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第1篇：固定資產投資納統條件范文

（一）根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（二）其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到：

1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規、規章、制度。

2、按國家統一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

4、嚴格執行財務計劃或預算。

5、確保本部門所經管的財產物資安全、完整。

6、接受財務部門在財會工作上的指導和監督。

（三）財會部門內部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內容包括：

1、出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現金時，必須由財務主管人員指定。

2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。

3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

4、會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。

（四）財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內容包括：

l、審核經濟業務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規、規章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。

2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續是否完備。

3、審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。

4、稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會崗位責任制中予以明確。

（五）財會主管人員必須符合以下條件：

1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業務水平和職業道德水準。

2、熟悉國家財經法律、法規、規章和方針政策，掌握本單位業務管理的有關知識。

3、除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。

4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規程和核算方法。

5、身體狀況能適應本職工作的要求。

財務主管人員的任免，必須報經上級人事、財會部門批準。

（六）會計人員必須符合以下條件：

1、具備中專以上財會學歷和必要的專業知識，具備會計從業資格且持有會計從業資格證書。

2、熟悉國家有關法律、法規、規章、制度。

3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。

4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業道德。

5、具有良好的身體素質。

（七）任(聘)用會計人員應當實行回避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。

（八）財會主管人員、會計人員因工作調動或離職，必

須將本人所經管的會計工作，在辦理調轉手續之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續。不得調動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

二、會計處理程序

（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：

經辦人員在經濟業務事項發生后，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業務，登記庫存現金日記帳----帳務人員根據記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。

（二）業務經辦人員必須根據實際發生的經濟業務事項，按國家統—會計制度和《鐵路會計基礎工作規范》的要求取得或填制原始憑證。

1、內容是否填寫齊全并符合規定，與經濟業務內容是否相符。

2、接收單位是否為正確。

3、收據、發票種類是否符合規定，是否在有效期內，大小寫金額是否相符。

4、裁剪發票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發票的填寫余額是否超過最高限額。

5、發票是否有稅務局統一監制章、行政事業性收費收據是否有行政事業收費專用章；從外單位取得收據、發票是否加蓋單位財務專用章或發票專用章。

6、收據、發票金額有否涂改、是否與發生的經濟業務金額相符。

7、購買圖書、藥品及其他實物時，發票中無明細項目的，是否附有與發票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。

經辦人應及時將手續完備的原始憑證送交會計機構。

（三）制證人員應根據國家統一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規范》的規定以及財務收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。

制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告；財會主管人員應向單位負責人報告；對重大的不真實、不合法的經濟業務事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。

制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

根據《會計法》的規定：原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

三、貨幣資金的管理

（一）貨幣資金必須集中由財會部門統—管理，所有貨

幣資金收文都必須納入財會部門統—核算。其他任何部門未經財會部門授權或委托，不得擅自辦理收付業務和開具各種收款憑據和發票，不得設立“小金庫”。

（二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規定。未經上級財會主管部門批準，不得開設銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

（三）會計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據法》等有關規定進行貨幣收付業務的管理和核算。

（四）從銀行提取現金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴格執行派員護送或專車接送規定。即：一萬元及以下的現金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現金取送必須專車接送并派保衛人員護送。

（五）交款人向財務交納現金，必須填制現金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據現金繳款單開具收款收據。出納人員根據收款收據清點現金入庫；收妥現金入庫后，應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

財會主管人員根據出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據，在收款收據上加蓋財務專用章、并簽章。

制證人員必須根據審核無誤的收款收據的記帳聯和現金繳款單及其他有關資料及時編制現金收款憑證并簽章。

（六）工資、獎金應委托金融機構、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

（七）各部門應將領取的工資獎金及時發放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。

（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結算章，不得以復印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因：屬于記帳錯誤的，應及時調整；屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節表調節相符。

（九）財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二次發現問題及時處理、并將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

四、存貨管理

（一）本制度所稱存貨．是指在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產工具、低值耗品、委托加工物資、在產品、產成品和商品等。

（二）物資采購業務一律由部門歸口辦理。生產材料、工具由材料室采購、收發、登記，辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗品由總務采購、收發、登記。并實行分級、分權管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開．不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負責”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質量、數量、交貨期及使用安全全過程負責。

材料物資采購過程中所產生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

（三）物資采購業務按以下流程辦理：

編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協議---供貨---物資驗收---貨款結算。

（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據情況適時調整庫存結構，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。

（五）按計劃采購：各部門應根據生產計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。

（六）選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質比價采購原則。對屬于路局規定的招標采購范圍和達到批量標準的物資，必須實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應組成有關生產、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規定的定點生產廠家采購，不得采購、使用非定點廠產品。

（七）簽訂采購合同或協議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規定，明確雙方的權力和義務；是否有授權批準人簽字所購物資品種、數量、規格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規定的采購權限；供貨單位資質是否符合規定。

（八）供貨：物資采購人員應督促供應商按照合同或協議要求及時供貨。

（九）驗收：采購物資到達后，采購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。一切物資未經驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規定標準和程序對物資的數量和質量進行驗收和檢測，并對檢驗結果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應根據驗收記錄和實際收到數量填寫收料單，收料人、交料人。

（十）貨款結算。購貨發票或帳單到達后，采購部門應審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內容：

1、審核物資采購是否按照經批準的物資采購計劃，合同或協議進行。

2、審核購物發票是否真實、合法、完整。

3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協議及原始憑證相核對。

會計人員對不符合規定的物資采購業務、不得辦理采購結算，并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規定采購物資的，應及時報告單位負責人。

（十一）庫存物資管理：

1、一切材料物資的收、發、保管和實物核算，必須由管庫員及時統一辦理。管庫人員應對材料的質量的數量的完整性負責。

2、管庫員應經常檢查和循環盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規定的自點率(不得低于15％)。但對貴重物品和生活資料，應每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。

3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。

4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。

第13條低值易耗品的管理應做到：

在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態嚴格辦理手續，按規定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統一編號，一物一號，以便確認。

1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品，應指定專人或使用人負保管責任。未經同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續。

2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續，否則，不得離職。

第14條低值易耗品的報廢注銷時應做到：

1、對在用低值易耗品的報廢，應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經領導批準后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續，登記管理手冊。

2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準權限規定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

3、報廢的物品應有標記。及時處理，防止重復注銷。

4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。

第15條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法：應先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數核對，發現浮多、短少的應填制物資清點記錄；自然減量的應填制自然減量計算表；毀損報廢的應進行技術鑒定，填制材質鑒定書。

物資清查應根據實物的性質認真進行計數、檢斤過稱或丈量，逐項在規定表格上加以記錄，不允許以借條報數。在進行帳物核對時，首先應將尚未登帳的收、發憑證在明細帳上登記齊全，并結算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。

五、固定資產管理

（一）固定資產新建、擴建、改建、購置：

1、加強固定資產購建的計劃管理，凡屬固定資產投資項目，不論何種資金來源，都應納入計劃管理，沒有路局或授權單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應嚴格按指定的建設規模和批準的概算等內容組織實施；未經批準，不得自行在項目間調整投資，不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。

2、購建程序：

（1）建設項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉產進固。

（2）購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉產進固。

（3）每年根據生產、生活需要，編制固定資產購、建計劃，報路局計劃部門審批。

（4）根據上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門批準。

（5）預算經批準后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規定購建的固定資產應實行招投標方式的，必須按規定進行招投標，與中標單位簽訂合同；國家和上級部門規定購建固定資產可以不實行招投標方式的，各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

（6）對固定資產的建造項目、根據工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價（或工程造價)的25％以內，工程開工后，工程進度預付款最多不能超過工程造價的95％，注意扣取質保金，除質保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。

（7）固定資產購置或工程完工，應按合同、預算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。

（8）固定資產購建完畢后，應在一個月內辦理組固手續。單位自行發包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業務部門填寫組固單，交財務室建卡；局施工企業所承建的工程，建設、施工單位雙方簽認后，由財務處向建設單位下轉投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產，應暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調整原暫估價值和已提折舊。

（9）財會部門根據計劃、合同、發票、決算等憑據辦理結算。

（二）固定資產的動態管理：

1、指定專人保管固定資產，對造成非正常損失的，要按規定追究有關人員責任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。

2、固定資產的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業固定資產管理辦法，補充規定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執行，在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續。

3、固定資產的增減動態和使用狀態的變更，必須由各單位的技術、設備等管理部門根據有關動態變更文件或命令填制動態憑證，調整技術履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規定進行帳務處理，確保固定資產帳、卡、物相符。

4、應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現狀進行清點、核實，如有出入，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查：

（1）清查小組清查盤點單位所有的固定資產，并登記造冊。

（2）財會部門核對固定資產帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。

（3）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。

（4）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。

（5）清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下（不含機械動力設備）的資產，由單位自行辦理列帳手續；單項原值在5萬元及以上的資產，由產權督理單位提出申請，經路局業務主管部門審核后，報路局國有資產管理辦公室審批。

（6）每根據設備實際使用狀況，上報設備大修、中修計劃。

（三）固定資產報廢：

1、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現狀進行清點、核實。

2、清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)，固定資產發生盤盈、盤虧，應查明原因，分清任責任。在未經批準列入“待處理財產損溢”科目，待查清原因、分清責任后，編制“固定資產盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批準后列帳。

3、固資損失審批權限：單位成立資產損失核銷審批領導小組，對固定資產進行鑒定，經單位長審查，“編制固定資產拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務處國有資產管理辦公室，交按照以下管理權限辦理審批手續：主業原值在5萬元以下的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機械動力設備，由單位資產損失核銷審批領導小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業原值在5萬元以上的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設備，報業務主管部門、國資辦審批。

5、清理結束后，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

六、債權債務管理

（一）為了確保債權的及時收回和債務的按時償還，避免壞帳損失的發生。維護資金的正常運轉，必須加強對債權債務的管理、核算及清理。建立債權債務清理責任制度，實行債權債務追究制度。

（二）明確責任：財務室是債權債務的核算部門，債權債務清理的責任部門為主辦該項經濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業務的部門。責任部門的直接經辦人為主要責任人，是清理債權債務的直接責任人員。

第3條相互配合：在債權債務的清理中，各相關部要相互配合，對債權債務管理進行職責分工，財會部門、物資采購部門、有關業務部門、合同督理部門應各司其責、相互協調。

1、財會部門的職責：必須專負責債權債務審核、核算、清理、簽認，財會主管人員負責控制、審查債權債務發生的合理性，監督債權債務的清理情況。

2、物資采購部門職責：根據生產計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達財會部門，對采購物資約價格、質量、交貨期、相關服務全過程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環節的管理與監督。

3、有關業務部門職責：對本部門涉及的相關工程、勞務項目要確保技術．質量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業務發生前必須簽訂相應的合同并抄財會部門。

