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摘要:房地產行業是提升國民經濟、改善人民生活水平的重要產業，在國民經濟結構中占據非常重要的地位。房地產行業具有資金密集的特征，因此在財務管理與稅務策劃方面難度較高，各類經營活動都會對納稅量產生影響。文章以稅務策劃的概念為基礎，對房地產開發企業在財務管理中加強稅務策劃的重要性展開論述，并對當下房地產企業財務管理和稅務策劃中存在的問題進行分析，同時針對問題提出應對措施，旨在為房地產行業的發展獻計獻策。

關鍵詞:房地產企業;財務管理;稅務策劃

1稅務策劃的概念

1.1稅務策劃的基本含義

稅務策劃是在遵守國家收稅法律法規的前提下，結合自身需要履行的納稅義務對生產經營和投資理財進行科學合理的策劃和安排，盡量減少企業需要承擔的納稅負擔，或最大化提高資金使用的回報率。稅務策劃是國家法律允許的正當的運營手段，科學合理的稅務策劃能顯著節省企業的成本支出，為企業創造更大的經濟效益［1］。

1.2房地產開發企業開展稅務策劃的基本特點

企業開展的任何經營與管理活動都應以遵守法律規定為基本前提，對房地產開發企業來說，要想保證稅務策劃的合理性，也需以國家現行稅法為依據，科學的選擇合適的納稅方案，進而減輕企業的納稅負擔。房地產企業在繳納稅款之前，應當了解與鉆研行業的最新稅收政策，并與稅務機關進行充分且有效的溝通，確保自身納稅行為的合規性。另外，房地產開發企業管理人員應正確的看待稅務策劃工作的重要性，該工作并不僅僅是財務部門的職責，而應該是貫穿到企業所有部門的各個工作環節，各部門應加強與財務部門的聯系，讓財務人員能清晰地掌握企業在生產和經營中各項資金的流動和使用情況、資金未來的流動趨勢等，讓財務人員以最近稅收政策為依據，在各部門開展經濟活動之前，對資金往來的時間節點、資金往來數目等提供一定的建議，通過對日常經濟活動的管控，實現節省整體納稅成本的目標［2］。

2稅務策劃對房地產開發企業財務管理的重要性

2.1提升企業的財務管理效率

財務管理是企業管理的基礎，通過財務管理可以更清晰地掌握企業在生產和經營中出現的問題，而在房地產開發企業的財務管理過程中，無論進行籌資活動還是投資活動，都與稅收息息相關，若想提高企業財務管理的整體水平，就需要采取針對性的措施對稅務策劃中的薄弱部分進行整改，才能有效預防企業發生不必要的經濟損失。

2.2促進企業實現戰略性發展目標

房地產開發企業經營的本質是以營利為核心目的，在城市規劃區內土地上進行房屋或設施的建設，并對房地產項目進行開發、銷售或出租。為了創造更高的利潤空間，管理人員應以發展的眼光看待管理問題，避免在企業管理和財務管理工作中受到外界因素的影響，并結合自身的發展情況制定整體戰略性發展目標。通過財務管理能使房地產企業規避運行中可能出現的涉稅風險，利用稅務規劃能為企業管理者的經營決策提供參考，選擇生產成本最低的經營方式，最大化利用國家和地區的稅收優惠政策，為企業減輕納稅負擔，創造更多的利潤，推動企業實現長遠發展目標［3］。

3房地產開發企業財務管理與稅務策劃存在的問題

3.1財務管理存在的問題

3.1.1資金需求量大且融資渠道單一。房地產開發企業在對項目進行開發與建設時，往往需要密集地投入大量資金，并且由于項目開發與建設的周期非常久，資金回籠速度慢，因此房地產開發企業往往需要承擔極高的財務風險。為維持企業的正常運營，就需要在開發過程中通過各種手段進行融資，采用的融資手段包括開發貸、合作開發、發行債券等多種形式，從而支撐企業完成項目的開發與運轉。但是很多房地產開發企業的融資方式還比較保守，相關調查數據表明，大部分房地產企業都是通過銀行貸款的形式進行融資，融資渠道單一，對銀行的依賴性很強，一旦在經營中做出了錯誤的經營決策，或者受到利率波動的影響，就會給企業帶來嚴重的債務風險，進而引發企業內部資金鏈斷裂，嚴重損害企業的發展，甚至可能直接導致房地產開發企業破產。3.1.2全面成本管理水平低。房地產開發行業是一個涉及環節較多、綜合性較強的行業，在實際運營過程中會涉及審批、融資、建設、宣傳、營銷、管理等多個環節，每個環節都會涉及資金和資源的配置問題，對企業自身的管理能力有很高的要求。合同是企業對經營活動進行控制的重要手段，為加強對過程的控制，企業必須在各項經濟活動發生前根據經濟活動的運行特點和發展趨勢制定詳細完備的合作合同，對自身和合作伙伴的行為進行約束。要想充分發揮合同的指導和約束雙方行為的功能，勢必要加強內部成本管理水平，使合同條款中體現的資金配置更加科學合理。但是在房地產企業的實際經營中，由于很多企業未能正確地認識到成本管理工作的重要性，對項目策劃、設計、建設和銷售環節的成本預算管控不到位，使得簽訂的合同中未能對各項支出成本進行詳細的要求，進而導致各項工作在開展中經常發生支出超出預算的情況，這樣既不利于企業從源頭進行成本控制，也不利于企業的長效發展［4］。

