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第1篇：資金管理審計報告范文

一、ERP應用于績效審計實驗教學中的可行性分析

績效審計的學習擬以企業為客體，以企業的經營活動、資源利用活動為核心對象，逐步擴展到管理活動。通過對企業績效審計的學習和實驗，使學生掌握績效審計理論知識并能靈活運用，為學生在實踐中開展績效審計工作、探索和研究績效審計理論打下堅實的基礎。

（一）ERP與績效審計終極目的相同 ERP（公司資源計劃系統，Enterprise Resource Plan）作為一整套公司經營管理的思想，其實質就是在有限資源的前提下，公司如何加強管理、合理組織銷活動，以做到利潤最大、成本最低、效益最好，從而更好地實現企業發展目標。ERP強調業務流程的流暢性、管理部門的協同性和管理職能的系統性，可以幫助學生感知企業在整個經濟鏈條中所處的環節和地位，促進學生學習先進的企業管理思想、管理模式和管理方法。績效審計也稱為效益審計，是由獨立的審計機構和人員通過對被審計單位的項目或活動進行綜合、系統的審查分析，以選定的標準為尺度來評價效益的優劣、查找影響效益的原因并針對性地提出建議，其目的是促進被審計單位改進經營管理、提高效益。ERP與績效審計的終極目的都是為了提高企業效益、實現企業發展目標。績效審計需要運用企業管理思想、管理方法等來開展審計工作：收集經營管理活動的現狀，分析經營管理活動中存在的問題，針對性地提出審計建議等。

（二）運用ERP教學案例可以提高學生學習興趣ERP 教學案例把公司所處的內外環境抽象為一系列的規則，按照制造公司的職能部門劃分規劃中心、營銷中心、生產中心、物流中心和財務中心等職能中心，各職能中心涵蓋了公司運營的所有關鍵環節，是一個制造公司的縮影。學生可以根據績效審計的理論知識點，自己動手模擬公司3年~10 年的經營，實際體驗公司資源的管理過程，形成各年度經營成果，然后運用績效審計理論對模擬公司開展績效審計，形成審計工作底稿，出具績效審計報告。運用ERP教學案例中的“對抗競爭”機制，學生可以分組模擬六家公司形成競爭機制，經過3年~10年的運營，各公司效益顯然會有很大差別，這為績效審計的開展鋪墊了真實的前提條件，能更好地激發學生分析、查找各公司間效益差別的原因，從而大幅度提升學生的學習興趣。

（三）運用ERP模擬沙盤可以提高學生的感性認識ERP模擬沙盤將ERP 教學案例展現為沙盤和教具，學生可以直接在沙盤上運用原材料、產品、貨幣等教具實現模擬公司的運營，解決了理論空洞、案例浮在紙面上的問題。ERP模擬沙盤以學生操練為主、教師引導為輔，讓學員身臨其境、真正感受公司經營者直面的市場競爭的精彩與殘酷，然后通過開展績效審計來發現經營管理過程中存在的問題、提出解決建議，讓學生在公司競爭的過程中不僅可以掌握績效審計的理論知識點并靈活運用，還可以深切感受績效審計對公司運營管理的重要作用，并培養團隊精神、提升管理能力。

（四）單項實驗與綜合實驗相結合有利于強化學生的學習效果績效審計實驗教學注重理論教學與實驗教學相結合，實驗項目應以理論教學中的重點、難點為基礎，具有驗證知識點和靈活運用理論知識的作用。運用ERP設計的實驗項目包括單項實驗和綜合實驗兩個部分，單項實驗側重于各業務活動相關理論知識點的掌握和運用，綜合實驗側重于將各業務活動的理論知識連接起來、與績效審計理論知識結合起來并進行靈活運用。單項實驗與綜合實驗相結合，增強了學生對企業各業務活動及整體活動的認知，綜合實驗既訓練了學生對理論知識的靈活運用能力，還對學生單項實驗達成的效果進行了驗證，能促進學生舉一反三，分析查找影響效益的真正原因，從而強化學生的學習效果。

二、ERP在績效審計實驗教學中的應用

將ERP運用于績效審計實驗教學，擬將整個教學內容劃分為績效審計基礎理論和ERP沙盤介紹、企業績效審計單項實驗和企業績效審計綜合實驗三個部分。

（一）績效審計基礎理論ERP模擬沙盤介紹 本部分包括兩個方面的內容，一是學習績效審計的基礎理論，如績效審計的產生與發展、概念框架、審計項目、審計內容、審計標準、審計方法、審計報告、審計流程等內容，強調突出績效審計不同于財務審計的理論要點，對于有財務審計基礎的學生來說，課時可以安排相對少些；二是簡單介紹ERP模擬沙盤的組成、運營規則、案例背景等，組織學生分成實驗小組，開展沙盤的推盤演練，使學生熟悉ERP模擬沙盤的相關規則，為后面的單項實驗和綜合實驗做好準備。該部分的課時安排約為課程總學時的1/4。

（二）企業績效審計單項實驗本部分是教學內容的主要組成部分，課時安排約占課程總學時的1/2，課時不足時可以選取其中幾個項目進行。單項實驗結合企業的業務活動和績效審計中的經營審計、管理審計和資源審計的要求，分為戰略管理審計、固定資產投資審計、供應業務審計、生產業務審計、銷售業務審計、資金管理審計等六個實驗項目，每個實驗項目包括實驗目的、理論知識點、實驗準備、實驗要求及實驗評分等項目，要求學生以審計的視角運用相關理論來完成實驗任務。每個實驗項目的理論知識點即為該業務的審計要點。（1）戰略管理審計的要點包括：戰略方案的合理性，主要審查戰略制定和選擇的程序是否適當、戰略決策是否可靠、戰略方案是否可行等；戰略控制措施的有效性，主要審查公司戰略實施的方案、方法、保證及控制和報告系統是否健全和順利實施；戰略實施的效果性，主要審查與戰略方案相比，戰略實施后的結果是否達到預期目標或理想狀態。戰略管理審計涉及的理論知識點包括戰略及其分類、戰略層次、戰略管理類型、戰略管理流程、戰略管理方法等，實驗要求學生根據所學的理論知識為模擬公司編制一份戰略方案書并進行審查。（2）固定資產投資審計的要點包括：投資前的可行性，主要審查投資項目在技術上是否合理、經濟上是否可行；投資決策的合理性，主要審查決策程序的合理性、決策機制的適當性、程序執行的有效性等；固定資產投產后的利用審計，主要審查固定資產的利用率、投入產出效果等內容。固定資產投資審計涉及的理論知識點包括可行性研究報告的內容及編制方法、資料來源及收集方法、決策制度及程序、投資回收期、現金流量、單位投資額、設備壽命、設備產值、設備工時利用率等理論知識點，實驗要求學生運用理論知識點為模擬公司編制第一年和第二年的固定資產投資可行性報告并進行審查。（3）供應業務審計的要點包括：供應業務的經濟性，審查公司是否以較低的成本采購符合質量要求的貨物，倉儲成本是否經濟，采購費用是否做到最低；供應業務的及時性：審查公司供應業務能否及時、高效地開展采購活動；供應業務的效果性：審查公司所采購貨物的質量能否滿足生產要求和合同要求。供應業務審計涉及的理論知識點包括供應業務的內部控制制度、采購計劃及其編制方法、市場詢價方法、經濟批量、單位倉儲成本、采購費用率、供應商管理、采購合同等理論知識點，實驗要求學生運用理論知識點為模擬公司編制第二年的采購計劃并進行審查。（4）生產業務審計的要點包括：生產計劃的合理性，主要審查生產計劃的制訂依據，生產計劃與銷售計劃、生產能力、采購計劃的平衡性；生產組織的協同性，主要審查生產工藝是否連續、生產過程是否及時、專業分工是否合理、生產是否具備柔性；工藝流程的先進性和可行性；生產成本的經濟性；生產計劃的效果性。生產業務審計涉及的理論知識點包括生產計劃及其編制方法、生產組織的方法、生產的工藝流程、生產成本的分析方法、資源的有效利用方法等理論知識，實驗要求學生運用相關理論知識為模擬公司編制公司第二年的生產計劃并進行審查。（5）銷售業務審計的要點包括：銷售計劃的合理性；銷售工具的效果性；銷售價格的恰當性；銷售隊伍的效率性；銷售費用的經濟性；銷售計劃的效果性。銷售業務審計涉及的理論知識點包括銷售業務的內部控制制度、銷售計劃及其編制方法、市場調查方法、銷售定價方法、銷售目標的組成及確定方法、銷售業績的考核指標等理論知識，實驗要求學生運用相關理論知識為模擬公司編制公司第二年的銷售計劃并進行審查。（6）資金管理審計的要點包括：籌資業務的經濟性、合理性；資金使用的效果性、效率性。資金管理審計涉及的理論知識點包括籌資業務的內部控制制度、資金需求量預計方法、籌資計劃及其編制方法、籌資方式、籌資成本、資金結構、資金周轉速度、資金使用效果指標等理論知識點，實驗要求學生運用相關理論知識為模擬公司編制公司第二年的資金計劃并進行審查。

（三）企業績效審計綜合實驗本部分要求學生對企業的經營活動、管理活動、資源利用等開展全面績效審計，以企業的計劃和先進企業的水平為標準，運用調查、詢問、檢查、分析等多種審計方法，衡量、評價企業的效益情況，分析企業運營過程中存在的問題，研究問題產生的真正原因，針對性地提出審計建議。本部分重點訓練學生對理論知識點的靈活運用能力，課時安排約占課程總學時的1/4。教學步驟如下：（1）準備階段。本階段要求學生完成模擬公司3年～10年的運營任務并宣布運營結果。學生各組根據其在單項實驗中確定的各計劃方案的要求，在教師的指導下模擬公司3年～10年的運營并進行詳細記錄，形成模擬公司運營檔案資料。運營檔案資料包括公司基本情況、各種計劃方案、各年運營的財務資料和非財務資料等。各組完成運營后，由教師根據運營檔案資料宣布運營結果，初步確定公司的效益排名情況。（2）審計實施階段。本階段要求確定審計組和被審計單位，開展審計工作，完成審計工作底稿，提交審計報告。審計組和被審計單位可以在原來學生分組的基礎上，采取交叉的方式進行確定。每個審計組要確定1名審計項目負責人，每個被審計單位至少要保留1～2人對接審計工作，可以考慮由每個被審計單位的留守人員擔任所在審計組的項目負責人，全程指導、監督、檢查審計工作。審計組開展初步業務活動，制定審計方案，收集、核實被審計單位運營的數據資料，包括現狀資料、計劃方案資料、競爭對手資料、行業資料等，靈活運用審計方法進行綜合分析，形成專業判斷，并與被審計單位多方溝通，提出切實可行的審計建議，形成審計工作底稿，撰寫審計報告初稿。審計組就審計報告初稿與被審計單位交換意見，需要核實的事項再補充實施審計程序，審核無誤的可以出具正式審計報告。審計組應在提交正式審計報告后，獲取被審計單位對審計建議采納情況的書面說明。（3）實驗總結評分階段。學生各組對擔任模擬公司運營角色下的單項實驗活動和擔任審計組角色下的綜合實驗活動，進行討論，形成會議記錄，按組別提交實驗總結報告，按個人提交實驗體會。教師根據各組的單項實驗成績和綜合實驗成績確定基準分數和幅度范圍，再根據學生個人的出勤情況、學習態度和實驗體會等在幅度范圍內得出每個學生的課程成績。

