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第1篇：建立內控制度的意義范文

關鍵詞：公立醫院 內部控制 關鍵控制點

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-262-02

隨著財政部、衛計委等國家機構推進依法建院、黨風廉政建設和反腐敗工作的機制，各類監管要求愈發嚴格。公立醫院規模不斷擴大，醫院運營指標持續增長、醫療服務質量不斷提高、重點工程項目穩步推進、醫療資源拓展不斷加快，各類經濟活動增多且日趨復雜化，資金風險、采購風險、基建項目風險、合同風險等呈現多樣化重大化的趨勢。建立一套完整的公立醫院內部控制制度，是現代公立醫院經營管理的重要保障，也是防范經營風險的迫切需要。

一、醫院在內部控制制度中存在的問題

由于公立醫院內部控制建設時間不長，現實中公立醫院內部控制仍然有在很多問題要解決。

1.醫院在建立和實施內部控制制度方面，未能根據醫院自身特點制定符合自身實際的內部控制制度。

建立一個好的醫院體系，離不開一套完整的內控管理制度。而目前公立醫院大多都制定比較健全的收支管理制度、采購管理制度、資產管理制度、建設項目管理制度、合同管理制度等相關管理制度，并且每種管理制度都是相對獨立，內部控制環節缺乏緊密聯系，內部控制的信息與溝通條件尚欠缺。醫院還未能夠依據按照《內控規范》、行業規范以及相關法律要求及醫院自身的特點，設定一套完整的內部控制管理制度體系。

2.缺乏完善的內部控制的管理工作機制與組織結構和內部控制人才。內部控制的核心在于制衡，目前公立醫院在內控管理上缺乏一個完整的組織結構和一個完善的內部控制的管理工作機制，沒有專門的管理部門以及專業人員來對醫院L險進行管理，使醫院面對內控的困境。如醫院管理薄弱與控制不足，制度或流程與日常管理出現脫節，或管理部門之間的銜接不充分，規章制度數量龐大但陳舊，不成體系，缺乏統一管理，部分控制制度冗余、過時或缺失；授權體系不明確或不規范，授權管理混亂，在職責分工時，未充分考慮不相容職責分離；權限監督薄弱，對權利分布與權力運行缺乏合理監督；程序性差錯多發生，各種經濟事項的管理不規范，導致醫院內部控制制度尚無法對整體經營規劃提供有力、有效支持，也沒有形成對醫院內部業務全過程的實時監督、控制。

3.內部控制風險評估標準和規范不明確。目前財務人員作為醫院內部控制實施主體，首先，由于受到專業知識的限制，對風險的評估也大多集中在財務規范性和合規性方面，在其他環節在風險識別判斷上缺乏和不足，特別是在跨部門評估風險時缺乏具體操作規范，內控缺陷認定無標準，未能全面系統地了解醫院存在哪些風險事項，對高風險領域缺乏清晰認識和有效信息。其次，目前公立醫院部分內部控制工作尚未建立、并制定出一套績效考核機制，在日常經營活動控制的考核機制醫院往往針比較健全，但在內部控制環境、信息溝通、風險評估等對應的內部控制活動設計考核機制卻比較缺乏。第三，沒有建立健全的激勵機制。目前公立醫院內部控制大多是以懲罰和糾偏為主，在評價內部控制的執行過程中，內部控制發現的問題往往屢見不改。內部監督機制不完善，監督流于形式，從而導致了有些部門干部利用職權做些違法的事情。

4.內部控制制度執行效果受管理層級影響較多。由于公立醫院組織層級跨度大，業務部門龐雜，再加上人員素質的不穩定和內部環境的復雜，在一定程度上影響了內部控制制度的執行和落實。有些醫院管理層對內控認識不到位，缺乏內控理念，思想觀念上對內部控制工作的忽視和誤解，使醫院內控工作缺乏統一領導、統一部署，得不到應有重視，導致醫院內部控制制度建設滯后的主觀因素，也使得醫院內部控制制度的作用難以發揮。

5.信息系統在內部控制制度中不完善。近年來，醫院管理信息化的建設水平不斷提升，信息化應用也越來越廣泛，除了HIS等基礎業務系統外，在一定范圍內能夠滿足醫院的管理需求，但由于沒有一套全面的、一體化的信息管理系統，經營管理中幾乎都各自為政、互不兼容，導致了數據之間不能及時共享，醫院各科室、各部門數據的核對和分析方面出現數據不一致，導致核算不及時、不完整等情況。不能為管理層制定決策提供有效的數據支撐，內部控制工作流程需要在不同的信息系統內進行流轉內部控制信息在傳遞的及時性、信息完整性等，信息系統對內部控制的支撐作用有待完善。

二、建立內部控制的意義

醫院內部控制制度是在內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。醫院內部控制度的建立與完善是保證醫院資產安全，會計信息披露真實可靠，確保經營管理的貫徹執行，運營活動的合法合規；同時也是防止醫院各種收入的漏洞，發現和糾正不正當的營私和舞弊，及時消除各種隱患，控制防范醫院面臨的各種風險，促進醫院效益最大化，為醫院穩健發展提發展提供保障的重要手段。

三、建立和完善醫院內部控制制度對策

1.建立科學、合理的組織結構，提高醫院管理層及廣大員工對內部控制的認識。內部控制是整體管理的有機結合，建立一個科學合理的組織結構，單獨設置內部控制部門或者確定牽頭部門，不僅能積極發揮經濟活動相關部門或崗位的職能作用，防止機構重復，責任落實到人，更能充分發揮醫院內部審計，紀檢監察部門的職能作用。而內部控制的效果最終取決于醫院的最高管理層，直接影響醫院內部控制水平。醫院應針對國家相關政策，單位內部控制制度以及本單位內部控制將實現的目標和采取的措施，各部門及其他員工在內部控制方法過程中的責任等內容進行專題培訓。將風險防范意識及內部控制管理知識的宣傳持續貫徹在整個項目過程中，確保內部控制體系長效發揮作用。

2.提升財務人員素質。作為內控重要部門之一的財務部門，是財務工作的操作者與制度的實施者。隨著各種新理論、新方法、新技能不斷發展和變化，財務員工要不斷地提高職業技能和品德修養，學會創新，才能夠具備專業勝任能力，提高財務信息的準確性、可靠性，促進醫院內部控制制度的不斷完善。有條件的醫院應培養一批高素質的財務管理人員，協助加強醫院財務管理工作，從而促進內控制度的有效實施。

3.完善醫院內部控制體系。內部控制體系的建設涉及多方面，第一，根據公立醫院自身的特點，遵循風險導向原則，建立風險識別與評估管理工作機制，定期對醫院經濟活動存在的各種不確定風險因素進行梳理、匯總，對其中存在風險的環節進行防范和控制。第二，針對內部控制的執行效果建立績效評價指標和體系。通過對內部控制的評價、員工素質的評價、工作績效的考核等進行衡量和判斷，對醫院、部門的業績和管理狀況進行綜合評價，以判斷醫院治理業務操作方面是否存在風險。第三，加強醫院預算管理體系。加強對醫院各個部T之間的預算管理，通過加大對各部門的財務監督力度、細化預算管理項目，逐步實現成本精益管理，實現醫院內部預算的合理有效，提升內控管理效率和效果。第四，實行個人績效考核晉級制度、崗位輪轉管理和數據失真問責制體系。通過崗位輪轉安排，有利于員工在不同的崗位中發現問題和內控出現的漏洞，在一定程度上預防和治理腐敗，并通過有計劃的輪崗可以培養和積極推績效考核的考核機制，實行數據信息的失真問責制。同時引進獎勵機制，健全考評管理制度，加強目標考核，鼓勵人員獻計獻策，對業績突出的人員，按規定獎勵。第五，設立有效審計監督制度體系。對內部控制的行為和過程、涉及的財務數據建立完善的監督審查體系，有效地對醫院的業務活動和日常管理進行監督和規范，以降低風險發生的概率，使整個醫院能夠在相對平穩的環境中發展充分發揮內部審計部門的監督作用。第六，建立統一整合的信息平臺體系。通過平臺進行的信息溝通和披露利息，以使領導層充分了解自己醫院運營市場的最新動態，使共享服務平臺按制度的權責體系有條不紊地運作，評價體系與信息融合，逐步實現數據在醫院收集、共享和利用，使內部制度信息化作用正常發揮。第七，加強內控報告控制體系。形成專項年度缺陷的評定和內部控制評價報告，將評價報告中認定的缺陷等作為下一年度開展內部制度體系建設工作的切入點，從而促使內部控制體系的不斷完善。