4、合同管理部門職責：對每個所簽合同文本進行嚴格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經濟糾紛。

（四）在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內部審計、法律等有關部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應當考慮縮短債權期限、促進債權快速收回。

（五）任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔保。

（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

（七）個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預支等款項，經辦人在借支、預支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經辦人在借支、預支項目完成后三個月內仍未辦理相關報銷手續的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。

（八）對跨年度的債權、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。

七、運輸成本、外委成本管理

第1條（一）實行科目負責制：

1、運輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。

2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內部供應外，外委工作必須按外委收入交納營業稅、城建稅、教育費附加，必須承擔路局規定的招待費、間管費，并完成外季利潤。

3、財會部門負責成本費用的全面管理和控制．合理編制維修成本費用計劃（不含大修、外委），并將成本費用計劃分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責，外委工程誰承攬誰負責。

4、各科目負責人要在分管范圍內編制成本計劃、建立成本費用臺帳，加強成本費用的動態管理與控制，及時分析成本費用計劃的執行情況，按期提供成本費用考核依據。為保證各科目負責人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實。版權所有

5、科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。

（二）明確費用審批權限

費用的發生必須經有權批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內的費用，由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權限的費用，費用發生之前，必須報經單位主任審批，并讓科目負責人知情。

（三）建立成本分析制度：財務室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執行情況，及節超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進一步改善經營、加強管理的對策和措施、并落實到有關部門或人員。財務室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位年度經濟指標。

八、票據管理

（一）有關部門領用收據、發票，必須經部門負責人批準，并指定專人管理。票據專管人員填寫票證內部領取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領用登記簿．詳細記錄票證的領用人、時間、種類、領用數量、起止號碼、收回時間。領用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。

（二）票證領用人應根據實際發生的經濟業務內容開具票據時，應按照票證內容逐次、逐攔、全部聯次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應當重開，開出的票證應加蓋財務專用章或發票專用章。

（三）票據領用人員必須做到：

1、不得轉借、轉讓和代其他單位或個人開具收據、發票。

2、不得涂改收據、發票。

3、不得單聯填開或開具上下(正副)聯金額、內容不一致的收據、發票。

4、不得擴大專用收據、發票的開具范圍。

第2篇：固定資產投資納統條件范文

關鍵詞：三農政策；缺陷；彌補

中國的農村在公共服務、社會福利、生活水平、經濟狀況與城市相比差距很大，中國的農業生產率與其他產業相比非常低下，中國的農民收入與城市居民相比少的可憐（不足城市居民人均收入的1/3），城鄉二元經濟結構特征明顯，矛盾突出。“三農”問題已成為中國全面建設小康社會的重要屏障之一，若不加以解決，中國的小康社會將難以實現。目前盡管影響中國“三農”問題解決的因素較多，但財政支持力度不足、政策錯位和缺陷較大，不乏是其中重要因素之一。

一、“三農”上的財政政策缺陷

（一）財政對農業的支持力度不足，支農支出比重逐年下降

1950～1994年，國家直接來自農業的稅收收入2733億元（不包括正常收費、“三提五統”、“亂收費、亂罰款、亂集資”等），同期向農業投入5346億元，同期通過工農業產品剪刀差間接取得大約20100億元，加減后國家提取農業剩余凈額達17487億元，合計占農業GDP的25.5%.另據資料顯示，1979～2000年，工農業產品剪刀差（1.6～1.8萬億元）、農村儲蓄流失（550～600億元）、土地資源直接損失（1.7～2萬億元）三項使農民為此付出了約3.4～3.9萬億元。由此可見，在中國實現工業化的過程中，農村是貢獻最大的區域，農業是貢獻最大的產業，農民是貢獻最大的群體。中國“三農”積累受到盤剝，而對“三農”的反哺卻很小，農村經濟結構調整、農業經濟發展和農民增收受到嚴重的影響。據測算，目前我國農業的綜合支持量只有2%，而許多發達國家對本國的農業支持水平很高，1996～1998年，美國的農業支持量為9.5%、歐共體為25%、日本為41%、加拿大為15%，屬于發展中國家的墨西哥也達到了34%.1978年我國財政用于農業的支出占全國財政支出的比重為13.43%，2000年則降為7.75%（見表1）。如果把本來屬于教育事業費的部分剔除，這一比例還會降低。2000年31個省區市地方財政支援農村支出為249.11億元，僅占地方財政總支出的2.7%.

表1國家財政用于農業的支出

年份197819801985199019911992199519992000

數額(億元)150.66149.95153.62307.84347.57376.02574.931085.81231.54

比重(%)13.4312.27.669.9810.2610.058.438.237.75

資料來源：《中國統計年鑒（2002）》

（二）財政支農支出結構不合理，農民直接受益的支出較少

我國財政農業支出用于人員供養及行政開支部分大體維持在60%左右，教育支出和農業科技支出較少。2001年國家對農村固定資產投資占全社會固定資產投資的比重只有19.38%，2001年國民經濟按行業分的基本建設投資中農林牧漁業僅占2.93%，其中更新改造投資僅占各行業總額的0.36%.在財政農業建設性資金中，用于大中型水利建設比重較大，農民直接可以受益的中小型基礎設施建設的比重較小，況且水利、生態建設的受益對象不僅僅局限于農業，財政用于這些方面的投資一直全部統計在農業投入中，在一定程度上夸大了政府農業投資規模，并且政府對農業的投資多采用有償的方式，增加了還款的負擔。2000年全國農村義務教育階段預算撥款僅占全部經費的65.7%，農村教育費附加、農村教育集資和學雜費收入三項占35.3%.據2001年國務院發展研究中心的調查，中國的義務教育經費78%由鄉鎮負擔，而中央、省、縣三級財政負擔的比例分別占2%、11%、9%.若把鄉鎮上繳縣級財政的收入計算在內，實際上最終由農民負擔的義務教育投資約占農村義務教育總投資的80%～90%.農村教育投入不足，農民素質提高滯后于科技發展速度。嚴重影響了現代農業對勞動力的需要，制約了農民向城市和非農產業的轉移。農民素質低已成為現代知識經濟、科技經濟和信息社會制約農民增收的關鍵。中國的農業已開始從提高農業土地生產率和勞動生產率，滿足人們對農產品數量不斷增長的需要，在此基礎上增加農民收入，轉向提高農業生產收益，維持農業高速發展，滿足人們對農產品質量和種類要求，在此基礎上增加農民收入。農業經濟將從物質經濟轉向知識經濟。農業的轉型，科技進步是必要條件。我國對農業的科技投入遠低于對非農的科技投入。“七五”期間財政的農業科技三項費支出從2.7億元增長到3.11億元，年均增長2.87%，同期整個科技三項費年均增長5%：“八五”期間財政的農業科技三項費支出從2.93億元增長到3億元，年均增長0.47%，同期整個科技三項費年均增長13.2%.1979～1996年間，農業科技三項費占整個科技三項費的比重由5.35%下降到2.88%.1996年我國對農業科技投資強度不及發達國家平均數的1/10，也不到30個最低收入國家平均數的1/3.目前我國每年對農業的科研投入占農業總產值的0.25%，而發達國家平均為2.37%，發展中國家平均為0.7%～1%.在較少農業科技投資的條件下，投資結構又不盡合理，資源開發技術投資多于生態環保技術投資，基礎研究投資多于應用研究投資。每年約有3000多項農業科技成果，平均轉化率為30%左右，而發達國家為70%～80%.由于農業科技應用成本高于預期收入，加之農民資金短缺，農業信貸風險高而信貸支持不足，農業保險缺位，以及農業技術推廣體系不健全，機制不靈活，經費嚴重短缺，隊伍不穩定，人員素質不高等，導致農業科技含量低，制約了農業的發展，進而制約了農民的增收。

（三）財政補貼方式不合理，農民得到的實惠較少

總體上來說，一個國家農業支持水平與支持力度，與其經濟發展水平和經濟實力有很大的關系，尤其是一個國家經濟實力對通過財政預算支持農業規模的影響程度更大。但是，從農業支持來源或者承擔者來說，可能是納稅人，也可能是消費者。因此，除了財政預算途徑支持農業外，還可以通過價格支持由消費者承擔的方式對農業的支持，即實施農業補貼。通過價格干預實現農業補貼是很多國家支持農業的主要方式。以農業生產者為受益對象的農業補貼一般通過以下兩種途徑實現：其一，通過財政預算直接補貼農業生產者，費用承擔者是納稅人；其二，通過政府干預價格，使農產品銷售價格對農業生產者有利，一般以國際市場為參照系，高于國際市場價格的差價部分，可以通過財政補貼由納稅人負擔，也可以通過放開農產品的銷售價由消費者承擔。盡管主要發達國家在農業補貼方式的選擇上總體趨于削弱價格干預對農業生產者的支持，但目前價格干預仍然是這些國家實現農業補貼的重要途徑。1999～2001年間，OECD成員、澳大利亞、美國、日本和韓國由消費者承擔的價格干預而實現的農業補貼占對農業生產者支持總量的比重分別為：64%、9%、36%、90%、95%.日本農業生產者收入總額中有60%來自政府補貼；2000年美國對小麥的直接補貼每噸45美元，玉米為27美元，歐盟對每噸谷物的補貼為55美元。我國對農業的補貼主要是在流通環節，價格干預補貼農業生產者為負數，農業生產者受益較少，基本上是消費者受益。目前財政用于農村的支出約1/3是農產品政策補貼（糧價補貼和糧食風險基金），僅這1/3支出還多數是直接用于流通環節的補貼，最終落到農民頭上的實惠不足50%.據國務院發展研究中心《調查研究報告》2002年第54號的數據顯示，如果收購糧食一年內銷售不出去，政府保護收購的補貼支出與農民受益之比為5：1；如果連續三年銷售不出去，其比例上升到15：1.由此可見，財政支農支出比重低并下降，投入結構不合理，農業生產條件改善的投資不足，財政補貼方式不當，制約了農業的發展和農民增收的基礎，影響了農民的增收速度。