ERP作為管理學科的教學工具，側重于創業計劃、市場拓展和企業整體運營，內部控制、財務會計、運營記錄等較為簡單，而審計強調“有根有據”，缺乏記錄的活動對于審計來說只能是無本之木、無水之源，審計工作根據無法開展。因此，運用ERP開展績效審計實驗教學需要完善企業的運營檔案資料，要求學生在運營過程中運用調查表、流程圖、文字說明、會計核算等方法進行詳細記錄，為有效開展績效審計工作做好準備。此外，ERP教學案例僅是一個粗框架，在開展審計實驗時，部分實驗項目的內容會比較單薄，如固定資產投資審計，在審查固定資產是否有效利用時需要補充設備的生產能力、生產工時等要素，這就要求對ERP的教學案例進行適當改造，以使ERP的教學案例更好地服務于績效審計實驗教學的需要。

第2篇：資金管理審計報告范文

一、基建審計如何實現從查錯糾弊向管理審計轉化；

1、審計方法要從查錯糾弊向改革管理、提高效益、促進發展轉變；審計內容從審計合規性為主向以效益性為主轉變，把提高經濟效益作為基建審計的重點，幫助各單位改善經營管理，提高經濟效益。

2.審計范圍要從財務管理審計向包括財務管理在內的各方面轉變；要在財務管理審計基礎上，進一步拓寬內部審計的范圍，把基建審計工作的重點轉移到內部管理審計、決策審計、合同審計等方面上來，從而提高內部審計的層次。審計部門要適時轉型，擴大審計范圍，深入到基建的各個方面，在加強管理控制、防范風險、保證基建運行質量和提高經濟效益等方面發揮積極作用。

3.審計時效要從事后審計逐步向事前、事中、事后轉變。目前的基建審計多為事后審計，主要起監督作用。今后基建審計的作用不僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，它將對基建進行全過程、全方位的監督和評價。審計內容也應變為建設的全過程、建設的各個環節的審計，其結果不僅能收到事半功倍的效果，而且也使審計工作的自身價值得以實現。

二、開展基建項目全過程審計的思考與實踐

（一）開展項目投資效益審計的做法

1、做好審前調查，精心制定審計方案，為實施審計工作打下堅實基礎

為了順利開展審計工作，在審計前要進行前期調查，掌握以下信息：一是摸清立項程序，包括審查該項目是否執行國家投資、基建管理政策的有關規定，為審查項目決策立項的程序作準備。二是摸清工程招投標情況，包括對投標單位資質的審查，熟悉招標文件的內容，工程的施工方法。三是摸清施工合同內容，包括合同中約定的承包范圍、結算方法。四是摸清結算資料編制情況，包括工程計量、設計變更及簽證手續是否齊全，竣工圖紙的審批手續是否完善。五是深入現場實地，與相關人員座談，了解工程建設情況等。

2、理清思路，突出審計重點，把握好審計實施的關鍵

這里主要抓好三方面工作，一是建設項目管理審計。二是資金管理審計。三是竣工決算審計。

（二）開展投資效益審計中存在的問題及困難

1、投資效益審計的評價標準難定，操作難度較大。財務審計已經有一套評價財務收支真實合法的會計準則，效益審計卻沒有統一的可評價的標準。要盡快制定比較系統、操作性較強的投資效益審計準則，對投資效益審計對象、審計目的、審計程序、審計報告形式等作出明確規定，以指導和規范投資效益審計行為。要建立統一的、普遍適用的投資效益審計評價體系，為投資項目效益審計的開展提供科學的評價依據。

2、基層審計機關缺乏投資效益審計專業人員。投資效益審計既要查處問題，又要宏觀分析問題；既要審查合法性、合規性，又要評價經濟性、效率性、效果性，需具備宏觀經濟學、工程設計、概算、施工財會、工程預決算等相關知識，做到這一點，需要高素質的審計人員。

3、審計手段有待加強，計算機輔助審計作為現代審計的重要手段之一，對提高投資效益審計起到了重要作用，由于這項工作涉及到專業性強，還沒有一個規范、統一的審計軟件。

第3篇：資金管理審計報告范文

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經濟監督活動。下面就是小編給大家帶來的財政審計處個人工作計劃2020范例，希望大家喜歡!

財政審計處個人工作計劃【一】

2020年已經離去，2020年已經到來了，為了財政審計處的工作更好地開展，現將2020財政審計處工作計劃如下：

1，做好財務內審的掃尾工作。撰寫審計報告，審計結果反饋各縣(市)局，并提出整改措施，抓緊落實。

2，做好迎接省局財務內審前的各項工作。及時總結我局的內審工作，結合整改情況寫出自查總結，編制有關報表，迎接省局內審。

3，加強預算管理，嚴格執行預算，注重預算執行情況分析，繼續樹立過緊日子的思想。

4，進一步加強經費的管理監督，繼續做好縣(市)局憑證日常審核工作，及時糾正發現問題。

5，認真貫徹落實省局會議精神，扎扎實實地把財務管理各項工作落實到實處。

6，在完善財務管理制度基礎上，進一步抓好崗責體系建設。

7，做好二季度，三季度經費收支的分析工作。

8，想辦法出注意，提出增收節支措施。

9，按照市局統一部署，繼續做好機關效能建設的組織實施階段工作，不斷提高處內每位干部的行政能力和工作效率，不斷提高工作質量和服務水平，圓滿全年完成任務。

10，做好年終結賬的準備工作，所有經費收入，支出按所屬年度入賬，調整各項經費的余額。

11，局領導交辦的其他工作。市局財務審計處

財政審計處個人工作計劃【二】

為了財政審計處工作更好地開展，現將2020財政審計處工作計劃如下：

一、創新審計理念不斷深化全部政府性資金審計

全部政府性資金審計是一個全新的理念，有著豐富的內涵和不確定的外延，需要我們在審計中逐步穩定鞏固，不斷探索深化。要從理論上完善全部政府性資金審計，總結以往經驗，將全部政府性資金審計系統化、體系化是進一步深化全部政府性資金審計的根本要求。要不斷深化全部政府性資金審計內容，“從大處著眼，摸清全部政府性資金總量、規模、支出重點和支出方向，從小處著眼、由表及里對全部政府性資金使用過程中的突出問題進行審計和規范”。

二、完善預算管理審計，促進預算管理體制的建立

根據黨的某某報告“深化預算制度改革，強化預算管理和監督”的精神，和省長提出的“三個子”的預算管理目標，作為改變舊的政府性資金管理理念、模式的三個關鍵環節，也是加強和規范全部政府性資金預算管理的必經程序，推進預算民主化進程。

三、深化政府負債審計，規避和防范政府財政風險

適度的政府負債是地方經濟建設不可或缺的資金來源，但政府負債過多過重，則會制約地方經濟持續健康的發展。財政審計工作，仍然把審計重點之一集中于《某某省地方政府債務管理實施暫行辦法》執行情況的檢查，尤其關注了負債計劃是否統一歸口管理，負債率、債務率、償債率指標有無突破的警戒線標準以及債務風險預警體系、償債準備金制度的建立和償債準備金的足額計提等內容，更好發揮審計的免疫系統作用。

四、以政策為導向，加強對宏觀調控措施落實情況的審計監督

進一步發揮審計在促進宏觀調控中的作用，把貫徹落實國家宏觀政策的情況作為審計的一項主要內容，當前財政管理中突出的問題主要有六個方面：一是預算管理;二是收支兩條線管理;三是財政專項資金使用;四是轉移支付;五是土地出讓金的管理;六是政府負債問題。這些問題應引起我們的高度重視。通過審計，及時發現宏觀調控政策執行過程中存在的問題和隱患，找出其中具有規律性和普遍性的現象，探究成因，尋求對策，為政府制定貫徹和落實國家宏觀經濟政策的措施和對策提供參考依據。

總之，在實踐中探索財政審計轉型，在深化中體現科學發展的核心價值，把創新深化審計理念、審計實務、審計目標、審計方式、審計技術、審計管理作為重點。要提高掌握科學發展觀的理論水平，要提高實現科學發展的知識水平。要根據履行職責的要求，學習相關領域的知識，不斷完善知識結構，提高業務素質，在實踐中才能不斷深化認識、增長才干。

財政審計處個人工作計劃【三】

一、關于財政預算執行工作

1、要進一步加大對財經方面的法律法規宣傳力度。加強財政財務管理的規范化、制度化建設，通過多種形式不斷強化財政工作人員的法制觀念。

2、區政府要加大對鄉鎮財政監管工作。對個別鄉鎮政府存在的財政財務管理問題，區財政部門要安排專人負責督促整改，其處理情況和整改措施應向人大常委會或主任會議報告。

3、進一步改進預算編制工作，嚴格執行預算，強化預算約束力，提高預算編制的完整性、科學性。在預算執行中如需調整，應依法將預算調整方案報區人大常委會審查批準。

4、要進一步加強稅收收入征管，大力整頓和規范稅收秩序。強化非稅收入管理，建立統一規范的非稅收入征管模式，保證預算健康實施。

5、進一步深化財政改革，加強財政資金監管。要進一步完善規范部門預算、國庫集中支付、政府采購、“收支兩條線”和政府收支分類改革工作。強化財政監管，不斷提高財政資金使用效益。

二、關于審計監督工作

要進一步加大審計監督力度，堅持查處結合，防止屢查屢犯。對少數部門擠占專項資金，個別鄉鎮政府財務管理混亂，少數單位違規收費等問題，要認真分析和查找產生上述問題的原因，按照標本兼治的原則制定切實可行的整改措施予以糾正，同時要完善有關制度。對審計報告中查出的問題，區政府應責成相關部門和單位以及責任人徹底整改。

