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第1篇：應收賬款清收辦法范文

強化制度建設，實施彈性預算管理，進一步加大清收和考核的力度，實現管理制度的創新，已成為目前需要研究的新課題。

關鍵詞：彈性預算；降低；應收賬款

應收賬款是企業流動資金占用的重要成分，是企業壞賬風險的主要控制點之一。能否有效控制和管理應收賬款，不僅直接影響企業利潤和市場競爭力，還關系到企業資金是否順暢流通和盈利水平的高低。

針對應收賬款迅猛增長和清欠工作中存在的問題，應突出強調對應收款項預算指標實行彈性管理，以提高企業的應對能力，重點可以從以下兩個方面考慮。

一是根據年度實際收入與預算收入的差額，按年度應收款項預算周轉率計算預算指標修正值，對年度應收款項預算指標進行修正；

二是對超預算指標部分的存貨，視同應收款項對年度應收款項預算指標進行修正。

年度考核時應收款項按修正后預算指標進行清算。

實行彈性管理機制，可進一步拓寬清欠渠道，實現管理制度的創新。

一、實行彈性管理，加大管控力度

企業如何正確處理好擴大貿易規模與防范應收款項風險的關系，是實行彈性預算管理機制的核心。重點考慮以下三點。

1.月均余額考核。由于應收款項屬于財務時點指標，如果僅以年終的時點余額進行考核，則可能出現在考核時點突擊清收或是進行賬務調整的情況，不能達到節約資金占用的真正目的，不利于加強應收款項的日常管理。因此，應以應收款項的月平均占用額為基數，采取“季度考核、年終清算”的考核辦法，季度考核按70％兌現，年終全部清算。具體參考公式為：季度獎罰兌現額=(應收賬款季度平均余額一應收賬款年度預算指標)×年度獎罰比例％÷4×70％。

年終清算獎罰額＝[全年應收賬款平均余額一(應收賬款年度預算指標±預算指標修正值)]×年度獎罰比例％一前三季度獎罰兌現額。

2.權責對等歸口。可結合煤炭企業的實際，由銷售部門全面掌握用戶的信用信息，及時審查和調整信用政策，制定不同的信用額度和信用期限。針對不同用戶的信用類別，可分別實行“有結算期”、“錢貨兩清”和“預收貨款”等不同的結算方式，并嚴格控制結算期用戶的管理，盡量縮短結算期，加快資金周轉。

對互為市場、互為用戶和供應商的企業，可按對等互惠原則，堅持收款與付款條件及時問對等的政策。

3.實行分別管理。為了適應現代企業股權多元化管理體制的需要，對應收款項清欠工作可設定不同的管理模式，：一是對納入企業統一銷售的回款責任可考慮由經貿部門負責；二是相對控股單位由其單獨進行考核；三是可按產品的種類分別考核。

二、規范管理制度，擴大清收范圍

將應收款項的考核納入財務風險年度考核、總會計師述職、財會系統創優評先等相關考核中，可有效調動各部門清欠工作的積極性，進一步擴大應收款項清收工作。

1.擴大考核范圍

目前，占用企業資金的不僅僅是應收賬款，其他應收款和預付賬款金額也呈現越來越高的趨勢。為切實降低應收款項的綜合資金占用，在考核辦法中可將其他應收款、預付賬款也納入清收考核范圍。

2.定期組織清收

為規范清收工作，針對不同類型的應收款項逐級確定和落實清收目標。一是著重清理大額欠款。對欠款多的客戶，不惜精力，用足政策進行清收；二是期限長的陳欠款；三是對存在問題或將要發生問題或因市場變化生產經營狀況可能發生問題的欠款戶，以及受沖擊早、程度重的企業用戶，本著早預防的原則，對其信譽度進行審核；四是及時解決遺留問題。對于欠款企業倒閉，存在商務糾紛等情況，可采取包括抵抹賬、折讓等多種方式，千方百計進行清收；五是賬務處理。對于設備的預付款應及時取得發票，對能轉帳的及時轉賬。工程預付款可按照工程進度及時結轉。

3.加大考核力度

為了調動清欠人員積極性，按照“有獎有罰、獎罰公平”的原則，可建立應收款項考核政策。考核政策要以考核期內應收款項平均余額比預算指標的超降額為依據，明確規定對清收人員獎罰尺度，實行超額累進獎罰辦法。為防止新增應收款項，還要明確責任追究制度。嚴格實行以款定銷，做到不收款不發產品。同時還要加大領導問責制的落實力度，對出現新增應收款項的，要采取追究應收款項管理責任人責任。

考慮不同時期可能出現的應收預付款增速不確定的情況，可要求各部門按月通報應收賬款、預付賬款、其他應收款執行情況，讓各級領導及相關部門掌握情況、制定措施、解決問題。

三、實行彈性預算管理的幾點思考

1.實現了管理理念的創新。正常情況下，嚴格的預算管理能屏蔽正常的市場波動，降低預算外費用，節約開支。但突發事件往往會影響預算執行效果。如何在預算中和預算執行中進行風險規避，在預算管理中不丟失市場，這就是實行彈性管理的目的所在，是應對突發事件造成危害所采取的一種建立在預算管理基礎之上的更高層次的管理方法；是集管理與經驗于一體的管理理念，是理順管理流程并實現統籌兼顧的一種管理模式。

第2篇：應收賬款清收辦法范文

關鍵詞:應收賬款 信用 管理

一、應收賬款概述

《企業會計準則》對應收賬款的定義:企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接收勞務單位收取的款項。具體說來是應向購貨單位或接收勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。對企業而言,應收賬款是企業的一種債權,在應收賬款發生時,企業一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同,以及簽訂還款協議。

二、我國企業應收賬款的現狀

賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國企業應收賬款占流動資產比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業信用觀念較差,財務管理水平較低等原因,絕大部分企業對應收賬款的管理還是基本上是簡單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細的信用政策;應收賬款日常發生額的監督和控制;采取嚴格的逾期賬款收回措施這一系列事前預防、事中監督控制和事后嚴格收回的科學的、系統的管理辦法。

三、應收賬款的成因分析

企業利用應收賬款實現銷售固然是市場經濟的一種有效機制,但也會給企業帶來不利的影響。當前,我國不少企業應收賬款狀況惡化,以致嚴重影響了企業的正常運行。

(一)公司內部原因分析

1. 企業的經營觀念尚未轉變。一些企業治理者側重于日常的成本支出控制,對現金流出有較為嚴格的審批制度,但對應收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業賒銷審批程序不規范,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿然發貨。經營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系,最終最成資源的極大浪費。

2. 相關職能部門的責任不明確。一些企業對營銷部門工作重點的界定,一方面是怎樣去調查、了解、開拓、占有市場,另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標,使營銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業營銷人員側重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導致企業應收賬款不能及時收回,再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責任不明確,周而復始,應收賬款數額也就居高不下。

3. 應收賬款日常治理措施不力。開具發票不及時,沒有及早與客戶溝通,致使收款時間延長;另外,開具發票要嚴謹,根據發貨實際情況及客戶要求,如購貨方信息、貨物規格型號、單位及發票專用章蓋訖范圍等等,都應嚴格細心,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失;有的企業財務部門與銷售、倉儲部門溝通不夠,造成工作脫節;對客戶所欠的應收賬款數額、帳齡及增減情況不明,風險意思薄弱;沒有根據客戶欠款情況進行分類建檔,對逾期應收賬款未能及時清收,導致企業出現呆賬、壞賬。

