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摘要:企業必須按照法律規定及時納稅，履行納稅人義務。稅務管理是企業經營管理過程中的重要內容。稅務管理工作不到位，則集團公司難以及時發現和控制稅務風險，導致企業的稅務成本增加，甚至影響企業的社會形象，與企業的戰略發展目標相矛盾。集團公司必須要加強稅務管理，深入解讀政府發布的稅務政策，并且做好稅務籌劃，控制稅務風險，降低稅務成本，提升企業的稅務管理水平。文章對集團公司加強稅務管理的意義進行分析，闡述稅務管理問題，提出集團公司稅務管理優化措施，目的在于提升稅務管理質量，實現合理避稅節稅，從而降低稅務成本。

關鍵詞:集團公司;稅務管理;問題分析

1引言

稅務管理是集團公司在稅務法律政策規定范圍內，對公司的涉稅事項進行管理籌劃，實現避稅節稅目標，減輕企業的稅務支出壓力。當前集團公司面對的市場競爭日益激烈，而且集團公司已經開始向多元化業務發展，設立和合并的分公司數量增加，業務多元化導致企業的稅務管理難度增加，集團公司的稅務管理面臨挑戰，為保證集團公司經營效益不受影響，稅務管理工作必須要作為重點。

2集團公司加強稅務管理的意義

納稅是集團公司必須履行的義務，集團公司通過稅務管理能夠進一步整合企業所有資源，全面建設企業的稅務管理部門，健全內部控制體系，提升稅務決策的準確性，做好稅務籌劃以及稅務風險控制工作。企業經營管理需要樹立良好正面的社會形象，而稅務管理則是促進提升企業形象的關鍵因素之一，比如，集團公司與政府合作，按時按規繳納稅款則會為企業商譽加分，從而得到更多的發展機會和政策鼓勵。集團公司在嚴格的稅務管理下，深入了解政府對集團公司所處行業制定的稅務優惠政策以及新稅制，企業管理層在此環境下對內部資源進行調配，適應稅改政策調整經濟業務，充分享受稅改紅利，合理規避納稅［1］。另外，稅務管理中的稅務籌劃是降低企業稅務支出成本的有效方式，集團公司經過統籌規劃各個涉稅事項規避稅務風險，提高經濟業務效益。

3集團公司稅務管理問題分析

3.1組織結構不完善

完善的稅務管理組織結構是稅務管理達到預期成效的關鍵，更是稅務管理工作的基礎內容，但是從目前實際情況來看，集團公司的稅務管理組織并不完善，影響公司的稅務管理成效。大多數集團公司的稅務管理工作交由財務管理部門直接負責，公司內部的稅務管理機構不健全，財務部門管理內容多，且由于財務人員對稅務管理方面的知識了解不全面，導致稅務管理效率低，財務管理部門壓力大，集團公司節稅避稅的目的實現進度緩慢。除此之外，集團公司將經營管理的重心放在經濟業務方面，財務管理部門更注重控制經濟業務成本，對稅務成本的關注度不足，而且公司稅務管理人員培訓機制的建立存在缺陷，內部稅務管理人才短缺，在稅務管理過程中專業人才短缺，導致稅務籌劃問題、稅務風險控制以及稅務管理體系建設面對較多的障礙。

3.2稅務管理體系不健全

集團公司稅務管理體系不健全，主要表現在以下兩個方面:其一，稅務管理制度的適用范圍不廣泛，制度靈活性不足，集團公司下的分公司并不只集中在一個地區，而是隨著集團公司擴張速度增加，各個地區的分公司數量也隨之增加。不同地區的稅務政策各不相同，且差異明顯，基于集團公司全局角度制定的稅務管理制度難以準確覆蓋所有分公司，制度契合度低導致稅務管理行為缺乏約束，進而降低稅務管理效果［2］;其二，稅務溝通存在問題，集團公司在稅務管理過程中，溝通行為僅僅是數據傳送，比如報表傳遞、開具發票等，稅務管理人員與企業其他部門和分公司的溝通交流不夠頻繁，信息共享難度較高，比如A分公司解決了發票管理不當引起的稅務風險，而其他分公司對具體的解決措施并不了解，在出現同樣問題時仍然耗費大量的時間精力解決風險，耗費較多的時間成本。

3.3稅務籌劃不及時

集團公司的稅務籌劃主要是為了減少稅務支出，降低稅務壓力，目前“營改增”“減稅降費”等政策相繼出臺，之前稅制下的重復征稅、稅負重的情況得以解決，集團公司節稅避稅有多項政策支持。但是集團公司的稅務籌劃工作不及時，稅務人員對最新政策的把控不到位，所制定的稅務籌劃方案的可執行性較低，稅務籌劃避稅的作用未能實現，對公司的經濟效益產生負面影響。

3.4稅務風險管控不足

集團公司開展稅務管理的最重要內容之一是稅務風險管控，但是在稅制改革、公司深化改革以及業務轉型等因素的影響下，稅務風險趨于多樣化，企業的稅務風險管控難度直線提升。而且由于集團公司認為自身屬于國有企業，只要按照相關法律規定完成稅務繳納就不存在較多風險威脅，企業經營面對的稅務風險較小，稅務風險管控工作必要性不大，將風險防控重點集中在業務經營方面。由于稅務風險防控意識薄弱導致集團公司建立的稅務風險管控體系運行效率不高，對稅務風險的預測監控不及時，稅務風險管理存在較多的薄弱環節，集團公司承受的稅務風險壓力加大，企業的管理成本增加。