參考文獻：

[1] 蘇翠平.淺談完善醫院內控制度加強醫院經營管理[J].經濟視野，2014（11）：185―185

[2] 張軍.探索醫院內控制度建立更加合理、有效的醫院會計內控體系『J].醫藥前沿，2012（2）：394

[3] 徐超，洪學智，戴力輝.基于內部控制框架的公立醫院財務風險分析[J].醫學與社會，2014，02（16）：1-4

第2篇：建立內控制度的意義范文

關鍵詞:保險公司;財務管理;內部控制

一、引言

一內部控制的基本含義

內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的,為營運的效率效果、財務報告的可靠性和相關法令的遵循性等目標的達成,提供合理保證的過程。內部控制是一項流程,應根據企業的戰略目標和業務改變而進行相應的修改。《中國注冊會計師獨立審計準則》給出了如下定義:“本準則所稱內部控制,是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安全和完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序。

二保險公司內部控制的基本內容

完善的內部控制體系是保險公司保持穩定經營和健康發展的重要保證,也是防范保險業風險的第一道防線和成功實施償付能力監管的基礎。保險公司內部控制要素也包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。但由于保險公司經營業務的特殊性,因此對其主要的經營活動需要實施特殊的控制活動,具體來說,包括承保控制、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務控制、再保險和其他風險管理工具控制、信息系統控制等。

二、保險公司以財務管理為核心的內控制度設計與實施的意義

改革開放之初,我國保險市場只有一家公司經營,全部保費收入只有4.6億元,2005年達到4927億元,2006年全國保費收入達到564億元,到2007年,實現保費收入7000多億元。中國保監會深圳辦公室2002年末曾對深圳四家外資保險公司調研后指出,外資保險公司的內控制度,主要特點表現在業務包括承保、理賠管理和財務管理兩個方面。據此也可以看出,健全、有效的內部控制體系對于防范保險公司經營風險、提高經營質量、實現經營目標有極大的作用。建立以財務管理為核心的內部控制體系有其可能性,也有其現實意義。

一保險公司內部控制的根本出發點在于實現企業財務目標

保險公司財務學從屬于管理學的范疇,它以制度管理為主要特征,從財務制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題,協調并指導各部門、單位的財務活動去實現企業總體目標。內部財務控制的任務就是通過調節、溝通和合作,使個別、分散的財務行動整合起來共同追求保險公司的財務目標。所以,將內部財務控制作為保險公司財務管理體系的核心,對決策層出資者和執行層經營者都是可行的。縱觀世界各國,許多成功的企業都將內部財務控制看作血液對生命那樣重要,將強化內部財務控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險公司卻由于忽視內部財務控制,造成巨大損失乃至破產。如著名的澳大利亞I保險公司,由于沒有嚴格制定和遵守內部控制制度,在相當長的一段時期內,管理層不顧企業風險評估與集體決策,惡意擴大再保險范圍,違反財務制度進行報表粉飾,也沒有相應的披露與監管制度,不僅存在的問題沒有暴露,反而不停的進行擴張和收購,直到它的資產和未來債務有了如此之大的缺口,因此于200年被政府強制要求清算。

二保險公司內部控制是企業財務監督的重要組成部分

保險公司財務管理的目的是促使保險公司財務戰略與計劃的實現。要保證保險公司財務戰略與計劃的實現,就必須對保險公司財務戰略與計劃的執行過程進行監督和調節。同時,保險公司財務戰略與計劃是在財務活動開展前做出的,由于財務活動的影響因素十分復雜、多變,因此,保險公司財務戰略與計劃很難做到天衣無縫,往往存在一些不足之處。而這一切,往往要在財務活動的控制過程中才能發現,要通過對財務活動的控制,才能得到調整。因而,加強保險公司內部財務控制,是保險公司財務戰略與計劃積極、可靠的重要保證。

另一方面,內部財務控制是實現保險公司財務管理目標的關鍵環節。財務管理中,如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務預算,而對實施預算的行動不加控制,預定的財務目標是難以實現的。從一定意義上說,財務預測、決策和預算是為財務控制指明方向、提供依據和規劃措施,而財務控制則是對這些規劃加以落實。沒有控制,任何預測、決策和預算都是徒勞無益的。

三內部控制是保險公司適應政府監管的基礎性工作

2000年月,證監會《公開發行證券公司消息披露編報規則》,要求公開發行證券的商業銀行、保險公司、證券公司應建立健全內部控制制度,在招股說明書中專設一部分用于說明其內部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求注冊會計師對其內部控制制度及風險管理系統的完整性、合理性和有效性做出說明,提出改進建議,并出具內部控制評價報告。2006年月,中國保險監督管理委員會頒布了《壽險公司內部控制評價辦法試行》以下簡稱《評價辦法》。《評價辦法》采用公司自我評估與監管部門抽查評價相結合的評價方式,為全面建設內部控制和準確評價內部控制狀況提供了完整的框架和有效的評估方法。它被認為是保險機構內部控制監管邁開實質性步伐的標志之一,體現出中國保險監管部門已將關注的重點從內部控制機制建設本身轉移到內部控制有效性評價及監管上來。比較而言,財產保險行業的內部控制建設水平則較低。但關于財產保險公司類似的分類監管辦法也將在不久出臺。

三、 當前我國保險公司建立內部控制的現狀淺析

一保險公司對內部控制的認識上存在問題

不少保險公司的管理層與員工對于內部控制的認識尚停留在內部財務控制制度階段或認為內部財務控制即是財務監督。或者認為內部財務控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認為內部財務控制就是內部會計控制等,或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應付上市或者監管的要求。這些認識對于內部控制都是很片面的。

二雖然建立了財務集中體系,但仍存在監控上的難度

目前國內多家上市保險公司都實行了省級財務集中的管理模式,目的在于進一步強化省級公司的管理職能,逐步實現省級公司會計核算與財務管理的集中統一處理,加大財務垂直控制力度,減少管理層次,增強公司防范和管控經營風險的能力,提高公司集約化經營管理水平。具體集中的內容有:賬務處理及管理、報表、稅務、資產、費用、資金、檔案、業績信息管理、收付費等。保險公司財務管理架構是市、省、總三級核算、逐級授權。地市以地市財務中心為依托,下屬營銷部實行報賬制;省、地市財務經理實行委派制。這種架構的缺點是復雜、層級過多。由于管理縱向范圍太長,經過層層傳遞、修飾、“過濾,上級管理者對于下級、下下級的信息真實性難以判斷,異常情況也很難有顯著的表現。

三保險公司內部控制建設水平參差不齊

目前各保險公司的內部控制水平參差不齊,壽險公司較產險公司整體水平更好,大型保險公司較中小型保險公司更好。雖然比較而言,中國整個壽險行業的內部控制水平高于財產保險行業,但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是,大型的壽險公司內部控制建設平均水平要高于中小型壽險公司。一些小型的中資壽險公司在內部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規模較小,在機構設置和人員配備上無法滿足其管理的需要,是其內部控制水平較低的原因。

四、建設以財務管理為核心的內控體系措施探討

一結合保險企業實際設計內部控制體系

建立企業內部控制體系,既要從我國的國情出發,從基礎入手,以《會計法》、《保險法》、《保險公司內部控制制度建設指導原則》和其他相關法律制度為依據,以會計核算和會計監督為中心,針對會計工作和經濟管理中最為薄弱的環節,研究制定便于操作和監督檢查的、與我國經濟發展水平相適應的內部控制體系,結合目前的省級集中財務核算體制,企業管理者要注意真實情況與異常情況的收集與發現,這要求企業管理者一方面需要設置更為敏感的評價指標來反饋異常信息,同時盡量縮短信息流動環節,同時要提高對虛假信息提供者的“造假成本。 例如,美亞保險公司深圳分公司每個季度向香港總部報送的各類財務報表達60多張,且每張報表間有著嚴密的邏輯關系,有效地防止了虛假報表行為,從而從源頭上確保數據的真實性。

二將內部控制納入公司風險管理體系

財務風險與經營風險是企業的兩大風險,而經營風險往往直接或間接由經營風險所造成。以財務管理為核心來完善保險公司的內部控制,就需要將內部控制體系作為風險控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險公司設有首席風險官和專門的風險管理部門,而臺灣國泰人壽保險公司則由專門業務部門負責特定風險管理和內部控制。雖然模式有所不同,但兩者都對公司面臨的內部和外部風險進行全面的風險管理并將內部控制納入到各自的風險管理體系之內。