財政審計處個人工作計劃【四】

一、審計計劃任務

按照上級審計部門有關要求，結合我區的實際，2020年安排審計項目計劃要突出抓好五個重點：

一是深化預算執行審計，樹立大財政的觀念。財政收入審計要覆蓋預算外收入等全部財政資金和政府債務，重點審計稅收征繳情況。支出審計要側重關注、延伸至部門支配的所有專項資金。

二是強化政府投資項目審計，對資金管理部門及建設項目全過程跟蹤審計。從源頭上對重點資金管理部門區基司、東大街改造辦、提升辦資金管理情況進行審計，對建設項目及時跟進、全程監督。

三是強化民生項目審計，促進社會事業專項資金管理。重點開展醫療、教育、社保等關系國計民生、涉及群眾切身利益的民生審計，促進社會事業專項資金管理。

四是做好經濟責任審計，推進黨風廉政建設，認真完成組織部門下達的任務。

五是加強AO計算機審計，強化計算機審計運用能力，擴大計算機審計覆蓋面。另外，加強對我區各部門及事業單位因公出國(境)經費使用情況的審計監督，促進因公出國(境)經費預算管理和預算執行的規范化。本著“統籌兼顧、保證重點”原則，努力提升審計質量和成果，2020年安排審計項目計劃共9大項，其中確定的審計項目有32個，分別是：同級財政預算執行審計1個，延伸地稅分局1個;街道財務收支審計4個;行政事業經費收支審計6個;教育經費收支審計5個，經濟責任審計12個，專項審計調查3個。未確定的審計項目有：災后恢復重建資金審計以上級審計部門布置任務為準;政府投資項目審計具體項目內容以項目進展情況為準;企業改制審計將以區發展和改革委員會委托為準。

二、幾點要求

(一)區審計局要根據《市區2020年審計工作計劃》的具體安排，按時保質保量地完成審計工作任務。

(二)被審計單位的領導要充分認識審計工作的重要性，積極配合審計部門的工作，保證審計工作順利開展。

(三)在審計工作中，審計人員要嚴格遵守“八不準”紀律規定，客觀公正，實事求是，保守被審計單位秘密。

(四)審計工作計劃由區審計局具體負責實施并負責解釋。

第4篇：資金管理審計報告范文

關鍵詞：施工企業；財務審計；實效性；存在問題；整改措施

一、財務管理在企業經營中的作用

財務管理一直是企業的重中之重，對于企業能否正常地運轉和發展發揮著聚到的作用。目前我國很多企業的財務管理都發揮著很大的作用，本文將其總結為三方面：

(一)資金管理

資金對于企業的運轉至關重要，如果將企業比喻為人體，那么資金就成為了人體中十分重要的血液。資金是企業得以正常運行和周轉的基礎，所以，在企業財務管理中一項基礎工作就是做好資金的管理。資金的合理利用能夠提升企業的經濟效益，有助于提升企業的經濟實力。

(二)成本控制

原材料價格的變動、員工工資等都會影響到企業自身的利潤，企業利潤中成本是最大的影響因素。為了保證企業資金的正常周轉，財務管理人員需要科學地制定管理辦法，控制不合理支出，其中包括產品的成本、職工薪酬、培訓費用等，從而節省生產成本。

(三)管理監督

科學的監督管理機制是企業各項制度得以落實、企業得以正常運轉的有力保障，在企業財務管理中，做好財務監督管理能夠確保企業財務管理方向的正確性。企業通過利用監督體系能夠通過投入較少的資金獲得較大的經濟效益，充分利用企業資金。

二、工程財務審計常用方法

(一)全面審計法全面審計，指的是以國家、行業相關的規定為基礎對工程建設過程的編制進行預算計算和編制，然后審查全部項目的工作過程。工程量的計算和審查類似于施工圖預算的編制，都要先全面對工程量進行計算，然后一一對比本人計算和審核對象的工程量是否已一直，與此同時要對審核對象單價進行估計和定額確定。

(二)分組計算審計法應用該方法能夠有效提高審核工作效率，節省工作時間。主要方法是先將需要審核的項目分類整理為一組，然后對某個分項的工作量進行計算審查，因為每組工程量有一定的相似之處故一次可以判斷其他分項計算是否準確，這種審計方法大大提升審計工作效率，同時也有助于提高審計質量。

(三)篩選審計法不同建設項目的均有自身獨到特點，不過關于每個分項造價、工程量都大同小異，為此可以匯集工程數據，整理分析，篩選基本值作為建筑標準計算。

(四)分析對比審計法此方法主要用于有著類似工程的項目，造價相類似的工程。此方法需要以實際工程特點條件為基礎確定是否適用。在審計中，第一，如果有相同的施工圖，但是現場條件和基礎如果不同的話可以采用對比審計法審計基礎以上內容，可以分別采用審計法計算相應審計內容。第二，如果建筑面積不同但設計相同那么可以采用對比審計法審計兩個工程量以相同的部分，對比審查每平米建筑面積以及各個分項工程之間的造價。第三，如果設計圖紙存在差異但是擬審工程量和已審工程量有相同之處那么可以采用對比審計法審計相同部分工程量，根據圖紙或者簽證采用對比方式進行計算。

三、提高施工企業財務審計實效性的方法

(一)建立建筑材料價格的電子檔案

由于建筑材料市場有待進一步完善，很多材料都沒有公開其價格，再預決算審計中也就大大增加了審計工作的難度。為了解決這一問題，應當加強建筑材料價格的控制，公開建筑材料的價格，讓建筑材料信息能夠被建設單位、施工單位和審計部門了解，從而參考信息價格確定預決算審計中材料價格信息的準確性。此外，在材料采購中，需要選擇合格的供應商，和供貨商協調好材料的采購價格、調試和保養要求，采購人員需要對建筑材料和相關的機械設備、工藝要求有一定的了解，避免套用定額，需要根據實際情況對材料價格做好審查。

(二)制定標準化的財務審計制度

要想完善財務審計制度可以從以下幾個方面進行入手。首先，根據施工企業的實際情況和發展方向，制定科學合理的財務審計制度；其次，完善施工企業財務審計部門，為財務審計提供獨立的空間，不會受到其他部門的影響；最后，要依據施工企業管理中的熱點問題，構建出科學的審計報告方案及會計信息披露的重要內容，使得年報審計都能夠最大限度發揮審計報告的監管作用。除此之外，還要建立一個綜合性比較強的財務審計部門，對工程施工的成本進行預測、分析，并制定出科學合理的財務審計控制目標，從而提高財務審計的準確性。

(三)構建高效的信息化審計監控體系

在財務審計過程中要遵循公平、公正、公開透明的原則，把每次財務審計的結果在企業的信息化平臺上，各個部門可以通過企業內部網絡查審計的結果，如果發現與本部門具體情況不相符，要及時反饋給財務審計部門，以便讓財務審計部門調查是哪里出現錯誤，有助提高財務審計準確性。同時還可引進高效的信息化管理系統，例如目前很多施工企業為提升企業的財務審計質量，引入了基于ERP企業管理系統的財務審計信息平臺，從預算編制、預算執行、成本核算、財務監督、績效考核等各個財務環節，利用信息化系統，實現信息共享，方便信息調取與管理，使審計信息更加透明化、公開化，從而大幅度提升了審計質量。

四、結束語

我國施工企業在現代建設行業中占據著重要的地位，而施工企業的發展離不開財務的管理，只有做好財務控制才能推動企業不斷發展。財務審計能夠優化施工企業財務管理，在財務管理中應當積極利用現代信息技術，建立材料價格電子檔案，制定標準化的審計制度，加強監控。希望本文的提出能夠具有一定的參考價值。

財參考文獻：

[1]尹軍.建筑項目全過程跟蹤審計的主要內容以及關鍵點分析[J].建材與裝飾，2016(26)：191-192.

[2]謝鑫.政府環境績效審計研究[D].中國財政科學研究院，2016.

[3]彭虎.建筑施工企業內部會計控制策略分析[J].財會學習，2016(02)：83.

第5篇：資金管理審計報告范文

1.1內部審計與企業治理目標趨于一致

2014年1月1日起施行的《內部審計基本準則》稱內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。公司治理目標是如何使企業的管理者在利用資本供給者提供的資產發揮資產用途的同時，承擔起對資本供給者的責任。煙草企業的治理目標就是確保國有資產保值增值。內部審計與公司治理的目標相輔相成，趨于一致。公司治理是一整套的制度框架，而內部審計是為捍衛這套制度所不可缺少的一種機制和手段，是公司治理的重要保障。

1.2內部審計彌補了煙草企業治理結構的不足

公司治理中最基本的是董事會、高級管理層、監事會三權制衡。由于煙草企業為國有獨資公司，股東并非是最終的財產所有者，只是國有資產的人。他們并不擁有索取其控制權使用收益的合法權益,也不承擔其控制權使用的責任。這使公司委托關系不是一種財產所有者與法人所有者之間的關系,而是一種政治功利和經濟目標的混合體,容易導致“國有產權虛置”或“內部人控制”等后果。從煙草企業治理結構與監督體系方面看，董事會、監事會構架尚未搭建，對經理層的監督薄弱，這就更加需要內部審計。2009年，國家煙草專賣局基于加強國有資產監管的考慮，推行了內部審計派駐制管理，這是煙草行業完善治理、強化監督、規范管理的重要步驟，也是內部審計發展史上的一次飛躍。

2南京煙草內部審計在企業治理中的實踐

2.1審計機制從“傳統管理”向“派駐管理”轉變

南京煙草審計部門從傳統的內部審計管理機制轉變到省公司委派管理后，增強了內部審計的獨立性和權威性。省級公司成立審計委員會，強化對下屬企業的審計監管；地市審計部門執行“雙重領導、垂直管理、監督駐地、參審異地”的工作機制，按照“六個統一”履行審計職責，即“統一年度審計工作計劃，統一組織重點審計項目，統一調配審計資源，統一審計工作標準，統一審計人員的培訓和后續教育，統一審計人員績效考核評價”。煙草企業通過體制保障，充分發揮了內部審計在企業治理中的作用。

2.2審計理念從“財務審計”向“風險管理”轉變

隨著煙草企業的改革發展，傳統的財務審計已經不能滿足內部管理的需要，南京煙草內部審計根據企業發展所處的不同階段，圍繞風險管理開展審計，從而降低組織的風險。例如，圍繞煙草行業預算管理要求，每年開展以預算審計為重點的“同級審計”；圍繞資金管理要求，2010年開展了大額資金使用及管理情況的“審計調查”；圍繞經營管理存在突出問題，2011年開展了有史以來規模最大、范圍最廣、時間最長的“全面審計”，全面檢查企業經營管理中存在的風險點，包括工程投資、物資采購、宣傳促銷、多元化投資、職工薪酬、財務管理各個環節。并通過審計報告形式，向省公司報告審計結果，向本級管理層及時提出風險管理建議，有效平衡公司治理結構中各利益相關者的相互制衡關系,滿足了不同利益主體的信息需求。

