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第1篇：固定資產投資審計重點范文

關鍵詞：固定資產；固定資產投資審計；投資審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年3月23日

一、固定資產投資審計概念及內容

（一）固定資產投資審計的含義及特征

1、固定資產投資審計的含義。固定資產投資審計是指審計機關依據國家法律、法規和政策規定，對固定資產投資項目財務收支的真實性、合法性及效益性的監督行為。它是國家對固定資產投資活動實行監控的一種重要手段，是我國審計監督體系的重要組成部分。

2、固定資產投資審計的特點

（1）審計對象的宏觀性。開展固定資產投資審計必須要有宏觀意識，即從宏觀著眼，從微觀入手，通過大量的微觀審計，發現宏觀經濟運行中具有普遍性和傾向性的問題，促進宏觀調控，保證投資活動的順利進行。

（2）審計內容的復雜性。固定資產投資審計不僅涉及建設單位的財務收支，更重要的是涉及決策、規劃、設計、采購、招標、監理、概預算等與建設項目有關的管理活動。因此，開展固定資產投資審計不僅要審計投資計劃安排是否符合國家的投資政策，還要審計投資的資金來源是否正當合理。

（3）審計過程的階段性。國家建設項目周期較長，從一兩年到十來年不等。為了及時、完整的反應國家建設項目資金的使用、建設項目管理等情況，審計機關需要分階段對建設項目實施審計。固定資產投資審計一般分為建設項目資金籌措及使用、建設項目開工前、建設項目在建、建設項目竣工決算審計。

（4）審計技術的專業性。建設項目的全過程是一個專業技術型非常強的綜合過程，涉及很多不同的專業，如經濟、建筑、財會、計算機等，僅僅建筑專業又涉及工民建、公路、鐵路、水利等幾乎所有的二級專業。因此，對國家建設項目的審計，除了審計資金活動外，還要審計其他與建筑有關的行為。

（二）固定資產審計內容。固定資產投資審計的內容包括建設項目資金籌措及使用的審計、建設項目開工前審計、建設項目在建審計和建設項目竣工決算審計。

建設項目資金籌措及使用的審計是對建設項目資金的來源及運用情況的審計。建設項目資金籌措的審計按其來源不同分為：基建撥款審計、基建投資借款審計、其他借款審計、項目資本審計和項目資本公積審計。建設項目開工前審計是對建設項目從籌備建設到正式開工前這段時間的工作內容所進行的審計，包括投資立項審計、設計（勘察）管理審計、招投標審計等。建設項目在建審計是指對建設項目從正式開工到竣工驗收前的建設實施階段的內容進行的審計，包括工程管理審計、工程監理審計、工程造價審計等。建設項目竣工決算審計是指對已經完工建設項目的初步驗收情況、試運行情況、合同履行情況及投資完成情況實施的審計。

二、加強固定資產投資審計的必要性

（一）可以為政府完善投資決策提供重要依據。固定資產投資對于國民經濟增長有著巨大的拉動作用，可以加強對于政府投資活動的監控，通過對于項目立項、論證的事前監督，可以提供關于投資項目效益的重要信息，促使各級政府在投資活動中慎重行事，經濟有效地使用公共資金。

（二）可以提高公共資金的使用效益。固定資產投資審計是關于投資項目真實性、合法性和效益性的審計，其中效益性是審計重點。固定資產投資審計通過對于投資項目的事前監督、事中控制和事后評價，保證公共資金能夠投向最具經濟、社會效益的投資項目，并保證投資資金運用過程的經濟性、效率性和效果性。

（三）可以遏制投資與建設領域的腐敗現象。國家審計機關通過開展固定資產投資審計，可以確定有關單位和個人在投資活動中的經濟責任，約束對于政府投資權力的濫用，從而有利于防止經濟犯罪、反腐倡廉。

三、固定資產投資審計存在的問題

（一）審計管轄權混亂。審計管轄是指審計機關確定各自審計對象的范圍劃分。確定審計管轄權的范圍，一方面可以避免重復審計；另一方面可以使審計機關各自明確自己的職責和權限，增強審計的自覺性，提高審計工作的效率和效果。我國《審計法》第28條規定：“審計機關根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系，確定審計管轄范圍。”同時規定：“上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的審計事項，授權下級審計機關進行審計”，但這個授權過程在實際工作中并未得到執行。隨著中央不斷加大對地方經濟建設的投入，每年都有大量的中央資金和主管部門的資金投入到地方各項基本建設項目。對于這樣的項目，地方審計機關、特別是縣級審計機關一般無法實施審計。最終導致許多財政資金或者國有資金投資的建設項目最后“無部門”來審。出現這種局面的主要原因是審計機關的監管權利不集中，審計機關的監管權力分散在財政、交通、城建等行業的主管部門，審計機關實行監督權力受到限制。

（二）固定資產投資審計覆蓋面窄，審計力度不夠。近年來，國家對公共領域的固定資產規模投資越來越大，但從審計項目占應該審計項目的比重或審計資金占應該審計資金的比重看，固定資產投資項目的審計比重較低。存在這樣問題的原因，一方面審計機關經費緊張，沒有足夠的審計人力、財力和物力的支持；另一方面審計內部缺乏資源整合的動力，一些審計審計機關有能力進行審計，也有可能因為審計管轄權的限制而終止對固定資產投資項目審計。

（三）固定資產投資審計質量差。對固定資產投資項目審計的審計質量不高，主要表現在：1、對固定資產投資項目審計注重查錯防弊，對于效益審計重視不夠。固定資產投資市場秩序較為混亂，違法亂紀現象比較多，這客觀上使審計人員不得不側重于真實性、合法性審計，從而無法抽出足夠的審計力量關注效益審計；2、固定資產投資項目事后審計比較多，事前和事中審計不夠。我國固定資產投資決策論證體系不健全，建設項目管理體制和運行機制不健全，項目管理科學化、專業化水平不高。在這種情況下，對固定資產投資項目進行全程監督更有意義。

（四）審計技術手段落后，審計人員素質不高

1、審計技術手段落后。固定資產投資審計對計算機的應用與計算機在財政、金融審計中的應用相比，固定資產投資領域的計算機輔助審計還處于滯后狀態。固定資產投資審計如何利用計算機技術、網絡技術開展投資審計管理和投資審計現場技術成為一個很重要的課題，而實用性和通用性較強的審計軟件也很匱乏。

2、審計人員素質低。審計機關懂財務的人員多，懂工程、法律的人員少，既懂工程又懂財務的人員少之又少。工程技術專業人員嚴重不足是固定資產投資審計發展的瓶頸。國家審計人員屬國家公務員編制，其報酬相對固定，難以吸引工程造價師、軟件開發等專業人才加入審計人員隊伍。

四、固定資產投資審計改進建議

（一）變事后審計為事前審計。在投資項目設計任務書與可行性研究報告編制完成之后，有關部門審批之前，，邀請審計人員參加，實行跟蹤審計。采用這種變事后審計為事前審計的方式，能增強審計人員的責任感與風險意識，提高審計的約束力。審計部門間接地參與了投資決策過程，這不僅不會影響審計的獨立性，反而會增強審計威信，提高審計地位，更好地達到對固定資產投資的調控目的，發揮審計監督的作用。

（二）制定與完善固定資產投資審計法規。在固定資產投資審計領域，應盡快出臺比較具體的審計規定與處理標準，使審計工作有法可依。審計法雖然對審計的方法和技術、審計程序等有相應的規定，但對于固定資產投資審計來說缺乏適用性。盡快出善的投資審計法規，是固定資產投資審計工作的迫切需要。只有完善有關的法規，才能加大對投資決策部門的制約力度，減少人為干擾，審計處理更加客觀、公正。

（三）審計機關內部加強固定資產投資審計的質量控制。在相關的準則、規范不夠健全的情況下，審計機關尤其需要通過內部的精心組織和安排，強化固定資產投資審計的質量控制工作。可以從以下幾個方面入手：1、在制定審計計劃時突出重點并把握投資項目的風險高發環節，要把好固定資產投資審計的“關口”，即立項決策關、勘察設計關、招投標關、合同控制關、施工過程控制關、竣工驗收關、監督檢查關等，在各個“關口”設計必要而合理的審計程序，配備充足的審計力量；2、在審計中，在實施主審負責制的基礎上，加強對于審計小組成員、外部專家工作的督導；3、對審計結果嚴格實施“三級復核制”。

（四）創新固定資產投資審計的技術和方法。將審計方法轉變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣審計，并借助對內部控制系統的評價結果確定審計重點、范圍和方法，同時，將風險分析和防范措施納入審計程序的各個環節。

會計信息化和網絡技術的發展對審計技術提出了更高的要求，網上交易、網上支付審計、虛擬企業的審計都將成為投資審計的具體內容，基于此，應對原有軟件進行優化更新并針對新的投資審計領域開發出新的審計軟件，使電子計算機在審計查證、分析性復核、審計信息的收集、傳遞等方面發揮應有的作用。

（五）調整審計人員結構，提高審計人員素質。加大審計部門工程技術人員的數量，在已具有的審計規模下，配齊財務人員、經濟人員、技術人員與法律人員、調查人員構成比例，因為固定資產投資審計具有與其他專業的審計不同的技術性，搞投資審計，不懂工程技術是行不通的。在審計機構人員編制有限的條件下，審計部門可外聘一些基建工程人員，在社會上形成穩定的審計網絡與系統。

主要參考文獻：

[1]陳波，丁國瑾.關于我國固定資產投資審計的若干問題及對策.山西財經大學學報，2007.1.

