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摘要：新時期下，隨著我國稅收改革的持續深入，稅收方式和稅政政策更加完善，現代企業在生產經營中，不僅要重視競爭風險、經營風險和財務風險，同時還要給予稅務風險以高度重視，并且將其納入內控體系中，為企業的穩定可持續發展提供保障。主要針對內控視角下企業稅務管理的現狀進行分析，并且提出相關優化對策，旨在優化企業會計稅務管理工作。

關鍵詞:內控視角；企業稅務管理；現狀;優化策略

0引言

隨著“金稅三期”和“營改增”全面實行，稅務征管力度不斷加大，工作效率和征管形式不斷提升和完善。在經濟新常態和稅務監管嚴的背景下，現代企業需要給予稅務管理以高度重視，遵從相關法律履行納稅義務，避免企業出現稅務風險，促進自身與行業的穩定以及可持續發展⑷。內控管理作為現代企業規避和控制風險的重要手段，企業需要加強內控體系建設，全面、有效以及及時地防控和識別稅務風險，進而提升企業的行業競爭力和社會影響力。

1現代企業稅務管理的作用與價值

1.1控制涉稅風險

企業在經營管理中容易出現涉稅風險，如果出現稅收違法行為,不僅對企業的生產經營、行業信譽和正常運行帶來影響，同時還會提升企業的經營成本，對企業穩定發展十分不利。通過稅務管理能夠有效控制涉稅風險，為企業正常運行提供保障。

1.2提升管理水平

財務管理與稅務管理存在密切聯系，財務管理作為現代企業日常管理的關鍵內容，通過稅務管理可以提升財務人員的責任意識、綜合素質以及思想覺悟，有助于提升企業管理水平和行業競爭力。

1.3增加經濟效益

納稅是企業重要的成本支出，通過稅務管理可以對稅務風險進行有效控制，進而降低經營成本、增加經濟效益。因此，企業在開展稅務管理中，需要結合自身具體情況和國家政策，合理縮減以及控制稅務成本，起到增加效益的作用。

2內控視角下企業稅務管理現狀

2.1預期目標難以實現

當前，在稅務改革背景下，現代企業對稅務管理的重視程度不斷提升，并且組織人員對自身存在的稅務問題開展審計和籌劃⑵。但是由于在審計和籌劃中，對稅收政策存在理解偏差，稅種和義務權責劃分不夠清晰，導致稅務管理難度和復雜程度增加，預期管理目標難以實現，增加了企業的稅負。例如，會計處理方式不同，容易誘發企業的稅務風險，由于稅收政策結果與會計核算不同，企業在進行納稅申報過程中，容易出現計算失誤，進而導致稅負增加。

2.2管理體系成本高

隨著“營改增”政策的全面施行，稅務管理的作用性和重要性日益凸顯，企業也給予了其高度重視，大部分企業為了有效控制稅務風險，都加大了管理力度，甚至設立專業機構或者引入第三方機構進行稅收管理和籌劃⑶。但是，在實際運行過程中，第三方機構的管理權限和職責劃分模糊，與內部管理部門存在一定權責重疊問題，不僅導致工作難度增加，同時還降低了信息轉換和傳遞效率，運行成本大大增加。

2.3增加企業稅務風險

當前，部分企業在開展稅務管理中，更加重視管理的減稅效果，聚焦企業成本降低，忽視了內部控制與稅務管理的平衡關系，稅務管理需要納入內控管理體系內，因此，稅務管理也要納入內控監督和評價機制中，便于對企業潛存的稅務風險進行控制與預防。同時，一些企業為了降低稅負，進而減少運行成本，去鉆政策空白和法律漏洞，在稅務機關進行查處后，不僅導致企業出現信譽危機和財務風險，同時還會對企業的行業美譽度和社會形象帶來負面影響。一些企業在開展內部控制中，為了降低人力成本，沒有重視稅務管理的難度和工作量，不僅增加員工工作負荷，導致管理隊伍人員不穩定，同時還為企業增添了潛在的稅務風險。

3內控視角下企業稅務管理優化策略分析

3.1明確以及規劃管理目標

首先，稅收管理作為現代企業內部控制的重要內容，其需要納入內控體系中，并且根據內控具體情況，遵循依法納稅的基本原則，以提升管理收益和降低企業稅負為目標，提升企業內部所有人員對稅務管理的理解和認知，劃分內部控制和稅務管理之間的關系。其次，在明確稅務管理的目標后，企業需要對目標進行適當拆分，具體拆分到每個人員、每個崗位以及每個部分，共同為實現整體目標而服務。最后，企業要結合自身具體情況構建稅務管理目標體系，并且以其為核心開展各項稅務管理和稅收籌劃工作，保證稅務管理的規劃性和整體性⑷。

