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第1篇：應收賬款能力分析范文

[關鍵詞]產品制造企業；應收賬款；啤酒公司

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）31-0079-03

1我國產品制造企業應收賬款現狀分析

1.1應收賬款占營業收入比重過大

2013年滬深兩市共1735家公司2013年中報，合計應收賬款1142429億元，平均為658億元。在應收賬款數額排名前三十的企業中，山煤國際、中航飛機、京東方A、中南建設4家公司同比增長率高于50%，分別為84.17%、72.13%、5850%、50.19%。我國上市公司可流動的資金中應收賬款所占的比重大大超過了一些西方發達國家20%的比例。不斷增長的應收賬款讓許多企業的運轉出現了困難。

1.2應收賬款流動性較弱

許多產品制造企業都是因為應收賬款比例過大而破產的，這主要是由于應收賬款的拖欠時間越長，應收賬款可以收回的可能性就會越小，這些資金難以收回自然就會使公司的壞賬準備增多，進而導致產品制造企業的費用猛增，最終就會影響到公司的利潤。

1.3計提壞賬不充分

通行會計準則通常情況下要對3年及以上的應收賬款計提百分之百的壞賬準備，我國的產品制造企業，由于沒有準則的強制性要求，尤其是上市公司的壞賬計提往往低于這一標準，部分企業只是針對超過五年的應收款項才計提百分之百的壞賬準備，降低壞賬計提比例，可使企業的虧損有所下降或贏利的上升，從而達到通過壞賬計提比例的控制來進行盈余管理。

1.4粉飾財務數據跡象明顯

產品制造企業尤其是上市公司可以通過對應收賬款數量的控制，操縱企業利潤，達到美化財務報表或是虛增或減少企業的主營業務收入的目的。不但使企業大量的資金外流，而且使企業資金周轉困難，造成企業不良資產的積壓。

綜上所述，我國產品制造企業應收賬款具有涉及范圍廣、賬齡時限長、流動性弱以及存在人為操作的問題。

2案例概況與案例分析

2.1重慶啤酒概況

本文選取了重慶啤酒（股票代碼：600312，簡稱重啤，后文同）作為案例研究研究對象。重啤是全國大型啤酒生產企業之一，西南最大的啤酒生產企業，屬國家輕工總會確定重點扶持十大國有啤酒企業之一。另外重慶市政府確定的戰略方針，也大力支持、加速發展重慶輕工行業，現有生產能力為年產五大系列、十五個品種啤酒。重啤年啤酒生產能力突破280萬噸，是中國啤酒行業中僅有的四家上市公司之一。是典型的產品制造業上市公司，有充分的信息披露，可供研究。

2.2案例分析

（1）重慶啤酒應收賬款數據分析

通過在網上查閱上市公司重慶啤酒近五年的財務數據，文中獲取了重啤近五年的應收賬款數據。

由表1可以看出，重啤2008―2012年應收賬款數量總體呈逐年上漲趨勢，且在2011年同比上漲超過百分之五十。以2012年為例，中報顯示重啤的應收賬款為1.46億元，同比增長了112%，其中占總額31%的應收賬款均來自關聯公司，說明大量增加的應收賬款有很大一部分是來自關聯方，從而印證了關聯方交易可能帶來的應收賬款大量增加的問題。

應收賬款周轉天數表示在一個會計年度內，應收賬款從發生到收回周轉一次的平均天數（平均收款期），應收賬款周轉天數越短越好。應收賬款的周轉次數越多，則周轉天數越短；周轉次數越少，則周轉天數越長。

由表2可以看出，重啤應收賬款周轉天數2011年開始有較為明顯的增長，之后2012年依舊在緩慢增長，說明重慶啤酒集團在應收賬款周轉天數開始上升并沒有及時地對企業的應收賬款實施有效的管控。

同樣的本文對重慶啤酒應收賬款周轉率同上搜集的數據一樣進行分析，一般來說，應收賬款周轉率越高，表明公司收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，資產流動快，償債能力強。

由表3看出重啤應收賬款周轉率2009年為轉折點，開始逐年下降，2011年下降較為明顯，說明重慶啤酒應收賬款周轉不暢，從而使企業資金流動變慢，償債能力就會變得很弱，同時周轉率的下降很容易造成企業應收賬款的呆賬和壞賬，這對企業未來的經營與發展極為不利。

（2）重慶啤酒關聯方業務分析

據2012年公告顯示，上半年，重慶啤酒對母公司重慶輕紡控股（集團）的應收賬款為1331萬元，占其他應收款總額17%；對子公司重慶啤酒集團常州天目湖啤酒有限公司的應收賬款為836萬元、江蘇金山啤酒原料有限公司為1023萬元。值得注意的是在上半年，重慶啤酒營業收入為1496億元，同比僅增加了19%，重慶啤酒的應收賬款為1.46億元，卻同比增長了112%。由于啤酒在一定程度上算應季消費產品，存在季節消費周期。重啤為了減少庫存，擴大銷售，重慶啤酒的應收賬款比營業收入大幅度超出有一部分原因是由于旺季生產放量所產生的。且其中的31%均來自關聯公司，所以重啤的管理層認為大部分的應收賬款在年底是可收回的。

（3）重慶啤酒短期償債能力分析

以下通過對重慶啤酒短期償債能力和公司營運能力的數據搜集和分析，進一步分析說明重慶啤酒經營情況的變化。

由表4看出，重啤2008―2012年流動比率下滑，說明企業短期償債能力變弱。通過觀察這五年的資產負債表發現，雖然它的資產和負債都有提高，但這五年可流動負債的增加幅度要遠遠大于可流動資產。一般來說上市公司的速動比率大多保持在一時算比較優良。這個比率太高或者太低均不利于公司的發展。而表4中重慶啤酒連續五年的比率均小于一，恰恰說明企業的償債能力特別弱。

由表5看出，重啤從2008―2012年這五年的應收賬款周轉率明顯呈逐年下降的趨勢，且幅度逐漸變大，說明重慶啤酒的應收賬款流動性變弱，不利于企業正常的資金運作。重啤2008―2012年這五年的存貨周轉率較低，體現了重慶啤酒的存貨流動性較弱，庫存商品變現或變成應收賬款的能力較弱，存貨水平較高，對公司的生產經營有不良的影響。

3重慶啤酒應收賬款管理問題原因分析

3.1企業和外部應收賬款監管體系不健全

企業為了吸收投資，往往會夸大企業的經營成果，但這就會增加企業的風險成本。由于我國的應收賬款管理體制還不完善，對企業應收賬款的公布只要求金額和壞賬準備，不必披露大量的具體信息，導致了對于大批的上市公司出于融資的需求或是市場炒作的需要而存在虛增應收賬款的行為。這為上市公司進行利潤操作留有了比較大的空間。因此當企業應收賬款出現問題時，應當考慮它的應收賬款存在的真實性。

3.2未來市場競爭壓力的風險及惡性競爭

2013年啤酒企業并購和產業集中度將進一步提高，公司仍將面臨市場份額爭奪、原輔材料上漲、物流費用增長、人力資源成本增加、行業產能過剩導致的低價競爭等諸多不利因素，加之隨著國際經濟往來越來越頻繁，外來的啤酒企業對本國啤酒產業可能會產生沖擊，因此，未來的啤酒市場的激烈競爭格局仍將繼續延續。過大的競爭壓力就可能會導致企業之間產生不良競爭，這不但對企業自身的風險控制和長遠發展是一種威脅，間接的也會損害投資者的利益。

3.3我國的市場信用體系不夠完善

我們國家的市場信用體系沒有完善，是造成應收賬款管理問題出現的原因之一。如果沒有一種強制性的手段來監管，久而久之，一些舞弊欺詐行為自然而然就會出現，從而污染社會經濟環境。而要遏制這種不良風氣，就需要有一個較好市場經濟秩序的規范來保障。我國現在就是欠缺這種完善的社會主義市場監督體系，從而導致對一些企業的監管不到位，任由它們擾亂市場經濟秩序。

4產品制造企業應收賬款的管控方法及設想

4.1加強相關人員應收賬款管控績效考核

建立一套追債部門和相關人員的績效制度與應收賬款掛鉤的體系，加強企業的內控制度來改善企業的應收賬款結構。充分調動追債部門和相關人員的積極性，將部門的獎金以及相關人員的工資與企業應收賬款掛鉤，對于那些為公司挽回重大損失的部門人員，對照其追討回的款項，按照規定的比例給予獎賞。可以將應收賬款的數額大小程度以及拖欠時間的長短作為獎勵的重要依據。

4.2應收賬款的保理業務探討

借鑒一些國內外的相關案例，保理業務在國內的發展也逐步發展。充分利用我國一些金融機構或一些可以提供應收賬款管理以及保付業務的公司來強化本企業的財務管理制度，通過第三方的介入，更加專業有效地管理自己企業的應收賬款，降低企業因應收賬款帶來的壞賬風險。保理業務不僅可以降低企業的融資成本，從而加快企業資金的周轉能力，還可以增強企業的銷售能力，改善企業的財務報表。

4.3完善內部控制制度

通過內部控制制度對重慶啤酒自身會計核算和監督提出強制性的要求，要求重慶啤酒財務部門對應收賬款的賒銷客戶設立應收賬款明細賬，以及對應的壞賬準備明細賬，建立獨立的分析指標，并通過該項指標，明確直觀地觀察應收賬款管理中的金額、賬齡，以及增減變動情況，并且要及時地反饋給上市公司高層管理人員，以及各相關部門，從而使上市公司全面地預防不可預知的壞賬。