[2]鄭紅霞.改進固定資產投資審計的方法研究.現代商業，2014.2.

第2篇：固定資產投資審計重點范文

關鍵詞：固定資產投資審計；內容；步驟；存在問題

1 固定資產投資審計的特征

固定資產投資是和固定資產再生產聯系在一起的，其本質就是固定資產再生產。它的范圍包括基本建設、技術改造、車船飛機購置和其它固定資產投資，也就是通過新建、擴建、改建、恢復和更新改造等形式來實現的一切固定資產簡單再生產和擴大再生產。固定資產投資審計對象不能單純地說成是建設單位，它是指固定資產投資建設的技術經濟過程，在這個建設過程中，會涉及到眾多的參與部門和單位，如建設單位，施工單位、設計單位、金融部門、建設單位的主管部門等，上述所有單位在建設與建設管理過程中所做的每一項工作，都是審計的對象或客體。

2 固定資產投資審計步驟

2.1 擬定審計計劃。

2.2 組織審計人員，成立審計小組。

2.3 制訂審計計劃，進駐審計現場。

2.4 選擇合適的審計方法，實施項目審計。

2.5 交換審計意見，達成共識，擬定審計報告。

2.6 編制并完成審計報告，整理審計檔案，項目審計終結。

3 固定資產投資審計內容

3.1 前期文件審計

（1）審計前期決策程序的合規性；（2）審計可行性研究報告編制的完整性和編制深度的到位程度；（3）審計投資決策文件本身的科學性和合理性，財務評價是否可行（財務贏利能力，清償能力，財務外匯平衡能力）

3.2 當期固定資產審計

（1）計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間數進行比較，以便發現閑置固定資產或已減少固定資產未在賬戶上注銷的問題。（2）計算本期計提折舊額與固定資產總成本的比率，并將此比率同上期數進行比較，旨在發現本期折舊額計算上的錯誤。（3）計算累計折舊與固定資產總成本的比率，并將此比率同上期數進行比較，旨在發現累計折舊核算上的錯誤。（4）比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護費用，旨在發現資本性支出和收益性支出區分上可能存在的錯誤。（5）比較本期與以前各期的固定資產增加和減少額。應當深入分析其差異，并根據被審計單位以往和今后的生產經營趨勢，判斷差異產生的原因是否合理。（6）分析固定資產的構成及其增減變動情況，并與在建工程、現金流量表、生產能力等相關信息交叉復核，檢查固定資產相關金額的合理性和準確性。

3.3 固定資產增加的審計

（1）審查固定資產購建計劃是否合理、合法。主要應查明所確定的購建項目是否符合生產經營需要，資金來源是否合法。（2）審查固定資產購建合同是否嚴格執行。主要應查明購建合同是否符合合同法，其中所列的項目數量和質量是否符合計劃要求，價格是否合理，合同的條款是否嚴格執行，有無違反的情況。（3）審查固定資產購建支出是否符合規定。主要應查明固定資產購建的各項支出是否真實、合法，有無非法行為。（4）審查固定資產利用程度是否符合預定的要求。主要應審查有無閑置、未使用、不需要或不按用途使用的新增固定資產，對于存在的問題，應查明原因和追究責任。

3.4 調查未使用和不需用的固定資產

審計人員應調查被審計單位有無已完工或已購建但尚未交付使用的新增固定資產、因改擴建等原因暫停使用的固定資產，以及多余或不適用的需要進行處理的固定資產，如有，應作徹底調查，以確定其是否真實。同時，還應調查未使用、不需用的固定資產的購建啟用及停用時點，并作出記錄。

4 固定資產投資審計存在問題

對于固定資產投資項目的真實性、合法性審計比較多，著重于查錯糾弊，對于效益審計重視不夠。審計人員少有將固定資產投資審計向效益審計擴展的觀念，固定資產投資建設市場秩序較為混亂，違法亂紀現象比較多，這客觀上使審計人員不得不側重于真實性、合法性審計，從而無法抽出足夠的審計力量開展效益審計。

對于固定資產投資項目事后審計比較多，事前介入和事中控制不夠，特別是對投資項目選擇的決策過程難以施加影響。在中國固定資產投資領域，投資決策論證體系不健全，權責分明、制約有效、科學規范的建設項目管理體制和運行機制尚未完全建立，項目管理的科學化、專業化水平還不高，全過程的審計監督更顯重要。

固定資產投資審計人才短缺，現有審計人員隊伍知識和能力結構不合理。固定資產投資審計涉及的審計事項復雜、專業性強。例如，為了對工程造價進行審計，需要審計人員具備工程造價方面的專業知識和執業資格；為了對工程合同管理的情況進行評價，審計人員需要具備合同法等法律方面的知識和經驗等。然而，審計機關目前懂財務的人員比較多，懂工程、法律的人員比較少，既懂工程又懂財務的人員少之又少。

在固定資產投資審計實踐中，審計人員的工作缺乏客觀標準，主觀判斷多，審計風險難以得到有效控制。關于固定資產投資審計尚未形成具有操作性的準則和指南，對于固定資產投資效益審計的理論研究和經驗總結做得尤其不夠。《審計機關國家建設項目審計準則》的規定比較原則、抽象，對于固定資產投資效益審計也強調不多，審計人員在具體工作中感到缺乏依據和標準。

固定資產投資審計就事論事多，為各級政府宏觀決策和管理服務的職能發揮不夠等。審計著眼于查處單個問題的多，不善于通過對微觀審計所獲得的資料進行分析研究，從宏觀上提出搞好建設項目的建議和改進審計方法的措施。

5 結語

固定資產投資審計要“圍繞中心，服務大局”，要把投資項目審計與行業性結合起來，全面推進對固定資產投資審計的績效審計，把檢查項目建設情況、建成后的營運狀況和實際效果相結合，把評價經濟效益、社會效益和環境效益相結合，對財政資金使用經濟性、效率性和效果性做出評價，促進被審計單位改進經營管理、提高效益為審計重點，推行常規審計與績效審計、問責審計相結合的審計方法，促進投資項目管理水平和資金使用效益的提高。

參考文獻

第3篇：固定資產投資審計重點范文

【關鍵詞】 固定資產;投資審計;途徑

一、固定資產投資審計的概念

固定資產投資審計是指國家審計機關、內部審計機構按照國家固定資產投資的有關法律、法規、政策、規定,對固定資產投資活動及與之相聯系的各項工作(包括投資立項的合法性、建設資金來源和使用的合理性及竣工投產后的效益性)進行的審查、監督與評價。固定資產投資審計是國家對固定資產投資活動實行監控的一種重要手段,是我國審計監督體系的一個重要組成部分。

二、固定資產投資審計的主要內容

(1)開工前審計的主要內容:審查投資項目是否符合國家投資方向、產業政策、行業規則和地區規則;建設規模是否經濟、合理;投資項目是否按計劃申報;建設資金來源是否合規;建設規模和標準是否與可行性研究報告相符,概算內容是否合理、準確、完整;開工前的各項審批手續是否完備、合法。(2)建設期審計的主要內容:審查投資項目的實施是否按照規定程序及批準的內容、規模和標準進行;項目設計是否合理,工程質量是否合規;資金的來源與使用是否符合規定;各項設計、施工、供貨、監理等經濟合同是否按要求與有關單位簽訂,是否符合國家法律;概算、預算或者決算的編制依據是否合法、合理。(3)竣工決算審計的主要內容:審查竣工決算報表是否真實、準確、完整,帳表是否一致;交付使用的財產是否符合交付條件,是否真實、完整、合規;實際投資完成額是否超概(預)算,其核算是否真實、準確;結余資金是否帳實相符;分析評價項目的投資收益。

