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第1篇：跟蹤審計的合理化建議范文

關鍵詞 工程跟蹤審計 實施

一、跟蹤審計的指導思想

堅持以“客觀公正、實事求是”的思想為指導，堅持審核服務為主，協調處理為輔的原則，開展跟蹤審核工作。對于工程項目在施工階段的建設過程進行監督、控制和服務，及時揭示建設項目工程建設和管理中存在的問題，保證工程建設資金合理、合法、高效使用，促進工程規范、有序建設，提高工程建設資金投資效益。

二、跟蹤審計的主要內容

概算方面。根據委托方要求，審核建設項目概（預）算；招投標方面；合同方面，審查合同各方是否履行合同條款，有無轉包、違法分包工程等情況如有變更、增補、轉讓或終止等情況，審查其真實性、合法性；施工現場管理方面。協助建設單位建立各項內控制度，并按規定執行；協助建設單位建立完善的管理機制，保證項目建設順利進行，建設資金合理合法使用。

三、跟蹤審計的方法、程序和步驟

在施工階段的跟蹤審計及合同管理工作中將做到造價精細核算、過程跟蹤管理、投資動態控制。實施跟蹤審核時，重點做好以下工作：

（一）協助業主審核發包項目施工合同，并做好參謀，積極提出合理化建議

1.要將投標書所有的優惠承諾全部寫進施工合同，因為一般施工合同在所有的合同文件中具有第一解釋權。

2.控制預付款、工程進度款的付款比例，防止付款比例過大，施工單位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。

3.明確主要材料、設備價格的確定方法，尤其是沒有包死材料價格的確定方法，防止結算時扯皮。

4.明確引起造價增減的變更、簽證的審批權限，防止。

（二）參與審查施工方案，提出合理化建議

1.與工程監理單位（質量、進度控制）協調配合，積極參與施工方案的論證及優化，在保證施工技術可行、安全的前提下，協助業主選擇經濟合理的施工方案。

2.施工方案審核，主要關注施工方案對造價的影響，如措施費，大型機械進退場費，一般應包括在投標報價中，應與施工單位事前明確，如遇影響造價時及時上報。

（三）參與施工圖紙會審、設計交底

1.了解設計意圖、技術要點，便于控制工程造價。2.通過設計交底，盡量完善設計圖紙，減少由于設計變更引起施工單位的索賠。3.防止施工單位以種種理由，要求變更設計，達到將投標報價低的子目內容修改為投標報價高的子目內容，或修改為無投標報價子目的內容，進行扯皮。4.防止施工單位圖紙會審時為了方便施工提出修改設計，應而提高造價。

（四）對設計變更造價的控制

設計變更在建設項目中成為影響投資的重要因素，因此，在全過程造價控制中應始終將工程費用的發生保持在受控狀態并做到可預控性。在施工實施過程中，對可能的重大設計變更，向業主及設計單位預先報告因任何設計修改而可能引起的成本增減，并定期（設計變更發生時或每次付款時）將因工程修改所導致的造價增減向業主通報，而并非對既定方案進行事后的評估。

（五）審查隱蔽工程，參與工程驗收

正常的隱蔽工程驗收主要由監理工程師負責，跟蹤審計人員主要審查對造價影響的特殊的隱蔽工程：如基礎處理的方法、材料品種，土方開挖的方法（人工開挖還是機械開挖、是按溝槽開挖還是大開挖）、工作面、放坡系數等，結構部分鋼筋接頭的處理方法是焊接還是搭接，保溫材料的品種厚度、防水材料的品種、層數等。

（六）現場簽證的管理

現場簽證的控制直接反映項目跟蹤審計水平，施工過程中的現場簽證是增加工程造價的一個重要因素。我們控制現場簽證造價的主要方法如下：1.強調簽證的時效性：與施工單位明確簽證時效，發生簽證事項必須當時提出，現場丈量復核，24小時內辦理，逾期不予辦理；2.加強現場取證工作，確保簽證的真實性、準確性；3.仔細分析簽證的合理性、合規性；4.強調簽證的謹慎性原則；5.上報原則：將簽證情況上報建設單位代表審核確認。6.整理歸檔：簽證資料要留原件歸檔，防止涂改或添加內容。7.簽證程序；8.簽證責任：簽證直接到甲乙方的經濟利益責任重大。簽證人員必須認真仔細，實事求是。發現不實簽證，將追求有關人員的責任。

（七）工程進度款的審核

1.審計組應督促承包人及時提交工程進度款申請書。2.審計組在收到經現場監理工程師簽證確認完成工程量和質量合格的初審工程進度款申請書后，一般在3天內進行驗工計量，并根據發承包合同相關支付條款的要求完成審核工作，一般于每月25日前出具關于工程進度款付款的意見書。3.審計組可接受委托，根據總包和分包合同要求協助審核專業分包工程進度款。4.審計組編制并提交委托人的工程進度款付款核驗表。

四、　跟蹤審核的質量控制

1.做好審前調查

通過審前調查可以確定審計內容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案，它是工程建設期審計質量的前期控制。

2.做好審計實施方案的編制

審計實施方案是審計質量控制的“龍頭”。

3.強化審計實施過程控制

審計實施過程的控制是提高審計質量的中心環節。為了確保審計質量，必須強化對審計實施過程的控制。

第2篇：跟蹤審計的合理化建議范文

論文摘要：本文作者從高等學校內部管理的角度分析了建設工程全過程跟蹤審計的定位和職能問題。根據實踐經驗，分析了工程項目的立項和設計、招投標和合同簽訂、施工過程等關鍵環節跟蹤審計面臨的主要問題，并對解決方法進行了初步探討。文章最后為跟蹤審計的質量控制提出了具體建議。 

 

引言 

從上個世紀末至今，高等學校的擴張導致各學校新校區建設大規模展開，數以億計的資金被投入到各項百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統基建、修繕工程項目審計實施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預算執行情況審計和竣工結算審計為主的事后審計。2001年之后，建設項目跟蹤審計才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。 

目前全過程跟蹤審計在實務中被稱為“全過程造價控制”，涉及從投資意向到投資終結的全過程，所以這種審計形式對改善工程管理、提高工程質量、降低工程造價有明顯的效果。從概念上看，建設項目全過程跟蹤審計有完全掌控工程造價的能力，但在實踐中存在諸多問題。筆者將結合自身工作經驗，從高等學校內部管理的角度，對全過程跟蹤審計重點環節存在的問題進行分析和探討。 

一、對全過程跟蹤審計的定位和職能的認識存在誤區 

在《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）文件中強調“各部門、各單位開展建設項目全過程審計，由內部審計機構或內部審計機構委托具有相應資質的工程造價咨詢機構實施。”所以這里所講的跟蹤審計本質上是一種內部審計。在國內高等學校中，內部審計職能重在監督，特別是在與紀檢監察合署辦公的情況下，對很多經濟活動具有否決權，這是內部審計由“監督主導型”向“服務主導型”轉變的最大障礙。這種審計理念會使審計與被審計雙方關系很不正常，從而忽視了服務目的。跟蹤審計既然參與建設工程項目管理的各個環節，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應參與決策。跟蹤審計應通過對項目內控制度的健全性、有效性的檢查，評價資源的利用程度，化解管理風險，改善管理環境，以幫助建立完善的項目管理體系為目標，在實施審計過程中將問題化解在萌芽狀態，避免造成不良后果，從而直接提高被審計項目的效益性。 

二、全過程跟蹤審計在建設工程項目立項與設計環節的缺失 

建設工程項目大體分為策劃和立項、初步設計和施工圖設計、招投標和合同簽訂、工程實施、竣工驗收和總結評價幾個階段。全過程跟蹤審計都應參與其中，針對工程項目的每個階段提出合理化建議。但筆者在調查中了解到，高校內部的建設工程跟蹤審計大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結算結束，并沒有參與項目立項和設計環節，而這兩個環節對工程造價的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計降格為對項目立項和設計的事后審計。造成這種現象的原因主要是對跟蹤審計職能理解的不充分。 

