份，⑴2010經營財年下半年預算編制；⑵固定資產登記造冊工作；⑶一線銷售人員的篩選補充工作；⑷機構調整和體制優化工作；⑸崗位職責、部門流程細化梳理工作；⑹配合Xx置業資質手續完善工作；

8月份，⑴二次開盤重點時令促銷籌備工作（隨確定日期調整）；⑵配合銀座2期各項證照手續辦理工作；⑶配合銷售現場的案場接待工作（同⑴）；⑷配合工行等銀行按揭貸款手續準備材料工作；⑸配合集團發展與薪酬委員會中層人員績效考核；

9月份，⑴三季度工作考核情況通報；⑵營銷費用項目預算審計工作；⑶10月1號交房儀式籌備工作；⑷組織下半年度Xx市房地產綜合市場調查籌備；⑸中秋節外部經營環境團拜暨內部節假歡度工作；

10月份，⑴配合營銷部Xx重點促銷活動籌備；⑵配合售房部Xx案場活動籌備；⑶完善下半年市場調查預案的細節布置工作；⑷配合項目部就銀座2期規劃建設方案落實籌備組織工作；⑸配合營銷部就銀座2期現場銷售案場配備籌備組織工作；

11月份，⑴內部設施設備自查；⑵配合營銷部Xx重點促銷活動的后續跟進工作；⑶車輛檢修保養工作；⑷資產盤查工作；⑸行政后勤工作常規檢查；⑹設備設施的保養工作；

12月份，⑴重點做好2010年度上半年各項支出情況的統計工作；及時調整、合理安排上半年預算外支出項目；⑵統計好設備設施使用維護保養狀態；⑶全年工作總結暨2010年度工作計劃；⑷員工薪資福利調查工作；⑸復審員工手冊和企業文化建設案的修訂充實工作；

第4篇：框架市場調查報告范文

關鍵詞：COSO新框架；風險管理；內部控制

金融危機以來，雷曼兄弟、花旗集團等金融巨鱷的滅頂之災，世界500強中不乏市值大幅縮水的企業，面對危機的蔓延，更多的企業意識到風險防御的重要性。從企業失敗的經驗總結中，或多或少總能見到內部控制失效的結果。本文將結合美國反虛假財務報告委員會下屬的發起組織委員會（COSO）的《2013年內部控制——整體框架》（以下簡稱“新框架”），探討企業不斷完善內部控制體系，深化與風險管理有機融合的新思路。

一、新框架的“新”之所在

1992年，COSO委員會了《企業內部控制整體框架》（以下簡稱“舊框架”），并于1994年進行了增補。自舊框架以來，企業的經營環境和管理模式經歷了巨大變化，新生產技術和復雜組織結構的不斷涌現，防范和發現舞弊風險的日益迫切，以及愈加嚴格的監管要求，順應形勢要求，2010年9月，COSO委員會啟動了《企業內部控制整體框架》審核與更新項目。2011年12月，COSO委員會了新框架的征求意見稿，公開征求意見。2013年5月14日，COSO委員會正式了新《整體框架》。新框架對舊框架的擴充和改進主要體現在以下三方面：

（一）注重原則導向。新框架針對內部控制五大要素，提出了17項原則及82個相關屬性，為五大要素的執行提供了明確的行動指南，也為不同的企業開展內部控制建設與評價提供了主要標準。

（二）延伸目標范疇。新框架將內部控制三大目標中的財務報告目標在報告對象和報告內容兩個維度上進行了延伸。一方面，報告對象從外部監管方延伸為“既要面向外部投資者、債權人和監管部門，確保報告符合有關監管要求；又要面向董事會和經理層，滿足企業經營管理決策的需要?！绷硪环矫妫瑘蟾鎯热莶粌H包括財務報告，還將“市場調查報告、資產使用報告、人力資源分析報告、內控評價報告等非財務報告”納入其中。由此，使得內部控制的實施范圍擴大了，同時，也著重強調了內部控制在企業運營中需要為企業經營戰略和目標服務。

（三）強調自我判斷。新框架在內部控制建設和評價中，強調依賴于企業自身的判斷，而不是舊框架要求嚴格基于證據。一方面，增強了企業在進行內部控制建設和評價的自我控制能力。另一方面，控制能力的加強，也要求企業決策層、管理層和執行層不斷提升其對于內部控制建設和評價的職業判斷能力。

二、新框架帶給風險管理與內部控制的新思路

面向現有內部控制建設、實施和完善過程中碰到的各種問題，聚焦新框架與舊框架的不同之處，風險管理和內部控制的融合勢在必行，且風險管理和內部控制的融合需實現以下特性：

（一）靈敏。對于外部環境的多變及愈加復雜，以及企業運營模式的不斷變化，17項原則及82個屬性明確要求企業的風險管理和內部控制需要跟上企業內外部環境變化的節奏。通過將風險管理和內部控制的融合，不僅企業風險識別的靈敏度需大幅提升，內部控制也需從事后的監控和完善，走向事前的防范及事中的控制。

（二）效率。新框架中財務報告目標定義的延伸也強調了，企業必須減少風險，以實現經營目標。因此內部控制必須與風險管理融合，加強風險評估，針對阻礙經營目標實現的重要風險，提升相關內部控制的實施效率和效果。同時，對于失效、冗余乃至完全無效的控制，管理層應予以剔除。

（三）明晰。新框架中強調企業自我判斷的概念，這也要求風險管理和內部控制能夠為企業決策層、管理層和執行層提供真實、有效、可靠的信息，為其做出正確的職業判斷提供明晰的方向。

三、如何借鑒新思路有機融合風險管理與內部控制

（一）設立風險管理與內部控制管理委員會。為確保風險管理和內部控制的融合力度和效果，必須從頂層管理機構入手，設立風險管理與內部控制委員會，并在委員會下設置風險管理與內部控制辦公室作為常設機構，為實現風險管理和內部控制的有機融合提供組織保障。只有將決策和管理職能合二為一，執行層才能接到統一的指令，意識和行動才能得以統一。

（二）形成風險管理的企業文化。在完善內部控制環境建設時，應該形成風險管理的企業文化，提升全員的風險意識，使企業員工能夠自覺地將風險管理的各種方法、規定、制度落實到日常工作中，自然組成內部控制的各業務流程，各業務活動也就滲透了風險管理的因素。

（三）基于風險評估結果完善內控活動。為確保內部控制對風險應對的靈敏性和效果，在設計和完善內部控制活動時，應依據風險管理識別出的影響企業經營目標及戰略實現的重要風險設計和更新關鍵控制點。

（四）加強企業內部控制監督增強風險免疫力。通過加強企業內部控制監督機制，修正內部控制的某些薄弱環節，防患于未然，規避運營風險。首先，定期或不定期地進行內部控制自我評價、會計控制、內部審計和外部監管，以便發現和解決內部控制過程中出現的問題，不斷完善內部控制，增強企業的風險免疫力。

參考文獻：

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[2] COSO內控整體框架調整升級[N].財會信報，2013.

[3] An update of COSOs Internal ControlIntegrated Framework.COSO，2011.

[4] 金或肪，李若山，徐明磊.COSO報告下的內部控制新發展[J].會計研究，2009.

[5] 丁友剛，胡興國.內部控制風險控制與風險管理[J].會計研究，2007.