4.4應收賬款的證券化探討

第2篇：應收賬款能力分析范文

【關鍵詞】應收賬款；賒銷；壞賬損失

應收賬款的管理是現代財務管理的重要組成部分。管理好應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高。

一、形成應收賬款不良現象的原因

（一）企業外部原因

一是經濟體制轉軌中老體制慣性引起的。在計劃經濟時期國有企業應收賬款很少存在壞賬，一進入市場經濟體制，原來的功效體系發生了重大的變化，由于缺少應變能力等原因而遺留了大量應收賬款，相當部分形成死賬、呆賬。二是經濟法制建設相對滯后。負債不還現象蔓延，打官司即使勝訴也無法收回的事司空見慣。三是政府不合理干預行為和地方保護主義作怪。

（二）企業內部原因

1.企業賒銷機制不健全。在某些企業中，為調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業并沒有采取有效措施，要求相關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

2.應收賬款的會計處理不夠嚴密。在一定時期內，應收賬款會形成高額利潤。企業會計準則中規定，企業應根據權責發生制進行收入與成本費用核算，即企業是以應收應付來確定收入和費用的，企業在賒銷方式下，產生應收賬款，帶給企業收入，從而產生利潤，增強企業的獲利能力，然而，只要企業持有應收賬款，就有發生壞賬損失的可能。我們國家要求企業是按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備的，壞賬準備率一般為3‰到5‰，但是根據調查，許多企業實際發生的壞賬損失率遠遠超過了該企業提取的壞賬準備率。當實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備時，不僅賬上利潤虛增，而且還會發生極大虧損，違背了謹慎性原則，因此，企業應收賬款的大量存在，在一定程度上夸大了企業的經營成果。

3.管理不到位。管理無章，放任自流，有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或者有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發展，無人問津。

4.企業缺乏風險意識。企業為片面擴大銷路，提升市場占有率，在實現對付款人資信作深入調查，對應收賬款風險進行評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面上的高利潤，忽略了大量被客戶拖欠占用的流動資金不能收回的問題。二、加強應收賬款管理的建議

（一）實施應收賬款的追蹤分析，加強應收賬款的日常管理

企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將這些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

（二）建立客戶資信管理機制，建立完善的應收賬款管理制度

客戶資信管理制度的建立可從以下五個方面進行：一是信用品質。信用品質是顧客的信譽，即履行義務的可能性。信用品質是決定是否給予客戶信任的首要因素，主要通過了解客戶以往的履約情況對客戶進行評價。二是付款能力。即客戶在信用期滿時的支付能力，取決于客戶資產特別是流動資產的數量、質量及其與流動負債的比率，其主要證明資料是客戶的各種財務報告。三是資本。資本是指客戶的財務實力和財務狀況，表明客戶可能償還債務的背景，是客戶償還賬款的保證。四是抵押品。即客戶拒付賬款或無力支付款項時能用作抵押的資產。能夠作為信用但保的抵押資產，必須具有較高的變現能力。五是經濟環境。指不利的經濟環境可能對客戶付款能力造成的影響。通過上述分析評估，如果顧客達不到信用標準，就不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。

除明確上述五種因素外，還要及時掌握客戶的各種信用資料，其資料可從以下幾個方面取得：一是財務報表，二是商業銀行，三是對企業的內部分析。

（三）建立應收賬款控制機制，加強應收賬款的風險管理

一是應收賬款賒銷額度控制。應收賬款賒銷額度是企業允許客戶的最大限額。企業應將每月末應收賬款余額控制在全年主營業務收入的2%以內，并結合應收賬款控制總量，根據客戶的資信等級分解到有關客戶，對信用等級高、業務量大、長期合作且有等值擔保物的客戶給予一定的賒銷額度，反之則不予賒銷。二是應收賬款職責控制。企業領導及財務、銷售、審計等部門對應收賬款都有管理職能。財務部門要定期統計各種應收賬款的賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業領導及銷售部門。銷售部門既要有當期銷售收入指標，又要完成當期收入相應比例的現金流入，且對所經手的賒欠承擔全部責任，以此作為業績考評的依據，從而進一步減少壞賬損失，保證資產的安全。三是應收賬款審批控制。在決定是否賒銷時，對應收賬款在賒銷額度以內的，結算部門應按照應收賬款日常管理辦法追收，力爭將賒銷額度逐步減少；對應收賬款超過賒銷額度的，必須嚴格按賒銷審批程序逐級審批，由企業負責人決定是否賒銷。四是應收賬款跟蹤控制。回收應收賬款責任應落實到個人，及時跟蹤客戶的經營動態，防止因客戶經營不善造成損失的現象發生。以客戶為單位，做好日常催收工作，及時對賬，對故意拖欠賬款的客戶提請法院處理。五是應收賬款壞賬控制。應收賬款不可避免地會出現壞賬損失，因此要建立壞賬準備金制度及壞賬損失審批制度。根據客戶的財務狀況，正確估計應收賬款的壞賬風險，選擇恰當的壞賬會計政策。從財務實踐看，選擇賬齡分析法計提壞賬準備較為穩妥可行。

（四）建立科學合理的催收機制，加強應收賬款的回收

由于應收賬款的回收必然產生收賬成本，而收賬政策是否合理，主要依據收賬成本與壞賬損失用邊際分析法進行權衡并予以量化，再結合經濟和自身情況來制訂合理的收賬政策，以最大限度減少壞賬損失。企業在應收賬款快要到期時，首先應發函通知，提示付款日期將到期，請客戶按時付款。如果客戶逾期沒有還款，可以打電話詢間客戶；如果應收賬款到期后未收回，可發催收函。如果客戶仍沒有反應，可請公司的律師給客戶發函。企業還可以派人上門催收。上門催收仍沒有效果，企業可以考慮以物抵債緩解債務方暫時的財務困難，從而避免更大損失。但是，當以上收賬方式均未能有效收回應收賬款時，企業對那些有償債能力卻故意賴賬、不履行償債義務的客戶，則應通過提請仲裁或向法院申請訴訟來維護企業的權益不受侵害。

第3篇：應收賬款能力分析范文

關鍵詞：房地產企業；應收賬款；管理

近年來，我國房地產市場迅猛發展，房地產行業面臨的市場競爭也越發激烈，在這種形勢下很多房地產企業在項目開發過程中，都采用了應收賬款作為重要的信用銷售手段，這雖然有助于提高房地產企業的市場占有率，但同樣存在著一定的風險隱患。特別是如果房地產企業的應收賬款處理不當，出現應收賬款回收困難，不僅會直接導致房地產企業出現現金流緊張、資金周轉困難，而且也非常容易出現嚴重的財務風險以及營運風險。因此，加強房地產企業的應收賬款控制管理，已經成為房地產企業經營管理成敗的關鍵，這對于確保房地產企業經營安全穩定也具有重要作用。

一、房地產企業應收賬款有關內容概述

應收賬款主要是指企業在自身產品或者是服務的提供過程中，為了促進銷售而以債權的形式完成收入的確認。作為房地產企業而言，由于房地產產品的特殊性，因此應收賬款不僅僅是房地產企業會計核算方面的資金提現，更主要的還是房地產企業的賬外管理，也就是房地產企業的應收賬款更加側重于現金流。按照應收賬款形式的不同，應收賬款的類型大致可以分為應收銀行按揭款、應收客戶按揭款以及應收分期付款欠款等幾種類型。

二、當前房地產企業應收賬款管理存在的問題分析

按照相關的統計資料表明，當前房地產企業的應收賬款比例一般可以達到房款的70%以上，應收賬款管理不當，很容易造成房地產企業的利潤和資金結構出現問題。全面分析房地產企業應收賬款管理中存在的問題主要有以下幾方面：

1.對房地產企業的應收賬款風險控制重視不足。現階段很多房地產企業為了實現自身的利潤收益目標，在銷售管理過程中銷售政策的制定過于寬松，有的降低首付比例幅度過大，有的分期付款時間延長過度，這些都直接增加了房地產企的應收賬款，增加了出現呆賬和壞賬的比例。

2.對房地產企業客戶的信用評估不足。信用銷售的前提是全面準確的掌握房地產企業客戶的信用狀況，但是目前我國普遍存在著信用體系不完善的問題，信用制度體系建設不完備，對于購房者的償債能力評估不足，造成了一些壞賬問題時有發生。

3.缺乏有效的應收賬款風險控制管理制度。在當前的房地產企業內部應收賬款管理過程中，有的房地產企業合同管理不完善，合同中的付款條件以及時間節點要求等不明確。有的沒有完備的信用政策評價體系 ，審批權限約束不力，有的在應收賬款回籠方面缺少制度管理，導致應收賬款不斷增加。

三、加強房地產企業應收賬款管理的措施

1.轉變房地產企業的應收賬款管理理念。首先，房地產企業的賬款管理部門，應該根據自身的實際需要，特別是對客戶按揭政策的要求、風險偏好、貸款額度以及貸款期限等，合理的選擇按揭銀行開展合作。其次，在房地產企業的信用銷售政策以及付款方式、合同管理要求方面，應該對應收賬款風險進行全方位的分析，科學權衡以后作出決策。第三，應該注重落實應收賬款管理責任，將應收賬款的銷售、賬款回籠、按揭管理、統計核算等落實到房地產企業內部的具體部門以及具體崗位。