（四）農業稅制顯失公平，農業和農民得不到休養生息

我國現行的農業稅制是在經濟發展落后時期，農業經濟占主導地位的計劃經濟下設計的稅制，從建立時基本上就是以獲取財政收入和糧食儲備為目的。隨著農業收入通過稅收、收費、工農產品剪刀差等形式轉移到工業，促進了工業發展，工業很快占據了經濟主導地位，但農業稅制仍未改變，只是稅收由實物稅轉向貨幣稅（折征代金）。特別是在市場經濟下，重新審視農業稅制，農業稅制與現代稅制的“公平與效率”原則大相徑庭，農業稅收的超額負擔（農民的相對負擔過重和對農業經濟運行產生負面影響）表現的尤為突出。農村稅費改革后，農業稅稅率為7%，附加為20%，合計稅負為8.4%，沒有起征點，也沒有扣除額，農民稅負明顯偏高。如果把農民上繳的稅費看成是個人所得稅的話，農民稅負遠遠高于城鎮居民的稅負，城鄉名義負擔相差4倍以上。若從農民繳納的各種直接和間接稅費、工農業產品剪刀差等綜合計算，農業的宏觀負擔率（農業上繳的收入/農業GDP）約為25%～30%，而財政預算收入占整個GDP比重則在20%以下。農業稅是一種四不象的稅收。其一，城鎮工商稅收中的流轉稅收以商品銷售額和非商品營業額（貨幣收入額）為征稅對象，而農業稅按農業總收入征稅，農業總收入按常年產量核定，農民生產的農產品無論是否實現銷售，取得貨幣收入，都要按核定的常年產量折算成貨幣繳稅。其二，城鎮的所得稅收，主要是以純貨幣所得為征稅對象，而農業稅是以未扣除任何成本費用的總收益為征稅對象。城鎮所得稅所得額的計算通常是取得的貨幣收入，工廠的庫存商品在未銷售之前，既不征收流轉稅，也不征收所得稅。農業總收益的計算既包括貨幣收入，又包括實物收入，并且主要是實物收入。農民生產的農產品即使放在家中，沒有取得貨幣收入，也要計算總收益繳納農業稅。

二、財政政策缺陷的彌補

（一）增加支農資金的絕對量，提高財政支農支出的比重

《中華人民共和國農業法》規定：“國家財政每年對農業總投入的增長幅度應當高于國家財政經常性收入的增長幅度”。這一規定為增加農業投入提供了法律保障。現實情況下，關鍵是各級政府預算必須遵守《農業法》的規定，一是嚴格執行法律規定，加強人大的預算監督，確保農業支出的法定增長；二是科學界定農業支出的范圍，把農業直接受益的支出列入財政支農的統計范圍，剔除其他與農業非直接相關的支出或超出農業本身受益的支出，使農業支出和農民增收緊密的掛起鉤來。三是把各級政府的各部門預算外資金（特別是農口的預算外資金）納入預算，增加預算資金總量，做大支農資金總量，在遵循法定農業支出比例的基礎上，增加支農支出的絕對量。同時應加快支農支出的國庫集中收付制度改革，防止和杜絕轉移支付下的支農資金層層截留改變用途的現象，確保支農資金的實際使用量；全面實施支農支出的政府采購制度，節約支農資金，相對增加支農資金，提高支農支出的管理效率。

（二）優化財政支農支出結構，提高支農支出效益

在優化財政支農支出結構上，一是大力壓縮農業支出中的養人支出，增加農業建設支出。二是增加農村和農業的基礎設施支出，特別是增加農業科技開發和技術推廣的支出，健全農村社會服務化體系并將之落到實處。據測算政府對農業科技每增加1元投入，可使農牧業產值增加11.87元，減少農牧戶9.35元投入；政府每增加1元農村基礎設施建設投入，可減少農牧戶物質費用5.31元；而農牧戶自身每增加投入1元物質費用，農牧業產值僅增加1.27元。三是增加增強農民增收本領的農村教育支出，包括義務教育和農民培訓教育，改善農村的教育條件，提高教育質量，實現城鄉教育一體化。我國農村的教育條件和教育水平總體上遠遠落后于城市，農村的大學升學率極低，通過教育途徑實現農村人口向城鎮的轉移速度非常慢。另外，“十五”計劃綱要和黨的“十六大”提出的國民終身教育體系，對政府機關和事業單位來說，可通過財政撥款解決培訓經費；對企業來說，可通過沒有成本的社會招聘和極少的培訓費用解決人員素質提高問題，而對農村而言，農民只能固定在土地上，農民的繼續教育是一個空白，除了落后的農村義務教育外，農民素質的提高基本上沒有其他途徑。通過增加農村教育支出，使更多的農民在素質上符合現代農業發展的需要，符合從事非農產業的需要。據測算政府每增加1元農村教育，可減少農牧戶物質費用6.64元。四是逐步實施農村社會保險制度，增加對農民的社會保障支出，給予農民市民待遇，解除農民的后顧之憂，增加消費刺激經濟，增加生產投入，形成收入增長的良性循環。

（三）在WTO規則的“綠箱政策”下，最大限度的對農業實施補貼政策

借鑒國際經驗，必須加快農業補貼方式的改革。一是明確農業補貼的重點，減少流通環節的補貼，增加生產環節的補貼。二是將農業補貼直接發放到農民手中。三是將取消農產品出口補貼節省下來的財政資金和流通環節減少下來的補貼中的一部分，轉投到政府對農業的一般服務領域，加強農業的公共品的供給。四是把財政的直接農業補貼與農業的政策性保險補貼有機的結合起來，把財政預算途徑由承擔的補貼方式與非財政預算途徑由消費者承擔的補貼方式有機的結合起來。五是按市場規則提高糧食的收購價格，運用糧食風險基金保護糧食價格。

（四）改革農業稅制，建立城鄉一體化的稅收體系

在稅收上，要賦予農村的城市稅收待遇，賦予農業的市場經濟下的稅收待遇，賦予農民的市民稅收待遇。目前我國的農業稅收入僅占2.17萬億財政收入的5%左右，政府已決定在5年內取消農業稅，不僅是必要的，也是可行的。具體來說：1.取消農業稅，開征農產品增值稅。一是符合市場經濟改革的要求。把農產品作為商品，大力發展農業商品生產，使農產品在市場競爭中，改良品種，提高質量，提高技術含量和附加值，提高農業盈利水平，讓農民在追求增加貨幣收入的目標中，自動調整農產品生產結構、經營行為和自發調整組織形式，參與整個社會的競爭，實現整個社會福利的最大化，這是市場經濟所要達到的效果。農民生產的農產品通過市場銷售，實現了銷售收入，才具備了納稅義務，繳納商品稅。這就解決了農民口糧、農民自己儲備糧、農產品作為深加工原料儲備，尚未實現貨幣收入就繳納稅收的不合理問題。二是符合現代財政收入的形式要求。自然經濟和計劃經濟下，財政收入形式是貨幣、實物、勞役，市場經濟下，財政收入形式只有貨幣一種形式。農產品只有實現了銷售，取得了貨幣收入，才能上繳財政收入，這就解決了農民尚未取得貨幣收入，卻要將農產品折算成貨幣交納農業稅的不合理問題，解決了農民無錢繳稅而不得不拖交和抗交稅款的問題。三是符合稅制公平原則。農業與工業都是生產有形商品的產業，實行商品課稅，是市場經濟下產業稅制公平具體體現。農民作為生產經營者，開征與其他生產經營者相同的稅種，也是稅制公平的客觀要求。應當指出，對農產品課征增值稅時，不是以農戶為納稅人，而是以生產并銷售農產品，有增值收入的單位和個人為納稅人。根據農產品的不同種類和不同盈利水平，制定不同增值稅率的同時，應借鑒國外的做法，采取低稅率、減免稅和其他一些特殊的照顧政策。我國目前應把糧食生產和流通放在首要的位置，實施更加優惠的增值稅，確保人口大國的糧食供給，穩定社會生活。

2.取消農業稅，開征農業純收益所得稅，按照從農業生產取得的貨幣收入扣除經營成本、費用和損失后的余額，計算征收所得稅，體現了有所得交稅，無所得不交稅，所得的多多交稅，所得的少少交稅的稅收公平原則。對于非農的經營所得理應按現行所得稅制征稅。鑒于農業收益水平低和農產品變現難的實際情況，為了促進農業生產和農民增收，可對農業純收益實行超額累進稅率，或實行高起征點（或免征額）的比例稅率，并且稅率應低于非農所得稅稅率，以便體現產業間的稅收公平原則。對農業純收益征收所得稅，應把企業所得稅和個人所得稅區分開來。對于規模化經營、組織化程度較高、具有農業企業性質的單位實行企業所得稅，對于單干的農民和農戶實行個人所得稅制。從中國目前的農民收入水平來看，絕大部分農民將被排除在個人所得稅之外，這體現了城鄉居民稅收上的公平，同時也體現了農民非農收益和農業收益之間的稅收公平。目前對農民外出務工收益可按城鎮職工收益征稅辦法進行稅收管理，對務農純收益可借鑒國外的農業標準課稅法，即以確定的標準農業所得作為基準，結合土地面積情況計算農業所得，作為課稅的依據。

3.取消農業稅，開征土地使用稅。我國現行的農業稅，從其征收方式上看具有土地資源稅的性質，更象地租。但是農業稅的計稅土地面積通常是種植土地面積（不包括農民的自留地和不在冊的土地—開荒造田），并且按常年產量征稅，這與規范的土地稅相比差距較大。從農業稅的計稅依據看具有混合稅制的性質，既包括種植業的收入，也包括非種植業的農業其他項目的折算收入；既包括農業增值收入，也包括農業企業所得收入和農民個人所得收入。實施農業土地稅制就是對農業征收增值稅和所得稅的同時，對農業用地開征土地使用稅。我國已對非農業用地開征了土地使用稅，農業用地屬于減免范圍。取消農業稅，對耕地、園地、林地、牧草地、水產養殖用地等分類分級分檔征收土地使用稅，符合稅收公平與效率原則。一是誰占用誰交稅，征稅對象明顯易查，征收成本低。二是計稅土地范圍擴大，稅源穩定，有利于財政收入。三是隨著土地用途的改變和土地面積的核實，有效的解決現行農業稅有稅無地和有地無稅的不合理狀況。四是對農業用地實行較低的稅額，有利于保護農業土地資源，促進土地的合理利用。隨著農村土地流轉制度和農村剩余勞動力轉移政策的實施，土地的集中和收益水平的提高，土地使用稅將成為重要的資源稅或財產稅，我國的稅收體系將更加完善。

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第3篇：固定資產投資納統條件范文

關鍵詞：城市化；經濟發展；協調度；四川省 中圖分類號：F291. 1

1．引言

城市化是當今世界最重要的經濟現象和社會現象之一[1]。隨著城市化水平的提高，城市 在社會經濟發展中的作用也不斷增大。城市化水平的高低是一個國家經濟發達程度，特別是 工業化水平高低的一個重要標志，也是現代化的核心內容與標志之一[1]。目前，我國已進入 城市化快速發展的時期，區域城市化與經濟發展不協調的問題在部分地區逐漸突顯，并極大 地制約了區域經濟的可持續發展。如何協調區域城市化進程與經濟發展已成為我國區域經濟 發展戰略中必須解決的重要問題。

