對企業稅務管理轉型的思考
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稅改背景下,傳統的稅務核算和稅務申報等基礎工作已無法滿足企業涉稅業務需求。金稅三期正式運行迫使企業將稅務管理的重心由納稅申報等簡單的納稅操作業務向稅務籌劃和稅務風險防控方面轉移。
1.加強員工薪資籌劃工作
2019年我國稅改的一個關鍵詞是“個稅”，因為它與每一個納稅人的個人利益息息相關。2018年10月1日個稅起征點由3500元修改為5000元。2019年1月1日起納稅人可根據個人實際情況享受六項附加扣除政策帶來的稅改紅利。新個稅法要求扣繳義務人在一個納稅年度內，以截至當前月份累計支付的工資薪金所得收入額減去累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和依法確定的累計其他扣除后的余額為預繳應納稅所得額。另外,個人所得稅六項附加扣除政策促進了稅務機關與銀行、工商、房管、公安機關等多部門之間的信息互換和資源共享，對納稅人和作為扣繳義務人的企業及企業辦稅人員開始實施信用管理。總體上看，個稅改革讓中低收入人群的稅負有不同程度的下降，稅改更好的體現社會公平性原則，有效調節了高低收入人群的差距。但是,新個稅法的出臺也對企業現有薪酬結構、用工模式、稅務管理帶來了顛覆性變革。企業人事部門和財務部門需要密切關注個稅改革對不同職級員工收入的影響，結合企業用工形式和薪酬管理辦法開展薪資稅務籌劃工作。在符合國家政策和稅法要求的條件下，在企業可承受的薪酬成本范圍內，重新設計薪資方案，合理規劃員工薪酬，讓企業職工充分享受到稅改政策帶來的利好。
2.合理開展企業涉稅業務籌劃工作
2019年4月1日增值稅稅率下調,增值稅加計抵減政策全面啟動,這些新政的實施要求企業財務人員在關注增值稅新政的同時，認真梳理各項采購計劃、工程承包和服務合同，分析稅改對企業各項業務開展的積極影響，合理、合規、合法的進行業務籌劃。通過提前籌劃，努力在增值稅進項稅額的抵扣金額和抵扣范圍上尋求突破，使企業最大化取得符合法律要求的增值稅專票，實現增值稅發票“應取盡取，應抵盡抵”,減少企業經營成本。此外,企業應遵照會計準則和稅務政策要求規范會計核算,保證簽訂的合同與企業的賬務處理相匹配，做到合同簽訂、賬務處理有法可依，提升企業納稅遵從度。
3.加強企業稅務管理信息系統研發和應用
稅改不僅幫助企業降低經營成本,還會給企業稅務管理帶來了新的難度和挑戰。企業需要以稅改為契機，搭建和完善自身的稅務管理信息系統和風險防控體系，通過稅務管理信息化創新，降低稅務人員因不熟識稅務政策、經驗不足等問題引起的操作風險，提高工作效率，而效率的提升也讓企業稅務人員有更充裕的時間研究企業涉稅業務，開展稅收籌劃工作。例如，企業可以量身定制稅務管理信息系統，通過把員工信息、薪酬信息、企業財務數據信息有機結合,將信息采集、稅務計算，稅務報表編制、稅務數據分析及稅務風險防控預警等功能集中管理，實現稅務管理一體化、標準化、專業化。稅務管理工作者可以通過為企業量身定制的稅務管理系統及時調取各類稅務數據，通過數據比對分析各期間的稅收成本，為接下來的稅務籌劃工作奠定基礎。
4.響應“一帶一路"政策要求，助力高質量發展
截至2018年10月底，我國已對外正式簽署了109個稅收協定，其中102個已經正式生效并執行。2019年4月18日，以“共建'一帶一路'：加強稅收合作，改善營商環境”為主題的第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在浙江烏鎮召開，自此“一帶一路”國際稅收征管合作機制正式啟動。在全球稅收監管機制逐步完善，反避稅形勢更為嚴峻的環境下，實施“走出去”戰略的中國企業需要緊跟全球稅務信息共享步伐，以信息化為手段,建立健全海外投資企業稅務風險防范體系，滿足國內外復雜的稅收征管環境要求，為企業國際業務稅務籌劃提供有力的信息技術保障。在掌握國內外稅務政策的前提下,境外投資企業需要重視稅收政策研究工作，未雨綢繆,提前開展國際稅收籌劃工作，規范海外經營行為，規避企業“跨境逃避稅”行為，積極參與到國際稅收體制共建中，提升企業國際信用，推動中國企業高質量發展。