(二)公司外部原因分析

1. 供大于求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經濟的不斷發展,業已形成的買方市場使企業間競爭加劇。一些企業出于競爭的需要,為了擴大產品銷售和市場占有率,不適當地采取賒銷方式,導致企業應收賬款大量增加,特別是在目前金融危機的經濟環境下。

2. 缺乏專門的資信統計機構,未建立企業資信庫。市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統計各企業的資信情況,來建立一個企業資信庫。這樣企業就難以準確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發生信用危機。

四、應收賬款管理的對策

(一)建立合理的信用體系

1. 確定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中,應通過綜合分析,找出最優平衡點。

2. 采用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款,企業在規定信用期限的同時可以附加現金折扣條件。

3. 建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業愿意對某一客戶承當的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止由于過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中,企業應對信用額度進行必要調整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。

(二)加強對應收賬款管理的內部控制

1. 建立應收賬款責任制,實行過錯追究制度。企業銷售負責人應對企業銷售負責,按照誰銷售、誰負責的原則,對企業銷售建立應收賬款責任制,落實內部催收款項的責任,將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員,企業應當在內部以恰當的方式予以警示,對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員,企業應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。這一措施將清理應收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應收賬款。

2. 采取靈活多樣的應收賬款回收辦法。應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析,必要時采取一定的措施,以降低應收賬款的風險程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。對逾期較短的客戶,不便過多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對尚未到期的客戶,可措辭婉轉地寫信催收;對逾期較長的客戶,應頻繁地進行催收;對故意不還或上述方法無效的客戶則應提請有關部門仲裁或訴諸法律。

總之,企業要發展,必須要擴大產品銷售,就必然會出現賒銷,而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此,企業應收賬款回收風險以及由此產生的財務風險總是并存的,我們要認真研究對應收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉,提高資金利用效率,減少企業的風險,增強企業競爭能力,使應收賬款風險降低、收益更大。

參考文獻:

第3篇：應收賬款清收辦法范文

關鍵詞：應收賬款 壞賬損失 管理

應收賬款是指企業在正常的生產經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨單位收取的款項。隨著市場經濟的快速發展，市場競爭也越來越激烈，迫使企業采取各種各樣手段擴大銷售，占領市場，目前，在買方市場情況下，賒銷也就成為擴大銷售的重要手段之一，應收賬款也隨之產生。它是企業流動資產的重要組成部分，是影響企業現金流量的一個重要因素。因此，企業必須采取切實可行的有效措施，加強應收賬款管理，減少壞賬損失。

一、應收賬款的功能及存在的主要風險

（一）應收賬款的主要功能

增加銷售。企業要想在激烈的市場競爭中不斷壯大，就必須擴大銷售，搶占市場，增加企業的盈利水平，在買方市場的情況下，企業通過賒銷可有效的促進銷售，所以賒銷會給企業帶來收入和利潤的增加;減少存貨。企業持有一定產成品存貨時，會相應地占有資金，形成倉儲費用、管理費用等。因此，當企業產成品存貨數量過多時，企業會采用優惠的信用條件進行賒銷，將存貨轉化為應收賬款，節約資金。

（二）應收賬款存在的主要風險

無法收回，形成壞賬。賒銷過程中，有些企業缺乏有效的風險管控，對客戶的信用了解不夠，容易導致應收賬款無法收回，直接形成壞賬;虛增利潤。企業按照權責發生制原則確認收入，核算經營成果，只要符合收入確認原則，就計入當期損益，導致企業本期利潤增加，但賒銷貨款未能及時收回，沒有真正的現金流入，雖然企業按備抵法對應收賬款計提壞賬準備，但由于存在大量的應收賬款，發生壞賬的可能行隨之增加，則會造成企業經營利潤虛盈實虧;降低企業資金使用效率。企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款不能同時收回，而企業為了滿足正常的生產經營開支，不得運用有限的流動資金墊支，導致企業資金更加緊張，影響企業的正常生產經營工作。

二、企業在應收賬款管理中存在的問題

（一）應收賬款風險意識單薄

有的企業為了擴大銷售，提高市場占有率，在未對客戶的資信狀況進行調查，對應收賬款風險未進行正確評估的情況下，盲目進行賒銷，爭奪市場，對應收賬款的重視程度不高，會造成壞賬損失率的大幅提高。對合同管理不健全，在合同的訂立過程中，對合同內容的全面、審慎方面把握不夠，所簽訂的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。

（二）應收賬款管理的重視程度欠缺

對企業經營者業績評價，主要是利潤指標，應收賬款回收情況沒有與工作業績掛鉤，為了保證任期內經營業績完成，對賒銷出去的貨款只是掛賬而已，而不去催收，一方面可能影響與客戶的關系，減少銷售;另一方面產生催帳費用。

（三）應收賬款的日常監督管理不夠

對應收賬款管理職責不明，未明確具體某個部門來管理應收賬款，未建立相應的管理辦法。對應收賬款管理滯后，應收賬款發生后，企業沒有采取任何的清收措施，只是讓其掛在賬上，未對收回能力進行分析和評估，也不積極催收款項，只是等到發現應收賬款到期時，才催收，結果導致應收賬款越積越多，最終影響企業的正常生產經營。

（四）受當前市場市場經濟環境影響

目前多數的企業商品市場屬于買方市場，在激烈的市場經濟下，為占領市場，擴大銷售，多數企業采用賒銷的方式。目前市場經濟還不夠發達，沒有建立起一套統一的社會體系，一些企業信用觀念扭曲，信用意識淡薄，不講誠信，趁機惡意詐騙或故意拖欠貨款的行為時有發生，導致大量的應收款項成為壞賬、呆賬，增加了應收賬款的管理難度。

三、加強應收賬款管理工作應采取的主要措施

（一）加強應收賬款的事前管理

1、建立信用評價體系，加強客戶資信管理

企業應建立客戶檔案，收集信用資料，并對客戶信用進行等級劃分，制定信用評級標準和信用政策，并定期對信用評價情況進行審查，至少每半年更新一次，對檔案進行動態管理。

2、加強合同管理

合同是雙方意志的表現，是催收應收賬款最有力的法律依據，企業必須簽訂合同，并完善合同管理制度，實行嚴格的合同審批制度，層層把關，簽訂合同時，對合同上的數量、價款、質量、付款方法、違約責任等重大條款進行詳細約定，并妥善保管，必要時請法律顧問進行審查把關，企業應跟蹤和落實合同履行情況，及時發現問題，有效預防經濟糾紛的發生，降低經營風險。

（二）加強應收賬款的事后管理

1、建立應收賬款臺賬

企業應隨時了解客戶經營等財務狀況，以防止因對方經營狀況突變，造成應收賬款無法收回的風險，臺賬內容包括：欠款人名稱、交易內容、合同編號、合同金額、約定收款日期、總金額、已回收金額、欠款金額是否逾期等內容，隨時了解企業應收賬款情況。