三、企業加強固定資產投資審計的意義

隨著國家改革開放的不斷深入,市場經濟的持續發展,項目法人制的確立,企業固定資產投資規模大幅度增加,各種項目紛紛上馬,企業經濟有了蓬勃的發展,出現了一片繁榮的景象。與此同時,企業固定資產投資領域也存在著建設項目規模不合理、盲目建設、重復建設、決算造價不實、挪用建設資金、損失浪費等嚴重問題,特別是某些施工企業偷工減料,粗制濫造,給企業財產甚至人民生命造成了不應該的、無法挽回的損失。對企業來說,切實加強固定資產投資項目的全過程審計監督已勢在必行。企業通過對固定資產投資項目的審查監督,可以保障企業投資項目的順利進行,優化企業投資結構和環境,制止盲目建設,減少損失浪費,促進建設項目的各項管理制度的建立和健全,強化建設項目的廉政管理,提高建設項目的投資效益,從而增強企業活力,加快企業發展,同時對促進社會主義市場經濟健康、持續、快速地發展也有著舉足輕重的作用。

第4篇：固定資產投資審計重點范文

一、我公司及所屬企業固定資產投資管理制度建設及執行情況

1、固定資產投資管理制度建設情況

*****工業公司成立于2003年9月。根據國家局關于進一步加強對煙草行業重大投資管理要求，我公司于當年9月，成立了公司投資管理委員會（*煙工〔2009〕87號），主要負責公司所屬企業重大投資項目的審議和決定，并相繼制定了《江蘇**工業公司投資委員會工作職責》（*煙工〔2009〕159號）。2009年7月，為了加強煙草制品生產企業投資項目及非煙草制品投資項目管理，按照國家局有關規范要求，制定下發了《**中煙工業公司關于煙草制品生產企業投資項目審批管理辦法》（*煙工〔2009〕185號）、《**中煙工業公司關于非煙草制品投資項目內部審批管理規定》（*煙工〔2009〕186號）。

2009年12月，**中煙工業公司完成合并重組后，為進一步加強投資管理體制建設，規范投資決策程序，強化監管機制，先后制定下發了《**中煙工業公司對外事務印章使用規定（暫行）》（*煙工〔2009〕344號）、《**中煙工業公司投資管理委員會工作規則（暫行）》、《**中煙工業公司投資項目管理規定（暫行）》（*煙工〔2009〕194號）、《關于加強基建技改投資項目規范管理工作的通知》（*煙工〔2009〕216號）和《**中煙工業公司固定資產投資審計實施辦法》（*煙工[2009]361號），進一步明確了工業公司及其所屬企業投資管理的權限、程序、操作過程以及必備的文件附件等。同時，所屬企業按照省公司的要求，相應制訂了一系列的管理制度（詳見企業附件）。

2、固定資產投資項目管理制度執行及監管情況

（1）嚴格項目程序管理。

為了進一步規范投資程序，我公司明確了省工業公司作為全省工業企業固定資產投資管理主體，公司綜合計劃部作為固定資產投資管理的具體責任部門。公司所屬各企業基建、技改部門受企業和工業公司綜合計劃部雙重領導，業務主要以工業公司綜合計劃部垂直管理為主，公司及所屬企業的固定資產投資管理必須在綜合計劃部的具體管理和指導下進行。

所屬企業上報的固定資產投資項目，按需要進行企業論證，并經企業投資管理委員會討論通過后，以文件的形式上報省工業公司。工業公司按照國家局批準的權限和要求，對于重大投資項目申請，組織專家論證后上報國家局，一般項目需要組織技術論證，經公司投資管理委員會討論同意，上報公司總經理辦公會議或總經理批準后執行。

（2）做好項目審批備案

根據我公司投資項目管理制度，對于企業權限范圍內的投資項目，公司要求所屬企業嚴格按照項目管理的要求，在企業進行備案，由省公司負責進行抽查。對于省公司批準的項目，由省公司進行檔案管理。同時，為了進一步強化我省的投資項目檔案管理，我們和北京五洲工程設計院聯合開發了“**中煙工業公司投資項目管理信息系統”，進行具體的監管工作。有關建設項目按照《國務院關于投資體制改革的決定》（國發[2009]20號）、《**省企業投資項目備案暫行辦法》（*政發[2009]38號）以及地方政府關于投資項目備案暫行辦法的要求，做好了地方政府備案工作。

（3）執行項目的審計和監督制度

在《**中煙工業公司固定資產投資審計實施辦法》中，首先對固定資產投資項目進行分級管理、合理授權，明確實施項目權限。第二，為加強固定資產投資全過程管理，合理控制造價，明確了跟蹤審計和決算審計的內容，將合同條款和工程進度、工程量、工程質量考核相結合，嚴格控制付款進度。第三，為加強固定資產投資審計項目的管理，建立了相應的考核制度，有效保證保證固定資產投資審計管理。這樣在項目執行過程中，就形成了企業的審計部門、第三方審計、地方政府的紀律監督部門相互牽制、相互制約的有效的內部監督制度體系。

二、我省固定資產投資專項檢查工作開展情況

根據國家局2009年全國煙草行業整頓和規范市場經濟秩序工作會議，和全國煙草行業發展計劃會議有關規范固定資產投資管理專項規定，我公司按照國煙辦〔2009〕135號文件中對固定資產投資管理專項檢查的要求，于2009年5月份組織了全省所屬企業固定資產投資的專項檢查活動。7月份，結合國家局下發324號文件《關于2009年加強工程投資項目管理監督的實施方案》，制定了我省有關在固定資產投資方面的貫徹文件，并按照要求進行了任務分解、責任到人，2009年8月底，我省所屬企業均基本完成了固定資產投資方面的自查工作。

1、投資項目自查的過程和方法

2009年9月下旬，根據國家局全國煙草系統固定資產投資專項檢查電視電話會議工作部署，和《關于煙草系統固定資產投資專項檢查工作安排的通知》（國煙辦綜〔2009〕372號）要求，我公司組織了認真的傳達和學習，并按照電視電話會議和文件要求，在工業公司所屬企業自查的基礎上，由公司牽頭再次組織一次全面的檢查。

為更好的貫徹落實全國煙草行業整頓規范工作會議的要求，工業公司制定了《**中煙工業公司關于貫徹落實整頓規范工作六個實施方案的工作意見》（*煙工〔2009〕268號文件），明確了各個方案的責任部門、工作內容和完成時間。其中《關于2009年加強工程投資項目管理監督的實施方案》由綜合計劃部牽頭組織，審計部、財務管理部、監察部配合實施。各所屬單位根據《工作意見》的總體安排，制定了各自工作安排，并上報了工業公司。

2009年5月上中旬，工業公司組織固定資產投資項目檢查組，對全省公司系統固定資產投資項目進行了專項檢查。

檢查方式主要是按照國家局、省公司近幾年審批的固定資產臺帳，查閱相關直屬單位固定資產投資管理各類項目的合同、標書、批復文件等相關資料，并進行了實地檢查。通過檢查摸清了公司所屬各單位近幾年的固定資產投資管理的基本情況。

2、加快項目管理信息系統實施工作

為了適應我省固定資產投資項目的集中管理要求，我公司組織開發了“江蘇中煙工業投資項目管理信息系統”。系統管理主要分為兩個方面：一是今后凡屬于國家局（總公司）、工業公司批準的基建、技改項目從投資項目立項開始，必須將各類原始資料錄入“投資項目管理信息系統”，以便于國家局（總公司）和工業公司技術查詢和控制，對于沒有錄入系統的項目一律不予批復和實施。二是對于江蘇中煙工業公司成立以來（2003年9月）所有已完成的基建、技改項目，按照項目的實施順序，補充錄入，便于跟蹤項目實施，指導和協調項目的管理。目前，此項工作正在有條不紊的進行之中。