公辦高校的重大建設工程立項往往受政策、教育主管部門、地方建設主管部門的影響，審計參與空間受限，但工程初步設計和施工圖設計階段，審計環節不可缺失。設計審核的重點在于根據項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標是否在投資控制范圍內。同時,對設計提出優化建議,合理利用有限的建設資金，提高項目投資效益。在審計過程中應重點關注主要建設材料是否有可滿足使用要求但價格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標準是否可以降低；關鍵性設計的施工難度是否在合理范圍內等。筆者在實踐中就遇到問題在設計審查時沒有提出而導致損失的例子：某高校教學樓的標志性外觀設計為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊伍的技術條件，其中的關鍵部分無法澆注完成，最后只能由設計方變更設計方案，給校方帶來經濟損失的同時也延誤了工期。 

三、招投標及合同簽訂階段審計存在的主要問題 

1、招投標形式是目前高等學校選定建設工程施工方的主要形式。根據相關的法律法規，招投標主要分為市場公開招標和單位內部招標。市場公開招標一般由專業的事務所或政府招標辦和組織實施，由相關方面的專家參與評標過程，比較能保證真實、合法、合規性。所以審計應重點關注單位內部組織的招投標。 

高等學校雖然知識資源豐富，不乏工程建設領域的專家、學者，并且職能部門制訂了相關的內部規章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實踐經驗不足，尤其是市場經驗。市場中能滿足建設需求的企業以及它們的競爭關系；材料和設備的生產標準，合理價格；特定企業經營模式和資金流動情況等等。招標組織者和評委如果沒有豐富的市場經驗，就很難把握這些問題。其次，高校內部大多是紀檢監察、審計合署辦公。紀檢審部門人員雖全程參與招標過程，但會忽略審計職能的發揮，監督最終都會流于形式。 

為解決上述問題，內部審計機構應聘請經驗豐富的外部審計人員實施招投標審計。在招標準備階段重點審查招標形式的確定，是邀請招標、競爭性談判還是單一來源采購；審查標段的劃分、工程量清單和預算造價的編審是否合理。在評標階段審查投標單位資質的真實性；審查設備、材料單價的合理性和規格是否明確并符合標書要求；評價投標方要求的付款方式是否合理和對建設單位資金周轉的影響；評價不平衡報價中個別單價對工程造價的影響程度。 

2、合同是是建設工程項目管理和實施的重要依據。訂立清楚明晰的合同條款，對于規避風險，促進項目順利進行，有著重要的意義。高校對自行招標的項目往往由內部人員撰寫合同。針對此類情況，審計應重點關注合同類型的選擇是否合理，應該采用總價合同、單價合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關條款；審查付款方式是否和投標文件一致；審查是否明確了結算辦理的時間和資料的完整，以提高竣工結算審計的時效性。針對施工放結算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計費用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規范報送結算。

四、項目施工階段審計和竣工結算審計存在的主要問題 

項目施工階段的審計和竣工結算審計是全過程跟蹤審計中發展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。 

1、項目施工階段的審計對審計人員的要求是常駐現場，但在實踐中受限于人力成本，外聘審計人員要么不能常駐現場，要么是常駐現場的不能滿足不同專業需求。因此跟蹤審計的委托合同中應明確要求審計人員常駐現場，或根據工程要求約定進駐現場的時間或頻率，如一周幾天，不同專業的審計人員何時進場等。 

2、施工方往往采取低價中標，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計的重點是工程變更及簽證的審核。該階段審計除了關注變更的必要性，變更簽證的及時性、完整性，以及變更是否真實發生外，還應關注因某項變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應，控制難度較大。在實踐中，有的高校會聘請專業教師作為單位工程或分部工程的負責人。專業教師雖具有扎實的理論知識但缺乏工程管理的實踐經驗，并且在工程實施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計人員更應投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項目的經驗優勢，為變更提供合理化建議。 

3、工程竣工驗收后即進入結算審計階段。該階段除了關注送審資料的完整性外，審計人員還應保持獨立性原則，客觀、真實的完成審計。跟蹤審計人員雖是建設單位委托，在審計過程中多為業主考慮也是常情，但如果違背獨立、客觀、公正的原則，會為后續工作帶來諸多問題。在實踐中就遇到一例：大型工程結算編制很難做到無一遺漏，項目經理對工程造價的控制也是通盤考慮，一般只要達到利潤目標就行。跟蹤審計人員在結算審核時只顧核減，該增加的沒有核增，項目經理也簽字認可了審定單。在建設單位聘請另一家事務所復核時繼續核減，就出現了扯皮現象。 

五、對全過程跟蹤審計的控制 

全過程跟蹤審計的特點是實施周期長、任務重、涉及面廣、審計成本高昂。審計人員長期與施工方、校內工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現象，審計目的難以實現。在實踐中，多數政府文件規定跟蹤審計費用以建安工程造價為基數乘以一定比率收取，這就造成審計越賣力，審計費越少的現象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費方式，采取審減額越多，控制越有效，審計收費越高的形式，這樣能激勵審計人員的工作積極性。二是引入復核機制，在跟蹤審計結束后，聘請另一家事務所對工程造價進行復審，約定以復審的核減率為標準，結算跟蹤審計費用。 

六、 結語 

工程建設項目全過程跟蹤審計實務中取得了良好社會效益和經濟效益。但隨著研究和實踐的深入，會產生更多問題。只有及時關注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計工作才能不斷完善。 

 

參考文獻: 

[1] 黃偉, 劉曉芳, 楊柳. 高校基建工程項目全過程跟蹤審計重點探討[j]. 高等建筑教育. 2000,(05) 

[2] 容仕堅. 淺談工程建設項目全過程跟蹤審計的重點與難點[j]. 科技資訊. 2010,(19) 

第3篇：跟蹤審計的合理化建議范文

一、對高校內部審計要有正確的定位

(一)高校內部審計是內部審計

高校內部審計在審計目標、依據、方法、手段、甚至審計職責和審計獨立性、權威性等方面有別于政府審計和社會審計等外部審計。盡管三者本質都是對經濟活動進行監督和評價,但外部審計的目的側重于營造良好的經濟環境和市場環境,而內部審計監督和評價的目的更側重于促進單位內部管理和提高單位內部經濟效益,高校內部審計的目的正是為了加強高校內部的經濟管理。

(二)高校內部審計有別于主管部門和企業單位的內部審計

主管部門的內部審計主要是對下屬單位內部審計工作在業務上起領導、指導和監督作用,它兼有內部審計和外部審計作用的性質。企業單位的內部審計主要是為企業決策層和管理層服務,目的是為了加強企業管理,提高企業的經濟效益,深受企業管理層重視。高校內部審計由于高校的任務、經費性質、經濟活動效益性的內涵不同有別于企業內部審計。高校內部審計是高校內審部門按照有關規定對學院財務收支及預算安排和執行情況進行監督,保證資金及經濟活動的真實性、合法性和有效性。高校的任務是培養人才,它的經費來源除向學生收取適當費用外主要靠財政撥款(貸款最終靠這兩項收入償還),它注重經濟效益但更重視社會效益,它考核經濟效益主要從經濟性、效果性出發而對效率性考慮不夠(對產出難以定量考核)。由于以上差別,高校內部審計的動力、受領導重視的程度顯然不及企業。對高校內部審計的轉型更沒有提高到應有高度。

(三)高校內審部門的職責不能混同于內部管理部門

高校內部審計部門是對高校內部經濟活動進行監督和評價的部門,它不是經濟活動的管理部門。高校內部的財務、后勤、校產、基建、產業等管理部門根據部門職責分工對有關經濟活動進行決策、管理和控制。高校內審部門對高校的經濟活動應該參與、介入、監督和評價,但決不應進行決策甚至參與管理,否則審計部門就會“錯位”和“越位”,審計的獨立性則難以保證,評價難以客觀公正。