第5篇：框架市場調查報告范文

關鍵詞：壓縮技術；運輸方式；工藝流程

中圖分類號：P618.13 文獻標識碼：A 文章編號：

前言

天然氣是清潔、高效、方便的能源，是城市燃氣的理想氣源，它的使用在我國經濟發展和環境質量提高中起著重要作用。管道輸送是天然氣輸送的基本方式。實踐證明，對于大規模輸送天燃氣采用管道輸送是最經濟和有效的輸送方式。隨著我國西氣東輸等天然氣長輸管線的相繼建成供氣，長輸管道沿線城市已實現大規模管道供氣。同時這些城市周圍又有許多衛星小城鎮或大型廠礦區居民，因此如何滿足這些地區的天然氣用氣需求，已成為一個新的研究課題。本文就我院承擔設計的陜西省煤化集團銅川煤業公司下屬礦區天然氣氣化項目供氣方式與設計實踐做一探討。

礦區概況

陜西省煤化集團銅川煤業公司（銅川礦務局）位于三秦腹地的陜北高原與關中平原過渡帶的陜西省銅川市境內，是陜西省國有重點煤礦。各礦區均與國道、省道相通，交通運輸環境十分便捷 。目前陜西省煤化集團銅川煤業公司所轄周邊有八個礦區，居住人口85504人。所采煤田，按地質年代分為銅川、焦坪兩個自然礦區。銅川礦區有東坡、金華山、王石凹、鴨口、許家溝礦，儲量16億噸；焦坪礦區有陳家山、下石節、玉華礦等，南臨銅川礦區，北接黃陵礦區，地質儲量11.94億噸。

實施礦區天然氣氣化項目的必要性

銅川是因煤而興的“煤城”，長期以來，形成了大量的采空區、沉陷區、滑塌區，許多群眾居住的是在采空區、沉陷區、滑塌區上建造的土坯房，磚木結構瓦房和牛毛氈房，這些人居環境惡劣的住宅區被稱為棚戶區，其中，煤礦工人及其家屬占95%，且多為退休職工或下崗工人及家屬。

目前礦區各類用戶所用燃料主要是煤，其能源利用率低、污染大，所產生的SO2、煙塵是其大氣污染的主要來源，尤其是秋冬季采暖致使大氣污染物TSP、SO2、NO2等超標。少部分居民生活主要用液化石油氣，輔以煤、電。瓶裝液化石油氣供氣使用不便，存在安全隱患，且易受石油、成品油市場供求關系的影響，引發市場供應混亂，價格不穩，很難保證持續、穩定、可靠地供氣。

2003年以來，銅川市委市政府落實科學發展觀，高度關注民生，把棚戶區改造及滑塌區、沉陷區居民整體搬遷作為重大民生工程之一。目前，全市棚戶區改造和滑塌區居民整體搬遷取得了突破性進展。2011年底已有2萬戶、近5萬困難群眾和居住在危險地帶的群眾喜遷新居。為了加強棚戶區改造、沉陷區綜合治理工程配套設施，實現科學管理、美化環境、提高人民群眾的生活質量，真正把為老板姓辦的實事辦好，加快新建居住區尤其是不通天然氣礦區的氣化工程是非常必要的。

對于基礎設施比較落后，居民生活質量相對較差的礦區來講，優先利用優質、潔凈、燃燒后無污染的天然氣資源，是調整礦區的燃料結構，降低大氣污染，保護生態環境，提高居民生活水平，優化環境的最佳方式；也是利用潔凈能源的一個新進步和新嘗試。

銅川市天然氣氣化工程1995年開始建設，已于1997年利用靖-西天然氣長輸管線實現供氣，年供氣規模7000萬立方，可保證周邊未通達天然氣礦區及鄉鎮的用氣需求。

2009年銅川市燃氣有限責任公司領導從銅川市天然氣發展的大局考慮，以“穩定發展市區，輻射帶動周邊”為發展方向，依據《銅川市采煤沉陷區綜合治理和棚戶區改造（礦務局系統）燃氣用戶市場調查報告》、《銅川市采煤沉陷區綜合治理和棚戶區改造天然氣氣化工程可行性研究報告》精神，結合礦務局領導提出的“快樂工作、幸福生活”的工作理念，采取市礦合作共贏的模式，與陜西省煤化集團銅川煤業公司簽訂了氣化礦區框架協議，對礦務局所轄八個礦區進行氣化。居民燃料由煤、液化石油氣改為優質天然氣。

四、礦區天然氣供應方式比較及經濟分析

1、供氣對象分析

礦區氣化項目共包括八個礦區，氣化人口85504人，氣化戶數24795戶，各礦距離市區均在100公里以內。由統計數據來看，礦區人口規模通常比較小。平均每礦的人口只有1萬人左右。如果按照每戶3.5人計算，大約為2800戶。作為市政基礎設施的燃氣供應系統，規模無疑是經濟性的重要影響因素。由此看來，單一小礦區由于人口規模的過小使得發展天然氣的難度極大。這就有必要將多個礦區聯合起來加以考慮。為了解決單一小礦區規模過小的問題，假定在一定的范圍內，有多個礦區，而且能將這些礦區同時納入天然氣供應范圍的話，供氣的規模便不會受到單一小規模的約束，這就是礦區的集群式天然氣氣化模式。即使是采用集群式天然氣氣化模式，對于礦區的天然氣供應仍然存在技術上問題。而技術上的問題并不是出在技術本身，而是出在經濟性上。在一個礦區集群中，盡管各礦之間的距離通常在50-100公里以內，但由于礦區均在山區，地形復雜，大多數情況下，在礦區之間建設管道依然是不現實的。這便是在城市燃氣供應系統中通常采用的管道供應方式在礦區供氣中的不適應性特征。

2、幾種供氣方式的特點

2.1液化天然氣（LNG）輸送

近幾年隨著液化天然氣(LNG)技術的發展，LNG加氣站已經部分建成，其特點是：LNG儲罐的儲存系統屬于低溫儲罐，消耗能量較大、工藝設備復雜、技術條件嚴格、投資大，一般需1200萬。優點是儲存量大，小型LNG儲罐，有5-50立方米儲罐（水容積），常用于民用燃氣汽化站，液化天然氣（LNG）汽車加注站等；中型LNG儲罐有50-100立方米，常用于衛星式液化裝置，工業燃氣汽化站等。氣化后可達3萬-6萬Nm3 ，因此液化天然氣（LNG）方式比較適合用氣規模較大及邊遠未開發天然氣地區的遠距離供氣。

2.2管道輸送

長輸管線供應方式主要包括輸氣管線、城鎮門站、調峰設施、城鎮輸配管網。輸送的天然氣地域廣、距離長、供應連續不斷，是目前天然氣輸送的主要方式。但是輸氣管道的建設受用戶分布狀況、用氣量大小、施工復雜程度等綜合因素的限制，使天然氣管道的建設初期必然以大中城市為主，并適合城市周邊規模較大城鎮的天然氣供應。

2.3車載壓縮天然氣（CNG）輸送

CNG系統供氣方式主要包括取氣點加壓站（母站）、鋼瓶拖車、城鎮卸氣站（子站）、儲氣調峰設施、城鎮輸配管網。采用天然氣汽車加氣的母子站系統，取氣點可利用就近建成的天然氣加氣母站，在周邊建設子站供氣。CNG系統技術目前已比較成熟，占地面積小，投資少。適宜小規模區域供氣。

3、三種CNG供氣方式分析

通過對三種基本供氣方式投資、成本與運距的分析，以及對省內幾個CNG供氣城鎮運行情況的調查了解，可得出以下結論：

3.1在供氣規模相同的情況下，隨著輸送距離的加大，CNG輸送、長輸管線輸送和LNG輸送的投資及成本均成增長趨勢，其中長輸管線的增幅較大。

第6篇：框架市場調查報告范文

關鍵詞：房地產 成本控制 節點

一、項目策劃階段目標成本的確立

房地產項目建設是一個周期長、數量大的生產消耗過程，為確保項目順利實施，需建立一套科學的、具有可操作性的成本控制目標體系，具體分為三個階段：投資估算作為方案設計的成本控制目標；設計概算作為施工圖設計的成本控制目標；施工圖預算作為施工階段的成本控制目標。三個階段目標控制相互補充、相互制約組成項目的成本控制體系。

（一）項目策劃階段的成本測算

土地獲取后，根據市場調查報告等基礎資料，對項目進行深化研究，完成產品策劃、產品定位、風險分析、投資估算的過程工作，主要針對市場狀況和經濟形勢、當地類似項目的建安造價、政府費稅、貸款利率、不可預見費用及風險預測等做出充分了解、分析、判斷，合理確定估算基礎，合理預計工程量和工程綜合單價，客觀、準確地編制投資估算，形成初步的目標成本框架計劃，作為方案設計階段成本控制的依據。

（二）方案優化與施工圖限額設計

土地獲取后，土地成本相對固定，影響成本的主要因素莫過于設計，因此，設計階段成本控制的重要性不言而喻，其對工程造價的影響占75%以上，主要體現在技術與經濟的相結合，合理的技術經濟指標、設計質量、設計周期，可降低工程造價的5%-10%，甚至更多。要做到經濟合理性最大化，主要方法和措施有：

