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第1篇：審查制度的優缺點范文

關鍵詞：刑事 和解制度

一、我國和解制度的法律規定

明確指出刑事和解制度的適用范圍：（1）因民間借貸糾紛引起的，涉嫌侵犯公民人身權利，民利和侵犯財產罪的案件，可能判處三年有期徒刑以下刑罰的；除瀆職犯罪外可能判處七年有期徒刑以下刑罰的過失犯罪案件。（2）犯罪嫌疑人、被告人在五年以內曾經故意犯罪的，不適用刑事和解制度。

當事人和解的條件是：（1）犯罪嫌疑人被告人真誠悔罪；（2）通過向被害人賠償損失、賠禮道歉等方式獲得被害人諒解的；（3）被害人自愿和解

當事人和解的方式、結果和程序：新刑事訴訟法第二百七十八條規定：“雙方當事人和解的，公安機關、人民檢察院、人民法院應當聽取當事人和其他有關人員的意見，對和解的自愿性、合法性進行審查，并主持制作和解協議書。”新刑事訴訟法第二百七十九條規定：“對于達成和解協議的案件，公安機關可以向人民檢察院提出從寬處罰的建議；對于犯罪情節輕微，不需要判處刑罰的，可以做出不的決定。人民法院可以依法對被告人從寬處理。”

二、我國和解制度的優缺點

從法律的規定中我們可以看出，刑事和解制度的適用有著嚴格的限制，僅適用一些犯罪情節輕微的，涉及利益主體簡單，社會危害性小的公訴案件，且將累犯和瀆職犯罪排除在外。強調了刑事和解的自愿性和合法性，避免“用錢買刑”逃避法律責任的行為。在此我們可以總結出刑事和解制度的一些優缺點。優點主要體現在：（1）刑事和解制度符合當前刑罰理念轉變的大背景，即由刑罰手段的懲罰性向社會矛盾的解決，實用性方面轉變。有利于用較低的司法成本解決問題，實現社會整體效益的最大化；（2）有利于提高被害人的地位，保護被害人的權利。在我國現行的刑事訴訟模式中，由檢察機關代表國家對犯罪嫌疑人進行告訴，被害人被動參與訴訟，極容易忽視對被害人實際權利的保護，如現實生活中經常發生的案例，被告方被判有罪，入獄服刑，但被害人的利益損失卻無法得到賠償。規定刑事和解制度使被害人積極主動加入到訴訟程序中來，掌握一定程度的自；（3）有利于緩解被害人和被告人之間的對立情緒。刑事和解以保護被害人的合法利益為核心，注重發揮犯罪人和被害人在解決刑事矛盾中的能動作用，促進雙方的諒解，在相互磨合中化解矛盾，從而減少社會沖突，加強社會和諧。

但同時，任何制度都不是完美的，我們也應該看刑事和解制度的一些不足之處。法律籠統的規定缺少可操作性，尤其面對復雜的社會現實，某一案件是否屬于可使用和解范圍難以界定。同時這種界定的模糊不清，極易使刑事和解制度成為一小部分人逃避法律責任的工具，有違立法初衷和精神。

三、和解制度和西方辯訴交易制度的比較

辯訴交易制度是美國刑事司法制度中的一項典型制度，與沉默權和無罪辯護制度互成一體，目前美國百分之九十以上的刑事案件都通過辯訴交易得到解決。《布萊克法律詞典》對辯訴交易的定義為：“辯訴交易是指在刑事被告人就較輕的罪名活著數項指控中的一項或者吉祥作出有罪答辯，以換取檢察官的某種讓步，通常是獲得較輕的判決或者撤銷其他指控的情況下，檢察官和被告人之間經過協商達成的協議。”[1]

我國的刑事和解制度和美國的辯訴交易制度有著重大的區別，主要體現在以下幾方面：第一，參與主體不同，我國刑事和解為被害人和被告人直接溝通、協商。辯訴交易的主體是檢控官和被告人[2]，被害人不參加辯訴交易。第二，由于辯訴交易中公訴人一般根據所掌握的證據對能否獲得勝訴有一定的判斷，進而決定交易與否，并不征求被害人意見，也不以賠償、道歉作為條件，所以被害人被邊緣化，交易的結果很有可能違背被害人的意愿。而刑事和解由于被害人直接參與和解過程，其結果是被害人自己意愿的體現。第三，辯訴交易產生的原因之一是在采取當事人對抗訴訟模式的國家中，是控辯雙方對判決的不確定性的一種應變措施，是控辯雙方當事人為了回避風險而進行的一種小風險、小損失的選擇，而刑事和解則是被害人和被告人在自愿基礎上，為了各自利益最大化而選擇的，司法機關認可的案件解決方式。第四，從配套制度的完善上看，辯訴交易因其悠久的發展過程已形成一系列相互配合的制度措施，如當事人的沉默權，無罪辯護制度等，為辯訴交易的操作奠定制度基礎。而我國的刑事和解在這方面則較為欠缺，固然在實踐中存在已久但尚未形成系統的理論，缺乏完整的實踐操作程序，有待進一步發展。第五，美國辯訴交易判例要求，法官必須當庭詢問被告人是否自愿接受有罪答辯，以確保被告人進行有罪答辯的出于自愿。而刑事和解制度對當事人的自愿性審查并未嚴格要求。

四、總結

他山之石，可以攻玉。在完善我國刑事和解制度的同時，也應當借鑒其他國家實踐中的經驗成果和理論成果，但也不可一味照搬照抄，要結合我國國情和具體實踐操作。在頂層設計構建刑事和解制度的同時，我們也應當預見到在實際運用過程中可能產生的司法機關為盡快結案或者其他利益考量逼迫當事人接受和解，一些加害人并無悔罪之心只是要求和解以錢買刑，來逃避法律責任等，這都會對我國刑事和解制度造成不良影響，影響司法權威。所以，在實踐中，刑事和解制度還需在適用案件范圍、操作具體程序、監督審查等方面不斷完善。

參考文獻：

第2篇：審查制度的優缺點范文

關鍵詞：風險管理，物資采購公路施工企業

 

1采購風險采購過程是公路施工企業與外部環境的接口，它的風險來自原材料市場，主要包括兩個方面，供應商交貨時間的波動和原材料價格的波動。

由于采購是施工企業供應鏈的源頭，所以采購活動是一項很重要的行為和活動，采購過程中的任何一個環節出現偏差，都會影響到物資采購預期目標的實現，這就使得物資采購活動中面臨著一些采購風險。采購風險是指在采購過程中由于各種意外情況的出現，使采購的實際結果與預期目標相偏離的程度和可能性。

需要說明的是原材料價格的波動，近些年來，一方面新技術的不斷應用使某些原材料或設備的價格下跌迅速，在采購這些原材料時，就存在一定的風險；另一方面，由于世界經濟日益一體化，國際市場上物資的價格大幅度上升，而今年鋼材又進一步回落，價格波動隨時發生。論文大全。

公路施工企業對鋼材、水泥、地材的需求量極大，它的風險主要來自于原材料價格的劇烈波動。論文大全。

2采購風險的分類采購風險主要分為7種類型：

2.1增大開支的風險

由于在采購過程中各種增加支出因素的存在，誓如采購和保管部門費用的增加、庫存太多引起的倉儲費用的增加等，使完成一項采購過活動所需的最終采購支出比預期的采購支出有所增加。所以，采購面臨著增支風險。

2.2供應商延遲交貨的風險

由于供應商在生產要素的組織管理等方面存在不足或決策食物，使其交貨日期遲于采購合同所要求的日期，從而使采購機構不能及時采購到委托單位所需的貨物等一系列服務，給采購工作帶來延期交貨的風險。

2.3采購質量不符合要求的風險

施工企業購到物資質量過分低劣，將直接影響工程質量。供應商偷工減料，以次充好，所提供的物資達不到采購合同的要求給采購帶來的風險。

2.4采購中的道德風險

2.5合同風險

2.6預付款風險

2.7存貨風險

3采購風險防范采購風險的存在，直接地響到采購預期目標的實現。

3.1明確采購目的

物資采購部門在認識上首先明確采購的物資必須是企業所需要的。必須是生產市場所要求的產品的基礎上，這就要求采購機構在采購過程中不應一味地追求采購價格最低化，不應把節約資金作為采購的首要和唯一目標，而應對所要采購的物資或質量和效用進行通盤考慮，在為企業節約采購資金的同時，應保證采購質量。