三、我省工業系統固定資產投資項目的自查情況

1、全省工業系統累計完成投資自查情況

2009年1月1日至2009年6月30日，全省工業系統經批準的項目總投資金額202169.09萬元，實際發生的投資金額160303.6萬元。

2、全省工業系統完成投資項目分類統計

2009年1月1日至2009年6月30日，全省累計完成投資項目

299個。其中煙機設備購置項目113個，基本建設項目23個，技術改造項目186個。

3、國家局批準的重點投資項目概況

（1）**卷煙廠重點技術改造項目執行情況

**卷煙廠本期基建技改項目主要包括“十五”后期技術改造項目、制絲配套設備和物流系統技術改造項目、南廠區新建生產輔助綜合樓項目、煙草專用機械購置、澄城分廠煙草專用機械購置、澄城分廠制絲線技術改造項目等，上述項目分別由國煙計[2009]562號、[2009]874號、[2009]631號、[2009]876號、[2009]309號和蘇煙工[2009]302號文件批復。“十五”后期技術改造項目批復建筑面積39300㎡，批復投資18600萬元；制絲配套設備和物流系統技術改造項目批復投資19000萬元；南廠區生產輔助綜合樓項目批復建筑面積21000㎡，批復投資18680萬元（待建）。

（2）**卷煙廠重點技術改造項目執行情況

**卷煙廠本期技術改造項目主要包括“十五”后期規劃調整項目、62畝土地搬遷工程、煙葉倉庫建設項目和其他相關配套工程，上述項目分別由國煙計[2009]183號文件、國煙計[2009]814號文件、國煙計[2009]178號文件和江蘇中煙工業公司相關文件批復。“十五”后期規劃調整項目批復建筑面積65000㎡，批復投資17500萬元。煙葉倉庫建設項目批復建筑面積51140㎡，批復投資7700萬元。

（3）南京卷煙廠重點技術改造項目情況

南京卷煙廠現有制絲及卷接包車間受原設計限制，不能適應制絲生產分組加工的需要。為進一步打造中式卷煙特色工藝，繼續保持“南京”品牌良好的發展態勢，根據南京市人民政府市長辦公會議紀要（2009年第15號），南京市政府提供300畝土地用于南京卷煙廠的技術改造工程。由于土地拆遷難度大、耗費時間長，經南京市人民政府協調，需要按照拆遷進度支付300畝土地出讓金。如不及時按照拆遷進度繳納土地出讓金，南京卷煙廠將失去進行技術改造的空間。江蘇中煙工業公司根據拆遷進度分別批準南京卷煙廠支付土地出讓金987.84萬元、919.24萬元、823.2萬元。目前，土地拆遷事宜已接近尾聲，項目進入供地階段。

（4）格瑞公司投資項目情況

格瑞公司本期基建項目主要包括倉庫樓和浴室綜合樓項目，分別由蘇煙工[2009]165號（改工業備字[2009]0009號）和改投資備字[2009]0092號文件批復。倉庫樓批復建筑面積8000㎡，批復投資9

80萬元。浴室綜合樓項目批復建筑面積1300㎡，批復投資298萬元。項目實施過程規范，均已經按規定向相關部門報批、備案。

（5）南通煙濾嘴有限責任公司投資項目情況

江蘇中煙工業公司以蘇煙工[2009]85號文批準南通煙濾嘴有限責任公司生產車間改造項目，批準投資520萬元；后南通煙濾嘴有限責任公司根據南通市環保局和南通市規劃局意見分別于09年11月20日和09年3月28日對初步設計進行了變更，申請增補費用480萬元，江蘇中煙工業公司論證后以蘇煙工[2009]235號予以批準。該項目于2009年1月開工，目前主體結構已封頂，正在進行公用工程設備安裝工作，預計11月份投入使用。

四、我省在固定資產投資項目管理中存在問題及情況說明

按照國家局、省工業公司有關投資項目管理規定，在工業公司組織的檢查和企業自查中，主要發現了以下投資過程中的問題：

1、項目招標超前的問題

淮陰卷煙廠在國家局批準“十五”后期規劃項目后，因地方政府征用土地拆遷時間影響了總體規劃的實施，后根據拆遷后的情況結合企業的總體規劃要求，省公司以蘇煙工[2009]209號文件，上報了《關于上報江蘇中煙工業公司所屬淮陰卷煙廠“十一五”技術改造項目申請報告的請示》。由于企業考慮到實施期間正值企業所在地淮安的雨季，以及部分項目整體性、連續性和相關性等方面的問題。先期對部分項目進行了招投標工作，并簽定了相關合同。在省公司5月份組織的專項自查中，及時發現并制止了該問題。省公司要求淮陰卷煙廠全面停止合同執行，以國煙計[2009]183號文批復的17500萬元投資金額為準，不得再進行施工，等待國家局的批準文件。目前該項目投資全部停止，投資金額控制在國家局批準的17500萬元以內。

2、存在項目先期運作的問題。

2009年國家局以國煙計［2009］562號《關于徐州卷煙廠“十五”后期技術改造項目的批復》，批復了徐州卷煙廠“十五”后期技術改造工程。徐州卷煙廠在總體規劃項目的實施過程中，因考慮實施項目施工的優化和項目報批時間，在實際施工中對高架庫物流系統、鍋爐房、部分附屬工程等部分建設內容在沒獲得批準的情況下，先期進行了項目的招標和部分的實施，涉及的先期投入金額80萬元。為此，我公司向國家煙草專賣局轉報了徐州卷煙廠的檢討，得到了國家局領導的諒解，對配套項目及時給予了批復。

3、部分項目超支問題

徐州卷煙廠在實施國煙計［2009］562號《關于徐州卷煙廠“十五”后期技術改造項目的批復》項目中，由于先期對項目設計要求不高，后考慮到地質條件復雜，防火、環保、節能要求提高，原材料價格上漲和設計變更等原因，造成了工程實際發生費用超出了預算批復投資額約3500萬元。雖然在在批復總投資15%以內，但是在項目的報告中未做具體的匯報。

五、相關建議

1、加快出臺相應的投資項目管理制度。

國家局組織進行的實施六個方案中，關于2009年加強工程投資項目管理監督的實施方案，提出的《煙草行業投資項目招投標實施辦法》，目前尚未出臺，使得在對照檢查、制度修改等方面缺乏明確的執行標準。

2、有關投資項目的建設標準不應一刀切

對技改投資的建設標準方面，以企業年實際產量（年生產能力），職工人數等因素，劃定投資總額范圍，生產用房、輔助用房、辦公用房及附屬設施的建筑面積以及單位面積的施工標準，應修改后出臺。但是應考慮到各省的發展情況不一，地方建設相應的要求不一，以及各省的發展要求等方面的問題，不宜規定過細、限制過死，具有一定的彈性，便于固定資產投資項目的實際操作。

3、建議國家局組織開發統一的固定資產投資項目管理信息系統

為規范煙草系統的固定資產投資的管理流程，提高管理效率，增強管理透明度，建議國家局組織開發統一的固定資產投資項目管理信息系統，內容主要包括：固定資產投資項目的招投標管理、投資項目的合同管理、投資項目的資金給付管理、投資項目的統計管理等。同時適當增加系統管理及數據錄入人員的數量。

4、建議在技改項目中對節能減排給予傾斜。

第5篇：固定資產投資審計重點范文

關鍵詞：軍工固定資產；財務管理；項目管理

在經濟社會，固定資產投資是企業擴大生產規模，技術升級改造和產業結構變革的基礎。軍工固定資產投資為軍事裝備研制生產與軍工企業的發展提供了有力支撐。軍工固定資產投資項目管理實行全過程責任制，隨著相關法律法規逐步出臺，管理逐漸趨于規范化，但仍存在一些問題。財務管理作為軍工固定資產投資管理中的重要環節，在如何按程序操作，全面精準反映項目狀況，為項目管理提供財務依據方面，尤為重要。

一、軍工固定資產投資項目財務管理工作的作用

財務管理是現代企業整體管理中不可或缺的一部分。一般來說，現代財務管理具有以下功能：資金管理、成本控制、監督控制。資金對于企業來說，如同血液，是生存之本。對于軍工產業來說也是如此，做好資金管理才能保證軍工固定投資項目的順利運營。做好成本控制，是保證軍工固定投資項目順利完成的基本。軍工固定投資項目涉及的金額相對較大，且關乎國本，財務層面的監督控制亦必不可少。加強軍工固定資產投資項目財務管理，不僅是保證投資項目的資金安全與合理利用，也是我國軍工產業現代化規范化進程中重要的一步。