2、建立科學的催收方法

企業可以采用寄發對賬單、電話催收、上門催收、法律訴訟等方式進行催收，但無論采取何種方式，企業都應當對催收記錄資料進行歸檔，取得充分的法律依據，已法催收。

3、建立定期分析及預警機制

定期對應收賬款的余額、賬齡、增減變動等情況進行匯總分析，對將要逾期和逾期款項等存在壞賬風險的應收賬款進行提示，并及時完善相關措施，提高應收賬款回收率。

4、建立專門的清欠領導小組，處理應收賬款的回收工作

從制度上明確應收賬款的責任部門和責任人，把應收賬款作為一個指標進行考核，采取一定獎罰措施，激發他們回收賬款的積極性和主動性，提高應收賬款的回收率，清欠小組要多途經、多渠道從多個方面隨時了解債務人的經營狀況、財務狀況，制定應收賬款催收辦法和應收賬款的訴訟實施方案，制定具體的清收目標，積極進行清欠。

綜上所述，企業應收賬款的管理水平會直接影響企業的資金周轉率，應收賬款管理是一個系統工程，應引起企業管理者的高度重視，采取積極的態度，制定切實可行的管理辦法，促進資金良性循環，減緩資金壓力，防范資金風險，最大限度的減少壞賬損失，只有這樣，企業才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

第4篇：應收賬款清收辦法范文

Abstract： Combined with the feature of construction enterprise， this article mainly analyzes the cause， feature， and influence of accounts receivable of construction enterprise， and the problems in management of accounts receivable. Starting from the principles to strengthen accounts receivable， the article puts forward the corresponding measures on how to strengthen the management of accounts receivable， improve the recovery efficiency of accounts receivable and avoid bad debt and loss.

關鍵詞： 施工企業；應收賬款；管理與對策

Key words： construction enterprises；receivables；management and countermeasures

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）33-0143-03

0 引言

對于建筑施工企業來說，應收賬款是施工企業與工程發包單位在工程承包和實施過程中應收而未收到的款項。施工企業擁有一定的應收賬款是正常的，但是如果應收賬款的數額過大，時間過長，增幅過快，就會嚴重影響企業的資金周轉，使企業的流動資金短缺，財務狀況惡化，影響正常的施工生產，桎梏施工企業的進一步發展。為了提高資金的使用效率，保證企業的經濟效益，加強對應收賬款的有效管控是十分必要的。

1 施工企業應收賬款產生的原因

1.1 市場競爭 隨著建筑市場的迅速發展，施工企業如雨后春筍般不斷增多，建筑市場“僧多粥少”的形式愈演愈烈，市場競爭也越來越激烈。施工企業在激烈的市場競爭中為了占有一席之地，在與業主的合同談判中，不得不答應業主低比例支付工程款或墊資的要求。而業主在項目實施過程中大多不能按照合同及時付款，導致施工企業應收賬款的數額越積越大。

1.2 市場不規范 目前，我國的施工企業市場還不夠規范，不能完全按照合同執行，合同履行過程中明顯的都是“一邊倒”，即業主說了算，尤其是在資金支付方面尤為明顯。在這種市場背景下，施工企業如果不能對應收賬款的風險進行正確評估而低價中標，再加上發包方不能按期支付工程款，甚至是長期拖欠，應收賬款就會應運而生。

1.3 法律意識淡薄 施工企業運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。施工企業長期處于弱勢地位，為了不失去一方市場，寧愿吃虧也不愿或不敢拿起法律武器維護自身權益，在應收賬款回收方面只能是“啞巴吃黃連”。

2 施工企業應收賬款的特點

2.1 拖欠時間長 施工企業應收賬款的賬齡一般都比較長。在國內，工程項目的質保金支付時間一般都在項目竣工兩年之后，業主一旦不能按期支付，拖欠上一兩年，賬齡就比較可觀了。從施工企業的財務報表可以看出，應收賬款的賬齡大都在三年以上，有的甚至長達數十年之久，致使施工企業最終不得不確認壞賬。

2.2 回收難度大 施工企業的債務人一般都是業主。對于施工企業來說，業主就是他們的上帝，每一個業主都是施工企業的“婆婆”。鑒于市場競爭和企業生存發展的需要，對于每一位“婆婆”施工企業都得仔細的“孝敬著”，一個也不敢得罪。如果業主有心不按期付款，施工企業想要按期收回應收賬款的難度可想而知，如果想按期足額收回更是難上加難。

3 施工企業應收賬款的影響

3.1 影響企業的現金流 由于應收賬款的大量存在，資金得不到及時回籠，企業的流動資金被大量占用，影響了企業流動資金的正常周轉。從表面上看，墊付施工雖然有可能增加企業的利潤，但實際上并沒有產生現金的相應流入，反而增加了企業的現金流出，影響了企業正常的生產經營，企業的營運能力得不到正常發揮。

3.2 企業存在潛虧風險 應收賬款的存在在一定程度上夸大了企業的經營成果，使企業存在潛虧風險。施工企業按照建造合同確認收入，成本一旦發生，無論款項能否及時收回，都會按照建造合同確認收入，這樣就會造成企業利潤的虛增。企業收入的最終落腳點是資金的流入，而應收賬款的大量存在，大大提高了企業壞賬發生的幾率，導致的結果就是夸大了企業的經營成果，給企業造成潛虧風險。

3.3 增加了企業的資金成本 應收賬款的大量存在，尤其是逾期應收賬款的存在，使企業的資金不能及時流入，企業為了滿足生產經營需要不得不大量借款，這樣就增加了企業的資金成本。首先，由于應收賬款的大量存在，致使被應收賬款占用的資金不能產生時間價值；其次，企業在催收過程中要投入大量的人力財力，加大了企業的催收成本；另外，由于應收賬款不能及時收回，企業借款的時間被延長，加大了企業的利息負擔。

3.4 增加了企業的法律風險 由于應收賬款的大量存在給施工企業帶來諸多連鎖反應，比如不能及時支付材料款和勞務費等。隨著人們的法律意識越來越強，因此帶來的法律糾紛和勞資糾紛不斷增多，加大了企業的法律風險。外欠款導致的法律訴訟，一般都是施工企業敗訴，不但要支付所欠本金還要加付利息和違約金，施工企業是“賠了夫人又折兵”。

4 施工企業應收賬款管理中存在的問題

4.1 應收賬款管理制度不完善 施工企業的應收賬款大多分散在各個項目，管理難度較大。施工企業應認真分析應收賬款的具體組成，綜合考慮每一個項目的應收賬款特點，結合債務人的具體情況，制定完善的可操作性強的應收賬款管理規章制度，針對在企業應收賬款管理中存在的問題采取相應的辦法，加速資金回籠。

4.2 應收賬款不實問題嚴重 由于施工企業的應收賬款是由項目的應收賬款組成的，企業在應收賬款資料的收集、傳遞和記賬等方面與業主存在一個時間差，導致企業財務賬面的應收賬款數額與業主單位實際的欠款數額存在差距，影響了應收賬款的真實性。有些逾期的大額應收賬款長期掛賬，但對方單位已經倒閉或不存在，這些應收賬款雖然還顯示為債權，但實際上已經無法回收，也是造成企業潛虧的一個重要因素。

4.3 應收賬款的壞賬損失風險大 施工企業應收賬款的壞賬風險主要有兩種，一是債務人超期還款給企業帶來的風險，增加了應收賬款占用資金的機會成本；二是應收賬款無法收回或無法足額收回給企業帶來的壞賬損失。這兩種風險都會給企業帶來壞賬損失。一旦形成壞賬損失，企業不但不能收回項目所形成的利潤，就連投入的生產成本也會付之東流，造成企業盈利水平下降。