3.2建立供應商資格審查制度

在訂立采購合同之前，需對參加投標的所有供應商進行資格審查，包括資格預審，資格復審

3.3建立保證金制度

采購中使用的主要保證金類型有（1）投標保證金。它可使采購機構防止投標商在開標后撤回其投標；（2）支付保證金。他經常用于工程建筑中，要求承包商保證向供應商及時支付；（3）履約保證金。其目的是保護采購機構，防止供應商不能履行合同給企業帶來的損失。

3.4建立對采購人員監督管理制度

3.4.1建立和完善采購信息公開制和程序公開制度

3.4.2制定《采購道德規范》，規范采購行為

《采購道德規范》應充分體現公正、誠實、忠誠原則。

3.4.3參與專業系統和相關知識的培訓與學習

由于采購自身的復雜性和重要性，對采購人員的職業素質要求很高。采購人員需要具備相關的職業素質。并且不斷提高采購人員的職業素質，并積極參加各種專業系統和相關知識的培訓。

3.4.4推行采購人員資格認證制度

對采購人員進行資格認證，保證采購人員的素質是對采購人員進行管理的重要內容，也是促進采購人員向專業化發展的一項重要內容。

3.4.5建立健全施工企業內部的管理制度

企業內部管理制度是強化企業內部管理的一種自律行為，是企業為完成既定目標進行風險控制的有效措施。建立《物資招標采購制度》、《物質采購管理制度》、《合同管理制度》、《物質進出庫計量及量差賬務處理制度》、《物資訂貨、驗收、索賠業務管理制度》、《物資供應質量保證工作標準》等等，公司、項目按照這種制度定期對其采購活動進行追蹤檢查、考核、做到有法可依，有章可循，正確采購，規范管理。

建立物資采購合同會簽制度，工程部、經營部、財務部共同會簽。論文大全。

3.5選擇合適的采購方式

公路施工企業在采購活動中，應注意選擇合適的采購方式。目前，采購的方式很多，有議價采購、比較采購、招標采購、詢價采購、談判采購等，每一只采購方式都有其自身的優缺點和使用范圍，如果在選擇采購方式是不根據采購項目的要求和特點靈活選取，必然會增大采購風險，增加不必要的人力、物力和財力消耗。從公路施工企業采購的實踐來看，堅持采用的主要有：議價采購、比價采購和招標采購三種方式。下面詳細介紹這三種方式。

3.5.1議價采購

是指由買賣雙方直接討價還價實現交易的一種采購行為。議價采購一般不進行公開競標，僅向固定的供應商直接采購。議價采購分兩步進行，第一步由采購商向供應商發詢價表，邀請供應商報價；第二步如果供應商報價基本達到預期價格標準，即可簽訂采購合同，完成采購活動。議價采購主要適用與需要量大、質量穩定、定期供應的大宗物資的采購。

議價采購的優點主要有；1、節省采購費用；2、節省采購時間；3、采購中心靈活性大，可依據環境變化，對采購規格、數量及價格做靈活的調整；4、有利于和供應商建立互惠關系，穩定供需關系。

缺點：1、議購往往價格較高；2、缺乏公開性，信息不對稱。3、容易形成不公平競爭等。

因而在議價采購中應掌握供應商的信息，以保證企業在采購中處于有利地位。

3.5.2比價采購

是指在買方市場條件下，在選定兩家以上供應商的基礎上，由供應商分開報價，最后選擇報價最低的為企業供應商的采購方式。優點是1、節省采購的時間和費用。2、較公開透明3、采購過程規范。缺點是1、在供應商有限情況下，可能出現輪流坐莊；2、可能出現惡性搶標；3、供應品種規格上的差異，可能影響生產效率提高，并加大消耗。

3.5.3招標采購

是指通過面向社會公開競爭招標或邀請招標采購的一種行為。在招標采購中，其最大的特征在于其公開性。凡是符合資質規定的供應商都有權參加投標。

優點1、有利于做到采購工作的公公公平2、有利于形成符合市場的真實價格3、有利于提高采購物資的質量。4、有利于采購方建立供應商的信息資源庫，增大選擇范圍5、有利于降低采購成本。缺點1、采購費用較高2、容易出現供應商合謀或搶標—即過度壓低價格而中標，出現偷工減料，以次充好，影響產品質量；3、采購程序復雜，應變性差。自推行招標采購以來，招標采購得以廣泛推行。取得力較好的效益。例如2003年2月邀請了12家單位對鋼材、碎石、砂等材料進行招投標采購工作。黃砂最高報價37.8元/t,最終采用31元/t中標；石料最高46元/t，最低39元/t。同年6月對波紋管、錨具的公開招標。錨具參與單位7家。最高620.76萬元，最低報價公司587.5萬元中標，波紋管單位6家，最高872萬元，最低842萬元。最終定標價為840萬元。節約成本數百萬元。

3.6針對不同風險采取不同措施

4結束語綜上所述公路施工企業的物資采購人員應從自身做起，學習專業和相關知識等，把采購風險降低到最小限度。

參考文獻

【1】郝淵曉、王茜草等編著《現代物流采購管理》

【2】丁立言、張鐸等編著《物資企業管理》

第3篇：審查制度的優缺點范文

工作總結是做好各項工作的重要環節。通過它，可以全面地，系統地了解以往的工作情況，可以正確認識以往工作中的優缺點。為此收錄了一些范文，為大家提供幫助。

根據《省發改委關于印發投資法規執法檢查疏解治理投資堵點”專項行動的通知》、《市發改委關于印發投資法規執法檢查疏解治理投資堵點”專項行動的通知》的要求，為進一步疏解治理投資堵點，全面貫徹落實深化簡政放權、放管結合、優化服務推進行政體制改革、轉變政府職能的工作部署，我縣自2019年12月至2020年5月集中開展了投資法規執法檢查疏解治理投資堵點專項行動，相關工作開展情況報告如下。

一、主要工作情況

1、全面修訂投資審批事項清單。由縣編制委員會牽頭，縣發改委投資審批股負責，全面開展投資審批合法性審查，制定統一投資審批事項清單。全面梳理審批事項權利清單，并于2020年2月前統一印發，為規范實施審批行為提供了依據。

2、嚴格按照“三集中三到位”要求，并將所有審批集中到一個股室，實現了審批股向政務中心集中，所有辦理事項向投資項目在線審批監管平臺集中，進駐中心到位、授權到位、電子監察到位，堅持做到平臺和窗口以外無審批。

3.積極運行投資項目在線審批監管平臺，牽頭相關審批部門創新投資管理方式，開展網上并聯審批，促進項目審批提速提效，營造了良好的投資發展環境，為企業和項目單位提供了優質、高效、便捷服務。嚴格執行國家和省制定的企業投資項目核準和備案管理辦法，壓縮辦結時限。

政府投資項目只要符合政府投資方向，項目立項、可行性研究報告、初步設計審批法定辦結時限均為60個工作日，承諾辦理時限均由7個工作日壓縮為3個工作日;企業核準類項目核準法定辦結時限均為55個工作日，承諾辦理時限由20個工作日壓縮為5個工作日;企業備案類項目由5個工作日壓縮為1個工作日，特別是企業核準、備案類項目通過平臺上傳必要附件材料，辦理結果快遞，可實現全程網上辦理。

4、牽頭相關部門縱橫聯動，協同推進平臺運行。

由縣數據資源管理局牽頭建立縣級相關部門工作聯絡員制度，不定期開展相關工作交流，指導和服務全縣在線平臺運行，妥善處理運行過程中遇到的各類問題;并帶頭積極運用投資項目在線審批監管平臺，做到所有項目政務服務網一網申請、網上預審、網上辦理、網上或窗口辦結,實現“線下無審批”。

5、對標梳理便捷、規范辦事流程，為企業提供優質高效便捷服務。目前，我委在政務服務網中行政權力和公共服務事項，全部實現最多跑一次，甚至是“不見面”審批。

6、壓減清理申報材料和各類無謂證明。堅持權責法定、簡政放權、權責一致、公開透明的原則,建立了權力清單和責任清單,并實行動態調整,切實做到“法無授權不可為、法定職責必須為”,確保“行政權力進清單、清單之外無權力”。全面梳理并壓縮審批時限，所有審批事項都嚴格按法定時限做到零超時。 