3.2稅務策劃存在的問題

3.2.1稅種數量多，策劃難度大。房地產開發企業需要在開發過程中投入大量的資金購買土地并支付房屋工程價款，并且在房地產開發的過程中需要經歷征地、土地開發、房屋建造、工程交付、營銷售賣等多個環節，開發周期都是以年為單位進行。在這個過程中，房地產企業需要花費大量的精力對往來資金進行管理，并且現行稅收制度中針對房地產開發企業的稅種很多，例如房產稅、印花稅、土地增值稅、企業所得稅等，使房地產開發企業的稅務策劃難度很高，一旦未能對某個稅種進行預先規劃，則可能給企業帶來巨大的經濟影響。3.2.2缺少稅務策劃標準，導致風險提高。行業內并沒有固定的稅務策劃標準，房地產開發企業在進行稅務策劃時，主要依賴財務人員的工作經驗和對現行稅收政策的了解來制定稅務策劃方案，使得企業的稅務策劃方案具有一定的不全面性和不科學性。同時，在稅務管理過程中納稅人和納稅機關存在一定的權利和責任不對等情況，使雙方對納稅策劃的認知存在一定的差異，同樣加大了企業的稅務風險。為提高企業的抗風險能力，管理人員和財務人員應在開展稅務策劃工作時，全面地考慮信譽風險、法律風險、執法風險等各方面因素，使自身的稅務策劃方案更加科學和全面［5］。

4房地產開發企業財務管理與稅務策劃的開展措施

4.1財務管理措施

4.1.1拓展融資渠道，建立多元化金融體系。為實現更好的發展，房地產開發企業應改變傳統的保守融資觀念，拓寬融資渠道，建立多元化金融體系，提高企業自身風險應對能力。首先，企業的經營和管理人員應立足自身發展實情，在銀行貸款的基礎上增加抵押、信托、債券等新融資方式，改變傳統融資渠道單一的局面，降低企業的融資成本。其次，為了讓企業在激烈的市場環境中占據一定的市場份額，企業應積極地借鑒先進企業的財務管理方式，并根據自身的經營特點在對其進行改進后落地，提升自身的核心競爭力。一方面，在企業生產經營的各個環節中融入預算管理，提高企業對生產成本的管控能力;另一方面，完善自身風險管理體系，使企業對資金的利用率更高，創造更大的經濟價值［6］。4.1.2重視成本管理，推動全面成本管理。成本管理是財務管理的重要組成部分，能幫助企業節省開支、加強經濟核算、提高整體的管理水平，對企業發展來說具有十分重要的作用。為全面提高企業的經濟效益，房地產開發企業的經營和管理人員應致力于提高全體人員的成本意識，將成本管理貫穿于企業的全部生產環節中，這樣才能從根本上改變成本失控的現狀。以全員參與成本管理為基礎，建立全面的、多層次的成本管理體系，細化各部門的成本管理責任，針對成本管理制定相應的考評機制，對員工的生產和經營行為進行約束，并建立檔案保留成本管理的考評結果，通過階段性的比對成本管理考評數據對企業的階段性工作進行總結，發現企業在生產和經營中的不足之處并進行針對性的整改，使成本管理更好地為企業發展服務［7］。但需要注意的是，成本管理是為了使企業獲得更加長效的發展，企業內開展的成本管理工作應結合企業的實際經營情況科學的開展，不能為了節省成本加大員工的負擔，不能矯枉過正。

4.2房地產開發企業稅務策劃方面的措施

房地產開發企業在前期的開發和建設階段需要投入大量的資金，科學的稅務策劃工作能在法律允許的前提下為企業節約可觀的成本費用，從而提高企業的市場競爭力。企業的經營和管理人員應加強對稅務策劃工作的重視程度，以稅務策劃方案為參考，為企業制定各項經營決策。產品的定價與成本是影響企業納稅金額的關鍵因素，在稅收策劃的過程中，企業應合理的分攤生產成本。例如，根據土地增值稅標準合理定價，將普通住宅產品的土地增值稅增值率控制在20%以下，才能享受稅收優惠政策減免土地增值稅。同時，在稅務策劃過程中，還應對影響增值稅應納稅額的項目進行合理的調整，盡量夯實生產成本，才能最大化節省納稅成本［8］。

5結語

綜上所述，財務管理和稅務策劃對房地產企業的經營和發展來說都具有十分重要的意義，既能幫助企業節省生產成本，又能提高企業的核心競爭力，幫助企業在激烈的市場環境中穩步前行。因此，房地產開發企業應正確地認識財務管理和稅務策劃工作的重要性、效益性和迫切性，認真總結工作經驗，深度挖掘企業在日常運營和管理中可能存在的問題，有針對性地采取整改措施，優化自身的管理觀念，拓寬融資渠道，提高自身財務管理和稅務策劃水平，才能幫助企業節省生產成本，促進房地產開發企業獲得更好的發展。

參考文獻:

［1］黃靜.房地產開發公司財務管理及稅務籌劃研究［J］．現代經濟信息，2019(10):214，216.

［2］何光明.淺析稅收籌劃在房地產開發企業財務管理中的應用［J］．經濟管理文摘，2019(14):181－182.

［3］李祥寶.淺析稅收籌劃在房地產開發企業財務管理中的應用［J］．商訊，2019(33):42，44.

［4］趙輝.淺析稅收籌劃在房地產開發企業財務管理中的應用［J］．納稅，2019，13(26):39，41.

［5］劉全.稅收籌劃在房地產開發企業財務管理中的應用探討［J］．消費導刊，2019(34):137.

［6］岳小明.納稅籌劃對房地產開發企業財務管理的影響［J］．時代經貿，2019(19):44－45.

［7］劉砂砂.房地產開發公司的財務管理與納稅籌劃［J］．投資與創業，2019(11):100－101.

［8］林天鋼.營改增后房地產企業稅收籌劃探討［J］．企業改革與管理，2020(23):164－165.

作者:韓偉東 單位:長春金地至勝房地產開發有限公司