2.3審計職能從“事后監督”向“事前介入”轉變

事后的審計監督有其局限性，審計關口前移成為必然選擇。南京煙草內部審計主動介入到審計對象工作中，向事前、事中的監督和服務職能轉變。例如，將審計關口前移，對溧水煙草科研樓工程項目進行全過程審計監督，實現工程核減910萬元，核減率達19%，合理控制了工程造價，有力地維護了企業利益。一是在開工前重點對工程的立項和批準、圖紙的設計、項目的招投標情況、合同的簽訂情況等準備工作進行審計，做到未經審計不得開工；二是在建設過程中重點對合同執行、變更洽商、物資采購、工程造價控制及質量控制措施與監管措施的執行情況等進行審計，做到未經審計不得支付工程款；三是項目竣工后，重點對竣工結算、決算編制的真實合法性、交付資產的真實性、剩余資金物資的核算情況進行審計，做到未經審計不得竣工驗收。

2.4審計手段從“現場審計”向“遠程審計”轉變

為創新監管手段和提高監管效率，2012年南京煙草開始了審計信息化建設的探索與研究，并在審計管理、經濟責任審計、財務收支審計等業務中得到有效運用。通過采用新技術新方法，提前規劃，搜集數據，動態分析，非現場遠程監控，使有限的現場審計時間更有針對性。并探索審計系統和企業綜合管理系統融合，力求突破傳統審計模式下“時間與空間”的限制，建立強大的分析查詢功能，做到及時發現，及時制止，及時處理，使內部審計融入企業經營管理業務流程各個關鍵節點，提高監管效能。

3煙草企業內部審計在公司治理中面臨的挑戰

3.1企業改革發展對內部審計理念提出更高要求

當前，煙草企業面臨“煙草控制、完善體制、構建和諧、國際競爭”四大挑戰，迫切需要提高企業的內部控制力和外部競爭力，這對煙草企業內部審計提出了新的更高的要求。內部審計作為實施公司治理、內部控制和風險管理的重要職能機構，要積極轉變職能，在未來的發展中承擔起更多職責和義務，才能適應煙草行業可持續發展的要求。

3.2企業治理結構對內部審計職能提出更高要求

嚴格治理、規范經營是煙草企業的“生命線”，企業內部設有監察、法規、內管、整頓、審計等多個監管機構，但均為條線監督，尚未形成監管合力。特別是董事會、監事會對管理層的制衡機制尚未建立，內部審計如何在現行和將來的治理格局中發揮職能，凸顯自身價值，值得探索。

3.3企業管理目標對內部審計自身建設提出更高要求

煙草企業內部審計為組織戰略目標的實現作出了重要貢獻，但自身仍有諸多需要解決的難題:內部審計委派制尚處于初步實踐階段，監管水平與省公司和本級領導層的要求尚存距離；審計人員的知識結構參差不齊，缺乏工程造價、法律、經營管理等方面的專業性人才；內部審計信息化建設需要進一步發展和延伸。

4內部審計改善煙草企業治理的途徑

面對內外部挑戰，內部審計也面臨著良好的發展機遇。煙草企業的內部審計要積極轉變觀念，力求在風險管理、內控制度、過程管理上有新突破，才能為企業治理作出新貢獻。

4.1在評價和改善組織風險管理上求突破

煙草企業內部審計具較高的獨立性和較強的綜合性，要從企業全局角度，從企業利益和實際出發，積極主動地識別和評估風險，提出防范風險的有效建議。一是把識別、分析、處理經營風險作為關鍵點。經營風險主要來自市場銷售、生產成本和外部環境變化等方面，當前煙草企業外部面臨控煙形勢嚴峻、電子煙迅猛發展等重大風險，內部面臨“增長速度回落、工商庫存增加、結構空間變窄、需求拐點逼近”四大難題，其風險程度及管理狀況直接影響煙草企業運營目標的實現。因此，在風險管理中，要識別經營目標實現過程中的各類風險因素，分析、評價其風險發生的可能性和產生的后果，并提出應對風險的措施和方法，促進目標的實現。二是充分利用審計信息系統，對企業風險事件進行動態、實時的識別、監控和處理，使內部審計重點逐步從管理保障向風險保障轉變，從被動發現問題向主動發現問題和提出解決問題的建議轉變。三是大力開展審計調查，對組織中存在的帶傾向性、普遍性的問題，特別是組織所面臨的財務和經營風險，進行經常性地調查、分析和評估、預測，弄清問題產生的原因或未來的發展方向，向組織的高層管理者提出解決或防范問題再次發生的建議，或隨時接受他們的咨詢，以幫助組織改善風險管理，增加組織的價值。

4.2在評價和改善組織內部控制上求突破

煙草企業內部審計要在一個“重點”和一個“關鍵點”上加強內控制度評價，促進企業生產經營過程的控制，由事后控制轉為事前、事中控制。一是以控制活動要素為重點進行評價。控制活動的薄弱，仍是目前煙草企業內部控制的關鍵。經營管理的混亂、舞弊行為的產生都與企業的控制活動存在缺陷直接相關。控制活動是促進組織目標實現的各種控制程序和措施，內容包括經營活動的適當授權、不相容職務的分離、憑證和記錄的真實性、資產和記錄的接近限制、獨立的業務審核等。因此，目前以控制活動為重點進行內控評價，有利于內部審計集中力量，突出重點，取得成效。二是以業務環節的關鍵點進行評價。根據企業生產經營特點，按各個業務環節逐一對關鍵點進行評價，重點評價其健全性、合法性和有效性。通過各環節的評價，逐步延伸到整個系統，使內部控制真正成為一個管理的保證體系。同時，內部審計人員必須時刻關注控制環境發生的變化，經常檢查各項控制程序的有效性，對于發現的殘缺和失效問題，應查清原因，分析可能造成的影響，向高層管理人員提出完善的具體建議。

4.3在評價和改善組織管理過程有效性上求突破

第6篇：資金管理審計報告范文

一、科技三項費用績效審計的實施與過程

（一）審前調查。通過多次采用不同層面座談會、個別采訪、實地考察等社會調查方法，取得了一些審計背景資料。如通過座談、詢問財政局、科技局、經貿委等相關人員，以全面掌握我市科技資金總規模、項目申報、評審、計劃安排與管理流程、科技計劃分配情況、審計年度項目指南、項目評審、專家庫的構成、各管理層在項目管理中的感慨與建議等，為找準審計切入點打下伏筆。根據審前調查資料，合理評估了審計風險，確立了審計重點，及時編制了審計實施方案。審計確定抽樣審計調查近30個科技項目實施單位，涉及工業、農業、社會發展、軟科學等各方面，對其經濟性、效率性和效益性進行評審，以最終達到規范科技資金管理和提升財政預算資金的使用效果。

（二）查閱相關文件。為保證審計工作的順利開展，審計過程中通過加大對相關文件的查閱，以保證對實際情況的了解。具體包括：第一，搜集相關法律、法規和規章制度。第二，組織參審人員認真學習和討論，結合審前了解的情況，對照審計實施方案，合理分工，強調審計人員在審計中的突破點與注意事項。第三，挑選績效評價標準。以財政部《科技三項費用管理辦法》為主線、以地方制定的有關科技三項費用法規和規章為重點、以每一科技計劃具體的項目實施合同為核心，形成了多層次、多方位的衡量經濟效益和社會效益指標考核體系，并及時下發了審計通知書。

（三）設計與發放調查表。通過查閱相關資料，本著為實現審計目標服務的宗旨，經反復研究論證與多方征詢相關專家意見，我們設計了《科技三項經費使用情況統計表》及《科技計劃執行情況調查表》，向全市科技項目實施單位，下發了170份調查表格。表格內容涉及經濟效益與社會效益等指標評價體系。如：新增產值、新增利潤、新增稅金、研發成本回報率、出口創匯、輻射推廣企業、培訓農民、科研成果轉化率、項目的社會影響等。這一工作為進一步做好績效審計工作，特別是績效審計評價作了較好的鋪墊。

（四）審計實施。審計進點后，緊緊圍繞著審計實施方案，詳細調查了解了科技三項經費預算安排、指標管理與分配等情況，對被審計單位的內控制度等進行了符合性測試后，進入收集審計證據實質性階段。

第一步，采用審閱法、核對法等方法，掌握科技三項經費基本情況。通過審查相關資料、賬簿記錄、款項撥付等載體，對我市科技局、經貿委、財政局、信息管理局進行了專項審計，通過兩兩核對或多方核對與驗證，摸清了科技三項經費基本情況。

第二步，采用實地察看、面談交流等方法，對科技資金運作做出審計評價。對績效的審計評價，其實質就是把要審計評價的對象和某一個標準相比較進而得出其使用的經濟性、效率性和效果程度方面的評價。評價執行過程中是否最有效地利用了國家資源，是否做到少花錢多辦事，是否進一步提高辦事效率等。

第三步，對存在的問題與不足的分析。獲得基礎資料后，我們采用綜合分析、比較分析、統計抽樣等方法，審計與審計調查相結合，尤其針對存在問題與不足，加大原因分析，以為提出建設性審計建議作一個很好的鋪墊。審計通過實地審查、項目實施單位抽查、填制調查表等形式掌握了詳盡、具體情況，收集了大量第一手資料，依據一定參照物逐條比較分析。如：項目實施合同具體條款以及法律、法規、文件規定等，挖掘出一些在計劃分配、管理與使用過程中存在的深層次問題。

第四步，從規范科技資金管理和提升財政預算資金的使用效果的角度出發，提出針對性、切實可行的，具有建設性、政策性建議。

（五）審計結果。審計結束后，由審計局牽頭，召開了由財政局、科技局、經貿委等部門分管領導、業務人員與管理人員參加的審計通報專題會，并就存在問題如何整改進行了相互交流。被審計單位十分重視審計結果，對審計報告提及的問題與現象觸動很大，逐一進行了分析與整改，達到了預期的審計效果。

值得提及的是，這次審計大量采用了調查表（問卷法）、座談、實地考察等社會方法，綜合評價項目的社會效益和經濟效益，這些手段，貫穿整個審計過程。不僅在審前調查運用、審計實施過程和項目延伸時運用、而且在審計后續階段也適時地運用，取得了一定成效，及時的溝通與交流，拉近了審計與被審計單位和個人的距離，發揮了審計最大效應。