7、創新審批模式，開展聯合審批和“容缺”審批。一是由縣發展改革委牽頭開展聯合審批。發改委窗口一窗受理申請材料，將相關材料分送至各審批部門窗口，并向企業一次性發放所有相關部門一次性告知單，待項目單位材料齊全、合規后，各相關部門同時介入審查辦理、在規定時限內辦結。二是試行“容缺”審批。對于政府融資項目、申請上級資金項目、招商引資項目、重大房地產開發項目等試行部分材料“容缺”審批，做到急事急辦、特事特辦、快捷高效。如重大房地產開發項目開發資質未辦理的，實行先備案，項目單位作出承諾項目開工前完成并送達窗口，便可進行項目建設其他相關審批，大大縮減了項目前期審批辦理時限。

8、提升服務質量。一是減少審批環節，提高審批效率。一網申請、一窗受理、一窗辦結。二是全力幫辦、代辦，實現零障礙服務。窗口工作人員通過加強學習，熟練解答群眾咨詢的各類問題，免費為群眾打印、復印各種所需手續并幫助網上填報，為企業開辟一條綠色通道。徹底改變群眾辦事門難進、臉難看、事難辦現象。

二、存在問題

雖然目前項目審批效率大大提高，但還存在一定問題：

1、雖然實行并聯審批，但并聯審批制度、工作機制不夠健全，且堅持的不夠;

2、牽頭辦理部門，全程代辦做得不夠，還需繼續加強;

3、盡管落實統一受理、統一審查、同時介入，但同步審批時限有待進一步優化。

4、投資項目事中、事后現場、及網上監管不夠，存在重審批、輕管理的問題。

三、打算及建議

第4篇：審查制度的優缺點范文

1.我國衛生行政許可審批時限的有關法律規定

1.1行政許可法對于行政許可審批時限的相關規定 我國《行政許可法》自2004年7月1日起施行，至今已近十年。其中，第四十二條明確規定了行政許可審批的時限：常態的行政許可應該在受理之日起二十日內作出決定。

關于行政許可的起點——受理的條件在《行政許可法》第三十二條中規定了以下兩種情形：（1）申請材料不齊全或者不符合法定形式的，行政機關應當當場或者在五日內一次告知申請人需要補正的全部內容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理；（2）申請事項屬于本行政機關職權范圍，申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照本行政機關的要求提交全部補正申請材料的，應當受理行政許可申請。

1.2原衛生部之后施行的《衛生行政許可管理辦法》和《餐飲服務許可管理辦法》中，分別作出了與上述《行政許可法》相一致的規定。

1.3而在現行行政法律法規中，并沒有對衛生行政許可中現場核查環節的整改期限作出明確規定，也沒有解釋是否計入審批時限中。

由此，衛生行政部門開展許可工作時出現了一個現實的矛盾與糾結：如何合法而便民地處理各類無法按時辦結相關行政許可的情況。

2.衛生行政許可中無法及時辦結的情況分析

無法及時辦結的情況主要分為衛生行政部門的原因和申請人的原因兩種。

2.1衛生行政部門的原因主要是：（1）工作人員少但工作量大。目前，我國大多數大中型城市中的衛生監督員編制數與迅速膨脹的城市服務性行業單位數量不相匹配。（2）實際工作中， 工作人員需要三次以上到現場審查的情況不少， 工作量成倍增加。（3）衛生行政審批環節多。從窗口接收申請材料，到監督員受理申請，再到現場科室人員核查，然后主管領導審核，最后負責人審批蓋章。四、信息化軟件的差錯。現代辦公軟件的應用確實大大提高了衛生行政許可的辦事效率，但相關硬件軟件的維護成本和系統風險也相應提高了。

2.2申請人的原因主要是：（1）申請時間不可控。只要申請材料齊全并符合法定形式，不論現場處于設計、施工還是竣工階段，申請人一旦提交申請，衛生行政部門沒有理由不受理。（2）現場核查時間不確定。（3）整改時間不一定。如在現場核查環節對申請人提出了整改要求，而申請人不能在行政部門受理后的20個工作日內完成相應的整改從而達到許可條件，行政部門必然無法按時作出許可決定。

3.有關部門針對無法及時辦結程序的處理措施

為了既合法又合理的及時辦結行政許可工作，各地的衛生行政部門和食品藥品監督管理部門通常會選擇采取以下三種措施之一：

3.1擴大預防性衛生監督工作范圍，將現場核查工作提前，在正式受理申請前，主動上門行政指導申請人達到現場核查要求后，再讓其提交申請材料；或接收申請材料后，告知申請人須先經現場核查通過后，再予以正式受理。

3.2在現場核查環節，加入許可審查中止程序，出具整改通知書要求申請人限期整改，申請人在限期內整改完成后遞交重新現場核查申請，從而將發出整改通知書到重新現場核查申請之間的整改期從“20個工作日”中剝離。

3.3嚴格按程序操作，在現場核查告知整改后到期（受理后20個工作日）仍未完成整改的，作出不予許可決定。并讓申請人完成整改后，第二次重新申請。

4.上述三種處理措施的優缺點

4.1預防性衛生監督，又稱設計衛生審查。衛生行政部門依據法規對新建、改建、擴建的建設項目的設計方案進行衛生學審核，作出了衛生學評價，發現衛生問題及時研究解決，并在建設項目竣工后進行驗收。優點是可以使申請人在提交材料時，就同時滿足書面材料和現場核查的要求，而且不計入行政許可的時限內。缺點是先現場后申請的程序倒置，既違反了法律法規規定的基本程序，又大大增加了行政部門的工作量，最近幾年主管部門逐漸弱化了這項工作，全國各地的有關部門對其標準不一，重視程度也相去甚遠。

4.2在現場核查環節設置許可審查中止程序，從而將申請人的整改期剝離出“20個工作日”。這一做法的優點是從程序上體現了合理性和許可過程的完整性，操作中實現了提速增效，申請人也便于操作、樂于接受。缺點是從嚴格意義上不符合《行政許可法》第四十二條規定的“行政機關應當自受理行政許可申請之日起二十日內作出行政許可決定”這句話。

4.3 如整改過期，讓申請人二次申請。對于未符合許可條件的申請人，衛生行政部門已作出不予行政許可決定的情況，現行的許可類相關法律依據中并沒有明確規定同一部門在多長時間內不得再次受理同一許可項目的申請。因此，將前一次衛生行政許可程序終結，重啟一次新程序雖然合法，但工作量翻倍、服務不人性化、效能低下、資源浪費等弊端突出。

5.針對衛生行政許可審批時限的改進措施

5.1補充制定相關的部門規章，建議針對涉及到現場核查的衛生行政許可程序，進一步完善部門規章。著力加強對前期申請許可的實質內容的把關力度，同時簡化程序，以高效便民。

5.2建立健全衛生行政指導制度，嚴格規范預防性衛生監督工作的開展，強調建設項目衛生設計審查和竣工驗收審查的重要意義，并將衛生設計合格意見書和竣工驗收合格意見書列為行政許可受理申請的必備材料。并將其列入衛生行政許可工作的重點稽查內容。

行政指導介入越早，對當事人越有利，可少走彎路，節約成本，減少當事人生產經營的盲目性。由于項目已建成，整改難度較大且成本較高，整改效果往往不理想，從而影響許可決定及日后的生產經營活動[2]。

5.3 建立行政許可審查中止制度，賦予行政部門依據職權或申請人申請，暫時中止行政許可審查程序的合法權力。中止決定一經送達即發生法律效力，一切屬于本行政許可程序的活動一律停止，中止許可程序的時間不計算在行政許可期限內，中止的原因消除后，恢復許可程序，原來進行的一切行政許可行為繼續有效，并對申請人和行政許可部門均有約束力。這一制度體現了便民原則、效能原則和合理性原則[3]。

總之，新形勢下衛生行政許可的規范，行政許可審批的提速，政府效能的提高離不開相關法律法規的進步和完善。行政部門只有在有法可依的前提下，才能開展各項真正便民利民的提速減負實踐創新活動，才能更好的服務我國的現代化建設。

參考文獻：

[1]張曉雪.天津市公共場所衛生行政許可現況分析[J].中國衛生監督雜志，2012，19 （5）：438

[2]王笏俊.衛生行政許可制度存在問題和對策淺析[J].中國公共衛生管理，2009 ，25（1）：16

[3]吳軍.衛生行政許可中止申請的適用[J].中國公共衛生管理，2008，24（5）：483

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第5篇：審查制度的優缺點范文

【關鍵詞】施工企業 財務 集中 方法

一、施工企業財務集中管理優點

（一）集中資金優勢，提高使用效率

按照目前項目獨立核算的財務管理模式，各個項目部均設置了獨立的賬戶進行財務收支，而該類賬戶并未歸集于公司賬戶集中管理，從而導致部分項目賬戶存在較多盈余資金，而部分項目存在較大資金缺口。實施財務集中核算后，能夠將各個項目的資金集中于總部統一調度使用，能夠有效提高資金使用效率，降低公司籌資比例，減少公司資金成本。