(四)高校內部審計要同其他監督形式相配合。

高校內部審計是一種對高校內部經濟活動的監督和評價,它與財務部門的內部監督和監察部門的行政監督既有聯系又有區別。財務監督是財務管理的日常工作,是財務部門的一項管理活動。監察部門的監督主要對程序進行監督,著眼于“人”的監督。審計監督是對經濟活動進行的監督和評價,是對“事”的監督。三者不應混淆,否則會出現多頭監督現象,但三者應注意協調和配合,并注意審計、財務、監察成果的互相利用。

二、做好內部審計工作,保證學校經濟活動的有序運行

(一)內審工作高校領導要高度重視

要想做好高校內審工作并使高校內審在學校經濟活動中發揮應有作用,離開學校領導的重視絕對不行。校領導重視內審工作不只是停留在口頭上,也不僅是表現在內審機構的設置、人員的配備、經費的安排這些形式上,最重要的應體現在對審計工作的重視程度和審計報告的運用方面。試想,如果學校重要的經濟活動不要審計部門參加,審計合理建議得不到采納,審計報告被束之高閣,審計的權威性怎么體現出!別說“同級審”,就是“上審下”也只能流于形式。

(二)內審觀念要有新轉變

高校內審工作是對高校內部經濟活動的監督和評價,其目的是保證高校經濟活動的真實性、合法性、效益性。要想達到內審的目的僅靠傳統的賬項基礎審計、事后審計、財務審計的做法已滿足不了經濟發展的需要,必須更新審計觀念。具體地說要從賬項基礎審計到賬項基礎審計、內控審計并重并向風險審計滲透;從事后審計向事前、事中、事后全過程審計發展;從財務審計向管理審計或效益審計轉變。

(三)在全面審計基礎上突出審計工作重點

高校內審工作正如前所述,需要做的事情很多,在做好這些審計工作的同時,內審部門要根據學校領導的要求,結合學院的中心工作,突出審計工作重點。內審部門對那些涉及面廣,資金使用所占比例大,審計可產生明顯效益的項目要投入較多的人力和精力。高校在不同時間有不同的中心任務,高校干部“換屆”的時候,干部經濟責任審計就可確定為內審工作重點,學院在建設新校區的時候,對新校區建設工程全過程跟蹤審計就顯得尤為必要。

(四)堅持實事求是客觀公正的原則

“公正”是對審計工作的基本要求,“公正”對內審工作特別是高校內審工作顯得尤其重要。審計是對經濟活動的真實性、合法性和效益性的評價,在對事的審計評價過程中涉及到方方面面的人,涉及到對人的評價,這就要求高校內審部門堅持實事求是客觀公正的原則,抱著學校對同志負責的態度,結合學校的具體情況,做出公正的切合實際的評價,這樣既可回避審計風險,又能向學校領導反映真實情況。

(五)做好高校內審基礎工作,防范審計風險

審計是有風險的,高校內審人員生活在高校這個圈子里,審計接觸的是校內同事甚至朋友,更要注意回避風險。要想回避審計風險必須做好內審基礎工作。包括審計程序要合法,審計證據要充分、正確,審計底稿要清晰明了,審計手續要完備,審計方法要得當,審計結論要正確等。

(六)從審計專業角度出發向領導提出合理化建議

審計人員大多是財務或工程造價方面的專業技術人員,他們具備一定的財務、審計、工程管理方面的專業知識,又不直接從事會計核算、企業經營和工程管理工作,具有相對的獨立性。高校內審部門在預算管理、會計核算、內控制度建設、防范經濟風險、提高經濟效益、對內對外投資、簽訂經濟合同等方面都可通過審計報告等形式向校領導提出合理化建議。

第4篇：跟蹤審計的合理化建議范文

關鍵詞：高校；基本建設；項目管理；審計

基建工程項目管理例會制度是建設方加強基建工程管理的重要手段。隨著教育事業速度發展，教育系統基本建設的任務十分繁重，大量新建、擴建、修繕工程紛紛上馬。一方面資金緊，任務重，工期緊；另一方面基建部門專業人員不足，人手較少。

建立完善的基建工程項目參建各方參加的例會制度有利于加強各方溝通協調，促進配合協作，提高工作效率，也有利于結算工作的順利開展。

然而，在審計實踐中，經常出現建設方索賠無據與反索賠不力的情況；在需要建設方提供相關基礎信息時，常因工程例會制度不健全，會議記錄不完整等原因，導致建設方經常處于不利地位。建設方與承包商在索賠工作中的信息不對稱狀態，客觀上急需完善這一制度。

一、工程例會容易出現的問題

建立在建工程項目例會制度是高校基建工作的基本工作方法，但在實踐中，普遍存在以下問題：

（一）參會單位遺漏

工程例會具有指揮、組織、協調、配合、處理的功能，將參加工程建設的建設方、承包方、監理方、審計方、分包方、甲供材供應商（前期還包括設計、勘察等單位）等相關單位組織起來綜合辦理基建工程實施過程中的相關事宜。

由于工程例會多數為定期召開的例行會議，所以往往出現容易出現遺漏跟蹤審計單位、甲供材供應商、建設方分包工程施工方的情況。

究其原因，一是例會準備不周，沒有提前準備，對需要出席人員沒有考慮。二是主持例會人員多數重工期質量安全，輕工程造價管理。三是定期舉行的例會，成為慣例后，容易忽視會前通知，造成遺漏。

遺漏參會單位，容易造成以下結果：相關單位不能及時了解情況，如果沒有事后補救措施，造成相關信息沒有確認，形成工作上的推諉扯皮，如分包商、甲供材供應商配合不力，進而影響工期，造成承包商向建設方提出工期索賠。

（二）主持角色錯位

工程例會應該是建設方主持的協調會。建設方主持會議，可以全面聽取參建各工作匯報，工地代表巡視情況通報存在問題，主動明確傳達建設方意圖及指令，通盤考慮各方配合協調，并對各方工作進行講評。但多數情況下建設方會委托監理主持會議。

監理是建議方委托的服務單位，但監理單位作為企業，考慮到經濟效益和工作開展的便利，其主要關注點是工程質量、工期進度、施工安全、監理事務，在分包商、甲供材供應商管理配合協調上關注少，在造價控制基本處于不關心的狀態，一旦監理單位和承包商沆瀣一氣，就可能給建設方帶來較大損失和浪費。

這種情況還將導致建設方項目管理人員不主動全盤考慮問題，成為聽會和答復的角色，失去把握全局的能力。造成這種局面的主要原因主要是因為建設方缺少建設工程管理的專業人員。

（三）會議記錄失范

由于主持角色錯位，將導致會議記錄失范。比較常見的做法是監理單位做完整的會議記錄，然后報備參會各方。

建設方不做詳細記錄，存在以下風險：監理的會議記錄可能存在規避監理責任的風險；例會各方往往站在自身利益角度思考問題，其他各方的會議記錄均可能無法完整描述在建工程實施的實際情況；其他各方利用各自的匯報材料和自己的會議記錄作為索賠依據時，導致建設方反索賠無據或索賠無力。

另外，即使是建設方會議記錄，從審計角度看，也容易出現以下問題：記錄內容不全，如概要性記錄，使例會記錄在審計時可采信程度降低。沒有與會簽字制度，造成結算時不認可；有的在會前組織到會人員簽到，簽到表與記錄分離，使會議記錄審計時的證據效力下降。作為檔案保管不力，建設方遺失記錄，歷次會議記錄不連續不完整。