（一）財務預算控制是軍工固定資產投資項目實現目標的重要保證

評估預算在財務管理中屬于前期工作，是項目初期籌備階段的重點工作。軍工固定資產投資項目年度預算工作是在對項目整體規劃的基礎上，分年度對投資項目的資金使用、績效目標等進行細化。科工計〔2016〕737號《國防科技工業改府固定資產投資項目管理辦法》規定：軍工投資項目年度預算分配方案一般分為首批預算和代編預算。其中，首批預算安排的中央政府預算資金總量按規定不得低于年度預算控制數的75%。年度預算分配方案編制的程序如下：

1.國防科工局于每年6月中旬部署下一年度軍工投資項目預算編制工作；

2.項目主管單位于6月25日前向國防科工局申報下一年度預算需求， 9月中旬申報下一年度首批預算需求；

3.國防科工局根據財政部下達的年度預算控制數，審核平衡匯總編制下一年度首批預算分配方案；

4.項目主管單位于當年4月下旬申報第二批預算需求，國防科工局審核平衡匯總編制代編預算分配方案。

做好軍工投資項目年度預算工作，按制訂的計劃節點完成各類投資，有序支付各種款項，能夠實時監控項目總投資，做到不超預算，不擠占成本。

（二）財務監督控制是軍工固定資產投資項目避免財務風險的必要環節

軍工投資項目實行審批制，項目管理實行全過程責任制，兩者均是降低項目財務風險的基礎，也是財務監督控制的前提。科工計〔2016〕737號《國防科技工業改府固定資產投資項目管理辦法》規定：項目建議書、項目可行性研究報告由項目主管單位上報國防科工局審批，項目初步設計由項目主管單位上報國防科工局審批或備案。在日常管理中，必須嚴格執行國家有關法律法規和政策規定，按照批準的投資概算等文件組織項目實施，杜絕未經批準擅自改變建設目標、主要建設內容和建設標準的行為。因客觀原因確需調增政府投資概算的，應在原批準概算基本完成后按程序報國防科工局審批。必須嚴格執行國家基本建設財務會計制度，建立健全內部財務制度及控制制度。通過各項財務管控措施，盡量減少資金、人力的浪費，確保項目資金，尤其是財政資金的高效利用，有效規避財務風險，防止投資失敗。

（三）財務決算審計是軍工固定資產投資項目竣工驗收的關鍵

根據國防科技工業局最新出臺的科工計〔2016〕737號《國防科技工業改府固定資產投資項目管理辦法》規定：軍工投資項目竣工后，項目單位按照規定時限和要求編制項目竣工財務決算，國防科工局組織對項目竣工財務決算進行審計。國家對于項目竣工財務決算進行審計建立在財務管理的基礎上。審計是財務管理的重要組成部分，是確保財務安全與合法，維護財務權益的獨立性經濟監督活動。

二、如何做好軍工固定資產投資項目財務管理工作

加強思想建設，提高財務工作者的業務水平。軍工固定資產投資項目關乎國本，其財務管理不僅關系到資金安全及成本核算規范準確，更是投資項目能否順利進行，并及時發揮效用的關鍵。財務工作者應樹立良好的道德觀念，并不斷更新業務知識，提升業務能力，具備過硬的職業素養。

（一）熟悉相關國家規定，杜絕經驗主義。軍工產業因其特殊性，國家管控相對嚴格，近年來出臺了一系列的法規規定。在轉型過程中，難免出現一些規定不清楚、條款模糊的情況。財務人員作為從業者，應主動熟記相關規定條款，依照國家相關規定的流程進行操作，萬不可以“老經驗”、“老規定”的心態對待工作。

（二）建立完善的內部財務體系，嚴格按批準的項目專款專用，不得自行改變內容和資金使用范圍。對實行國庫集中支付的單位，要按照相關規定規范管理項目資金，嚴格按照批復的預算、用款計劃及規定的資金支付方式支付資金，從嚴控制資金墊付行為，資金歸墊必須符合財庫（2011）173號《財政部關于深化軍工部門國庫集中支付改革的通知》的規定。未實行國庫集中支付的單位，要對項目資金實行專戶存儲。要規范項目核算管理，實行專項核算。建立健全財務內控制度，完善固定資產投資管理制度與財務管理、監督體系，形成相互促進、相互制約的工作體系，責任到人，切實提高工作效率，管好每一項投資內容，做好每一筆賬。

（三）各類投資項目需明確理清，賬目真實清晰。依據財建[2003]724號文解釋，每個軍工固定資產投資項目必須單獨建賬、單獨核算。項目涉及的投資科目，基本可以分為以下幾類：建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其它投資。建筑安裝工程投資包含種類較多，涉及資金較大。其中，對于統籌建筑面積的分攤，原則上以工程總造價為基礎，按照項目應分攤面積比例分攤工程成本。對項目中有特定用途、特殊結構或者指定為某項目服務的工程內容中，則單獨計算工程造價，直接計入該項目成本，其余部分按照面積比例進行分攤。設備投資中，自制非標設備應作為成本核算對象，單獨核算有關成本。自制非標設備成本包括直接材料、直接人工和制造費用及其他直接支出等。不得計入日常經營管理產生的管理費用、財務費用等期間費用，也不得計取利潤。待攤投資是按項目概算發生的，按規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出。其費用多而雜，包括建設單位管理費、勘察設計費、可行性研究費、臨時設施費、招投標費、借款利息等。其中的建設單位管理費是指建設單位從籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性質開支，包含的業務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%。項目存款產生的利息收入應沖減建設工程成本。

（四）保證工作時效性，提高工作效率。因投資項目的特殊性，相關數據可能只在一定時間內具有效力，并且處于變化的過程中，因此提高工作效率，可以保證工作的時效性。根據財辦建[2008]91號《財政部關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知》規定：項目建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作，并及時上報相關部門審核審批。軍工固定資產投資項目通常涉及的財務內容相對復雜，耗時較長，明確工作時長即明確了賬務時效。財務工作人員應積極提高工作效率，保質保量完成工作。

三、結語

隨著軍工產業現代化進程的推進，軍工固定資產投資管理模式也隨之逐步走向標準化。財務管理作為軍工固定投資項目管理中基礎的一環，目前仍存在一定的問題與不足，但隨著相關法規規范的出臺及審計監督力度的加強，財務管理水平正快速提高。在發展勢頭迅猛的新時期，做好財務管理工作不僅有助于更好實施軍工固定資產投資項目，也為提升軍工核心能力和國防科技工業持續發展能力提供了重要保障。

參考文獻：

第6篇：固定資產投資審計重點范文

關鍵詞：固定資產投資；資金管理

在社會主義建設的發展階段，我國對基礎建設方面的投資越來越重視，資金投入大幅增長。據統計2015年全社會固定資產投資額（不含農戶）達55.15萬億，2016年1月-5月全社會固定資產投資額（不含農戶）已達18.80萬億，如此巨大的資金投入量對社會產生的影響難以估計，如何加強固定資產投資管理，尤其是項目的資金管理，保證投資對市場產生良性刺激作用，意義重大。

一、固定資產投資項目簡述

固定資產投資項目是指建造和購置固定資產的經濟活動的項目，按投資主體分為政府投資、企事業單位投資、個人投資，按建設性質分為新建、改建、更新、擴建項目，按審批的程序不同分為備案類、審核類、核準類，按資金來源分為自籌資金、企業折舊基金、貸款、發債劵、國家撥款等。項目具有建設目標體現國家的政策與戰略發展意圖、立項計劃性強、資金投入巨大且建設周期長、建設方案存在不確定性等特點。一般需要經過前期調研、申請立項、批復投資、項目實施、竣工檢驗、交付運營及后評價等階段。

二、固定資產投資項目資金管理現狀

2011年以來國家發改委提出以有效履行政府職能，提高服務及審批質量，加強行業項目全程監管的管理模式，出臺了《固定資產投資項目管理辦法》）、《固定資產投資項目節能評估和審查暫行辦法》、《中央投資項目招標資格管理辦法》、《中央政府投資項目后評價管理辦法和中央政府投資項目后評價報告編制大綱（試行）》等一系列的規章制度，財政部也先后出臺了《基本建設財務管理規定》、《基本建設項目竣工結余財政資金處理有關事宜的通知》等配套制度，對各類型投資項目的審批、核準、備案流程，以及從初始設計、實施調整、竣工驗收及后評價等各個環節進行了調整和歸位，為投資建設方式、招投標技術監管、項目環境影響評價及資金的規范使用提供了切實的法律保障，促進了投資結構調整持續優化，工業技術改造、高新技術產業、科教科文衛投資快速增長，高能耗制造業投資不斷下降。然而，固定資產投資項目拖期超概；資金挪作他用；自籌資金難以到位；資金的預算計劃與項目實施進度不匹配，國撥資金預算執行率低；為了完成年度資金預算執行計劃，在付款條件不完全具備的情況下辦理支付；結余資金不及時上繳等現象仍然大量存在。