（二）統一核算制度，掌握財務狀況

未實施金蝶EAS系統之前，各項目賬務處理并不一致，財務人員按照老經驗或自己的思路建立財務核算體系，導致各個項目之間財務信息不具可比性。通過實施金蝶EAS系統，公司本部聘請專業老師對所有項目財務人員進行培訓，統一了財務制度、會計科目和核算方法，使各個項目財務均按照科學規范的方法進行項目賬務處理，各類財務數據能夠及時通過EAS系統匯總反映，使公司本部能夠實時掌握在建項目的財務狀況。

（三）落實公司制度，健全項目管理

實施財務集中核算，項目財務核算基本上集中于公司本部，公司的各項財務報銷制度、機料管理制度、工程結算制度及合同管理制度等一系列制度均可得到切實有效的執行，保證項目建設始終在健康有序的軌道運行。同時，由于財務集中核算，使各項目財務能夠相互交流，取長補短，更快的提高業務水平和工作能力，能夠有效地提高項目財務的真實性和準確性，為項目管理提供及時有效的財務數據支持。

（四）規范成本配比，防止項目潛虧

實施財務集中核算，能夠使項目的各項成本費用及時入賬，使項目成本能夠按照完工百分比法及收入成本配比原則及時結轉。杜絕為了完成目標考核指標而提早確認收入及推遲結算成本，從而虛增項目利潤、掩藏項目潛虧的現象。

二、施工企業財務集中管理缺點

（一）降低工作效率

實施財務集中管理，項目部發生的各項成本費用均需公司審批同意，而公司審批環節相對較多，審批時間相對較長，將大大降低項目工作效率。而項目工作效率降低，可能影響項目質量、進度、安全、效益及二次經營等各個方面，從而影響到項目建設整體目標的實現。

（二）降低項目管理層的積極性

實施財務集中管理，將很多原本屬于項目管理層的權限收歸公司層面，項目管理層失去了較多的財務審批權，進而影響到項目的日常管理，將大大挫傷項目管理層的積極性。同時，由于審批手續的煩瑣，導致資金支付無法像項目獨立核算管理模式下那么及時到賬，將降低項目管理層應對突況的能力和工作靈活度，也在一定程度上降低項目管理層積極性。

（三）與業主要求相矛盾

隨著建設市場的逐步規范，業主方一般與施工單位簽訂資金監管協議，要求建設資金專款專用，只能用于本項目的建設。而財務集中管理要求所有資金歸集于公司本部統一調度，與業主的監管要求相矛盾，賬戶歸集無法實施。

三、施工企業財務集中管理方法

（一）健全財務集中管理制度

施工企業要結合企業實際情況，充分考慮各方面利益，建立和健全財務集中管理制度。財務集中管理制度要有利于資金的統籌管理，又要簡化審批環節，加快審批速度，并給予項目管理層適當的財務權限。同時，財務集中管理制度要有明確的流程，規范的核算方法，嚴格的獎懲措施。

（二）實現項目全面預算管理

實施項目全面預算管理，根據項目施工計劃，合理規劃項目總體預算和階段預算，并根據實際進展情況按季度進行預算調整。通過項目全面預算，可以明確各階段的成本費用支出需求，各項目在預算的框架內有計劃的使用資金，未列入支付計劃的款項支出需要按照規定流程單獨審批。項目預算和支付計劃能夠切實保證財務集中管理的可行性。

（三）實施項目財務委派制度

要實現財務集中管理，就要充分保證財務數據的真實。而保證財務數據的真實，就要求項目財務有一定的獨立性，考勤和日常管理從屬于項目部，但人事上和薪酬上不受項目管理層的約束，而由公司財務部直接考核。這樣，項目財務人員能夠嚴格執行公司的各項規章制度，提供真實可靠的財務數據。

（四）發揮財務信息技術優勢

公司實施EAS財務核算系統后，統一了會計科目，明確了核算方法，規范了報表格式，規定了提交時間，從技術了保證了財務集中核算的可行性。同時，公司同步上線的項目管理系統，人力資源管理系統，辦公自動化系統等一系列網絡管理系統，從不同角度規范了項目管理，保證了財務數據的準確與規范。

（五）強化項目內部審計工作

施工企業內部審計以財務收支審計為基礎，逐步向經濟責任審計、經濟效益審計、內部控制審計等方面的同步發展轉變。以內部控制為主要對象的內部審計有機會對項目建設全過程進行審查和評價，監督公司各項制度的有效執行，促進企業會計信息的真實可靠。

第6篇：審查制度的優缺點范文

二、本規定適用于研究干部問題時的各部門、各鄉鎮的有關會議。

三、領導班子召開研究干部問題會議時，由專職記錄員記錄。

四、會議記錄一般由會議標題、會議記錄格式、會議內容、會議結尾四部分構成。各部分的記錄要符合下列要求。

（一）會議標題：各級領導班子研究干部問題的標題為《**部門、鄉鎮或系統人事調整第***次會議》。

（二）會議記錄格式：

1、會議時間：寫清年、月、日、時，*時也可簡寫成上午或下午。

2、會議地點：寫清會議場所。

3、主持人：寫清姓名、職務。

4、出席人：寫清姓名、職務。

5、列席人：寫清姓名、職務。

6、缺席人：寫清姓名、職務、原由。

7、記錄人：寫清姓名，并注明職務。

（三）會議內容：

1、會議議題。如：“**部門、鄉鎮或系統干部的任免問題”。

2、匯報擬任干部的情況。記清匯報人姓名、職務，同時記清擬任干部的姓名、性別（少數民族的要寫明民族）、年齡、籍貫、文化程度、是否黨員、參加工作時間、入黨時間、現任職務及任職時間、任同職級職務時間、擬任職務（是否經過公示和公開選拔、競爭上崗，有無試用期等）、擬免職務、主要優缺點、廉政考察結論、民主推薦票數以及計生鑒定結論。

3、發言、討論情況。按照發言、討論順序記錄。

4、決議事項。逐條寫清，有幾項寫幾項。會議進行表決時，記清有表決權的實到人數、缺席人數，實到人員中同意、反對、棄權的人數。

5、遺留問題。有什么遺留問題就寫什么遺留問題，沒有則不寫。

（四）會議結尾：

另提一行空兩格寫“散會”字樣，并注明時間。在會議記錄右下方，由會議主持人和記錄人簽名，以示負責。

五、會議記錄人員要求。會議記錄人員應具備有較高的政治素質和較強的保密觀念，有一定的文字功底和書寫能力。要按照會議程序詳細如實地記錄會議召開的基本情況、報告和發言的內容、研究和討論的問題、形成的決議等各方面的意見。發言記錄必須符合原意，不能隨意添補、增刪或曲記原話，關鍵地方要一字不差記錄。遇到有爭議的問題或分歧意見，應將爭議、分歧的焦點及有關人員發言詳細記錄下來，特別重要的發言，要完整清楚地記下原話和意見。同時，記清參會人員的流動情況。

六、會議記錄本。會議記錄本要專會專用，每年一本。紙質要柔軟透墨。一般用三位以上的阿拉伯數字逐頁編碼，所編業碼紙不得隨意撕毀，會議記錄之間不得出現空白頁。

七、會議記錄的書寫工具。一般應使用鋼筆，不能使用圓珠筆、鉛筆。墨水用國家檔案局規定的藍黑或碳素墨水。

八、會議記錄本的保管。記錄本必須按照保密制度和檔案管理有關規定，由專職記錄員妥善保管，不得私自或隨意借閱，確因工作需要，應按有關審批程序履行借閱手續。每年六月底經主管領導審查同意后，將上年的會議記錄本交文書部門立卷歸檔。若會議記錄本出現損毀、丟失、泄密等現象，要嚴格追究當事人的責任，并視情節給予黨紀、政紀處分。

第7篇：審查制度的優缺點范文

【關鍵詞】回應型司法；司法改革；構建

中圖分類號：D92文獻標識碼A文章編號1006-0278（2015）12-104-01

一、回應型司法的起源

回應型司法產生于20世紀60年代后期的美國。當時的美國社會劇變，產生了社會的信仰危機。政府的權威被侵蝕，缺少合意，削弱了眾所公議的道德的有效性巨大的社會分裂使得單一正義體系的生命力成為問題。異化現象非常普遍①。塞爾茲尼克和諾內特提出了回應型法律模式。