（四）會前準備不周

基建例會一般每周舉行一次，特殊需要可以臨時召集，較易出的問題是建議方準備不周，很多問題習慣在例會提出和處理，這容易造成以下后果：

有些內容建設方無法及時處理與答復，影響工作開展。

建設方遇問題處理問題，對工作安排沒有前瞻性。造成跟蹤審計等單位無法進行技術性處理并給建設方合理化建議。

建設方相關單位缺少溝通，有些情況必須在會前小會上進行通報和研究，以便綜合例會時直接表達建設方意圖。

要注意工地代表的工作日志，工作日志是綜合例會記錄的重要佐證材料。

建設方指令的處理沒有提前準備，往往出現口頭指令多，事后不及時提供書面確認簽收手續。

對上周例會情況落實沒有碰頭研究，造成到例會只能聽匯報，無法講評的情況。導致例會效率不高，會議冗長，影響工作開展。

二、完善工程例會制度的思考

（一）突出建設方在例會中的主導作用

由于工程例會具有指揮、組織、協調、配合、處理的功能，建設方的主導工程例會十分重要。會議如何召開、何時召開、誰來參加、討論什么問題等均需提前設計好，并以書面的形成印發各參加單位并簽收。

1、主持會議。沒有任何一個單位可以替代建設方的作用，不論是監理，還是其他什么單位。

2、要防止參會人員的遺漏，參加人員應包括施工方、監理、造價、甲供材供應商、建設方分包工程項目經理。早期的會議還應該有設計單位、勘察單位等有關部門參加。如果有建設方設有監督機構的也通知其參加。

3、在關注質量、工期、進度、安全、配合的等各個方面同時，更加關注造價控制。現實中建設方建議部門主要關注質量和工期，忽視造價控制，要特別慎重對待工程變更的方面的請求。

4、建設方要將內部管理和控制程序及相關紀律和制度，以書面形式通知有關各方，以免在審計時發生手續不全的扯皮現象，影響造價審核工作的開展。四是要形成例會制度的良好運行機制，通過例會形成良好合作協作氛圍。

5、要指定專人負責例會的記錄和資料搜集整理工作。

（二）做好會前的各項準備工作

會議前，建設方應認真梳理一周內有關參建各方的意見和建議，聽取工地代表情況匯報，檢查工程進度計劃執行情況，回顧上次例會存在問題和有關精神的整改落實情況。

建設方內部的基建、審計、紀檢部門、建設方委托的監理、跟蹤審計單位，要溝通情況，對一周內項目實施情況有全面了解，對存在的問題提出初步處理意見，對需要配合的事項提前進行計劃組織和安排，對施工方等提出的意見建議拿出初步答復意見，對需要有配合的事項通知有關單位準時參加例會。

這樣，有利于加強工作的前瞻性，提高工程例會的效率，也便于受建設方委托的監理、造價咨詢機構及時進行技術處理，并向建設方提出合理化建議，發揮應有的作用。

此外，有些情況必須在會前小會上進行通報和研究，便直接表達建設方意圖和指令。會前準備工作還要注意搜集和整理好工地代表的工作日志，作為例會記錄的重要佐證材料，避免例會時建設方只聽匯報，講評無據。

（三）規范會議的程序和手續

會議程序一般應考慮到以下幾個方面：

1、上周例會議定事項的落實情況，分析原因。

2、檢查上周進度完成情況、工程質量情況制定整改措施；提出下一階段進度計劃及落實措施。

3、安排布置下周工作，提出具體工作要求。

4、需要協調的有關事項及解決方案。建設方在會議中，應注意認真聽取監理、施工方、分包商、甲供材供應商的匯報；客觀講評和總結上周例會的落實情況，明確提出本周工作安排和要求，妥善協調和處理好有關各方的配合問題。建設應指定專人負責會議的記錄，記錄要全面、準確、客觀。如果會議內容不是很多，建議在會議結束后由參會各方代表簽字確認，并作為檔案妥善保存。如果會議內容較多，涉及事項復雜，應會后形成會議記要，印發有關各方，并簽收。會議記錄應明確舉行時間、地點、參會人員、主持人、會議發言、討論過程，會議結論性意見。如會議中討論到相關爭議問題，應作清楚記錄，并在會議結束后由參會人員簽名。

（四）搜集例會相關檔案材料

工程例會是一個平臺，在審計時，按時序組成的工程例會是審計時重要信息，僅有工程例會記錄還不夠全面，應注意建設方代表工作日志、監理記錄等相互應證，可增強審計時采信度。

此外，以下一些資料應很好搜集和保存：

工程開、竣工日期以及主要分部工程的施工起止日期。

技術資料及技術交底等事項。

工程準備情況：包括臨時設施、現場三通一平，人員、機具、材料的準備、圖紙會審的主要問題記錄、業主交與施工單位的中心點、標高點的記錄及復測。

材料、半成品的檢驗與試驗。

主要材料、設備及其資料的到貨情況。

設計變更的日期及主要內容。

工程測量情況記錄。

工程自檢、專檢情況記錄（特別是隱蔽工程記錄）。

工序的交接記錄。

業主、監理代表現場確認的有關事宜。

工期緊急情況下采取的特殊措施和施工方法。

有關領導或職能部門對工程所作的生產、技術方面的決定或建議。

工程項目試車記錄。

第5篇：跟蹤審計的合理化建議范文

關鍵詞：水利行業；內部審計；管理

近幾年，作為農業命脈的水利行業，承擔的任務越來越重，水利建設資金、建設項目大幅度增加，如何管好用好水利資金，成為水利行業一項重要工作內容。如何保證水利行業管理制度科學、規范、有效并落實到位呢?筆者認為，加強內部審計(簡稱內審)是最重要、最有效的途徑。

一、內審的作用

水利內審人員熟悉行業情況，熟悉單位規章制度，熟悉內控的薄弱環節，熟悉經濟活動流程，規范完善的內審工作，不僅可以起到制約防護作用，保障國有資產的安全完整，提高財政性資金的使用效益，還可以發揮參謀服務作用，幫助單位提高管理水平，防范各種風險，促進戰略目標的實現。

二、水利行業內審現狀

水利行業單位類型多、專業性強，既有公益性的行政事業單位，又有生產經營性的企業單位，執行的財務制度各異，財務管理體制、運行方式各不相同，會計核算復雜，財務管理困難。水利行業內部審計工作的現狀表現為：①重心仍局限于財務收支和合規性審計，內部審計的重要性未能引起足夠的重視；②機構設置獨立性不強，直接影響到內部審計地位和作用的發揮；③審計人員的業務素質及力量配備不足，專業比較單一，后續教育跟不上，知識結構不合理，在工程識圖、概(預)算審計等方面還是個盲點；④審查方式單一，審計行為不規范，審計作風不扎實，審計報告質量欠佳，審計建議可操作性不強；對內部審計準則、內部審計的發展狀況、前沿技術等了解甚少，不適應經濟形勢的發展。因此，全面開展內部審計有一定的困難。

三、水利行業內部審計發展的方向

隨著經濟形勢的發展。內審工作也在不斷變化：一是審計目標逐步擴展，除經濟性、效果性外，還包括協調性，系統性，偏差性；二是審計重點目標越來越引入非財物指標，三是審計方式需要合作，如團隊合作，專家加盟，部門協作等。四是審計范圍進一步擴展，不再局限于財務、業務、數據方面的審計，已經向目標管理、管理控制、風險管理、戰略管理等高層次延伸；五是審計手斷不斷創新，逐步引入審計軟件，實施計算機審計。六是審計分析報告特別是合理化建議措施更有前瞻性，現實性，實用性和可操作性。根據內審發展方向，水利內審工作應充分利用自身優勢，及時反饋決策、制度的落實執行情況，緊緊圍繞著水利行業的發展目標，把審計服務融于審計監督之中，促進水利行業的管理水平提高。結合水利行業特點，應從以下方面發展水利行業內審工作：

(一)審計理念上，從監督向服務與咨詢轉變

實現以真實性、合規性為導向的財務審計與以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重的轉型，促進內部審計目的由保證資產安全為主向資產增值為主轉變。