三、影響項目資金管理質量的因素

1.項目預算的編制不夠合理，執行過程不重視（1）預算編制不夠準確。在項目立項論證環節考慮不充分，或在預算編制過程中由于財務部門與項目管理部門溝通不夠，導致財務人員的預算核算科目內容與項目管理部門提供的項目實際支出在內容和金額上出現不一致，造成一些項目發生重大變更，不得不調整概算，甚至在竣工決算審計時進行大量賬務調整，國撥資金繳回國庫。（2）對預算執行重視不夠、管理不到位。一些企業“重立項，輕管理”，把主要精力放在跑項目上，在一個項目得到批復后，便又開始其他項目的申報，而對已立項項目的實施組織管理不夠，造成項目進度滯后，資金積壓；部分企業未充分考慮自身能力，選擇將建設內容全部或部分自營，導致項目實施率低、工程質量差；部分企業預算執行沒有建立有效的管理流程和獎勵制度，缺乏對預算執行的控制，每月的投資進度和會計處理不及時、不匹配、不準確；有些企業的預算執行統計不規范，不精細，不能及時向管理層提示出執行過程中存在的問題；還有一些企業平時疏于管理，為了完成年度資金預算執行率而突擊花錢，這些都降低了投資效果。（3）預算調整不及時。項目從申請立項到批準實施往往需要較長的時間，而在實施過程中因客觀情況發生變化都會影響項目預算的編制和實施，如果不能在項目執行之前或在實施過程中對項目預算及時進行細化、調整和報批，會直接影響預算順利執行。（4）自籌資金不能及時到位。目前大部分固定資產投資項目都要求國撥資金和企業自籌資金配套使用，而且自籌資金比例越來越高，如果項目建設單位出現了財務狀況惡化或籌資計劃難以落實，自籌資金不能及時到位，也會直接影響項目的實施。2.項目建設施工中的造價管理不到位固定資產投資項目在建設施工中的具體項目支用，是資金的主要資金流向，由于涉及專業知識和國家政策要求，管理具有一定的難度。要想做好此項工作，工作人員不僅要具有較高的專業素質和極強的工作能力，還必須保持負責任的工作態度，嚴謹對待每一項管理工作。由于資金支用通常比較分散、跨度也比較長，為了保證資金支用的必要性和合理性，監管人員需對具體情況進行實地考察，要保證考察結果的有效性，負責此項工作的監管人員必須具有相應實踐經驗、了解市場情況。從這個角度來說，負責具體工作人員的管理理念與意識，是影響國撥資金管理工作質量的決定性因素。但在現實中，項目造價管理中卻經常出現管控不力的情況，造成資金損失，工作成效很不理想。3.項目竣工驗收缺乏有效監督固定資產投資項目竣工驗收工作，是整個項目工程建設的收關階段，在這一環節中建設單位的驗收人員會根據建設施工的預算和實際支出情況以及建設預期目標的實現情況，進行綜合分析，以對整體建設施工活動作出評價，并與施工方辦理經中介機構審核過的竣工結算。目前我國相應的固定資產投資竣工驗收的規范、流程還在逐步完善，如果驗收人員的過程監督、檢查力度不足，中介機構的專業審計能力不強都會影響項目資金的監督管理質量，有可能出現擠占、挪用及超概支付資金的問題。4.對竣工交付后的運營管理、后評價重視不足若沒有簽訂有效的售后服務合同，施工單位、設備供應單位的售后服務不及時，質保期未到期產生質量問題，都會造成運營管理成本增加；同時國家相關主管部門對企業項目績效評價的強制力也需加強。

四、提高資金管理質量的措施

1.建立精干的管理團隊，保障項目的順利實施從計劃、決策、投資和執行的角度來看，固定資產投資的全過程是一個復雜和高度技術性的系統工程，有必要建立起一個結構與能力搭配的管理團隊，將職能與責任進行分解和明確，按照管理和技術形成行政領導和項目設計負責人組成的雙總師系統，重大建設項目由單位法人親自擔任行政總指揮，加以統籌協調，充分發揮團隊能力建設和科研任務團隊的綜合優勢。2.建立完整的管理制度體系，從制度上防控風險隨著固定資產投資的不斷加強，對科學管理提出了更高的要求，將現代項目管理理論引入固定資產投資管理中，以滿足項目管理的質量、工期、投資效益、資金管理等方面的要求。在項目實施的各個階段制定相應的管理規定，并與建設單位內部的財務制度、采購制度、紀檢監察和審計制度共同構成一整套的制度體系，用制度加以規范，即使在項目投資過程中發生變化，也可以保障各項工作順利進行。3.建立科學、合理的全過程預算體系“凡事預則立、不預則廢”，在項目建設的籌劃期，建設單位就應建立科學的預算體系，制定相應的獎懲辦法，結合固定資產投資項目的實際情況，進行全面預算測算工作，確保固定資產投資項目的每一階段都有詳細的預算計劃，讓資金撥付工作有序進行。本著“費用誰使用，預算誰編制”的原則，建立跨部門的協調機制，加強財務部門和資金使用部門的溝通并發揮各自在預算中的作用，財務人員需加強資金使用的規范性和費用分攤的及時性，資金使用部門應按項目建設的總規劃細化分解階段性任務，加強現場管理，并按投資進度的完成情況申請資金；其次，要加強預算執行過程中的控制與預警工作，資金使用部門應嚴格嚴格遵守財務規章制度，按照批準使用的資金額度和支出范圍開支，及時掌握預算執行力度，切實提高預算執行的質量和效率，財務部門應按月核算成本費用，統計項目預算執行率，對預算執行進度滯后于項目工程進度的事項進行預警和分析，提請項目管理層進行整改、調整或變更，對偏離項目總目標較大的子項，應及時“叫停”，找到解決措施再行實施；同時，要重視企業自籌資金和國撥資金間的配比關系，制定可行的自籌資金方案，促進國撥資金與自籌部分的合理配置與使用，促進項目的建設實施，降低投資風險。4.認真執行固定資產投資管理程序，加強過程管控在立項階段，堅持實事求是的原則，明確國家的戰略規劃和項目的建設目標，平衡需求和效益、先進性與實用性的關系；在項目申報審批階段，重點做好可行性分析，對項目的建設方案、建設周期、經濟效益、投資規模等進行充分論證，及時上報項目建議書、可行性研究報告和初步設計等規范性材料；并加強與政府相關部門的溝通，減少審批程序的延誤；在項目實施階段，按規定的程序和權限，辦理各類審批手續，對超出預算額度和預算外支出要由申請單位或部門提供書面資金申請資料和原因的說明，由建設方相關領導和部門進行審查確認方能支付，對設計變更增加的工程量、簽證工程量還須有設計方、監理公司的確認，相關資料做好留存備案；同時，按照合同管理要求，加強對施工單位和材料、設備供應商的監督，保證項目的順利實施；在工程竣工驗收階段，做好項目總結評價，注重效益分析，系統科學地比較預算和實際支出，對超支原因進行分析，對工程質量進行鑒定，確保控制投資額，順利通過竣工驗收。在交付使用后，要加強運營管理，切實發揮投資效益。

五、結束語

目前正處于“十三五”戰略規劃的開篇之年，也是全面貫徹落實黨的十和十八屆五中全會精神、三去一補、深化供給側改革的開局時期，做好固定資產投資項目的管理工作，不斷提高國家基礎能力建設水平，不僅是社會主義政治、經濟、基礎設施建設的重要組成部分，同時影響著企業的健康持續發展，所以在固定資產投資建設項目中加強資金的管理活動，提高資金管理質量的意義顯得益發重大和必須。

參考文獻：

[1]李清元.固定資產投資項目管理研究.價值工程，2010，29（20）：45-46.

[2]潘玥.企業固定資產投資項目管理提高有效性的分析.經營者，2014（12）38.

[3]梁家煜.如何切實做好軍工固定資產投資管理.現代經濟信息，2015（10）.