1、從技術經濟性角度做好設計方案優化評審，根據項目定位對設計方案的基礎形式、結構體系、平面布置等進行技術經濟分析、會審評估，促進設計方不斷優化方案，杜絕人為提高安全系數或設計標誰。

2、實行施工圖限額設計，有效控制造價。委托施工圖設計前，應及時合理地提出分部分項工程單方造價及鋼筋、砼等主要材料單方含量的歷史經驗數據，確定限額設計指標。完整、準確地以項目所在地當時價格水平編制設計概算，作為施工圖設計階段成本控制的依據。施工圖初步完成后，必須對施工圖設計的合理性、技術經濟性、施工可行性及限額數據進行細致的審查。必要時聘請圖紙優化機構，進行施工圖優化評審，對設計的合理性，結構設計的技術經濟性進行分析評價。減少設計變更，避免浪費。

（三）施工圖預算和目標成本控制

施工圖預算的編制需要專業造價師有過硬的基本功，實事求是的工作作風和良好的職業道德。依循預算編制程序及步驟，在充分熟悉施工圖紙，掌握定額的內涵和工程量計算規則，計算其他各項費用和利稅匯總。施工圖預算編制完成后，必須進行充分、詳細地審查，并編制工程預算核對情況增減分析。至此，項目目標成本基本形成，進入目標成本控制執行階段。

二、項目建設實施階段的成本控制

（一） 招投標與合同管理

1、招投標階段的成本控制

主要是通過計算工程量清單、編制招標控制價，為最終確定投標價格提供依據。堅持全面招標原則、公開透明原則、合理低價中標原則，充分發揮市場競爭優勢，以最經濟的手段實現需求目標。一方面，加強對投標單位的資格審查。詳細審查其單位的資質信譽、管理水平、技術力量、歷史記錄、資金實力、合作經歷，避免“魚目混珠”給招標帶來難度，甚至做出錯誤的判斷。另一方面，加強對標底的審核和建立復核機制，避免標底偏差所產生的成本提高或造成投標單位盲目低價中標給工程管理及結算工作帶來困難。

2、合同管理體系中的成本控制

明確界定承包方式、承包范圍、支付款辦法、分包項目以及甲供材料的范圍、方式等，是合同洽商主要條款。而合同的簽訂，就是相關法律關系和法律文本的成立，同時許多隱患和難點也是在此階段留下的，將直接影響項目運作期間的成本控制和結算工作。因些，除正常應明確的合同條款外，還應對設計變更、現場簽證的計價方法、特殊工藝的計價方法、違約處理方法及可能遇到的風險處理方法等進行明確，以避免結算時產生分歧和矛盾，確保合同的嚴密性；同時避免承包方為取得工程，盲目承諾不可能實現的條款，從而影響工程進度以及項目的各項計劃的實施。

（二）設計變更、現場簽證管理

有效地對設計變更進行管理是確保工程質量、工期，控制工程造價的途徑之一。設計變更的產生主要有：設計工作不細致導致的疏漏、錯誤及各專業設計協調溝通不足等原因；建設單位增減項目和功能、及對局部裝修設計的更改；施工單位在施工過程中，由于施工材料供給、施工工藝、施工條件不成熟等原因。

避免設計變更、減少現場簽證的主要方法有：（1）把設計變更控制在設計階段，減少施工過程的變更；（2）加強設計審核力度，力求設計全面細化，查漏補漏、并解決建筑功能性問題；（3）提前研究材料樣板，減少材料變化引起的價格重新確認；（4）強化設計變更和現場簽證審核制度，通過多級審核，減少不必要的簽證；（5）將工程費用變化大的分項,納入重點監控范圍；（6）將變更與合同對應，一單一算、一月一結，嚴禁事后補簽；（7）將變更引起的異常成本動態反映到成本月報中，使管理層和業務層及時了解由于變更引起的成本增減；（8）提高全員對變更成本的管控意識。

第7篇：框架市場調查報告范文

企業都是要進行成本核算的。整個市場經濟制度實際上就建立在一切經濟活動的可計算性基礎之上。但是，在現行會計核算體系的框架內，恐怕還沒有什么其它的成本分配比物流成本的分配更困難的了。雖然現代物流管理的理念引入我國已有20余年，但毋庸諱言，我們對物流成本的測算、分析和研究，無論是總量的，還是企業實際支出的，還是行業標桿水準的，基本上還處于“霧里看花”的階段?？墒牵绻麤]有對物流成本尤其是其結構的正確的（不是準確的）把握，就很難去討論企業物流管理的改善，更不要說去研究企業的核心競爭力了。

一、 物流成本研究的目的

無論如何，企業物流管理的目的就是為了降低物流總成本（total logistics costs）。我們之所以要研究企業物流管理，就是要尋求降低物流總成本和增強企業競爭優勢的有效途徑。

在買方市場條件下，客戶具有終極話語權。因此，企業要保證其市場地位，就必須盡可能滿足客戶服務要求。顯然，滿足客戶服務要求的過程還受到企業投入資源的能力制約。所以，企業必須在物流服務成本和客戶服務要求之間進行技術經濟權衡。

對企業物流經理來說，合理的控制存貨——既不能損害客戶服務水平，也不能使企業因為持有過多的存貨而增加成本——就成為物流管理或物流成本控制的首要任務。所以，把物流管理理解為“對處于運動（運輸）和靜止（倉儲）過程中的存貨的管理”就更具有物流成本控制的操作性意義。

因為物流成本不是面向企業經營結果，而是面向客戶服務過程的，所以，物流成本的大小就具有了以客戶服務需求為基準的相對性特點。這是物流成本與企業其它成本在性質上的最大區別。

毫無疑問，物流成本已經成為企業應對市場競爭和維護客戶關系的重要的戰略決策資源。我們對物流成本的研究就是為了掌控這一戰略資源。

二、跨越物流成本研究的障礙

由于企業現有的會計核算制度是按照勞動力和產品來分攤企業成本的，所以在企業的“損益表”中并無物流成本的直接記錄。物料回運成本常常包含在貨物的購入成本或產品銷售成本之中；廠內運輸成本常常是計入生產成本的；訂單處理成本可能包含在銷售費用之中；部分存貨持有成本又可能包含在財務費用之中，等等。可是，如果我們不知道企業現在的物流成本是多少，所謂的節約物流成本又從何談起呢？物流成本管理的現實要求和現行會計制度之間的技術性沖突是顯而易見的。

一方面是物流成本管理巨大潛力的誘人前景，另一方面是物流成本在現行會計制度的框架內很難確認和分離，所以，至少是在現階段，物流成本仍然是物流業界的一個“無法承受的愛”。

1、開發物流成本測算的可操作性模型

從物流管理理論研究或學科體系建立和發展的角度來看，物流成本是與物流管理，物流系統，物流功能，客戶服務，物流信息和物流績效等具有同等重要性的基本概念。顯然，如果沒有對物流成本管理的研究，物流管理學的理論體系是難以建立的。

一個學界普遍認同的企業物流成本計算的概念性公式為：

企業物流總成本（total logistics costs）= 運輸成本（transportation cost）+ 存貨持有成本（inventory carrying cost）+ 物流行政管理成本（logistics administration cost）

顯然，這是根據物流管理的基本功能活動來分類考慮的。

但是，由于物流管理運作具有跨邊界（由普遍的協同運作要求所決定）和開放性（由客戶服務要求所決定）的特點，使得由一系列相互關聯的物流活動產生的物流總成本既分布在企業內部的不同職能部門中，又分布在企業外部的不同合作伙伴那里。從企業產品的價值實現過程來看，物流成本既與企業的生產和營銷管理有關——實現產品的場所（place ）和時間（time ）效用，又與客戶的物流服務要求直接相關——作為與客戶互動的界面要讓客戶滿意。所以，即使有了這樣一個看起來簡單明了的概念性公式，但企業對物流總成本的準確把握實際上的難度很大。

現實的來看，我國企業物流總成本管理的概念比較淡薄，往往只關心直接的倉儲和運輸成本，而不考慮存貨持有成本的其它部分和物流行政管理成本（mercer，2002）。這不僅是現代物流管理知識普及不夠的問題，把握物流總成本在實際操作上的難度恐怕也是一個主要原因。