4.4 企業內部清欠工作不落實 企業內部清理應收賬款工作職責不清，領導層的重視程度不夠，獎罰力度不夠，企業各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應收賬款。

5 施工企業應收賬款的管理對策

應收賬款管理的根本任務在于最大可能的將應收賬款轉為資金流入，最大限度降低應收賬款的壞賬風險。如何加強施工企業應收賬款管理呢？筆者根據應收賬款管理應遵循的原則，提出以下對策。

5.1 應收賬款管理應遵循的原則

5.1.1 “源頭控制、過程監控、責任到人”的控制原則

從源頭上預防應收賬款回收風險。在跟蹤項目投標前，對建設單位的信譽、資金及項目盈虧臨界點等情況進行充分的調查分析，特別要對提交大比例、長時間履約保證金的項目應多方論證；工程實施過程中要加強合同履約管理，跟蹤分析業主單位的履約情況，及時催收欠款，防止壞賬風險的發生；收尾期間要做好應收賬款的清收工作，確保顆粒歸倉。

5.1.2 “誰經辦、誰負責、誰催收”的責任追究原則 根據項目應收賬款的不同形成原因，實行“誰經辦、誰負責、誰催收”的責任追究原則，明確項目經理是應收賬款的第一責任人，將收款的期限與責任落實到人，嚴格執行獎罰兌現激勵制度，充分調動收款人員的積極性。

5.1.3 成本效益原則 如果施工企業為了減少應收賬款而加大催收力度，雖然能夠減少建設單位對資金的占用，加快企業的資金流入，降低壞賬損失，但也會相應的增加回收成本，導致企業利潤的下降。所以企業要全面權衡得失，既要考慮壞賬造成的損失，也要充分考慮回收成本，確保最大限度地獲取收益。

5.1.4 例外管理原則 施工企業應針對不同信譽級別的建設單位，制定不同的應收賬款催收政策，實行“例外”管理，重點控制。對信譽好、可靠性高的建設單位，只需一般性的給予關注即可；對信譽差，可靠性低的建設單位，則應集中精力進行調查分析，制定專項的催收政策；對雖經多次清收但均無效果或效果較差的建設單位，要果斷運用法律手段，強行清收欠款，維護企業的合法權益。

5.2 應收賬款管理的對策

5.2.1 建立應收賬款的回收責任制度，加大清欠力度

施工企業應建立健全應收賬款的回收責任制度和激勵約束機制，成立應收賬款回收領導小組，指定專門機構或專門人員負責，量化指標，獎優罰劣。針對數額大且清收難度大的應收賬款，更要指定專人負責，制定專項的催收辦法和激勵措施，積極與業主單位溝通，實時跟蹤催收工作，加大清欠力度，重獎重罰，直至收回欠款為止。

5.2.2 建立應收賬款的日常清查制度 企業的財務部門應定期清理應收賬款的賬齡、回收期限、增減變動等基本情況，建立臺賬對應收賬款進行日常管理。定期向欠款單位寄送對賬單，由對方財務部門簽字確認后蓋章返回，作為有效的催收依據，確保在有效的法律訴訟時效內及時、準確的確認債權，以便最終通過法律途徑尋求債權保護。

5.2.3 加強應收賬款的源頭管理，強化事前控制 企業應從源頭上對應收賬款進行風險控制，在擴大市場經營規模的同時，控制應收賬款的規模。在項目投標階段，應對建設單位的資信能力、資金來源、履約能力、項目審批手續等進行充分的市場調查，對項目進行風險評估，不中高風險標，不承攬墊資施工項目。

5.2.4 合理確定壞賬準備計提比例，實行壞賬核銷制度 ①加強應收賬款的日常管理，在不背離《企業會計制度》的前提下，企業在計提壞賬準備的時候，不應只單純的使用賬齡分析法，應引入賬齡分析與信用等級評價相結合的方法來合理確定壞賬準備的計提比例。建設單位的信用等級不同，應收賬款回收的可能性就不相同，壞賬準備的計提比例就不相同。②壞賬核銷是應收賬款管理程序的終結，嚴格的壞賬核銷制度有利于真實反映企業的經營成果，減少舞弊行為的發生。壞賬核銷制度應包括：1）壞賬核銷審批制度。嚴格的壞賬核銷標準和審批權限、審批程序，將減少企業舞弊的可能。2）嚴格“賬銷案存”制度。對已核銷的壞賬要建立臺賬進行專門管理，雖然賬面已經核銷，但也要盡可能的進行追收。

5.2.5 轉換應收賬款收回方式，最大限度的保障企業利益 ①出售債權。出售債權是指企業將單項應收賬款出售給資產管理公司或信貸機構，由他們提供資金給企業，并負責直接向債務單位收取賬款或進行再處理。施工企業可以使用出售債權的方式，及時得到現金流入，并有效地轉移應收賬款帶來的風險。隨著金融市場的日趨成熟，出售債權保障資金回流的方式將成為施工企業處理應收賬款的重要手段之一。②應收賬款保理。應收賬款保理也是一種新興的債權處理方式。企業將未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給商業銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉。如果施工企業采取應收賬款保理方式來處理應收賬款，一方面加快了企業資金周轉，另一方面也降低了融資成本，最大限度的保障了企業利益。

6 結論

施工企業應收賬款的風險無處不在，其管理在一定程度上存在較大的難度，合理有效的控制和防范應收賬款風險是一項長期的艱巨的工作，企業應常抓不懈。因此，結合施工企業應收賬款管理的現狀，形成良好的應收賬款管控模式，提高應收賬款的回收力度，增加企業資金流入，使企業資金步入良性循環的軌道，對于降低企業壞賬風險、保證企業利益、提高企業盈利水平有著特別重要的意義。

參考文獻：

[1]吳守東.施工企業應收賬款管理初探[J].財會研究，2010（7）.

第5篇：應收賬款清收辦法范文

一、應收賬款的風險

應收賬款逐年遞增、有增無減，加之長期掛賬，對企業的生存和發展帶來潛在的風險。一是造成企業資產浮腫。應收賬款是企業的流動資產，應收賬款增加，企業的流動資產相應增加，企業的總資產也同樣增加，這就造成資產總額浮腫。比如有的企業利用虛增應收賬款的方式來虛增資產總額，調增收入，相應增加所有者權益，來降低資產負債率，給報表使用者以誤導。二是影響企業資金周轉。企業投入了資金，完成了實物工程量，形成了工程施工成本，已向業主遞交了工程進度的驗工計價，沒有資金回籠，或回籠得太少太慢，造成企業生產資金入不敷出，嚴重影響了企業資金周轉，會造成施工工期延長，影響員工工資的發放和原材料的購買等，從而影響了施工生產的正常運行，從而制約了企業的發展。三是加重企業的負擔。企業資金周轉困難，就不得不舉債經營，多方貸款籌集資金，增加財務費用，造成企業負擔加重，效益下滑。四是影響企業效益。應收賬款的增加，就意味著企業的賬上利潤的增加不能如期實現現金流入。一旦應收賬款收不回來，產生壞賬，就會給企業帶來很大的損失。五是造成企業財務狀況惡化。應收賬款時間越長，回收的可能性就越小，造成壞賬損失或潛虧的可能性就越大；不僅如此，企業還得墊付資金來繳納各種稅費，加速了企業的現金流出。