2.加強房地產企業應收賬款的內部控制管理。在房地產企業應收賬款內部控制管理方面，應該注重完善合同管理制度以及應收賬款管理制度，進一步加強對房地產企業客戶合同金額、首付款、貸款金額、還款期限等的規定和管理。其次，應該建立房地產企業的應收賬款分析處理制度，合理的分析應收賬款的發展趨勢以及應收賬款管理制度的具體落實，確保應收賬款各項管理制度得到有效落實。此外，還應該進一步完善房地產企業的壞賬準備金管理，對有可能出現的應收賬款壞賬損失進行預估，提前應對。

3.加強房地產企業的信用評估以及賬款回收責任管理。在房地產企業的應收賬款管理方面，應該重點做好房地產企業客戶前期的信用調查，特別是對購房者的信用情況、資金流水、收入能力證明、償債能力等作出科學的評估，提前防范可能出現的信用風險。其次，應該完善房地產應收賬款回收責任管理，落實房地產企業經辦人、部門經理的應收賬款追帳責任，按照優化的業務流程及時進行賬款回收。同時，在房地產企業的應收賬款管理環節中，還應該注重加強內部有效的信息溝通，對各種付款條件、付款金額以及收款情況等及時與財務部門進行溝通，做好賬款的管理。

4.及時轉移應收賬款風險問題。為了降低應收賬款風險對房地產企業造成的損失，在房地產企業的應收賬款管理過程中，還應該綜合運用多種方式，及時的轉移降低房地產企業的應收賬款風險。房地產企業在具體的管理過程中可以探索實現應收賬款證券化、進行整體抵借、進行債務重組或者是出售應收賬款等多種方式，避免由于應收賬款風險造成房地產企業的過大損失。

四、結語

房地產作為資金密集型的企業，應收賬款管理問題直接關系到房地產企業的安全穩定運行，作為房地產企業，應該將應收賬款控制管理作為內部控制管理的關鍵，特別是應該逐步轉變應收賬款管理理念，完善應收賬款管理的制度體系建設，同時加強回款管理，以確保房地產企業賬款的安全可靠。

參考文獻：

[1]胡志華.試論企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].中國鄉鎮企業會計，2014（02）.

[2]余強生.淺談企業應收賬款管理現狀及完善對策[J].財經界（學術版），2011（09）.

第4篇：應收賬款能力分析范文

[ 關鍵詞 ] 應收賬款 融資 信用銷售

應收賬款池融資,是指企業將信用銷售(或稱賒銷)所形成的應收賬款資產組合起來,形成應收賬款池,整體打包后質押給銀行,作為還款保證,向銀行借款的融資活動。在發達國家,應收賬款池融資是一種廣泛使用的融資模式,由于其靈活性深受企業歡迎。2007年5月深圳發展銀行率先推出了針對中小企業出口應收賬款的“池融資”產品,受到業界歡迎。2007年10月1日,《中華人民共和國物權法》正式實施,中國人民銀行征信中心《應收賬款質押登記公示系統》也同步上線運行,為我國企業應收賬款質押融資提供了法律支持。近兩年來,我國企業應收賬款質押融資有了一定的發展,但整體看,應收賬款質押融資規模小且方式單一,主要局限于點對點式的單筆應收賬款質押融資,而很少采用應收賬款池融資模式,在一定程度上制約了我國企業應收賬款質押融資規模的擴展。應收賬款質押融資是破解中小企業融資難的一項戰略措施,應積極推動應收賬款質押融資業務發展(戴根有,2009)。

一、應收賬款池融資概述

應收賬款池融資模式是由信用銷售企業將多個客戶的應收款打包,組成應收賬款池,經銀行審核后,質押給商業銀行,并委托銀行收款,銀行按應收賬款余額的一定比例對企業進行授信額度控制,借款的具體時間、金額和期限由企業根據需要靈活掌握。當企業賒銷規模擴大時,應收賬款余額增加,受信額度同比例相應增加;當某筆應收賬款到期時,債務人直接向商業銀行付款,償還和沖減企業借款額,同時應收賬款池的總余額減少,授信額度按比例相應減少。

舉例來說,假如某企業現有20個銷售客戶的應收賬款500萬元,經銀行審核同意后,將其打包形成應收賬款池,質押給銀行,銀行按70%的比例給予授信額度,該企業從銀行獲得350萬元的借款。經過一個月后,企業增加賒銷額100萬元,同時應收款到期收回50萬元并全部用于歸還借款。此時,應收賬款池中的質押資產則變為:500+100-50=550萬元,銀行給企業的授信額度將變為385萬元,而企業的實際借款變為300萬元。

應收賬款池融資是一種非常靈活的融資方式,其特點主要體現在如下三個方面:

1.擔保方式更加靈活。長期以來,我國銀行基本上采用不動產抵押方式發放貸款。而缺乏不動產抵押,是制約我國中小企業融資的一個關鍵因素。開展應收賬款池融資,允許企業以應收賬款進行質押,拓展了融資擔保方式,大大提升了中小企業的融資能力。

2.授信額度隨賒銷規模變化。銀行授信額度根據應收賬款池的余額,按比例控制。當企業賒銷規模不斷擴大時,企業資金需求量則會相應增加,此時,由于應收賬款余額增加,銀行授信額度也相應增加,這將為中小企業銷售規模的擴展提供了有力的資金保障。

3.借款額度可由企業自主控制。由于銀行對企業實行授信額度控制,借款額度、借款期限完全由企業靈活掌握。當企業資金需求量大時,在授信額度范圍內,可以多借。當賒銷規模縮小時,如在銷售淡季,企業資金需求減少,此時,貨款回籠自動沖減銀行貸款,可以降低企業融資成本。

二、應收賬款池融資的現實意義

1.擴張企業銷售規模,提高企業競爭力

對于以賒銷方式為主的企業來說,應收賬款在企業總資產中占有很大比例,并形成企業資金的大量占用,使得中小企業的資金鏈更緊張。隨著銷售規模的不斷擴張,企業往往受到自有資金少的強約束。應收賬款池融資模式對于以賒銷方式為主的中小企業,具有很強的資金支撐作用,或者說,對中小企業信用銷售規模具有很強的擴張效應。下面通過推導來驗證其擴張效應。

假設最初應收賬款池中具有應收賬款余額S,經打包后向銀行申請質押貸款,銀行按比例γ(0

假定企業將資金全部用于擴大再生產,進入企業成本,生產出的產品全部以信用銷售方式售出,由于銷售利潤的存在,銷售價格往往高于產品成本,設銷售價格與產品成本比為α(α>0),則運用這筆借款可以實現新的信用銷售收入(S•γ•α)。

同時,也形成了新的應收賬款(S•γ•α),再以其應收賬款(S•γ•α),向銀行申請質押融資,再獲得資金(S•γ•α)•γ,再投入再生產,可獲得新的信用銷售收入(S•γ•α)•γ•α,即S•γ2•α2。

依此類推,可以無限次地循環,企業可以獲得信用銷售收入:

S總=S•[1+(γ•α)+(γ•α)2+ …+(γ•α)n+ …]

如果γ•α≥1,則S總趨于無窮大。即,理論上應收賬款池融資可以在資金上支撐企業信用銷售規模無限擴大。

如果γ•α

2.優化企業資本結構,改善財務指標

通過應收賬款池融資,企業能夠在應收賬款到期前變現成現金或銀行存款,為正常的生產運營提供現金支持,從而提高了整個企業資產的流動性,同時改善企業財務結構,提升企業競爭能力。而且,如果能采取無追索權的保理融資操作方式,保理商將買斷企業應收賬款,企業收款風險大大降低,并且資產負債表中反映的是應收賬款的減少和貨幣資金的增加,負債并沒有任何變化,更有利于企業財務指標的優化。

3.降低企業融資成本,縮短融資時間

應收賬款池融資成本主要包括:一是咨詢成本;二是折扣成本;三是納稅成本。資產證券化交易的中介體系收取的總費用率比其他融資方式的費用率低好幾個基點。而且應收賬款池證券化通過成熟的交易機構和資產重組、風險融資、信用增級等安排,改善了資產支持證券的發行條件,使證券發行人能以高于或等于面值的價格出售證券,加上支付的利率較低,企業融資成本也必然大幅度降低。同時可以提高應收賬款融資的成功率,并縮短融資時間,為企業爭取寶貴的時間。

4.樹立企業良好形象,促進商業信用發展

應收賬款池融資的本質是以應收賬款的回籠資金作為信貸資金的第一還款來源,其信用基礎是借款企業商業信用與買家商業信用的高度融合。應收賬款池融資行為的廣泛開展,不僅能夠解決中小企業的融資難題,更能夠把商業信用的推廣與應用提高到新的層次,有利于誠信、守法的市場經濟規則的建立,更有利于中小企業樹立良好形象。

三、應收賬款池融資的難點分析

盡管應收賬款池融資模式推出后受到企業的普遍歡迎,但從當前我國的現實情況看,由于企業信用管理制度缺失,企業應收賬款資產質量不高,銀行開展應收賬款池融資的管理成本和風險損失成本過高,應收賬款池融資尚難以大規模開展。

