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杭州的民營經濟和小微企業特征在浙江經濟中頗具代表性，中小企業實現轉型升級，需要良好的金融環境。目前，杭州中小企業仍然面臨“融資難，融資貴”問題。供應鏈融資作為一種金融服務創新，利用動產質押授信和應收賬款票據融資等金融工具盤活企業存貨和應收賬款，在一定程度上克服了中小企業缺少融資抵押物和融資擔保問題。[1]在供應鏈融資模式下，穩固的供應鏈合作關系會放大中小企業的信用水平，使其更易獲得銀行的資金支持。[2]這些對解決供應鏈上中小企業融資困難具有重要作用。另外，由于中小企業在供應鏈中所處的地位和自身的局限性，其供應鏈融資也面臨諸多的風險。
1供應鏈融資在杭州的發展實踐
根據杭州市統計局的數據，2015年全市實現地區生產總值突破萬億元大關。隨著經濟的快速發展，杭州中小企業的融資問題更顯突出。全國工商聯對浙江企業融資成本的調研顯示，浙江小額貸款平均利率是20%，大型民企的融資成本在10%以上，而央企的融資成本只有 3%，比大型民企低了將近一半。中小企業自身缺乏融資所需要的物權抵押，信用貸款風險大，加之銀行對小微民營企業的貸款有很多附加條件，嚴重制約了中小企業的融資需求。這也為供應鏈融資在杭州中小企業的發展提供了條件。
供應鏈融資在國內的發展，較早地可以追溯到深圳發展銀行于2000年推出供應鏈金融的相關產品，隨后推出“1+N”供應鏈融資模式、“自償性貿易融資”授信體系以及“線上供應鏈金融”產品等。供應鏈融資在杭州的發展，起始于商業銀行在供應鏈金融服務領域開展實踐，如深發展、中信銀行、浦發銀行、中國銀行等在浙金融分支機構紛紛成立供應鏈金融服務的專門部門，針對中小企業預付賬款、存款、應收賬款等環節的現金缺口，加快服務方式創新，陸續開發出多種供應鏈融資產品。核心企業（浙江物產集團、商業集團、國貿集團等省屬企業）、物流企業（浙江川山甲物資供應鏈有限公司）、監管公司（浙江言信誠有限公司）等主體也在相關領域開展探索。2011年，浙江東方集團和浙江和仁公司合作，推出專門針對杭州中小鋼材貿易商的供應鏈融資服務舉措。目前，杭州供應鏈金融業務范圍已覆蓋汽車、鋼鐵、家電、有色金屬、設備制造、電信設備、煤炭、石化等多個行業領域，并積極嘗試向“供應鏈金融+互聯網”的在線供應鏈融資模式發展。
2中小企業供應鏈融資的主要模式分析
供應鏈上除了核心企業，基本上都是中小企業，中小企業是供應鏈金融的主要服務對象。供應鏈金融下，中小企業可以依托預付賬款、存貨、應收賬款等占用大量資金的流動資產，通過貨權質押、應收賬款轉讓等方式從銀行取得融資，把企業資產盤活，減少資金占用，進而提高資金利用效率。對應這三種形式，供應鏈融資的模式主要包括基于核心企業風險責任的預付賬款融資、基于債權控制的應收賬款融資和基于動產和貨權控制的存貨產品融資三種類型。
1預付賬款融資
預付賬款融資，主要適用于需要向上游核心企業采購商品，處于供應鏈下游的中小企業融資。下游中小企業購貨商對向支付上游核心企業供應商在未來時期內應交付的款項進行融資，中小企業從銀行取得授信，由銀行先行支付貨款；核心企業供應商按照購銷合同以及合作協議書的約定發運貨物，并以銀行為收貨人，提貨權交由銀行控制。在該模式中，下游融資購貨商償還方式是從指定倉庫中分批提取貨物并用未來的銷售收入分次償還，上游核心供應商將倉單作為物權進行抵押。此種融資的功能在于，可以使中小企業在沒有其他抵質押物或保證的情況下，從銀行獲得授信支持，解決資金壓力，擴大經營規模。但也極易被用于大宗物資（如鋼材）的市場投機，為防止虛假交易的產生，通常還需要引入專業的第三方物流機構對供應商上下游企業的貨物交易進行監管。
2應收賬款融資
應收賬款融資，主要適用于供應鏈上中游的中小企業，利用未到期的應收賬款向金融機構進行貸款。中小企業將與下游核心企業貿易中形成的應收賬款轉讓給銀行，由銀行為企業提供應收賬款融資、賬務管理、賬款催收、承擔壞賬風險等一項或多項的綜合金融服務。這種模式的主要功能在于，中小企業可在沒有抵押或擔保的情況下獲得銀行融資支持，加快現金回籠，提高資金周轉速度，鞏固與下游核心企業的關系。
3存貨產品融資
存貨產品融資，主要適用于占有大量資產存貨的中小企業。基于核心企業的綜合授信額度，中小企業以存貨作為抵質押，將合法享有處分權的貨物存放在倉儲企業中，經過專業的第三方物流企業的評估和證明后，憑貨物倉儲及提貨憑證――倉單作為質押物向銀行申請融資，銀行向其進行授信，到期由借款企業償還本息贖取倉單。此種融資的主要功能在于，以倉單質押申請融資，盤活中小企業所占壓的流動資金；充分利用杠桿效應，有效擴大企業經營規模。在這種模式中，抵質押貨物的貶值風險是應重點關注的問題。
3中小企業供應鏈融資存在的主要風險
1中小企業的信用捆綁風險
供應鏈融資是銀行依賴核心企業的信用，向整個供應鏈提供金融解決方案，實際上是將核心企業的融資能力轉化為上下游企業的融資能力，提升上下游企業的信用級別。在這個過程中，核心企業與其上下游中小企業是信用捆綁關系。一旦核心企業信用出現風險，這種風險也必然會隨著交易鏈條擴散到系統中的中下游企業，進而影響供應鏈金融的整體安全性。
2虛假交易與企業間資金拆借風險
在正常的供應鏈融資中，銀行基于對核心企業的信用信賴，以實體經濟中供應鏈上交易方的真實交易關系為基礎，基于交易合同真實性和自償性特征，利用交易過程中產生的應收賬款、預付賬款、存貨為抵質押，為供應鏈上下游企業提供融資服務。貿易背景的真實性是授信融資實現自償的根本保證。但當前市場上打著“供應鏈金融”的幌子，存在虛假交易，變相進行資金拆借和放貸的公司很多，需要相關企業和銀行仔細甄別真實情況。[3]
3中小企業抵質押資產貶值風險
質押物的貶值狀況、變現能力和合法性直接決定了抵質押資產的風險程度。存貨質押的風險主要表現為某些存貨貶值、過期較快，或二次出售的價值快速縮水。另外，應收賬款質押登記管理有不足之處。《物權法》已明確應收賬款質押融資的法律地位，但在實際操作中管理機構對登記內容撰寫沒有規范性要求，沒有標準化的登記內容將造成銀行無法順利確權，甚至存在重復登記的可能性，影響擔保效力。
4供應鏈融資立法滯后的制度風險
供應鏈融資主要涉及動產及應收賬款擔保，《物權法》《擔保法》《合同法》《動產抵押登記辦法》和《應收賬款質押登記辦法》等相關法律雖對債權人的權利主張有一定保護，但具體法規仍有待完善，在實際操作過程中存在同一資產多次登記、多次擔保的情形，對銀行而言形成了一定的動產物權的法律風險。供應鏈融資業務是一項業務創新，在信用捆綁、貨物監管、資產處置、交易文本的確定等方面涉及一系列新的法律問題，現有法律很難完全覆蓋，這也會給中小企業供應鏈金融業務帶來法律風險。
4完善中小企業供應鏈融資的對策措施
1堅持依法融資，規范外部約束機制
供應鏈融資中，核心企業承擔著對整個供應鏈金融的信用擔保作用，中小企業則具體承擔著預付賬款、應收賬款、貨權質押的擔保作用。供應鏈融資涉及的貨權、付款承諾、責任擔保等與許多現存的法律有牽連，因此需要專門的法律法規來協調好《擔保法》《物權法》《破產法》及銀行信貸準則之間的關系，盡可能地減少摩擦。《動產抵押登記辦法》《應收賬款質押登記辦法》修訂工作即將完成，抵質押登記辦法不斷完善，強化登記的法律效力，保障供應鏈融資的安全。同時，可以考慮通過制訂地方性法規，對供應鏈的準入條件做出規定，并且明確供應鏈融資類信貸產品合約制訂時應涵蓋的內容及對一些擔保條款、物權條款做細化的說明，依法融資，以制度約束來規范外部監管。
1強化貿易背景的真實性審查，規避欺詐風險
供應鏈融資中涉及的企業和銀行，要加強對相關的交易合同、付款憑證、增值稅發票、權屬證書以及運輸單據等憑證的審查，通過嚴格審查相關憑證，有效核實交易雙方的真實情況，避免因虛假交易而引發的法律糾紛。例如，對于應收賬款融資模式風險控制，首先，對于用作質押的應收賬款，金融機構應盡可能掌握足夠的書面證明材料如購銷合同、發貨憑證、銷售發票等，以確保應收賬款合法、真實、有效；其次，由于融資企業與債務企業的債權債務關系轉移，銀行必須確認債權人通知了債務人，并獲得債務人的付款承諾；此外，為了防止債權企業與債務企業聯合起來套取銀行資金，金融機構應在做出融資決策前，調查雙方企業是否為關聯企業。通過加強貿易背景的真實性審查，保障供應鏈融資的合法、真實，有效規避潛在的欺詐風險。
3 加強多方協作，提升對抵質押資產的動態管理
供應鏈融資中涉及貨物抵質押的，金融機構一般都會選擇專業的第三方物流倉儲公司進行監管。加強與第三方監管機構的協作溝通，建立驗貨、查貨、定期匯報等系列制度，以保證抵質押貨物的真實價值。另外，在選擇中小企業抵質押資產時，要選擇市場需求廣闊、價值相對穩定、流通性強、易處置變現、易保存的產品，如有色金屬、鋼材、建材、石油、紙品、糧油、石材、棉化、橡膠、坯布等大宗商品，便于加強對抵質押資產的價值管理。在選擇應收賬款時，應確保應收賬款所依附的基礎合同真實有效，應收賬款處于債權的有效期內且便于背書轉讓，并嚴格按照《動產抵押登記辦法》《應收賬款質押登記辦法》規定及時登記。
企業強化銷售業務管理,應當對現行銷售業務流程進行全面梳理,查找管理漏洞,及時采取切實措施加以改正;與此同時,還應當注重健全相關管理制度,明確以風險為導向的、符合成本效益原則的銷售管控措施,實現與生產、資產、資金等方面管理的銜接,落實責任制,有效防范和化解經營風險。