三強調權力和責任間的制衡性,各環節要做好權限劃分

根據內部控制的基本要求,企業需要對部分崗位進行權限分配與不相容崗位相分離,以避免舞弊的可能性。保險公司日常管理工作中的權限管理,包括核保權、核賠權、核單權、查詢權、報賬權、法人授權等。對于這些權限,尤其是承保、理賠的權限應進行嚴格控制,根據相關人員的級別分級授權,并嚴格業務流程,將業務流程細化到每一個險種。從制度上將流程和權限寫入操作系統,實現系統控制的權限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機構管理,在業務上屬于上一級機構的雙核崗位管理,避免分支機構由于考核壓力,降低業務品質。

四建立健全內部監督體系

包括設置審計委員會,建立健全內部監督體系,轉化內部審計職能,建立風險控制聯系會議制度,重視內部審計人才隊伍建設等。注意保證內部審計工作的權威性和獨立性。要切實提高審計的地位,對于內部審計部門的設置應該高于其他職能部門,這樣才能保證內部審計的獨立性。在中國,由于歷史性的原因,形成了國有控股股份制保險公司、中資股份制保險公司、中外合資股份制保險公司三種不同的組織形式的保險公司。由于股東背景和發展基礎不同,其股權結構和經營管理上存在較大差別。在內部控制建設問題上,考慮應當有所不同。尤其是國有保險公司,常常會接受社會審計上市公司披露要求、國資委、保監、集團內部審計、集團同級機構交叉審計等模式。但由于國有保險公司由于種種原因,或多或少地還存在著傳統的管理觀念,對于內部審計工作的認識還沒有提高到相應程度,這需要保險公司各級管理與從業人員轉變觀念,從企業長遠發展的角度來正確對待內部監督。

五運用現代信息技術完善內部控制工作

一方面,在當今信息化社會的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時掌握企業的財務狀況與經營信息。如美國友邦保險深圳分公司自999年0月成立以來,以信息化管理作為業務開展的先導,通過建立業務、管理、電腦、培訓系統,形成了一套完善的管理體系。公司自行開發設計了“業務管理資訊系統,建立起了面向公眾、公司內部和業務員的三個網站,還有手提電腦、掌上電腦、手機短信等先進科技手段的應用,在公司、營銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道,為及時有效地管理業務、分析市場、監控風險提供保證。到2004年,美國友邦保險深圳分公司保費收入已躍居深圳壽險業的第三位。

另一方面,通過現代信息技術保證財務數據的安全性、準確性、真實性。如香港民安保險深圳分公司的數據庫直接設在香港總部,美國友邦保險深圳分公司數據中心設在上海和香港,并實現聯網,既保證了信息安全,也防止了所有數據的真實性。

參考文獻:

[1] 梁子君.論保險公司公司治理、風險管理與內部控制的關系[J].經濟論壇,20068).

第3篇：建立內控制度的意義范文

[關鍵詞]企業財務 內控制度 建立

一、 企業財務內控制度的目標

企業財務內部控制的目標是保護企業資金的安全、完整及有效使用,保證企業盡量壓縮、控制成本和費用,使企業各項生產和經營活動有序有效進行。

企業所有者最關心的是其投入企業資本的安全性和收益性,要求其資本增值、保值。他們期望獲得真實、可靠的會計信息,據此判斷企業的經營成果、正確估價企業的財務狀況以便進行正確的投資決策,這一目標的實現依靠有效的、高質量的會計控制作保證。

企業經營管理者最關心的是如何加強企業內部經營管理,全面履行其受托經營責任,實現企業經營效益最大化,確保企業經營管理目標實現。因此,企業經營管理者實施對會計控制并通過會計控制所要達到的目標主要是:建立和完善符合現代經濟管理要求的內部管理組織機構,形成科學的決策機制,執行機制和監督機制,確保企業經營管理目標的實現;及時向企業所有者提供為企業所有者認可的財務報告及其它會計信息,以解脫其受托的責任。

二、 構建企業財務內控制度的關鍵點

企業在內部控制發展理論、動因理論和一般原則等的指導下,在總體思路范圍內,為使企業財務內控制度達到服務于企業經營管理目標,達到對經營活動的財務控制,就必須使財務內控制度對每個環節進行控制,控制好各個關鍵點。為此,企業財務內控制度要實現以下關鍵點控制。

1.明確企業管理職責及縱向與橫向的交叉監督關系

企業在制定財務內控制度、建立其控制體系時,應當在企業的組織結構和分工中,弄清財務活動在企業的管理活動中所應擔負的責任和所處的地位,弄清企業各個層級的作用和責任,弄清每個層級間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機制得以明確,然后在此基礎上建立起財務內控制度方面應實行的管理職責,縱向與橫向的相互約束監督機制,達到總體與局部、各局部之間控制的目的。

2.不相容崗位相互分離、相互制約

企業應建立起嚴密的財務組織機構,形成完善的財會機構管理模式,分清單位負責人、財務總監(總會計師)、會計部門及其機構負責人、會計主管人員的職責權限,建立起崗位責任制,即明確各會計人員的工作崗位設置,各工作崗位的職責和標準,各會計工作崗位的人員和具體分工,各會計工作崗位的輪換,各會計工作崗位的考核等。財務會計工作必須做到“四分開原則”,即決策者和執行決策者、執行決策者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業務上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度,以達到分工明確、相互制約之目的。另外,企業應加強會計人員的培訓工作,一方面國家有明確規定,會計人員應當參加繼續教育,每年不得少于24小時;另一方面企業在日新月異的政策制度變革中必須去學習,掌握財務會計動向和新知識,方能適應會計崗位工作。

3.交易授權建立恰當的審批程序

企業的各項經濟活動就是交易的產生過程,企業的每項交易因其性質不同而由不同層級的人去決策和實施。這樣處在一項活動中的每一級人員就需要確定其權限范圍,達到什么情況由哪一級審批,并將一些事項在適當的情況下予以授權處理。例如,內部資金借出審批,如借出資金在10萬元以下(含10萬元)由財務部部長審批,在10萬元至50萬元以下(含50萬元)由總會計師審批,50萬元以上由總經理審批,當層級負責人不在或因其他情況,應授權適當人員負責審批,這樣就達到了授權與審批的控制要求。

4.明確資產接觸、記錄、使用、保管過程

企業進行經營活動,就涉及到各項固定資產的購建,涉及到各項材料的采購,各項原料、在制品、能源等的消耗,實現各項流程中的資產轉移,最后產出產品、銷售出去,最終實現企業的既定目標。在整個過程中也自然產生各項債權債務、成本費用。企業無論在固定資產購建、原材料采購、驗收入庫及保管、領用進入再制、成品入庫,發出銷售等都要做好經辦、記錄、保管、領用、使用、發貨等的全過程各環節控制,要采取就地盤存和永續盤存等方法,定期進行各項資產的清查、盤點,要采取科學合理的程序進行成本費用控制和過程管理,并對各項債權債務進行分項管理。同時,非經授權,不得接觸記錄、保管相應的財務資料。

5.獨立稽核例行的復核與自動查對

企業在各個環節中都存在著稽核手續,也便有多種形式的稽核人員,如入庫稽核、出庫稽核、轉移稽核、報銷稽核、報表稽核報、出各種材料稽核等等,這都是管理過程中重要手段。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨立性。

6.制定和執行恰當的會計政策方法和程序

企業的財務控制,在于結合企業情況,符合企業管理要求的情況下,將企業的財務會計政策、方法和程序予以規范和實施。財務會計政策是企業財務控制的一個標準,企業的財務管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業必須首先確定的框架。財務會計方法則是執行政策的統一基礎,如企業的風險評價方法、資金籌集使用方法、準備金提取方法、存貨計價方法、內部定價方法、折舊方法、財產清查方法、成本結轉方法、無形資產、遞延資產攤銷方法、合并報表方法等都對企業的財務管理,會計核算起著規范作用。財務會計程序,則是控制實施的有效手段。財務管理程序、財務決策程序、資金使用程序、財務處理程序、財產清查程序、授權審批程序、崗位輪換程序,物資采購程序等都需在各項財務內控制度中予以體現以便于操作,也便于對各著眼點的控制。

綜上,為適應經濟發展和環境要求,企業應切實加強財務內控制度的建設,建立起財務內控制度,防范各種財務會計工作漏洞,提高自身的競爭力,獲得持續穩定的發展。

參考文獻:

第4篇：建立內控制度的意義范文

2008年6月28日,國家財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了我國首部《企業內部控制基本規范》,要求于2009年7月1日首先在上市公司實施。這是我國繼實施與國際接軌的企業會計準則和審計準則之后,在會計審計領域推出的又一與國際接軌的重大改革,標志著我國內部控制規范化工作跨入了新的發展階段。