第7篇：固定資產投資審計重點范文

關鍵詞：評估咨詢；政府固定資產投資；重要性

中圖分類號：F830.59 文獻標識碼：A

評估咨詢概述

所謂工程咨詢指的是，工程咨詢機構接是受客戶的相關委托，在要求的時間里，綜合運用多種技術及知識對項目展開預測性評價，為其決策、施工以及運營提供一系列的智力服務。對于工程咨詢而言，評估咨詢屬于不可或缺的組成部分，指的是，工程咨詢機構對項目的每一個階段展開全面而深入的評估與審查，對擬建項目展開綜合分析，不僅涉及項目的必要性，而且涉及項目的可行性，還涉及項目的經濟性等，以第三者的角度完成對項目公正、獨立、客觀的評價，為擬建單位決策層提供基于現實的參考意見，還有投資分析，最終幫助其做出科學而合理的投資決策[1]。近些年來，我國政府固定資產投資項目越來越多，這些項目大多和民眾的利益密切相關，也和政府自身利益密切相關，所以，有必要對其進行科學而合理的評估咨詢。本文將就評估咨詢在該類項目中的重要性展開探討，詳情如下。

2.在政府固定資產投資之中，評估咨詢所發揮的重要作用

2.1對項目的必要性及可行性予以預判斷

近些年，各大城市均在加快自身建設，尤其體現在公共基礎設施建設方面，涉及道橋工程、供水及供熱的管網工程以及公交場站等。上述工程不僅涉及面廣，而且投資風格迥異，因此，對項目的必要性以及可行性進行預判斷便成了關鍵中的關鍵。為有效完成這一工作，應委托資質齊全、經驗豐富的工程咨詢機構對項目展開綜合性分析，并給出具有可行建議[2]。

在國內，各市發改委每年均會要求相關下級單位將擬建的項目整理好、上報，并將其作為市政府下一年固定資產投資的參考或者方向。在此環節，各主管部門為了盡可能地爭取更多的市政府投資，往往沒有對項目的必要性以及可行性進行充分論證，如此一來，便暴露出了諸多問題，如虛報項目、沒有可行性、建成后利用率較低以及重復申報等。這些問題項目若被申報成功，將會給政府資金的利用帶來一系列不利影響，進而誘發投資利用率過低的問題，給政府形象帶來諸多負面影響。市發改委受專業知識及人員數量限制，是沒有辦法對上報項目進行仔細查證的，所以，委托工程咨詢機構來處理此事便顯得很有必要了。在項目立項環節，工程咨詢機構先應收集申報單位所提供的項目建議書等資料，然后結合實地勘察、相關批復以及其它工作結果或者資料，對項目的必要性以及可行性展開系統論述，并給出明確結論，為發改委的投資決策提供有益的幫助和指導[3]。

2.2對項目是否符合相關部門的要求予以判斷

在項目立項之初，先要向規劃、國土以及環保等一系列部門進行必要的咨詢，并獲得通過，才能給出最終的、確定的投資決策。然而，相當部分項目單位在申報立項的過程中，可能沒有到上述部門辦理相關手續，可能沒有備齊相關手續，還可能沒有獲得環保部門的認可等。

工程咨詢機構在開展評估工作的過程中，應開展如下工作：針對項目前期的諸多手續進行審查、核對，一方面要保證它的齊備性，另一方面要保證它的真實性，如果發現手續不齊備的問題，應要求項目單位盡快補辦，如果發現申報、批復二者存在出入，應要求項目單位重新辦理；如果項目建設方案沒有通過環保部門的審核，應要求項目單位對建設方案展開進一步的優化和調整，直至通過審核；如果涉及人防工程建設，應要求項目單位將該部分建設方案盡快報給人防部門審批，直至獲得批準，從而盡可能地保證項目建設方案在合理性方面不存在問題。采取上述措施，能實現對固定資產投資風險的有效控制，從而最大程度上杜絕政府固定資產投資發生方向性錯誤的可能[4]。

2.3對固定資產投資給出合理化建議

在政府固定資產投資運作過程中，通常結合項目本身性質，采取相應的投資形式：一、直接投資；二、資本金注入；三、投資補助；四、貼息等。如果采用的是第一、二種投資形式，那么市發改委需要參照規定的程序先后完成項目建議書的審批、可行性研究報告的審批以及初步設計的審批；如果采用的是第三、四種投資形式，那么市發改委僅需要對資金申請報告進行審批即可[5]。

對項目可行性進行研究時，應重點完成兩項工作，一是完成對建設規模的準確估算，二是完成對項目總投資的準確估算。上述兩項工作完成情況的好壞將會對項目后續環節的正常開展產生直接而重要的影響，也會對政府投資的準確性產生直接而重要的影響。與此同時，當初步設計概算經過嚴格審定之后，將會被政府在制定年度投資計劃時用作重要的參考依據，另外，這也是市發改委在項目竣工決算審核階段需要用到的一個重要依據，所以，既應保證其費用構成的完整性，又應保證其費用構成的準確性，這在政府固定資產投資過程中將會起到一個十分關鍵的作用。

資質齊全、實力雄厚的工程咨詢機構，能夠就項目估算投資、概算投資、初步設計方案概算是否依照批準的可行性研究報告所確定的規模和標準進行限額設計，進而完成諸多內容（一、項目貸款的真實性；二、項目的社會效益；三、項目的方案優化等）的評估與審核[6]；能夠就項目建設規模，還有項目建設方案之中的不完善之處給出可行化、合理化的建議；能夠就投資具體構成有無違反相關各部門有關規定，投資組價是否存在不合理以及價格是否存在人為虛高等一系列問題進行認真復核；最終給出客觀具體評估論證意見，并以審核報告的形式提交，為政府投資提供有益的參考。

委托工程咨詢機構可高效完成對相關資料（一、項目建議書；二、可行性研究報告；三、初步設計；四、資金申請報告等）的評估與審核，能夠為市政府固定資產投資這一工作提出建設性的意見，這對于把握投資方向，節約投資資金節而言具有十分重要的意義。

2.4對投資資金的使用進行監督

隨著社會經濟的不斷發展，政府正在逐年加大對固定資產項目的投資，主要表現在兩個方面，一是資金數額愈加龐大，二是涉及項目愈加龐雜。對這些項目進行投資時，應做好投入工作，更應做好監管工作。發改委建立健全相關的規章制度，并嚴格執行，保證專款專用，不給建設單位或者個別人留下貪污、挪用的空子，從而保證政府資金和人民利益不受侵害。

在專業工程咨詢機構的幫助下，不僅能夠實現對整個項目的全方面稽查，還能夠實現對單一項目的有效稽查，那么便實現了對投資資金的有效管理和利用，降低投資資金挪用的發生幾率和可能，并針對當前所存在的各種問題及時而有效地向發改委反饋，如此一來，發改委便可根據反饋信息進行相應的處理，如要求項目單位在規定時間內予以徹底整改，對于那些拒絕整改或者整改不到位的，可根據實際情況，采取暫停撥款的處理措施，若情節特別嚴重，應予以撤銷項目[7]。

3.建議

項目建議書和可行性研究階段，規劃部門能否在批復該項目建設之前，召集國土、環保、市發改委及工程咨詢機構共同探討項目建設的必要性及可行性，論證充分可行后再行批復規劃條件，以避免很多不具備建設條件，或者近期不具備實施條件的項目，以已經取得規劃意見為由匆忙上馬，造成固定資產的流失或浪費。

4.結束語

總而言之，在市政府固定資產投資之中，評估咨詢將起到十分關鍵的作用，即工程咨詢機構扮演著十分重要的角色。現階段，各市、縣發改委均極為重視政府固定資產投資之中的評估咨詢工作，如委托資質齊全、實力雄厚的工程咨詢機構就具體項目展開相應的評估審核工作，并致力于相關規章制度的建立和執行。在政府固定資產投資之中，政府應深刻認識到評估咨詢這項工作的必要性和重要性，千萬不可形式主義，應充分利用工程咨詢機構的專業知識來輔助政府固定資產投資工作的順利開展、高效開展。

參考文獻：

[1]通化市2009年固定資產投資和重點項目建設[J].經濟視角(上).2009(05).

[2]張英.對企業固定資產投資建設項目管理工作的研究[J].冶金經濟與管理.2010(05).

[3]鄭捷.資產評估行業有效監管問題研究[J].現代營銷(學苑版).2012(08).

[4]蔣磊.公路工程項目經濟效益及可行性要點探析[J].現代商業.2013(21).

[5]于少杰,宋笑笑,林峰.固定資產投資項目節能評估方法及應用[J].節能與環保.2013(07).