城市化與經濟發展之間的關系，已經有學者進行了大量的研究，認為城市化與經濟發展 之間存在著正相關性[2](Henderson，2003)。錢納里(1988)利用 1950-1970 年 101 個國家的經 濟發展與城市化數據，證明在不同的人均 GNP 水平上，有不同的經濟結構與城市化水平與 之對應[3]。對于不同的地區，由于其所處的自然地理位置不同，以及經濟發展程度的差異， 即使在相同的人均 GDP 條件下，對應的城市化水平也表現出差異性，關鍵是兩者時間的關 系是否協調。關于兩者的時間協調度，近幾年已經開始了相關的研究。呂賓(2002)研究了新 疆自 20 世紀 80 年代以來的城市化水平與經濟發展之間的協調度問題，其評價方法簡便直觀， 但指標較為單一[4]。馮俊(2002)研究了中國建國以來城市化水平與經濟發展水平的吻合度或 偏離度，分析中國的城市化水平是否適應中國經濟的發展，在城市化與經濟發展協調關系方 面做了一些理論探討[5]。劉耀彬（2004）在闡述工業化與城市化協調度理論的基礎上，建立 了工業化綜合水平指數與城市化綜合水平指數之間協調度模型，對改革開放以來 24 年的中 國區域工業化與城市化協調度的時空特征進行了分析[6]。寧越敏（2005）對比分析了歐洲、 亞洲、拉美等發達和發展中地區的城市化與經濟發展之間的關系，但缺乏定量研究[7]。陳志

（2006）建立了城市化綜合水平與經濟發展綜合水平的協調度測度模型，運用多指標綜合測 度城市化和經濟發展。以上分析可以看出，城市化與經濟發展水平的協調度評價，還有許多 問題需要深入研究[8]。本文以四川省為例，討論城市化與經濟發展之間的協調度問題。

2．城市化與經濟發展協調度的評價方法

中國科學院可持續發展戰略研究組在關于可持續發展能力的研究中指出，協調度是指系 統之間或系統內部要素之間的多種關聯關系和諧一致的程度[9]。協調既可以是對系統狀態的

一種特定描述，也可以表示對系統施加的一種作用。作為一種狀態，協調指系統各要素之間

或由兩個以上系統通過要素間的關系耦合形成的復合系統、各子系統之間，通過長期必要的 磨合而形成的一種互補、協同、融洽、和諧的關系，從而表現出最佳的整體效應或功能。城 市化與經濟協調發展就是指在經濟發展的不同階段，區域經濟水平與城市化水平之間的相互 和諧關系，從協同論的觀點看，城市化與經濟發展協調度就是用來定量描述區域在一定的經 濟發展階段時，城市化與區域經濟之間的耦合程度和和諧程度[8]。因此，需要建立指標體系 對兩者之間的協調度進行評價。

2.1 指標體系

城市化過程不僅是一個區域的農村人口向城鎮轉移的過程，而且還是一個區域的經濟、 社會、生活方式、地域環境等方面的城市化過程。為了真實地反映一個區域的城市化水平， 必須建立一個全面、真實地反映區域城市化發展水平的指標體系，本文從人口城市化、經濟 城市化、社會生活城市化三個方面來衡量城市化總體水平。經濟發展是城市化過程的基礎和 直接推動力，因此，為了反映兩者之間的協調度，還需要建立經濟指標體系，本文參考常規 的經濟發展指標，如經濟規模、經濟結構、經濟效益等作為經濟發展水平指標。在此基礎上， 采用層次分析法和專家咨詢法，對區域經濟發展水平和城市化水平指標分別給予不同的權重

（表 1）。

表 1 城市化與經濟發展協調度評價指標體系與權重

Tab. 1 The index system and weight of coordination degree between urbanization and economy development

2.2 評價步驟

2.2.1 指標標準化

本文采用原始數據標準差的標準化方法，將數據進行無量綱化處理，其公式為：

x′=(x-x 平均)/δ，y′=(y-y 平均)/γ.

式中，x′、y′分別為經濟發展水平與城市化水平指標的標準值，x、y 是指標原始值，x 平均、y

平均分別為經濟發展水平與城市化水平原始指標平均值，δ、γ 分別為經濟發展水平與城市化 水平指標的標準差。

2.2.2 城市化與經濟發展綜合指數計算

根據以上建立的指標體系和各指標層指標的標準值，分別計算經濟發展綜合水平指數和 城市化綜合水平指數，其計算公式為：

X i=a1 x1′+a2 x2′+…+am x m′， X=∑w i Xi

Y j=b1 y1′+b2 y2′+…+bn y n′， Y=∑vi Yj

式中，X、Y 分別為經濟發展綜合水平指數和城市化綜合水平指數，Xi、Yj 分別為經濟發展

水平和城市化水平準則層的得分，wi、vj 分別為經濟發展水平和城市化水平準則層的權重， x1′…x m′、y1′…yn′分別為經濟發展水平和城市化水平指標層的標準值，a1…am、b1…bn 分別 為經濟發展水平和城市化水平指標層的權重值，i、j 分別為經濟發展水平和城市化水平準則

層的指標數，m、n 分別為經濟發展水平和城市化水平指標層的指標數。

2.3 評價標準范圍的確定

經濟增長對城市化有一定的拉動作用，城市化的發展也可以反作用于經濟，促進其增長。 二者彼此作用，相互促進，保持一定的協調關系才能共同促進整個城市生態系統的良性發展。 因此，城市化與經濟發展的協調度存在著合理的區間。在社會發展的某個特定階段城市化水 平與經濟發展水平可能存在較大差距，但只要二者協調度維持在一定閾值范圍內，沒有對系 統整體造成不可逆轉的損壞，并在一段時期內可以恢復為正向發展，也是可以接受的。理想 的狀態是城市化與經濟發展整體保持最優。根據以上思路，參考有關協調度的定量研究[6]， 定義協調度。根據以下公式計算：

C=(X+Y)/(X2+Y2)1/2.

式中，C 為城市化與經濟發展的協調度，X 代表經濟綜合水平指數，Y 代表城市化綜合水平

指數。 C 的取值范圍是-1.414≤C≤1.414，其值由變量 X、Y 決定：當 X、Y 均為正值且相等 時，C 的值最大，為 1.414；當 X、Y 均為負值且相等時，則 C 的值最小，為-1.414；其他 任何情形 C 值介于二者之間。根據 X、Y 值的變化，協調度可以分為 6 種類型，其描述列 入表 2。

表 2 城市化與經濟發展協調度類型

Tab. 2: Type of coordination degree between urbanization and economy development

3．四川省城市化與經濟發展協調度評價

城市化與經濟協調發展存在著交互耦合的關系和較強的互動效應，但并不是所有地區、 所有階段的城市化與經濟發展都能達到共振耦合，其協調程度存在明顯的時空差異性。[4，10]

3.1 城市化與經濟發展協調度的動態變化特征

依據 1993—2005 年數據，采用第 1 節的評價方法，按照公式（1）計算經濟發展水平綜 合指數、城市化水平綜合指數，按照公式（2），計算協調度，得到四川省城市化水平與經濟 發展協調度的時間變化特征（圖 1）。

四川省1993-2005年城市化與經濟發展協調度變化趨勢

經濟發展水平X 城市化水平Y 協調度C

圖 1 1993-2005 年四川省城市化與經濟發展協調度評價結果

Fig. 1: The assessment result of coordination degree between urbanization and economy development of Sichuan province in 1993-2005

由圖 1 可以看出，近 13 年來四川省經濟發展水平、城市化水平始終處于上升趨勢，城

市化與經濟發展從不協調轉變為協調，協調度界于Ⅰ類—Ⅵ類之間，協調度的標準差達

1.388，說明兩者之間協調度存在著波動性。以 2000 年為拐點，城市化與經濟發展協調度大 體可以劃分為兩個階段，2000 年以前為不協調時期，協調度為負值，2000 年后進入協調時

期，協調度為正值。產生上述拐點的原因，主要是在 1999～2000 年期間，城市化綜合水平

指數與經濟綜合水平指數均由負值轉為正值，兩者的協調關系開始發生了轉化，逐漸向好的 方向發展，使得協調度從 1999 年的Ⅵ類失調型轉變為Ⅰ類協調型，這樣的變化取決于經濟 發展水平和城市化水平的雙雙長期增長的積累和增長速度提高的推動作用。從圖 1 可以看 出，經濟發展綜合水平和城市化綜合水平變化曲線也在 1999 年左右出現拐點，2000 年以后 兩者的增長速度均表現為增加的趨勢。對單指標的分析顯示，各指標變化也大多出現類似的 情況，如 GDP 增長曲線在 2000 年出現了突變，增長率開始增大，即 GDP 的增長速度加快。 人均 GDP 也存在類似的情況。此外居民人均消費水平在 1999 年以后同樣出現快速增長。其

它如社會消費品零售總額、人均社會固定資產投資額等指標也有類似的情況出現。這些變化

均與 1999 年國家提出西部大開發戰略有著密切的關系，作為我國西部的人口大省和資源大 省，四川省是西部大開發戰略的重要區域，資金、規劃布局、以及相關政策方面均具有一定 的優勢，促進了該地區在這一時期城市化和經濟發展水平的提高。兩者的綜合指數由負值轉 為正值，協調關系加強，從而實現了協調度“質的跨越”。

圖 2 部分單指標變化趨勢圖

Fig. 2: Changes in tends of some single indicators

3.2 城市化與經濟發展協調度的空間分布特征

以 2005 年數據為依據，評價 2005 年四川省各市（州）的城市化與經濟發展協調度（圖

3）。

2005年四川省各市（州）城市化與經濟發展協調度評價結果

圖 3 2005 年四川省各市（州）城市化與經濟發展協調度評價結果

Fig. 3: The assessment results of coordination degree between urbanization and economy development of cities in Sichuan province in 2005

2005 年四川省城市化與經濟發展協調度空間分布特征表現為以下幾個方面：（1）各市

（州）缺少Ⅳ類欠協調型，分別屬于Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ、Ⅵ五種協調類型。其中大部分地區協

調度較差，以協調度Ⅵ類失調型為主，約占 60%。（2）城市化與經濟協調發展存在著顯著 的差異，各地區協調度標準差達 1.140，中部以成都市為中心的少數地區和攀枝花市協調度

較高，攀枝花市、成都市、德陽市、自貢市屬于Ⅰ類協調型，這幾個城市城市化與經濟發展 都屬于相對較高的水平，兩者之間相互促進，達到整體優化，協調度高。這些區域應把握好