圍繞法律與社會，以及法律與政治作為社會治理手段之間的關系，諾內特和塞爾茲尼克將法分為三種類型：壓制型法、自治型法和回應型法。其中，諾內特和塞爾茲尼克做出的最大貢獻就是提出了回應型法的構想。回應型法就是以憲法為根基，以法治為框架，審視當今社會的發展模式和制度的優缺點，并根據社會需要參與、調整制度安排，消解政治沖突，重構社會關系。而回應型司法，就是主張司法發揮主動作用，以回應社會需要的一種模式。回應型司法強調在保持司法中立等自治型司法固有特性的前提下，把司法與社會的關系，司法的目的、功能與效用等因素納入到運作體系之內，通過對案件裁判反映出來的社會現象、利益紛爭、法律缺陷的歸納與反思，推動立法和司法的進步。

二、確立回應型司法的必要性

當前我國的司法制度是單向的，只有司法機關向當事人和公眾的“推送”，而沒有當事人和社會公眾對司法活動和司法機關的“反饋”②。我們要打破這一傳統的單向通道，建立回應的雙向通道。

（一）社會轉型的要求：從個人利益到社會利益

回應型司法的確立，是社會轉型的要求。司法權的行使不僅要考慮到個人利益，還應保護社會利益。司法是利益再分配，當它加大對社會利益的考慮時，不能僅停留在當事人的爭議中，而要將目光投向社會。最高人民法院在審理具有全國重大影響力案件的時候即是如此，它考慮的不僅僅是當事人之間的利益糾葛，更多的是社會公眾對所判案件的看法。當然，它本質上追求的是個人利益和社會利益的平衡。

（二）民眾情感的需求：從形式正義到實質正義

正義有著一張普羅透斯似的臉，變幻無常，隨時可呈不同形狀并具有極不相同的面貌。正義分為形式正義和實質正義。在自治型司法的模式中③，司法的公正性在于其能依據正當程序。當事人被看作無差別的平等個體，只要司法能夠按照正當程序進行，雙方當事人對正義的需求也能夠滿足。

然而，自治型司法對于形式正義的過分強調，雖然為司法權的運行提供了正當性資源，卻容易忽略實質正義，導致形式正義與實質正義的沖突，出現形式主義與法條主義的泛濫，往往最終犧牲了實質正義。正是這種形式正義與實質正義的緊張關系為回應型司法的出現提供了契機。回應型司法強調兩者的融合和統一。

三、構筑回應型司法的幾點建議

（一）立法上，推動回應型司法的制度建設

當前我國的司法體制實行的是雙重領導制，這容易導致司法權的地方化，因此需要改革。改革司法機關的工作機制和管理體制，為構建回應型司法制度打下堅實的制度基礎。同時，可以通過建立違憲審查制度，監控立法者及其立法行為的合憲性；積極探索憲法的司法適用制度監控行政主體及其行政行為的合憲性；繼續完善人大聽審“兩院”工作報告制度、選舉和罷免“兩院”院長制度，對法院和檢察院的司法工作進行有效監督。

（二）司法上，建立公眾參與制度

回應型司法的一個重要方面就是建立公眾參與制度。司法機關應通過嚴格的制度和程序設計確保參與者的地位平等、表達機會均等、為公眾開展有效的司法參與和進行有力的司法監督提供程序保障。，首先應建立信息公開制度，公開的信息包括法律規定應當公開的信息和影響審判的其他甚至違法情況的信息，從而滿足公眾的司法知情權。其次建立司法發言人制度，及時聽取和積極回應公眾對重大疑難案件的關切；完善司法聽證制度，強化聽證過程的民意表達與溝通回應機制。再次，通過新媒體與公眾進行面對面交流加強司法糾錯機制和錯案追責機制的執行力度，對人民反響強烈的疑案予以重新審查，促使法官在審判案件時不敢懈怠民意，判決結果能夠經得起公眾的審視。通過這些制度的建立，促進了司法與公眾的積極互動，回應了公眾對司法參與和監督的要求，增強了判決的合法性和公信力。

（三）文化上，建設公民的法治文化

在法律文化方面，積極建設公民文化，弘揚權利意識和公民主體意識。公民文化要求以業緣組織為基礎，以個體權利的實現為目標，通過理性的、積極的參政手段在現代社會中實現個人價值與追求。積極進行普法宣傳，強調公民的權利和主體地位。以此打破被動守法的法治文化狀態，建立一種參與型的政治文化，一種摒棄了等級特權的政治文化，一種自由的、強調公民權利的政治文化。這就是公民的法治文化。公民基于主體的能動性和社會責任感的呼喚，以主人翁的姿態自覺參與到國家的法治建設中，

四、結語

我國正處于社會轉型時期，司法改革也遇到前所未有的挑戰。法治對社會結構的轉型和確立具有重要的推動作用。建立回應型司法制度，為我們的法治進程提供了一種指導模式。

注釋：

①林金娣.葡萄園中美國后現代社會里的信仰危機[J].綿陽師范學院學報，2013（7）.

第8篇：審查制度的優缺點范文

摘要：2014年3月1日起施行的新《公司法》取消了公司注冊資本實繳和驗資程序，將實繳登記制改為認繳登記制。這符合現在經濟發展的趨勢，對于激發市場活力，促進經濟發展方面有很重要的意義。但在公司注冊資本認繳制實施的過程中，還存在一些問題，需要進一步討論和解決。本文主要針對公司注冊資本認繳制帶來的債權人、交易相對人風險增加問題和企業信用體系完善問題加以討論。

關鍵詞：公司資本制度；認繳制；實繳制

一、對公司注冊資本認繳登記制的認識

（一）公司資本制度的概念

根據各國公司法的規定，理論上將公司資本制度非為三類：法定資本制度（實繳資本制）、授權資本制度（認繳資本制度）及折衷資本制度。法定資本制度是指必須足額繳納法律規定的注冊資本數額才能成立公司。這種制度的優勢在于資本為實繳，公司誠信是由看得見的資本作為擔保。但是這種資本的缺點在于：首先成立公司的門欄較高，不適合小微企業、新興企業的發展。其次，公司未開展經營就存有大量資金，可能會導致資金閑置。授權資本制度是指：根據法律授權，公司在章程中約定注冊資本，股東在成立公司時只需認繳一部分即可。剩余部分由董事會負責籌集。授權資本制度成立條件相對于法定資本制度來說相對低一些，公司董事會也可以根據市場及公司運作情況來決定發行公司資本。但是這種制度也存在缺點：容易產生投機和欺詐行為，不利于交易相對人的交易安全。折衷資本制度的產生，是基于上述兩種制度各有優缺點，于是取長補短之后，折衷資本制度產生。

我國1993《公司法》采用法定資本制度，2005《公司法》采用折衷資本制度，允許注冊資本分期繳納。2014年3月1日起施行的新《公司法》取消了公司注冊資本實繳和驗資程序。因此，新《公司法》的在折衷資本制的基礎上，又偏向授權資本制。

（二）新《公司法》上的注冊資本認繳制度

注冊資本認繳制是登記機關只登記公司認繳的注冊資本總額，不對實收資本進行審查和登記。①新《公司法》第二十六條規定，“有限責任公司的注冊資本為在公司登記機關登記的全體股東認繳的出資額。”它的實施是我國公司資本制度的重大變革，標志著公司資本制度的首要價值目標從保障安全向增進效率轉變。

二、注冊資本認繳登記制在實施過程中產生的問題

（一）公司交易相對人的風險問題

《公司法》實行注冊資本認繳制后，取消了注冊資本最低限額，使得公司設立的程序大大便捷，極大的方便了創業者投資開公司，可是，不可避免的是公司交易相對人的交易風險就被提升，因為交易相對人對與自己交易的對象并非十分了解，與此同時，注冊資本的認繳制度又使得交易相對人缺乏公司真實實有資本的保障，將致使公平交易前提要件（必要信息充分獲取）的缺失②。

（二）配套市場主體信用體系完善問題

1.市場主體信用信息公示系統存在漏洞。雖然我國已經建立了市場主體信用信息公示系統，但是該系統也存在著許多問題。首先，公布信息不全面。通過輸入企業全稱，可以查詢到該企業的包括企業基本信息，但沒有全面反應公司主體人格品質的整體信息。其次，更新速度較慢。在該系統，無法看到企業信息更新動態。最后公眾無法參與監督，該系統是單向的，只有企業向公眾公示，而公眾無法對所看到的信息或者所了解的請況進行一個反饋。