(二)機構設置上，內審部門應單獨設立，特別是與財務、紀檢、監察部門分設

內審機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內審職能，向本單位主要領導負責并報告工作。

(三)人員配備和管理上，從五方面入手

一是根據行業特點因地制宜地制定和完善內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，健全激勵約束機制，對內部審計人員及其審計業務質量進行定期評比考核。考評結果與內部審計人員的晉級升職掛鉤。建立責任追究和賠償制度。對造成重大過失的內部審計人員應將處罰結果備案，根據過失性質和程度決定其去留，充分調動內部審計人員的積極性；二是要嚴把內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；三是要抓好內部審計人員培訓工作，使他們與財務人員一樣實行持證上崗制度和后續教育培訓制度，加強崗位培訓，不斷更新內部審計人員的知識內容，增強業務技能，切實提高他們的綜合業務素質；鼓勵和倡導審計人員參加國際注冊內部審計師考試，掌握現代信息技術，努力提高專業水平；四是水利單位應結合自身特點制定一套審計工作質量考核標準，包括審計工作效率、審計程序規范、審計風險管理、審計效果和審計職業道德等。要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。嚴格職業操守，加強作風建設，廉潔自律，公正嚴明，模范執行國家財經方針政策；五是改善審計人員構成，不僅要包括財務會計人員，還要有工程、概(預)算、法律、計算機、企業管理等各種專家、復合型人才；六是建立內部審計行業的自律性管理組織，認真實施內部審計行業自律管理，對內部審計進行職業管理。職業管理的主要內容應包括：制定內部審計職業道德、規范內部審計人員的行為；交流內部審計信息、技術規范、檢查工作質量、培訓內審人員等。

(四)制度建設上，建立健全內部審計規章制度，做到按章開展內部審計

建立和完善內部審計制度及與之配套的專項審計制度、各項審計規范等，健全內部審計監督制度、控制制度和激勵機制及責任制度，進一步規范內部審計工作程序，實行審計督導制度、審計日記制度和審計質量責任追究制度，不斷提高質量意識，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，加強審計數據庫建設和審計檔案管理，努力提高內審工作的制度化、規范化水平。

(五)工作內容上，除了傳統的財務收支和經濟責任審計外，可以從以下幾個方面開展審計項目

1　內部控制審計。主要包括檢查和評價單位內部控制系統是否健全，運行是否有效，并通過科學的測評方法找出內控制度的薄弱環節。提出改進建議，堵塞制度漏洞，為完善內控制度服務，防患于未然。應從幾方面人手：從職責劃分、主要產品記錄的接觸、使用等內部控制程序著手，從機構、崗位設置到工作程序都要考慮相互制約、相互牽制，防止一人負責兩項不相容的工作，限制對重要資產和記錄的接觸。

2　績效審計。在對財務收支及經濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，審查領導在履行職責時資金使用所達到的經濟、效率和效果，并進行分析、評價和提出改進意見。與一般審計指向錢是怎么花的不同，績效審計重點是考量花錢的效果，擴展來講就是對經營行為全方位的效果評價和分析。

3　決策評價審計。以監督經濟決策權、評價決策效益性為主線，加大對重大經濟事項決策過程的審計，追蹤決策執行結果，分析決策過程是否科學合理，決策結果是否正確有效，促進領導干部科學執政。

4　經濟責任審計。通過對領導干部任職期間財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性和有效性進行審計，評價領導干部執行國家財經法規、履行經濟職責和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用干部提供依據，逐步健全領導干部監督管理體制，規范領導干部經濟行為。

5　經濟合同審計。對經濟合同的簽訂、履行過程和終結進行

審計監督、評價和咨詢。應作為內部審計的一項重要內容，經濟合同審計的主要目的和作用是可以完善合同條款，避免經濟糾紛。強化單位內部控制，加強相關業務部門的責任，維護單位合法權益，預防經營風險，保護單位資源，使合同得以正確履行。

針對以上五類審計項目，具體到水利行業來說：一是對水利專項資金和重點建設項目為重點開展內部審計工作，要以基建工程建設的各相關方面，包括建設規劃的可行性、年度預算的安排、資金的籌措和分解、工程建設招投標管理、設備的采購和供應、驗收和結算、決算等進行審計，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項、撥付、管理和使用等環節進行檢查，防止和糾正挪用、侵占水利資金等問題，確保水利資金的規范化管理和運作。同時按照分級負責制原則，屬于哪一級驗收的水利建設項目，由哪一級負責審計，不經審計，不得進行工程驗收。對水利專項資金的使用與管理的審計，要注意：①是否嚴格水利資金的管理，防止擠占挪用，保證資金能夠如數到達使用單位或工程中，嚴厲查處虛報冒領、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；②水利資金的使用是否合理，是否符合項目要求，資金使用效益如何；③黨和國家關于加強水利的決策是否落實，從而促進各級政府及其主管部門重視水利工作。二是在績效審計方面則要結合水管體制改革，以經營行為為重點，深入調查分析經營管理中的風險和問題，針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員，更有效地管理和控制各項經濟活動，合理使用資源，提高經濟效益，實現由“監督導向型”向“服務、咨詢導向型”轉變，確保國有資產、國有資源的保值增值，提高資產質量。三是要以經營目標為重點，開展以防范風險為導向的內部控制審計和專項審計調查，以提高單位管理水平，增加單位價值。

(六)工作方法和手段上，不斷改進內部審計的工作方法和手段

一是事前審計與事中、事后審計相結合，即將審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議；三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，既要恰當進行處理，又要深入分析產生的原因，幫助涉及部門建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作，使之不再有重復發生的可能；四是借助外部審計機構，提高內部審計質量，轉變審計視角，促進內部控制設置的合理化；五是運用制度基礎審計確定審計重點，對審計重點增加審計證據數量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計方法，確定合理的樣本量，做出審計判斷和結論。克服傳統的、單一的審計方法的缺點，推動和促進內部控制的建設和執行，使審計主客體之間良性互動，達到即提高審計效率，又防范和控制內部審計風險的目的。同時，為了進一步確保水利單位內部審計工作質量，在具體審計工作中要做到“四個結合”：

1　全面審計與專項審計相結合。全面審計與專項審計可以相互轉化，專項審計可迅速擴展為全面審計，全面審計也可能發現某方面的問題，從而進一步開展專項審計。

2　財務收支審計與內控制度審計相結合。財務收支審計側重于查處違反國家財經紀律的行為，同時發揮審計監督的作用，屬于靜態、事后審計。內控制度審計，重點是對事業經費的使用情況，本單位國有資產的安全、完整及保值、增值情況，事業收入及經營收入是否納入單位統一管理，有無失誤造成重大經濟損失和浪費現象等情況進行審計監督，屬于動態監督、全程控制與指導。

3　現場審計與非現場審計相結合。隨著知識經濟的到來及電子化程度的提高，全國性計算機網絡已開始運行，具備了非現場審計的條件，以會計總賬方式傳輸數據逐步開始推行，審計人員可以通過非現場審計發現疑點或異常波動，據此進行現場審計。

4　離任審計與查處違規違紀相結合。為上層領導和組織、人事部門選拔任用干部提供依據同時也維護審計的權威性。六是提高審計技術，做到“三個創新”：①模式上創新，實現從財務基礎審計發展到以制度基礎審計為主導的審計模式，要關口前移，變傳統的事后審計為事中，事前審計，并且鼓勵內審人員熟悉并掌握風險基礎審計的操作程序和方法，在審計實踐中嘗試逐步推行風險基礎法。②方法上創新，要大力推廣并不斷完善審計抽樣，內部測評，風險評估，分析性測試等審計方法，特別是要由過去對會計資料的詳查轉變為以評價內部控制系統有效性為基礎的審計抽樣方法和選樣技術方法，注重人控系統在內審工作效率提高方面的作用。③技術上創新。要加大計算機審計力度，加快審計軟件的應用步伐，逐步實現審計手段的現代化，要加快審計網絡的建設步伐，逐步實現審計信息化。