城市化發展規律，促進市場化水平的提高，更好地實現城市化與經濟的協調發展。（3）川西

北經濟區的阿壩州屬于Ⅱ類基本協調型，由于該地區地廣人稀、交通不便，以小城鎮為主， 城市化滯后于經濟發展，影響到經濟的進一步發展，今后工作的重點應該是消除城市化進程 中的限制性因素，充分利用資源優勢，加快城市化進程。（4）北部的綿陽市屬于Ⅲ類，即經 濟發展綜合水平指數為負，城市化水平綜合指數和協調度均為正，城市化超前于經濟發展， 但在一定的閾值范圍內，城市化帶動經濟的發展，兩者處于相對優化的趨勢，在今后的發展 中，應加快產業結構的調整，發揮城市化對經濟發展的帶動作用。（5）從各市（州）的協調 度空間差異來看，對四川省影響貢獻率比較大的城市依次是成都市、攀枝花市、德陽市、自 貢市等，這幾個城市的協調度類型與整個四川省的類型相一致，具有帶動和輻射的重要作用。 其中成都市的貢獻最為突出。

4. 結論

（1）城市化與經濟發展之間的關系比較復雜，總體表現為城市化對經濟發展的帶動作 用和經濟發展對城市化的推動作用兩個方面。本文建立了包括經濟發展水平、城市化水平的 三級共 22 個指標的評價指標體系，以及相對應的評價標準。通過實證分析，說明該指標體 系和評價標準具有可操作性、實用性等特點。

（2）城市化水平與經濟發展之間存在耦合協調關系，兩者互相影響、互相推動，正是經濟 的發展，使大量產業和人口在城市聚集，推動了城市化的進程，由于經濟發展水平的差異， 使得兩者之間的協調度具有明顯的時間變化和空間差異性特征。本文的實例研究，進一步證 實了上述觀點。2005 年四川省人均 GDP 為 8545.50 元/人，城市化率為 23.30%，城市化與 經濟發展協調性良好。四川省城市化與經濟協調發展在地區上存在顯著的差異，2005 年， 全省各市州分屬五種協調類型，中部以成都市為中心的少數地區和攀枝花市協調度較高，而 其他大部分地區協調度較差。

（3）通過四川省的研究，揭示了影響兩者協調度的主要因素是人均 GDP、居民人均消 費水平、社會消費品零售總額、人均社會固定資產投資額等指標，同時與國家西部開發戰略 等政策有著密切的關系。為研究區城市化與經濟協調發展的進一步研究奠定基礎。 參考文獻

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A Study on coordination of Urbanization and Economy

Development in Sichuan Province

He Fen

School of Natural Resources and Environment， Renmin University of China， Beijing， PRC (100872)

Abstract

Using the notion of coordination degree and the theory of coordination development between

第4篇：固定資產投資納統條件范文

關鍵詞：外商直接投資；經濟發展方式；河北省

中圖分類號：F127　文獻標識碼：A　文章編號：1003-3890(2008)03-0091-05

發展觀和自然條件、社會條件共同決定發展方式。黨的十七大報告突出地強調轉變經濟發展方式的要求，是對經濟發展規律認識的深化，是解決目前經濟發展中所面臨的各種突出矛盾和問題的根本途徑。河北在經濟發展方式轉變中，面臨著艱巨的挑戰。與此同時，河北省利用外商直接投資的規模逐年增大，1987年到2007年9月份，河北省實際利用外資額累計達191.68億美元，其中外商直接投資的比重平均達75％左右；尤其是近幾年，實際利用外資額以每年20％以上的速度遞增。根據錢納里的“兩缺口”理論，外資作為一國國內儲蓄的有效補充，能彌補國內建設資金的不足，加速資本積累；同時外資的流入能促進技術進步、提高綜合生產率，帶動產業升級，促進資源的優化配置等、因此，外資特別是外商直接投資的良性發展對一個國家或一，個地區的經濟發展有著重要的意義，合理利用外商直接投資能有效促進河北經濟發展方式的轉變。

一、更新利用外商直接投資的理念

改革開放以來，在各種因素的推動下，河北省生產總值有了迅速的增長，在推動河北生產總值迅速增長的諸因素中，大規模利用外商直接投資起到了越來越重要的作用，1985―2005年河北省外商直接投資每增長1％帶動GDP平均增長0.037％。但是，經濟增長的負面效應太大：環境污染，資源浪費，產業結構不合理，地區差距拉大等等，其中，外商直接投資也難咎其責。因此外商直接投資是一把“雙刃劍”，河北省必須改變利用外商直接投資時“重數量、輕質量”的思想，必須把利用外資引導到推動經濟發展方式轉變的軌道上來。具體說來，要看利用外商直接投資在促進河北經濟增長的同時是否使河北生態系統受到壓力并可能導致經濟、社會與環境的不和諧；要看利用外商直接投資在提高河北生產總值的同時是否會出現二元收入結構而使貧困人口增加，是否出現效率提高與就業水平上升的矛盾與沖突；要看利用外商直接投資在提高河北社會生產力水平的同時是否導致對局部地區、局部產業的不適當刺激而使產業結構及地區布局失衡，是否導致對河北民族工業發展的窒息而阻礙產業結構的正常的升級換代進程；要看利用外商直接投資在促進河北經濟發展國際化的同時是否導致國際貿易、國際金融等國際經濟領域的經濟風險上升而使河北經濟發展的穩定性受到沖擊；要看利用外商直接投資是否促進了科技進步、社會穩定、社會福利水平的提高以及國際政治經濟環境的和諧穩定等。總之，意識是行動的先導，河北省應該在科學發展觀的指導下，根據全國利用外商直接投資的計劃和本地區的經濟發展實際情況，制定和實施本地區利用外商投資的計劃，調控本地區吸收和利用外商投資的規模、結構等，把合理利用外資作為推動經濟發展方式轉變的重要手段。

二、加強對外商直接投資的資源環境監管

河北省經濟總量在全國居第6位，但工業粉塵等排放量卻位居全國第3位，污染問題特別突出。能源、鐵礦石自給率很低，資源約束問題也相當嚴重。而近年來，河北省產業發展的主體趨勢是重工業化加重，2006年鋼鐵、裝備制造、石油化工、食品、醫藥、建材、紡織服裝七個主導行業增加值占工業增加值的78.4％，對河北省工業生產增長的貢獻率為86.0％，其高耗能產業在全社會固定資產投資中的比重占40％左右。因此，發展循環經濟促進節能減排降耗是河北省轉變經濟發展方式的重要舉措。然而。一些發達國家的跨國企業為了逃避本國的管制和節省污染物的處置成本，往往會有意識地通過對外直接投資方式把一些消耗資源多、污染嚴重的傳統產業轉移到發展中國家，使其生態環境遭到破壞。同時，發展中國家在引進外商投資的過程中所造成的“污染轉移”問題也與發展中國家缺乏環境保護意識、缺乏對引進外商直接投資效益的全面評價、缺乏嚴格的環境管理保護措施有關，以至于以嚴重的環境污染為代價去追求單純的經濟增長和獲取暫時的經濟利益，給本國造成了環境公害或資源的過度消耗，損害了本國經濟的長遠利益。

因此，河北省要實現可持續型經濟發展方式就必須加強外商直接投資監管力度，對外商直接投資項目的投資準入進行嚴格的審查，積極杜絕不利于河北生態環境和經濟可持續發展的外商投資項目。傳統的審查內容主要包括投資的比例、投資的性質、目的、動機以及可能給東道國經濟發展所帶來的影響等。在這里，必須追加以下重要內容：嚴格遵循國際環境保護公約，禁止外商通過直接投資途徑將受控物質的使用和生產向河北轉移；建設和健全國內省內環境保護立法，消除外商基于環境政策執行成本的差異而進行的污染密集型產業向河北轉移；對涉及自然資源開采的外商直接投資項目進行項目可行性分析時，資源價格的制定除了反映其開采與獲取成本之外，還必須同時反映與開采、獲取、使用相關的環境成本以及由于資源的使用而造成的對未來效益損失的使用者成本，以此來科學評價該項目真實潛在的經濟效益。

三、合理引導與調控外商直接投資的產業投向

目前，河北省外商直接投資的產業投向具有以下不合理的地方：第一，外商直接投資的產業投向總體結構不合理，第一產業所占比重極低，而第二產業在1998-2006年間累計實到外資金額約70.833億美元，占全省的87％。第二，外商直接投資第二產業結構內部不合理。外商直接投資在一般加工業過多，而投向基礎產業、基礎設施部門的較少。外商直接投資勞動密集型產業較多，而投向資金密集型產業較少。外商直接投資一般性技術比較多，不少還屬于低層次技術的重復引進，而投向技術密集型和高新技術產業的比較少。第三，第三產業所占比重較小，雖增加較快但內部結構很不合理。在第三產業內部，投向基礎設施部門如交通運輸、通訊、地質勘探等部門，以及文教科衛等現代服務業部門的外商直接投資比重小，而投向預期效益好、風險小、見效快的房地產、商業、社會服務業的比重上升迅速，成為投資的熱點。外商直接投資產業投向結構不合理導致需要重點支持和發展的產業依然滯后，而對于需要限制的產業則繼續快速增長，因此，河北省對外商直接投資的產業投向進行宏觀調控已刻不容緩，必須充分發揮外商直接投資在推動產業升級方面的積極作用。

河北省根據自身經濟發展的特點和產業優化升級的目標，對外商直接投資的產業導向應該從以下幾個方面進行：第一，鼓勵外商直接投資改造傳

統農業，發展現代農業，加快農業現代化進程。通過利用外資，積極引進和吸收國外農業精深加工、綠色食品、農業生物等先進技術以及良種資源和現代經營管理方式。爭取組建中外合資的現代化農業企業集團，并以重點企業為龍頭，推進農業產業化、市場化；第二，充分發揮河北省資源、市場、存量資產的比較優勢，抓住世界性產業結構調整和國際間產業轉移的規律，利用外商直接投資改造、提升傳統產業，特別是鋼鐵業、裝備制造業、石油化工業三大戰略支撐產業；第三，引導外資加入發展信息產業的隊伍，使信息產業盡快成長為河北省第四戰略支撐產業。以軟件和信息技術應用為重點，以與國外大公司戰略合作和大項目建設為突破口，大力發展數字通訊設備、數字化整機、新型顯示器件、集成電路與新型電子元器件、專用電子設備；第四，大力吸收外商直接投資發展第三產業特別是現代服務業，加大力度推進金融、保險、電信、證券業等行業的對外開放。吸收國外先進的行業技術和管理經驗，在組織模式、投資管理、籌集資金、人才使用等方面盡快與國際慣例接軌。鼓勵外商直接投資參與旅游景區景點開發，興辦中外合資旅行社，全面提升旅游產業的水平。加快教育、醫療、文化體育等社會事業利用外資的步伐，創造條件吸引外商獨資、合資合作興辦國際學校、醫院診所、職業培訓中心、大型文化體育設施等。抓住國際服務外包發展機遇，進一步完善鼓勵服務外包產業政策，積極創造服務環境，培養專業人才，進而推動全省的服務外包工作。