1.企業應收賬款質量不高。在應收賬款池融資中,企業應收賬款是銀行貸款債權的重要保障。應收賬款質量的好壞,決定銀行能否接受以應收賬款作為債權保障發放貸款。企業應收賬款質量的好壞,與企業內部信用管理制度是否完善密切相關。在發達市場經濟國家,企業普遍建立了客戶資信調查、分析和評價制度,對信用銷售客戶進行篩選,識別客戶還款風險;建立了授信管理和債權保障制度,按照客戶信用等級給予賒銷額度,同時對債權采取必要的保障措施,以防范還款風險;建立了應收賬款管理制度,動態地監控、催收應收賬款,及時化解還款風險。因此,應收賬款質量很高,平均壞賬款控制在0.25-0.5%。應收賬款作為流動性強的優質資產,能被銀行接受作為擔保物。而在我國,大企業尚未建立相對完善的信用管理制度,更不用說中小企業了。應收賬款質量低下,據有關專家估計,平均壞賬率在5%以上,銀行接受將其作為擔保物的顧慮較多。

2.應收賬款池管理難度很大。應收賬款池是銀行貸款債權的重要保障。應收賬款池融資風險,不僅來自借款企業,更主要的來自于貨款應付方。由于我國企業信用管理制度嚴重缺失,銀行對應收賬款池的管理存在許多困難:一是應收賬款的真實性難以鑒別。很難排除企業以虛假的銷售合同,虛構應收款項,向銀行申請質押;二是應付方的信用狀況難以把握。由于應收賬款池中往往涉及到眾多的購貨客戶,這些客戶往往分散在全國各地甚至世界各地,銀行缺乏購貨客戶的信息,對其償付能力難以做出準確的分析和判斷;三是應收賬款回收難以監控,需要應付方的密切配合。為控制風險,銀行須逐筆審核應收賬款的真實性,分析應付方的信用能力,監控應收賬款的回收過程,管理成本大幅提高。因此,目前我國銀行基本上只能接受單一客戶的應收賬款質押方式。

3.應收賬款池融資風險較大。應收賬款池融資的風險損失,主要取決于應收賬款的壞賬水平。在發達市場經濟國家,由于企業信用管理制度比較完善,應收賬款平均壞賬率控制在0.25-0.5%,銀行應收賬款池融資的利差收入完全能覆蓋風險損失。而在我國,由于信用管理制度缺失和社會誠信環境較差,企業應收賬款平均壞賬率高達5%以上,這已遠高出銀行平均利差收益。銀行利差收益難以覆蓋應收賬款池融資的風險損失,經營風險很大。

四、推進我國應收賬款池融資發展的建議

隨著我國改革開放的不斷深入,企業面臨的市場競爭環境越來越激烈,信用銷售必將成為企業重要的競爭手段之一。隨著信用銷售規模的不斷擴大,企業必然提出應收賬款融資需求。因此,政府、銀行、企業應密切配合、積極探索、大力推進應收賬款池融資在我國的發展。

1.大力推進企業內部信用管理制度建設。要借鑒國外企業信用管理的先進經驗,在企業內部,逐步建立起完善的客戶信用調查和信用評價體系,強化對客戶的資信管理;建立科學的客戶授信制度,依據客戶信用等級,科學、合理地進行銷售授信,同時通過擔保、抵押、保險等方式,強化對應收賬款債權保障;加強應收賬款的監控、催收和回收,以大幅提升應收賬款質量,為應收賬款池融資奠定基礎。

2.逐步建立企業信用管理咨詢和認證機制。企業內部信用管理制度的完善程度,一方面直接影響應收賬款質量的高低,另一方面,影響銀行應收賬款池融資的經營管理成本。如果企業具備值得銀行信賴的內部信用管理制度,那么銀行對應付方資信的調查、應收賬款的監控、催收等許多工作就可以借助企業自身的嚴格管理,大大降低銀行管理的難度和成本。然而,內部信用管理制度是否完善,銀行與企業之間存在信息不對稱問題。應逐步建立對企業信用管理制度的第三方認證機制,培育企業信用管理咨詢和認證機構體系,一方面,為企業提供咨詢服務,指導企業完善信用管理制度;另一方面,對企業信用管理制度進行認證,增強銀行對企業應收賬款池融資的信心。

3.建立企業應收賬款信息征集機制。應收賬款信息屬企業間信用交易信息,是信用信息的重要內容。發達國家,如美國建立了完善的企業應收賬款信息征集機制。目前,中國人民銀行已建立起了銀行信貸信息征集機制,銀行逐筆將信貸業務的借還登記信息報送人民銀行征信系統,加載進入企業信用檔案之中,但尚未建立起應收賬款信息采集機制。應逐步建立我國企業應收賬款信息征集機制,將應收賬款的形成、應收金額、到期時間、收回時間、收回金額等信息內容,在企業自愿基礎上,采集進入征信系統,加載到相應的企業和個人信用記錄之中。一方面,為銀行與企業信用管理提供服務;另一方面,為銀行開展應收賬款池融資提供服務,幫助銀行審核企業應收賬款的真實性,分析企業信用管理水平和應收賬款質量,強化對應付方的信用約束,以降低銀行應收賬款池融資管理成本和風險。

4.完善應收賬款的風險預測與控制管理。在企業的財務工作中,應收賬款所造成的壞賬損失的處理采用備抵法進行,備抵法屬于事后控制和核算行為。對于應收賬款風險,進行預測時需尋求一種新的定性和定量分析行為較好結合的方法,為如何進行信用交易的決策提供幫助。可以結合企業自身的情況采用概率度量法進行應收賬款風險程度分析。

在我國,企業應收賬款池融資的順利開展,還需各方緊密配合和共同努力。隨著有關法律制度的完善和金融機構信貸技術的創新發展,應收賬款池融資在我國將會蓬勃發展,也為破解中小企業融資難問題提供了新的途徑。

參考文獻:

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[3] 曾艷麗.企業應收賬款管理與信用風險控制[J].中國鄉鎮企業會計,2007,(5)

[4] 喻昊.概率度量法在應收賬款風險預測的應用[J].科技創業月刊,2005,(5)

[5] 李倍倍.應收賬款融資綜述[J].西安金融,2007,(1)

[6] 楊黎明.加強應收賬款管理,提高企業融資力[J].財會研究,2007,(4)

第5篇：應收賬款能力分析范文

關鍵詞應收賬款質押；現狀分析；風險分析；控制

應收賬款質押是應收賬款融資方式的一種。是指企業與銀行等金融機構簽訂合同。以應收賬款作為抵押品。在合同規定的期限和信貸限額條件下，采取隨用隨支的方式，向銀行等金融機構取得短期借款的融資方式。2007年10月1日正式實施的《物權法》第223條擴大了可用于擔保的財產范圍，明確規定在應收賬款上可以設立質權，用于擔保融資，從而將應收賬款納入質押范圍，這被看作是破解我國中小企業貸款堅冰的開始。

一、我國應收賬款質押融資現狀分析

應收賬款質押擔保在許多國家尤其是歐美等發達國家的融資體系中已占據重要地位。聯合國國際貿易法委員會頒布了《2001年聯合國國際貿易中應收賬款讓與公約》。各國商業銀行還專門成立了應收賬款擔保(保理)聯盟，制定共同的規則。促進應收賬款融資。例如，美國《統一商法典》(UCC)建立了高效的動產擔保制度，成為美國動產擔保的核心法律，包括應收賬款在內的動產質押融資已經占到了中小企業融資的70％。加拿大于20世紀60-70年代仿效美國UCC第九章建立了本國的動產擔保法律制度。國際經驗表明。應收賬款質押融資是緩解中小企業融資難問題的有效途徑。

應收賬款質押融資在我國的發展歷程與我國相關法律的完善進程是一致的。《物權法》之前，由于抵押融資主要依賴和參照《擔保法》和《合同法》等法律的相關規定。相應地，應收賬款質押業務的開展也需要在此框架下討論其可行性。長期以來，雖然商業銀行等金融機構也一直在探索由不動產抵押到動產抵押融資的模式，但企業融資擔保仍高度依賴于不動產。這也導致了不動產缺乏的中小企業從銀行獲得貸款日益困難。很明顯，在原有的有關擔保的法律框架下。房地產等不動產成為銀行的主要間接資產，也加大了企業和銀行的風險，而依據《物權法》大力發展應收賬款質押融資，則可以在一定程度上緩解不動產擔保貸款集中產生的影響，更重要的是為中小企業融資提供了一種新的融資方式。依據《物權法》的規定：債務人或者第三人有權處分的應收賬款可以出質，以應收賬款出質的。當事人應當訂立書面合同，質權自信貸征信機構辦理出質登記時設立。特別是《物權法》借鑒美國、加拿大等已建立應收賬款擔保交易登記體系國家的經驗，確立了應收賬款質權公示登記制度，這是我國物權擔保法上的一大突破，為商業銀行開展應收賬款質押融資業務提供了法律保障。

但是。就截至目前對各商業銀行開展應收賬款融資業務的調查來看，應收賬款質押融資業務的開展并不樂觀。根據表1國內主要銀行網站公布的融資產品統計資料可以看出。各銀行應收賬款融資業務主要還是集中在應收賬款讓售或保理(達到了100％)：對于應收賬款質押業務。盡管《物權法》已經實行了近半年，但是各銀行明確可以開展此項融資業務的只達到50％左右。而且，從目前開展此項業務的銀行所規定的條件比如對融資企業信用等級的要求等來看，也還處于比較謹慎的態度。這種狀況在一定程度上反映了銀行對于應收賬款質押風險的擔憂，也體現了目前中小企業信用擔保體系的不完善。