(七)審計成果上，提高審計處理質量，加大成果轉化力度

要注意掌握四點：一是提高審計報告質量，對出現的問題要揭示清楚，原因分析要透徹，審計處理意見層次要高，針對性要強，做到標本兼治；二是要加強對審計決定執行情況的跟蹤檢查，實行審計決定執行、審計建議落實反饋制度和審計回訪制度，強化監督、督促落實，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納；三是建立披露制度，實行審計結果公示；四是定期綜合審計信息，對一些普遍性和傾向性的問題從體制機制上分析原因，提出有效的前瞻性的審計建議，供領導決策參考。

參考文獻：

[1]宋曼曼，淺談水利行業內部審計工作，[2010-3-26].cqwater.省略／

第6篇：跟蹤審計的合理化建議范文

中國注冊會計師準則和內部審計具體準則、美國的《薩班斯――奧克斯利法案》對內部審計與外部審計協調都有相應的規定，比如，《內部審計具體準則第10號―內部審計與外部審計的協調》第五條內部審計與外部審計的協調工作，應在組織適當管理層的支持和監督下，由內部審計機構負責人具體組織實施。第十三條 內部審計與外部審計應在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。[1]

內部審計與外部審計都賦有對企業進行監督和檢查的職責，從內部審計與外部審計協調的角度看，內部審計與外部審計的審計結果是可以互相參考和借鑒的（張俊 耿慧敏2014）[2]。由于外部審計質量和獨立性相對比較高，利用外部審計能夠更加引起企業管理層對內部審計工作及其成果的重視（傅黎英2008）[3]，內部審計對外部審計揭示的問題會格外關注。內部審計在協助外部審計上，對外部審計所提出的問題和指出的內部控制薄弱環節，內部審計要進行跟蹤調查核實，督促整改落實，已經納入內部審計職責的一個方面。

二、內部審計與外部審計協調中內部審計職責

國際內部審計師協會（IIA）2015年全球委員會會議新聞會上提到：“在促進國家良治的過程中，國家審計可以利用內部審計的工作成果，國家審計揭示的問題和做出的審計決定，內部審計應當督促整改到位。”[4]以此類推，企業對于注冊會計師發現的無論是不符合會計準則要求問題，還是與財務報表有關的內部控制問題，內部審計都應該督促跟蹤整改到位。

在財務報表審計過程中，注冊會計師發現被審計單位在會計政策的遵循和與財務報表有關的內部控制缺陷，會與內部審計師溝通，內部審計師應給予積極的配合和支持，因為內部審計的基本職能是監督和控制，內部審計師對外部審計所發現的問題進行認真的分析和尋查，旨在履行其職責，內部審計師首先了解現階段公司相關職能部門內部控制制度的健全性和有效執行情況，然后，再與企業相應部門經理或員工溝通，對問題的根源和導致內部控制薄弱環節組織討論，給出問題的解決方法，得出各方都認可的具有建設性和可操作性的建議，最后與企業管理層溝通并報告糾正落實情況和尚未落實的情況。 內部審計督促整改落實，越來越成為內部審計工作職責中必不可少的環節。

三、M企業內部審計督促整改實踐

M企業屬于股份制公司，正在IPO申報，每半年進行一次外部審計，以下就近三年來M企業外部審計發現和揭示的問題，即注冊會計師在審計過程中對W企業在會計政策遵循執行方面和內部控制薄弱環節提出的問題，內部審計協助其進行后續審計跟蹤，督促整改落實，然后向董事會和管理層報告外部審計發現的問題及糾正整改落實情況，對內部控制不斷改進與完善，使企業在符合會計準則的要求上和內部控制方面更加規范合理。

1、會計政策遵循方面

1）國內發貨以交貨和客戶驗收單簽收確認收入

M企業國內發貨，在與客戶簽訂銷售合同，本企業按照合同內容約定在國內向客戶移交商品，同時取得經客戶確認的交貨驗收單時，售出商品所有權上的主要風險和報酬即由本公司轉移至客戶，本企業據此確認銷售收入。

內部審計部門對外部審計提出的驗收單簽收日期跨月的問題進行督促整改，對于月底和年底發貨，須取得客戶在當月或當年簽收的交貨驗收單才能確認收入，如果交貨驗收單日期跨月或者跨年，那么收入要在下月或下年確認，對這一個問題督促糾正，為符合會計準則要求。

2）境外直發以國際運單到達機場日期確認收入

M企業境外直發，即在與客戶根據國際貿易術語解釋通則規定以及本企業簽訂的外幣銷售合同內容約定，企業向客戶交付商品、取得承運單位的國際運單后，商品所有權上的主要風險和報酬即由本公司轉移至客戶，本企業據此確認銷售收入。

內部審計部門對注冊會計師提出的個別沒有按照國際運單日期確認收入的問題進行督促整改，嚴格要求銷售訂單按照國際運單抵達機場日期在系統中作系統交貨并確認收入。使會計政策得到遵循和執行。

3）貨物到貨后須及時在公司系統入庫

內部審計從供應商預付貨款詢證函回函不符入手，與供應商財務對賬得知供應商已經發貨，M企業系統中貨物未入庫處于在途狀態，導致財務報表資產數據錯報，本應該計入存貨，卻體現在預付貨款。還有一種情況，發現部分貨物已經從海關系統出庫，卻沒有在當月公司系統入庫，存貨未在財務報表中列表，貨物處于失控狀態，在整改的過程中，首先要求物流管理部應嚴格按照海關系統出庫時間在系統收貨入庫，不允許不按時在系統入庫；另外，真正在途貨物要在每月底統計相應金額，在財務核算上進行暫估入庫賬務處理，半年報和年報在審計報告中披露該金額。

4）應付職工薪酬五險一金記賬方式應遵循會計準則規范

外部審計提出審計報告應付職工薪酬應按照五險一金相應的明細披露，單位支付的醫療保險、基本養老保險費、工傷保險費、失業保險費、生育保險費、住房公積金應在應付職工薪酬（五險一金）各明細科目核算，此前M企業一直在其他應付款科目核算五險一金各明細科目，內部審計對與財務部溝通，按會計準則重新規范設置科目，按會計準則要求核算。

5）銷售訂單收入與成本不匹配的問題

外部審計提出個別銷售訂單毛利率很高，經查，發現由于到貨和交貨先后順序不同導致成本出在不同月份，銷售收入沒有嚴格按照與成本匹配的原則劃分，導致銷售收入卻體現在一個月，在整改的過程中，嚴格要求銷售收入必須與銷售成本匹配，貨物在系統交貨，再開系統發票并確認收入，按規定遵守收入與成本配比原則。

2、內部控制規范方面

1）與客戶簽訂的資產租賃合同租期問題

在審計過程中，注冊會計師對于全部在租狀態的資產租賃合同都要求發詢證函，發現有的合同租期與審計時點所屬期間資產在租狀態的租期不相符，從合同租期上無法判斷租賃合同是否屬于在租狀態；還有的租賃合同使用供應商提供的采購訂單模板，采購訂單上面不體現具體租賃期間。因此內部審計師與租賃事業部相關人員進行溝通，認為不能體現準確租賃期間存在一定風險，一是無法確認租期，二是無法依據租期確認收入，三是不在保險公司賠付范圍；糾正后，凡屬續租合同，續租合同的條款可以參見前一個合同，均須簽訂補充條款明確租期，即如果延長租期，可要求客戶提出延長租期的書面申請，雙方再簽訂補充條款。 在合同租期的內部控制上得到改善。

2）總分公司往來對賬問題

通過SAP/R3系統自帶的事務代碼，可以實時查詢總公司與分公司的應收賬款和應付賬款余額及明細是否一致，由于新來的財務人員在記賬時自行改變會計科目，使分公司與總公司應付與應收無法在自動對賬的事務代碼一目了然查看。內部審計師提出后與財務總監、財務經理和相關人員一一溝通，致使恢復了原來的記賬方式。