新的《企業內部控制基本規范》最大的特點之一是科學描述了內部控制的內涵,強調“全員全過程控制”。而銷售與收款是企業經營活動中的重要環節,搞好銷售環節的內部控制對企業整個內部控制系統來說至關重要。根據新的《內部會計控制規范――基本規范》,財政部頒布《內部會計控制規范―銷售(征求意見稿)》這一規范對加強企業銷售與收款的內部控制,規范銷售與收款行為,防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊起到了一定的作用。

二、企業建立銷售業務內部控制制度應注意的幾個問題

(一)首先要明確銷售與收款環節內部控制制度的目標

銷售環節是企業的整個經營過程中的重要環節,加強銷售收款的管理,防范銷售收款過程中的差錯和舞弊,規范銷售收款行為,避免壞賬損失,已經成為各企業應認真對待和解決的重要問題。建立和健全銷售與收款的內部控制制度,可以消除銷售環節的違法行為,提高應收款與貨幣資金的使用效率,加速企業資金運轉,使企業在激烈的市場競爭中占有優勢。具體來講銷售與收款內部控制的目標體現在以下幾個方面:

1、建立銷售與收款內部控制制度,確保銷售收入的客觀性

企業的銷售收入是企業資金來源的重要途徑,是企業在生產經營過程中耗費的補償,企業銷售收入的真實性和合理性對企業是至關重要的。所以建立健全內部控制并保證有效實施,加強企業銷售業務的管理,可以保證銷售收入的及時、準確的記錄,全面反映銷售全過程,防止少計、漏記或者不計,可以防止銷售收入被挪用或者貪污的現象發生。

2、建立銷售與收款內部控制制度,加強銷售產品的安全性的控制

建立健全內部控制并保證有效實施,加強企業銷售業務的管理,如實根據銷售合同或訂單的要求,企業應如數交付已銷售產品的數量,并要保證產品在運輸過程的安全,做到數量完整、質量不變。

3、建立銷售與收款內部控制制度,加強銷售折扣適度性的控制

在市場經濟環境下,企業為了促銷,必然會制定有關的銷售政策,其中銷售折扣是很重要,也是很常見的信用政策,銷售折扣是銷售方給予購貨方價格方面的優惠,包括商業折扣和現金折扣。其中商業折扣是為了鼓勵購買者多買數量而給予的價格優惠,而現金折扣是鼓勵購貨方在規定的折扣期提早付款而給予的折扣。建立健全內部控制并保證有效實施,加強企業銷售業務的管理,主要是要確保銷售折扣的度,使銷售折扣政策既能達到促銷的目的,又能保證銷售貨款足額收回。

4、建立銷售與收款內部控制制度,加強銷售折讓和退回合理性控制

在企業的銷售業務中,很有可能由于某種原因,要給予顧客一定的折讓,或者會發生銷售退回。建立健全內部控制并保證有效實施,加強企業銷售業務的管理,要確保當這些情況發生時,企業能夠做到檢查其理由是否合理,金額是否正確,手續是否完備、相關的會計記錄是否完整。

5、建立銷售與收款內部控制制度,加強銷售貨款安全回收控制

銷售貨款的收回是企業銷售業務很重要的環節,銷售貨款不能及時收回,就會影響整個企業盈利目標的實現。建立健全內部控制并保證有效實施,加強企業銷售業務的管理,做好事前客戶的信用調查以及事后貨款的及時回收工作,保證貨款的及時足額收回。

(二)根據銷售業務的特點,注意銷售業務存在的風險

企業的銷售業務是一項復雜的系統工程,在這個過程中從洽談銷售事宜、收到客戶的訂單,到貨物的發出,再到貨款的收回,這中間還會有銷售折讓、折扣、銷售退回現象的發生等。企業在建立健全銷售內部控制制度時,應重點注意一下風險的存在:

1、銷售環節不暢通,將會導致庫存積壓

企業應當根據銷售預算,確定銷售目標,制定銷售政策和策略,落實銷售責任制,明確銷售、發貨、收款等相關部門的職權,升級性嚴格的績效考核,確保銷售暢通。

2、貨款不能及時收回,將會導致企業現金流量不足

賒銷是企業經常采用的一種銷售策略,可以擴大企業的銷售額,但由于購貨方的原因,會存在收不回來的可能性,所以,企業應當密切關注市場行情和客戶資信,合理制定定價機制和信用方式,嚴格控制賒銷業務,保證貨款及時足額收回。

3、如果存在操縱價格等違紀行為,將導致企業利益受損

企業辦理銷售業務,應當簽訂銷售購合同,明確雙方的權利義務,確保合同有效履行,加強發貨環節的管理,規范商品出庫、運輸、交驗的程序,保證貨物安全運達,避免折讓、退回現象的發生,以及有人利用折讓、退回操縱價格,導致企業利益受損。

(三)根據銷售業務存在的風險及內控制度要達到的目標,找出關鍵控制點

1、建立崗位責任制,不相容職務分離控制

為了保證銷售循環業務的有效性和可靠性,應按各相關業務環節進行明細分工,以加強內部牽制,防止錯誤和舞弊行為的發生。為此,企業應該明確各部門崗位的職責、權限,確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位的相互分離、制約和監督。

2、發貨環節控制

企業應該按照規定的程序辦理發貨業務,主要包括銷售談判、合同協議審批、合同協議訂立、組織銷售、組織發貨等環節都要做好相關記錄,填制相關憑證,建立完整的銷售登記制度。

3、收款控制

企業銷售產品后,應及時辦理收款。應當對銷售收入及時入賬。對于賒銷業務,應建立應收賬款賬齡分析制度和催收制度;對于應收票據,應明確應收票據的受理范圍和管理措施,加強應收票據真實性審核;企業應定期與往來客戶函證,核對往來賬,不符的應及時查明原因,及時處理。

4、退貨控制

企業發生退貨首先經銷售主管審批,應對退貨原因進行分析并明確有關部門和人員的責任。具體環節應包括:驗收退回的貨物、填制退貨接收報告、調查退貨索賠、核準退貨、填制和郵寄通知單。退貨批準后,應及時入賬,以便營業收入和應收賬款余額的真實。

(四)建立銷售與收款評估制度,加強對銷售與收款的過程控制和跟蹤管理

第5篇：建立內控制度的意義范文

關鍵詞：公立醫院；內部控制

一、加強公立醫院財務管理內部控制的意義

對于公立醫院來說，內部控制作為財務管理的一項重要內容，同時也是醫療改革不可或缺的部分。在我國當前醫療改革大的形勢之下，完善的內部控制體系可以很明顯的促進其發展進程，保證公立醫院各項工作運行機制的正常開展。公立醫院的內部控制涉及到方方面面的內容，此外，還需要對公立醫院的資金運轉、盈利管理等活動進行管理控制。從這個角度來說，良好的內部控制體系可以大大提高醫院的效益，促使公立醫院的各種醫療資源得到很好的利用。完善的內部控制體系實現公立醫院的系統化和規范化具有十分重要的作用。具體來說，意義主要表現為，第一是可以促進公立醫院經營的規范化和合法性，可以最大限度地對合同的風險進行防范，加強醫療合同的執行效果；第二是可以保證醫院資金運營的安全性和高效性，使得醫院的資金能夠得到更加規范的使用，有效地避免違規違法行為的發生；第三是可以有效地維護醫院資產的完整性和安全性，有助于保證醫院控制機制得到有效實施。然而我國許多公立醫院的財務管理內部控制環境欠缺，缺乏科學規范的內部控制體系，基于此，有必要對我國公立醫院的財務內部控制進行進一步的完善。

二、公立醫院內部控制存在的問題

（一）財務管理內部控制意識薄弱

公立醫院是我國醫療服務的主體單位，是由政府納入財政預算管理的醫院，具有經營性、生產性和公益性等特點。正是由于其具有公立性的原因，往往許多公立醫院并沒有充分把財務管理內部控制放在重要的位置，想當然的認為救人治病是醫院的職責，只要能救死扶傷就行，沒有必要去做內部控制，對于醫院的管理不重視，對醫院的管理意識十分淡薄。此外，還有部分醫院對財務管理內部控制沒有正確的認識，認為內部控制無非就是制定簡單的制度，沒有理解內部控制的真正含義，誤解了內部控制與風險管理這兩者概念的區別，甚至認為，認真執行內部控制會影響醫院獲得到贏利，把這兩者放在對立的位置之上，這就導致部分公立醫院不重視內部控制，部分醫院會更加側重于業務拓展，而不在意內部控制，出現規避風險，甚至出現違紀違章行為，不能提高醫院的辦事效率。正是由于這些原因，導致許多公立醫院的工作員工在對待內部控制時，很難嚴格按照制度執行，或者是產生抵觸情緒，不但妨礙教育活動和醫療科研的開展，同時也影響醫院醫療活動的正常進行。