以下綜合不同類型企業形成的銷售業務流程圖,具有普適性。企業在實際操作中,應當充分結合自身業務特點和管理要求,構建和優化銷售業務流程(見圖1 )。
二、各流程的主要風險及管控措施
(一)銷售計劃管理
銷售計劃是指在進行銷售預測的基礎上,結合企業生產能力,設定總體目標額及不同產品的銷售目標額,進而為能實現該目標而設定具體營銷方案和實施計劃,以支持未來一定期間內銷售額的實現。該環節主要風險是:銷售計劃缺乏或不合理,或未經授權審批,導致產品結構和生產安排不合理,難以實現企業生產經營的良性循環。
主要管控措施:第一,企業應當根據發展戰略和年度生產經營計劃,結合企業實際情況,制定年度銷售計劃,在此基礎上,結合客戶訂單情況,制定月度銷售計劃,并按規定的權限和程序審批后下達執行。第二,定期對各產品(商品)的區域銷售額、進銷差價、銷售計劃與實際銷售情況等進行分析,結合生產現狀,及時調整銷售計劃,調整后的銷售計劃需履行相應的審批程序。
(二)客戶開發與信用管理
企業應當積極開拓市場份額,加強現有客戶維護,開發潛在目標客戶,對有銷售意向的客戶進行資信評估,根據企業自身風險接受程度確定具體的信用等級。該環節的主要風險是:現有客戶管理不足、潛在市場需求開發不夠,可能導致客戶丟失或市場拓展不利;客戶檔案不健全,缺乏合理的資信評估,可能導致客戶選擇不當,銷售款項不能收回或遭受欺詐,從而影響企業的資金流轉和正常經營。
主要管控措施:第一,企業應當在充分進行市場調查的基礎上,合理細分市場并確定目標市場,根據不同目標群體的具體需求,確定定價機制和信用方式,靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式,促進銷售目標實現,不斷提高市場占有率。第二,建立和不斷更新維護客戶信用動態檔案,由與銷售部門相對獨立的信用管理部門對客戶付款情況進行持續跟蹤和監控,提出劃分、調整客戶信用等級的方案。根據客戶信用等級和企業信用政策,擬定客戶賒銷限額和時限,經銷售、財會等部門具有相關權限的人員審批。對于境外客戶和新開發客戶,應當建立嚴格的信用保證制度。
(三)銷售定價
銷售定價是指商品價格的確定、調整及相應審批。該環節的主要風險是:定價或調價不符合價格政策,未能結合市場供需狀況、盈利測算等進行適時調整,造成價格過高或過低,導致銷售受損;商品銷售價格未經恰當審批,或存在舞弊,可能導致損害企業經濟利益或者企業形象。
主要管控措施:第一,應根據有關價格政策、綜合考慮企業財務目標、營銷目標、產品成本、市場狀況及競爭對手情況等多方面因素,確定產品基準定價。定期評價產品基準價格的合理性,定價或調價需經具有相應權限人員的審核批準。第二,在執行基準定價的基礎上,針對某些商品可以授予銷售部門一定限度的價格浮動權,銷售部門可結合產品市場特點,將價格浮動權向下實行逐級遞減分配,同時明確權限執行人。價格浮動權限執行人必須嚴格遵守規定的價格浮動范圍,不得擅自突破。第三,銷售折扣、銷售折讓等政策的制定應由具有相應權限人員審核批準。銷售折扣、銷售折讓授予的實際金額、數量、原因及對象應予以記錄,并歸檔備查。
(四)訂立銷售合同
企業與客戶訂立銷售合同,明確雙方權利和義務,以此作為開展銷售活動的基本依據。該環節的主要風險是:合同內容存在重大疏漏和欺詐,未經授權對外訂立銷售合同,可能導致企業合法權益受到侵害;銷售價格、收款期限等違背企業銷售政策,可能導致企業經濟利益受損。
主要管控措施:第一,訂立銷售合同前,企業應當指定專門人員與客戶進行業務洽談、磋商或談判,關注客戶信用狀況,明確銷售定價、結算方式、權利與義務條款等相關內容。重大的銷售業務談判還應當吸收財會、法律等專業人員參加,并形成完整的書面記錄。第二,企業應當建立健全銷售合同訂立及審批管理制度,明確必須簽訂合同的范圍,規范合同訂立程序,確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門人員及相應權責。審核、審批應當重點關注銷售合同草案中提出的銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等。重要的銷售合同,應當征詢法律專業人員的意見。第三,銷售合同草案經審批同意后,企業應授權有關人員與客戶簽訂正式銷售合同。
(五)發貨
發貨是根據銷售合同的約定向客戶提供商品的環節。該環節的主要風險是:未經授權發貨或發貨不符合合同約定,可能導致貨物損失或客戶與企業的銷售爭議、銷售款項不能收回。
主要管控措施:第一,銷售部門應當按照經審核后的銷售合同開具相關的銷售通知交倉儲部門和財會部門。第二,倉儲部門應當落實出庫、計量、運輸等環節的崗位責任,對銷售通知進行審核,嚴格按照所列的發貨品種和規格、發貨數量、發貨時間、發貨方式、接貨地點等,按規定時間組織發貨,形成相應的發貨單據,并應連續編號。第三,應當以運輸合同或條款等形式明確運輸方式、商品短缺、毀損或變質的責任、到貨驗收方式、運輸費用承擔、保險等內容,貨物交接環節應做好裝卸和檢驗工作,確保貨物的安全發運,由客戶驗收確認。第四,應當做好發貨各環節的記錄,填制相應的憑證,設置銷售臺賬,實現全過程的銷售登記制度。
(六)收款
收款指企業經授權發貨后與客戶結算的環節。按照發貨時是否收到貨款,可分為現銷和賒銷。該環節的主要風險是:企業信用管理不到位,結算方式選擇不當,票據管理不善,賬款回收不力,導致銷售款項不能收回或遭受欺詐;收款過程中存在舞弊,使企業經濟利益受損。
主要管控措施:
第一,結合公司銷售政策,選擇恰當的結算方式,加快款項回收,提高資金的使用效率。對于商業票據,結合銷售政策和信用政策,明確應收票據的受理范圍和管理措施。第二,建立票據管理制度,特別是加強商業匯票的管理:一是,對票據的取得、貼現、背書、保管等活動予以明確規定;二是,嚴格審查票據的真實性和合法性,防止票據欺詐;三是,由專人保管應收票據,對即將到期的應收票據,及時辦理托收,定期核對盤點;四是,票據貼現、背書應經恰當審批。第三,加強賒銷管理:一是,需要賒銷的商品,應由信用管理部門按照客戶信用等級審核,并經具有相應權限的人員審批;二是,賒銷商品一般應取得客戶的書面確認,必要時,要求客戶辦理資產抵押、擔保等收款保證手續;三是,應完善應收款項管理制度,落實責任、嚴格考核、實行獎懲。銷售部門負責應收款項的催收,催收記錄(包括往來函電)應妥善保存。第四,加強代銷業務款項的管理,及時與代銷商結算款項。第五,收取的現金、銀行本票、匯票等應及時繳存銀行并登記入賬。防止由銷售人員直接收取款項,如必須由銷售人員收取的,應由財會部門加強監控。
(七)客戶服務
客戶服務是在企業與客戶之間建立信息溝通機制,對客戶提出的問題,企業應予以及時解答或反饋、處理,不斷改進商品質量和服務水平,以提升客戶滿意度和忠誠度。客戶服務包括產品維修、銷售退回、維護升級等。該環節的主要風險是:客戶服務水平低,消費者滿意度不足,影響公司品牌形象,造成客戶流失。
主要管控措施:第一,結合競爭對手客戶服務水平,建立和完善客戶服務制度,包括客戶服務內容、標準、方式等。第二,設專人或部門進行客戶服務和跟蹤。有條件的企業可以按產品線或地理區域建立客戶服務中心。加強售前、售中和售后技術服務,實行客戶服務人員的薪酬與客戶滿意度掛鉤。第三,建立產品質量管理制度,加強銷售、生產、研發、質量檢驗等相關部門之間的溝通協調。第四,做好客戶回訪工作,定期或不定期開展客戶滿意度調查;建立客戶投訴制度,記錄所有的客戶投訴,并分析產生原因及解決措施。第五,加強銷售退回控制。銷售退回需經具有相應權限的人員審批后方可執行;銷售退回的商品應當參照物資采購入庫管理。
(八)會計系統控制
關鍵詞：審計；風險；防范；控制
1審計風險產生的原因、過程分析
1.1審計風險產生的主要原因
（1）外部原因。
主要是指獨立于審計主體之外的原因，諸如審計主體面臨的社會環境、經濟環境、政治環境、法律環境等。社會環境是指公眾素質、輿論導向等對審計風險的影響。如果社會公眾審計意識、參與意識、監督意識增強，企業便會積極主動地加強內部控制制度的建設，嚴格會計核算，降低審計風險。反之就會產生或增加審計風險。
經濟環境是指經濟政策、經濟成份、經濟體制、經濟法規等對審計風險的影響。市場主體多元化、經營方式多樣化、經營區域國際化等給審計單位帶來復雜化，被審計單位行為的不穩定性，如企業改組、改制、拍賣、兼并、政策性重組等，使審計人員對企業的情況難以及時全面地反映和科學評價，導致審計人員獲得信息不真實，作出審計結果不準確，從而增加了審計風險。
法律環境是指與審計相關的法律、法規、規章等對審計風險形成的影響，既有國家宏觀層次上的法律環境影響，也有地方層次上的法律環境影響。審計工作的依據是各級人大、政府和行業部門頒發的各種法律法規、規章、制度、意見等，如果法律體系不完備、不具體、不科學或與審計工作實踐不銜接，審計人員就失去統一的判斷標準，增加風險機會。
（2）內部原因。
內部原因主要是指審計組織、機構或人員自身的原因。
①審計方法模式陳舊、單調，沿用過去傳統的賬項基礎審計和制度基礎審計方法，很難發現新形勢、新情況、新環境帶來的新問題，產生新風險。在審計方法的選擇上，僅憑主觀意志、長官意志，不可避免地影響審計結論的正確性，從而發生偏差等。
②抽樣方法陳舊，沒有采用現代科學發展的成果技術進行抽樣，仍然采用判斷抽樣或統計抽樣。靠審計人員的經驗主觀判斷，極易出現漏、重、錯的現象，在具體審計工作中，審計人員取證、選用證據等方面帶有主觀隨意性，客觀上又存在很多不確定因素，一但工作馬虎，取證不充分，其審計結論也就很難做到合理。