二、降低應收賬款風險的對策

企業要對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，及時發現問題，提前采取對策，防止惡化。作為企業經營管理者，要特別注意加強對應收賬款的事前控制、事中監督、事后管理。

（一）事前要加強合同管理。應收賬款的成因是業主拖欠；企業與業主的關系是合同；合同是明確各自權利和義務訂立的法律文件。因此，企業與業主一定要簽訂合同，按合同條款提供服務，用合同保護企業的利益。尤其要明確工程價款結算方法、付款時間、期限及違約責任；承包方式、材料供應、安全、質量、工期、廉政等條款也要明確，便于發生經濟糾紛時有據可查。

（二）事中要加強工程結算。一方面在企業施工過程中，對所完成的實物工程量要按合同規定及時向業主辦理工程價款結算。對合同內的工程量要做到：及時、準確、不漏項；對變更設計引起合同外工程量增減，要完善變更索賠手續，要求監理、設計、業主簽認批復聯系單后方可施工，增加工程結算價款。另一方面要以合同和驗工計價為依據，派專人及時追收工程進度款和應收取的其他款項；同時，要掌握業主的資金來源和資金動態。

第6篇：應收賬款清收辦法范文

關健詞：應收帳款管理 問題 現狀 對策

一、應收帳款管理問題

應收賬款是隨著賒銷業務而產生，應收帳款管理是企業采用有效方法與科學手段對應收帳款全過程進行的管理，管理過程包括從授信方（銷售商）將貨物或服務提供給受信方（購買商），至債權形成開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束為止。應收帳款管理的目標是保證及時足額收回應收賬款，防范歸避信用風險。一直以來，企業應收賬款管理深受以下兩難局面的困擾：

（1）如果對購買商應收賬款管理得太松，就難免影響到企業資金運作，從而導致應收賬款無法收回，形成大量的死賬、呆賬，直接造成經濟損失。

（2）如果對購買商應收賬款管理得過緊，就會導致某些企業拿不到錢就拒絕發貨現象，這將會影響企業的銷售，造成部分客戶流失。

銷售業績增長、市場占有份額的擴大與應收帳款有效管理是企業經營管理必須面對的重要難題。一味地追求銷售擴大，市場占有率的提升，競爭力的增強，而忽視應收帳款回收風險，事必會導致企業資金斷鏈風險，甚至導致企業關門破產等等更為嚴重的后果。

二、應收帳款管理現狀

因為種種原因會造企業的應收賬款中總有一部分無法收回，最終會形成壞賬死帳等不良帳款，不可避免地導致企業遭受不必要的經濟損失。當前眾多企業的應收賬款管理上或多或少呈現為以下不良現狀：

（一）因客戶信用狀況調查問題導致應收賬款不斷增加

企業要控制應收帳款需建立客戶檔案管理系統，對客戶的信用狀況進行調查，通過電話交流、現場觀察、當面采訪等方式獲取客戶的信用資料，了解客戶過往的信用狀況。對獲得的客戶信息還要通過合適的評估方法評估客戶的財務情況和償還能力，根據綜合信息再行評判是否可采用信用政策，后期還需及時動態跟蹤客戶資信變化情況調整其賒銷政策。實際情況是很多企業在對客戶的信用狀況根本不了解或是調查了解不夠充分，但為了擴大銷售，占領市場，或者是為了完成考核任務等其他目的，就盲目地增加賒銷額，更有甚者為了個人利益伙同客戶實現虛假銷售，致使許多賒銷款項無法及時收回，導致應收賬款規模畸形膨脹，占用資金不斷增加，從而導致資金周轉困難。

（二）因應收帳款帳齡分析不及時導致壞帳損失風險增大

應收帳款賬齡反映了企業對應收賬款持有時間的長短，它是評估應收賬款總體風險和時間價值損失的主要依據之一。一般來說，逾期帳款是企業應收帳款回收的難點，也是企業關注的重點，特別是掛帳時間比較長的陳年老賬，拖欠時間愈長，回收的難度就愈大，損失風險就越大。財務部門是管理應收帳款的重要監管部門，財務部門應及時定期對帳款賬齡進行梳理分析，檢測分析應收賬款的趨勢及預警提示存在的問題及可能面臨的企業風險。當前，因對應收賬款的賬齡未能及時分析，而致使很多企業都出現了大量的陳賬、壞賬，造成了企業資金周轉問題。還有一些企業對長期掛帳的應收賬款無人問津，收款憑證資料也沒有妥善保存，以至于在債務人破產或死亡，或在當事人離職等情況發生后，最終應收賬款變成了壞賬，直接影響了企業的經濟效益，這樣的案例還屢見不鮮。

（三）因應收賬款催收方式和程序不當導致應收賬款的催款成本增加

催款成本是指債權人為了收回債務人沒有及時償還所欠應收賬款所耗的各種費用，它包括人工成本和旅差費、交際費等等成本。盡管有些企業在進行賒銷前對客戶實行了信用調查和信用評估，但因各種原因還是不能及時清收全部帳款，究其原因主要是因企業采取的催款方式和程序不當所致。通常情況下，企業催收應收賬款應從催收成本最小的方式開始，催款可以先進行電話聯系，然后企業信函通知或電告催收，再派員面談，最后直至采取法律形式。然而有些企業在催收應收賬款時卻忽略了成本效益問題，采取了不當的催收方式和程序造成催收成本大量增加，無可避免地增加了企業的管理成本。

（四）企業管理層對應收帳款管理問題認識不足導致內控管理制度缺乏

隨著經濟的發展和管理的進步，銷售及應收帳款的內控管理制度日益受到企業管理層的親睞，但相當部分企業，仍然處于一種原始管理的混鈍狀態，尚無健全的內控制度與科學的管理流程對應收帳款進行有效管理和控制，致使企業資金的安全無法得到保障。

三、應收帳款管理應對之策

對應收賬款管理，其關健點就在于完善內控管理制度，制定企業自身適度的信用政策，保證應收賬款資金的安全，最大限度地降低應收賬款的風險，同時也有效降低成本，獲取最大效益。為加強應收賬款管理，有效防范風險可采取以下措施：

（一）提高應收帳款風險認識，合理控制應收賬款水平

不良應收賬款輕則導致財務狀況的惡化，重則會危及企業的生存與發展，因大量不能按期清收的應收賬款而致使企業資金斷鏈而破產的現象并不鮮見。因此企業要提高應收帳款風險認識，增強對應收賬款的管控意識，把不良應收賬款控制到最低水平。

（二）建立和完善控制不良應收賬款的制度保證體系

一是建立客戶資信評價制度，通過設定客戶資信評定等級條件、標準等管理客戶信用期限及銷售折扣。客戶信用評價制度是防控不良應收帳款產生的前提。二是建立完善合同管理制度，通過內部合同評審方式對于合同標的價款、付款條款、違約責任、廉潔風險條款等作出明確的規定，從法律層面把關。合同管理評審制度是有效防范不良應收帳款形成的基礎。三是建立應收賬款責任制度，落實應收帳款責任部門和責任人，將銷售與應收帳款回收掛鉤，實現誰銷售誰負責。四是建立合理的獎罰制度，將經濟責任制的主要指標和業績與獎懲措施掛鉤。責任、獎懲制度是預防不良應收款帳的發生的有力保證。五是建立應收賬款分析制度，通過分析應收賬款現狀，判別發展趨勢，及時采取有效措施控制應收帳款風險。六是建立壞帳處理制度，對確實無法收回的應收帳款及時進行處理，防控舞弊風險。帳款分析、壞帳處理制度是防控不良應收帳款的有效手段。建立一套行之有效的完整管理體系是控制和管理應收帳款的基本條件。