（二）公立醫院財務管理的基礎工作不到位

公立醫院的內部控制說到底是財務管理的基礎性工作，但是我國目前許多公立醫院的基礎性工作仍然存在著許多問題：一是醫院的收入管理不到位，亂收費現象層出不窮，部分公立醫院對收費票據和藥品價格的管理不夠正規，存在著管理和監督的空白，這樣不但損害了醫院的形象，更重要的是損害了病人的利益，比如存在著私收紅包等現象，缺乏對藥品價格的管理；二是公立醫院的會計信息真實性不一定正確，會計工作沒有得到正常的監督，容易造成編造作假的現象，使得謊報利潤和收入、私設賬外賬、人為編造會計事實等問題，導致公立醫院的事實情況與核算不相符合，醫院會計信息搶走；三是公立醫院的經費支出缺乏監督，造成醫療成本大幅增加，主要是由于醫院對經費支出的申請、審批和審核制度不是很健全導致的，許多公立醫院在進行產品的采購以及付款時候沒有做到職責分離，存在著許多管理上面的不足，很容易導致國有資產的流失。

（三）財務管理人員的素質存在著差異

一般來說，公立醫院內部控制的工作人員需要對內部控制和財務都有著一定的要求，不但需要具有一定的財務知識，同時還需要對相應的法律法規有相當的了解。但是目前我國許多的公立醫院在專業能力、在心理素質和技能上都無法達到實施財務管理的要求，非常容易導致這個工作沒有落到實處，流于形式，影響內部控制的實施效果。從另一個方面來說，正是由于內部控制人員素質參差不齊，助長了部分工作人員違規違紀行為的發生。

三、完善公立醫院財務管理內部控制的建議和對策

（一）增強公立醫院對財務管理內部控制的意識

增強公立醫院對財務內部控制的良好意識是保證財務內部控制能夠落到實處的有力保證。首先，應當提高公立醫院領導對于財務內部控制的重視程度，領導層面必須能夠以身作則，只有這樣，公立醫院的內部控制才能夠具備實施的提前，因此，公立醫院的領導者需要提升自我認識，將對內部控制的重視程度盡快盡早轉移到具體的行動上來，從而充分調動醫院其他內部控制人員的主動性和積極性。

（二）完善公立醫院的財務內部控制制度

我國公立醫院需要建立更加完善的財務內部控制制度。一是健全公立醫院的財產物資管理制度，比如可以規定只有經過允許的人員才能夠有權對醫院的財產進行管理，從而保證醫院資產的安全性，可以定期或者定期地對醫院的資產進行檢查，也可以對醫院的資產進行投保，從而保證醫院的資產安全；二是建立更加完善的職務分離制度，即對公立醫院的職務分工的有效性和合理性進行控制，比方說，公立醫院的會計不能再擔任費用收入、財會檔案或者是監管核查的崗位，三是對預算進行全方面的管理，包括預算的執行、審批、考核和調整等制度。

（三）強化醫院內部財務的基礎性工作

公立醫院應該進一步從思想上認識到內部控制的重要性，從行動上統一起來，加強對內部財務基礎性工作的控制。特別是要重視對醫院成本的控制，比如可以綜合各方面的因素，制定成本控制的執行標準，針對公立醫院的具體情況和不同的科室，核算相應的成本，把握開源節流；對采購和付款這兩個重要環節進行重點把控，嚴格審批各個流程，必要時可以不同的科室輪換審批；加強對單位印章的管理，通過多個印章對一份資金使用生效，一位工作人員不能保管全部的印章。

（四）構建有效的財務內部控制信息系統

公立醫院的信息化系統是各種工作正常進行的基礎，對于內部控制來說同樣如此。因此，公立醫院要想做好內部控制這項工作，就必須要重視起信息化工作。嚴格規范公立醫院與資金相關的各個流程，包括物流、收費、采購和審計等。加大對信息化的投入，建立先進的信息化系統，確保領導者們可以隨時隨地輕松地獲得醫院的贏收情況，從而為領導者們提供及時正確的決策依據，提高財務管理的效率。

（五）強化公立醫院內部審計工作

良好的內部審計對于公立醫院來說同樣重要，可以從以下幾個方面進行著手：第一是要保證公立醫院的內部審計具有權威的、獨立的，只有這樣，內部審計才有說服力，否則就是自欺欺人；第二是要從思想上重視起來，能夠認真負責地對待內部審計工作，內部審計主要負責財務的檢查和監督，還需要對最后的執行情況進行回饋；第三是要加強內部控制相關人才的選擇和培養，內部控制對于人才有著較高的要求，工作人員不僅需要專業的財務知識，同時也需要一定的法律知識，因此，有必要定期或者不定期地對相關人員進行集中培訓，及時充電，讓公立醫院的內部控制工作能夠落到實處。

參考文獻：

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第6篇：建立內控制度的意義范文

【關鍵詞】財務管理；內控制度；精細化

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】B

財務管理內部控制制度是一項為了促進企業經營管理而進行的相互聯系、相互制約和相互監督的制度，這項制度主要從財務的角度對企業的生產經營活動進行監督控制，充分發揮財務部門在整個企業運營中的“監督器”職能。建立健全企業財務管理內控制度，能夠有效的提高企業的會計質量，保護企業的資產安全完整，規范企業的經營活動，促進企業的健康可持續發展。我國企業雖然已經認識到內部控制的重要意義，但是并沒有充分發揮財務管理在企業經營監督管理中的作用，在財務管理內控制度的建設中還存在一些問題。因此，我國企業應該建立健全財務管理內控制度，保證國家政策和法律有效貫徹執行的同時，提高企業財務管理人員的素質，并且充分考慮企業財務內部控制中的薄弱環節和風險加以控制。

一、實施財務管理內控制度的重要意義

（一）實施財務管理內控制度是企業貫徹執行國家政策、法律和法規的要求

國家法律、法規對企業經營過程中的財務管理有著明確的要求，企業必須建立健全財務管理，規范財務管理。特別是對于上市公司來講，還要定期披露財務報表，財務信息。通過對財務管理內控制度進行完善，能夠使企業的會計信息的記錄和核算準確，財務報表編制既能真實反映企業的實際情況，幫助企業節約經營成本，還能符合國家法律法規的相關要求，在法律的保障下，實現企業的穩定可持續發展。

（二）實施財務管理內控制度是企業適應現代經濟發展的需求

隨著經濟社會的發展，企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立一套完善的內部控制制度以實現企業的科學化發展。內部控制以預防為主，通過設置合理的控制程序，保證生產經營各個環節的順利進行，提前發現錯誤操作和舞弊行為，及時采取措施防范風險，降低企業的經營風險，適應現代市場經濟的發展。

（三）實施財務管理內控制度是企業提高經營效益和自身管理水平的需求

財務管理的活動貫穿于企業投資、融資和營運資本運轉的各個環節，它的管理對象是企業得以生存的經濟基礎。企業只有對財務活動進行有效的監督和控制，才能為企業的發展提供充足的資本，為后續經營提供保障。同時，財務管理的提高也有助于提升企業的整體管理水平，為企業的發展提供充足保障。

二、我國企業財務管理內控制度建設中存在的問題分析

（--）企業財務管理體系不夠完善

有些企業沒有根據國家法律法規的要求，設置專門的財務管理部門，更沒有建立完善的財務管理內控制度。有些企業的財務崗位設置中存在業務交叉，有些業務沒有專業的人員負責，有些業務卻由多人共同負責，造成資源浪費和責任的相互推脫。有些企業沒有配備充足的財務管理人員，相應的責任沒有明確。有些企業雖然設置了內部控制機構，但是在運營時并沒有真正發揮內控機構應有的作用，造成企業財務管理內控制度只是表面形式。

（二）企業進行財務管理的內控意識較差

內控制度是否設計的科學合理、是否執行的有效，都與企業整體的內控意識有著密切的聯系。然而，部分企業在整體上缺少內控意識，對于內部控制的基本知識了解較少，特別是很多企業領導根本沒有對內部控制起到應有的重視，輕視內部控制的作用及意義。有些領導雖然認識到應該建立內部控制制度，但是卻對制度的實施沒有引起重視，更沒有切身實際的指導這項工作的開展，結果使得建立的內控制度名存實亡，根本不能發揮應有的作用。