順便指出，基于活動的物流成本測算（activity-based costing）方法也是為了適應物流服務的過程特點和跨越現行會計制度的缺陷而被采用的。但是，這種管理會計方法的有效使用首先必須弄清楚物流成本和物流服務行為的互動關系，其次必須有一套能夠控制物流活動過程的預算體系和物流服務績效管理指標體系相配套。

如ray mundy教授（2002）給出的一個基于abc管理原理的物流總成本計算的概念性公式為：

物流總成本 = 物流費用 + 所動用的物流服務資產的總價值x資產占用費率

雖然這一類方法為我們研究物流總成本提供了新的思路，但它們的實際應用離物流成本管理實踐的要求還存在相當的距離（bowersox，1998）。

2、跨越現行會計核算體系的障礙

盡管發達國家的企業物流成本在銷售額中的比重平均在9.5~10%之間（一般認為，我國企業的物流成本占銷售額的比重在20~40%之間），但還是有專家認為這個水平不僅是太高了，而且對企業供應鏈管理的未來發展構成了最大的挑戰（caltagirone 2002）。

更為嚴重的是，自從管理大師peter drucker（1962）首次提出物流管理是“一塊尚未被開墾的處女地”以來，已經過去整整40年。雖然從那時以來物流管理理論，企業的物流管理運作和物流服務市場均取得了很大的發展，如美國的物流成本占當年gdp的比重從1962年的14.9%降到了2001年的9.5%，同時，第三方物流（3pl）市場的份額在2001年也已經達到了6.3%的份額，即608億美元的規模。但是，我們不無遺憾的看到，即使在美國這樣一個物流管理比較成熟，其物流支出占當年gdp的比重幾乎成為我們進行物流研究的唯一參照系的國家，在《工業周刊》（industry week）雜志于2002年進行的一項關于價值鏈（value-chain）的調查中仍然發現，有40%的被調查者回答說不知道本企業的物流成本是多少。不知道物流成本的大小和結構，企業管理者又是依據什么來決策降低物流成本和增強企業的核心競爭力呢？我們也不能過于迷信。

由此可見，恐怕不少美國企業在物流管理方面也是采取的“摸著石頭過河”的方法，而且一摸就是40年。只不過河水清一些，摸的經驗比我們多一些罷了。應該說，資本主義生產關系的逐利本質，市場經濟體系的競爭壓力和比較完善的會計核算制度，在某種程度上增強了美國企業對物流成本的模糊控制能力。

這實際上也給我們的物流成本研究以啟示：

（1）、物流成本研究的重點應該放在對企業物流成本數值的精確性的追求上，還是應該放在對物流成本關系的研究上呢？顯然，答案應該是后者。

（2）、物流成本的總量研究不能代替微觀的企業物流成本的支出研究。

正如“黑箱理論”告訴我們的：當我們由于知識的局限性還無法弄清一個系統的內部結構的時候，我們就把研究的重點放在對其行為的觀察上。確定系統的輸入，測定系統的輸出，建立輸入與輸出之間的關系，反過來推斷該系統的內部結構。這類輸入/輸出關系即物流成本與物流服務系統行為之間的關系往往就是各種經驗性的數據積累和模型建構，以及由這些模型給出的所謂物流成本結構或分配公式。

雖然it技術的發展為我們更準確的測算物流成本提供了技術上的可能性，但現實的來看，對物流成本的正確把握比精確計算更為重要。

3、物流成本測算的三要素

物流成本的測算，就如同企業制造產品或提供服務一樣，必須要有材料——數據，工藝設備——模型，和最重要的設計——物流管理知識這三個資源要素的共同投入。如果說在物流成本的研究過程中也有管理要素在起作用的話，那就是以為企業提供物流管理決策依據為目的的三要素之間的互動權衡——物流成本研究技能。就目前的情況來看，我們的物流成本研究在這三個方面的條件都還比較欠缺。

三、物流成本總量的測算

為了比較全面的了解物流成本總量的測算方法，我們還是選擇信息披露比較充分的美國物流成本研究為例。

我們經常引用美國的物流成本占gdp 的比例來評判我國總體的物流管理水平。這本身就是一種現實可行的比較管理方法——標桿管理法或基準管理法（benchmark management）。那么，美國的宏觀物流成本數據是怎么測算出來的呢？

眾所周知，美國權威的物流市場年度報告撰稿人robert v. delaney先生已經連續13年編纂出版《美國物流年度報告》（annual “state of logistics report”），而對美國物流成本測算的年代則已經上溯到1960年。

delaney先生給出的美國2001年的物流總成本的結構如表1所示。

表1. 2001年美國商業物流系統總成本

（單位：億美元）

一、

存貨持有成本（全部商業存貨價值14400億美元）

3280

1

利息

550

2

稅費、過時、貶值、保險

1950

3

倉儲成本

780

二、

運輸成本

6050

1

公路運輸

4940

2

城際卡車運輸

3330

3

本地卡車運輸

1610

4

鐵路運輸

380

5

水路運輸（國際190，國內90）

280

6

油料管道運輸

90

7

航空運輸（國際70，國內170）

240

8

貨運

70

9

與發貨人相關的成本

50

三、

物流行政管理成本

370

四、

全部物流成本

9700

資料來源：rosalyn wilson & robert v. delaney，understanding inventoy—stay curious，13th annual“state of logistics report”(2002).

下面我們就結合《報告》的內容對這些數據的來源做一簡要的分析，以期從中獲得我們研究物流成本總量的線索和借鑒。

1、有關物流成本管理知識

物流就是對處于運動和靜止過程中的存貨的管理。物流總成本由運輸成本，存貨持有成本和物流行政管理成本三部分構成。這就是delaney先生一貫所持有的物流總成本研究的基本理念。

我們還注意到delaney先生在給出物流成本結構時，特別注明了所使用的方法來自于哈佛大學教授james l. heskett博士等的專著《business logistics》第二版，還用了一個“方法論”（methodology）這樣的大詞?？梢娫摃膬热輰ζ溲芯康挠绊懯蔷薮蠖钸h的。

事實上，heskett教授等（1973）在《business logistics》一書中闡述的研究物流的方法就是系統論的方法。其主要的觀點可以歸納為以下三點：

（1）、企業的各種物流活動之間，企業物流活動與企業的經營管理和客戶服務之間存在著普遍的內在聯系。所以，在考察個別物流系統要素的行為變化時，應盡可能的進行多方案的分析比較，以發現相關系統要素之間的互動關系。

（2）、企業物流系統管理的模型包括四個層次：一是系統要素：存貨設施，運輸設施，物流費率和服務。二是系統關系：采購策略，產品定價策略和客戶服務標準。三是系統設計：系統需求，存貨模型，選址模型，調度模型和整合模型。四是系統管理：訂單處理，包裝和物料搬運，從此，交通和運輸，組織結構，績效評估和控制，以及跨組織邊界的管理。

（3）、所謂對物流活動的系統管理就是在進行物流管理決策時，要對各種物流活動成本及它們相互間的關系，在既定客戶服務水平的約束下，進行有效的技術經濟權衡（trade-off）。換句話說，所有的物流活動和結果都可以換算成物流運作成本，不管是直接的運輸成本，還是存貨占用資金的機會成本，還是客戶“用腳投票”所產生的缺貨成本。

由此可見，delaney 先生在研究報告中使用“美國商業物流系統”（u. s. business logistics system）這個術語，并以全部商業系統的存貨管理水平及其對宏觀經濟運行質量的影響為始終不變的研究主題就毫不奇怪了。

2、有關數據來源

就運輸成本而言， delaney 先生是直接從美國eno運輸基金會（eno transportation foundation）出版的《美國運輸年度報告》（transportation in america）中獲取得。eno運輸基金會是一個成立于1921年的非盈利的慈善組織。該基金會的定期出版物為《運輸季刊》。迄今，已經出了第19版《美國運輸年度報告》（transportation in america）（2002）。其中，與發貨人相關的成本包括了貨主企業運輸管理部門的運營費用和貨物裝卸費用。雖然該項物流成本的份額比較小，但該項成本是如何估計和測算的，目前還不得而知。