③審計操作不規范，主要表現在一些審計人員隨意簡化程序，或抽調一些不懂業務的人員參與重要工作，主觀主義、形式主義，審計結論、報告采用格式化，只換名稱和數字，交差完事。審計人員思想素質不高、政治立場不堅定、業務不熟、能力不強必然降低審計質量，帶來審計風險。審計單位的制度不規范、責任不明確、處理不到位也會使審計工作走過場。
1.2審計風險產生的過程
（1）審計抽樣過程中產生的風險。注冊會計師在審計過程中正確運用審計抽樣方法不僅可以保證審計質量、防范審計風險，同時也能提高審計效率。雖然公允的要求減輕了注冊會計師的責任和風險，但要達到公允的程度也并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對總體的反映程度。否則，樣本總體反映的情況差異超出可一定的范圍，就會使注冊會計師對抽樣結果產生信賴過度和誤導錯誤，審計的公允性就會喪失，審計信息就有可能產生重大誤導作用，形成審計風險。
（2）審計取證環節產生的風險。審計證據是形成和支持審計意見的基礎，是保證審計質量的關鍵。錯誤、失真的審計證據必然得出錯誤的審計結論，不全面、不充足的審計證據必然會得出片面、不可靠的審計結論。
（3）簽訂審計約定書環節產生的風險。簽訂審計約定書，是委托人與被委托機構之間明確權利義務關系的法律過程，對雙方均具有約束力。在現實中存在這樣一種情況，只要客戶上門并滿足付款條件，審計機構就把風險拋之腦后，按委托方的要求草率地訂立約定書。結果有的在接觸對方的審計資料后，才發現被審計單位財務記錄和原始憑證雖根本沒有可信度，但為了提供審計報告而憑經驗和邏輯進行推理。這樣的審計報告通常會存在審計風險。因此，可以說簽訂約定書環節是產生審計風險的源頭。
（4）審計報告環節產生的風險。按照審計程序和正常邏輯思維，審計報告是依據審計約定書規定的內容和要求，依據審計抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計風險應存在于審計報告以前各環節。事實上，撰寫審計報告本身不但存在風險，而且是防范風險的重要環節。因為審計風險是客觀存在的，如果在審計報告中忽視風險的客觀性，把查證結果的真實性進行絕對化肯定，并且忽視被審計單位的會計責任，一旦有誤，就可能產生風險。如果審計報告對審計的時間和空間范圍表述不清，也有可能使審計報告的使用者產生誤解，形成風險。
2審計風險的防范與控制的思考
2.1審計機構、組織和人員對審計風險的防范與控制
審計主體是審計風險防范與控制的決定性因素，要建立健全科學、規范、系統的審計工作制度，加強業務工作的領導和指導力度，配齊配強業務人員，以確保審計工作質量，制定規科學規范的工作標準、工作程序、工作目標考核體系，增強審計工作人員的政治素質和業務素質，提高審計人員的思想素質和職業道德水平，堅持持證上崗；強化業務學習與培訓，深入學習并遵守《注冊會計師法》、《會計法》、《審計法》和《獨立審計基本準則》及其相關法律法規，依法審計；嚴格按照《中國注冊會計師職業道德準則》的要求執業，遵守獨立、客觀、公正的原則，認真履行自己的職責；做好審計計劃、籌劃，做好事前預測、事中監督、事后控制相結合，尤其是審計風險的分析工作；有效運用現代、科學的審計抽樣方法和調查方法，重視審計取證工作，確保基礎工作扎實有效；謹慎選擇被審計單位，并與被審計單位簽訂業務約定書；提取風險基金或購買責任保險；聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。
2.2審計程序中的各個環節對審計風險的防范與控制
（1）受托階段。要詳細了解委托人的委托目的和業務內容，對可能產生的風險進行預測和分析，只有通過充分了解確認有承辦能力，才能簽約。明確雙方的權利和義務，分清各自的職責范圍，并對委托事項進行協商。要如實向委托人介紹社會審計的規定，以防以后發生誤會。同時，審計機構還要注意防止委托方提供的假證據，在簽約時要寫明委托方對提供的資料的完整性和真實性負責等內容。
（2）準備階段。事務所要根據承辦項目的要求和任務，以及被審計單位的行業特點和情況復雜與否，確定選派專業性強、能勝任的審計人員組成審計組。制定好審計項目、內容、目標、方法和任務等工作計劃。
（3）實施階段。重點把握以下三個重要環節：首先是審計取證，審計人員取得的證據必須充分有力、合理合法、客觀真實，具有可證性，收集的證據一定要經過審計人員、被審計單位的主管和有關人員共同簽字蓋章才可生效。其次，應規范審計工作底稿，因為，審計工作底稿是審計人員在審計活動中制作的“原始憑證”。最后，審計人員應嚴格自律，自覺執行執業標準和職業道德規范。
（4）報告階段。提交報告前，應對審計工作底稿中有關重點問題、重要程序和對審計報告有直接影響的部分進行認真復核，確保準確無誤。起草審計報告時，對審計報告中的審計結果及依據和審計評價及建議，要注意符合業務約定書約定的項目、內容和要求，做到事實清楚、客觀公正。審計依據要準確，文字簡練、措辭恰當、表達清楚。初稿形成后，送交委托方征求意見并限期給予書面反饋意見，要對委托方反饋意見的采納情況予以說明，作為工作底稿歸檔。在發送報告的同時，要將各種相關資料整理歸檔。
2.3審計項目實施過程中對審計風險的防范與控制
（1）在實施審計項目時，審計主體應對審計客體的基本情況和內部控制進行先期問卷調查和符合性測試，對審計客體風險性問題做出評估，以此作為實質性測試時的重點和依據。
（2）在對審計客體的內部控制進行問卷調查和符合性測試后，根據其評價以及對內部控制松弛部分和匯總的弱項，確定實質性測試的性質、時間和范圍，并應當實施詳盡的實質性測試程序，以便將檢查風險以及總體審計風險降至可接受的水平。
①流動資產類實質性測試。包括貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款及壞賬準備、預付貨款、其他應收款、存貨、待處理流動資產凈損失等項目的測試。有些項目收支頻繁，余額經常變動，需要經過盤點才能確認它的余額；有些項目是與其他單位的往來結算，必須通過向對方單位詢證才能確認。因此，盤存、函證是流動資產類實質性測試常用的方法。
②長期和固定資產類實質性測試。包括長期投資、固定資產和累計折舊、再建工程、無形資產和遞延資產等項目的測試。因此，盤存、計價、計算是長期和固定資產類實質性測試常用的方法。
③負債類實質性測試。包括短期借款、應付票據、預收賬款、其他應付款、未交款項、預提費用、長期借款等項目的測試。除預提費用外，都是往來結算項目，審計方法主要是函證或計算核實。
④所有者權益類實質性測試。包括股本、資本公積、未分配利潤等項目的測試。審計方法主要是查證有關規定、計算核實。
⑤損益類實質性測試。包括產品銷售收入、產品銷售成本、銷售費用、銷售稅金、其他業務利潤、管理費用、財務費用、投資收益、營業外收入、營業外支出、本年利潤、所得稅等。審計方法主要是查證有關規定，計算核實。
一、2013年度全面風險管理工作回顧
（一）全面風險管理工作情況
1、強化組織領導，完善管理制度。根據2013年度全面風險管理實際需求，對內部控制與風險管理領導小組進行了調整，明確了各部門職責分工，在機關本級建立了內控與風險管理聯絡員制度，在所屬各子、分公司和直管項目部明確了風險管理主責部門，切實加強了風險管理工作的組織領導，完善了信息溝通機制。同時，進一步完善風險管理相關制度，結合自身實際，制定了《XXX公司重大風險事件分析報告制度》、《XXX公司風險信息收集管理辦法》、《XXX公司風險評估實施細則》等規章制度，規范了風險信息收集、風險評估、重大風險分析報告的工作程序和方法。
2、全面推進內控與風險管理體系建設。為進一步加強內部控制與風險管理工作，提高公司治理水平和風險管理能力，集團公司全面啟動了以全面風險管理為導向的內部控制體系建設，制定了《實施方案》，聘請外部咨詢機構專家進行專業指導，組織機關各部門對集團公司業務流程和規章制度進行全面梳理，對流程進行了優化，對制度進行了完善，編制了《內部控制管理手冊》和《制度手冊》。針對近150個業務流程開展了業務層面的風險評估，收集和分析相關風險信息，制定了合理、有效的風險管理方案及內部控制措施，保證了體系的完整性和有效性。
3、深入開展風險內控宣貫工作。堅持多渠道、多形式、多場合開展風險內控學習和宣傳教育工作，分別于6月份和11月份舉辦了兩期培訓班，對內控和風險管理相關知識和業務進行了培訓和宣貫。同時，將工作重心下移，集團公司分管領導親自帶隊，組織人員深入各子公司和直管項目部，對內控與風險管理工作進行現場指導，通過上下聯動共同推進和完善風險管理工作。通過培訓和輔導，營造了風險管理的氛圍，提升了全員風險意識，也大大提高了各部門、各單位參與風險內控工作的主動性和積極性，推動了內部控制與風險管理各項工作的有序開展。
4、加大對重大、重要風險的管控力度。針對2013年度集團公司重大、重要風險組織制訂了具體管控方案和整改計劃，明確了整改責任部門、責任人員、時間節點、整改方案和措施等，對企業發展運營中存在的風險、問題和短板進行整改和完善，切實加強重大、重要風險的管控。