四、促進外商直接投資的技術溢出效應

2005年河北省科技活動產出僅優于貴州、內蒙古居全國第29位；高新技術產業化居全國第28位，高新技術產業增加值占工業增加值的比重為2.94％，居全國第26位。可見，河北省經濟發展中的科技含量不高，科技創新能力較弱。而河北在能源資源約束強化和低成本競爭優勢逐步弱化的情況下，只有將發展建立在科技進步的基礎上，經濟發展才有后勁。1985―2005年20年間河北省當年的外商直接投資對本年技術水平的貢獻彈性為0.107，因此，河北省在立足加強自身自主創新的同時，要采取積極的措施促進外商直接投資企業的技術溢出效應，共同推動河北由投入主導型經濟發展方式轉變為創新主導型發展方式。

外商投資企業的技術溢出效應可歸結為三類：(1)國內企業以供應商的身份和外商以高質量產品用戶身份結成長期交易關系，從而獲得外商較全面的技術支持以及售后服務和技術培訓。這對于東道國企業改進生產工藝、提高生產技術水平、加強新產品開發有著積極的作用；(2)受雇于跨國公司的當地員工，由于人員流動也會產生技術溢出效應；(3)在有效競爭機制下，跨國公司的進入會對國內企業產生示范效應，當地企業通過模仿和改進也可實現技術進步。因此，促進外資企業與省內企業的產業關聯度將是河北省今后制訂引資政策的核心目標，而且產業關聯不僅僅局限于原材料、零部件采購等后向關聯，而且要加強省內企業與外資企業在技術研發、產品創新方面的前向關聯。同時應該大力發展高新技術園區，增強產業配套設施，發揮聚集經濟的功能，積極支持外資企業進口河北零部件，從而使關聯產業發展的外資溢出效應得以更好地發揮。其次，河北省應該大力引進有利于中國企業自主創新的項目，控制外商獨資經營的比重，保證合資企業的力度，對于那些技術含量小的項目和不予轉讓技術的項目予以一定的限制，實現引進外資與推動中國企業自主創新相結合的目標。再次，人力資本存量是促使產生外溢的重要因素，因此，河北省應該切實把培養和吸引高素質涉外人才作為一項重要戰略，高度重視人才培育，提升河北省人力資本水平，引導人才雙向流動，促使技術溢出。

五、提高外商直接投資的區域投向調控水平

2006年河北省實際利用外商直接投資排名前4位的依次是唐山、石家莊、秦皇島和保定，其中唐山占河北全部利用外資的24％；石家莊占河北全部利用外資的20％；秦皇島約占13％；保定約占10％。這與河北省各地區的經濟發展水平基本一致。而河北省經濟不發達地區，如張家口外商實際利用外資額僅占全省的2％。可見，由于河北各地經濟發展存在的差異，導致外商投資地域分布不均衡。跨國公司從事對外直接投資是為了滿足企業自身的利益和發展需要而進行的，因此，對外直接投資必然會選擇在能保證其投資利益的區位。東道國區域發展不平衡的客觀存在，區域內部各個地方投資環境的差異和優劣，必然導致外商投資在區位選擇上的差異，從而出現外商投資在區域內部空間布局上的差異。

在河北經濟發展方式的轉變中，應從非協調型經濟發展方式轉變為協調型經濟發展方式，因此我們還應該利用外商直接投資來平衡區域發展。在外商直接投資的區域布局上，應該從幾個方面著手：第一，要充分發揮河北經濟開發區和河北高新技術開發區在吸引外商直接投資中的帶動作用。加快經濟技術開發區建設，充分發揮開發區的示范、輻射和帶動作用。各開發區應根據各自特點，圍繞自身優勢產業集群的形成，確定龍頭項目，積極引進關聯度大、產業鏈長的投資項目，提高產業積聚度，使之成為河北對外開放的前沿和利用外資增長最快的地區。第二，河北省應充分利用其獨特的“兩環”區位優勢和京津冀經濟圈強大的市場輻射能力和完整的產業基礎，加快形成城市化集聚效應、產業集聚效應(包括產業前向和后向關聯、勞動力集聚、企業家集聚效應)等。以曹妃甸崛起為契機，加快秦皇島、京唐、曹妃甸、黃驊港四大港區建設，謀劃一批項目，重點對外招商，盡快形成布局合理的港群體系和周圍相關配套服務體系，進而帶動全省經濟發展。河北省又是華東、華南和西南等地區連接“三北”地區的樞紐地帶和商品流通的中轉站，也是“三北”地區的重要出海通道。憑借四通八達的運輸系統，直接輻射東北、西北和華北市場，是外商開拓內地市場的必爭之地。河北要充分利用這一優勢，形成外商直接投資的集聚效應，促進外商直接投資的進入和“路徑依賴”的良性循環。第三，要鼓勵吸引外商對河北省不發達地區的投資。對在張家口、承德等貧困地區投資的國家鼓勵類外商投資項目，可以在河北省的管理權限內參照執行國家有關西部開發的優惠政策。第四，指導各市縣建立項目庫和充分利用吸引外資的優惠政策，大力推進各市縣對外開放和利用外商直接投資的力度，充分發揮外商直接投資對轉移農村剩余勞動力，加快城鎮化建設，縮小地區差距和貧富差距的推動作用。

六、調整外商直接投資的投資規模和來源地結構

河北省位于中國外資聚集的東部沿海地區，但無論從外資企業個數還是累計吸引外資金額來看，河北省數據均遠低于東部沿海各省的平均水平。20世紀90年代以來，在國家政策的鼓勵下，外商在華直接投資的區位選擇上有了明顯的變化，即從原來最密集的珠江三角洲地區沿海“北上”。盡管大趨勢

如此，河北省實際利用外商直接投資占全國的比重卻在不斷下降，到2005年外商直接投資仍未達到河北GDP的1/10。另外，河北省外商直接投資的來源地結構單一，以1989-2004年累計實際利用外商直接投資金額排位，前8位依次為香港，共計48.46億美元，約占36％；其次為日本，累計13.91億美元，約占11％；第三為美國，累計11.48億美元，約占9％；第四為臺灣，累計7.49億美元，約占6％，以下依次為德國、英國、加拿大、法國。

有鑒于此，河北省必須把優化利用外商直接投資規模和來源地結構同轉變經濟發展方式結合起來，應從國民經濟發展的整體利益出發，根據經濟發展目標、經濟結構和產業結構調整的要求，以及地區的消化能力，加強自身建設，改善投資環境，大力吸收外商直接投資，擴大利用外資的總體規模；同時又要避免部分部門和地區為了追求政績而極力擴大引進規模，互相攀比，競相出臺優惠政策，不講質量、盲目引進、重復引進而造成的產業結構趨同資源環境代價過大等現象，制定和實施利用外商直接投資的計劃，從而將外商直接投資的規模控制在合理的水平上。在這個過程當中，要配合實施引資多元化戰略，形成外商直接投資的競爭效應，防止其形成壟斷，促使其輸出更多的先進技術和管理經驗。具體而言，首先應該在繼續吸引原有香港外商直接投資的基礎上，重點加大吸收歐美等其他發達國家和地區投資的力度，特別要利用河北省地緣優勢，積極擴大吸收日韓直接投資的規模。其次，積極吸引跨國公司來河北投資，特別是世界500強企業來河北投資，提高利用外商直接投資的質量和水平。以北美、日本和歐盟為主體的發達國家是當今國際直接投資的主導力量，其對外直接投資不僅規模大，而且技術含量高，其投資主體一般為大型跨國公司。通過擴大吸收這些發達國家的高質量的外商直接投資規模，對河北內資企業技術和管理水平的提高具有重大的推動和示范效應，有利于河北經濟實現良性持續發展。

七、創新利用外商直接投資的方式和渠道

第5篇：固定資產投資納統條件范文

在經濟學理論界，產業升級是經濟學研究的重點領域和熱點問題之一。然而，各學者基于不同的理論對產業升級問題進行研究，各說其是，產業升級內涵也未形成統一認識。早期的產業升級研究基于發展經濟理論，如劉易斯的二元結構理論、羅丹的大推動理論以及赫希曼的不平衡增長理論等，是對一些發達國家產業升級事實的規律總結，并以此對發展中國家的產業升級提出指導建議。20世紀80年代以后，隨著全球價值鏈理論的提出，在價值鏈框架下研究產業升級受到重視。國內學者陳羽和鄺國良將這兩種研究思路分別稱為結構思路和價值鏈思路。隨著模塊化理論的興起，一些學者基于模塊化理論對產業升級進行研究，本文將其研究稱之為模塊化思路。鑒于此，本文從基于發展經濟理論的結構思路、基于價值鏈理論的價值鏈思路及基于模塊化理論的模塊化思路對以往研究文獻進行綜述。

本文剩余部分行文如下：第二部分基于縱向和橫向產業分類對產業升級的內涵做出清晰的界定，并將產業升級的類型分為單個產業升級和產業結構升級。第三部分將基于發展經濟理論，從早期的理論研究及后續的實證研究兩個方面對產業升級文獻進行綜述。第四部分是基于價值鏈理論，從促進論和被俘獲論兩大觀點對產業升級研究文獻綜述。第五部分是基于模塊化理論對文獻進行梳理。第六部分綜合評述已有研究，并對未來研究進行展望。

1 產業升級的內涵

在界定產業升級內涵之前，應首先明確產業概念。產業來源于社會大分工，三次社會大分工形成了農業、手工業和商業，產業是分工與專業化的產物。楊公仆指出產業是分工基礎上形成的、使用相同原材料、相同工藝技術或生產相同產品的企業的集合。史東輝也認為產業既是社會分工深化的產物，也是資源優化配置的結果。產業是生產具有高度替代性或同類產品或服務的企業群。根據不同的目的，產生了不同的產業分類，大體可分為縱向和橫向兩種產業分類方法，如下圖1所示。

1.1 縱向產業分類

縱向產業以加工對象的特點或最終產品的用途為基準，其中三次產業分類是縱向產業分類的代表，是一種被普遍接受的粗線條產業分類，分別指代廣義的農業、工業和服務業。經濟學界普遍接受費希爾和克拉克在20世紀30年代創立了三次產業分類方法。在三次產業分類的基礎上，發展出的產業分類還有四次產業分類法、標準產業分類法、兩大部類分類法及霍夫曼分類法等。這些分類方法的優點是使人們對國家經濟認識更全面，也為政府制定產業政策提供了操作簡便的工具。其缺點是過于籠統，難以分析產業內部變化所產生的影響。隨著研究的不斷深入，產業分類有不斷細化的趨勢。如張其仔基于產品空間理論和方法，依據產品特性和產品之間的關系對產業進行了重新分類。