2.企業年度報告未完全發揮作用。企業年度檢驗是企業登記機關依法按年度根據企業提交的年檢材料，對與企業登記事項有關的情況進行定期檢查的監督管理制度。但在實踐中，企業在年度報告無法完全反應問題，主要是其內容為基本內容，而其他重要情況的信息，如公司注冊資本、公司的履約、違約等反應誠信方面的信息未公布。

三、注冊資本認繳登記制完善措施

在認繳制下，交易相對人只能憑借會計報表等社會中介機構出具的材料了解公司的實收資本狀況，從這一層面上講，認繳制的便捷與低成本可能在一定程度上不利于維護交易安全和保護債權人利益。可以從以下幾方面來保護他們的利益。

（一）建立保證有限公司，以股東對公司的擔保，來增強公司的信用度

保證有限公司，又稱擔保有限公司，可以說它是一種介于有限責任公司和無限公司之間的公司。股東的責任不僅是向公司的出資額為限，而是以他們已做出的保證在公司清算時向公司承擔提供資產的數額為限。

從債的擔保角度分析，保證有限責任公司是一種特殊的人保形式③。實質上是公司股東對公司的債務提供保證，一般的保證是由第三人為公司提供保證，而在保證公司中，是由公司股東對公司承擔保證責任。既解決了債權人和交易相對人的后顧之憂又為公司贏得了更多交易機會，有助于樹立公司形象。

（二）公司法人格否認制度的合理運用

注冊資本實繳制度的取消，使得債權人以股東出資不實等為由來追究股東責任的法律依據消滅，那么，如果出現股東企圖通過高額注冊資本來獲取公司的信用，但又由于股東出資不足，導致公司凈資產明顯少于注冊資本數額，從而造成債權人利益損失的，債權人如何維護自己的利益呢？此時，債權人可以合理運用《公司法》關于人格否認制度的規定來保障自己的利益。

《公司法》第20條規定“公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務，嚴重損害公司債權人利益的，應當對公司債務承擔連帶責任”。這是我國《公司法》對公司人格否認制度的基本概述。運用該規定來追究股東出資不實責任需注意：債權人的利益受損是因為公司資本不足，而公司資本不足主要是由于股東出資不足造成的。例如實踐中，股東通過認繳高額注冊資本吸引他人與自己交易，卻隱瞞公司實際的資本狀況，訂立與自己公司能力不符的合同，造成交易相對人利益損失的，交易相對人可以運用該規定追究股東責任。此時，股東的有限責任被打破，應當與公司承擔連帶責任。

（三）建立完善的公司信息公示和監督體系。

1. 完善公司信息公示體系。就現在的情況來看，很多地方已經建立起市場主體信用信息公示系統，但在實施的過程中應該不斷進行調整，應重視公示信息的完整性，不僅僅有公司設立登記信息和年度報告信息，還應有公司注冊資本增減等動態信息。只有保證公司信息的全面性、動態性、真實性才能發揮公司信息公示體系的作用。

2. 重視監督公示信息的真實性。首先，信息公示系統必須建立便捷的信息反饋功能。通過社會監督的重要作用，發現公示信息中有不真實情況的，可以及時反饋。其次是政府對反饋信息的處理。政府可以聯合工商、稅務由各部門派專人專門負責處理公示系統公示信息的審查，將處理意見公布網上。

四、結語

公司注冊資本認繳制實施是我國公司資本制度的重大變革，標志著公司資本制度的首要價值目標從保障安全向增進效率轉變，隨著我國相關立法的進一步細化，公司信息公示和監督體系的進一步完善，誠信社會的進一步建立，公司注冊資本認繳登記制會給我國市場經濟發展帶來更為積極的影響。（作者單位：西北政法大學）

參考文獻：

[1] 趙旭東.資本真實與驗資存廢（J）.中國工商管理研究，2014（7）：14-15

[2] 甘培忠，周游.注冊資本認繳登記之語義釋疑及制度解構（J）.中國工商管理研究，2013（5）：8-12

[3] 陳海疆.平衡于市場效率與交易安全之間關于注冊資本認繳制改革的幾點思考（J）.中國工商管理研究，2013（7）：16-20

[4] 肖建民.英國公司登記注冊制度及其啟示（J）.中國工商管理研究，2002（2）：31-33

[5] 閆永蘭，鄭冠芳.淺談我國個人信用制度建設中存在的問題及建議（J）.科技致富向導，2014（23）：84

[6] _趙旭東.資本制度改革與公司法的司法適用（N）.人民法院報，2014-2-26（7）

[7] 吳愛紅.注冊資本認繳制實施后公司登記中存在問題及對策（N）.江蘇經濟報，2014-6-27

注解：

① 于春露：《公司注冊資本認繳登記制改革及其影響》，載于《中國城市金融》2013年第6期，第20頁。

第9篇：審查制度的優缺點范文

一、美國公司高層經理薪酬管理趨勢及特點

(一)強化問責制

促進股東參與，提高包括高層經理薪酬在內的公司治理的有效性。這種改進表明公眾對美國公司及主的期望提高了。這必然強化公司董事的問責制，密切監督他們的薪酬。對董事會在薪酬管理方面的信息與合理性提出了更高的要求。要求董事會以更高的敏感性，確定并監督高層經理薪酬與公司績效之間的聯系。

(二)注重過程

通過使薪酬與績效緊密掛鉤，董事會與薪酬委員會能夠處理薪酬爭議，提高公司的競爭力。直到現在，經常關注的是經理領取多少薪水。90年代以來，基本問題是如何確定薪酬水平，為什么這樣確定。

(三)提高薪酬激勵效果

高層經理薪酬方案設計越來越具體、細化，采用適時評價高層經理薪酬方案的適當性和競爭力，強化高層經理能力和績效與其薪酬方案的關聯性，確保有效激勵高層經理，使其實現股東及公司相關利益者目標。

(四)規范信息披露

全美董事協會(NACD)藍籌委員會報告的目的在于為公司董事會處理高層經理薪酬問題提供信息、指導與標準。委員會希望這份報告能夠幫助董事履行其與管理方、股東和監管機構有關的責任。委員會相信，遵照該報告建議，在全球中改進企業的薪酬管理，提高美國公司的管理質量與管理績效。

二、美國公司高層經理薪酬管理可資借鑒的做法

(一)強化薪酬委員會對高層經理薪酬的管理

薪酬委員會應具有與其職責相當的權力。不論公司如何安排薪酬委員會的職責與權力，這些都應該以書面形式說明，并由董事會批準。董事會薪酬委員會在監督公司高層管理人員的薪酬計劃方面起著重要作用，其成員在平衡股東與管理方之間的利益方面充當橋梁。

1.薪酬委員會的構成及要求

為保證薪酬委員會有效運作，其成員一般少于5人。主席應該由成員選舉產生，而不是由首席執行官任命。薪酬委員會成員應該完全由外部董事選舉產生并經董事會同意的獨立外部董事構成。這種獨立性不僅體現為成員的構成，還體現為薪酬委員會的職能。

多數薪酬委員會成員應具有薪酬方面的專門知識。委員會成員應該主要來自企業界，其他的則來自學術界與非盈利機構。招募成員時，一個關鍵要求是看申請人是否有充足的時間完成所要求的任務。

董事會應該對薪酬委員會成員資格規定明確的獨立性與知識標準。應該鼓勵被提名的成員了解這些標準，成員除了擁有股票和供職于董事會外，不應該與公司或其管理者有經濟聯系。

公司律師、銀行、賣主與顧問也許有助于董事會，但是為了避免出現利益沖突，他們不應該在薪酬委員會供職。CEO們完全可以相互之間在董事會供職，但不應該相互之間在薪酬委員會供職。允許CEO參加薪酬委員會會議，交流信息與看法。薪酬委員會有必要考慮CEO對公司高層經理薪酬政策的目標、范圍與實施的評價性意見。

2.薪酬委員會的一般職責

不同公司薪酬委員會的職責存在差異，甚至在同一公司內部，如果公司需要或董事會變更，薪酬委員會的職責也會發生變化。例如，處于初創期的企業薪酬計劃要求與處于成熟期的企業完全不同。但有些一般職責是相同的。