（三）采取有效的應收帳款管理與控制方法

有了健全的制度，沒有好的管理辦法也不行。尤其在當前頹廢市場經濟形勢下，為控制不良帳款風險必須采取行之有效的方法，加強對應收賬款清欠回收工作的管理。對已發生的正常應收賬款，應根據不同情況，在企業管理層的統一組織安排下，分門別類有重點地開展清欠工作，通過建立感情聯系途徑和采取多種催收方式，盡快回收資金；對不能正常收回的經多次催收無果的長期掛賬，應加大清欠力度，并采取各種措施強行收回，如以物抵債、相互抹帳、讓利清收等方式；對于經營困難暫時無力償還的，可適當放寬還款政策，待企業渡過難關再行償收；對那些有一定償還能力，對歸還欠款不積極，并以種種借口惡意拖欠的債務單位，應適當采取訴訟方式，以法律手段強制收回。

（四）利用付款信息管控信用風險

企業的付款信息在財務信息難以獲取的情況下，是管控信用風險的最有力工具。企業每月體現客戶付款記錄的應收帳款賬齡表是客戶重要的付款信息反映。企業通過帳齡表可以了解客戶的付款表現，可以初步評判客戶資金狀況和及時付款的可能性；當一家企業出現經營困難、現金流出現問題時，某種程度上最先受到影響可能付款表現，故企業可從客戶付款記錄中獲知客戶經營困難的早期跡象，從而預測企業的呆壞賬風險，并及時調整自己的信用政策采取預防應對之策。付款信息成為評估企業財務狀況的重要依據。目前市場上，鄧白氏獨創的DUNTrade?付款信息交流計劃，可以滿足很多企業對于全面了解客戶付款信息的需求。企業可以加入該計劃成為企業成員，通過該平臺上快速分享并獲得具有高度預測性的客戶付款信息。此外，參與計劃的企業都是匿名分享信息，且所有的信息交流都只限于會員企業之間的閉環共享，企業提交的客戶付款信息的安全性能得到保障。

四、結束語

隨著全球經濟發展放緩，企業資金短缺已成為一種普遍現象，通過信用銷售而進行融資的商業模式正逐漸成為一種潮流，但伴隨著信用銷售而產生的應收帳款是一柄雙刃劍，如何適度把控并防范應收帳款資金安全風險是企業需要進行控究的永久課題。

第7篇：應收賬款清收辦法范文

許多企業在日常工作中總是忽略應收賬款這一項工作，導致應收賬款在實際工作中比較混亂，嚴重的影響了資金的周轉，在商品交易中，商品的發出與貨款的收回沒有同時進行，產生了應收賬款，其在企業生產管理中發揮著重要的作用和影響。目前，在我國企業中，應收賬款管理還存在許多的問題。

（一）銷售時采用信用銷售，征信評估不嚴格。我國大部分企業在銷售過程中采用信用銷售，并且他們在采用信用銷售時并不嚴格的審核購貨人的信用報告，這就是應收賬款產生壞賬的主要原因之一，一直以來我國的企業就缺乏信用的信念，在商品交易時的征信評估非常的薄弱。缺乏正當的信用銷售流程，企業大部分的信用銷售基本上都取決于領導的喜好，一些大老板在征信方面不嚴謹，則導致后期應收賬款不能如期收回的現象發生。

（二）應收賬款的權責不夠明確。許多企業都認為合同成為企業完成應收賬款的法寶，所以在應收賬款這方面沒有設立專門的部門以及負責人進行管理。就應收賬款所劃定的權責不夠明確，導致許多不應該產生的應收賬款產生，導致有大量的應收賬款無法收回，致使公司應收賬款賬面的錢核對不上。因此，企業在進行應收賬款權責劃定方面成為一個薄弱項，很多“官司”的產生甚至都與之有一定關系，結果產生的時候責任的落實也成為一個重要問題。

（三）企業對員工考核不夠，應收賬款的賬齡比較長。許多企業因為賬目不夠明細，導致應收賬款無法收回，導致賬齡時間越來越長，其回款則更加困難。當前，很多企業注重的員工的銷售業績，注重公司向外推銷的情況，往往對于回款情況則較為忽視，或者重視程度不夠。這也給員工傳遞一個信念，那就是銷售比回款重要，業務人員也將工作重心放到了業務的開展上，對于回款則可以“得過且過”，從而導致應收的賬款賬齡越來越長，越來越難追回，導致壞賬、死賬。

（四）應收賬款控制存在問題。很多企業并沒有針對應收賬款這一方面建立完善的跟蹤控制制度，即使有的公司建立了自己的跟蹤制度其落實情況則讓人堪憂，很多制度內容形同虛設。財務部門不及時與銷售人員核對賬目信息，導致銷售的業績額與核算的賬目脫節，問題不能夠及時的被發現，應收賬目放的時間就越來越長，隨著時間的推移，壞賬、死賬不斷產生。企業對財務部門定期查賬不夠，在貨物與資金流動的過程中可能會出現賬目信息記錯的現象，不能夠及時的被解決。

二、企業應收賬款不及時導致的后果

（一）降低了企業資金的使用效率，使企業收益下降。賒賬的銷售方式導致企業的物流與資金流不成正比，發出貨物、開出銷售發票，貨款卻不能及時的收回，此類沒有貨款進賬的銷售收入形式，一定會產生沒有現金流入的銷售業務，造成公司利益的損失，部分應收因為涉及時間較長，還會產生需要企業流動資金墊付股東年度分紅的現象。企業因為追求表面上的收益，而產生墊付的稅款以及股東分紅的現象，占用了企業大部分的流動資金，時間越長就越是影響企業的運轉，下一步則會導致企業經營實際收益額被掩蓋，最后導致企業的既定效益目標沒有辦法實現。

（二）過分夸大了企業的經營效果。我國企業實行的是權責發生制，銷售出去的貨物與賬面應當吻合，當期發生的銷售情況以及賒賬情況都要記入當期的收入。因此，企業賬目上銷售利潤的增加并不代表現實現金的流入，會計制度會要求企業按照應收賬款的百分比來提取壞賬準備，如果實際中發生的壞賬超過了壞賬準備率，那么會給企業帶來巨大的損失。因此，企業應收賬款大量的增加，只是增加了賬目上的銷售收入，過分的夸大了企業的經營效果，增加了企業的風險，最后將會導致企業經營不善。

（三）增加了企業應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外的損失。企業中存在大量的應收賬款資料，核算并且核對的時候難免會出現錯誤，這些錯誤不能及時的被發現，就會導致應收賬款中欠款企業資料以及應收賬款信息不明確。應收賬款的合同、賬款、審批手續資料的散落、遺失，都有可能會使本可以按時收回的應收賬款沒有辦法收回，應該全部收回的卻只有一部分收回，能夠通過法律的武器收回的賬款，卻因為資料的不全最終不能收回，最終導致企業嚴重的虧損。