二、加強企業稅務人才培養工作
1.加強財稅知識學習
一系列稅改政策頻繁頒布要求企業稅務人員與時俱進，及時掌握和理解稅務政策，關注稅收申報實操流程變化，分析稅改對企業納稅成本變化的影響。企業稅務人員不僅要學習稅法知識，還需要學習財務部門其他崗位專業知識，因為企業稅務管理是一門綜合性業務，包含了稅務計算、稅務賬務處理、稅務報表編制、稅收籌劃及稅務數據成本分析等內容，具有相當的復雜性，對專業化要求非常高，僅僅了解稅務知識并不能完全勝任新形勢下的稅務崗位。特別是高端稅務人才需要具備財務管理、法律、外語等復合型業務背景，掌握多種業務技能，這樣才可以結合實際為企業定制個性化專屬稅務籌劃方案,引領企業通過合法渠道創造價值。企業可以通過開辦內部稅務講堂等方式不斷完善稅務人才隊伍建設，例如，聘請經驗豐富的財稅專家或稅務局專員來企業上課。此外，也可以派稅務人員參加企業外部相關部門組織的財稅專業培訓，再或者派稅務管理人員赴稅務管理工作先進的企業學習和調研。企業稅務人員還可以通過參加稅務師或者律師執照考試提升業務水平。除此以外，加強稅務人員職業道德素養教育勢在必行。通過規范稅務崗位人員的德行，要求稅務崗位人員做到廉潔自律，杜絕稅務人員以權謀私、貪污腐敗行為的發生。
2.提高企業稅務管理人員對外協調及溝通能力
在國家稅務總局統一部署下，過去幾年里，我國各省市在稅務申報系統信息化建設方面的成績斐然。電子稅務局網上辦稅業務的啟用讓企業辦理涉稅業務更加方便、快捷、安全，減少了企業稅務人員辦事的時間成本。但是，企業依然需要與稅務機關保持良好的溝通，及時向稅務機關專管員了解稅務政策變化情況。企業稅務管理工作者需要積極配合稅務機關完成各項稅務稽查任務，及時提供稅務機關要求企業提交的資料和文件，對稅務機關的疑問要做到回復及時，解答準確。不難發現，有時因溝通協調能力不足，企業辦稅人員需多次往返稅務局辦理同一業務，問題依然得不到有效解決，最后造成了人力和時間浪費。通過建立有效溝通模式，可以樹立企業良好的納稅人形象，增強稅務機關對企業的認識，加快稅務局業務辦理速度。
3.加強企業稅務管理人員稅收籌劃意識
目前,大多數企業的稅務人員稅收籌劃意識淡薄，專業能力局限在稅務核算及稅務申報范圍內，無法幫助企業制定稅務籌劃方案;或者不重視稅法和會計制度差異,未結合企業實際情況盲目開展稅收籌劃，導致企業存在稅務風險隱患。如果企業稅務人員不精通業務所在國稅法和政策，不了解各項稅收優惠及減免政策,就容易增加企業稅務成本。例如，對于在我國境內經營的企業，如果稅務管理崗位人員不了解“500萬元固定資產一次性稅前扣除”或者“增值稅加計抵減”等新政,就無法幫助企業減輕稅負成本。只有提高企業稅收籌劃意識，提前做好稅務安排,才能幫助企業實現經濟效益最大化。
4.通過外語學習提升企業稅務管理人員軟實力
除了加強財稅專業知識的學習，企業稅務管理人員應努力提升自身的軟實力，比如外語能力。在“一帶一路”倡議鼓舞下,越來越多的中國企業走出國門開展對外投資活動，境外投資企業的財務部門需要吸納具備國際化業務水平的高端稅務人才。擁有較高的外語口語和寫作能力有助于稅務人員及時了解國際會計準則和稅收政策，從而在遵照國際會計準則和被投資國家稅收政策的前提下，合理籌劃企業涉稅業務,降低企業境外經營成本。另外,較好的外語口語能力可以在與東道國稅務部門談判和溝通中充分發揮作用，幫助企業盡快解決境外涉稅爭議,提高企業境外涉稅業務辦理效率。
三、總結
企業應積極關注國內外稅收政策變化，順應環境，重新定位企業稅務工作重心，努力培養企業稅務人才，建立稅務風險管控體系，增強稅收風險防范意識，維護好與稅務機關的關系。結合自身經營特點合法開展稅收籌劃工作，降低企業經營成本和稅務風險,規范企業經營行為。
參考文獻：
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作者：李煜津 陳思齊 單位：中油國際管道有限公司