(1)管理監督是每個薪酬委員會成員的共同職責。薪酬委員會負責CEO、各部門主管與主任的管理開發，績效評估與挑選。

(2)定期開會是薪酬委員會的另一個職責。薪酬委員會至少應該每季度開會一次。委員會的小規模使之成為可能。按專題確定年度會議計劃，如:一次會議持股計劃，一次會議審查績效目標，一次會議審查年度激勵計劃，一次會議討論管理層接替。

(3)薪酬委員會與董事會之間的溝通是完全公開的。薪酬委員會必須保證董事會完全了解公司的薪酬政策與其他屬于該委員會負責的問題。

(4)與股東溝通是薪酬委員會的另一重要職責。薪酬委員會必須保證股東對公司計劃做出合理預期，并讓董事會了解股東的想法。

3.薪酬委員會的具體職責

薪酬委員會的具體職責包括但不局限于以下幾點:

(1)建立并監督

高層經理的薪酬政策。首先必須評估公司績效，并審查過去、當前利潤與績效之間的聯系。

(2)確定個人薪酬。

薪酬委員會應該確定公司及其分支機構CEO薪酬以及確定CEO薪酬的各組成部分:薪水、獎金、股票期權，與其他長期激勵薪酬、福利與津貼。

(3)管理激勵計劃。

薪酬委員會應該審查公司的戰略與股東價值，以及它們與薪酬計劃之間的聯系。

(二)根據高層經理薪酬構成及特點，科學評估其適當性和競爭力

薪酬委員會除了測量高層經理的薪酬，還應評估其薪酬的適當性及與其他相關外部機會的競爭力。

1.高層經理薪酬構成及特點

高層經理的薪酬由稅前基本年工資與獎金、中長期薪酬的預期收入以及績效福利和補充福利(包括延期支付薪酬與津貼)等幾方面構成。各部分在時間及風險方面都有一些特點，具體見表1。

表1　高層經理典型薪酬構成及特點分析薪酬構成時間特點風險特點

薪酬構成 時間特點 風險特點

基本薪水 基本薪水是永久薪酬，并定期支付，通常每月支付一次或兩次（要么一月支付兩次或一周支付兩次）。 基本薪水是最安全的薪酬形式，只涉及就業風險。津貼的風險程度也非常低。

年度獎金或

短期激勵薪酬 年度獎金或短期薪酬激勵計劃通常每年支付一次，盡管有些計劃每季度或每半年測量績效一次并支付績效薪酬。通常，新績效標準始于每個財務年度。 年度獎金計劃涉及未來就業風險與公司的未來績效低于目標水平的風險。

中長期激勵薪酬，包括：股票期權、股票增值權、受限制的股票、虛擬股票、績效單元∕股份∕現金 中長期薪酬激勵計劃的時間跨度從3年至10年不等。一個公司很少會同時使用多個時間跨度不等的中期激勵計劃與長期激勵計劃。一些公司按年支付，其它公司定期支付，但不是每年支付；一些公司對某種形式的長期激勵計劃按年支付，而另一種計劃則每年支付兩次。 中長期薪酬激勵計劃涉及未來就業風險與未來公司績效∕股票風險。

法定福利與公司內部福利，包括：養老金計劃、醫療計劃與牙醫服務、儲蓄計劃、壽險計劃、傷殘計劃 福利計劃覆蓋范圍是在職、退休、殘障、死亡的高層經理，以及因公司合并、重組或其他原因導致就業終止的高層經理。 法定福利的風險通常比補充計劃小。

補充福利計劃，包括：延期支付薪酬計劃、高層經理的補充退休金計劃、超額退休金計劃、補充醫療與殘障計劃、補充壽險計劃 延期支付薪酬計劃的計時各不相同，通常是長期計劃。 補充福利計劃涉及未來就業風險與公司的未來績效風險。多數（不是全部）補充計劃與延期支付計劃是沒有保障的。近來的趨勢是：設計補充福利計劃，使公司績效與福利之間的關聯度更大。

津貼，包括：俱樂部會員、理財規劃∕顧問、享用公司汽車與飛機、航空俱樂部會員、司機 只要高層經理在職，津貼通常是永久性的。

2.科學評估高層經理薪酬計劃

高層經理薪酬包中某些部分很難評估，易受媒體、公眾與核心薪酬的。薪酬委員會成員在評估薪酬計劃時應該考慮外部因素，并尋求來自行業、學術界、媒體、或從事、、咨詢行業等外部專家的幫助。薪酬包中有些部分可以采用單一方法，有些部分則需要采用多種方法。

3.科學評估高層經理薪酬的競爭力

評估高層經理薪酬的競爭力，薪酬委員會必須考慮:不同職位使用什么薪酬結構及組成部分，用什么參照組;必須保證使用正確的數據;選擇最優的方法描述競爭性企業的薪酬數據。

(1)薪酬構成差別很大。一些調查主要關注基本薪水或現金薪酬(基本工資與獎金)。長期激勵計劃雖然很難評估，但在高層經理總薪酬中所占比重通常超過50%。與高層經理薪酬包中的其他現金與股票部分相比，福利不太重要，但會有大。

分析高層經理薪酬競爭力時，既要分析各薪酬部分，也要分析薪酬總體競爭力。實際上，薪酬委員會可以每年進行部分競爭力分析，整體競爭力分析至少應該每5年作一次。

(2)研究的職位可以通過抽樣選取(既有縱向也有橫向)，或盡量包括盡可能多的職位。兩種方法各有優點，適用于不同場合，通常抽樣法就足夠了。

(3)選擇參照組涉及不同。一些人主張從行業競爭者的角度考察薪酬設計，這樣能夠了解恰當的行業薪酬水平。其他人主張跨行業考察薪酬設計，認為評價薪酬競爭力，不僅要考察行業競爭者的薪酬，而且要考察“競爭性人才”的薪酬。兩種方法各有優點，適用于不同場合。

(4)數據可以直接從公司報告(如委托投票書)中獲得，也可以從基于公司報告或薪酬調查的出版物中獲得。這類研究通常出現于商務雜志，出版者、咨詢師與大學教授都可以使用。薪酬調查既可以是大范圍，例如覆蓋財富500強企業，也可以是小范圍，例如覆蓋某個行業、行業分類或地區。

(5)關于方法問題。設定參數并收集數據后，薪酬評估者需要選擇表示薪酬數據競爭力的方法。可能的方法有描述統計(中值、分位數、均值)、一元回歸分析、多元回歸分析及其他多因素模型。

(三)確保能力、績效與高層經理薪酬的關聯性

公司董事會面臨的各種公司治理問題中，如何建立高層經理薪酬與公司績效之間的聯系是最緊迫的。

如果薪酬標準是能力與績效，不論是大公司還是小公司，也不論是國有公司還是私人公司，公司董事會就能夠保證由最佳、最能干的人來領導公司的經營，并支付他們激勵性薪酬。

薪酬水平決定公司能夠吸引和留住什么樣的人才;最優的薪酬水平取決于管理質量、績效目標的難度、高層經理面臨的風險等幾個因素。

高層經理薪酬包中的激勵薪酬體現了薪酬與績效之間的聯系。這不僅要求董事必須防止支付太高薪酬與支付太低薪酬，而且必須保證績效最大化。

1.選擇合適的高層經理績效測量方法

公司的目標是為股東創造長期價值，使股東長期價值最大化就是使總價值最大化。由于沒有測量股東長期價值的最優指標，高層經理薪酬肯定是與不完善的指標掛鉤。測量績效的方法主要有以下兩類:基于公司股價的績效測量，和基于公司會計與其他內部數據的績效測量。兩類測量都曾流行過———現在推崇基于公司股價的績效測量，但是這兩類測量方法都不會完全消失，每類方法都有適用場合。具體見表2。

表2　績效測量方法及優缺點

表2 績效測量方法及優缺點

績效測量 優點 缺點

基于公司股價的績效測量 在一個有效的市場中，股價體現公司預期未來現金流量的貼現值。當前股價反映了市場對股東長期價值的當前預期。股東的回報包括股價增值與紅利，可以測量股東長期價值的變化。股東回報最簡單、最容易測量，促進股東長期價值的變化。

高層經理，如CEO的薪酬與股價掛鉤能夠獎勵（或懲罰）CEO增加（或減少）公司長期價值的行為。 股票市場不是完全有效率的。當前股價反映所有可公開獲得的數據。但是，關于公司前景的信息經常只被董事會與高層經理占有，市場不知道這些信息，從而股價中也就無法包含信息。