5、全面風險管理專項提升取得顯著成效。集團公司以開展“管理提升活動”為契機，全力推進全面風險管理專項提升。在健全和完善內部控制與風險管理組織體系、編制《內部控制手冊》、抓好風險內控業務培訓及風險評估等工作的基礎上，重點以風險為導向，開展了重大、重要風險與業務流程的對接，明確了各部門應完善的重點業務流程和管理制度，指導各部門梳理業務流程，編制權限指引表，確保了內控風險各項工作的實用性。同時，建立信息溝通平臺，持續收集風險信息，不斷完善內外部風險信息的報告制度、預警體系、應對處理機制以及內部監督體系等，保證了風險管理工作的實效性和全面性。
（二）2013年度重大、重要風險管控情況
通過對2013年度重大、重要風險評估情況進行統計分析，集團公司確定了本年度重點管控的8項風險分別為安全風險、財務風險、項目管理風險、人力資源風險、法律風險、價格風險、競爭風險、成本費用風險，并制定了管控實施方案，明確了相關責任部門，對風險管控和整改情況進行了全程監控，確保了重大、重要風險管控工作在集團上下得到有效落實。
1、安全風險。2013年國內重大安全事故頻發，安全形勢嚴峻，集團公司對安全風險重點加強防控。一是全面深化安全教育，提升全員安全意識。于3月份召開了安全生產培訓視頻會議，邀請了鐵道部安監司及股份公司安質部領導現場授課，明確了年度安全工作目標，確定了重點監管項目，提出通過抓“三基”（基本、基礎、基層），提升全員安全的行為能力、各級領導干部的履職能力和安全事故的防范能力，培育良好的企業安全文化，為企業持續穩定發展保駕護航。二是強化安全管理干部業務培訓，打造專家型安全管理隊伍。6月份與石家莊鐵路職業技術學院聯合舉辦了安全管理干部培訓班，邀請專家教授講課，培訓各級安全管理干部人員54人，提升了集團安全管理隊伍的整體素質。三是深入開展安全大檢查。為應對嚴峻的安全生產形勢，集團公司下發了全面排查整治工程建設隱患的緊急通知，在全集團部署為期3個月的安全大檢查工作，成立了11個檢查組，由集團公司領導帶隊，深入施工一線，查安全意識、查安全管理、查現場安全，全面排查各類安全隱患，做到了不留死角，不留盲區，確保了集團公司施工安全持續穩定。
2、財務風險。重點從全面預算管理和資金管控兩個方面加大風險防控力度。預算管理方面，一是堅持“開源節流、多收緩支”的原則，嚴格做到預算與成本費用控制相匹配，與資金收支相統一。二是采取“自下而上、逐級審核，自上而下、細化分類”的措施，統一編制規則，統一表單格式，統一數據口徑。三是應用信息系統業務事項申請占用預算、網上審批剛性控制等功能，強化事前預測、過程控制、動態監測、分析預警等。四是解決了預算編制數據不準確、編報不及時、業務量大的問題，提高了預算編制質量和效率。資金管控方面，一是強力推進清欠清收，以工程款回收為源頭，緊盯“四類”款項（合同預付款及進度款、尾工款及質保金、其他應收款、逾期債權）, 實施“五定”措施，狠抓催收，確保早收、多收、快收；于九月底召開了清欠收款專題會議，對當前企業經濟運行中存在的債權債務風險進行了深入分析，研究部署了四季度清欠清收工作，在全集團發起“大干90天、收款65億元”的攻堅戰。二是優化資金運作，推行“個人信用卡先支付后報銷”，實施“報銷款強制歸還備用金”等措施，加大“備用金、周轉金、保證金、往來款”等清理力度，壓減無效占用。三是優化備用金、勞務款、材料款、經費、其他款項等五項資金支付流程，固化植入系統，降低了貨幣資金占用。四是上收大額資金支付審批權限，集團公司上收直管項目單筆支付資金500萬元以上審批權限，工程公司上收項目單筆支付資金10萬元以上審批權限。
3、項目管理風險。重點防控因項目管理不科學、過程監控不到位帶來的一系列風險，包括工程進度延誤、安全和質量事故、成本失控、大面積虧損等。集團公司通過“一項目一考核，一考核一兌現”，對項目管理進行全過程監控，堅持標準化管理，以科學的技術、管理、作業標準為基礎，以完善的制度體系為抓手，精心組織，精心施工，確保所有工程項目實現閉環管理，有序可控。通過超前謀劃方案，合理調配資源，重點布控關鍵環節，確保完成節點工期等措施來防控工期延誤風險。通過加大培訓力度，深入開展安全和質量大檢查活動，防控安全質量風險，確保項目平穩有序運行。通過加強成本管理，加大對工程違規外包、設備違規租賃、物資管理混亂等懲處力度，防控成本失控、大面積虧損的風險。通過加強信用評價工作，打造良好的企業品牌形象，防范企業信用風險。
4、人力資源風險。隨著集團公司經營規模不斷擴張，經營領域不斷延伸，對人才的需求更加多元，因此，公司更加注重優化人才隊伍的結構，預防因人才結構性短缺或失衡帶來的風險，不僅做好人才數量上的平衡，更從“質”上從嚴要求。一是樹立正確的用人導向，突出業績和能力因素，提拔重用自我要求嚴格、管理才能突出、群眾評議良好的干部，對那些阿諛奉承、不說實話、不干實事的干部形成導向壓力，做到寧缺毋濫。二是著力加快人才培養，堅持眼睛向內，圍繞鐵路四電及相關專業，做好人才發展規劃，強化人才培養；注重培養那些能干事、干成事的全面管理人才，給他們壓成才成長的擔子、搭展現才華的舞臺，增強責任意識，提高管理能力；以一線作業班組建設為重點，強化各專業一線實作人員培養工作，發展壯大技能人才隊伍。三是積極營造良好的人才發展環境，突出“德才兼備、以德為先”的用人標準和“五湖四海、任人唯賢”的用人原則，不斷完善和改進以業績和能力為導向的考核評價機制、干部考評辦法和用人程序，探索建立符合企業長遠發展的人才建設渠道。
5、法律風險。主要通過創新風險防范機制，嚴格“五項”法律審核，提升企業防范法律風險能力。一是建立了重大合同法律風險告知制度，對重大合同中存在的法律風險問題，由法律事務部門以“法律風險告知書”的形式告知履約單位，通過溝通協商加以解決。二是建立了合同風險交底制度，對集團公司新中標項目合同中存在的法律風險問題進行梳理分類，確定合同風險把控單位和把控部門，面對面與項目進行交底，共同商討應對措施。三是建立了知識產權保護和研發配套管理機制，成立了知識產權保護領導小組，對知識產權加強保護，在處理軟件侵權詐騙案件中發揮了積極作用，如在處理西門子西安公司與集團公司共同擁有的“高速鐵路列控系統地面應答器”專利技術主體轉讓有關事項談判過程中，有效規避了西門子西安公司企圖將專利技術轉讓給西門子公司背后的陷阱，維護了企業利益。四是健全了涉外合同評審機制，選派4人參加了股份公司組織的涉外法律和英語培訓，充實了涉外法律人才隊伍，并在烏茲別克斯坦鐵路、坦桑尼亞電力成套項目、烏干達輸電線路、智利圣地亞哥地鐵3號線和6號線、尼日利亞等海外項目施組和合同評審中發揮了作用。五是認真做好規章制度、經濟合同、重要決策、授權委托、合同專用章使用等法律審核工作，做到嚴謹化、程序化和規范化，2013年集團全面“五項”法律審核率達到100%，審核規章制度76個、審核合同文本1786份、審核合同用印34826個、辦理法人授權委托書157份，均無一差錯，全年沒有發生法律審核不嚴而產生的訴訟案件。
6、價格風險。主要從項目投標報價及物資集中采購兩方面預防價格波動風險。首先是項目定價方面，堅持以效益為核心，對投標項目進行嚴格把關，針對項目定價，制定了嚴格的評審程序和辦法，投標前充分評估項目報價風險，嚴控因定價不合理造成的效益不佳、賠本賺吆喝的風險，甚至給企業帶來聲譽上的損失。其次，在物資采購方面，一是堅決落實集中采購各項規章制度，全面運用內部商務平臺，以完善的供應網絡和信息網絡，形成批量價格優勢，并不斷強化監督考核力度，確保項目的預期效益。二是推行“法人一套帳”管理模式，確立集團公司、工程公司法人（承包人）的采購責任主體地位，搭建由工程公司、指揮部、項目部共同參與的兩級物資設備集中采購平臺，固化采購流程，落實集采責任，明確采購權限、采購范圍，提升集采效能，把生產要素集中管控落到實處，實現降本增效的目標。三是發揮物資分公司招投標、采購服務、統購統銷、剩余物資回收利用、設備維修職能和采購平臺的作用，實現物資集中采購工作的制度化、規范化、常態化。
7、競爭風險。面對競爭激烈的市場環境，通過積極推進產業結構調整，加快轉型升級，不斷增強企業競爭能力。一是鞏固優勢市場，不斷提高公司在鐵路、公路“兩大市場”的占有率，堅持把鐵路經營作為集團公司經營承攬的重中之重，保持鐵路市場的優勢競爭地位。二是注重細分市場，強化公司在城市軌道交通、市政、房建、機場碼頭、水利電力等領域的經營力度。三是不斷提高設計咨詢、物流、工業和房地產業務等非工程承包業務的營銷能力，推動企業結構調整。四是著力經營創新，積極促進產業升級、產品升級。四是堅持不懈地抓好基礎管理，推動隊伍建設上臺階、上水平，提升綜合競爭能力。
8、成本費用風險。一是將成本費用控制環節前移至資金支付關口，強化了以資金預算控制成本費用支出，解決了借款費用處理不及時、資金支付與經費管控脫節等問題。二是在財務集中核算系統中增加了成本費用還原功能，統一核算口徑，真實反映成本費用，加強了分析、評價的可比性。三是以責任主體和業務單元為對象，細化核算項目，強化成本精細分析。四是落實“八項”規定，嚴控非生產性開支，全年兩級機關和項目經費同比下降超過10%。五是以“法人一套賬”為手段，上收重大經濟事項審批權限，集中配置項目人、財、物等資源，強化人員、賬戶、合同、預算、結算、支付、核算、勞務、物資、薪酬、成本、經費、稅務、二次經營策劃等集中管控，促進了成本費用降低。
二、2013年度重大、重要風險評估情況
（一）風險評估工作開展情況
為進一步加強企業重大、重要風險管控，集團公司于2013年12月份組織開展了2014年度企業重大、重要風險評估工作。風險評估采取調查問卷的方式，圍繞戰略風險、市場風險、財務風險、運營風險、法律風險等五大類一級風險領域中的45個二級風險類別分別進行了調查評估，共發出調查問卷50份，收回44份，調查評估范圍覆蓋集團公司機關部門負責人以上人員、各部門內部控制與風險管理聯絡員及關鍵崗位人員。