(說明：①表中資料根據各銀行網站截至2008年2月14日的相關欄目融資信息整理得到，并未與相關銀行信貸部門核實。表中打對表示該項融資業務在此行已經明確推出，但并不代表其實際開展的效果：錯表示該項融資業務在此行截至目前尚未明確推出，但也并不表示在實際融資業務中沒有開展。②表中“應收賬款讓售”與“保理”業務是一致的，分為有追索權保理和無追索權保理兩類，打對表明該銀行至少開展了其中之一的業務。這里未作進一步區分。)

二、應收賬款質押融資風險分析

應收賬款質押融資屬于擔保貸款的一種。與其他擔保貸款的不同主要在于擔保物的不同。應收賬款質押一方面存在與其他貸款共同的風險特征；另一方面由于應收賬款質押的權利質押的特殊性，使得其風險更具不確定性。

根據已往眾多文獻的分析，一般地。從銀行等金融機構的角度可將應收賬款質押融資所涉及的風險分為兩類。一類屬于商業風險。主要包括第三債務人履行能力的欠缺和可能行使的各種抗辯權和抵銷權等。此類風險主要問題在于某種應收賬款事前是否適合入質。這主要取決于銀行等信貸機構自己的判斷，其規避和消除也依賴于銀行等信貸機構增強自身的風險管理能力以及對客戶的信用評估和資金流動的監控能力。另外一類風險是法律風險，包括欺詐性風險、違約風險和判決執行風險等。對于法律風險，一方面可通過合同法中的代位權、撤銷權、違約救濟等債權保障制度；另一方面則要依賴于物權法中應收賬款質押的公示等制度加以規制和解決(劉保玉、孫超，2007)。可以看出，無論是由應收賬款質押融資行為引起的商業風險還是法律風險，一方面，融資企業如果具備足夠的信用。則會從根本上杜絕風險的產生；另一方面，即使在融資企業信用不完備的情況下，信用擔保體系的完善也可以從制度調整的角度來彌補和解決可能出現的風險。因此，應收賬款質押登記制度的建設，是應收賬款質押融資得以順利實施的根本保障。基于此，2007年9月30日。為配合《物權法》的實施。央行公布了《應收賬款質押登記辦法》(以下簡稱《辦法》)，央行征信中心建設的應收賬款質押登記公示系統也于2007年10月8日正式上線運行。毫無疑問，《辦法》在明確應收賬款范圍、統一征信登記機構以及采用形式審查提高登記效率、降低登記成本等方面，對促進應收賬款質押融資業務都具有重要意義。《辦法》的出臺，在一定程度上解決了此前眾多人士對應收賬款質押融資如何設立、如何公示以及如何行使等涉及應收賬款質押融資風險問題的擔憂。但是，應該看到，《辦法》在降低應收賬款質押風險、提高效率的同時，卻并不能完全杜絕風險。而且可能還會產生一些新的風險。這主要反映在兩個方面：

一是形式審查導致的風險。《辦法》規定質權人在辦理質押登記時需要提交的資料僅是雙方簽訂的協議，而登記內容由出質人自行填寫，征信中心只審查形式要素是否完備。既不要求登記人提交質押合同。也不對雙方主體的合法性、真實性進行審查，更不對權利范圍的真實性、準確性進行審查。這樣，由于登記機構只進行形式審查，相關登記風險全部由當事人自行承擔。對質權描述的合法性、真實性、完整性，完全由質權人自行控制。登記機構不承擔任何責任。對登記的變更或撤銷。由質權人行使和控制，登記機構只負責對要素是否齊備進行審查，由此產生的操作風險和道德風險均由質權人自行承擔。因此，金融信貸機構自身控制風險的能力要進一步提高。

二是網絡安全風險。現行的應收賬款質權公示登記制度是借鑒美國、加拿大等已建立應收賬款擔保交易登記體系國家的經驗而建立的。應收賬款質押登記公示系統是基于互聯網的一種登記公示模式。該系統以電子互聯網絡為平臺，將給當事人的登記和查詢帶來極大便利，也符合登記電子化和網絡化的發展趨勢。但是，登記系統在提供開放性、廣泛性、便捷性等優點的同時，也為第三人的惡意登記、惡意注銷、惡意異議等提供了方便，增加了質權人的風險。

所以，在《物權法》和《應收賬款質押登記辦法》實施及應收賬款質押登記公示系統上線運行之后，應收賬款質押融資的風險防范和控制仍舊不可忽視。

三、應收賬款質押融資的風險控制

應收賬款質押融資風險的控制應視應為解決中小企業融資的關鍵環節，這應該作為應收賬款質押融資風險控制的總原則。為此，需要政府(征信部門)、金融機構(質權人)和中小企業(出質人)三方的共同努力。

(一)政府應進一步健全中小企業信用體系

應該認識到，我國中小企業信用體系建設仍處于較為落后的狀態。為此，政府部門應該采取更加積極的措施完善對企業信用信息的管理，進一步完善企業征信和收賬服務體系，為應收賬款質押貸款提供全面、真實的咨詢服務和專項信用調查。使應收賬款質押融資的質權人能全面、真實地了解應收賬款的債權人和債務人的信用狀況及企業信用等級，以便決定是否進行應收賬款質押貸款和控制風險。同時。為了控制應收賬款等動產抵質押貸款的風險，銀行監管當局還有責任盡快出臺有關動產抵(質)押貸款的監管指引，以加強全社會的風險意識教育與指導，為應收賬款質押融資創造良好的法律環境。

(二)銀行應提高應收賬款風險意識和評估控制能力

由于現行《辦法》規定登記機構只進行形式審查，相關風險全部由質權人自行承擔，因此，銀行等信貸機構自身控制風險的能力必須要加以提高。這就要求銀行等金融機構建立良好的貸款風險控制體系。加強與應收賬款質押融資相關的各類風險的控制。一方面，各銀行應盡快加入人民銀行征信中心應收賬款質押系統，統一運作，嚴格銀行的內控制度，降低應收賬款質押登記過程中可能產生的道德風險和操作風險；另一方面，在加強對債務人財務狀況的分析，以綜合評定債務人的相關風險的前提下，要認真審查應收賬款的質量。考慮應收賬款的現金折扣等因素合理確定質押率，防止企業利用大幅折扣率轉嫁風險給銀行。

第6篇：應收賬款能力分析范文

[關鍵詞]應收賬款 信用管理 賒銷責任制

應收賬款是指企業在生產經營過程中因銷售商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。在資產負債表上,應收賬款列為流動資產,其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業周期內收回的應收款項。在激烈的市場競爭中,企業為擴大銷售通常采用賒銷的方式,從而形成應收賬款。但是過多的應收賬款也給企業帶來許多不利的影響,甚至造成財務危機,所以企業應做好應收賬款的管理工作。

一、應收賬款在企業經營活動中的利弊

賒銷提高了企業產品的競爭能力,增加了銷售規模,提高了產品市場占有率,從而為充分發揮企業的產能,實現規模效益創造了條件,增強企業的競爭力。同時能減少庫存,降低存貨風險和持有成本開支。

但是一味追求銷售規模的擴大就容易造成應收賬款占流動資產比重過大的情況,企業發出商品開出銷售發票,發生銷售業務支出、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,占用了大量的流動資金。企業賒銷不僅不能帶來資金流入反而要為此支付相應的費用,承擔相應的費用、稅金和利息資金流出。長期如此,流動資金被應收賬款長期占用,致使企業現金短缺,會影響企業資金的正常周轉。

一些不合理應收賬款的存在,是企業的營業周期延長,降低企業的資金使用效率,最終致使企業效益下降。一旦產生應收賬款無法收回,形成呆賬,企業還要承擔呆賬的風險。

二、我國企業應收賬款管理的現狀

市場競爭日趨激烈的情況下,我國很多企業面臨“銷售難,收賬更難”的局面。據有關部門的統計,我國企業應收賬款占用資金比重相當高,很多企業應收賬款占流動資金的比重高達50%以上,這遠遠高于發達國家20%的水平。導致企業之間相互拖欠貨款現象嚴重,造成許多企業應收賬款長期掛賬,難以回收,已成為制約企業資金流動及日常經營的一個重要問題。這其中大部分應收賬款已經逾期,高額的逾期應收賬款,大部分已形成實際的呆賬、壞賬,仍長期得不到處理,已經嚴重影響了企業的經濟效益,成為制約企業發展和經濟運行中的一個重要因素。

我國大部分企業應收賬款日常管理不力,對應收賬款的輔助管理,許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單分類,平時沒有對應收賬款進行輔助管理。應收賬款發生后并沒有做任何管理,只是讓其掛在賬上,未對其收現能力進行分析,只有發現應收賬款已經逾期時,才被動地催收,結果導致了應收賬款越積越多,最終影響企業正常的生產經營。實際上已經形成惡性循環,在這種現狀下,企業對應收賬款的管理顯得尤為重要。

三、應收賬款管理的措施

1.實行信用管理政策

首先,要建立客戶檔案,進行有效的信用評估。要求對客戶的商業信譽、資金財力、擔保條件、償債能力等方面進行全面考核,以此評定客戶的信用程度。避免為擴大銷售發生的過多賒銷。然后,根據評定的信用程度標準來決定客戶的最大賒銷限額及最長賒銷期限,合理確定折扣比例和期限,能有效防止賒銷超過客戶實際償債能力的款項造成企業承擔賒銷風險和壞賬損失,以保證應收賬款合理占用水平和收款安全。最后還要對已經發生的應收賬款進行追蹤評價,根據客戶具體情況的變化隨時調整收賬政策。如企業發生重大資金變化或突發事件應及時催繳賬款,避免因為后續信用管理不當造成壞賬。