由于經理掌握產權信息知識，他們能夠在短期內“操縱”股價。

股價還受到管理者無法控制的因素的影響。

基于公司內部數據的績效測量 此類測量是基于會計收益指標，包括每股收益，資產回報，股票回報等，可以免除“市場波動”風險。

在一些具體條件下，基于會計的績效測量優于基于公司股價的績效測量。

分支機構或單位無法獲得基于公司股價的績效測量。要求使用基于會計的績效測量。 會計收益是短期指標，它反映公司過去的而不是未來的績效。基于會計指標的薪酬鼓勵高層經理避免采用不利于當前收益但有利于未來收益的項目。

“長期會計績效測量”計劃也無法克服基于會計的績效測量缺點，因為這種計劃在CEO退休時成為既得的利益（CEO退休后，很少從會計收益獲得獎勵）。

雖然基于的績效測量與基于公司股價的績效測量都不是測量股東價值的完美測量，但在多數時候，基于公司股價的績效測量方法優點大于缺點。基于公司股價的績效測量雖然波動性較大，但是它能夠為成熟公司，有重要成長與投資機會的公司，需要裁員或重組的公司提供激勵。

2.基于績效的薪酬設計

(1)績效薪酬

有效的績效薪酬計劃是將基本薪酬與為股東創造的較高收入相結合。“合理的薪水”既要足夠高，提供可接受的收入保障;又要足夠低，將整體薪酬水平(包括績效薪酬計劃下的預期收入)控制在富有競爭力的范圍之內。高績效年份的薪酬將超過競爭的薪酬，低績效年份的薪酬將低于競爭企業的薪酬。

(2)基于股價的激勵薪酬

可以通過實際所有權方式使薪酬與股價掛鉤，要求CEO與其他關鍵管理人員購買并持有相當數量的股票。此外，董事會可以通過股票期權、股票增值權、受限制的股票、虛擬股以及與財富創造關聯的績效計劃，提供基于股價的激勵薪酬。這種薪酬也有一些優缺點。

實際所有權使CEO財富與股東價值直接關聯，是全部績效薪酬中的一個重要組成部分。轉讓與持有受限制的股票鼓勵高層管理人員持股，但它不得作為現行薪酬計劃的附加部分。

公司融資購股計劃是另一種形式。在杠桿購股計劃中，高層經理使用直接現金與公司的無追索權貸款購買股票，無追索權貸款的利息因公司自有資本成本而增大。

股票期權與股票增值權的激勵性質與受限制的股票類似。股票期權(與受限制的股票相比)的主要優點是股東授予股票期權的成本遠低于股東轉讓相同份額受限制股票的成本。薪酬委員會必須知道，不論最終如何進行會計處理，股票期權決不是沒有成本的。

給定股票期權的激勵作用超過等額的受限制股票。另一方面，股票期權(與受限制的股票相比)也有許多缺點。比如，股票期權不鼓勵支付稀釋期權價值的紅利;受限制的股票有助于激勵高層經理增加股東價值，即使遇到股價大幅下挫，股價下跌時，股票期權的激勵作用隨之減少，迫使薪酬委員會降低期權的執行價格;股價下跌可以通過再定價的方式進行補償，股票期權有助于激勵高層經理做出高風險的投資決策。

虛擬股計劃與受限制的股票類似，對股東價值提高給予獎勵。與股票期權相比，虛擬股計劃中測量的增值或貶值可以根據公司資本費用、市場或行業績效進行調整。這種調整使公司在不增加成本的條件下，轉讓更多的虛擬股。

基于股價的激勵計劃不僅能夠激勵高層經理提高當前績效，而且鼓勵他們成為公司的長期股東。高層經理持有足夠數額的公司股票時，他們與股東一樣分享公司遠景。應鼓勵增加高層經理持股的激勵計劃與企業文化。但不要設置強制性持股目標，董事會可以通過許多方式鼓勵高層經理持有公司股票。最大的變化表現在態度方面:董事會培育這樣一種文化，高層經理持股太少是不合適的。

(四)細化信息披露規則并強制執行

證券與交易委員會向股東與其他人公開披露各種信息。1992年10月15日，證券與交易委員會決定證交會注冊公司按照新的規定提交高層經理薪酬報告。該規定適用于公司委托投票書、申請上市登記表以及其他定期的公司報告。這些規則不僅共13，500家上市公司，而且對計劃上市的非上市公司也產生影響，因為它們希望按照上市公司的標準運作。

1.信息披露的主要

證交會要求上市公司提供“更充分”、“更清晰”的主要信息包括:

(1)薪酬匯總表。描述最近3年CEO與4個薪酬最高的經理(1983年的標準是年薪超過＄60，000以上，的標準是年薪超過＄100，000)的總薪酬。

(2)薪酬委員會報告。描述高層經理薪酬的影響因素以及給付依據。

(3)績效圖。比較5年內本公司與其他公司的股東收益。

(4)期權∕股票增值權表。反映期權與股票增值權的各種信息，包括公司在外期權的潛在溢價率與未實現收益。

(5)其他規定。包括注冊公司高層經理的實際所有權、股票期權再定價、薪酬委員會成員的獨立性降低以及待股東批準的新的薪酬計劃。

小公司可以放寬要求。小公司是指年收入少于2500萬美元的公司。這類公司大約有3，000家。小公司必須提供:①薪酬匯總表(三年過渡期);②期權∕股票增值權授予與執行表(省略期權價值);③長期激勵計劃表;④指定的高層經理的就業合同與終止報酬;⑤董事薪酬。

2.信息披露的效果與影響全美董事協會藍籌委員會要求完全遵照新的要求，目的是改進治理結構與改善股東之間的關系。新規則至少有以下幾方面效果:信息簡化與清晰;數據表示方式連貫;薪酬元素披露廣泛;提交報告方便;薪酬委員會獨立;依賴獨立的專家咨詢。

新規則對薪酬的準確影響仍然有待觀察，但新規則有利于:結構化、正式的股票期權授予;股票期權的更長等待期與績效要求。新規則也不利于:基本薪水的增加;受限制股票的支付;股票期權的重新定價;金色降落傘計劃;高額津貼;長期固定成本的企業(非固定)福利。

三、啟示與建議

(一)規范董事會，強化薪酬委員會對高層經理的薪酬管理

我國企業在公司化改制的過程中，應該嚴格按照《上市公司治理準則》及相關政策，規范董事會結構及制度建設，成立主要由外部獨立董事構成的專門薪酬委員會，強化薪酬委員會對高層經理的薪酬管理。當前急需完善兩方面工作:一是細化薪酬委員會對高層經理薪酬實施管理的內容、職責及程序;二是確保薪酬委員會成員獨立性的同時，探索提高薪酬委員會對高層經理薪酬實施管理的動力。

(二)薪酬結構多元化，細化高層經理薪酬方案

高層經理薪酬結構主要應包括四部分:基本薪酬、年度(短期)獎金、長期激勵和各種福利津貼。這只是高層經理薪酬結構的一般模型，在不同企業因企業業務性質、戰略、所處環境及高層經理需求的不一致，高層經理薪酬結構組合應該是不同的。當前我國企業高層經理薪酬結構主要存在兩方面:一是因受政策、學術或成功企業做法宣傳輿論導向影響，結構單一或喜歡走極端;二是未根據不同企業的業務性質、戰略、所處環境及高層經理需求差異而設計“個性化”的薪酬結構，致使高層經理薪酬保障有余，激勵不足。目前，有必要根據不同企業的業務性質、戰略、所處環境及高層經理需求差異設計“個性化”的多元薪酬結構，并且細化各部分薪酬。

(三)充分考慮高層經理能力與績效，提高薪酬激勵效果

設計高層經理薪酬的基本原則是:在保障高層經理基本生活的前提下，有效調動高層經理積極性，使股東價值極大化，并實現公司相關利益者的目標。只有準確鑒定、承認高層經理能力，評價其績效結果，并有效與薪酬分配相關聯，才有可能充分有效激勵高層經理，達成股東及相關利益者的目標。

(四)適時評價高層經理薪酬適當性與競爭力

高層經理的薪酬方案不是一勞永逸的，必須采用科學方法適時評價高層經理薪酬方案的適當性與競爭力，并予以適當調整，才能有效吸引、留住、激勵真正有能力的高層經理。目前我國企業一是缺乏或根本沒有科學有效評價高層經理薪酬方案適當性與競爭力的工具和方法，二是即使調整高層經理薪酬方案，也是沿襲計劃做法———“普調”，不是在薪酬方案激勵與競爭效果評價基礎上，根據企業經營業績、高層經理個人特點和市場水平富有針對性的“個性化”調整。