（二）風險變化情況及原因分析
從調查問卷統計結果來看，集團公司2014年度重大、重要風險共計25項，較2013年明顯增多。之所以出現重大風險偏好激增的現象，有多方面的原因，首先，未來一年宏觀經濟環境仍存在諸多不確定因素，矛盾和隱患較多，困難和問題沒有明顯緩解，企業生產經營將面臨更多挑戰，具體到集團公司，主要表現在五個方面的挑戰：一是經營能力的挑戰，最大的難題是經營承攬能力不足，制約企業快速發展的一些瓶頸問題亟待解決。二是競爭能力的挑戰，最大的難題是經營規模上不去，必須在保持利潤優勢的基礎上研究應對之策。三是盈利能力的考驗，最大的壓力是挖潛增效，必須在目前人工成本持續增長、經營規模偏小的不利局面下保持凈利潤每年10%的增長目標。四是化解風險能力的挑戰，社會的不和諧因素逐漸增多，企業發展還要保持穩中求進、進中求質，這給我們提出了更高的要求。五是各級領導干部把控矛盾和維穩能力的挑戰，企業發展各種深層次矛盾不斷凸現，需要我們不斷提升把控能力。這五種挑戰背后的諸多風險因素在本次風險評估中表現明顯。但另一方面，隨著集團公司內部控制與全面風險管理體系建設的深入推進及相關政策措施的陸續出臺，企業應對重大、重要風險的能力和水平將持續提升，對風險的管控將更加科學、得力。
（三）2014年重點管控的重大、重要風險
通過對調查結果的進一步識別和分析，集團公司確定了以下10項重要風險為2014年度重點管控風險：
1、市場環境風險。主要是外部宏觀經濟形勢的變化給企業帶來的經營風險。2014年我國經濟基本面總體向好，但外部環境仍存在很多不確定因素，勞動力成本上升、稅負水平高、市場競爭激烈、企業負擔重等問題依然存在。
2、工程安全風險。主要表現在安全管理制度建設與完善、措施落實與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理，導致施工生產存在安全隱患；施工人員責任心不強，違規違章操作，忽視勞動保護要求，導致發生安全、質量事故等。
3、成本費用風險，主要表現在人工成本、各種原材料價格上漲，生產過程中責任成本核算管理粗放，造成項目或產品成本未能得到有效控制，無法實現預期效益。
4、項目管理風險，主要表現在項目施工過程中，由于對工程進度、質量、成本、安全缺乏必要的、合理的監控，導致工程項目無法按照計劃進行，工程進度延誤、成本不可控、甚至出現質量問題和大面積虧損的風險。
5、社會輿情風險，主要表現在因缺乏有效的內部或外部溝通渠道，對社會輿論估計不足，應對被動，訊息傳達不及時、不準確、不完整，給集團公司實現經營目標帶來影響；對危機事件的處理不夠及時或不夠妥當，導致危機事件的負面影響擴大。
6、應收賬款風險，主要表現在企業應收賬款因市場變化或客戶財務狀況變化以及企業自身存在的問題等原因無法按時收回，應收賬款周轉率較低，對企業的現金流造成壓力，導致資產負債率過高，加大企業運營風險。
7、訴訟法律風險，主要表現在經營管理過程中存在不合法行為或合同管理不規范等，引起法律訴訟糾紛；法律救濟措施不及時，處理不當，造成損失擴大等。
8、投資決策風險，主要表現在企業投資信息收集不完整，對外部投資環境把握不準確，未能充分考慮投資潛在風險，或對投資項目缺乏科學的科研論證，退出方案不合理等，導致公司不能及時止損或損失擴大。
9、人力資源風險，主要表現在因用人導向不正確帶來的選人用人失誤；因干部評價體系不健全，選拔渠道單一，“任人唯親”、“任人唯近”造成的干部隊伍戰斗力下降、凝聚力弱化等，不利于企業健康發展。
10、信息安全風險，隨著集團公司信息化建設的深入推進，信息安全風險需要引起重視，主要表現在信息資料保存、備份不合理，導致信息損毀或滅失；企業關鍵信息泄露或丟失，給企業日常經營帶來損失。
三、2014年度全面風險管理工作安排
（一）2014年全面風險管理工作計劃
根據2014年度重大、重要風險評估情況，結合集團公司面臨的形勢和任務，確定未來一年主要從以下幾方面繼續推進集團公司全面風險管理工作：
1、做好重大、重要風險管控方案的策劃工作。在股份公司重大、重要風險管控方案的基礎上，結合集團公司2014年度重大、重要風險評估情況，針對確定的重大、重要風險制訂管控方案和整改計劃，明確整改責任部門、責任人員、時間節點、整改措施等，對集團公司重點管控的10個風險進行實時監控，確保風險得到有效防控。
2、持續開展風險信息收集和評估分析工作。建立合理有效的風險信息收集渠道，推進風險信息收集常態化、標準化和制度化，重點抓好各單位、各部門風險預警信息、風險事件和案例分析、風險工作動態等三個方面信息的收集，采取風險信息快報、重大風險分析報告、全面風險管理報告等形式上報集團公司管理層和股份公司。在對風險信息收集和評估分析的基礎上，完善集團公司風險數據庫及風險預警、監控體系。
3、推進內控與風險體系建設向縱深發展。在2013年集團公司風險內控體系建設的基礎上，做好重大、重要風險與業務流程的對接，進一步完善風險管控措施。同時，推動風險內控體系建設的縱向深入發展，對工作方案進行完善后，指導所屬各單位全面開展內控與風險管理體系建設，建立相應的考核評價機制，實時開展總結交流活動，促進風險管理工作全面發展。
4、加強全面風險管理教育和培訓。采取專家集中授課、有獎競賽等靈活多樣的形式組織風險內控教育和培訓。培訓要更加注重系統性，從增強風險管理意識到全面掌握風險管理知識再到熟練運用風險評估、分析方法等，進行全方位的系統培訓，營造全員參與風險管理的氛圍，為風險工作的有序開展奠定基礎。
5、推進全面風險管理信息化建設。抓住集團公司信息化建設的有利時機，研究探索全面風險管理信息化方案，將風險信息收集、風險評估、風險報告、風險預警等工作流程植入綜合信息管理系統，建立相應的模塊，達到信息共享與互通，實現對各類風險的實時監控，及時預警，提高風險管理工作效率。
（二）重大、重要風險管理策略及措施
1、市場環境風險管控。綜合研判國內外經濟形勢，處理好企業經營能力不足、經營規模上不去等突出問題，增加企業積累，提升企業應對復雜外部環境的能力。一是從體制、機制方面加大改革力度，按照集團公司與工程公司之間的市場功能定位和市場分工的基本原則，逐步將生產資源向工程公司集中，經營資源向集團公司集中，做實六大區域經營指揮部，發揮好區域指揮部的陣地作用。二是多方施策，綜合用力，堅定不移推進“5311”業務結構調整和轉型升級戰略，積極探索培育關聯新興業務領域的可行性和可能性，下大力氣突破經營制約瓶頸，在穩健型經營的基礎上接受更好更快發展的考驗。三是發揮好專業局這個既有優勢，繼續鞏固利潤優勢，在保證正常積累的同時，積極研討新對策，補齊發展短板，提高經營規模支撐力度。四是加快培養經營人才，不斷壯大經營隊伍，力爭到2015年全集團培養出300名以上的經營骨干人才隊伍。
2、工程安全風險管控。從目前安全管理形勢來看，我們的管理制度體系已經比較健全，關鍵是抓落實。2014年安全風險防控，一是要抓作風，重點從項目經理的責任心和工班長的責任心抓起。二是從易發群傷群亡的重大風險源和最不放心的工種先下手，包括起吊作業、汽車載人、帶電作業、營區防火和既有線施工等。三是從基層工作和基礎工作抓起，要不斷提升基層干部的安全意識，避免上緊下松，力度層層衰減；要抓好基礎，強化制度的執行力；要不斷深化安全生產培訓，提高職工的安全生產技能；要抓好架子隊建設這個根本性問題，組織好專業施工等。四是嚴字當頭，敢于較真，堅持鐵腕治理、鐵面問責，實行零容忍。
3、成本費用風險管控。一是加強預算二三次分解工作，確保責任傳遞到職能終端。二是督促各單位認真落實“一項目一推進、一推進六交底”制度，借鑒以往經驗做法，層層推進，全面推廣。三是狠抓并賬、清算、決算、銷號、移交等工作，逐個盯控，倒排工期，早關后門，嚴控支出。四是強化變更索賠，將變更索賠工作前移至責任成本管理前端，研究施工合同、經濟政策、技術標準、現場差異等情況，抓好方案優化、物資量價差處理及虛量進藍圖等前期策劃工作；圍繞隱蔽、遷改、過渡、附屬工程，“四新技術”、工期調整、與土建接口、電纜溝敷設與防護、光電纜及專用線引入、施工配合、看護巡視等，夯實資料收集、變更簽認、差異消化等基礎工作；緊抓投資檢算、概算清理等環節，加大跟蹤協調力度，提高索賠補差效益。各級經管部門要加強領導，制定目標，交底方法，過程督導。五是突出工程管理對經濟運行的基礎作用，借助信息系統，加強工程數量管理工作，特別是重點抓好“五量”（施工圖、合同、定測、完工、變更工程數量），為編制責任成本預算、物資限額、驗工計價、索賠補差等提供依據。六是突出物資管控對項目經濟效益影響的重要作用，加大集中采購力度，加強合同管理，嚴格限額發料制度，加強材料消耗核對、核算與管控。
4、項目管理風險管控。主要解決好項目管理中的突出問題，一是合同中標價預算及時分劈的問題，項目中標后及時把預算分劈下去，著力從管理源頭上解決對下計價無依據、撥款無依據、責任成本預算編制無依據、經濟責任考核無依據而引發的亂計價、亂撥款和責任成本無從考核等經濟運行秩序混亂的現象。二是進一步規范物資招標采購管理，認真解決亂圍標、亂告狀以及可能發生的暗箱操作等違規問題。三是提升重要管理制度的執行力，嚴格執行合同評審制度、工程計量支付制度、大額資金使用管理制度；嚴格授權經營，杜絕越權經營；嚴格執行法人管項目有關原則，確保重大問題、重要事項始終處于受控狀態。四是強化二次經營，抓好索賠補差，要求各單位對鐵路項目變更補差認真落實“四定”（定責任人、定目標值、定階段工作完成時限、定考核獎懲標準），力爭變更補差額能占到原合同額的15%以上。五是強化責任成本預算執行檢查，加強成本費用對標，加強過程管控和考核，大力壓縮非生產性開支，降低管理成本。