2.實行賒銷責任制

應收賬款的回收應交由銷售人員與財務人員配合完成,實行建立企業內部應收賬款的清收責任制與激勵機制。強化賒銷業務的審批制度,不輕易賒銷。銷售人員在與客戶簽訂賒銷合同時應根據財務人員的審批意見與客戶意見達成一致,賒銷合同必須清楚、嚴謹、全面的將還款形式、還款期限及延期付款的違約責任明確規定。該筆賒銷形成的應收賬款就交由經手該筆業務的銷售人員和財務人員共同負責回收,不能按時回收給予一定的處罰,按期完成回收款項的給予一定的激勵制度。這樣就避免了銷售人員濫賒銷和財務人員責任心不強的原因造成過多壞賬。

3.加強日常管理

對于發生的應收賬款,財務人員應加強日常的管理,充分發揮會計部門的監督職能。包括對應收賬款時常對賬,定期清查。做好應收賬款的計提壞賬準備工作,分類設置應收賬款的明細科目,及時登記每筆往來款項,準確反映應收、應付賬款的形成、回收、支付及增減變動情況。定期催繳,明確雙方的權利和義務。企業內部必須要做好應收賬款的賬齡分析,關注應收賬款的回收進度和出現的變化,把過期應收款項納入工作重點,制定新的催繳政策,以此來提高應收賬款的回收效率。

對于已經形成的呆賬壞賬,要健全呆壞賬損失的核銷制度,及時消化處理當期發生的呆壞賬。

總之,應收賬款的管理關系到企業流動資金的正常運轉和日常經營的效率,企業應收賬款管理的目標是爭取在業績增長和風險控制這兩個指標之間尋求平衡。針對賒銷業務專門建立一套科學化、規范化的信用評估制度,降低賒銷業務的壞賬風險,以保證應收賬款合理占用水平和收款安全。實行賒銷責任制,加強銷售人員和財務人員的賬款回收意識。加強對應收賬款的日常管理,做好對應收賬款的監督和回收工作。企業應當合理有效的使用應收賬款,更要注重對應收賬款的規范和有效管理,使企業得到更好的發展。

參考文獻:

第7篇：應收賬款能力分析范文

關鍵詞：應收賬款 收現保證率 信用風險 ABC分類法

一、應收賬款界定及存在的問題

（一）應收賬款界定及功能 應收賬款是指企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而向購貨或接受勞務的單位收取的款項。應收賬款作為企業營運資金管理的一項重要內容，直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。應收賬款的增加為企業帶來收入的同時，也帶來了風險。如果應收賬款未及時收回，發生壞賬損失，則直接會減少企業的利潤，從而嚴重影響企業的再生產能力。應收賬款的功能就是它在生產經營過程中的作用。主要有一下方面：（1）促進銷售，擴大企業的市場占有率。在買方市場的大環境下，賒銷已經作為企業經營的主要方式和管理的重要內容。適度的賒銷有利于企業銷售新產品、開拓新市場。（2）減少庫存，降低存貨成本和管理成本。企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費等支出；如果企業持有應收賬款，則無需上述支出。

（二）應收賬款問題分析 雖然應收賬款可以擴大企業的銷售額，減少庫存成本。但如果管理不善，大量款項不能及時回收，壞賬成本越來越大，則會對企業生產經營活動的穩定性帶來不利影響。 （1）降低企業的資金使用率，使企業效益下降。企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，致使企業大量流動資金被占用，長此以來必將影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和正常生產經營，最終將會影響企業效益的增加。（2）增加了企業資金機會成本和管理成本。應收賬款的機會成本是指因資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入。這一成本的大小通常與企業維持賒銷業務所需要的資金數量、資本成本率有關。其計算公式為：應收賬款機會成本＝維持賒銷業務所需要的資金×資金成本率；維持賒銷業務所需要的資金＝應收賬款平均余額×變動成本率；應收賬款平均余額＝年賒銷額÷360×平均收賬天數＝平均每日賒銷額×變動成本率 。可見應收賬款的機會成本與維持賒銷業務所需要的資金成正相關，隨著維持賒銷業務所需要的資金的增加而增加，使得企業資金喪失了贏利機會。管理成本，即對應收賬款進行日常管理而耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用、應收賬款賬簿記錄費用、收賬費用。（3）夸大了企業的經營成果。我國企業實行的記賬基礎是權責發生制，發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業的賬上利潤的增加并不表示當期現金量流入。為規避發生壞賬成本給企業生產經營活動的穩定性帶來不利影響，會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來合理提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，則會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。（4）影響企業的營業周期。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間。營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。應收賬款周轉天數＝平均應收賬款余額×360÷營業收入；平均應收賬款余額＝（應收賬款余額年初數＋應收賬款余額年末數）÷2。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。

二、應收賬款問題的原因分析

（一）信用管理制度不健全 （1）信用銷售是壞賬形成的起因。企業在進行信用銷售前首先應該評估客戶的信用等級和資信程度，據此決定是否賒銷。但我國大部分企業信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規范程序。企業授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的，缺乏有效的信用決策系統；企業沒有統一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。（2）商業信用不發達。我國企業產權制度落后，法律意識淡。全民信用知識不普及，社會信用體制不完善，使得失信所造成的損失小于守信的成本。在這種環境下，要形成嚴格還本付息的信用準則，樹立起很強的信用競爭意識比較困難。

（二）企業追求片面的競爭，內部控制不嚴 （1）商業競爭激烈。這是應收賬款發生的主要原因。市場的競爭機制作用迫使企業以各種方法擴大銷售。賒銷作為企業擴大銷售的主要手段，它除了可以向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內向客戶提供資金。貨幣信用政策使企業獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來應收賬款風險。（2）內部管理問題。主觀上我國企業管理者普遍只重視銷售而忽視包括應收賬款在內的內部管理，客觀上他們對于應收賬款內部管理不管是經驗還是理論都很缺乏。企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或者是規章制度形同虛設。并且財務部門與業務部門不及時核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露。一些企業應收賬款居高不下，呆賬、掛賬居多，催收、清理不及時，卻任其惡性發展。（3）激勵機制設計不合理，加劇了應收賬款的形成。很多企業為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，將銷售額與工資獎金掛鉤，而未將應收賬款納入考核體系。這樣會導致一些銷售人員為了超額完成指標，采取賒銷、回扣等手段強銷產品，從而導致應收賬款大幅度上升。但是企業并未對此采取有效措施，組織相關人員全力追回貨款，使得企業的應收賬款大量沉積，壞賬產生成為可能，影響企業再生產的進行。（4）社會服務保障機制不健全，加大應收賬款回收難度。目前，我國企業應收賬款的回收基本上是靠企業自身，應收賬款的機制很少，從而影響應收賬款及時收回。在對應收賬款問題提出解決方法之前，先對應收賬款做技術分析，從而使應收賬款的回收更有針對性。

三、應收賬款的技術分析方法

（一）應收賬款收現保證率分析 由于企業當期現金支付需要量與當期應收賬款收現額之間存在著非對稱矛盾，并且呈現出預付性與滯后性的差異特征，如企業必須用現金支付與賒銷收入有關的增值稅和所得稅，彌補應收賬款資金占用等，這就決定了企業必須對應收賬款收現水平制定一個必要的控制標準，即應收賬款收現保證率。應收賬款收現保證率是為適應企業現金收支匹配關系的需要，所確定出的有效收現的賬款已應占全部應收賬款的百分比，是兩者應當保持的最低比例。公式為：應收賬款收現保證率＝（當期必要現金支付總額－當期其他穩定可靠的現金流入總額）÷當期應收賬款總計金額。由此式可看出，只有達到應收賬款收現保證率，才能最低限度保證當期必要的現金支出，否則企業便有可能出現支付危機。為此，企業應定期計算應收賬款實際收現率，看其是否達到了既定的標準，如果發現實際收現率低于應收賬款收現保證率，應查明原因，采取相應措施，確保企業有足夠的現金滿足同期必需的現金支付要求。

（二）信用風險分析 信用風險是公司由于實施商業信用而使應收賬款收回產生的不確定性。為了預防和控制信用風險，企業必須對每一個信用申請者進行評估，并且考慮客戶發生壞賬或者延遲付款的可能性。在進行分析與評估時，可以借鑒以下分法。

（1）5C評估法。信用的“5C”是指評估顧客信用品質的五個方面，即品質（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押品（Collateral）和條件。品質，是指客戶的信譽，即履行償債義務的可能性。可以了解客戶的付款歷史，看其是否有按期如數付款的一貫做法，與其他供貨公司的關系是否良好。這是決定是否賒銷的首要條件。能力，是指客戶的償債能力，即其流動資產的數量和質量以及與流動負債的比例關系。客戶的流動資產越多，即流動比率越高，其轉化為現金支付款項的能力就越強。資本，是指客戶的財務實力和財務狀況，表明客戶可能償還債務的背景。抵押品，是指客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產，這對于不知底細或信用狀況有爭議的客戶尤為重要。如果這些客戶提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應的信用。條件，是指可能影響客戶付款能力的經濟環境。5C評估法雖然在一定程度上能衡量出客戶的信用狀況，但是將其定量分析具有更大的操作性。下面介紹信用評分法：