1.2 橫向產業分類

橫向產業分類方法來源于以Gereffi為代表的全球價值鏈理論，基于生產要素的特點對產業進行劃分。在知識經濟時代，企業生產的模塊化發展打開了企業生產的黑箱，使原先一體化的組織向模塊化組織演化。企業可分解的三類組織為：生產產品的前期規劃、設計、研究等以智力勞動為主的組織;生產產品的以體力勞動為主，智力勞動為輔的組織;商品集成、銷售策劃、渠道管理等市場活動以及專業服務的以腦力勞動為主的組織。并在此基礎上提出了橫向產業分類方法，認為產業可分為研發產業、制造產業和營銷產業。其優點是以要素的特點，突破了產品產業分類的局限，適應模塊化產業發展的要求;其局限是要素特性的界限模糊，難以界定，且數據難以獲取。

1.3 產業升級內涵的界定

產業升級是產業經濟學中的基礎概念，但其內涵至今未有統一的認識。產業升級的內涵為產業由低技術、低附加值向高技術、高附加值轉變。韓紅麗和劉曉君基于經濟學和管理學兩個視角，對產業升級的內涵進行了微觀、中觀和宏觀三個方面總結和歸納。從產業升級的主體出發，本文認為產業升級包含兩個方面，一方面是單個產業的升級，這表現為產業內企業的產品質量的提高和產品種類的增加，產品附加值提高，從而提高產業中企業的獲利能力。從產品類型出發，產業升級是由勞動密集型產品產業轉向技術與知識密集型產品，主要表現為單個產業的升級。

另一方面是整個國民經濟產業結構的優化升級，也可以稱作產業轉型。產業結構是指國民經濟中各產業之間的相互關系及比重。具體表現可以為產業由第一產業為主導轉變為由第二產業為主導，進而由第三產業為主導的過程。也可以表現為產業由低生產率向高生產率轉變的過程，比如各國的工業化進程即是由低生產率的農業部門轉向高生產率的工業部門，這是產業結構升級的代表。縱向產業分類下的產業升級表現為產業結構的升級，表現為主導產業的更替，由高消耗、低附加值和低技術的主導產業轉向低消耗、高附加值和高技術的主導產業。如上圖1所示，假定在縱向產業分類的情況下，產業1代表經濟體的主導產業，隨著經濟的發展，產業2成為了經濟體的主導產業，則產業1產業2就實現了產業的結構升級(產業2相對產業1具有更高附加值和技術，且消耗低)。

單個產業升級和產業結構升級是一組既有區別又有聯系的概念。產業結構升級以單個產業升級為基礎，單個產業升級是量變的過程，產業結構升級是質的飛躍。在國民經濟中，產業與產業之間相互聯系，互相支撐。單個產業升級是以整個國民經濟的產業結構為背景，脫離國民經濟產業結構的單個產業升級不具有可持續性。而單個產業升級后，也改變了國民經濟中產業之間的相互關系，積累到一定的程度，整個產業結構也會實現升級。總之，單個產業升級的結果是產業結構升級，而產業結構升級又會進一步促進單個產業升級，兩者緊密相關。

鑒于產業結構升級和單個產業升級的緊密聯系，在現實中無法分開。本文涉及的產業升級的概念為產業由低技術、低附加值、高消耗向高技術、高附加值和低消耗轉變，其類型既包含產業結構升級，也包括單個產業升級。

2 基于發展經濟理論的產業升級研究

2.1 早期理論研究

早期的產業升級研究與經濟增長研究聯系緊密，提出的產業升級理論分散在發展經濟學理論中，研究多限于輔以數據的理論的分析。我國學者早期的產業升級研究大多是對國外研究理論的引入，并以此研究中國產業結構的優化升級，提出產業結構升級的必要性及可能的影響因素，如技術進步、政府政策支持等。

日本學者赤松要在1935年總結日本紡織業發展的歷史，依據產品生命周期理論，提出了雁行產業升級理論。赤松要研究了日本和亞洲發展中國家的產業升級經驗，提出了區域經濟雁陣產業升級模式，大致分為七個階段。吳崇伯認為東盟國家(不含文萊)產業調整的重點是產業結構的升級換代，指出產業升級是淘汰勞動密集型產業，轉向技術與知識密集型產業。金碚指出進入90年代以來中國產業升級進入新的階段，并強調政府在產業升級中的作用。石萬鵬以紡織業為例，分析了產業結構調整的重要性。鄭新立指出通過調整投資結構促進產業升級。西蒙庫茲涅茨在三次產業分類的框架下，搜集20多個國家的數據，分析了產業升級對經濟增長的影響，指出農業部門的產值與勞動力比重呈現下降趨勢，工業部門中該比重呈現先上升后緩慢下降趨勢，而服務業部門中該比重呈現先緩慢上升后迅速上升的趨勢。錢納里利用比較分析法，通過27個變量全面描述了發展中國家經濟增長中產業結構的變化，研究了產業升級過程。

2.2 后續實證檢驗研究

進入產業升級研究的第二階段，學者們的研究由理論闡述為主轉向實證研究為主，更注重對理論研究的檢驗。什么因素影響產業升級?如何實現產業升級?產業升級如何衡量?對這些問題的回答構成了這個階段研究的主要內容。

2.2.1 產業升級的影響因素

產業升級的因素可以分為兩類：推動因素和拉動因素。推動因素是從產業內部出發，技術創新和制度創新等是產業升級的重要因素;拉動因素分析是從產業外部出發，消費者的多樣化需求等是拉動產業升級的重要因素。推動因素是產業升級的內因，拉動因素是產業升級的外因。兩者相互作用，共同影響產業升級。

Arthur認為技術創新誘使規模報酬遞增，在產業升級過程中具有重要作用。Antonelli指出本地要素市場的不均衡引致技術創新，要素價格的改變會影響技術創新的速率和方向，進而影響經濟產業結構。陳敦賢認為產業升級的核心因素是知識創新和技術進步，其動力也主要來自于知識創新和技術進步所形成的比較生產率差異。劉芳和倪浩運用層次分析法，指出技術創新是產業升級的關鍵因素，并認為政府在推動技術創新的過程中大有可為。孫軍從需求因素出發，認為后發國家的需求層次空間和政府的政策因素對產業升級有至關重要的作用。姜澤華和白艷指出社會總需求、科技進步、制度安排和資源稟賦是影響產業升級的因素。梁樹廣認為影響產業升級的因素有人力資本、社會需求、外商直接投資、產業政策、固定資產投資、城市化和基礎設施，對因素的作用機理做出了分析，并利用我國省級面板數據實證研究了各因素的影響。得到了各因素對產業升級在國家層面和區域層面具有不同的影響。

2.2.2 產業升級的動力與路徑

產業的升級的動力可分為兩類：市場推動和政府推動。第一類是基于比較優勢理論，主要依靠市場動力機制進行產業升級。比較優勢理論認為產業升級應充分發揮現有的比較優勢，實現產業的梯度升級。林毅夫認為一國的經濟發展應與固有的資本和勞動稟賦結構相符，必須遵循經濟體的比較優勢，通過長時間的積累和產業結構的不斷升級實現經濟的可持續發展。扭曲經比較優勢的經濟體的企業不具備自生能力，經濟發展也必將難以為繼。張其仔也認為一個國家的產業升級路徑必須遵循比較優勢。指出中國的出口之謎是表現為對比較優勢的更好利用，而不是扭曲。蔡昉等人也認為我國遵循比較優勢的產業升級路徑，可以實現經濟的可持續發展。作者觀察到中國經濟體具有的地區經濟差異，把熊彼特的創造性毀滅理論與雁行理論相結合，提出了中國既可以維持勞動密集型產業的比較優勢，又可以在信息技術等技術密集型產業取得競爭力。通過沿海地區的產業升級和中西部地區的產業承接，可實現中國內部的產業雁行轉移，從而實現經濟的可持續發展。張其仔在蔡昉等人的思路下，基于能力比較優勢理論，也得出了中國實現雁陣式產業升級，并指出中國雁陣式產業升級可能面臨比較優勢斷檔的風險。李天舒分析了東北地區工業的比較優勢及面臨的問題，認為實現地區產業升級必須依靠地區的比較優勢，并為進一步提升比較優勢提出了建議。第二類是政府扶植主導產業，以政府為主要推動力，推動產業升級。與比較優勢理論不同，這類觀點源于李斯特、漢密爾頓等人的保護幼稚產業理論，通過進口替代，實現產業升級，最終實現后發國家的經濟趕超。我國學者洪銀興就指出，單純遵循比較優勢的經濟發展可能會使經濟體陷入比較優勢陷阱，產業發展應將比較優勢轉化為競爭優勢。政府發展主導產業的經濟學基礎是由政府推動建立的產業園區可帶來的產業集聚效應，從而帶來產業的競爭優勢。梁琦指出，規模經濟和不完全競爭可以產生集聚效應，可以促使地方經濟不必遵循比較優勢。梁琦和詹亦君以長三角制造產業為例，利用長三角內16個城市1998-2003共六年相關數據計算表明：地方專業化能使勞動密集型產業向資本密集型產業轉化，從而推動產業技術進步。卜慶軍和章莉莉選取全國具有產業集群現象的省市作為研究對象，實證得出了產業集聚對產業升級具有正向的作用。

2.2.3 產業升級的測定及方法

通過找到適當的指標與方法，對產業升級進行衡量和測定。整理已查閱文獻發現，衡量產業升級的指標大致包括：非農產業的比重、產業結構層次系數、第二產業與第三產業比重、霍夫曼比例指標、基礎產業超前系數、工業加工程度指標、Moore結構變動指數、K結構變動指數化、高新技術產業比重、全要素生產率指標等。學者對產業升級的實證研究一般通過類似指標來評價產業升級。李晶將中間產品的實際國產化率作為衡量產業升級的簡單指標。蔡昉等人利用全要素生產率來度量中國雁陣式產業升級。在測定方法方面，蔡德發和傅彬瑤以黑龍江省為例，依據產業升級的多目標性和評價信息灰色性的特點，采用多層次灰色評價法，對產業升級定量和定性評價。姚志毅和張亞斌利用因子分析法，構建了產業升級指標體系，對中國產業升級進行了整理與省域兩個層次的評價。一些學者采用動態測度方法，以Moore值和產業結構年均變動值衡量產業升級速率，以產業結構超前系數衡量產業升級的方向。

3 基于價值鏈理論的產業升級研究

20世紀80年代以來，全球化知識與信息經濟的形成，由于產業中不同要素的特性是不同的，產業突破了國家邊界和產品邊界，以生產產品的要素為界限。不同要素形成不同的價值，最終在產品的生產過程中形成了價值鏈條。價值鏈最早是由美國經濟學家波特在《競爭優勢》一書中提出的，波特研究的領域是企業內部價值鏈。