5、社會輿情風險管控。重視輿情控制，抓好輿情管理。堅持關口前移，從根本上消除產生負面信息的源泉，正確做好事，做好正確的事，真正筑起企業又好又快發展的“防火墻”。在當前形勢下，要特別預防輿論事件的發生，一是抓好作風建設，教育廣大干部職工對中央遏制“”及“八項規定”相關要求保持清醒頭腦，引起足夠重視，切實做到真抓真改，改出實效。二是要求領導干部必須以身作則，率先垂范，勤政廉政，守住道德底線，遠離紅線，不碰高壓線，不做損公肥私、損人利已的事情。三是積極解決職工群眾反映的熱點問題和難點問題，對拖欠工資及工程款、材料款的問題進行排查，及時消除隱患和不穩定因素。
6、應收賬款風險管控。千方百計追收欠款，把有效債權與剛性債務相對平衡作為改善資產質量的一項重要工作來抓。一是高度重視債權風險，特別關注老賬、呆賬、壞賬等顯性債權的清理清收，推動清收工作常態化。二是按照“閉環管理、責任落地”原則，健全目標責任制度、例會制度、月分析制度、逐級監管制度等，確保清收工作有組織、有崗位、有人員、有職責、有制度、有目標。三是綜合用力，加速確權，分析應收客戶工程款成因，并對癥下藥；同時要前移確權工作，完善基礎資料，加強跟蹤協調，狠抓過程簽認，夯實確權證據。四是創新手段，持久作戰，緊盯合同預付款及進度款、尾工款及質保金、其他應收款（押金、保證金、備用金、周轉金）、逾期債權等。五是嚴格并賬，及時清算，強化制度執行、計價結算、節點并賬等工作。六是強化考核，嚴格獎懲，科學核定指標，嚴格責任交底，強化節點考核，及時獎懲兌現。
7、訴訟法律風險管控。一是執行好法律風險告知制度和合同風險交底制度，繼續堅持“五項”法律審核，筑牢法律風險防范。二是繼續加大法律法規宣傳教育力度，增強法律法規意識，堅持市場經濟就是法制經濟，做到知法、懂法、守法，嚴格履約，誠信經營。三是在處理矛盾、糾紛和突發事件的過程中，講究方式方法，在尊重法律、尊重事實的前提下，做到有理、有利、有節，積極妥善地與當事人主動溝通，就地及時化解矛盾，避免矛盾激化。四是建立合理的通報制度，對突發事件或重大糾紛案件，在第一時間逐級上報相關責任人及公司分管領導、主管領導，并同時向宣傳部門如實通報情況。五是實施嚴格的考核獎懲措施，對法律糾紛事件處置不當、并由此引發媒體炒作，給企業造成惡劣影響的，追究相關單位和領導的責任。
8、投資決策風險管控。一是加強投資項目的可研論證工作，尤其對工業企業投資項目嚴格履行論證、審批程序，切實防范投資風險，明年將對科技公司鋼鋁復合軌生產線投資項目進行深入研究、論證，確保投資的可行性。二是提高投資項目的決策質量和決策效率。沒有經過專題會議研究論證的項目，不安排上董事會研究決策；凡需由董事會決策的事項，須提前七天報董事會秘書處。三是按照中央及上級有關精神和要求，嚴格控制小轎車購買，原則上不準購買小轎車，各公司項目部、工程指揮部越野車確需新購的，單價必須控制在28萬元以內。
9、人力資源風險管控。重點在干部選拔任用上加強管理，預防選人用人失誤帶來的風險。根據股份公司要求，在干部選拔上，堅持三個原則：一是堅持德才兼備、以德為先的原則，建立健全領導干部業績評價和政治品德、職業道德、社會公德、家庭美德等評價標準，注重選用講誠信、講包容、講團結、講實干的人，選人與企業的核心價值觀相一致。二是堅持“五湖四海”的原則，鼓勵多渠道選拔干部，廣開舉賢薦能之路，不搞“近親結婚”或“近親繁殖”。三是堅持競爭擇優的原則，加強各級領導班子建設，不斷提高各級領導團隊的凝聚力和戰斗力，以適應企業結構調整、轉型升級、加快發展的工作需要。
10、信息安全風險管控。堅持統籌規劃、建管一體、注重實效、常抓不懈的原則，實施整體、合規、持續、先進的管理策略，建立健全完善的信息安全管控體系。一是在管理機制上實行分級管理和領導負責制，信息安全建設資金納入信息化預算管理，并予以優先保障，信息安全績效評價納入信息化績效評價指標體系。二是在人員管理上堅持任前審查，簽署信息安全協議，加強任用中的信息安全培訓及違規責任追究，并實施員工任用終止和變化時的信息系統權限變更等措施。三是在環境和資產管理上強化信息化機房和辦公區域的物理安全保護、人員出入控制、用電安全控制、消防安全控制和人員日常行為規范等。四是在硬件和軟件系統管理上對網絡架構設計、網絡邊界控制、網絡接入控制、網絡設備使用管理等進行完善，對系統定級與備案、安全設計、軟件開發、測試驗收、系統交付、安全運維等進行規范，對主機的日常運維、賬戶、審計日志、補丁、數據備份、變更、病毒防范等加強控制。五是加強數據安全保護，完善數據存儲與傳輸、數據備份、數據恢復管理，定期實施數據恢復演練，并負責數據恢復。六是在應急處置上完善信息安全應急預案，組織相關業務部門與第三方相關人員定期實施應急演練，并加強應急工作的宣傳和培訓，在應急通信保障、應急技術研究、應急物資配備等方面采取有效措施。
XXX公司
2019年度中央企業全面風險管理報告（報送國資委模板）
一、2018年企業全面風險管理工作回顧
（一）總體情況。
簡要介紹本企業2018年全面風險管理工作情況及董事會對此項工作的總體評價情況。
（二）工作亮點。
選擇1-2個角度，介紹風險管理的做法、經驗和成效。包括：決策層對風險管理的頂層設計、戰略引領；風險管理融入企業經營管理；重大風險的識別、分析、評價和應對；風險管理思路和方法創新；風險管理的體制機制建設、組織保障、信息化建設；風險管理的隊伍和文化建設等。或介紹1-2個防范應對重大風險的典型案例，反映風險管理工作對企業經營發展的積極作用(如應急管理、風險轉移、風險分擔、減少損失、拓展機會、促成合作等)。
（三）風險事件。
按照重大風險事件等級標準，按附表2格式填報本年內企業發生的重大風險事件，并說明相應的產生原因、造成影響、控制措施、事件進展等情況。
二、2019年企業重大風險研判
結合企業實際、行業特點和國內外形勢，評估本企業2019年面臨的2-3個重大風險，請在附表3中填報，類別請嚴格按照附表4填寫。
【關鍵詞】物流金融第三方物流風險管理
一、引言
物流金融是物流業和金融業因各自發展需要而相互融合的產物，從廣義上講它是面向物流運營的全過程，應用各種金融產品，實施物流、資金流、信息流的有效整合、組織和調節供應鏈運作過程中貨幣資金的運動，即將銀行資金和物流企業有機結合、能夠使各合作主體包括第三方物流企業、供銷企業、銀行之間達到“共贏”的一系列經營活動。
隨著我國加入WTO，國內金融市場不斷開放，對于金融創新產品的需求也日益增加，金融機構逐漸將目標轉向具有資金需求潛力巨大的中小企業。但是，由于對中小企業的信貸風險普遍較高，金融機構就需要尋求可轉嫁風險的合作伙伴，因此，第三方物流企業的產生為彌補金融機構與企業間的信息不對稱起到了非常重要的作用。
同時，隨著物流金融業模式的發展，各種衍生產品不斷出現，第三方物流企業面臨的風險成本也隨之上升，有必要對第三方物流企業參與物流金融業務的風險管理進行分析，并提出風險防范的措施，有效地規避物流金融活動中的風險。
本文就以上問題，對第三方物流企業參與物流金融業務的主要模式以及存在的風險進行了分析，并在此基礎上第三方物流企業參與物流金融業務的風險控制提出政策建議。
二、第三方物流企業發展物流金融業務的主要模式
（一）代客結算模式
代客結算模式可以分為代收貨款模式、替代采購模式、銀行墊付貨款模式。
代收貨款模式指第三方物流企業將貨物送至收貨方后，代替發貨方收取貨款，并在規定時間內將貨款返還給發貨方的結算模式。
替代采購模式也稱控貨貿易模式，常用于B to B業務。首先，發貨方委托第三方物流企業送貨，第三方物流企業先墊付扣除物流費用的部分或全部貨款；其次，第三物流企業向提貨方交貨后，根據發貨方的委托向提貨方收取發貨方的應收賬款；最后，第三方物流企業再與發貨方結清貨款。
在銀行墊付貨款模式中，首先，發貨方將貨權轉移給銀行，銀行根據市場情況按一定比例提供融資；其次，當提貨方向銀行償還貨款后，銀行再向第三方物流企業發出放貨指示，將貨權還給提貨方。
（二）融通倉模式
融通倉是一個以質押物資倉管與監管、價值評估、公共倉儲、物流配送、拍賣為核心的綜合性第三方物流服務平臺，它為銀企間的合作構架新橋梁，并且良好地融入到企業的供應鏈體系之中，同時也是中小企業重要的第三方物流服務提供者。融通倉主要有質押擔保融資和信用擔保融資兩種運作模式。
質押擔保融資是指企業把貨物存儲在第三方物流企業的倉庫中，然后憑第三方物流企業開具的貨物倉儲憑證向銀行申請貸款，銀行根據貨物的價格向企業提供一定比例的貸款，同時由第三方物流企業監管貨物。
信用擔保融資指物流企業首先向銀行申請綜合授信，銀行根據第三方物流企業的經營規模、經營業績、運營現狀、資產負債比以及信用狀況，授予第三方物流企業一定的信貸配額。第三方物流企業再根據與其長期合作企業的信用狀況來配置信貸額度，為生產經營企業提供信用擔保。
（三）保兌倉模式
保兌倉模式是指出質人向質權人交納一定的保證金后，質權人根據出質人與供貨商簽訂供貨合同和具體發貨計劃以及質押物的價值和其他相關因素向出質人提供一定比例的融資服務用于采購供貨商所供質押物，供貨商在收到資金后應在約定時間之內將貨物交給質權人，由質權人委托監管人根據其指示履行從運輸到倉儲等各個環節的保管和監管以及謹慎放貨等義務。