3.2完善稅務管理體系

完善稅務管理體系、降低體系運行成本，可以提升企業稅務管理的效率和質量，有效控制和預防稅務風險首先，企業要給予稅務管理以高度重視，并且組建領導小組，由企業高層領導、人力資源領導、財務主管和業務人員共同組成，提升稅務管理的效率性和集權性，防止岀現信息交流障礙，提升信息傳遞效率。其次，企業要充分發揮自身資源優勢、財務優勢和人力優勢，優化以及調整崗位配置，詳盡劃分各個崗位的人員職責和工作內容，合理配備一定數量的人員，保證員工工作量合理。最后，企業要積極構建和完善稅務風險預警機制，發揮信息技術的優勢和作用，重塑整個管理流程，保證部門互動更加高效簡潔、人員配置更加合理，把握風險管控的關鍵點，減少管理成本和環節,進而實現企業效益的提升。

3.3優化內部控制監督評價機制

稅務管理屬于全程化、標準化的工作，企業要結合內部控制的目標和原則，建立、完善相關評價和監督機制，形成稅務管理工作評價和定期報告⑸。首先，企業在開展稅務管理中，要加強風險預警機制建設，利用信息化管理系統，以量化方式進行管理評價，保證評價結果更加透明化以及公開化，并且制定相關激勵措施和制度，調動業務人員參與管理的熱情和積極性。其次，定期組織業務人員開展培訓教育，培訓內容要涉及稅務知識、職業道德和政策法規，鼓勵員工在平時的生活和學習中開展自主學習，提升業務人員的管理能力和綜合素質。再次，企業要充分依靠審計部門對稅務管理進行評價和監督。如果企業審計力量不足，可以引入具有資質的第三方資質進行評價監督，預計企業稅務管理中存在的問題，并且分析具體原因，提出相關改進建議，進一步明確崗位職責和管理程序，不斷優化稅務管理。最后，企業還要暢通各個部門的交流渠道，保證稅務管理的相關意見和建議可以及時反饋到管理層和相關部門，便于企業開展工作更新和調整,提升稅務管理效率。

3.4綜合各方面信息以更新防范措施

我們在衡量企業稅收工作的及時性以及準確性時，主要衡量標準在于企業能否對信息予以及時有效的收集。隨著近年來我國經濟的發展與科技的進步，也組建擴寬了企業信息采集的渠道，隨之也加快了國家經濟政策的更新速度。若一個企業未對國家最新的經濟政策予以及時采集，則會面臨稅收風險，因而這就要求企業需對多個方面的信息予以及時的更新，并對國家政策進行了解與掌握叭現階段，隨著互聯網信息技術的進步,其成為企業在對各方面信息進行了解及收集的主要渠道，通過互聯網的官方網站國家政策予以更新。在此過程中，企業需及時瀏覽并了解最新政策，防止出現稅收問題。這表明在企業稅收內控以及風險管理中信息收集工作占有非常重要的地位，因而企業需加強對信息收集的重視,并且拓寬信息收集渠道，以便于根據最新政策制定以及更新企業經營計劃。

3.5規范會計行為

對于一個企業而言，其會涉及非常豐富的工作內容以及步驟，特別對于稅收工作而言，每個步驟都具有非常重要影響，對企業發展起到關鍵作用。這是因為稅收繳納工作能夠在一定程度上決定企業的榮譽及信譽，企業稅收控制工作通常由財務部門完成，因而為了能夠進一步完善企業工作標準及監管制度，便需要對授權審批步驟進行嚴格控制。詳細記錄每一步驟，做到每個工作環節的有理有據，一旦哪一工作環節出現問題便可找到工作記錄及環節負責人，對工作進行檢查及復審，最終便可有效防止問題產生。由于稅收工作本身的特點及性質，具有非常復雜的內容，因而會計人員在實際工作中不得馬虎，一旦出現任何問題及缺漏都會對下一部門工作造成影響，甚至影響到整個企業的稅務工作切。為了能夠更好地規避企業稅收風險，就需要對會計工作進行合理管理，對每一會計步驟制定嚴格的評價標準，使其能夠按照步驟嚴格執行與評定，從而更好地推動工作順利開展。除此之外，還需確保會計審核工作的準確性，嚴格核對每一審核環節,不得出現紙漏，即便一個小數點的失誤都會產生致命問題。因而，需進一步加強企業會計工作者的培訓工作，以避免問題的發生。

4結束語

隨著我國市場經濟體制的不斷完善，稅務管理的作用性和重要性日益凸顯，企業需要給予稅務管理以高度重視，處理好稅務管理和內部控制的關系，促使企業更好地規避稅務風險，進而提升自身核心競爭力和行業影響力，為企業發展夯實基礎。

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作者：王禹潼 單位： 長春理工大學