二、科技三項費用效益評價

科學技術是第一生產力，科技投入是生產性投入、建設性投入、戰略性投入、高效長效性投入，是科技進步的必要條件和基本保證，是科技發展的“助推器”，是推進科技創新、實施科教興市戰略的重要支撐。

近幾年來我市科技三項經費投入總額逐年增加，對于加速我市科學技術進步，推動科技成果轉化，促進我市經濟建設和社會發展發揮了重要作用。經與項目實施單位近距離交流與溝通，我市科技三項費用的分配與使用，其產生的經濟效益、社會效益顯著。表現為：

（1）政府的科技經費投入對于提升我市產業結構調整和產業技術升級提供了一個良好的平臺，對我市經濟發展發揮了很大的推動和帶動作用。

（2）政府的科技經費投入，已成為發展高新技術產業、農業科學研究、社會發展基礎性研究等的催化劑。如：提高了產值，增加了稅利；促進了農民就業，維護了社會穩定；通過技術培訓，帶動了廣大群眾共同富裕等。

（3）政府的科技經費投入發揮了較大的引導、幫助、指導作用，帶動企業和社會游資向科技創新、開發、研究方向流動，形成了一種政府為龍頭、企業為主體、銀行為后盾，多形式、多渠道的科技投入體系。

（4）科技經費投入成為企業與政府溝通的橋梁，是政府對企業科研成果的一種肯定與鼓勵，對提升產品形象起了很大的幫助。

（5）給企業一種無形的精神支持，是國家對企業的鞭策，促使企業增加壓力、增強責任、增進動力，對企業項目實施進度具有約束性、促進性作用。

（6）科技投入是促進科技人才建設、煥發科技戰線活力、激發積極創新欲望的支撐力量，是加速科技成果轉化的重要途徑。

第7篇：資金管理審計報告范文

論文關鍵詞：審計模式，貢獻模型，貢獻比較

一、審計模式分類

（一）審計模式的概念及演進

所謂審計模式，是指審計機關為實現一定的審計目標，所應采取的審計策略、審計技術，并整合其內在結構和選擇主導因素，是整體性審計方式。審計模式屬于審計理論的范疇，它反映了人們的審計思想，即：審計的目標應該是什么，審計的對策應該是什么。審計模式同時又屬于審計實務的范疇，它規定了審計工作的行為方式或方法，即：為實現既定的審計目標，審計工作的全過程應如何設計，各階段工作應如何著手，應采取什么樣的工作方法等。審計模式是一定歷史條件下的產物，它隨著社會的進步和發展、以及人們認識的改變和提高而變遷。在國家審計發展史中，審計模式經歷了從合規性審計、真實合法性審計到績效審計的演進過程（劉家義，2004）。前二者重點是對財政資金使用的合規及真實性進行監督，統稱為財務審計模式（劉家義，2004）。后者強化對創新的分析（FunkHouser，2000；秦榮生，2007），尋求對被審計項目和組織管理的積極改進（楊妍，2006；戚振東、吳清華，2008），促進財政專項資金和資源的有效開發利用（McCraeandVada，1997），推動公共管理部門的績效改善（HatherlyandParker，1988；JohnsenandMeklin，2001）。

（二）財政專項資金審計模式的分類及詮釋

財政專項資金是指上級人民政府或部門下撥的具有專門指定或特殊用途的資金，它主要有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨核算。財政專項資金是我國中央政府及省市級政府財政支出的重要構成，主要用于社會管理、公共事業發展、社會保障等方面的專項發展建設，近幾年體現在三農發展、科教文衛事業、西部大開發、振興東北重工業基地、重大自然災害救濟和重建、政策補貼等方面。這些項目涉及范圍廣、建設周期長、影響面大，關系國計民生，在我國經濟建設、社會發展中的重要地位不容忽視，其資金的管理使用情況備受社會公眾、審計機關等監督部門關注。根據近幾年國家審計署及特派辦公布的審計報告和有關研究，我國財政專項資金在管理使用過程中主要存在兩大問題：一是滯留、侵占或挪用等資金流失現象嚴重；二是管理不善、資金使用效益整體偏低。

鑒于此，筆者以監督專項資金及時足額到位和提高資金管理使用績效，作為文中財政專項資金審計的主要審計目標，將審計機關對此所采取的不同態度、審計策略和處理措施，模擬劃分為以下五種審計模式。

1.“審計缺失”模式。該模式下，審計機關漠視財政專項資金的管理使用，或由于該項支出相對不重要或鑒于審計力量薄弱，不對此項資金開展審計，也不針對資金的撥付、管理和使用作任何調查、監督或建議，任憑財政專項資金遭受流失和使用效益低下。審計機關對財政專項資金的使用沒有發揮任何效用。

2.“財務整改”模式。該模式下，審計機關注重財政專項資金的使用，通過查賬、監督、處理等方式對其開展財務審計，根據現有財經法規及資金管理制度，評價資金管理、使用的真實合法性，并發現其中全部或部分的資金流失問題。通過審計機關的強力監督和相關職能部門的整改，審計出的流失資金得到及時返還。審計機關較之“審計缺失”模式，對財政專項資金的使用發揮了防護性作用。

3.“財務防范”模式。該模式下，審計機關對專項資金仍然只開展財務審計，與“財務整改”模式不同的是：審計機關不僅督促流失的資金在審計后得到返還，還提出相關管理性審計意見，督促并配合相關職能部門采取有效措施，確保與問題有關的規章制度得到有效執行，避免同類問題再次發生。審計機關較之“財務整改”模式，在財政專項資金制度執行環節發揮了防護性作用。

4.“績效改進”模式。該模式下，審計機關在“財務防范”模式的基礎上，根據有關規章制度以及人們共同認知或約定的科學管理標準，對財政專項資金的配置、管理和利用，開展經濟性、效率性、效果性審計，并深入分析、綜合考量資金管理使用的成果業績和功能效用，提出評價建議和改進措施，督促配合相關職能部門挖掘管理潛力，促進當期專項資金使用效益全面提高。審計機關較之“財務防范”模式，在專項資金實現科學管理、優化配置方面發揮了建設性作用。

5.“績效飛躍”模式。該模式下，審計機關不僅督促有關職能部門有效執行現有財政專項資金管理制度，還注重從根本上改進管理績效、完善管理制度、提高資金效能，督促有關部門將科學管理方法給予制度化或程序化，促進有關職能部門改進管理和正確履職，提高專項資金的有效開發和利用效益。審計機關較之“績效改進”模式，在推動科學發展方面發揮了積極的建設性作用。

二、貢獻模型

（一）模型假設及必要說明

本文以財政專項資金實際用于建設發展的資金（包括到賬資金以及資金管理績效改進后的相應經濟附加，簡稱“生效資金”），相對于財政專項資金賬面支出的比例表示審計貢獻。它是以“審計缺失”模式下財政專項資金足額到賬時的審計貢獻值“1”為對標，參照對比各審計模式下審計貢獻的相對值。

為了提高模型的解釋力和統一審計貢獻的內外部環境，模型基于以下假設：1.財政專項資金的支出在建設周期內均衡支出，“生效資金”與資金使用效益呈固定的“投入—產出”關系；2.在“審計缺失”模式下，財政專項資金每年流失的相對比例、內容、結構固定不變，且資金使用效益存在固定比例的潛在效益提升空間；3.財政專項資金審計是連續、高效的，從項目建設起，審計機關每年按照固定比例抽取當期專項資金進行審計，且能發現其中的所有資金流失現象；4.績效審計的開展具有顯著成效，每年都可挖掘當期專項資金中固定比例的潛在效益提升空間，且該績效改進方式對整項資金均有普遍效用；5.各期審計任務當年結束，且審計意見、建議也在當年得到全面落實。

建模思想是：基于條件假設，構建第期財政專項資金的審計貢獻，與審計模式（代表“審計缺失”模式，代表“財務整改”模式，代表“財務防范”模式，代表“績效改進”模式，代表“績效飛躍”模式）、審計抽樣比例（）、挖掘潛在效益比例（）、專項資金流失率（）、潛在效益系數（）的數量關系，以及不同模式下整體審計貢獻與各期審計貢獻和建設周期的關系。其中，、和是與審計工作特性有關的內部參數變量；、和是與財政專項資金特性有關的外部參數變量。（）、（）為過渡變量，分別表示模式下，第期專項資金審計前的資金流失率和潛在效益系數。

（二）貢獻模型的構建

1.“審計缺失”模式下的貢獻模型

在“審計缺失”模式下，由于財政專項資金存在比例的流失資金，又因為未經審計，所以資金流失率恒定不變，即：

（1）

所以，第期的審計貢獻為：

（2）

整個專項資金支出期間恒定，所以，整體審計貢獻為：

（3）

2.“財務整改”模式下的貢獻模型

在“財務整改”模式下，審計機關每年均抽取比例的當期專項資金進行審計，且完全查出其中的資金流失率，并督促有關部門將其返還，用于當期項目建設發展。由于審計意見沒有要求有關部門嚴格執行有關制度、杜絕此類資金流失問題再次發生，故下一期財政專項資金在被審計前，仍然存在比例的資金遭受流失，即：

（4）

因為第期的財政專項資金審計挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計貢獻為：

（5）

因為恒定不變，所以，整體審計貢獻為：

（6）

3.“財務防范”模式下的貢獻模型

在“財務防范”模式下，審計機關在第期挽回了比例的流失資金，審計意見要求有關單位在資金管理使用過程中嚴格執行有關規定，有效防范了此類流失資金問題再次發生，故第期的財政專項資金在審計前的流失率為，即：

（7）

由于該模式下，第期的財政專項資金在審計前的流失率為，通過審計挽回了比例的流失資金，所以，第期的審計貢獻為：

（8）

該模式下，第期的審計貢獻隨著不斷變化，因為假設約定專項資金每年支出均衡，故整體審計貢獻是建設周期內各期審計貢獻的平均值，所以，整體審計貢獻為：

（9）

4.“績效改進”模式下的貢獻模型

在“績效改進”模式下，審計機關基于“財務防范”模式的基礎上開展績效審計，發現第期專項資金中存在比例的潛在效益提升空間，并提出審計意見加以改進，該改進措施在當期資金中得到應用并取得預期效益。由于此類績效改進辦法沒有從制度或政策上長期要求，所以，下一期財政專項資金的潛在效益系數與保持一致，即：