三、第三方物流企業發展物流金融業務存在的風險
（一）經營風險
第三方物流企業開展物流金融業務時，涉及到貨物監管或信用擔保，因此需要對于其面臨的經營風險進行全面的風險評估。第三方物流企業面臨的經營風險主要來自于組織管理結構，監管能力以及質押貨物的選擇和保管。
在代客結算、融通倉以及保兌倉模式中，物流企業作為倉單的出具者，具有根據倉單無條件交付貨物的義務，因此必須保證實際貨物的數量或價值與倉單中記錄的完全符合。許多物流企業倉庫的信息化程度還不完備，如果操作不夠規范并且又缺乏完善的監控技術或措施，勢必導致質押物損毀或丟失的風險。同時，物流企業倉儲作業是由一系列相互聯系又相互獨立的作業流程構成，如果其中某一個環節的管理不當或管理系統不健全都會造成質押物損壞或變質，從而導致安全監管風險。
從管理組織系統內部來看，如果組織各部門的管理人員配備不合理，部門之間的協調功能較差，各級責任不明確，管理思想不完善，管理原則不清晰，對貨物管理的流動性就很難得到有效地保證。其次，是對質押物的價值評估，若質押物的價格出現較大波動，在借款到期日時借款人無法償還借款，并且通過變賣或拍賣質押物所得的價款也可能無法償付向銀行的借款，勢必會給銀行和第三方物流企業造成一定的經濟損失。另外，在經營風險的影響因素中，質量保證也是一個非常重要的因素。在動態質押的情況下，貨主在滾動提取貨物后進行補貨，補貨的質量也是物流企業值得注意的問題。
（二）道德風險
道德風險是指由于委托人和人之間關于人行為存在信息不對稱，人在追求自身利益時可能做出損害委托人利益的行為。在物流金融過程中，物流企業與融資企業之間存在一種委托關系，其中，融資企業是直接受益者，物流企業作為融資企業與銀行之間的橋梁，承擔著擔保的責任，雖然有企業的質押物品作為抵押，但是由于物流企業管理能力的限制，對融資企業的信用風險也無法進行全面的評估，同樣也面臨著被融資企業欺詐的風險。由于信息的不對稱與不透明，如果融資企業為了獲得更多的資金，隱瞞了抵押物的真實信息，造成抵押物的市場價值無法抵償銀行貸款和利息，物流企業就需要承擔連帶責任的風險。
（三）法律環境風險
第三方物流企業開展物流金融服務面臨的法律風險主要來自合同條款和質押物的所有權兩個方面。由于第三方物流企業參與物流金融業務的時間不長，對于合同條款的擬定仍然存在有待完善的地方，并且相關法律的缺失也會給合同條款帶來很大的不確定性。另一方面，由于業務涉及到多方主體，質押物的所有權在各個主體之間進行流動，因此可能產生對質押物所有權問題的糾紛。并且，我國的《擔保法》和《合同法》對物流金融的相關條款仍不完善，加上沒有其他可以依據的指導性文件，業務合同中出現法律問題的風險也增大了。以倉單為例，倉單應該是一種可流通的、可背書轉讓的有價證券。但是，在我國現實法律中，關于倉單的規定還存在許多空白，在合同法中對倉單的法律地位還沒有進行明確的規定，在我國除期貨市場以外，真正的倉單流通管理體制還沒有建立起來。
四、結論與政策建議
（一）經營風險應對方法
1.管理方法
加強企業內部管理規范，防范由于企業內部管理不善而導致的風險，在管理制度建設方面，需建立合理的組織結構，明確權責的分配。同時，積極培養物流金融方面的復合型人才，管理層需提高自身的管理與決策能力。
2.監管操作風險
首先，建立監管制度，制定完善的物流金融風險控制管理辦法，對合同簽訂、項目運營、相關資源使用及質押品市場價格波動等方面的風險種類進行分析，提出對每一種風險對應的控制辦法。其次，建立合理的激勵機制，將監管人員的收入與其工作成效聯系起來，提高員工的勞動積極性，注重對員工職業技能和職業素質的培養。再次，須加快倉儲物流信息化的建設，降低內部人員操作失誤概率，更有效地與客戶和銀行進行信息溝通和共享，更好地為客戶提供優質的物流服務。
3.質押物風險
首先，選擇價值易確定且相對透明穩定的質押物。其次，可以通過控制貸款周期和質押貸款比例，以及設置風險保證金等方法來避免貨物因市場價值波動而帶來的風險。再次，物流企業對于質押物還要設定合理的質押率。最后，物流企業還要加強對質押物質量的檢查。
4.市場環境風險
第三方物流企業應加強對國家政策、宏觀環境、市場信息的收集和分析工作，增強對宏觀經濟走勢的預測和把握，適時調整運作模式，盡量減少因宏觀環境或經濟周期的影響而對第三方物流企業的物流金融業務產生不利。如果國家出臺的政策法規或國際經濟環境對物流金融的發展存在不利因素，那么物流企業需適時做出調整，選擇合適的運作模式。
（二）道德風險應對方法
1.客戶資信風險
對客戶資信程度的判斷，是決定融資業務的關鍵指標之一。因此，第三方物流企業需要對合作企業的經營能力和信用狀況做出評估，一方面，可以通過存貨人以往的經營狀況和信用程度來了解客戶的資信信息。另一方面，還可以采用信用評估和風險控制的方法，通過對客戶資料的收集、客戶資信檔案的管理、客戶資信調查的管理、客戶信用的分級、合同與結算過程中的信用風險的防范、信用額度的稽核以及財務成本的管理等對客戶進行全方位的信用管理，從而對融資項目的風險進行綜合評估。選擇資信良好、風險較低或風險可控的客戶進行合作。
同時，對于客戶的經營狀況也需要進行考核，對于負債過高的客戶，物流企業可以考慮采取不與其合作。在業務開展過程中，物流企業也要加強對客戶經營狀況的監控，考察其供應、生產及銷售情況是否正常，及時分析和掌握其生產經營狀況。
2.與金融機構合作風險
物流金融業務是由金融機構，物流公司和融資企業三方合作參與完成的，在這其中金融機構作為資金的出借方，必然要考慮到資金的安全性這一重要因素，尋求更多的風險轉移可能性，因此銀行可能會要求第三方物流公司承擔過多連帶責任。物流企業具有合作客戶及質押物的第一手資料，可以通過與銀行合作開展融資項目的信用和風險評估，從而能夠有效地控制風險，并能加強與銀行之間的信用關系。
（三）法律風險應對方法
1.合同風險
物流企業簽訂合同的時候，需要加強對合同內容的審核，明確合同各方的權利義務，盡量避免合同帶來的風險。物流企業應熟悉掌握與物流金融相關的法律法規，盡量避免因法律漏洞而給物流企業帶來風險。物流企業還應密切關注國家的相關法律法規，如《物權法》、《借款合同》、《質押合同》、《監管協議》等法律文件及后續出臺的司法解釋，緩解業務各方由于法律漏洞導致的風險，盡可能合同談判的風險。
2.質押物所有權風險
第三方物流企業要認真審核質押物所有權的歸屬，可以要求融資企業提供與質押物相關的單據，如購銷合同、發票和運單等，通過檢查相關單據的真實性確認貨物的合法性。避免由質押物的所有權問題而導致擔保落空的風險。
3.其他風險應對方法
為了減少貨物滅失的風險，第三方物流企業可以要求融資企業對質押物進行保險，將某些風險可能帶來的經濟補償責任轉嫁給保險公司，以避免因意外災害等不可抗因素而帶來的質押物滅失所帶來的風險。物流企業也可以對自身的倉儲場地，質物運輸過程等進行投保，積極分散風險。
參考文獻
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透過這樣一個問題我們感覺到，隨著異地分支機構的相繼開業，我行縣域支行業務不斷拓展，縣域經濟主體多元化、融資客戶的多樣性決定了他們所能夠提供的抵質押標的的多樣性。過去抵質押標的多是城市房屋所有權、建設用國有土地使用權、大額存單等“硬通貨”的局面將會改變，帶有農村經濟特點、地方經濟特色、新經濟特征的，多樣化的抵質押標的將大量進入我們的視線，并呈現比例上升的趨勢。過去，我行以浮動抵押的方式接受鋼材、輪胎、檳榔原料等動產為抵押標的，以質押方式接受應收賬款為權利質押標的就是這一變化的前奏。今后這一變化將更加顯著，而且所呈現的多樣性將更加復雜，因此我們應當提前進行一些思考，為即將到來的變化做好知識和認識上的準備。
一、縣域經濟發展中抵質押標的物
在縣域，金融服務“三農”是不可能回避的問題。具體到抵質押標的，集體所有制土地上的住房、廠房、其他經營用房；各類農村土地承包經營權；林權；農民專業合作社社員權利；大宗農產品；農業深加工產品等都可能以待抵質押的標的呈現到業務及風險管理人員面前。面對林林總總的涉農權利和農業產品，在設置抵質押的時候應當如何把握真實性、合法性、有效性、對應性和可處置性（可操作性），是我們在這一節中探討的問題。
（一）
首先是分類。上面我們已經將可能的抵質押標的分為了涉農權利和農業產品。
我們試著將涉農權利分為：與不動產相關的權利，例如集體所有制土地上的住房、廠房、其他經營用房等房屋所有權和占地的集體土地使用權；與農業生產經營相關的權利，例如農村土地承包權、林權、鄉鎮企業經營承包權、農副產品收購（訂購）權等；農村（農業）經濟組織成員的權利，例如公司股東的權利、合伙企業合伙人的權利、農民專業合作社成員的權利等。
農業產品則按照農業學進行分類，在此不做羅列。
（二）
1、不動產方面
土地所有權是不能進行抵質押，這是《物權法》第一百八十四條中規定的，所以注意不要被集體土地所有權、國家土地所有權的概念所擾亂，凡是土地所有權均不能進行抵押。
