前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了增值稅率調整企業稅務籌劃新思路范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，中央政府及國家稅務總局為了促進產業升級降低經營成本為，出臺一系列惠及企業的稅收優惠政策以實現企業的可持續發展。為了探究企業在增值稅率下調和個稅新政下的稅務籌劃工作，本文提出幾點稅務籌劃措施，希望能對相關人員有所幫助。

關鍵詞：增值稅率下調；個稅新政；企業稅務籌劃

1前言

由于中美貿易摩擦加劇，2019年我國經濟形勢較為嚴峻的，整體經濟呈下滑形勢。國家稅務總局為了穩定經濟形勢出臺一系列稅務優惠政策，以刺激企業經營者與投資者。在這種經濟形勢之下企業應提高自身素質順應濟形勢，對稅務收籌劃不斷進行改革，促進企業的穩健發展。

2增值稅下調對企業的影響

增值稅稅率下調將降低企業稅收，對我國企業經營影響較大。在2018年5月1日國家實施稅率下調，部分制造企業調降1個百分點，以一萬為計算單位那么企業將減少73.6元的稅額，這一稅務優惠對小微企業來說影響極大，由于企業稅收成本下降，企業的利潤空間進一步提高。同時針對不同的項目、不同的經營對象，企業獲得進項稅額抵扣的額度存在差異。例如交通運輸業，由于危險品屬于運輸業的運輸范疇，而隨著企業新增汽車數量不斷增加，運輸行業的進項稅抵扣金額也得以提升。對于危險品運輸企業來說，其繳納稅金減少，稅負壓力下降。在2019年4月1日，國家稅務總局再一次降低增值稅稅率，該措施減輕企業稅負壓力。在當前，我國的企業在獲得、使用增值稅發票的流程上存在一定復雜程度，應進一步簡化相關流程，不斷完善和健全增值稅制度，建立大數據平臺進行增值稅發票環節監控，強化中小企業的納稅意識。

3增值稅下調背景下企業進行稅務籌劃措施

3.1企業采購環節

企業在采購環節中，對供應商的報價應明確是否含稅，且在購銷合同簽訂中需明確進購物品的增值稅率、不含稅價格、價稅總計等等。因為企業的發票價格與會計核算工作將不含稅價與稅額分離開來，增值稅下調對于企業來說其不含稅價并無變動，但發票總額降低，利潤空間進一步上升。

3.2企業合同環節

在增值稅下調的背景下，企業必須需重新修改合同的內容，確保合同中的稅率為下調后的稅率，保證企業所繳納稅款為實際發生的稅率。合同的變動只涉及稅率及價稅總計，與產品不含稅價格無影響。若企業和銷售方進行交易時，增值稅率并未下調，但在后續的付款階段增值稅稅率已經下調至10%。對于銷售方來說，其繳納的稅費下調，但不含稅價保持不變，價稅總計下降。例如，A企業從B企業進購一批產品，當時的增值稅率為16%，購銷合同價含稅價600萬，A企業需支付B企業600萬，B企業的銷項稅額為600萬/（1+16%）*16%=827586.21元，但在履行合同時，稅率以減值13%，B企業的銷項稅額為600萬/(1+13%)*13%=690265.49元。在稅率下調的基礎上B企業少支付137320.72元。所以作為乙方，在簽訂合同時應以含稅合同為主，甲方簽訂合同應以不含稅為主。

3.3企業的會計處理方式

A企業同B企業在稅率下調前簽訂一份銷售合同，稅率調整前后合同中銷售價格（不含稅價）是相同的，所繳納的增值稅稅額是不同的。在稅率下調前應繳增值稅827586.21元，確認收入為5172413.79元。稅率下調后應繳增值稅690265.49元，確認收入為5309734.51元會計處理為，借:應收賬款一B企業：6000000；貸:主營業務收入：5309734.51；應交稅費-應交增值稅：690265.49。A企業收到B企業支付的貨款，會計處理如為，借:銀行存款：6000000；貸:應收賬款一B企業：6000000。從中可以看出，增值稅下調使企業繳費的稅額降低，企業通過調整納稅籌劃計劃，進一步提升經營效益。

