前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業所得稅收入與增值稅收入比較分析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

企業所得稅和增值稅兩者之間有很強的相關性，都是以收入為起點計算應納稅額，在確認收入方面存在異同。實際上，大多數納稅人的增值稅應稅收入與企業所得稅應稅收入不一致，甚至有些差異很大，企業應注意自我檢查增值稅應稅收入與企業所得稅收入申報情況，規避稅收風險，提高工作效率，降低管理成本，幫助企業管理業務，促進經濟發展。企業所得稅和增值稅是我國最重要的兩大稅種，都是以納稅人的收入為起點計算應納稅額。在收入的確認上既有相同之處又有不同之處。實際工作中，大部分企業的增值稅應稅收入與企業所得稅應稅收入是不一致的，有些甚至相差很大。金三系統上線之后，稅務部門與其他各大部門數據共享，同時利用第三方涉稅信息對納稅申報情況進行比對監測以發現企業在稅務上存在的問題和風險。因此，企業應注意自我檢查增值稅應稅收入與企業所得稅收入申報情況，規避稅收風險。

1.企業所得稅與增值稅確認收入的不同

企業所得稅收入是指公司從貨幣或非貨幣形式的各種來源獲得的收入，是總收入。企業所得稅收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。企業銷售商品同時已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方，對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制，收入的金額能夠可靠地計量，已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。同時滿足以上條件的，才能確認收入的實現。增值稅納稅義務人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人。增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。增值稅收入的確認沒有明確的確認原則，但從稅法文件及實務應運中理解，傾向于收付實現制于權責發生制并存的原則。

1.1增值稅與所得稅納稅義務發生時間不同

《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）對增值稅納稅義務時間做出了規定，納稅人發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規定，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。

1.2增值稅和所得稅收入確認差異

從政策分析可以看出，增值稅收入和所得稅收入的確認原則有差異，在一般情況下，企業發生銷售行為，增值稅和所得稅的納稅義務是同時發生的，但在特殊情況下，可能產生差異。如租賃行業，企業提供租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務時間為收到預收款的當天，而所得稅則應按照權責發生制原則按期確認收入；如固定資產清理業務，企業清理處置固定資產，應按銷售價格計算申報繳納增值稅，在會計處理時，是通過“固定資產清理”科目結出凈損益，所得稅是按處置固定資產的凈損益金額反映在企業所得稅年度申報表《一般企業收入明細表》的營業外收入或《一般企業成本支出明細表》中的營業外支出之中，凈損益金額必然小于固定資產銷售價格；如視同銷售業務，增值稅視同銷售和所得稅視同銷售的規則不完全相同，企業所得稅關鍵看資產權屬是否發生實質性改變，增值稅一看貨物是自產還是外購，而看貨物是用于對內（消費、職工福利、非應稅項目）還是對外（分配、投資、捐贈），比如企業將外購物品用作職工福利，增值稅不視同銷售，而企業所得稅收入確認時，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。還有政府補貼收入等特殊收入，所得稅應確認收入，增值稅則屬于非應稅收入，所以增值稅收入小于企業所得收入；增值稅納稅義務時間規定，先開具發票的，為開具發票的當天，實際經營業務中，可能會存在先開具發票但銷售行為未發生或服務未提供的情況，所得稅通常不確認收入?？傊€有很多原因會“造成”增值稅口徑收入與企業所得稅口徑收入不同，因此，企業增值稅納稅申報收入同所得稅納稅申報收入不一致是正常的，實務中，財務人員強行讓二者保持一致反而會引發風險。

2.企業所得稅與增值稅確認收入的相同之處

盡管存在上述差異，但在多數情況下，企業發生銷售行為，增值稅與所得稅的收入時同時確認的。

2.1所有權屬改變的視同銷售行為

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號第二條規定，企業將資產用于市場推廣或銷售、用于交際應酬、用于股息分配、用于對外捐贈等，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入,《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶、分配給股東或者投資者、無償贈送其他單位或者個人，都應視同銷售申報繳納增值稅。因此，所有權屬改變的視同銷售行為增值稅與所得稅的收入確認是一致的。

2.2商業折扣與現金折扣銷售方式

根據國稅函[2008]875號第一條第三款第五項規定，企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發[1993]154號）第二條第（二）項規定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。因此，商業折扣與現金折扣銷售方式增值稅與所得稅的收入確認原則是一致的。

2.3分期收款的銷售方式

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十三條規定，分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第三款規定采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務時間為書面合同約定的收款日期的當天因此，分期收款銷售方式增值稅與所得稅的收入確認原則是一致的。

3.結束語

增值稅納稅義務發生時間的確認同企業所得稅并不完全一致，因此企業增值稅納稅申報收入同企業所得稅納稅申報收入不一致是正常的。但是，有些差異則存在重大的稅收風險，比如某物業公司，年末時按權責發生制原則確認企業所得收入，因未收款，未申報繳納增值稅，造成增值稅與企業所得稅納稅申報收入不一致，經主管稅務機關檢查，認為該企業服務已提供完成，增值稅納稅義務已發生，企業應補繳少繳納增值稅，同時繳納滯納金及罰款。增值稅和企業所得稅是相互關聯，但又存在本質區別的兩大稅種。實務中，企業對同一項銷售行為的企業所得稅和增值稅收入確認的稅收政策應十分準確的掌握，按期檢查比對增值稅應稅收入與企業所得稅收入申報差異，降低企業納稅風險的同時，減少稅務部門的管理風險與成本。

作者：白雪嬌 單位：寧夏永稅通稅務師事務所