三、企業應收賬款管理解決方法

（一）制定嚴格的信用政策。在現代社會企業中存在不斷的競爭行為，導致了許多企業采用賒賬銷售的政策，賒賬銷售到底好不好，就要取決于企業制定的信用期間標準考核。信用期間就是指企業允許顧客從購貨到付款的中間一段時間，如果信用期間制定的比較短，可能不會吸引大眾的眼球，在企業競爭中不利于企業銷售額的提升，如果信用期間制定的比較長，一定會引起大眾的注意，有益于銷售額以及銷售利潤的提升，但是，信用期間放長的話，也就是引起應收賬款投放成本的增加。因此，要制定嚴格的信用政策，合理規劃信用期間，從而促進企業對信用度的重視，促進企業的不斷發展。

（二）建立應收賬款清收責任制。企業應當針對應收賬款中出現的問題制定相應的責任制度，以制度的形式將債權責任明確下來，用來規范企業相關人員的工作行為。明確責任制度劃分的范圍，對應收賬款人員的拖欠款盡可能的落實到個人身上，通過明確的規定，任何人在進行交接的過程中都需要對其負責的賬目進行清理，對超出限定時間的購物人給予相應的處罰，自己承擔由此而產生的后果。明確規定信用部門人員徇私舞弊所產生的后果，調查不實而產生的壞賬，信用部門的人員也要受到相關制度的懲罰，并且企業要制定嚴格的資金回籠考核，依照實際收入和賬目進行信息處理，對其進行嚴格的管控。

（三）及時對應收賬款賬齡做出分析。在應收賬款調查分析中，要及時的對應收賬款的賬齡做出分析，通過賬齡分析，企業可以得到許多想要的信息。比如有多少客戶是在折扣活動的時候付款，有多少客戶是在信用期以后付款，有多少客戶拖欠賬目較長，客戶拖欠多少賬目，這些信息在調查分析中一目了然。企業經過仔細調查之后，應當對其制定相應的措施，對于危險系數比較高的客戶要進行嚴格監管，對其賬務信息盡可能的進行了解，隨時保持與客戶的聯系，觀察客戶的動態。

（四）嚴格的制定會計人員在應收賬款管理中的策略。會計人員應當與銷售人員定時核對賬目信息，加強會計基礎的工作，在做好應收賬款以及應付賬款信息日常工作以后，還要根據應收賬款的特點，結合其企業的日常經營狀況，制定出往來款項的對賬制度，并且要進行嚴格的執行。會計人員在編制報表時，定時的對應收賬款進行抵消，按照實際收款做出統計，分類放好。在企業面臨大統計時，可以及時的找到應收賬款人員的信息。

第8篇：應收賬款清收辦法范文

關鍵詞：企業財務；應收賬款；有效管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-02

企業為了在市場激烈的競爭環境中站穩腳跟，尋求各種方式來更好的生存與發展，大部分企業都開展賒銷活動，這在利的另一面導致了企業應收賬款數量增加。然而，應收賬款的增加又引起壞賬的發生。因此，對于企業如何管好、盤活應收賬款，加強資金活動的速度，提高資金的使用效率，防范應收賬款發生給企業帶來的風險，便成為企業不單單是財務管理工作環節中急于處理和分析的問題，也成為現代營銷管理的重要組成部分。

一、應收賬款形成的原因分析

應收賬款是指企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項。應收賬款是企業流動資產的一個重要項目，應收賬款的產生原因多種多樣，最主要的是商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，由此引起的應收賬款，是一種商業信用。另外，企業內部管理問題也是其中一個原因。部分企業領導者和經營者只注重企業生產經營工作，缺乏理財意識和經驗；部門企業管理無章，放任自流，沒有明確應收賬款管理的責任部門；部分企業內部激勵機制不健全，只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系，致使部分銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升；部分企業資產結構不合理或經營不善，系統內部相互拖欠，也形成了部分應收賬款。因此，作為企業資金管理的一項重要內容，直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。

二、應收賬款給企業帶來的影響

應收賬款不但會給企業帶來經營的正面影響，也會給企業帶來經營的負面影響。

1.對生產經營的正面影響

（1）擴大銷售，并增加企業市場份額。企業要在市場競爭激烈的環境中發展壯大，就必須不斷擴大銷售，提高產品或服務的市場占有率，增加企業的贏利水平。采用賒銷方式是最有效的手段之一，特別是在經濟不景氣和現有市場蕭條的情況下，賒銷更是搶占市場的主要手段。此外，企業在開發新產品，開拓新市場時，采用賒銷方式也是增加企業市場占有率的一種手段。

（2）減少存貨積壓，企業存貨數量的多少與企業相關費用支出相關。一般來說，存貨積壓過多則在很大程度上會導致倉儲費用、保險費用等費用的增加。因此，當存貨數量過多時，企業一般會采用較為優惠的條件進行賒銷，將存貨轉為應收賬款。這樣不但可以提高企業的償債水平，增加資產的流動性，而且也能減少費用支出和損失的發生。

2.對生產經營的負面影響

（1）影響企業潛在的投融資活動。企業的經濟活動包括日常性經營活動和資本性投資活動。應收賬款除了影響企業的經營性活動外，也將影響到企業資本性活動的實現。然而過量的應收賬款，將影響到企業捕捉再投資的機會影響了企業生存與發展的空間。

（2）虛增了企業的經營成果，增加稅收負擔。由于我國企業實行的記賬基礎是由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制，發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業賬面上的利潤的增加并不表示能夠如期實現現金流入。

（3）降低了資金的使用效率。企業由于賒銷，往往不能實時的收回賬款，使得一定的企業缺乏正常經營所需要的資金量，不能有效利用經營的資金，降低了企業資金的使用效率和經濟效益。

（4）延長了企業營業周期。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金的時間區間，營業周期的長短取決于存貨周期天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響正常的生產經營。

三、加強企業應收賬款的管理

1.確定適當的信用標準

信用標準是客戶獲得企業商業信用所具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。如果企業把信用標準定的過高，將使許多客戶因信用品質達不到信用標準而被企業拒之門外，其結果盡管有利于降低違約風險及收賬費用，但是不利于企業市場的競爭能力的提高和銷售收入的擴大。相反，企業接受較低的信用標準，則導致了壞賬損失風險加大和收賬費用增加。因此，企業應在成本與收益比較原則的基礎上，確定適宜的信用標準。確定適當的信用標準首先設定信用等級的評價標準，就是對客戶信用資料調查分析，確定評價信用優劣的數量標準，以一組最具有代表力、能夠說明付款能力和財務狀況的若干比率作為信用風險指標，根據數年內最壞年景的情況，分別找出信用好和信用差兩類顧客的比率平均值，依次作為比較其他顧客的信用標準。

2.統一管理，建立專門信用管理部門

由于中國傳統計劃經濟體制下，國有企業只是在計劃指令下進行生產經營，結果導致大量的陳年老賬，而且由于應收賬款的復雜性，很多時候需要設置專門的管理組織，專職的人員來處理相關的事宜。對于一些應收賬款長期拖下去，難以收回，企業為了能解決這一問題，應該成立一個由市場部門、銷售部門、財務部門、后勤部門組成的清欠小組，對陳年老賬進行統計、分析、整理，安排專職清欠人員逐項進行清理。企業需要對壞賬產生的原因進行分析，并追求責任。壞賬的產生主要是因為應收賬款管理的效率較低。應收賬款的管理好壞主要取決于與應收賬款相關的部門和人員。企業對信用管理部門建立考核機制，對應收賬款工作進行評價，對象人員進行獎懲，從而發揮主觀能動性。