4集團公司加強稅務管理工作的路徑

4.1完善組織結構

完善的稅務管理組織結構是集團公司開展稅務管理工作的重要基礎。在完善組織結構過程中:首先，集團公司應當自上而下全體員工高度重視稅務管理工作，提升稅務管理在經營管理體系中的地位，企業高層直接安排高層副職管理人員負責領導稅務管理工作;其次，基于集團公司的實際情況建立稅務管理部門，擴大稅務管理部門職責范圍，統籌管理總公司和分公司的稅務工作，指導分公司稅務管理和籌劃，解決稅務管理問題，比如稅務管理部門需要負責制定稅務制度、稅務審計、與稅務機關溝通等工作［3］;最后，制訂完善的稅務管理人才培訓計劃，并且創新人才引進機制，為企業招攬足夠優質的稅務管理人才。關于稅務管理人才培訓方案，主要培訓內容應當包括最新的稅務政策、稅務問題處理能力、對稅務風險的感知能力以及溝通交流等方面，培養復合型高素質人才，在現有基礎上進一步提升稅務管理人員的能力水平。

4.2健全稅務管理體系

集團公司健全稅務管理體系，首要工作是梳理稅務管理框架，明確稅務管理目標，針對總部和分公司的涉稅事項管理制定詳細且靈活度高的制度規范，為稅務籌劃、納稅申報夯實基礎。集團公司進行稅務管理的重要前提是遵法守法，要嚴格以稅務法律政策規范稅務管理行為，制定稅務管理制度，明確稅務管理部門以及其他部門的職責和具體的工作內容，優化稅務管理流程。集團公司針對不同地區的分公司，在充分了解分公司所處地區稅務政策環境下，制定彈性稅務管理制度，增強稅務管理制度的靈活性。其次，健全稅務管理溝通機制，便于稅務管理部門在處理涉稅事項時與對應的部門進行溝通，掌握全面的稅務信息，制定更加精準的應對方案。關于稅務管理溝通，集團公司可以利用內部財務共享平臺，在財務共享平臺中設立稅務管理模塊，將總公司以及分公司的稅務問題集中一處進行處理，同時總部和分公司之間實現信息共享和互換，比如各分公司可以互相借鑒稅務問題處理經驗，提高問題處理效率，節省稅務管理成本［4］。

4.3優化稅務籌劃

集團公司切實優化稅務籌劃工作，利用減稅降費、“營改增”等優惠稅務政策實現避稅目的。自2018年開始，最新的減稅降費政策正式落地實施，與2015年的減稅降費相比，優惠力度更大，適用范圍更加廣泛，大多數企業都可以享受這一政策，集團公司應當緊抓政策機遇，充分享受減稅降費政策。比如在“營改增”政策環境下，企業部分業務的營業稅征收改為增值稅征繳，可以享受增值稅抵扣政策，且增值稅稅率大幅度下調為13%、9%和3%，各個行業都可充分享受這一優惠。鑒于當前的稅務改革背景，集團公司需要做好稅務籌劃工作，緊跟國家稅務政策改革步伐，及時調整稅務籌劃方案，確保企業可以在法律允許范圍內繳納最少的稅金，降低稅務壓力。

4.4嚴格管控稅務風險

集團公司應當嚴格管控稅務風險，做好稅務風險識別評估工作，比如使用風險清單方法梳理所有常見的稅務風險，對重點風險加強防范，從內部控制、會計處理等方面出發制定科學的應對措施。針對管控稅務風險提出以下措施:其一，稅務管理人員需參與企業重大事項以及涉及大筆資金收入支出的經濟業務，稅務人員對經濟業務進行審批，審核經濟業務合同，提前發現其中的風險并針對合同中的涉稅點提醒相關部門，避免出現風險應對不及時的情況;其二，制定稅務管理手冊，稅務風險管理人員根據手冊內容對前端業務的稅務風險進行查驗，同時業務人員也應當了解稅務管理要求，避免出現業務行為不當而引發的稅務風險;其三，稅務管理人員根據集團公司歷史稅務管理數據以及目前實際經營情況，制定完善的風險預警指標，比如從稅負率、稅務費用占利潤比例等數據中制定風險預警和監控指標，對涉稅事項進行監督管理;其四，定期開展稅務體檢工作，對稅務管理薄弱環節進行檢查，從風險類型、形成原因、發生概率等多個維度入手制定風險控制措施。集團公司的稅務風險并不是一成不變，稅務風險隨著集團公司業務類型、規模變化以及外部政策環境變化而發生改變，稅務風險具有不確定性，集團公司的稅務風險防控機制也要及時更新，保證大部分稅務風險都在可控范圍內。

5結語

綜上所述，集團公司目前面對的市場競爭和內部管理壓力加劇，集團公司必須要做好內部管理工作，尤其是稅務管理工作，健全稅務管理組織結構，完善稅務管理體系，加強稅務籌劃以及稅務風險防控，確保集團公司可在法律規定范圍內降低稅務支出。集團公司稅務管理需要持續優化，稅務管理人員要與稅務機關保持良好溝通，掌握最新的稅務政策，全面提升企業的稅務管理水平。

參考文獻:

［1］余嘉祥.集團公司稅務風險的發生原因及其管理策略［J］．財經界，2019(31):235－236.

［2］向華.關于集團企業稅務管理方式改革與創新探析［J］．中外企業家，2019(19):53.

［3］李巧慧.淺議集團企業稅務管理措施［J］．全國流通經濟，2019(18):78－79.

［4］陳瑜瓊.我國企業集團稅務管理存在的問題及對策［J］．財經界(學術版)，2018(35):156－158.

作者:林金蘭 單位:漳州市城市規劃設計有限公司