（2）信用評分法。信用評分法是指先對一系列財務比率和信用情況指標進行評分，然后進行加權平均，得出客戶綜合的信用分數，并以此進行信用評估的一種方法。基本公式是：式中：Y為某公司的信用評分；為事先擬定好的對第i種財務比率和信用品質進行加權的權數；x為第i種財務比率或信用品質的評分。現以某客戶為例來說明這種方法。（表1）中第（1）欄是根據搜集來的材料確定的；第（2）欄是根據第（1）欄的資料確定的；第（3）欄是根據財務比率和信用品質的重要程度確定的。在采用信用評分法進行信用評估時，分數在80分以上者，說明其信用狀況良好；分數在60~80分者，說明信用狀況一般；分數在60分以下者，則說明信用狀況較差。在實際工作中，逐一評估信用從時間上并非現實，信息分析者在判斷客戶信用時，還可以借助其他如交易核查、銀行核查、公司經驗、權威機構的信用評級和信用報告等信息，做出更加可靠的分析。信用評分法主要從財務比率和信用品質方面考察企業的信用狀況，筆者借鑒存貨ABC分類法的原理按照多個標準（如應收款項數量、客戶信用等級、賬齡）進行分類，從而對應收賬款問題進行分析。

（三）ABC分類法分析 ABC分類管理就是按照一定的標準，將應收賬款劃分為A、B、C三類，分別實行重點管理，一般控制和靈活掌握的方法。應收賬款A、B、C分類的標準主要有三個：應收款項數量；應收賬款賬齡；客戶信用等級。其中，應收賬款數量是最重要的標準。一般來說，壞賬損失與應收賬款數量成同方向變動，即應收賬款越多，壞賬成本也越多。A類應收賬款數量最大，B類應收賬款數量一般，C類應收賬款數量最少。A、B、C三類應收賬款的具體劃分，第一，先根據分類的標準設定權數，應收賬款數量比重為0.5，客戶信用等級比重為0.3，應收賬款賬齡比重為0.2。一般而言，三類標準比重大致為應收賬款數量：應收賬款賬齡：客戶信用等級＝0.5：0.3 ：0.2；第二，借助于客戶信用狀況評分表，逐一對客戶的應收賬款事項進行分析，可以參照以下公式：客戶應收賬款指標=應收賬款數量×0.5+應收賬款賬齡×0.3＋客戶信用等級×0.2.根據客戶應收賬款指標由大到小進行排序并累加百分比；第三，當比重百分比累加到60%左右時，以上應收賬款屬于A類；百分比介于60%到90%之間屬于B類，其余則為C類。如（表2）所示，通過對應收賬款進行分類，可以使企業分清主次，采取相應的政策對應收賬款進行有效的管理、控制。對分類為A、B類的應收賬款加大催收力度，盡量減少壞賬損失，否則將會給企業帶來巨大的損失；對分類為C類的應收賬款只需要靈活掌握即可。

四、應收賬款問題解決的對策

（一）建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理 企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此必須要設定特定的部門或組織才能完成。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業銷售的目的。

（二）實行應收賬款壞賬準備金制度 在我國社會目前的經濟環境中，只要有應收賬款存在，就有形成壞失的可能。因此，企業應遵循穩健原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。根據企業會計制度規定計提壞賬準備金，用于彌補因債務人破產或死亡、逾期未履行償債義務等已無法收回的壞賬損失，以促進企業健康發展。

估計壞賬損失=賒銷凈額×壞賬損失占賒銷凈額的估計百分比

（三）制定合理的清對、催收方法 企業應收賬款發生后，業務部門應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發生壞賬。為此，企業應制定出合理的清對、催收方法，以保證企業合法權益不受侵害。（1）建立責任中心，將催收業績納入績效考核。建立以業務人員為主，財務監察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回陳賬和控制壞賬作為績效考核標準，納入銷售人員和有關管理人員的績效考核中，增加銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。（2）針對不同的客戶，采取靈活的催收政策。當應收賬款被客戶拖欠和拒付時，企業應該首先分析現有的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏；然后重新對違約客戶的資信等級進行調查、評價。針對不同的客戶，采取切實可行的收賬措施：首先，對應收賬款回收緩慢的企業，限制發貨或拒絕發貨，加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務，人為發生的賴賬，要運用法律手段來解決，收回企業應得的利益，避免造成壞賬損失。其次，對確實無力支付的欠款方，企業可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等價值的商業承兌匯票，以抵消應收賬款，并早日變現，在一定程度上防止壞賬損失的發生。再次，對能在約定期限內償還貨款的客戶，要給予一定的折扣優惠，鼓勵客戶及早償還應收賬款。企業向購貨單位提供的折扣可分為兩種：商業折扣和現金折扣。商業折扣，是指為了促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。如企業向客戶出售標價為500元的商品，并提供20％的商業折扣，那么客戶就只用付500×（1-20%）=400的價款。現金折扣是指企業給予客戶在規定時期內提前付款能按銷售額的一定比率享受折扣。如“2/10，n/30”，表示信用期限為30天，如果客戶能在10天內付款，可享受2%的折扣，超過10天，則應在30天內足額付款。折扣不僅鼓勵客戶及早還款，還可以吸引新的客戶。此外，企業還應與銀行密切合作，并且積極依靠銀行幫助清欠，防止企業的貨款被拖欠及應收賬款的繼續擴大，以降低和控制企業的風險。（3）采用合理的賒銷策略。企業可借鑒西方對商業信用的管理，制訂適合自己的可防范風險的賒銷方針。有擔保的賒銷，企業可在合同中規定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。條件銷售，賒欠期較長的應收賬款發生壞賬的風險一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，如明確在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權等。若不能償還欠款，企業則有權收回商品，彌補部分損失。以上是加強應收賬款回收的一般辦法，筆者在這里主張采用西方國家流行的應收賬款保理業務。應收賬款保理是指銷貨商與保理商簽訂一項轉讓契約，根據該契約，銷售商將其現在或將來的基于其與購貨商訂立的貨物銷售合同產生的應收賬款轉讓給保理商。應收賬款保理分為追索權保理和無追索權保理。有追索權保理是指應收賬款并不真正轉讓給保理商，保理商只是拿到該應收賬款的部分收款權，一旦購貨商最終沒有履行付款義務，保理商有權向銷售商要求付款。無追索權保理是指保理商將應收賬款完全買斷，并承擔全部的收款風險。（圖1）是有追索權應收賬款保理的一般程序。總的來說，應收賬款保理可以給企業帶來如下優勢：節約應收賬款的管理費用；加速資金回籠，改善營運資金不足的問題；降低壞賬風險。

參考文獻：

［1］中華人民共和國財政部會計資格評價中心：《財務管理》，中國財政經濟出版社2007年版。

第8篇：應收賬款能力分析范文

本論文旨在通過對應收賬款管理相關概述的研究，結合相關W公司的相關數據，對該公司進行應收賬款管理現狀的分析，初步探究該公司的應收賬款問題原因，將理論聯系實踐，提出加強應收賬款管理的措施及建議，解決目結前W公司所存在的應收賬款問題，使公司更好發展。

關鍵詞：應收賬款；信用管理；應收賬款周準率；壞賬

一、引言

在現代的公司經營管理過程中，為了增加產品銷售量，提高公司產品的市場占用率，增加公司利潤，公司往往結合自身現有的產品生產能力，選擇賒銷產品。公司在選擇這種方式進行銷售時，公司可能會承擔大量成本費用。如果很多應收賬款收不回來，公司的資金流動性就會降低，可能會陷入缺乏資金的困境，影響支付能力，很可能將會影響到公司的信用問題。

二、應收賬款概述

應收賬款指由于對外銷售產品、供應勞務等原因，應當對購貨單位等所收取的款項。在當今市場激烈競爭下，根據公司的自身條件，許多公司選擇采用賒銷方式銷售商品或提供勞務等，之后向客戶收取款項，從而出現應收賬款，應收賬款代表著公司的一種資產，是公司未來的一種經濟利益。

三、W公司應收賬款管理的現狀分析

（一）W公司簡介

W公司在91年成立，主要制造絲網印刷制版材料，其重氮感光膠質量優良，有著較高的分辨率，適合很多行業絲網的印刷制版。W公司主張全心全意服務于客戶，堅持不斷革新、創新和超越的信仰，成為化工、電力等行業極具實力與影響力的公司。

（二）應收賬款管理現狀

應收賬款水平可以通過應收賬款周轉率和周轉天數來判斷。應收賬款回收時間短，周轉率高，應收賬款水平就較高。但是，若公司對客戶實施較嚴格的付款條件，雖然公司的收賬款周轉率變高，周轉天數變短，但這樣公司銷量很可能會下降；若為保證賬款較高的周轉率，由此降低公司銷量水平，這樣公司就會得不償失。

通過調查，得到W公司有關應收賬款近幾年的數據，分析得到：應收賬款占有流動資金比例都很高，公司賬面上資金大部分都是應收賬款，一旦不能收回這些貨款，公司很容易陷入周轉資金不足的困境。可以看出2014年該公司的應收賬款周轉次數相比前幾年有很大提高，但與同期全國小規模公司的應收賬款周轉率的平均值相比，仍相對較低。也可以看出，公司很難收回這些長期賬款，極容易形成壞賬，公司的資金大多都占用在了應收賬款等流動性資產，這樣在以后與客戶進行交易時，如果公司缺乏資金，這樣就使得公司無法完成合作，損害公司的利益。