就存貨持有成本而言，注明的數據來源包括美國商務部的“國民收入和生產核算報告”（national income and product account），《當前商業狀況調查》（survey of current business march 2002）和《美國統計摘要》（u. s. statistical abstract）等。但是，有兩點要特別注意：一是倉儲成本測算時涉及到公共倉庫和企業自有倉庫這兩塊。公共倉庫的倉儲成本數據可以從美國商務部人口普查局（u. s. department of commerce ，census bureau）的《服務業年度調查報告》（service annual survey report）中獲取。而企業自有倉庫的倉儲成本數據則是delaney 先生自己測算的。二是全部商業存貨，包括了農業，采礦業，建筑業，服務業，制造業，批發業和零售業的數據。

3、有關計算方法

就物流行政管理成本而言，delaney 先生自1973年開始撰寫《美國物流年度報告》時起就是按照全部物流成本的4% 來測算的。即用4%乘以存貨持有成本和運輸成本之和。

但是，有關存貨持有成本的測算就不那么簡單了。delaney 先生一直是用alford-bangs 公式來測算存貨持有成本的。所謂alford-bangs 公式實際上是一個由l. p. alford and john r. bangs 創立于1955年的企業存貨持有成本的分配模型。如表2所示。

表2. 企業存貨持有成本占存貨價值的 %

1

保險（insurance）

0.25%

2

倉儲（storage facilities）

0.25

3

稅費（taxes）

0.50

4

運輸（transportation）

0.50

5

搬倒（handling costs）

2.50

6

貶值（depreciation）

5.00

7

利息（interest）

6.00

8

過時（obsolescence）

10.00

9

總計 ( total )

25.00%

資料來源： l. p. alford and john r. bangs (eds.)，production

handbook（new york: ronald，1955），pp.396-397.

   雖然該公式問世已接近50年，雖然后來也有許多學者和咨詢機構從不同的角度或使用不同的方法對其作了進一步的研究，并提出了一些可以使用的修正公式，如認為倉儲成本的費率被低估了，而貶值和過時費率卻估高了。為了防止運輸成本和存貨持有成本的重復計算，公式中屬于企業存貨點之間的或倉庫內部的運輸成本，以及收發貨時產生的搬倒成本可以不予考慮。應該用銀行年均最優惠貸款利率的1.5倍來代替6%的利率取值等（heskett，1973）。但是，大多數研究的結論都差不多，即企業存貨持有成本約為其年均存貨價值的25%左右。所以，該公式是一個目前仍被普遍接受的企業存貨持有成本的測算公式。

    歷史的來看，存貨持有成本的波動主要是由于利率的波動引起的，所以，該公式在使用的時候必須根據實際的經濟環境，企業類型和金融市場條件等因素對某些參數加以修正。這里主要是對利率取值的修正。delaney 先生選擇的是當年商業匯票貼現率。在計算2001年存貨占用資金利息時，就是根據當年商業匯票貼現率3.8%的水平測算的。2000年的取值是6.4%。1999年則為5.1%。顯然，商業匯票貼現率是一個比銀行同期貸款利率低的資金占用成本費用率。這種與存貨變現能力相關的考慮似乎比銀行貸款利率更符合企業資產管理和存貨流動的實際情況。相應的，存貨持有成本占存貨價值的比例從1999~2001年分別為24.1%，25.4%和22.8%。

事實上，雖然alford-bangs 公式是針對存貨持有成本所給出的測算模型，但是其中所傳遞的思維方式和成本分配結構卻對后來的物流成本研究，以及物流績效研究產生了廣泛的影響。關于該公式的擴展的應用我們在本文的后面部分還會提及。

四、第三方物流服務市場規模的測算

隨著企業競爭戰略的變化和物流管理運作方式的發展，越來越多的企業為了優化企業資源配置和增強市場競爭優勢，將不屬于企業核心競爭力范疇的物流業務外包（outsourcing），使得所謂專業性的第三方物流服務（third party logistics services provider）市場逐步形成。所以，從物流服務運作的市場關系來看，在美國的制造業和分銷業所支出的9700億美元的物流總成本中，有一部分是支付給了第三方物流公司。換句話說，物流成本的總量中也包括了第三方物流企業的貢獻。

因此，所謂物流市場規模就是指第三方物流服務交易的規模，而不是物流成本支出的宏觀總量。

對美國第三方物流市場的總量和結構的測算， armstrong & associates 咨詢服務公司的研究是比較權威的，如表3所示。delaney 先生也是直接引用其結論。

表3. 2001年美國第三方物流市場

3pl服務供應商

總收入（億美元）

同比增長率%

1

專項合同運輸

83

2.5

2

國內運輸管理

175

3.6

3

增值的倉儲服務/分銷

153

13.3

4

本土的國際物流運作

157

7.5

5

3pl軟件

40

6

總的合同物流市場

608

7.4

物流總成本

7.65%

表5. 2002年制造業企業物流成本占銷售額的比重

1

運輸成本

3.15%

2

倉儲成本

1.19%

3

訂單處理/客戶服務成本

0.39%

4

行政管理成本

0.37%

5

存貨持有成本

1.74%

6

物流總成本

7.36%

該公司還通過對調查資料的分析發現：制造業公司的物流成本支出水平隨著產品單位重量價值的增加而下降；隨著公司年銷售額規模的下降而上升。

從該公司2002年調查問券的結構來看并不復雜，主要內容包括四個方面：

（1）、公司業務性質：制造商還是批發商，所經營的產品主要是耐用品還是非耐用品；

（2）、客戶：是消費者還是工業用戶，營業額，發貨量，發貨點數目，發貨線路數，訂單數，和存貨單位數（skus）,運費自付和客戶支付的比例等；

（3）、物流總成本：包括：a. 成品運輸費用，包括從工廠和供應商到配送中心的一次運輸，和送到客戶的二次運輸；b. 成品倉儲費用；c. 訂單處理/客戶服務成本；d. 分銷管理成本和e. 成品存貨持有成本（按平均存貨價值的18%計算）；

（4）、訂貨周期和成品的可得性，等。

綜上所述，采用問券調查的方法來測算行業物流成本的支出水平，在理論和方法均合理的情況下，還要有長期持續一致的跟蹤和積累。只有跟蹤積累才能發現變化的趨勢和規律。

六、重要的是趨勢

我們仍以delaney 先生的美國物流研究年度報告為例。

delaney 先生對物流成本總量研究的貢獻不僅在于他確定了物流成本總量與當年gdp 的比例關系，而且在于他對這種關系的變化趨勢的跟蹤研究。相應的delaney物流成本指數變化趨勢如圖1所示。

圖1. 1981~2001年美國商業物流系統成本

占gdp比重關系——delaney物流成本指數的變化趨勢圖

對變化趨勢的分析已經超出本文的范疇，故這里不準備展開對這張圖的詳細討論。但根據delaney物流成本指數變化趨勢圖，我們不難看出：自1981年以來，美國的運輸成本占gdp 的比重基本上處于平穩狀態，導致物流成本波動的主要因素是存貨持有成本（icc）。所以，對物流成本控制的重點應該是存貨水平的控制。實際上，他所編纂的2001年美國物流年度報告的主標題就是《高度的保持對存貨的好奇心》（understanding inventory – stay curious）。

七、物流成本節約效果的測算模型

無論如何，物流成本研究本身只是手段而不是目的。從制造業和批發零售業的角度來看，是為了降低成本和提高市場競爭力。但是，從第三方物流企業的立場來看，物流成本的研究是為了進行物流服務營銷。事實上，客戶企業購買第三方物流企業的服務首先還是從節約物流成本的角度來考慮的。那么，第三方物流企業如何向客戶展示其物流服務的效果呢？

根據heskett教授等關于所有的物流活動過程和結果都可以換算成物流運作成本的觀點，我們在這里介紹一個基于alford-bangs 公式的物流成本節約效果測算模型，以期進一步拓展我們物流成本研究的思路（sri international，2002）。

sri國際研究所為了計算fedex的服務對客戶物流成本節約的貢獻，首先根據alford-bangs 公式，測算其存貨持有成本費率。

該公司認為：物流管理就是對處于運動和靜止過程中的存貨的管理。fedex所遞送的貨品或包裹都是客戶企業的存貨。由于fedex的快速運輸，以及定時和“門到門”的服務，縮短了這些存貨的在途時間。因此，相對于那些非快遞的、非定時的和非門到門的運送方式來說，fedex為客戶節約了物流成本——存貨持有成本。這些在途存貨的持有成本仍然服從alford-bangs 模型。