（三）財務管理及內控制度等相關人員的綜合素質不高

長期以來，與國外健全的財務管理相比，我國企業財務管理制度由于發展的時間較晚，人員配備和軟件開發相對不足，導致財務管理還存在很多問題。其中，財務人員的素質是保證財務工作高效完成的重要保證。但是，很多財務人員缺乏正規的專業教育，綜合素質較低，對國家的財經法律法規以及相應的規章制度的解讀不到位，缺少學習精神；過多的依賴單位領導的指示，沒有養成良好的獨立思考習慣，導致財務工作的獨立性不強，會計記錄的準確性不夠，財務信息的嚴重失真不能為企業領導決策提供參考。

三、精細化企業財務管理內控制度的對策建議

（一）加強企業經營各個環節的管理，增強財務管理的自身調節能力

財務活動是企業經營過程中重要的制度，也是提高企業管理水平的重要措施。企業在進行財務管理內控制度的制定時，首先應該考慮到企業經營過程中哪些環節較為薄弱，存在經營漏洞最大，這些環節是企業制定內部管理制度時需要重點考慮的因素。其次，企業應該根據財務會計工作的要求，對每位員工的工作職責和工作內容進行明確，制定崗位說明書，使每位員工明確自己在財務工作中所處的業務流程環節和工作的重要性，保證財務工作的每一個環節、每一名人員的行為都得到規范，切實做好財務工作。

第7篇：建立內控制度的意義范文

關鍵詞：財務內部控制 高校 實施 問題與對策

一、財務內部控制

內部控制是在企業管理中，通過管理層級的劃分來實現各種資源的有效配置，使各類經濟資源能夠安全、完整的被應用于社會實踐的同時，也提高其經濟和會計信息等的有效性，從而實現對企業內部經濟活動的優化管理和控制，保證其經濟效益的整體提高，它是一種內部職能控制的方法、程序和措施的有機結合，是一個系統化和規范化的體系。內部控制對于企業的經營活動及長遠發展都有積極的意義，有效的保證資產的安全以及經營信息、財務信息等的可靠性。

財務內部控制制度的建立和應用，能夠有效的保證經營目標的實現。通過政策的制定以及制度的有效應用來實現管理的有序性和有效性，從而保證各項方針和目標的實現。此外，內部控制的應用，能夠有效的保護單位內部資產的完整性，有效的避免資產的流失，實現資產的增值。另外，內部控制保證了經營信息以及財務會計資料的真實性，使得財務信息能夠得到真實的反應，從而為經營決策的制定提供真實有效的依據。

對于高校而言，內部控制的應用是以高校的發展以及管理目標等為基礎而制定的一系列的控制措施等，它使得崗位職責分工更為明確，并且能夠實現不同部門和崗位的監督和牽制，形成一個有效的組織體系，使得高校的管理更為規范，也有利于其戰略性發作。財務內部控制在高校的實施，能夠及時發現高校財務管理中的一些問題并財務糾正措施，從而保證了會計信息的準確性和完整性，并且也有利于風險的防范，有利于高校管理水平的綜合提升，也保證了其健康發展。

二、財務內部控制在高校實施存在的一些問題

財務內部控制在高校得到較為廣泛的應用，但是其實施的過程中還存在一些問題，這主要體現在：

首先，從整體上來講，高校財務內部控制的整體環境建設仍相對薄弱。許多高校已經開始實施財務內控制度，但是對內控的理念、具體的操作流程以及內與之相應的制度建設仍相對不足。這些都會在很大程度上影響財務內部控制制度的具體應用和實施，會使一些具體的內控措施無法實現或者缺乏協調性，最終影響內控整體的效果。外部環境的建設不足，使得高校內部控制制度在貫徹執行的過程中可能會發生一定的偏差，使得高校財務管理措施以及審計等工作的開展受到一定的阻礙，從而降低了財務管理整體的效率。

其次，會計核算工作仍存在不規范等問題，影響了內控制度的執行。會計基礎工作是財務內控制度作用實現的基礎，但是在當前高校中，基礎會計工作以及會計核算等還存在許多問題。對于原始憑證的管理、財務核算處理以及固定資產的管理等工作，在具體的執行中，可能會存在與內控制度不完全相符的情況，使得一些會計記賬無法正確的反映高校的真實財務和資產狀況，影響了內控的效果。此外，會計核算的過程中，未能嚴格貫徹內控制度的要求來建立會計核算制度規范等，也對內控制度的執行產生不利的影響。

再次，未能建立起信息化的內控管理制度。當前許多高校中建立了內控制度，但是其內控制度的建設未能與信息化有機結合，無法保證信息獲取的便利性和有效性。高校內控制度建設的過程中，更多的是以現有的財務管理制度為基礎進行完善，信息化的建設上相對不足，未能做到會計記賬、報銷等程序的信息化等。高校內部不同院系和專業，教師與學生財務報銷及管理等未能做到完善的分立與統一，有些工作仍需人工處理，并且無法實現會計信息的共享，在很大程度上降低了內容制度整體的效率。

最后，內部審計及風險機制建設不完善，并且缺乏有效的追責機制。在高校內控制度建設的過程中，審計制度以及風險防范機制的引入是否與高校的實際情況相符，都需要經過一定的磨合。就當前來講，許多高校的內部審計制度在開展工作時，仍無法擺脫內部行政的影響，從而使得各項工作的效果無法保證。此外，領導對于內部控制制度的認識偏差等也會對內部審計工作的開展產生直接的影響，加之內控制度建設時未能建立與之相應的追責機制，使得內控的一些工作無法追責機制的保障，相關人員的責任意識淡薄等都會產生一些不利的影響。此外，追責機制的缺失，使得內控制度缺乏有效的外部監督和保障，內控制度的貫徹執行效果無法保證。

三、改善高校財務內部控制的對策

為了更好的推動高校的發展，在其財務管理制度的建設過程中，要不斷的加強財務內部控制的建設與改革，從而為高校教育及管理的開展提供有力的保證。

第一，深化內部控制理念，優化財務內部控制實施環境。為了更好的推動高校的發展，便要對財務內部控制有正確的認識，在建設和應用財務內部控制制度的過程中，要以先進的管理理念為指導，不斷的優化財務內部控制制度實施環境，從而更好的保證內控制度作用的實現。對于高校而言，要對當前已建設的內控制度有充分的認識，結合自身的實際情況，對于內控制度對高校財務管理以及長遠發展的積極意義有正確的認識，在此基礎上推動財務管理制度以及財務預算、會計核算制度等的改革，建立與內控制度相適應的管理制度，為內控制度的貫徹執行提供環境保證。

第二，通過多種措施提高財務及內控人員的整體水平。在內控制度建設和實行的過程中，人員的素質以及業務能力等也會對內控制度的執行產生影響。在高校建立和應用內控制度的過程中，要加強對財務人員的管理和培訓，使其樹立起財務管理理念、風險意識以及內控意識，使其各項工作能夠更為規范。在培訓的過程中，注重財務管理及內控知識的培養，引導其樹立起風險意識的同時熟悉內控制度的操作流程，以更好的保證內控工作的效率。在業務培訓的同時還要加強思想及職業素養的教育，使其養成良好的職業道德，并增強其責任意識，保證各項財務工作的順利開展，也有效的推動內控制度的執行。此外，在培訓現有工作成員的基礎上，還要注重人才的引進，以帶來新的適應內控制度的管理理念和方式，更好的推動高校財務管理工作的順利開展。

第三，推動內控制度信息化的建設和完善高校內部控制建設的情況，充分利用自身的便利條件，建立和完善內控制度的信息化，提高各項工作的便捷性，從而提高整體的工作效率。實踐中，通過財務管理工作信息化為基礎，實現內控制度在線監督等，使內控管理相關信息的獲取更為便捷，從而能夠有效的保證工作開展的便捷性，實現其工作效率的整體提升。在信息化建設的同時，增強風險意識，保證各項財務管理工作得到監督管理的同時，也保證信息的安全，更好的推動財務內控制度的貫徹執行。

第四，建立與內控制度相應的風險防范制度。內部控制的另一個重要作用在于發現和防范財務風險。在高校管理的過程中，不斷轉變思維的同時，也要強化風險意識，根據自身的實際情況建立有效的風險防范機制。具體而言，結合高校財務管理中發現的一些問題，對學校的經營和發展風險進行綜合評估分析，在此基礎上建立相應的風險防范機制，以更好的保證高校的持續發展。針對高校貸款較高的情況，建立完善的綜合資金管理制度，以實現對貸款資金的審批和使用的嚴格管理，保證其資金及負載在可控的范圍內，保障貸款資金安全。此外，還應該以學校的發展情況為基礎，建立相應的貸款預警機制，并且對高效的投資進行有效的調控。通過財務管理措施的不斷完善以及風險預警機制的建立等，有效識別高效展中的風險，并且保證風險防范措施的及時性和有效性。