（10）

審計機關將當期發現的潛在效益比例，在同期配合相關部門改進管理績效，提高當期資金使用效益，所以，第期的審計貢獻為：

（11）

所以，整體審計貢獻為：

（12）

5.“績效飛躍”模式下的貢獻模型

“績效飛躍”模式，是“績效改進”模式基礎上的制度化建設。由于審計機關在第期發現并改進了比例的效益提升空間，制度化后，該改進措施將在第期得到有效落實，故第期專項資金在被審計前的潛在效益提升空間較之減少了，即：

（13）

該模式下，第期的審計貢獻是前期審計貢獻共同作用的，所以，第期的審計貢獻為：

（14）

所以，整體審計貢獻為：

（15）

通過上述分析和建模，模擬出五種審計模式下的審計貢獻，該模型量化了不同審計模式下各期審計貢獻和整體貢獻。在該模型中，審計貢獻是審計機關采取的審計模式、審計抽樣比例、挖掘潛在效益比例三個內部參數變量，和財政專項資金的資金流失率、潛在效益系數、建設周期三個外部參數變量共同做用的結果。本模型事先假定審計機關以及相關職能部門工作高效、財政專項資金支出均衡等條件，重在揭示不同審計模式下審計貢獻的實現途徑及其優越性，以及外部參數變量對審計貢獻的影響作用。

三、貢獻比較

在專家估計的基礎上，為了計算簡便說明問題，不妨假定某財政專項資金建設周期，資金流失率、潛在效益系數，審計機關對其開展連續審計期間，每年隨機抽樣比例、挖掘潛在效益比例。

（一）不同審計模式下的審計貢獻比較

將上述內外部參數代入五種審計模式的貢獻模型，得到各模式下的審計貢獻，如表1所示。根據表1數據分析得知：“審計缺失”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻維持在0.6水平，與對標參照值1相差甚遠，財政專項資金被大量截流；“財務整改”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻均為0.68，雖與對標參照值1相比仍有較大差距，但較之“審計缺失”狀態下，已產生一定審計貢獻；“財務防范”模式下，各期審計貢獻逐年提高且漸近對標參照值1，說明專項資金流失的程度逐漸減緩，整體審計貢獻為0.86；“績效改進”模式下，各期審計貢獻增長較快，且從第4期就達到并逐漸超過對標參照值1，整體審計貢獻為1.03，即在財務審計和績效審計共同作用下，財政專項資金的整體投入效益是預期效益目標的1.03倍；“績效飛躍”模式下，審計貢獻從第2期開始超越對標參照值，第8期達到對標參照值的2倍，整體審計貢獻為1.6，大幅提高了資金投入效益，相應的也節省了財政投入、縮短了項目建設期，審計貢獻尤為顯著。“財務防范”、“績效改進”和“績效飛躍”模式下的審計貢獻逐年遞增，后期的審計貢獻優越性比前期更為明顯，但其增長邊際（審計貢獻增速）卻逐漸放緩。

表1：不同審計模式下的審計貢獻

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對標參照值

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可見，“審計缺失”“財務整改”“財務防范”“績效改進”“績效飛躍”五種模式下的審計貢獻依次增強。毋庸置疑，審計貢獻與審計機關的抽樣比例、挖掘潛在效益比例，呈正相關關系，即內部參數變量和越大，不同模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻就越大，限于篇幅，文中不一一贅述。

（二）外部參數變動下的審計貢獻比較

在此，主要研究財政專項資金建設周期、資金流失率、潛在效益系數，這三個外部參數變量對不同審計模式下審計貢獻的影響和作用。固定其他參數變量不變，分別調整、、，得到相應的審計貢獻，見表2。分析、對比表1和表2數據可知：在其他參數變量不變的前提下，將建設周期由10減少至5時，各期的審計貢獻不受影響，但是“財務防范”“績效改進”和“績效飛躍”模式下的整體審計貢獻有所減小，績效審計較之財務審計的審計貢獻優越性不夠顯著；在其他參數變量不變的前提下，將資金流失率由0.4減少至0.2時，不同審計模式下各期的審計貢獻和整體審計貢獻都有所增強，但是“財務防范”“績效改進”和“績效飛躍”模式后期的審計貢獻和整體審計貢獻增量不大，且“審計缺失”“財務整改”“財務防范”“績效改進”四種模式的審計貢獻差異性不夠顯著；在其他參數變量不變的前提下，將潛在效益系數由2減少至1時，“審計缺失”“財務整改”和“財務防范”三種模式下的審計貢獻不受影響，“績效改進”和“績效飛躍”模式下的各期審計貢獻和整體審計貢獻銳減，且績效審計較之財務審計的審計貢獻優越性明顯下降。

表2：外部參數變動下的審計貢獻

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1.22

1.31

1.39

1.46

1.53

1.58

1.23

四、結論及啟示

隨著不同審計策略、審計技術的引入和審計方法結構及主導因素的調整，“審計缺失”“財務整改”“財務防范”“績效改進”“績效飛躍”五種審計模式的審計貢獻依次增強，績效審計的審計貢獻較之財務審計更為突出。財務審計模式實現審計貢獻的途徑及其優越性，體現在審計驅動力作用下的糾正資金流向偏差、保證制度有效執行、增強管理部門責任意識，它是督促審計意見落實，保證管理績效按照要求改進的重要手段。但是，該模式下的審計貢獻具有限制性的瓶頸——財政專項資金本身應發揮的功績效用。績效審計模式實現審計貢獻的途徑及其優越性，主要體現在推動管理部門管理績效、提高資金使用效益、優化資源科學配置、加快項目建設進程，促進公共管理和經濟建設健康快速發展。績效審計模式在促進績效改進和科學發展發面發揮了前瞻性、防護性和建設性作用，是管理創新的重要推動力。但是，該模式下的審計貢獻增速卻逐漸放緩，后期存在“績效失靈”現象。無論是財務審計還是績效審計，促使審計貢獻加強的根本原因在于專項資金管理制度的不斷完善和有效執行，這也是優化審計貢獻的根本舉措。整體而言，對資金流失嚴重、建設周期較短的專項資金項目，財務審計模式和績效審計模式產生審計貢獻差異性不大；對建設周期長、管理水平低的專項資金項目，績效審計模式產生的審計貢獻優越性較為顯著。這對審計機關選擇和實施審計模式，優化審計貢獻有較強的借鑒和啟示。

（一）對選擇審計模式的啟示

審計模式的選擇需要考慮審計目標及定位（劉燕，2005；趙德武、馬永強，2006；靳建堂，2006）、項目金額及其重要程度（鮑國明、孫亞男，2006）、管理制度（陳良華、石盈，2003）等綜合因素。基于前文審計貢獻的建模和比較，本文認為財政專項資金自身的特點屬性對審計貢獻具有一定影響，不同特性的專項資金應與之匹配易于實現并發揮其審計貢獻的審計模式。即：管理水平相對成熟、項目投入周期較短、項目建設缺乏普遍性，以及資金結構或流向復雜的專項資金項目，更便于財務審計模式產生較為顯著的審計貢獻，該模式下的審計成本低廉、審計目標易于實現，且績效審計模式對此類項目提出的績效改進意見缺乏改善公共管理行為的普遍推動力，績效審計意義不大；相應的，管理水平相對較低、項目投入周期較長、項目建設具有較強普遍性的大型或戰略性專項資金項目，利于充分發揮績效審計的優勢。（詳見表3）由于績效審計后期存在“績效失靈”現象且審計意見的落實需要財務審計的監督保證，所以，對同一個項目在開展績效審計期間，應適當穿插財務審計；對項目投入前期和后期，其側重點應分別在績效審計和財務審計；對試點性專項支出，由于其管理水平對后期或其它專項管理有較強借鑒指導作用，應對其全程開展績效審計。

（二）對實施審計模式的啟示

一是重視審前調查。審前調查是正確選擇審計模式的前提保障，也是實施審計模式的重要環節，審計機關應該充分利用審前調查，摸清財政專項資金撥付、運轉和管理現狀的重要特征，分析資金使用過程中的主要問題及癥結，明確審計目標，突出審計重點，整合審計策略、技術和相應人員，為實施審計提供必要的基礎保證。二是辯證處理財務審計和績效審計關系。前已敘及，財務審計是績效審計開展的基礎和平臺，績效審計為財務審計提供新的審計依據和標準，績效審計若取得實效，離不開財務審計長期不懈的督促和監督。二者之間相輔相成、殊途同歸，是鞏固與提高的關系，不可厚此薄彼、相互代替。三是轉變審計理念和方法。在我國傳統的政府審計中，其理念與方法主要是關注問題的確認與分析，其任務是核對問題的存在性，從不同角度分析其原因，并研究怎樣處理處罰所屬問題，很難實現財政專項資金的審計目標。需要轉變為以資金使用結果為導向的審計理念和方法，即：重點關注專項資金的管理要求和目標有沒有實現，怎樣消除和糾正與管理標準、經濟目標之間的行為偏差，怎樣進一步改善專項資金管理績效，進而提出相應的審計意見和建議。

表3：不同屬性的財政專項資金所應采用的審計模式

財政專項資金屬性

審計缺失

財務整改

財務防范

績效改進

績效飛躍

金額大-普遍-管理低下

√

金額大-特例-管理低下

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金額小-普遍-管理低下

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金額小-特例-管理低下

√

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√

金額大-普遍-管理成熟

√

金額大-特例-管理成熟

√

金額小-普遍-管理成熟

√

金額小-特例-管理成熟

√

√

（三）對優化審計貢獻的啟示

優化審計貢獻體現在提出科學的審計意見、有效落實審計意見和充分利用審計成果。基于前文分析可知，不斷完善財政專項資金管理使用的有關制度，是提高資金使用效益的關鍵所在和根本舉措，也應是科學性審計意見的著眼點。審計機關應根據項目建設和資金管理的新情況新動向，評估相關制度、標準，對適應管理形勢發展變化并切實可行、行之有效的制度，要繼續嚴格執行，并在其他地域的同類項目中加以推廣，充分利用現有成果；對不適應、不嚴密、不配套、不具體和不便執行的制度，應該提出補充、修訂和完善意見；對緊急項目或試點工程項目，要督促有關部門開展充分調研論證，盡快出臺有關制度，并加強對制度的后續評估；對過時的管理制度，要建議有關部門及時廢止。審計意見的有效落實和管理制度的有效執行，需要審計機關強化審計跟蹤或開展連續審計，加強對制度執行環節的監督檢查，進一步鞏固審計成果。各審計機關應該加強審計成果的交流、借鑒和共享，特別是對制度性審計成果橫向和縱向的推廣普及，可以在一定程度上避免重復性審計工作、節約審計成本、優化審計資源配置，也是發揮審計工作事前監督效用、優化財政專項資金使用效益的重要途徑。