綜上所述，在應收賬款的管理上，W公司仍有一定的問題，如果不加以解決，公司會出現更多的壞賬，所以必須及時找出并解決其應收賬款管理存在的問題，加強應收賬款管理，使公司更好發展。

四、W公司應收賬款管理存在的問題

（一）公司應收賬款管理目標不正確

公司在對銷售部門和銷售人員績效進行考核時，銷售收入和給公司帶來的利潤等都沒有考慮在內，沒有能調動起員工催收賬款的積極性，降低了應收賬款的回收率。迫于利益驅動，管理層就放松對于客戶資信的考核，甚至對從未合作過的客戶也給予了很高的信貸額度和信用期限。

（二）管理責任不明確

在應收賬款管理方面，W公司的財務部門和銷售部門責任分工缺乏明確規定。比如，當出現長期大額欠款情況時，應該由誰來繼續跟進此狀況；當財務部門收到貨款之后，聯系客戶，提供銷賬明細應該由誰來負責。當出現這種情況時，財務部和銷售部相互推脫責任，公司缺乏具體的責任人，應收賬款的收回就會出現困難。

（三）沒有專門的信用管理部門

W公司缺乏信用管理制度，也未設立信用管理部門，缺乏相應信用管理人員，僅憑銷售人員片面對客戶的了解便評價估量其信用，很可能使公司信用管理出現問題，產生壞賬現象。因此說，壞賬的根源是信用銷售，公司應當把對客戶信用度和信用評級放在首位。

五、W公司應收賬款完善管理的對策

（一）確定正確的應收賬款管理目標

公司只有明確了正確的經營管理目標才能夠長期發展，而公司經營管理的最終目標不應是取得多大的利潤，而應是提升了多少整體價值。應收賬款管理目標應當和公司經營管理目標一致，不能只關注短期收入提高和利潤增長。公司制定適合本公司的應收賬款管理目標，盡最大程度降低應收賬款的相關費用，提高產品銷售額，實現公司整體價值最大化。

（二）明確相關部門管理職責

財務部門職責是：在銷售完成后，財務人員依據銷售人員簽好的合同完成銷售合同臺賬，根據應收賬款明細，定期統計、分析客戶應收賬款余額變動，并將結果提交到銷售等相關部門，以便相關部門對客戶信用評級進行重新審視。

銷售人員在銷售產品時直接接觸客戶，有助于對客戶的信用情況進行初步調查。在初步判斷客戶信用額度和等級后，便可達成銷售意愿并簽訂合同。在界定銷售人員的職責時，應當指出對銷售人員的獎懲機制，以督促其應收賬款催收工作的進行。

（三）成立獨立的信用管理部門

信用管理部門的職責是充分調查客戶真實的信用狀況。對擬賒銷客戶的相關信息進行深入調查，研究和整理客戶的相關信息，對其詳細記錄，并對不同客戶進行不同的信用評級，以便制定相關銷售政策，在銷售政策制定后，還要加強對客戶信用的監督控制，掌握客戶信用狀況的相關變化，權衡違約成本增加可能帶來的損失，隨時適當改變銷售計劃。

六、結論

本文通過對應收賬款管理的相關理論概述分析，并實例分析了W公司的應收管理問題，分析其原因并找到解決這些問題的對策，加強公司應收賬款管理，盡可能避免壞賬，使公司更好地運營和發展。

應收賬款的管理是公司的一項重要工作，它關乎公司資金的周轉問題，若管理不善還可能會直接導致公司根本無法經營。公司一定要重視應收賬款管理問題，把公司的損失降到最低，為公司帶來更多的利益。（作者單位：河北經貿大學）

參考文獻：

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第9篇：應收賬款能力分析范文

關鍵詞：應收賬款；信用政策；應收賬款周轉率；壞賬損失

中圖分類號：F253.7　文獻標識碼：A　文章編號：1672-3198(2009)10-0181-01

應收賬款是企業在對外銷售產品、材料、提供勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務及其他單位收取的款項。應收賬款是企業重要的流動資產，它反映了企業變現能力強弱；應收賬款周轉率快慢、應收賬款周轉天數長短反映了企業資產管理質量。企業必須加強應收賬款的日常管理，加強應收賬款的跟蹤控制、賬齡分析，加強客戶的信用分析，減少企業的壞賬損失，提高企業經濟效益。

1　應收賬款產生的原因

(1)商業競爭。是發生應收賬款主要的原因，在市場經濟的條件下，存在著激烈的商業競爭。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的重要的手段之一。企業為了擴大產品市場占有率，增加銷售收入，不得不以賒銷方式招攬顧客，于是就產生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款，是一種商業信用。

(2)銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貸款的時間經常出現不一致，這也導致了應收賬款。這是因為貨款結算需要時間的緣故，結算手段越是落后，結算所需時間越長，銷售企業只能承認這種現實，并承擔由此引起的資金墊支。但銷售和收款的時間差而造成的應收款，不屬于商業信用。

2　應收賬款的存在對企業不利因數分析

2.1　加速企業現金流出

增加了企業流轉稅及其所得稅流出。企業在賒銷過程中，擴大了銷售。增加了銷售收入，必然會帶來企業流轉稅及其附加稅增加，如增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加。增加了銷售收入，實現了利潤，企業必須以現金多支付企業所得稅。

2.2　增加應收賬款的機會成本

企業將資金投放在應收賬款上，會增加應收賬款占用資金的應計利息，增加了應收賬款的機會成本。

2.3　在一定程度上會夸大企業的經營成果

企業會計以權責發生制為記賬基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表。企業發生賒銷。會將賒銷收入計人當期收入，反映在利潤表中，計人當期利潤總額。

2.4　增加企業風險

因應收賬款不能按時收回而導致的資金周轉困難，會形成現金周轉風險，直接影響應付賬款、職工工資和費用的支付，企業再生產循環會受到嚴重的影響。因應收賬款的收回屬未來事項，存在收不回的可能性，會形成壞賬風險。

3　對企業應收賬款的管理方法

3.1　制定恰當的信用政策

應收賬款的信用政策包括：信用期間、信用標準和現金折扣政策。

(1)信用期間，是企業允許顧客從購貨到付款的時間，是企業給予顧客的付款時間，也就是規定顧客最短必須在什么時間付款。所以企業必須慎重研究，確定恰當的信用期，使銷售收入增長超過成本費用的增長，從而達到利潤總額的增長。

(2)信用標準，是指顧客獲得企業的交易信用所應具備的條件。顧客信用標準的評價一般從五個方面進行。即“5C”系統：品質、能力、資本、抵押和條件。對于顧客信用狀況的具體評估方法。可采用間接調查法、直接分析法和函數判別法。

(3)現金折扣政策，現金折扣是企業對顧客在商品價格上所做的扣減。向顧客提供這種價格上的優惠，主要目的在于吸引顧客為享受優惠而提前付款，縮短企業的平均收款期。企業是否使用現金折扣、使用多大的現金折扣，取決于企業因使用現金折扣所能增加的收益能否補償折扣所增加的成本。

3.2　加強應收賬款的賬齡分析和監督

企業已發生的應收賬款時間有長有短，有的尚未超過收款期，有的則超過了收款期。一般來講，拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬損失的可能性就越大。對此，企業應實施嚴密的監督，對應收賬款進行動態分析。實施對應收賬款回收情況的監督，可以通過編制賬齡分析表進行。對不同拖欠時間的欠款，企業應采取不同的收款方法，制定出經濟可行的收賬政策；對可能發生的壞賬損失，則應提前作出準備，充分估計這一因素對損益的影響。

3.3　收賬政策的制定

企業對各種不同過期賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，就是它的收賬政策。

在制定收賬政策時，還需要考慮以下問題：

(1)對處于產品壽命周期中成熟期以后乃至衰退期的產品要放寬信用政策。(2)對財務情況較好但存在周期性生產的企業，應放寬賒銷期間或提高折扣率。(3)配合新產品的推銷實施優惠的信用政策。(4)在企業生產淡季應放寬信用政策。(5)考慮行業內的競爭情況的變化隨時改變信用政策。

3.4　加強內部控制，完善企業應收賬款管理體系

(1)按照財政部《內部會計控制規范――銷售與收款》中規定，企業應當將辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門分別建立，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。單位在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。與客戶簽訂正式的銷售合同，在合同中約定具體的付款期。

(2)建立和完善信用管理部門，任用稱職的信用管理人員。企業的信用管理部門直接接受財務總監或財務副總的領導，負責獲取并分析信用資料、控制信用額。稱職的信用管理人員應具備財會、金融專業知識或實踐背景，充分掌握產品、客戶和服務內容及特點，了解獲取信用資料的方法和渠道，了解中國的法律和司法體系等知識。

(3)加強應收賬款動態分析。財務部門定期向有關部門和責任人員傳遞應收賬款動態信息，對逾期應收賬款加緊催收，也可以配合信用管理部門及時調整顧客的信用政策。

(4)加強應收賬款定期對賬，建立客戶檔案。企業根據實際情況，按月向顧客寄發對賬單，能促使顧客在發現應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息，取得雙方簽字蓋章對賬單，作為客戶檔案保存。

(5)應收賬款管理與銷售人員責權利相結合，銷售人員業績不只與銷售收入掛鉤，還要考核其貨款回籠，確保應收賬款即時收回。

(6)建立應收賬款壞賬準備制度，一般情況，按應收賬款按賬齡分析法計提壞賬準備，特殊情況，按個別認定法計提壞賬準備。對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機購，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，明確責任，并在履行規定的審批程序后作出會計處理。注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。