4個稅調整對企業的納稅影響

2018年6月19日，個稅法將起征點由3500元上調至5000元，月收入10000元繳納個稅290元，且增加6項專項附加扣除，包括子女教育專項附加扣除、繼續教育專項附加扣除、大病醫療專項附加扣除、住房貸款利息專項附加扣除、住房租金專項附加扣除、贍養老人專項附加扣除。通過這一調整，企業員工的實發工資也有所增加，對中等收入人群而言，其稅收負擔明顯減少，這也有助于縮小我國貧富差距。綜合計征應對多方考量員工收入，進一步細化綜合免征收稅的范圍，按照超額累進稅率計算。在過去，個企業以按勞分配的方式分發工資，新個稅法案下員工的工資需照年度計算，對超出6萬元部分繳稅，這表明若年薪低于6萬，將免除個人所得稅。

5新個人所得稅背景下企業的納稅籌劃措施

5.1綜合所得的企業納稅籌劃

企業職工的基本薪酬來源為月薪收入，采取綜合征收制度是基于員工的年度工資上執行，那么在企業計劃中過去的納稅籌劃思路難以執行。在新個人所得稅稅法中，明確規定了員工的年薪超出6萬元部分需繳納個人所得稅，此外若存在專項附加扣除的，應在扣除后再繳稅。因此企業應提高需員工的福利待遇，例如通過增加專項附加扣除降低納稅金額。

5.2股息和紅利的企業納稅籌劃

在我國的稅法中明確規定，居民買賣股票、基金獲得的收益免征收所得稅，居民儲蓄利息免征收個人所得稅。企業可完善員工的收益途徑，鼓勵員工參多渠道投資，以其他途徑增加員工的額外收入，這即提高了員工的福利待遇，又避免了個人所得稅的征收。企業可通過股份利息或紅利的方式對員工發放額外收入。從我國稅法規定也可看出政府是鼓勵這種投資形式的。對處于上升期的企業來說，為了促進企業發展，企業負責人可對高層管理人員采取激勵機制，在薪酬方面適當降低，以股息代替部分薪酬，或者鼓勵高層管理人員投資擴股，進一度降低企業繳納的所得稅。

5.3企業實施新個稅籌劃

企業應結合政策風險和資本風險，調整納稅籌劃方案。從宏觀角度出發，企業外部通過協調下屬各個子公司形成協同效應，在這種措施下重新規劃納稅計劃可實現企業整體利益的最大化。從微觀角度出發，企業內部可調整納稅籌劃方案，制定全方位計劃。實施多元化的納稅籌劃可降低個稅金額，提高實際到手工資，對員工起到激勵作用。該方案的政策風險和法律風險更低，同時企業還需對員工普及《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，為其提供送報信息、辦理專項附加扣除的扣繳申報、虛假申報的處罰等多種信息。

6結語

隨著社會經濟的不斷發展，國家為促進產業升級出臺一系企業的稅收優惠政策，以下調增值稅率的形式降低企業稅收，同時提高個人稅收起征點，超出起征點的人群可通過專項扣除的形式實現少繳稅或不繳稅。這對企業來說稅務負擔下降，在稅法的不斷完善的同時企業也應規范納稅行為，做好納稅籌劃工作制定合理、合法、科學的納稅計劃，實現企業的持續健康經營。

參考文獻：

[1]黃永蘭.“營改增”企業如何進行增值稅納稅籌劃探究[J].財富活,2019(5X):91-91.

[2]包燕萍,鄭佳.新個人所得稅法下的稅收籌劃空間探索[J].商業會計2019(13):118-121.

[3]梁志東.小議新經濟形勢下小微企業稅收籌劃[J].現代企業文化,2019(7):161-162.

[4]王賽月,王潔.新個稅法下科學事業單位稅務籌劃策略分析[J].財會學習,2019(19):1-3.

[5]張麗.稅務籌劃在企業會計處理中的應用探討[J].現代營銷:創富信息版,2019(7):35-35.

[6]第五小鵬.房地產企業納稅籌劃風險管理和規避策略探討[J].納稅,2019(9):32-32.

作者：姚蕾 單位：江蘇省江陰中等專業學校