《物權法》第一百八十四條中還規定，耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權不得抵押，但法律規定可以抵押的除外。這一除外的情形就是《物權法》第一百八十三條規定的“鄉鎮、村企業的建設用地使用權不得單獨抵押。以鄉鎮、村企業的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內的建設用地使用權一并抵押。”雖然《物權法》規定了以鄉鎮、村企業廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內的建設用地使用權一并抵押，但是由于《土地管理》第六十三條規定“農民集體所有的土地的使用權不得出讓、轉讓或者出租用于非農業建設；但是，符合土地利用總體規劃并依法取得建設用地的企業，因破產、兼并等情形致使土地使用權依法發生轉移的除外。”因此即便法律規定抵押鄉鎮、村企業廠房等建筑物，使占用范圍內的建設用地使用權以一并抵押的方式被合法化，但由于農民集體所有的土地的使用權流轉受到限制，故抵押鄉鎮、村企業的廠房等建筑物其實在目前階段由于法律規定之間的矛盾而不具有可處置性。
集體所有制土地上的住房分為農民的宅基地和開發手續不完整的商品房。對于農民的宅基地《物權法》第一百八十四條明確規定不得進行抵押，同時《土地管理法》第六十二條規定，農村村民一戶只能擁有一處宅基地，農村村民出賣、出租住房后，再申請宅基地的，不予批準。開發手續不完整的商品房因違反《土地管理法》第六十三條“農民集體所有的土地的使用權不得出讓、轉讓或者出租用于非農業建設”的規定而不能辦理房屋所有權證，所以也不是合法的抵押標的。
2、生產經營權利方面
《物權法》和《農村土地承包法》均規定農村土地承包經營權可以抵押。《物權法》在第一百八十條中規定以招標、拍賣、公開協商等方式取得的荒地等土地承包經營權可以抵押；《農村土地承包法》在第四十九條中規定“通過招標、拍賣、公開協商等方式承包農村土地，經依法登記取得土地承包經營權證或者林權證等證書的，其土地承包經營權可以依法采取轉讓、出租、入股、抵押或者其他方式流轉。”需要指出的是，結合《農村土地承包法》的其他規定可以確定：（1）以家庭承包方式取得的土地承包經營權可以依法采取轉包、出租、互換、轉讓或者其他方式流轉，但是不得進行抵押；（2）實現抵押權，處置土地承包經營權的時候不得改變土地所有權和土地農業用途；（3）流轉的期限不得超過剩余的承包經營期限；（4）受讓方須有農業經營能力；（5）同等條件下，本集體經濟組織成員享有優先權。抵押農村土地承包經營權是還應當考慮辦理抵押的時候，該承包經營的土地是否存在出租經營，是否存在欠繳承包金等情形。
前面所論述的主要是針對土地承包經營權。在實際工作中我們還會遇到涉及到林地、林權、養殖權這樣的特殊問題。
關于林權和林地，在執行《農村土地承包法》的基礎上還要同時適用《森林法》的相關規定。《森林法》將森林分為防護林、經濟林、用材林、薪碳林、特種用途林五種。在不將林地改變為非林地用途的情況下，可以依法轉讓的森林、林木、林地使用權只有用材林、經濟林、薪碳林及其林地使用權（包括采伐跡地、火燒跡地）。因為可以依法轉讓而具有流通性。由于具備的流通性所以銀行方面可以接受作為抵質押的標的。但是在接受林權、林地使用權為抵質押標的的時候還要注意，針對抵質押標的是否已經頒發采伐許可證，如果已經頒發采伐許可證，則在轉讓林木、林地使用權的時候相關采伐許可證要進行相應的變更或者同時轉讓。
涉及到漁業則與林業的情況不同。漁業中有的農民是從集體經濟組織那里承包池塘、水庫從事水產品養殖；有的農民是從國有水庫或者林場單位承包水面從事水產品養殖；有的農民是依照《漁業法》的規定，經漁業行政管理部門許可在國有水域或者灘涂的指定位置從事水產品養殖。以上情況中，從集體經濟組織處承包池塘、水庫，適用《農村土地承包法》屬于可以流轉的承包經營權的可以依法辦理抵押；而諸如從單位承包水面、經行政許可使用水域或者灘涂的情形，由于其經營權不能依法流轉，因此不能接受為抵質押的標的。
3、大宗農產品方面
我們認為，一般情況下可以將大宗農產品和深加工的產成品視作動產進行抵押或質押。我行曾為湖南友文公司辦理的檳榔原果動產浮動抵押就是一次有益的嘗試。對農產品及深加工產品的抵質押除了關注工業品抵質押時需要關注的合法性、有效性、對應性等問題之外，在可操作性方面還應該關注預計的收成、收購的方式與渠道、病蟲害的預報、天氣和氣候因素對抵質押標的可能產生的影響、可行的存儲條件等與生物特性、農村地理相關的一系列因素。以確保抵質押標的的安全、足額、保值。
4、最后是真實性問題，這個問題除了我們以往反復強調的意思表示真實，即所有的合同應當確保面簽，所有的登記事項提倡親自辦理或者隨同客戶一同前往辦理登記，其他法律文件應當以合理方式確保真實以外，在涉及“三農”的多樣化抵質押標的情形下，一要對登記機關信息不完全、做法不一致、程序不完備等現實情形有充分的認識；二要對農村家庭、經濟組織在財產及財產性權利（以下合稱財產）的管理、決策、分配、繼承、承繼方面的特殊性要有充分的了解和認識。對此，我們認為盡職調查過程中，在堅持依法證明真實性的基礎上，還要利用和依靠當地人脈關系、基層群眾組織多方面了解財產的演變過程、權屬情況、歷史糾葛、現實情況，全面反映抵質押標的，為對真實性和可處置性決策把握提供真實、準確、完整、有效的信息。
二、具有新經濟特征的抵質押標的物
我們將具有新經濟特征的抵質押標的界定在知識產權和投資權益的范疇。依照法律規定可以用于質押的知識產權包括：注冊商標專用權、專利權、著作權中的財產性權利。投資權益則包括公司股權、債券、基金份額、信托憑證、保險權益、存單等。
（一）
1、注冊商標專用權的價值在于其在市場的知名度和美譽度，這可以有助于商品或者的銷售和推廣。中國馳名商標是國家通過法律途徑由對某一商標的知名度、美譽度的認可，因此具有較高的經濟價值，是商標專營權質押的首選。目前認定中國馳名商標的途徑有司法認定和行政認定二種。由于前些年司法認定中國馳名商標的泛濫，使一些知名度、美譽度不是很高的商標混跡于中國馳名商標行列，增大了中國馳名商標的水分。因此在考察某一商標作為質押標的的時候，不能簡單的看它是否屬于中國馳名商標，而是應當同時結合企業為創造、維護該馳名商標所進行的廣告宣傳、打擊假冒偽劣等方面做出的努力來進行綜合考量。另外，證明商標、集體商標由于使用情況的復雜，一般情況下不可流轉，因此不要接受證明商標和集體商標的專用權為質押標的。
注冊商標專用權質押登記由國家工商行政管理總局商標局負責辦理，地方工商行政管理機關不能辦理。需要注意的是，《注冊商標專用權質權登記程序規定》中規定了質權登記期限，對于質權登記期限屆滿的質權登記自動失效。對于這一點雖然與質權理論相違背，但是在規則沒有被改變之前我們只能夠被動的適應規則，即在債務延期的時候應當辦理質權登記期限延期。
2、專利權利包括專利權和專利申請權。專利申請權不直接保護專利技術本身，而且不具有公示性，對專利權的授予還屬于期待過程中，雖可以轉讓，但是由于對是否能夠被授予專利還不確定，因此一般不接受為質押標的，而且專利管理機關也不辦理對于專利申請權的質押登記。由此，專利權的質押其實就是發明專利、實用新型專利和外觀設計專利的權利質押。外觀設計專利是指對產品的形狀、圖案或者其結合以及色彩與形狀、圖案的結合所作出的富有美感并適于工業應用的新設計。從某種角度講其價值是依附于產品本身，脫離了產品本身的性能則不具有獨立的經濟價值，因此一般情況下不接受為質押標的物。新型實用專利和發明專利的獨立經濟價值則高于外觀設計專利，其中發明專利又高于新型實用專利。在考察發明專利、新型實用專利作為質押標的的時候應注意專利權的期限、繳納年費的情況、許可使用的情況、是否存在實施強制許可情形等。
3、當前著作權質押主要見于軟件著作權質押。
（二）
1、《物權法》第二百二十六條對基金份額、上市公司股權、非上市公司股權的質押登記作出了規定。非上市公司股權質押的，質權自工商行政管理部門辦理質押登記時設立。基金份額、上市公司股權質押的，自證券登記結算機構辦理出質登記時設立。我國的證券登記結算機構是中國證券登記結算有限責任公司，其在上海和深圳各設有一個分公司，分別負責上交所、深交所上市基金份額和上市公司的股權登記結算。為了辦理基金份額（限于證券交易所場內登記的份額）和上市公司股權質押登記事項，中國證券登記結算有限責任公司于2009年9月出臺了《證券質押登記業務實施細則》。其實這個實施細則還適用于在該公司開立的證券賬戶的債券。
上市公司股權質押業務中要注意甄別所質押的是否屬于國有股。如果屬于國有股則還應當按照《關于上市公司國有股質押有關問題的通知》的規定進行審查和辦理。
2、債券、存單的質押要注意一些問題。（1）在中國證券登記結算有限責任公司登記的債權，其辦理質押除遵循法律規定外，還要遵循中國證券登記結算有限責任公司的規定；（2）以憑證式國債進行質押的，應當執行《憑證式國債質押貸款辦法》；（3）單位以定期存單質押的，應當執行《單位定期存單質押貸款管理規定》；（4）個人以定期存單質押的，應當執行《個人定期存單質押貸款辦法》。
3、信托憑證、保險權益是否能夠作為質押的標的，在《物權法》、《擔保法》上均沒有規定。縱觀《信托法》、《保險法》對此有沒有給予規定。但是近年來營業信托的發展和保險產品的發展，使得大量的資金投入到信托和保險行業，如何撬動這些資金所形成的權益，使之在風險可控的方式下成為銀行信貸的可靠質押擔保標的，對于銀行業來說是值得思考和研究的。例如利用風險管理的優勢和信息不對稱優勢，對評估值優異的信托產品憑證以降低質押率為風險控制方式之一，接受信托憑證為質押標的；再例如接受射幸程度較小的企業年金權益為個人信貸的質押標的。這些都不失為對信托憑證、保險權益作為抵質押標的多樣化趨勢探索的思路。