第8篇：固定資產投資審計重點范文

[關鍵詞]政府性；固定資產投資；審計方法

[DOI]1013939/jcnkizgsc201607113

隨著市場經濟的發展，我國社會經濟體制改革進一步深入，政府性固定資產投資的規模越來越大，社會各界對于這部分投資的關注也達到了前所未有的高度，這就對審計部門的工作提出了更高要求。加強對政府性固定資產投資的審計力度，有利于完善項目的管理機制、明確各部門和崗位職責，保證勘察設計、招投標以及合同管理等符合國家規定要求。如何提升審計工作的有效性，是審計部門工作人員需要長期研究的課題。

1政府性固定投資審計概述

11項目前期審計的內容

項目開展前期涉及項目立項、招投標等環節，這一時期審計的工作重點包括以下內容：首先，要審查投資的決策程序，保證程序中沒有失誤，為后續工作打下良好基礎；其次，要審查招投標與施工圖的情況，保證招標文件合規、合理，保證其所附合同中的條款嚴謹，尤其對于工程預算這一部分更要嚴格審核。項目開展前期，審計過程要排除外界因素的干擾，做到客觀實際，保證收集到的資料真實準確，保證參與項目的相關單位滿足國家資質要求，審核內容要做到全面、完整。[1]

12項目實施期審計內容

項目的實施階段，審計的重點是審查項目資金及各參與單位的履職情況，政府投資項目不同于其他項目，其資金來源主要是財政資金，審計過程首先明確項目實際資金來源與使用情況，保證其合法性；其次要對監理單位進行監督，保證工程監理能夠履行自身職責，對施工過程進行認真監督；其次要監督施工單位，保證其使用的施工材料合格，堅決禁止偷工減料事件的發生；最后要監督項目的完成情況，保證完成情況與設計內容相符。整個項目實施過程中要特別重視資金籌集使用情況，對于其中出現的異常現象要及時調查，防止資金籌集使用過程中出現違法行為。

13竣工結算期審計的內容

根據項目竣工時期的特點以及以往經驗，這一時期的審計主要包括以下內容：首先，審查工程造價的真實性，并監督價款結算過程，保證其合法；其次，監督竣工驗收過程，保證結算資料的真實性和完整性；最后，要審核整個項目中所有的財務報表，保證其合法性。要求審計人員對相關費用資料進行核實，如果出現不真實情況，要查找問題所在，查看是否哪一環節存在違規行為。另外，項目徹底結束以后要進行項目后評審，對影響項目效益的因素進行綜合分析，根據國家的相關標準對整個項目的整體效益做出客觀評價。

14對工程費用進行審計

審計工作有一個重要的目的就是守衛政府資金，因此審計工作要將費用審查作為重點。各項費用支出都需要將工程造價文件作為根本依據，具體費率要通過招標書和投標書來確定。開展審計工作時，要求取費文件具有時效性，超過規定期限則不予批準，取費表中的項目要與實際相符，在對取費表進行復核時，需要重新計算費率，避免出現錯誤。在調整工程材料差價時，一方面是要保證其與市場行情相符；另一方面要保證其沒有違反文件規章制度。[2]

2政府性固定資產投資審計方法研究

21對比法研究

對比法是審計工作中經常會用到的方法，因為很多項目在結構、建設方法和用途上都大體類似，雖然可能在個別細節上有所差別，但是不會對工程造價產生太大影響，也就是說這些投資項目在工程造價方面是大體一致的。因此在開展審計工作時，除了要對預結算數據進行分析，還要找到類似工程的資料和數據，包括項目總體工程造價，也包括項目基礎材料的消耗規律，并將這兩個工程進行對比，具體包括用途存在哪些差距，結構形式有哪些不同，單方造價指標在不同地區存在哪些差別，對比分析結束以后，就能夠明確自身工程造價中存在的問題，找出核算和管理工作中不合理或者是不合規的環節，對于差距較大的分項目當作審點，找出導致這種差距的原因。[3]

22分組法研究

政府性固定資產投資項目一般規模都比較大，項目內容繁雜，這也是審計工作的難點所在。為了避免各個分項目之間存在相互干擾，保證審計工作的順利開展并取得預期效果，可以根據項目特征將其劃分為若干個項目組，在對分項目工程量進行審核時，將同組中的一個數據作為依據。需要審計人員準確掌握項目特征，在對所有分項目進行編組時，一定要考慮到各個項目組之間的內在聯系。同一個小組中的分項目具有近似的計算基數，將該計算基數作為基礎來審查工程量，以此來判斷分項目工程量是否準確。分組法的優勢是審查速度較快，且大大減少了工作量，可以有效提升審核工作效率。[4]

23篩選法研究

篩選法屬于統籌法范圍，就是將所有工程因素歸納為三個單方基本數值，一是工程量；二是用工；三是價格。審查過程中一旦發現其與實際有所差距，或者說與標準的基本值之間有所差別，就要根據實際情況做出調整。需要審計人員制定出細化的造價分析表，包括各項材料的用量與指標及其所占據的投資比例。這種方法的操作也很簡單，速度也比較快，能夠在短時間內發現問題所在。

24審計方法的創新研究

政府投資項目的數量不斷增多，對審計人才的需求不斷擴大，本身就已經出現供不應求的現象，再加上提倡全程跟蹤審計以后，對審計人員的工作能力有了更高要求，工作量也明顯加大，在這種形式下，大力培養全程跟蹤審計人才已經成為一種不可阻擋的趨勢。一方面，審計部門可以請進一些經驗豐富的技術人員對本單位審計人員進行培訓，提升審計人才隊伍的整體素質；另一方面，國家要鼓勵高校多設置一些有關全程跟蹤審計的專業，為這一領域儲備后備力量。另外，可以聘用一些專業的工程技術人員參與到審計工作中來，進一步提升審計水平，緩解當前審計人員少、工作任務重的矛盾。

為了進一步提升工作效率，人們研制出了各類行業軟件，使用這種專業的軟件對審核方法進行轉換，然后再在計算機系統中將其轉換為普通辦公室軟件，這樣所有相關指標就可以通過普通辦公室軟件進行審核。審計人員可以直接看到各項經濟技術指標的變化，一方面是提升效率，節約時間，另一方面是提升審計質量，降低錯誤率。例如，一些專用軟件經過轉化以后得到一個EXCEL表格，表格可以直觀的呈現各項經濟技術指標，提升了審核工作的精確性。[5]

3結論

對于政府性固定資產投資工程項目的審計工作貫穿于項目立項、招投標、施工乃至結算的整個過程，及時發現管理工作中存在的客觀和主觀問題，保證項目中每個環節都合法合規。審計工作能有效預測并防范政府性固定資產中存在的風險，及時糾錯防弊，充分發揮審計監督作用，提高財政資金使用效率，實現預期的經濟效益和社會效益。

參考文獻：

[1]劉江加強政府性固定資產投資審計的建議[J].財經界：學術版，2013，12（14）：229-230

[2]浙江省湖州市審計局課題組，費林海，潘芳燕基于經濟責任的全部政府性資產審計研究[J].審計月刊，2011（12）：20-23

[3]王兵，李明輝，曹慧明政府審計的實踐與思考――關于蘇錫常地區的調查分析[J].審計與經濟研究，2009（3）：42-47

第9篇：固定資產投資審計重點范文

江蘇揚州建工建設集團有限公司董事長

“認識新常態，適應新常態，引領新常態，是當前和今后一個時期我國經濟發展的大邏輯。”建筑企業能否在新常態中站穩腳跟、取得新發展，關鍵在于全面深化改革的力度。

在企業發展戰略層面深化改革意識。在企業發展戰略層面，應下調增速心理預期，過去的高速增長將難以再現，企業不能將發展期望寄托在國家再次出臺刺激政策、房地產業放寬調控、政府加大固定資產投資等宏觀調控方面。國內經濟增速下調帶來的下行壓力，無疑會給企業帶來不少挑戰，這也是企業倒逼自身深化改革的關鍵時期。以我公司為例，公司實行民營股份制改制10多年來，我們企業的改革由淺入深、由易到難，逐步深化，解決了一些影響和制約企業發展的難題，但仍有些深層次問題沒有得到根本解決。在當前，經濟增速放緩，固定資產投資增速下降的大背景下，企業發展其實已經進入了“瓶頸期”，也正是企業改革進入到了“深水區”。不破不立，如果依然安于現狀、按部就班，企業今后的發展將更加艱難，也沒有出路。因此，建筑施工企業只有以等不起、慢不得的心態，勇于擔當，大膽改革，將轉方式、調結構放在更加突出的位置，才能開辟出企業更為廣闊的發展空間。