3）物料主數據的維護問題

租賃業務的以銷定采和二手銷售訂單類型應計入銷售業務主營業務收入，然而注冊會計師卻發現以銷定采銷售訂單類型的收入卻計入轉租賃業務收入，經查，該問題由于物料科目設置組維護錯誤造成的，內部審計師及時與商務管理部的主數據崗位員工及該部門經理溝通，找到問題所在，并要求主數據維護崗位檢查現有的主數據是否還存在維護錯誤的情況，杜絕這一問題的發生。

4）固定資產在不同系統的管理問題

內部審計在給注冊會計師提供資料時發現從SAP系統導出的固定資產明細與BPM系統導出的固定資產明細不一致，經核對發現，BPM系統資產主數據中未列示可轉移選件，理由是可轉移選件只是LICENSE（版權許可證），沒有實物，要附著在主機上才能使用。但是，外部、內部審計師都認為從它的價值和使用年限還是應該按照固定資產管理，在審計結束后，內部審計師組織資產管理部門和物流管理部門一起溝通，使其納入租賃固定資產管理。此后在BPM系統可以統計其出租天數、資產出租率、資產回收率，資產分析數據更加準確到位。

四、內部審計督促整改落實的職責在公司治理中的作用

1、內部審計和外部審計是公司治理的兩大基石，內部審計的核心作用是參與治理、防范風險和確保合規，內部審計積極履行監督和控制的基本職責，對外部審計發現問題積極督促整改落實到位，提出問題解決方案和合理化建議，在公司治理中發揮不可或缺的作用。

2、在審計過程中，內部審計對外部審計發現的問題進行督促整改落實，充分體現在審計深度和范圍上內部審計的優勢和特點，內部審計人員比外部審計人員更熟悉和知曉企業的日常經營活動與內部基本情況，因此，建立內部審計與外部審計相互合作的支持機制，內部審計和外部審計協調對于完善公司治理結構，改善公司治理效果，提高公司治理水平具有極其重要的現實意義。

第7篇：跟蹤審計的合理化建議范文

關鍵詞：建設項目；全過程；跟蹤審計

在現行的市場經濟體制中，建設項目投資是影響國民經濟發展的重要因素之一，如何有效地控制建設項目投資成本也就顯得尤為重要，傳統結算審計模式的弊端日益明顯，全過程跟蹤審計越來越受到建設單位的青睞，不光是國有投資項目接受跟蹤審計，民營企業也逐漸接受這一審計模式。

一、跟蹤審計面臨的現狀

近年來，隨著基建審計工作的不斷開展，跟蹤審計越來越多的被應用到建設項目審計中，特別是建設期間全過程跟蹤審計。我們寧波地區，從2005年下半年開始在項目的建設過程中引進跟蹤審計。發展到今天，不光政府投資類項目須要進行全過程跟蹤審計，大型民營企業也加入了此隊伍行列，然而，建設項目跟蹤審計業務涉及內容多、范圍廣、政策性強，這就對我們跟蹤審計人員提出了更高的要求，要求我們審計人員既要有豐富的工作經驗，又要熟悉工程業務、財務會計業務、企業管理以及相關的法律法規知識。

二、跟蹤審計基本步驟

確定審計事項、建立審計依據、搜集審計證據-------書寫審計日記或臺帳------形成工作底稿（重大事項及有問題的）-------審計簽證單-------跟蹤審計意見單------意見單每月匯總------階段性報告------審計信息（必要時）

三、跟蹤審計的關鍵環節及方法

（一）科學合理地選擇審計方式和時機

建設項目跟蹤審計是貫穿整個施工過程的，隨時可能發現一些問題，隨時需要有關部門和單位予以糾正，如果對審計中的發現仍按常規程序進行，那么有很多事項就會失去糾正時機，跟蹤審計的效果和作用就會減弱。因此，選擇合理的審計方式和時機由為重要。然而有些事項不可避免因跟蹤審計而影響了施工進度。那么如何減少建設項目跟蹤審計對工程進度的影響，就必須科學合理地選擇審計方式。

審計人員首先應將工程項目全過程跟蹤審計中的過程及其結果記錄于審計工作底稿或日記中，并進行必要的復核；可根據情況選擇口頭形式、審計簽證單或審計意見單形式以及正式審計公文（報告）形式。

對審計中發現的一般性問題，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補發審計意見單。

對因施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需對其提出必要的審計建議，且經初步交換意見與有關單位和部門達成一致的，可用審計簽證單和審計意見單的形式提出審計意見。

對審計發現的重大問題、有傾向性的問題、經審計多次提出屢犯不改的問題，以及在施工過程中發現的設計方案存在缺陷等問題，審計組應提醒審計部門出具正式的審計文書，包括審計函、審計意見單等，同時要求被審計單位書面反饋情況。

（二）選擇跟蹤審計的審計重點

在審計實踐中，常常是對建設項目施工全過程的每個分部分項以上的工程、每項工程建設管理活動全部參與并審計。這種做法審計重點不突出，工作量大，不僅造成了審計資源的浪費，也不可避免地會影響施工管理部門作用的發揮，滯礙工程。科學合理地選擇審計重點內容，就是要選擇對工程質量、投資、進度影響較大且事后不能審計或審計難度較大的內容，作為審跟蹤計重點，規定為必須審計的內容。其它工程內容及管理活動，有關單位和部門可按正常施工程序進行，審計組則根據審計資源情況和便利條件不定時抽查。

在工程施工過程中，工程材料、工藝的選擇以及工程的變更常常是影響工程造價變化的主要原因。跟蹤審計的工作重點就在于對監理和施工單位提出的設計變更進行經濟技術分析，提出優化建議，為業主提供決策依據。另外還必須參與材料的選購工作，包括參與業主材料考察，提供材料的市場行情和參考價格；對現場的實際施工情況進行監督，并對隱蔽工程進行鑒證；對工程進度進行核算，為工程進度款的支付進行把關。在工程施工期間，指定專門人員提供服務，且審計人員堅持參加每次工作例會，每周到施工現場巡查不少于兩次，以便做到對施工材料和工藝心中有數，必要時必須現場拍照和簽字，發現與合同不符和損害業主利益的問題要及時向業主提出意見與建議。平時業主有問題需要咨詢時，審計人員必須隨叫隨到，并按照業主的安排參與材料設備的考察。

在工程后期，跟蹤審計的工作重點在于造價審核和工作總結 。若由于前期工作比較到位，造價結算審核工作一般比較簡單，爭議和對立的情況不會很多，所以審計人員必須按照要求對整個工程進行總結，為業主提高管理水平提供建議。

四、面臨的挑戰及注意點

（一）不斷學習，努力提高自己的知識面

全過程跟蹤要求我們審計人員必須具有很強的專業知識，具有較全面的知識，不光要對相關的專業知識了解，還要對項目整個建設工程中涉及到相關的法律、法規有所了解。只有全面的了解，我們才能判斷出項目的基本建設程序是否到位，招標文件、合同中是否有違背相關法規的條款等。

（二）加強人與人之間的溝通

1、單位內部的溝通。加強項目組的溝通，在項目實施前，要組織項目組成員進行審前會商，要做到項目組成員在審計工程中每人都有項目的招投標文件、合同等必要的資料，在項目的實施過程中，要定期的組織項目組開會，解決審計中碰到的問題，與到重大事項時，要及時跟部門領導、單位領導溝通。加強與別的部門的合同、溝通，跟蹤審計往往會涉及到多個部門的合作，要加強部門與部門之間的合作，發現問題及時溝通。

2、與項目相關單位的溝通。在跟蹤審計的過程中，涉及到的單位往往會有很多，加強與相關單位的溝通是解決矛盾的主要手段。特別是被審計單位和代建單位，因為我們平時發現的問題主要是被審計單位或代建單位的，而一些被審計單位都是政府（事業）機構，代建單位我們平時又和他們有業務往來的，這就要求我們在平時的審計過程中，在發現問題后，要及時跟被審計單位或代建單位溝通，最好不要沒跟相關單位溝通過，就直接出具了簽證單或意見單。加強與委托單位的溝通，在項目實施過程中，要及時的把發現的問題反饋給委托單位，為委托單位提出合理化建議，并定期的向委托單位出具跟蹤審計報告。