根據使用fedex快遞業務的客戶基本特點，該公司根據美國產業分類標準（standard industry classcification）將fedex從1993~2000財政年度的運送業務數據分成高技術產業和非高技術產業兩大類，同時還認為，高技術企業產品因為過時特別快和物流運作條件要求高，其存貨持有成本應明顯高于一般企業產品。據此，該公司建立了這兩類企業物品遞送的存貨持有成本結構，如表6所示。所節約的時間如表7所示。

表6. sri存貨持有成本節約模型

存貨持有成本構成

非高技術產業

高技術產業

資本成本

3.1-5.9%

3.1-5.9%

存貨服務成本

1%

1%

倉儲成本

4%

8%

存貨風險成本

15%

30%總成本

23-26%

42-45% 

表7. fedex國內和國際服務所節約的時間（天）

服務類型

節約的時間

美國國內

隔夜包裹

4

經濟包裹

2

定時遞送

4

國際遞送

優先貨和包裹

8

經濟貨和包裹

4

機場到機場的定時遞送

4

由此獲得使用fedex快遞服務企業的存貨持有成本節約公式為：

fedex 為客戶節約的存貨持有成本 = 

包裹的價值 x （存貨持有成本 ÷ 365）

x 使用fedex服務所節約的時間

據此，sri計算出在2000財年，fedex為其美國的客戶節約的存

貨持有成本價值2.68億美元，為出口客戶節約物流成本5700萬美元。自1993年到2000年，fedex累計為國內客戶節約物流成本11億美元，相應的為美國出口的物流運作節約成本2.56億美元。

在數碼物流的時代就是要用數字語言來說話。

八、我們需要行動

1、物流成本是企業參與市場競爭的重要戰略資源。但要獲取這一資源必須對大量的數據進行知識化的提煉。相對而言，一次數據的獲取并不難，難的是對一次數據或二手資料的進一步細化的處理、分析和判斷。所謂信息不對稱的問題實際上是知識的不對稱問題。所以，對物流成本的研究不僅要掌握調查統計理論和物流管理理論，而且要具備相應的制造業和批發零售業的背景知識。

2、我們需要中國的物流成本指數。對物流成本的研究，無論是在宏觀總量的層面上，還是在微觀企業的層面上，重要的不在于時間斷面的數據測算是不是那么精確，而在于歷史過程數據測算的口徑和方法是不是能夠保持一致，在于所獲得的數據是不是具有可比性。我們不可能對所有的物流成本都實施有效的控制。也不可能對每一個物流活動環節進行精確的成本測定或分配。所以，有關物流成本的關鍵變量的變化趨勢比其在某個時點上的絕對值更有價值。

3、盡快建立我國企業物流成本測算規則和方法的參考標準。主要的任務有兩個：一是企業運輸成本的確認和會計科目單列。二是統一存貨持有成本的測算原則和方法。實際上，這不僅是企業物流成本管理的問題，而且涉及到企業經營管理體系的變革——建立以預算和績效評估為核心的資源配置機制。顯然，我國企業目前在建立現代企業制度的大背景下廣泛展開的業務流程重組（bpr），實行“購銷分離”和“運銷分離”變革的實踐為此提供了良好的條件和契機。

在這個事關我國物流產業未來發展走向的重要問題上，有關的行業中介組織扮演著非常重要的角色。有關各方應盡快建立協調機制，設計統計框架，確定物流成本指標，統一測算方法，研究數據挖掘和組織實施物流行業信息管理工作。不要等納入政府統計序列以后再做，或者要求政府統計部門和經濟管理部門去做。

4、加強對現行國民經濟統計信息體系的物流管理數據接口研究。因為我國已經加入wto和參照國際標準頒布了新的《國家經濟行業分類》（2002）標準，所以，我們可以考慮參照delaney先生的方法來測算我國物流成本總量和編制我國的物流產業發展年度報告。并以此為參照系，充分利用現行統計體系和信息系統資源，

反向研究國民經濟核算和統計體系的數據結構及其與物流管理基礎數據的接口，在此基礎上提出相應的數據剝離、補充專項調查統計和分析測算解決方案。該項工作的展開應當有經濟學家和經濟統計和數據分析方面的專家直接參與。

5、選定行業領先企業，通過抽樣調查或問券調查的方法來獲得行業物流成本的標桿數據。這是一個可行且有效的方法?；ヂ摼W技術的廣泛應用也為獲得各種有關物流服務市場發展變化的即時數據提供了很方便的工具。政府部門和企業應積極資助有關的行業中介組織，期刊雜志，咨詢機構和高等院校等開展對物流管理服務市場的抽樣調查和分析研究工作。此外，也要創造條件展開與國外咨詢機構等的合作。

我們很高興的看到：由中國倉儲協會組織的《中國物流市場供需狀況調查報告》已經展示了良好的效果。即將出版的由國家經貿委和南開大學現代物流研究中心共同組織的《2002年中國現代物流發展狀況調查報告》將為我們的物流成本研究提供更加翔實和全面的研究資料。由中國物流與采購聯合會編纂的《中國物流企業名錄2001-2002》本身就是一個很好的市場調查報告，并且為進一步的分類調查或深度分析提供了基礎性的資料，其價值不可低估。

第8篇：框架市場調查報告范文

（黑龍江省錦河農場，黑龍江 黑河 164326）

摘　要：COSO新版《內部控制--整合框架》對1992年舊版框架的某些概念和指引進行更新和改進，以期適應近年來企業經營環境的演變、監管機構的要求和其他利益關系人的期望。本文在分析新版框架和舊版框架變化的基礎上，對進一步健全完善企業內部控制提出見解。

關鍵詞 ：企業；COSO；新框架；內部控制建設

中圖分類號：F231.6文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）19-0116-02

收稿日期：2015-06-20

作者簡介：黃紅星（1968-），男，黑龍江省黑河市人，黑龍江省錦河農場副場長，高級會計師。主要研究方向為企業財務管理、企業納稅籌劃和經濟法學。

一、前言

2013年美國COSO了新版《內部控制--整合框架》（以下簡稱新版框架），對1992年的舊版《內部控制整合框架》（以下簡稱舊版框架）的某些概念和指引進行更新和改進，在經營和報告目標上擴大了內部控制的應用范圍，內部控制的有效性評價標準的有所變化，有助于企業在業務、組織結構、商業模式和經營環境變化的背景下設計和實施內部控制，具有較強的操作性。我們企業深入研究總結內部控制規范實施工作中取得的成效和存在的問題的基礎上，認真研究新版框架，不斷完善和加強本企業內部控制。

二、新老內部框架的主要差別

1 內部控制的有效性的評價標準不同

舊版框架在內部控制有效性的評價標準上主要考慮的是：經營目標實現程度、公開財務報表可靠性、合法合規。而新版框架則考慮的是：內部控制體系應將影響組織目標實現的風險降低到可接受的水平。

2 報告對象和報告內容有不同

新版框架在報告對象和報告內容兩個方面上對報告目標進行了擴展，分為內部財務報告、內部非財務報告、外部財務報告以及外部非財務報告四類。在報告對象上，既要面向外部投資者、債權人和監管部門的外部財務報告；又要面向董事會和經理層，滿足企業經營管理決策的需要的內部財務報告。在報告內容上，分為財務報告和非財務報告，非財務報告主要有經濟運行分析報告、資產使用報告、市場調查報告、內部控制評價報告、人力資源分析報告、可持續發展報告等非財務報告。