本文尚有待繼續深入研究的地方，在審計貢獻定義中，為簡化模型，沒有考慮財政專項資金數額和審計成本，因而從某種意義上，該貢獻是審計后專項資金使用效益的相對值，反映了內外部參數變量對審計工作經濟成果方面的影響；如果將審計抽樣技術、實際工作效率、審計意見的滯后性、專項資金流失和潛在效益的動態結構等綜合性、復雜性因素引入貢獻模型，將會使模型的模擬更加貼近審計工作實際，內外部參數變量作用下的審計貢獻實現途徑和優越性更具現實的政策含義。盡管有上述不足，但本模型量化了不同審計模式下審計貢獻與內外部參數變量間的數學關系，研究分析了審計貢獻的實現途徑和優越性，模擬比較出外部參數變量（即財政專項資金本身特性）對審計貢獻的影響作用。

參考文獻1 鮑國明、孫亞男，2006，“公共資金績效審計項目的選擇與確定”，《審計研究》第2期。

2 陳良華、石盈，2003，“管理審計模式發展與管理制度變遷”，《審計研究》第5期。

3 靳建堂，2006，“集團企業經濟責任審計模式探討”，《審計研究》第6期。

4 劉家義，2004，“關于績效審計的初步思考”，《審計研究》第6期。

5 劉燕，2005，“論我國《公司法》法定審計模式的選擇”，《會計研究》第8期。

6 戚振東、吳清華，2008，“政府績效審計:國際演進及啟示”，《會計研究》第2期。

7 秦榮生，2007，“深化政府審計監督完善政府治理機制”，《審計研究》第1期。

8 楊妍，2006，“風險導向審計模式下的政府績效審計理論研究”，《審計研究》第4期。

9 趙德武、馬永強，2006，“管理層舞弊、審計失敗與審計模式重構——論治理系統基礎審計”，《會計研究》第4期。

10 Hatherly D， Parker L.1988.Performance auditing outcomes: a comparative study. Financial accountability andmanagement. Vol.8.

11 Johnsen A， Meklin P，et al.2001.Performance auditing in local government:an exploratory of perceived of efficiency of municipal value for money auditing in Finlandand Norway.European accounting review.Vol.10.

第8篇：資金管理審計報告范文

關鍵詞：電力企業；風險導向審計；控制程序及措施

一、電力集體企業開展風險導向內部控制審計的意義

隨著電力改革的逐步推進，電力集體企業面臨的經營挑戰和市場壓力越來越大。同時，在電力監管力度不斷加大和電力系統依法從嚴治企工作全面開展的形勢下，作為關聯企業，電力集體企業的經營管理不規范往往對主業造成不利影響，而在對主業的審計中，電力集體企業也越來越受到外部審計的重點關注。為了進一步提升電力集體企業的經營管理水平、保障主業和集體企業的資產安全，國家電網公司于2010年7月下發《關于加強和規范集體企業管理的意見》（949號文），明確要求完善集體企業的管理體系和運營機制，制定、優化各項規章制度，推動集體企業健康有序發展。因此，加強和規范集體企業管理已經被列為各級電力企業的重點工作任務之一。

通過開展內部控制審計，對電力集體企業內部控制的建立和實施情況進行調查、測試，并評價內部控制的有效性，指出內部控制系統的薄弱環節，提出完善和改進建議措施，能夠合理、有效地保證電力集體企業建立健全內部管理規章制度、遵守國家有關法律法規，保證其資產的安全完整，促進其經營效率和效果的提高。但國內外的研究顯示，實施內部控制審計的執行成本遠超其可能帶來的收益。因此，我們在對電力集體企業實施內部控制審計時，必須運用風險導向審計方法，從而降低審計成本、提高審計效率、提升審計效果。

二、風險導向內部控制審計的基本概念

1、風險導向審計的定義

風險導向審計是指以被審計單位的風險評估為基礎，綜合分析評審影響被審計單位經濟活動的各因素，并根據量化的風險水平確定實施審計的范圍、重點，進而進行實質性審查的一種審計方法。

2、風險導向審計與內部控制審計的內在聯系

風險導向審計以風險為核心，審計時必須評價企業的整體風險，而企業的經營風險和財務風險往往受到內部控制有效性的影響。因此需要在評價內部控制的完整性、合理性、有效性的基礎上進行，這也是內部控制審計工作的主要內容；而風險評估又是內部控制審計的基礎，而且可能造成風險的控制缺陷正是內部控制審計著重關注的地方。二者之間聯系緊密，將其結合有利于審計效率的提高。

三、電力集體企業風險導向內部控制審計程序

電力集體企業風險導向內部控制審計圍繞風險這一核心展開，風險評價貫穿整個項目的始終。在審前調查中，增加了風險識別與評估的環節，根據風險評估的結果決定測試范圍編制審計方案；在實施過程中有針對性地進行控制測試；審計報告中的內部控制評價和缺陷評價也是以風險分析為衡量標準，各階段具體的步驟如圖1所示。

與其他審計類別不同，實質性測試程序在風險導向內部控制審計中，僅對符合性測試起輔助作用，不需要單獨進行和大量抽樣。因此，對電力集體企業風險導向內部控制審計可以與經濟責任審計和經營管理審計調查等綜合性審計結合展開，利用這些審計項目實質性測試的結果，來印證符合性測試的結果或為之提供線索、明確方向，節省審計工作量，提高審計效率。

四、電力集體企業風險導向內部控制審計評價模式

內部控制評價是構成審計報告的主要內容，完成整個審計程序之后，需要根據測試的結果，采用一定的模式進行內部控制評價。

1、評價模式的選擇

在選擇評價模式時，一定要能夠引入量化的標準來進行評價，使評價的結果具備客觀性。同時，它必須直觀、簡潔、便于操作，評價效率較高，易于被審人員理解、掌握并熟練運用，避免復雜的評價模式提高人員培訓成本和現場工作時間、人力成本。此外，選取的評價模式需要具有一定的普遍適用性，以免每次需要過多地再次設計而提高成本。

2、矩陣評價模式的具體應用

根據內部控制評價模式選擇標準，矩陣評價模式是最簡便易行同時又兼具客觀性的評價模式。其基本步驟：根據風險評估的結果和審計人員的判斷，首先列出內部控制關鍵點作為矩陣的要素，按其重要程度賦予不同的權重；其次將每一個關鍵點上的各項控制措施作為關鍵因子，按關鍵因子對各要素的重要程度設置得分系數；再次根據控制測試的結果對這些控制措施的設計有效性和執行有效性進行評分，計算要素得分的加權平均數，最終獲得內部控制綜合得分，并根據得分所屬的區間評判被審計單位內部控制有效性的等級，其中要素點權重和關鍵因子的得分系數通常根據經驗和職業判斷來選定。

在實際運用時，另一項重要的工作是設計評分表和確定評分標準。運用表1，可以對內部控制的設計有效性、執行過程以及執行結果三個方面進行評分。

其中，對于某項控制措施，其設計、執行過程和執行結果可以使用相同的得分系數。得分系數可以根據控制措施的重要性分為非常重要、重要、一般三個檔次，分別賦予1.2、1和0.8的系數，也可以根據實際需要進一步細化。而權重則可在關鍵點百分比均值的基礎上根據其對報表的影響進行調整。

（1）綜合得分的計算方法。根據矩陣評價模式分別計算出關鍵控制點的設計、執行過程和執行結果的得分，進而計算出內部控制總體在這三個方面的加權平均數。這樣在計算出綜合得分的同時，還能分析被審計單位在哪個方面比較薄弱。

對于內部控制而言，設計和執行同樣重要，但在實際工作中，實際的執行內容可能超越設計本身。因此，可以將設計得分和執行得分分別賦予40%和60%的權重，而執行過程和執行結果分別賦予30%的權重。

（2）分值設定。對于設計得分，可以比較應設置的控制與實際設置的控制，雙方一致則得10分，不一致則不得分。對于執行過程，分值同樣設置為10分，得分=（1-控制測試中抽樣偏差率）×10。

鑒于審計是在抽樣的基礎上進行，未發現錯報并不代表不存在錯報和控制結果的有效。因此對于執行結果，在未發現錯報時，計0分，根據錯報的情況酌情扣分，以10分為限。在發現重大錯報時，執行結果得分可以直接評為-10分。為避免重復扣分，對于由缺陷聯合造成的控制失效僅對其中一項扣分。

（3）標準得分和評級。由于評分項目根據內部控制的總體情況在不同被審計單位是不相同的，為了能夠統一評分的標準，可以將實際得分占滿分得分的百分比再乘以100作為標準得分。評分結果的評價標準如表2所示。

根據這個分級標準，結合控制缺陷情況，就可以確定對被審計單位的意見。但這個分級和結論并不是絕對的，還需要審計人員根據實際情況，運用職業判斷進行調整和修正。

五、加強電力集體企業風險導向內部控制審計的措施

建立風險管理機制，及時發現存在的風險并據以改進和完善內部控制體系。將內部控制的執行情況納入業績考核的范疇，提高控制的執行力度。內部審計人員的工作應當介入各經營項目的前期階段，以充分發揮內部審計的監督作用。

完善《資金管理辦法》，規定由3名會計輪流編制銀行余額調節表，并經主管會計審核。財務印鑒嚴格分開使用，簽發支票經主管會計審核。使用網上銀行業務，采取分級授權的方式保護資金安全。將所有收款活動納入財務人員監督范圍，并將交款期限納入業務考核范圍。

制定《銷售業務管理及考核辦法》，要求定期向客戶寄送對賬單并由銷售以外的人員處理對賬回函及客戶意見。加強對往來賬項的管理，每月與賒銷客戶進行對賬，如有差異及時查明。

制定《存貨管理辦法》，存貨的發出嚴格執行審批程序，定期進行存貨盤點并由財務人員或其他稽核人員監盤。

制定《工程物資管理辦法》，要求工程結余物資清點收回并辦理退庫手續，明確廢舊工程物資的回收和處置程序；要求工程管理部門按時向財務送達經審核的工程進度報告，作為財務人員確認收入成本的依據。

審計結合的方式可以多樣化。審計結合是開展內部控制審計工作的基本方法之一。以往的研究認為內部控制審計應當與財務報表審計相結合，但在內部審計工作中，審計結合的方式可以更加靈活，只要能夠達到相互輔助、促進的效果，內部控制審計不僅可以和財務報表審計相結合，也可以和其他類型的審計相結合進行。