（三）加強現場跟蹤審計的力度

跟蹤審計中一個比較重要的環節就是現場的跟蹤審計，因為現場的跟蹤審計不光是我們以后結算審計的依據，也是一些委托單位評價我們跟蹤審計業績的主要依據，所以我們一定要加強現場實際施工情況與施工圖紙、投標承諾等的比較工作，及時發現問題、做好記錄，反饋給委托單位。

（四）養成良好的書寫審計日記、編制審計工作底稿的習慣

跟蹤審計往往會持續好幾年，這就要求我們在平時跟蹤審計的過程中，要嚴格執行公司的操作規程，養成良好的書寫審計日記（臺帳）、編制審計工作底稿的習慣，做好整個項目審計的過程記錄。

第8篇：跟蹤審計的合理化建議范文

一、依法審計，充分發揮審計監督職能作用

一是深入開展同級財政審計。我局以科學發展觀為指導，在總結歷年審計工作經驗的基礎上，構建大財政審計理念，對我區財政預算的批準和在執行中調整變動情況的合法性及預算收支的組織完成情況作了全面審計，重點檢查財稅法規執行情況；人大批準的預算執行情況；細化部門預算情況；政府采購；收支兩條線執行情況；預算中重點支出安排情況；部門預算執行情況。查出管理不規范金額160萬元，提出審計建議5條，促進被審計單位建立健全規章制度3項。

二是各項審計調查扎實開展。根據區政府《關于加強舊城改造資金管理和監督的意見》，加強對拆遷資金籌集、撥付和使用的環節審查監督，完成了怡心園、軍營路、防疫站等三個舊城改造地塊拆遷資金專項審計調查。開展義務教育學校績效工資政策落實情況專項審計調查，促進完善義務教育學校績效工資實施相關制度。對地方政府性債務專項審計調查，摸清政府負債情況，為區領導科學決策提供參考。

三是經濟責任審計穩步推進。2012年對區計生委、淮海路小學等8個部門和單位的主要負責人任期經濟責任實施審計，其中任中審計項目7個，我局還與區組織、編制部門聯合對區城管局、區發改委兩部門實施“三責聯審”工作。通過經濟責任審計，明確了領導干部的主管責任和直接責任，進一步促進廉政建設，為組織部門使用干部提供參考。

四是突擊開展機構改革單位審計。根據區領導要求，對機構改革涉及的區人事局、區勞動和社會保障局等8個單位財務收支情況進行審計。由于時間緊任務重，審計人員放棄節假日，加班加點，僅僅用了6天時間就完成了領導交辦的工作任務，有力地支持了我區機構改革工作的順利進行，得到區領導的肯定。

二、圍繞中心，服務全區發展大局

1.力促政府工程規范管理。通過對新區白鷺湖公園、教育衛生社區及人武部、安置房等一批重大決算項目審計發現問題的整理分析，梳理出建設項目中的共性問題，提出針對性建議，建議得到了區委區政府主要領導高度重視，并召開區政府投資項目建設管理現場會，對全區建設項目現場管理工作提出明確要求。我局參與起草的《區政府投資項目管理暫行辦法》、《區政府投資項目工程變更及概算調整審批實施（試行）》、“區政府投資項目建設基本流程圖”、“規范區政府投資項目簽證的幾點要求”等在會上一并下發，為促進我區政府投資建設項目規范化進行提供了制度保障。

2.全力服務新區項目建設。加強對新區建設項目招投標工程預算審計和重點項目實施期間的全程跟蹤審計，積極為新區建設服務。局主要領導全程服務幫辦七星生態商務島建設，派出2名工程審計專業人員進駐新區安置房指揮部工作，及時解決施工現場管理中遇到的問題。堅持監督與服務并舉，對新區西片區安置房重大項目預算審計、招投標評審、材料詢價、合同審核等全程跟蹤審計。對新區西片區9戶企業拆遷補償預評估報告進行現場勘察與審核節約資金500萬元，對安置房建設質量控制、資金使用、企業拆遷補償等提出數十合理化建議，促進6戶企業拆遷補償協議。

3.積極參加各項考核工作。5月份參加參加區招商引資考核項目45個，參與區重點項目辦督查考核項目49個。考核中，我局發揮工程審計專業技術知識優勢，充分發表意見，對招商引資項目和區重點項目投資規模按序時進度準確打分。

三、夯實基礎，提高審計工作水平。

1.開展效能建設。以提升機關效能建設水平為主線，以轉變作風狠抓落實為關鍵，開展“效能建設推進年”活動。突出審計質量提高，全面推行績效審計，努力實現服務中心工作與轉變審計方式的有機結合，促進審計部門依法履行職責、高質量地完成區委、區政府和上級審計機關布置的各項任務和年度工作目標，促進地方經濟又好又快發展。結合全市開展的101%滿意活動，積極開展調研，找準審計服務項目（企業）的切入點，對生態體育公園、七星生態商務島、安置房 6期項目實施101%滿意服務。

第9篇：跟蹤審計的合理化建議范文

1、以落實“加強和改進黔西縣思源實驗學校監事會工作的若干意見為依托，緊緊圍繞學校20xx年的教學管理目標，創新監事會工作方式；堅持以財務監督為中心，增強當期監督的時效性和有效性；加強對學校重大采購活動和關鍵管理環節的監督檢查，探索建立監事會對學校廉政文化和預警機制；切實履行好法律和學校賦予的監督職責 二、主要措施：

（一）依法完善監督職能，增強監監督工作有效性。

1、結合國家政策、形勢和有關文件精神，使監督工作建立在“全面監督、重點突出，合法有效、監督有力”的基礎之上。

2、完善監督職能。緊緊把握學校環境和學校發展戰略，探索建立監事會工作新機制。樹立“日常監督與集中檢查并重”、“財務監督與重大事項跟蹤并重”的工作思路。建立監事會內部主體責任清晰、工作協作配合的工作機制。

3、建立與學校領導班子信息溝通渠道和有效的溝通方式，圍繞學校工作，構建“監督+服務”的工作模式，積極主動、嚴細監督，提高監督效率。

（二）以維護學校整體發展為出發點，增強主動服務意識。

1、針對職能部門工作中出現的問題，要組織專門力量，客觀公正調查分析，查清原因、落實責任。

2、發揮監事和工作人員主動性，廣泛調研集思廣益，對監督中發現的問題，有針對性地提出合理化建議。

3、根據經濟業務性質，對招投標與合同實施有計劃地抽查檢查，開展事前監督。

5、發揮職能作用，緊密配合學校工會，總務工作，督促學校相關決議落實，監督相關決策順利執行。

（三）、強化對重要部門和重大經濟業務的監督力度。

1、加強對財務、設備等職能部門的工作監督，針對部門工作對學校整體運營帶來的影響，開展專題調查。

2、創造條件開展對部門的管理審計，對領導班子工作進行評價 3、收集廣大教師的意見或建議，及時向領導反饋。

監事會年度工作計劃二為全面開展監事會監督、檢查、考核工作，提高企業經濟效益，經監事會會議討論通過，做出如下計劃：

1、每個監事會成員根據自己的工作需要，堅特學習業務和文化知識，為行使監事職責打好基礎，認真解決工作中出現的實際問題。

2、監事會成員要對公司領導的監督、檢查、考核，認真做好記錄和全面分析。

3、監事會及時對監督、檢查、考核情況做出報告，肯定成績，找出問題，提出改進工作的意見。

4、監事會成員要履行職責，堅持不脫離生產，不脫離群眾，不脫離實際，接受員工的監督，經常反映員工的意見和要求。

5、廣泛開展談心活動，積極幫助職工解決思想工作和生活上的問題，增強公司凝聚力。