3 增加了反舞弊與反腐敗的內容

新版框架對舞弊風險做比舊版框架更為詳實要求，并增加反欺詐反腐敗的內容。

三、加強企業內部控制體系建設的意見

1 完善內部控制執行環境

自舊版內部控制框架頒布以來，財政部、中國證監會等五部委頒布了我國《企業內部控制基本規范》，企業致力于本企業內部控制體系建設，構建了比較成型的內部控制體系。但是，受體制、經營機制和經營理念限制，內部控制制度的運行還沒有形成大多數企業的自覺行為。內部控制的推動主要依靠行政手段，決策層重視內部控制的企業，內部控制體系在規范企業經營管理、風險防控、實現發展和經營目標等方面起到重要作用。而單位領導不重視單位或強權單位，內部控制制度發展緩慢，即使有規范內部控制體系，也是形同虛設，內部控制的作用無法顯現。造成這種局面主要原因是決策層有規不依，無法可依，凌駕于內部控制之上，沒有適合內部控制制度推行的土壤。目前，國內的內部控制法制建設還處于部門規范性文件層面，在法律層面上并沒有專門對內部控制的責任、義務加以規定，且相關法律中對與內部控制有關的處罰措施也較輕。因此，要加快企業內部控制方面的法律法規建設，將有關企業建立健全內部控制體系內容納入相關條款，明確企業以及企業法人代表內部控制建設中的責任和義務，明確注冊會計師內部控制審計的責任，明確監管部門對內部控制建立的運行監管責任，并借鑒美國《薩班斯法案》，強化對隱瞞內部控制缺陷、虛假披露內部控制有效性信息的有關企業和個人的處罰力度，依法推進內部控制的實施和內部控制作用的顯現。

2 強化全面內部控制理念

雖然內部控制在企業推行多年，也取得了一定實效，大多數人員對內部控制建立的全面性原則認識和理解比較正確，但是對內部控制度的執行存在誤區，往往片面地認為加強內部控制是保證實現企業經營目標，而經營目標與保費收入、承保利潤等財務指標有關，認為內部控制度的執行應是財務人員事情，與其他崗位關系不大。在內部控制研究和學術領域的主要群體是經濟類院校專家教授，以及各企業中財會人員或與財會相關人員，要求執行內部控制又是財務人員呼聲最高，這樣就進一步加深了大多數人以至于部分決策層人員“內部控制是財務工作”錯覺，這也是部分單位內部控制不能有效推行的原因之一。新版內部控制框架要求企業內部控制規范體系繼續堅持并強化“全面內部控制”的理念。首先，內部控制實施的好壞關鍵因素是人，對人的管理是重點，高層管理人員既是風險管控的重點，也是推動內部控制有效實施的關鍵力量。要明確董事會與管理層各自的權責，董事會獨立于管理層并具有勝任能力并保持獨立性，對內部控制有效性進行監督；管理層建立健全企業架構、匯報路徑、合理的授權于責任等機制，定期對內部控制有效性進行監督并報告給董事會。其次，要將內部控制制度融入公司的生產經營管理全過程，通過落實責任和開展內部控制制度宣傳教育，將內部控制理念意識、制度規范等融入企業每一名參與者思想，讓員工更自覺地接受內部控制制度，養成自覺參與內部控制習慣。并制定績效衡量以及激勵懲處機制，在企業內部形成遵守內部控制的壓力，使員工各自擔負起內部控制相關職責。

3根據新舊版框架差別不斷完善現行內部控制

（1）從內部控制有效性的評價標準上完善內部控制體系

新舊內部控制框架在評價內部控制制度有效性上差別是舊版框架不是基于風險的，而新版框架是基于風險的。舊版框架的有效性通常是“事后”檢查的結果，而新版框架的有效性是基于風險評估的，是“事前”判斷的結果。新老內部控制框架的這個差別的影響將影響到關于內部控制評價和審計的一系列問題，要求企業在內部控制評價和審計的程序設計、標準制定、報告和監督的執行等方面進行更新和改進，應以風險管控為邏輯起點，從基本制度管理辦法、操作細則及流程圖等三個層級著手，將風險應對策略和方法納嵌入到企業各業務流程的具體業務活動中，融入內部控制體系的各項規章制度，構建以風險為導向、價值增值責任為主線的內部控制體系基礎框架。

（2）進一步完善信息與溝通

信息與溝通是企業內部控制五大要素之一，是實施內部控制的重要條件，企業生產經營管理全過程都需要信息支撐。新版內部控制框架基于公司治理的內部控制觀，擴展了報告目標，增加了對內、對外信息內容，要求企業結合實際豐富信息與溝通制度內容，拓展內部、外部數據獲取渠道，強化與企業經營管理相適應的信息系統，建立與股東、客戶、監管機構、財務分析師等外部相關方的溝通機制，及時準確全面地收集、傳遞與內部控制相關的信息，為企業加強管理、實現發展戰略目標和防范風險提供信息支撐。企業要結合企業實際情況進一步完善組織架構，暢通信息與溝通渠道，做到橫向到邊、縱向到底，不留死角，將企業目標和內部控制職責在內的必要信息傳達給每位員工，確保內部控制的職責得到認真實施。同時要注重內部不同部門之間的信息與溝通，避免成為各自獨立分散的信息系統，形成信息孤島。要結合企業實際情況，發揮各方面力量，全面健全和整合企業各個信息系統，構建覆蓋整個企業各個環節的信息化平臺，將“信息孤島”中的各大信息系統有機連接起來，形成大的信息系統，產生大的平臺支撐效應。

（3）進一步強化反舞弊、反欺詐機制

隨著國內企業內部控制制度不斷完善，已經建立了比較完善反舞弊機制，但新版內部框架包含了更多關于舞弊、欺詐等涉及職務犯罪的內容，并且把“評估風險的過程中考慮舞弊的可能性”作為內部控制的第8項原則，充分反映了反舞弊、反欺詐機制等在實現內部控制目標和預防職務犯罪重要作用。企業應要進一步完善提升反舞弊、反欺詐機制，一是加強機構舞弊、欺詐風險管理。企業要將舞弊風險（或廉政風險）作為專項風險來識別，制定一整完善的風險評估流程，在評估風險的過程中考慮舞弊的各種可能性，評估舞弊的動機和壓力，評估舞弊的機會大小，建立風險數據庫，建立風險應對矩陣。要堅持“全面和重點相統一，制衡和協作相統一”的原則，強化決策層、各經營管理層級在反欺詐、反舞弊機制的建立與執行中的責任和義務，增強全體員工的反舞弊、反欺詐風險意識；建立健全適合本公司實際的舞弊、欺詐風險動態管理政策，將反舞弊、反欺詐內控制度和流程覆蓋到公司的生產經營管理的各個環節。二是借鑒國內外反舞弊、反欺詐的經驗，利用公司內部風險管理以及IT人才或采取業務外包的形式開發適合本公司實際的反舞弊、反欺詐信息系統，并將其納入整個公司信息系統，作為子系統之一。三是與時俱進地完善反舞弊、反欺詐機制，隨著時間的推移，舞弊、欺詐手段和方式也不斷升級，有的還采取高科技手段實施舞弊、欺詐，必將給我們現有的反舞弊、反欺詐機制形成嚴重挑戰，因此必須堅持“魔高一尺，道高一丈”理念，不斷研究、改善、改進反舞弊、反欺詐機制，做好“事前”控制，最大限度降低風險。四是進一步完善舉報投訴制度和舉報人保護制度，充分利用現代網絡技術建立舉報投訴網絡平臺，提高信息傳輸速度，最大限度地降低風險。要切實保護舉報人合法權利，加大泄密事件的處罰力度，營造良好信息反饋環境。

（4）加強以復合型人才建設為主的內部控制支撐體系建設

企業擁有內部控制復合型人才（如內部控制師）是完成內部控制工作，實現企業經營發展目標，真正實行內部控制的重要條件。新版內部控制框架進一步強化了董事會的監督對內部控制有效性的重要作用，強調內部控制責任分工，給參與內部控制人員的綜合素質提出新要求。工作人員只有具備一定專業知識和工作能力，才能勝任于不同業務層面內部控制中“目標設定、事項識別、風險評估、風險應對”的管理風險工作，方能實現“事前”控制，防患于未然。新版內部控制框架擴展了報告目標的范疇，要求我們內部控制部門人員不僅具備一定的企業管理、財務會計、信息系統和監控流程等知識，還具備使用分析問題中所需要線性分析、概率分析、因素分析等高等數學知識，更要具備使用計算機和書寫報告的能力。

構建符合內部控制復合型人才隊伍，首先要走內部人員培訓的路子，企業現有的內部控制工作人員具備知曉企業管理模式、結構、運行環節及特點的優勢，采取送到高校或內部控制培訓學校學習，或請內部控制專家來企業授課的形式，對內控人員進行系統培訓，掌握內部控制所需要的各項知識，提升勝任內部控制工作的能力。其次，加強與相關高校合作，按照企業管理需要定向培養，充實一部分年富力強的優秀大學畢業生參與企業內部控制管理隊伍，提升內部控制復合性人才隊伍的整體業務素質。

參考文獻：

[1] 郝振平，COSO委員會新版《內部控制整合框架》的主要內容和實施策略，《中國內部審計》，2014.