第五，建立符合內控制度要求的財務預算管理制度。高校財務管理中，預算對于財務資金的使用以及整體財務管理效果等都有著直接的影響。在高校發展的過程中，要從整體的角度出發，對財務管理工作由正確的認識，并且在此基礎上不斷的完善其財務預算各個環節的工作，使其能夠更好的發揮應有的作用，也為財務內部控制目標的實現奠定基礎。財務內部控制的實施，要以有效的財務預算制度為保證，通過預算環節的細化和完善，使財務預算相關部門既相互聯系又形成一定的制約，實現對財務管理的有效控制。此外，要注重各個部門的配合，使財務預算從編制到實施各個環節都能有效執行，保證其科學性和有效性。此外，要注重財務預算的分析，提高財務預算的執行效率。針對高校自身財務預算的分析，來發現其日常管理中的一些財務問題，并且能夠有效的分析高校財務的實際情況，為其發展規劃的制定以及高校建設等提供有益的參考，也有利于財務風險的識別和防范。

第六，完善內部審計制度，保證內控制度的實施。財務內部控制在高校的實施中，要有審計制度作為后盾，通過審計的開展，使得財務工作能夠得到及時的監督和管理，從而提高風險識別能力和防范水平。實踐中，高校應該以自身財務制度建設為出發點，設立獨立的審計部門，保證其工作開展的獨立性。此外，注重審計人才的引進，積極提高審計人員的專業能力和專業素養，通過定期培訓等方式來提高其綜合能力。審計部門開展工作時，要給予其充分的保障，改變傳統高校中校長負責制等管理形式的影響，使得審計人員能夠從財務管理和高校健康發展的角度獨立的完成審計工作，從而更好的發揮其應有的作用。通過這種制度的建設，為內部控制的實施創造良好的條件，也有效的保證了財務制度的有效應用。

第七，完善財務管理制度，提高財務管理工作的規范性。高校財務管理中，制度的建設以及各項標準的明確，對其工作的規范以及管理目標的實現等都有積極的作用。實踐中，高校應該針對自身財務管理中存在的一些問題進行及時的改革創新，建設適合自身的財務管理制度，以保證其各項財務管理措施的有效性，使得財務信息更為準確、全面。具體而言，從而會計工作的規范以及內部管理標準的完善，推動會計管理工作的有序開展，減少財務不規范現象的發生。此外，以財務管理理念為指導，優化財務管理制度，提高各個部門的管理效率和水平，從整體上保證財務管理的有效性。通過完善的財務管理制以及有效的管理措施，使高校的財務工作能夠嚴格遵守各項規定的要求，減少人為財務風險，同時也為內部控制的實施創設良好的財務環境。財務管理制度的完善，能夠有效的保證高校資金的應用更為合理、規范，從而有效的防范風險，為其長遠發展提供保障。

四、結束語

教育改革不斷推進的過程中，高校的數量不斷增加的同時其規模也相應的擴大，但是我們也看到了高校發展中的一些財務問題。財務內部控制對于高校的發展有著重要的意義，但是，當前其在高校實施中還存在一些問題，其應有的作用未能充分發揮。市場經濟發展的過程中，高校成為一個重要的組成部分，為了實現其健康持續發展，要針對其當前財務內控實施中存在的一些問題，結合自身的實際情況進行必要的改革。通過管理理念的轉變，對財務內部控制形成正確的認識，并且在此基礎上建立完善的內部控制體系，并且不斷完善財務管理制度，使得財務會計工作能夠有序開展，保證財務管理信息的準確性和完整性。另外，要積極完善財務預算制度及審計制度，為財務內部控制創設良好的實施環境，并保證其作用的實現。

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第8篇：建立內控制度的意義范文

[關鍵詞]醫院 內部會計控制 措施

一、醫院內部會計控制

(一)醫院內部會計控制的含義

醫院內部會計控制是指醫院為了保證醫療業務活動的有效進行、保證醫院財產的安全及完整、保證財務收支的合法性以及會計信息的真實性,而在醫院內部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。

(二)醫院實施內部會計控制的意義

醫院內部會計控制制度可防止、發現并糾正醫院經濟活動中的錯誤及舞弊行為,提高工作效益和經濟效益。健全的內部會計控制制度,可以對醫院內部各職能部門、崗位、人員及各流轉環節進行有效的監督和控制,對各項業務活動是否符合國家的有關方針、政策、法規和財經紀律進行嚴格的審查和控制,及時發現諸如貪污、盜竊、浪費等不法行為,并及時采取有效措施予以糾正,使醫院的各項業務活動有組織、有秩序地進行,從而確保國家法律法規及方針政策在醫院內部的貫徹執行。

二、目前醫院內部會計控制存在的問題

(一)對內部會計控制缺乏的重視

當前,多數醫院管理人員由于缺乏系統的經濟管理知識,對會計內部控制的認識不到位,認為這只是財務管理部門或內部審計部門的工作,使醫院內控工作缺乏領導核心。由于輕視內部控制,無法建立和實施完善的內部控制制度,使得無章可循和有章不循的現象較為普遍,會計內控制度的基礎十分薄弱。在具體實施過程中,內控執行人員以強調靈活性為由,不按規定程序辦理,使會計內控制度失去了應有的嚴肅性,執行起來流于形式,產生漏洞。

(二)內控制度和內部業務流程不完善

雖然目前大部分公立醫院都建立了一些內部會計控制制度,但由于內控制度不健全,嚴重影響內控執行人員的工作效率,使內控執行達不到應有的效果。有的執行部門和執行者在工作中機械地照搬規章制度,往往造成工作摩擦;在工作中有時還會遇到規章制度未涉及到的種種行為,如果當事者拘泥于成規而不去主動協調、處理,就會大大降低工作效率。有的醫院沒有制定單獨成文的內部控制制度,許多管理事項的運作僅是按慣例而行,隨意性較大;有的醫院內部控制制度陳舊,沒有因執行新的財經規章制度而進行修改和補充;有的醫院只重視某一部分的會計控制,而忽視了其他部分;有的醫院內控制度職責劃分不清,制度與制度之間相互矛盾;還有的醫院雖然制定了全面的內控制度,但在實際工作中仍按以往的慣例執行,內控制度只是為了迎接檢查的擺設。凡此種種,嚴重影響了內控制度的執行效果。

(三)內部審計機構功能不能充分發揮

內部審計是醫院進行內部監督的職能部門,其任務是依據有關的法律法規和制度,檢查及評價醫院的各種經濟活動。部分醫院尚未設置內部審計部門;有些醫院雖然設置了內部審計部門,但卻沒有配備相應的審計人員;有些醫院配備了審計人員,卻沒有相應的獨立機構,沒有發揮其應有的監督、評價職能和防護性、建設性作用。

(四)工作人員綜合素質有待加強

內部控制系統的運行需要人來實現,設計人員的水平及執行人員的素質高低,都會影響實施效果。近年來,不少擁有專業知識的年青人加入到醫院會計的行列,醫院會計從業人員的整體素質有了一定的提高。但由于工作繁忙,參加學習培訓的機會很少,更談不上內部控制制度的建立和實行。

三、完善醫院內部會計控制制度的措施

(一)高度重視醫院內控制度的建設

醫院應成立內控執行和協調領導小組,建立健全內控制度,并定期對內控的實施情況進行檢查與考核,建立行之有效的獎罰制度。在執行中若遇到任何障礙,或某項制度不能執行或不能完全執行,或部門之間存在任何摩擦,都可上報內控執行和協調領導小組,由領導小組人員負責及時協調、解決,保證內控工作順利、有效地實施。

(二)建立健全內控制度,優化內部業務流程

要建立完善的內控制度,使各項工作流程制度化、程序化,做到有章可依、有據可查嚴密的工作流程是制度在實際工作中的具體化、責任化,是制度得以實施的保證。醫院應按照會計制度的要求,建立完整的內部控制制度,并根據各崗位的職責,建立詳細的工作流程,實現內部牽制。

(三)充分發揮內部審計的作用

內部審計是內部會計控制的一個重要環節,醫院應設置相對獨立,具有一定權威性的內部審計部門,配備不但精通審計業務,還掌握會計知識的人員。內部審計部門不僅要對財務部門的日常經營活動進行審計、分析,還要對內部會計控制制度的執行情況進行檢查和評價,并有針對性地提出改進措對醫院未來發展存在的市場風險進行識別、防范,發揮審計的預警功能。