隨后，國外越來越多的經濟學家將價值鏈理論應用到全球不同的企業中，研究企業與企業之間的關系，認為不同的企業在價值鏈條中從事不同的生產活動。其中代表人物為Gary Gereffi，以亞洲服裝產業為例，以全球商品鏈視角在產業層面研究了國際貿易網絡，指出后進國家在國際貿易中的組織學習效應，可以實現產業升級，其路徑是從委托組裝(OEA)到委托制造(OEM)和自主品牌生產(OBM)。他在文中同時指出在形成全球化的經濟網絡中有兩種不同類型的價值鏈：生產者驅動型(為資本和技術密集型產業，如汽車、航空、計算機、半導體和重機械等)和購買者驅動型(具有大量的零售商、品牌制造和銷售商在鏈條中起著重要作用，如服裝、玩具等)。在Gereffi的基礎上，Humphrey and Schmitz提出了產業升級的四種方式：工藝升級(Process Upgrading)、產品升級(Product Upgrading)、功能升級(Functional Upgrading)和跨鏈條升級(Inter-sector Upgrading)。前三種方式是鏈條內產業升級，最后的方式是鏈條間產業升級。上述代表性的研究形成了價值鏈產業升級研究思路的基礎。依據現有的文獻，對價值鏈產業思路產業升級研究主要形成兩種觀點。一種觀點認為，后進國家嵌入全球價值鏈，可以獲得全球要素分工的好處，是產業升級促進論;另一種觀點則認為，后進國家被俘獲在全球價值鏈的低端，無法實現產業的持續升級，是產業升級被俘獲論。

3.1 產業升級促進論

第一種觀點認為后進國家嵌入全球價值鏈，產業集群中的企業可以不斷從全球價值鏈中進行學習，新技術的不斷引入、技術的外溢和企業市場化運作方式的掌握，有利于本土產業實現升級。Gary Gereffi通過對亞洲服裝產業的分析，認為進入全球商品鏈的后進國家的制造商首先在生產方面有很好的升級前景，然后會進入附加值更高的研發、設計及營銷等環節，實現由OEA到OBM 的產業升級。在影響全球價值鏈要素配置的因素中，市場規模也是重要的因素。隨著新興市場經濟體的需求規模不斷擴大，跨國公司也將更多的創新置于新興市場經濟體，一些學者將這一變化稱之為逆向創新。這為后進國家提升至全球價值鏈高端提供了好的發展機遇。金京等人也指出中國改革開放以來取得的經濟成就主要歸功于中國加入全球要素分工，實現了產業的升級。中國未來的發展更是要進一步融入全球價值鏈，不斷提升中國企業整合全球要素進行創新和經營的能力，實現產業的進一步發展和升級。

3.2 產業升級被俘獲論

一些學者認為后進國家嵌入全球價值鏈，并不能使其產業實現自動傳導式的產業升級，相反，會被發達國家所俘虜，被鎖定在價值鏈的低端。全球價值鏈主導企業一方面幫助后進國家企業實現附加值較低的工藝升級和產品升級，另一方面，一旦后進國家企業從事附加值更高的功能升級和鏈條升級，就將對其進行壓榨和遏制。Martin Bell認為Gereffi所描述的升級路徑是仁慈的階梯。Schmitz研究發現全球價值鏈的類型包括：市場型、均衡網絡型、俘獲型和嚴格等級型，本地產業在不同的價值鏈中的升級難度不同。一方面會促進發展中國家相關產業的制造能力的提升，另一方面抑制了其技術創新的動力。同時產業上游的控制者形成壟斷勢力也是本地產業升級的一大障礙。Kaplinsky and Morris指出由低端嵌入全球價值鏈是一種貧困化增長路徑，產業產出水平增加而單位收益下降。Humphrey表明發展中國家在購買者驅動的全球價值鏈中的產業升級易被鎖定在價值鏈低端，其升級的路徑也是受限的和脆弱的。劉志彪和張杰認為中國融入被俘獲價值鏈弱化了中國發展的主動性，主要表現在：第一，中國裝備工業賴以生存和發展的國內產業和循環體系發生裂縫，其研發、生產和銷售體系全面萎縮;第二，中國制造業加入GVC表現出兩頭在外的特點;第三，中國制造業的外向發展模式抑制了發展現代服務的可能性空間;最后，抑制了中國發展現代化產業體系的可能性。張少軍和劉志彪利用1998-2009年中國制造業的面板數據，揭示了中國國際貿易增長對內資企業產業升級產生了抑制效應。孫喜以中國車用柴油機工業發展為研究對象，認為我國加入全球價值鏈只能處于產業演進和國際分工體系的被動位置，國際專業咨詢機構、關鍵零部件供應商和國際環境規制的三方擠壓使得中國企業形成了長期的技術依賴，從而使中國企業喪失了自身的產品研發能力。

4 基于模塊化理論的產業升級研究

隨著信息知識時代的到來，模塊化理論研究興起。青木昌彥等人更是把新產業結構的本質稱之為模塊化。產品的多樣性和復雜性是產業模塊化的前提。產業模塊化能有效提高產業的靈活性，因而能有效實現產品的個性化定制和縮短產品研發時間，進而促進產業升級。這里的靈活性是指模塊化使企業的產品設計能更快地適應市場變化，企業的產品更多樣化，形成產品簇群。

4.1 與供應鏈理論相結合的產業升級研究

一些學者將模塊化理論與產業供應鏈理論相結合，通過研究產品的績效與模塊化的關系解釋產業升級現象。Antonio and Richard將產品模塊化因素加入到SCPC(供應鏈-產品共同發展)模型中，提出產品模塊化有利于提高制造業的生產能力、靈活性和售后服務，從而提高產品績效，促進產業升級。并以香港制造業為例，利用結構方程模型驗證了理論假設。Voordijk等人認為產業模塊可以從產品模塊化、過程模塊化和供應鏈模塊化三個層次進行分析。并以建筑產業為案例驗證了模塊化理論分析產業演化問題的有效性。Liao等人基于技術吸收能力視角，研究了模塊化制造和一體化制造對產品績效的影響，提出兩者都能提高產品績效，但模塊化制造對提高產品績效(PM)更有效。Ethirag在模塊化產業中，不管是瓶頸模塊企業還是非瓶頸模塊企業，都有強烈的動機進行研發設計投入，解決產品的問題，提高產品的績效，促進產業升級。

4.2 與產業組織理論相結合的產業升級研究

另一些學者通過分析模塊化對產業結構、行為及績效的影響，研究產業升級。柯穎和王述英從產業組織角度，理論分析了模塊化對產業的結構、行為和績效的影響，指出模塊化的生產網絡是一種與傳統產業組織明顯相異的新興產業組織形態，具有優化產業組織的作用。葉洪濤通過模塊化理論分析和國際成功經驗的剖析，認為在全球化背景下，我國產業可以通過模塊承接后的干中學和自主創新，具體通過產業核心資源調整、模塊企業的創建、自主創新能力的培養和生產的發展等途徑實現產業升級。梁軍基于產業模塊化為新產業結構的本質，對國際制造業產生了深遠的影響，其促進產業升級的機理為使產業價值向高端轉移、改變產業創新路徑和弱化產業內不平衡格局。提出中國應從大而全，小而全的產業升級思路中轉變出來，抓住產業模塊化的機遇，提升中國制造業的國際競爭力，促進產業升級。梁軍指出產業模塊化是以產品模塊化為前提，是新經濟條件下一種重要的產業組織模式，并指出產業模塊化下企業的應對戰略。李曉華以山寨手機為例子，認為模塊再整合通過降低產業技術壁壘，重塑了產業格局，可以作為一種產業升級路徑。

5 結論及未來研究展望

5.1 結論

綜上所述，國內外學者對產業升級問題進行了多視角的研究，取得了豐碩的成果，為后續研究奠定了__基礎。然而，通過本文的分析發現，以往研究還存在一些局限，具體表現為：

首先，基于發展經濟理論的研究更為宏觀，但缺乏微觀基礎。基于發展經濟理論的研究以國民經濟結構為對象，可以給政策制定者提供明確的政策指導，但它并不是理論的邏輯演繹，缺乏微觀基礎。基于發展經濟理論的研究可以宏觀地分析經濟發展中產業的結構變化，給政策制定提供理論基礎，特別是對政府主導型經濟體制的國家來說，基于發展經濟理論的研究可以為產業政策的制定提出明確的指導。但是，基于發展經濟理論的研究所依賴的規律是通過對發達國家產業演變歸納而得到的，并不是依據經濟學基本原理推演而出。例如配第-克拉克定律是指隨著人均收入的提高，勞動力依次由第一產業轉向第二產業和第三產業。這其實是英國經濟學家克拉克通過計算20個國家的各部門的勞動投入和總產出的時間序列數據的總結。由于發達國家的產業結構與上述規律相符，并假設發展中國家必然會走發達國家走過的道路，因而成為指導發展中國家的產業升級的指導規律。這實際上是產業升級的結果，將其作為產業升級的原因并無理論依據。

其次，基于價值鏈理論的產業升級研究缺乏產業對經濟發展戰略性的考慮。基于價值鏈理論的產業升級研究注重企業通過創新對價值鏈的攀升，而不注重考慮產業在經濟發展中的戰略地位。不同的產業在國民經濟發展中的作用各不相同。在國民經濟的產業結構中，一些產業被稱作主導產業，是能對較多產業產生推動和拉動作用，是能帶動經濟高漲的產業。后進國家在不同的發展階段需要明確自身的主導產業。以我國建國之初為例，我國以工業產業為主導，建立完善的工業體系，為我國后續的發展奠定了基礎。基于價值鏈的產業升級研究注重單條產業鏈的研究，往往會忽視不同產業對國民經濟發展的異質性。

最后，基于模塊化理論的產業升級研究理論框架還不完善。現有的研究只是借助模塊化的思想，是對產業模塊化現象的經驗總結，而并未建立起模塊化與產業升級的理論分析框架。

5.2 未來研究展望

首先，產業升級是由政府主導還是市場主導，在學術界還存在爭議。可以明確的是，目前學術界都認同政府和市場都應該在產業升級中發揮作用。因此，政府和市場應該如何相互協調，發揮各自的優勢是未來研究的重要領域。但由政府主導還是由市場主導產業升級并無定論，這是否與國家經濟發展階段有關?

其次，目前研究關于產業升級的路徑、模式及影響因素等都有大量研究，但對產業升級所選路徑的難度研究較少。Song對中國制造業的不同產業升級路徑所面臨的阻力進行了分析。張其仔基于能力比較優勢對產業升級的難度進行了探索。但在實證研究方面這類文獻更少。我們只有明確了各種升級路徑的升級難度到底有多大，才能選擇合適產業升級的路徑。因此，對產業升級阻礙因素的研究也是產業升級研究的重要方面。