[2] 楊瑞，基于COSO新框架的國有企業內部控制探討，新會計，2014.

第9篇：框架市場調查報告范文

關鍵詞：財務風險 成因 應對措施

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）05-119-02

一、財務風險概述

財務風險是指企業在進行各項財務活動時，各種難以預料和不易控制因素帶來的財務成果不確定性，使得財務成果和經營狀況與企業財務目標相偏離。從財務管理過程看，籌措資金、長短期投資、資金回收和分配利潤等環節都可能產生風險。因此企業財務管理人員應當增強防范意識，最大限度降低生產經營各個環節的財務風險。

二、企業財務風險管理中出現的問題

1.管理職責不清，財務獨立性不夠。首先，財務人員的績效考核、薪金報酬、職稱評定、晉升調動等都涉及到日常評價。這種日常評價并沒有因為財務管理的特殊性而與其它部門有所區別，造成財務人員受制于行政領導。其次，審計制度容易受利益驅使。出現審計人員按領導意圖走過場，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意圖走”的現象。最后，企業往往未針對財務風險管理的職能描述和職責要求，設計合理的考核和激勵機制。

2.缺乏風險管理手段和人才，風險管理技術落后。對資金進行集中管理，可以解決企業資金的沉淀和閑置，降低財務風險。但實踐中缺乏先進管理模式，信息技術不健全等問題，導致解決資金分散占用時矛盾重重。缺少能勝任專業性強，管理領域寬泛的風險管理專業人才，又造成了風險管理技術的相對滯后，風險預測能力、定量分析能力和全面風險管理能力薄弱。另外，風險信息標準和傳送渠道不健全，導致風險管理缺乏充分的信息支持，影響企業對風險信息的統一認識和管理。

3.事前忽視整體戰略，缺乏主動性。一方面，許多企業未在事前通過整合資源，系統考慮風險組合，理清風險發生規律，從而制定出規范嚴謹的財務風險管理體系。另一方面，風險意識淡薄，主動性差。未形成定期評估機制，缺乏對風險的必要識別。出現財務風險后，企業才忙于救火，將大量精力投入到具體風險事務中，往往造成被動局面，影響管理效率和資源分配。

4.事后應對措施不完善。首先，財務風險發生后，應對基本以回避和接受為言，甚至部門和崗位之間互相推諉，應對措施消極；同時只強調純粹風險的規避，缺乏對機會風險的合理管理。其次，應對措施單一。發生財務風險后，仍未系統梳理組織結構、厘清職責，處理方法隨意性大，操作程序不清，往往頭痛醫頭，腳痛醫腳。最后，對剩余風險缺乏應有的認知。財務風險的發生往往不是獨立的，深入分析風險發生的原因，對風險進行再審核和再評估，充分估計剩余風險發生的可能性，才能最大限度規避風險的再次發生。

三、財務風險成因分析

1.宏觀環境的影響。財務宏觀環境是指對企業財務活動產生影響的外部環境，一般包括經濟、法律、市場、社會文化及資源環境等因素。宏觀環境的變化對企業來說是難以準確預見和把握的，它可能為企業帶來機會，也可能導致企業面臨財務威脅，由此帶來財務風險。

2.財務管理水平的影響。

第一、籌資決策不當。籌資決策失誤引發財務風險，主要體現在籌資規模不當，資金來源結構不當和債務期限結構安排不當三個方面。如果籌資規模大于企業投資規模的要求，不僅會造成資金閑置，還會增加資金成本，引發財務風險。資金來源結構中自有資金和借入資金比例不恰當也會引發財務風險。借入資金比例越大，資產負債率越高，伴隨的財務風險就越大，甚至還有可能導致破產。就債務的期限結構而言，長短期負債比不合理會加大企業債務籌資風險。如果大量舉借短期借款用于長期投資，短期借款到期又先于投資回收期時，企業就會難以按期還款，財務風險應運而生。

第二、營運能力不理想。營運能力反映有效利用企業資本的程度，營運能力強則資產利用效率高，營運能力差則可能引發財務風險。強有力的營運能力是企業按時償付到期債務的主要資金來源和保證，能及時償債的企業，可樹立值得信賴形象，進而增強企業的籌資能力；而當一個企業資本營運出現問題時，表明資產出現閑置，可能會缺少足夠的流動資金償還到期債務和再投資。

第三、盈利能力不強。盈利能力是企業長期、穩定的現金來源，也是企業償債和信用的保障。從長遠看，要想抵御財務風險、遠離財務危機，企業必須具有良好的盈利能力。盈利能力越強，財務基礎就越牢固，對外籌集資金的能力和清償債務的能力也越強，企業引發財務風險的可能性就越小。

3.企業治理結構的影響。企業治理結構是指企業規范不同權利主體之間責權利關系的制度安排。治理結構還會影響到企業內部監督機制、激勵機制及風險分配等制度的形成。企業治理結構的合理與否，直接關系到財務管理風險發生的可能性，還影響到風險發生后控制的難易程度。企業治理結構成熟，各經營環節井然有序，則財務風險發生可能性小，控制較為容易；治理結構不成熟，則經營活動運轉不流暢，財務風險管理難度加大。

四、降低企業財務風險的對策建議

1.增強風險意識。企業管理者和財務管理人員是財務風險的主要應對主體，加之風險存在于財務管理的每個方面。企業管理者和財務管理人員應當防患于未然，從思想上樹立風險意識，從行為上保持嚴謹作風，堅持謹慎細致原則。一方面提高決策水平，充分考慮影響決策的各種因素，預測決策在施行中可能遇到的問題，未雨綢繆。另一方面，建立風險調查制度，在財務風險辨識的基礎上，盡量采用定量分析方法，運用科學模型進行分析，以探尋風險根源，對短期內可能發生的財務風險進行風險排序。

2.完善風險應對體系。

（1）預警指標體系。建立預警指標體系要求財務管理人員充分利用市場調查報告、會計報表等工具，分析盈利能力、營運能力、償債能力以及發展能力等指標。采用科學方法作橫向、縱向等多維度比較，預測企業在哪些方面有可能發生財務風險。同時針對風險來源，進一步制定出相應的解決方案，完善預警指標體系。有了完善的預警指標體系，在風險未發生時，可趨利避害，提前化解風險；如風險不可避免，則在預警體系的指導下可提升風險處理水平。

（2）風險應對體系。發生財務風險后，積極有效地應對可降低風險危害程度。首先應當正確評估風險，區別財務風險類型，有針對性地采取不同的應對措施。風險評估是制定和操作風險管理策略的基礎環節，直接關系到整個風險管理的效率和效果。其次應當積極應對，準確衡量影響程度，完善企業風險信息標準和傳送渠道，妥善處理風險帶來的后果。最后，應當重視剩余風險，重視風險應對的成本效益，重視考量應對措施是否與企業經營和管理特點相適宜。

3.提升財務管理水平?；I資決策不當，營運能力不理想、盈利能力不強等是引發財務風險的直接原因。因此，提高財務管理水平，是有效規避財務風險的主要手段。首先，應當建立合理的資本結構。負債融資能為企業帶來財務杠桿效應，也會帶來債務風險，根據企業發展規劃和自身償債能力確定合理的資本結構，能從源頭上降低財務風險發生的機率。其次，應當降低籌資成本。金融市場競爭劇烈，籌資成本過高也會影響企業資金運營效率。充分利用現代金融工具，比對各大銀行的優惠條件，可以趨利避害，降低籌資成本。最后，應當慎重投資。對投資活動報以慎重態度，充分考慮投資過程中的風險，通過調查進行可行性分析，可降低由于主觀原因引發的投資風險；合理搭配長短期投資，根據企業資產運用水平決定投資種類結構和期限結構，可降低由客觀原因引發的投資風險。

參考文獻：

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