(四)堅持以人為本,提高會計人員的綜合素質

在醫院內部會計控制制度的制定和執行過程中,人既是制定制度和實施制度的主體,又是制度管理的對象。因此,要突出以人為本,注重對人的政治思想教育,及時掌握他們的思想動態和行為狀況,消除可能潛在的違規動機,防患于未然。會計人員是內部會計控制制度的具體實施者,應加強會計人員的職業道德教育,增強法制意識,提高自我約束能力,做到奉公守法,廉潔自律。同時要定期進行業務培訓和繼續教育,不斷更新會計人員的業務知識,提高他們的業務水平和工作能力。

參考文獻:

[1]:內控制度在醫院管理中的應用[J].現代醫院,2006,6(11)

[2]黃衛紅:加強公立醫院內部會計控制的幾點建議[J].現代醫院,2008,8(9)

第9篇：建立內控制度的意義范文

關鍵詞：國有農場 內控制度 存在問題 整改措施

我國內控制度的起步比較晚，和很多發達國家相比仍然存在很大差距，到目前為止國有農場還沒有實現所有權和經營權相分離，導致國有農場的產權比較模糊，使得國有農場內部控制制度的執行力一直得到提高。而且國有企業和普通的商業企業有本質的區別，使得內控制度的建立和執行難度大大增加。國有農場在經營和發展過程中面臨的風險也逐步增加，造成巨大的經濟損失。

一、國有農場內控制度存在的問題

（一）內控制度缺乏科學性和連貫性

如果一個企業的內控制度缺乏科學性和連貫性，就會導致內控制度的價值和作用得不到充分的利用和實現，國有農場屬于國有農業企業，不但具有國有企業的優勢，也有傳統農業的弱勢，農場的占地面積比較廣，所以我國大多數的農場都處于偏遠地區，自然條件比較惡劣，相比于其他國有企業國有農場的基礎比較差，同時還具有一定社會職能，承擔的經濟負擔比較重，同時國有農場的盈利能力比較低。在這樣的基礎上，急需內控制度來促進國有農場順利發展和運行。但是在實際的應用過程中，雖然很多國有農場也建立了內控制度，都普遍存在缺乏科學性和連貫性，甚至有的企業為了獲得更大的經濟效益，在發展和運行過程中往往重視經營利益，輕視內控管理。而我國有農場管理人員的自我約束能力比較差，即便是國有農場制定了內控管理制度，但也沒有落實到實際行動中，使得內控制度失去了原來作用和價值。還有的國有農場比較重視事后控制，沒有把內控制度貫徹在企業發展和運行的事前、事中、事后等，很多財務風險都是在事中或者事前發生的，在事后是無法挽回的，也失去了內控制度的效力。

（二）國有農場管理人員對內控制度的認識不足

在國有農場內控制度中存在有章不循和無章可循的問題，而且我國內控制度的起步比較晚，內控控制的基礎也比薄弱，很多高層管理者對內部控制不夠重視，并沒有在國有農村內部建立起行之有效內部控制制度。甚至有的國有農場把內控制度認為是規則管理制度，在內控控制的認識上存在很大誤區，也有的國有農場雖然有章可循，但是沒有指定相應的執行制度，使得內控制定制流于表面，形同虛設。在實際的運行過程中，一味的強度內控制度的靈活性而喪失了科學性實用性，導致內控制度失去了應用嚴肅性和剛性。還有的國有農場，為了獲得經濟利益不擇手段，弄虛作假把國國有農場的資金私自挪用，面對新業務往往存在無章可循的問題，使內部控制失去健全性。

（三）國有農場內控控制人才比較匱乏

自從進入21世紀以后，各行各業的市場競爭越來越激烈，其實市場競爭主要體現在人才的競爭，那個企業擁有了高素質人才，那個企業就能在激烈的市場競爭中脫穎而出。國有農場和普通的商業企業有本質的區別，吸引不到高素質的人才投入農場建設中來，尤其是目前很多國有農場的財務者的年齡都普遍比較大，接受新鮮事物的能力比較差，使得很多新的管理理念和方法不能順利落實嚴重制約著國有農場在信息時代的發展，也就不能很好的滿足時展的要求，雖然有的國有農場也高薪聘請很多高學歷、技術理論知識強的財務管理人員，但是他們缺乏必要的實踐經驗，不能在工作過程中獨擋一面。使得國有農場財務人員出現嚴重的年齡斷層。為國有農場的發展和運行造成很大困難。在實際的財務管理過程中，財務人員工作上的疏忽、實際工作經驗不足、或者抵擋不住經經濟利益的誘惑都會使得財務管理工作不能順利進行。甚至會給國有農場帶來巨大經濟損失。同時國有農場缺乏完善的人才培訓體系、監督機制、獎罰機制等等也是導致其人才匱乏的主要因素。

二、完善國有農場內控制度的措施

（一）加強企業文化的建設，完善內控制度的運行環境

無論是什么樣的制度管理措施都需要人的參與才能發揮出應有的價值和作用，也是國有農場內控制度落實載體。相關專家表示，21世紀屬于知識經濟的時代。所以要建建立起以人為本企業文化。為內控制度的運行營造良好的環境。加強人力資源的控制和管理才能保證相關的制度和政策得到順利的落實。在這樣的基礎上，國有農場要從實際的角度和發展的需要角度出發，逐步完善內控制度的運行環境。可以以下幾個角度出發：第一，在發展和運行過程中堅持以人為本的原則，在重要崗位人才選擇過程中，要盡量避免關系選拔、人才選拔，根據人才的專業技術、道德品質、工作成績來選擇，確保各個崗位人才都能做好本職的工作，為國有農場內控制度的落實和執行奠定好的環境。第二，賦予各個崗位相互監督的權利，國有農場的部門和科室比較多，通過相互監督，相互制約的模式，能很大程度上提高各個部門工作的效率和質量，為國有農場創造更大的經濟效益。 第三，引進高新技術，在大數據云計算的背景下，信息化是各行各業發展的主要趨勢，國有農場要引進先進的技術設備和管理模式，提高內控制度工作的效率。

（二）加大宣傳力度，建立行之有效的內控制度

國有農場內控制度的建立和完善能保證其高效運行、提高資源的利用率、實現經營目標都有非常重要的作用，所以要從根本上提高管理者和全體員工對內控制度的認識和理解。才能保證內控制度落的更加徹底。才能激發員工對工作態度和熱情。為國有農場內控制度的完善貢獻自己的一份力量。在國有農場中建立行之有效的內控制度，不但能很大程度上提高其市場競爭力，還能提高國有農場各個部門之間工作的效率。但是國有企業的受到傳統經濟和管理影響比較深，建立完善的內控制度并不是一朝一夕就能完成的，所以國有農場在發展和運行過程中要把內控制度當做長期發展的任務目標來進行工作，從而建立起科學、規范、系統、完整的內控制度。把傳統的事后控制逐漸轉變為事前控制，降低國有農場面臨的財務風險，以此來提高國有農場資金運行的安全性和高效性。

（三）系統科學的培養高素質人才

人才對企業的發展壯大有非常重要的意義。在激烈的市場競爭中，那個企業擁有了高素質人才，那個企業就能在激烈的市場競爭中占得一席之地。國有農場獲得高素質人才不外乎兩種方式，一種是從市場招聘高素質人才，但是這種方式的成本比較高，而極其不穩定，那個企業的待遇比較優厚，就會去那個企業任職。所以通常情況下都選擇自主培養的人才的方式。定期對財務人員進行培訓，要求內控制度專家或者權威人士，員工進行培訓或者通過講座的形式，把最新的內控制度的政策、法律法規交給他們。也可以派遣優秀的人才到國內外，內控制度做得好的企業學習進修，然后結合農場的具體情況，制度出適合本企業發展和運行的內控制度。

三、結束語

綜上所述，內控制度對企業的發展和運行有非常重要的作用，不但能提高國有農場競爭力，還能保證企業資源實現最大化利用。本文通過查詢大量的文獻，并結合具體的工作經驗，就影響國有農場內控制度建立和完善的因素進行分析，并提出相應的整改對策，希望對我國國有農場的發展有一定幫助。

參考文獻：

[1]吳長海.黑龍江國有農場內部控制研究[J].中國管理信息化，2013

[2]彭愛民.淺議如何完善國有農場的內部控制[J].財經界（學術版），2013

[3]徐中，蔡長立.淺議完善國有農場內部控制機制[J].中國農業會計，2012