開展充分適當的審前調查，充分、適當的審前調查能夠為審計人員提供有用的信息，有助于審計人員迅速了解被審計單位的基本情況，找準審計切入點，發現疑點和線索，節省現場審計工作的時間。在內部控制審計中，設計簡潔明了、符合被審計單位實際、便于被審計單位取數的審前調查表不僅能保證調查表的填寫質量和效率，同時也有利于審計人員進行分析和使用，避免重復的溝通和反復的審核降低審計效率。

利用風險導向方法提高審計效率，風險分析的開展和對風險評估結果的利用是風險導向內部控制審計的最突出特點，將風險導向的理念應用于內部控制審計，有利于審計效率提高和審計成本降低。在進行內部控制審計項目時，應當有效使用風險導向審計方法，以重大風險為導向，結合被審計單位的經營環境、業務范圍、控制環境等多個方面綜合考慮，進行切合實際的風險分析，以獲得正確的風險評估結果，并有效地利用評估結果確定合理的測試范圍和審計重點，從而提高審計效率、降低審計成本。

選擇適當的評價模式。目前研究中的審計評價模式多種多樣，各具優勢與缺陷。選擇審計評價模式是進行內部控制審計實踐研究的一個重要方面，其適當性決定了審計結果的質量。本文采用了兼具客觀性和成本效益的矩陣分析模式進行內部控制評分，從內部控制的設計、執行過程和執行結果三個方面評價了內部控制的有效性；同時也對五個重要業務流程和重要交易類別進行評分，以便進一步分析對比被審計單位內部控制較為薄弱的方面，有針對性地提出審計建議。這種評價模式不需要復雜的數學原理，易于理解、便于操作，可以直接使用EXCEL表格，運用簡單的公式計算得分獲得結果，有利于審計效率的提高。評分規則的設置考慮了抽樣的有限性，避免了重復扣分，在客觀評分的基礎上結合了審計人員的職業判斷，評分結果與企業的內部控制缺陷情況一致。因此，該評價模式較為合理有效，能夠在實際工作中應用。

參考文獻

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第9篇：資金管理審計報告范文

關鍵詞：建設工程；項目審計；風險防范

中圖分類號：F239.4 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0252-02

項目審計是建設工程中最重要的一個環節，建設工程項目審計對于增強項目盈利能力和抵御風險能力、實現企業可持續發展具有重要意義。項目審計可以有效地控制工程造價，確保項目資金的合理合規使用，提高投資效益。通過審計可以發揮審計的經濟監督職能，又可以加強投資效益審計，對于工程項目的質量也可以起到很好的監督作用。隨著社會主義市場經濟改革不斷加快，尤其是黨的十八屆三中全會確定的改革的總體目標，工程項目越來越復雜，投資主體越來越廣泛，涉及的建設項目也越來越多，利益格局不斷變化，迫切需要建設工程項目審計。一般工程項目的審計其涉及面廣泛，工程進度難以確定，項目建設資金需求量大，資金往來復雜，不確定性因素較多。目前，在建設工程項目審計中問題較多，審計風險較大，如何建立以風險導向為原則的審計風險防范體系是目前需要重點研究的課題。只有以風險為導向，合理確定和評估審計風險，項目審計工作才能有效開展。

一、加強建設工程項目審計的重要意義

審計機構面臨的各種風險和不確定性因素越來越多，被審單位財務舞弊現象也屢屢發生，這些問題都可能產生審計風險。因此，審計機構在應對內外經營風險時，必須重視自身的審計質量和審計風險，建立風險導向型的審計體系，及時識別被審單位面臨的風險，充分發揮審計的監管職能。

強化建設工程項目審計，不斷健全以風險為導向的審計體系，對提高項目盈利能力以及整個經濟社會的順利有序運行都具有十分重要的意義。一是通過建設工程項目審計可以幫助投資者理順經營理念，樹立正確的風險控制意識，及時發現和規避潛在風險，實現投資項目的持續健康發展。二是只有建立健全以風險為導向的審計體系，才能進一步適應市場經濟要求，真正完善內部控制結構，預防和抵御風險，促進市場資源的合理配置，實現市場經濟的健康發展。三是通過項目審計，可以有效保證建設項目遵守國家的相關法律法規，加強質量管控，有效核減工程建設資金，進而減少項目舞弊的發生，有效保障投資者和公眾的合法權益。

二、建設工程項目審計中發現的主要問題

1.成本管理與控制不到位

建設工程項目成本的控制常常是重結果、輕過程，缺乏對成本管理的監管。為完成一些項目指標，一般在年底突擊性地搶進成本，其間成本控制基本不存在，喪失了成本管理的監督和約束作用，對成本的控制僅停留在事后的分析評價上，起不到成本管控應有的作用。部分建設工程項目偷工減料，存在質量安全隱患，項目成本風險監控體系不健全，項目存在層層發包，層層轉包的現象，建設責任主體不明確。部分項目利用小型土建、維修及裝飾、水電安裝等工程沒有準確的施工圖紙，高估預算和成本、虛報建設工程量。

2.圍標、串標問題嚴重

在招投標過程中，招標人在招投標過程中擁有很大的主動權，處于強勢地位。某些投標人面對激烈的市場競爭，不惜通過違規行為中標以牟利。如通過和招標人串通，為自己量身定做招標文件；和其他投標人成立投標聯盟，約定輪流中標獲利等；而招標機構有時會充當招標方的代言人，招標行為有失公允。建設工程招投標本是通過建立與市場經濟相適應的項目招投標機制，實現良好投資環境的目的。但由于傳統審計的弊端，往往是事后審計，即將審計重點放在建設工程項目竣工結算審計上，并沒有對建設工程項目實施全過程的審計，缺乏事前監督審計和事中控制審計。給項目投標者帶來可乘之機，部分投標者圍標、串標哄抬價格，使招標人的利益受損，直接損害公共利益和國家利益，擾亂了正常的市場經濟秩序。圍標、串標在中標后，中標人都要支付出一定的額外費用給招標人好處費，給陪標者陪標費，給借資質者管理費等，潛藏著復雜的商業賄賂。如果審計過程中忽視了違規招標這一嚴重違法行為，將帶來巨大的審計風險，也將影響著社會的穩定和經濟的發展。

3.項目資金管理不規范

建設工程項目資金量較大，有的上千萬元甚至億元，大量的資金在項目上，較為分散，無法形成合力。子項目之間資金整合力度不夠，有些子項目資金富足，有的資金缺乏，無法繼續施工，資金出現了分散的情況，無法形成集中優勢，形成了所謂的“切塊管理”。受宏觀經濟和國家調控政策的影響，建設工程項目的融資問題較為突出，不是銀行重點關注和扶持的企業，不是盈利能力特別強的建設工程項目很難從銀行貸到錢。許多建設工程項目由于施工進度的需要，在日常的管理中，資金的流動與資金的管理監控不能齊頭并進。

三、建設工程項目審計風險的防范措施

1.加強內部控制風險審計

審計機構要遵照《內部會計控制規范―基本規范》的要求，對建設項目日常的生產經營活動進行審計，按照審計要求重點對不相容職務相分離、會計系統控制，財產日常管理控制及預算授權審批控制、績效考核控制、運營分析控制進行項目審計。督促企業不斷加強公司董事、監事、高級管理人員以及其他員工對相關法律法規以及規范性文件的學習和培訓，提升規范運作意識，提高建設水平；進一步推動公司治理水平持續提升和改進，健全和完善內部控制體系。充分發揮內部審計和審計委員會的作用，加強對公司各項內部控制制度的檢查，以此來確保各項制度實現有效執行；并及時根據公司的經營發展情況和市場變化隨時評估和分析各類風險，加強風險識別、風險預警和突發事情應急處理機制的建設，進一步強化風險管理。

2.對招標行為進行重點審計

現階段的評標辦法側重于投標報價，多數工程還是以價格來中標，在審計過程中應重點審計投標報價、工期、質量、施工組織設計、業績等，重點審計單純靠壓低投標報價來達到中標目標的串標行為。對分部分項工程量清單計價表中的綜合單價和主要材料價格進行合理性、合法性詳細評審，有效防止圍標、串標行為的發生。特別是對于一些技術難度低、通用和簡單的工程、設備，加強投標審計力度。對招標人或機構審計工程預算時，要根據工程實際和當地人、材、物的市場供求狀況，合理制定最高審計限價。

3.加強審計調查與取證

審計調查與取證的依據是建設工程項目的圖紙、建設合同、雙方認可的簽證、成本費用定額、現行預算定額和有關資料。正常情況下可通過以上資料來收集審計證據。但在審計過程中施工單位往往隱匿工程圖紙或修改工程圖紙，作為審計人員必須進行現場勘探，全面充分地收集審計證據。在進行實地測量時，審計人員、現場管理代表、施工單位代表必須同時在場，采取嚴格、公平、合法、合理的手段進行審計、測量、核算，審計證據須經第三方代表簽字。建設工程項目在建設過程中常對施工材料虛報價格，以次充好、以假亂真。這要求審計人員必須進行實地調查，獲取市場價格，以便取得審計證據。

4.加強項目審計人員隊伍建設

一支高素質的審計隊伍人員，可以有效提高審計報告的效率和質量。做好審計人員的選拔和培訓工作，一是要加強審計人員的自身素質。建設工程項目審計的性質要求審計人員不僅要精通財會、審計等專業知識，同時也要熟悉管理、法律以及市場經濟等方面的內容。同時要堅持以人為本的思想，加強對審計人員的職業道德教育，不斷提高審計人員的自身素質。二是要加強項目審計人員后續培訓教育。后續培訓主要包括專業知識和職業道德的教育，首先在熟悉最新專業知識的基礎上熟練掌握計算機以及會計電算化等軟件操作，以提高項目審計工作的效率和質量。在后續教育中還要不斷強化職業道德教育。三是要強化建設工程項目審計工作中的風險認識。在日益復雜的市場環境下企業所面臨的因素不斷增多，這要求審計人員要加強風險意識，及時識別風險。

5.實施全過程審計，加強審計過程控制

建設工程審計工作的一項重要的職責是控制預算、削減工程款額，監督工程質量，提出改善經營的建議。因此，項目審計人員必須將審計工作的重點轉移到事前、事中、事后全面審計上，克服秋后算賬的老一套做法，結合工程建設的實際情況，抓好各階段審計工作的重點，科學確定施工進度，增加審計流程，降低審計風險。在全面審計的過程中，為了確保審計工作的順利開展，必須成立專業的項目審計小組，并確保審計小組其具有一定的獨立性，在開展審計活動工作時，不應該受到建設方各部門的牽扯，工作人員要嚴格執行全面審計的目標任務，進一步增強項目審計工作的獨立性，保障項目審計工作客觀、公正、有序開展，準確直觀地反映項目建設過程中各項經濟活動以及財務管理狀況。

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