3.建立完善應收賬款的內控制度

建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實行現代企業的項目負責模式，“一根線串到底”的管理辦法，由經辦人跟蹤來完成。對每一筆應收賬款業務的發生都要有明確的責任人，企業根據產品銷售市場及企業自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權限，經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額必須由上一級領導批準，金額巨大的，需報請企業最高權利部門研究后審批；同時要把責任落到實處，經辦人員經辦的業務應自己負責，并與經濟利益掛鉤，企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售數量、銷售收入、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與業務人員工資、獎金掛鉤。

4.制定積極的收款政策，加大清欠力度

隨著應收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風險也隨之增大，為加強企業資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應收賬款數額較大的客戶，企業應專門成立清欠小組，對于債務人破產、死亡、因債務人逾期未能履行償債義務，超過3年仍不能回收的應收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應收賬款，都要轉交到企業清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎勵措施，落實到具體負責人抓緊催收。對那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務的客戶，則應通過提請仲裁或向法院申請訴訟的方式催收。

5.充分發揮會計部門的監督職能

企業財務部門應按客戶建立應收賬款明細賬，定期統計應收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估調整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據。企業財務部門應定期配合銷售部門同應收賬款客戶對賬，獲取經對方供銷、財務人員確認并簽章的對賬單，發現有對賬不符的要雙方及時查清原因，數額較大時，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業壞賬損失。發揮企業內部財務審計作用，對企業業務人員的崗位要定期進行調換，離崗時企業財務、審計部門要配合銷售部門，辦理應收賬款同客戶對賬，發現問題及時查明處理。原業務人員經辦的所有往來款項必須以書面形式說明欠款原因進行交接，得到客戶確認的由接替人負責，欠款得不到客戶確認的，由原經辦人限期清理。

第9篇：應收賬款清收辦法范文

【關鍵詞】　應收賬款；信用狀況；企業；管理

中圖分類號：F270文獻標識碼：A文章編號：1006-0278(2012)03-052-01

一、應收賬款產生的原因

（一）市場經濟的發展是根本原因

利用賒銷擴大企業銷售是產生應收賬款的重要原因。企業出于擴大銷售的目的，會以賒銷或者其他優惠的方式招攬顧客，從而產生應收賬款。

（二）商業競爭是主要原因

隨著我國市場競爭的不斷發展，企業間競爭逐步加劇。賒銷已成為加大市場占有率的重要銷售手段，因此產生應收賬款。

（三）內部激勵機制不健全

企業往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而未將考核體系與賬款回收狀況結合，從而造成應收賬款的增加，影響了企業的資金的周轉和經濟效益。

（四）內部管理不力

企業忽略信用管理，缺乏風險防范意識，部門之間缺乏協調等行為都會造成營收賬款的。

二、應收賬款的弊端

1.應收賬款會占用企業流動資產，同時加速現金流出，大幅降低企業的資金使用效率。日常經營活動中，企業經常發生商品銷售與貨款收回不同步現象，其勢必產生無收入的銷售業務損益，夸大企業的經營成果，而企業還要為之上交所得稅，并向投資者分紅。故企業如果通過應收賬款造成企業資產增加的假象，會同時造成稅費增加。

2.巨額的應收賬款能促使現金流入減少，使企業在盈利狀況良好的情況下，陷入財務危機。如許多知名企業及上市公司會出現賬面有利潤，賬上無資金的情況，進而被高昂的應收賬款拖垮。

3.應收賬款占用企業大量流動資金，促使到期債務方不能按時償還，企業不能進行其他投資，影響企業信用等級。并增加企業的利息支出，以及其他各種費用支出。

三、傳統應收賬款管理弊端

1.企業對應收賬款核算不規范。多數企業未嚴格按照國家財務會計制度的規定核算企業的應收賬款，從而造成應收賬款核算不實。

2.應收賬款中的呆賬確認不及時，造成企業虛增資產的假象。呆死賬確認不及時或長期掛賬等都會使企業出現資產項目的虛增現象。

3.企業經營理財意識和觀念的缺乏，使應收賬款得不到有效的管理和清收，落后的思想觀念使應收賬款中的壞賬、呆死賬問題得不到解決。

四、加強應收賬款的管理措施

（一）制定合理的信用政策，包括信用管理，信用政策和收賬政策三個方面

1.合理的信用管理

嚴格的信用標準不僅會降低企業的壞賬損失率，同時也會降低企業的收入，同時影響企業的銷量。寬松的信用標準，在增加企業銷量的同時，也會增加企業的壞賬損失。故企業不宜采用過嚴或者過松的信用標準，應選擇適合企業特點的，應收賬款風險最小，費用最低，利潤最大化的信用標準。

2.合理的信用政策

企業應針對大小客戶，新老客戶分別制定富有彈性的信用政策。并建立專門針對賒銷業務的內控制度。針對賒銷業務制定科學規范的慣例辦法和程序，包括崗位分工控制、授權批準控制、銷售與發貨控制、收款控制和監督檢查。

3.加強應收賬款的回收

企業應采用賬齡分析的方法計算每一筆應收賬款的賬齡和全部應收賬款的平均賬齡，并以此為依據強化應收賬款的回收工作。企業應將應收賬款收回期進行重點分析，根據時間長短列表，統計不同時間到期的應收賬款，對逾期應收賬款進行重點分析、研究，找出拖欠的原因，及時采取措施。

多出來個用標準，識，缺乏風險意識（二）要加強應收賬款周轉率的控制

企業要加強對應收賬款周轉率的控制，加快周轉速度。并根據自身的特點以及企業的自身特色，確定應收賬款周轉率，做到定期測算，將應收賬款周轉率控制在一定范圍內。

（二）建立壞賬準備金制度

建立壞賬準備金制度，合理負擔壞賬損失，降低風險。根據現行會計制度確定企業提取的壞賬準備金的比例，一經確定，不得隨意改變。

（三）企業要充分運用商業折扣

企業在進行賒銷業務時可以給客戶一定比例的商業折扣。利用此方式刺激客戶為了享受折扣優惠而盡早付款，提高應收賬款的周轉率，加快企業資金回籠速度，降低出現壞賬的幾率。如遇到應收賬款逾期時間過長，債務人無具體的還款期限的，財務人員應及時上報，并及時通過法律手段來加大追索力度，盡最大可能追回應收賬款，將企業的損失降低到最低。

（四）提高產品競爭力

企業必須加強市場研發，發揮自身優勢，生產適銷對路，科技含量高的產品，具備市場競爭力的拳頭產品。企業應有目的的選擇訂單，即選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業的經濟效益。

（五）強化合同管理機制

建立客戶資信調查評估制度，科學評估客戶的資信程度。建立有關檔案管理系統，選擇重點客戶進行重點評估，通過各種渠道進行了解，對其做出信用等級評估，然后決定是否向客戶進行賒銷活動或者制定賒銷限額。

綜上所述，我國市場經濟日趨成熟，應收賬款作為企業流動資金的重要方面，企業應予以重視。只有控制好應收賬款才能保證企業流動資金的正常運轉，也能在增加企業銷售量的同時增加企業的利潤。從而使企業既有了良好的銷量又有了客觀的利潤，提高企業的市場競爭力，使企業有良好的發展。

參考文獻：

[1]李軍.當前應收賬款管理中存在的問題及對策[J].財務管理,2010(6).