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摘要：本文首先介紹股份制保險經紀企業發展現狀，然后研究當前企業內部控制制度建設存在的問題，最后結合問題從增強風險意識、改善內控模式、加強人才培訓三個方面給出具體的內部控制制度建設與完善的有效策略，希望能給予企業財務管理人員一定的借鑒與參考。
一、股份制保險經紀企業發展現狀
保險經紀公司作為中介機構以客戶為主體，根據不同的顧客群體特征制定不同的業務方案。保險經紀人是保險市場的重要組成部分，讓雙方都能更加清晰的了解彼此需求，使投保人的公平權益得到保障，進而促進保險行業市場更加健康、均衡的發展。保險經紀行業在近幾年來發展速度迅猛，但其內部治理的水平未能及時跟上發展的腳步，在一定程度上制約了企業經營水平的提升。隨著一些行業違規、違法事件等不良現象的發生，諸如盲目逐利、誠信缺失、非法集資等，暴露出了一些保險經紀企業內部控制存在諸多問題。一方面投保人在參保前需清楚了解實際情況，選擇更符合自身需求的保險合同。但現實往往是投保人由于保險專業知識和法律知識的局限性，無法購買到真正適合自身需要的保險或者得不到及時理賠，投保人的主體權益得不到保障。另一方面，企業管理人員的內控意識淡薄、制度執行不力、缺乏過程監管、風險防范手段單一等，導致經紀公司頻頻發生操縱價格、聯合欺詐、虛假宣傳等違規現象。因此，企業急需建立一套完整的內部控制管理機制，幫助企業科學防控風險，增強競爭優勢，助力行業的健康繁榮發展。
二、企業內部控制制度建設存在的問題
（一）內控治理結構不完善
一些保險經紀企業法人治理結構不完善，監事會沒有掌握實際的監管權力，內部審計機構不獨立，審計結果容易受到企業管理者的主觀因素影響；管理者缺乏長遠的戰略發展眼光，過度追求短期經濟利益，內控制度體系的建設推動力度不強，權力制衡機制缺失，導致企業內部管理相對無序、混亂，容易引發一定的風險隱患；在內部治理過程中由于企業財務控制模式由經紀人主導，外部監管作用難以發揮，可能導致一些經紀公司代收的客戶保費未能及時支付到保險公司，耽誤被保險人啟保，甚至挪用或者貪污保費。
（二）重業績、輕管理，風險意識淡薄
目前我國的保險經紀企業大多經營規模較小，承擔著較大的生存和競爭壓力，不斷拓展經營業務，促進資金周轉成為當前企業主要的經營模式，重業績、輕管理成為普遍現象。而企業管理者在發展過程中風險防范意識薄弱，未能有力推動企業財務內控制度體系的建設，在各行各業都積極促進財務人員職能轉型的大背景下，仍然將財務人員的職能局限于財務會計的職能權限中，沒有充分發揮管理會計的重要作用，導致企業風險內控體系的建立局限性較大，風險管理的范圍較窄、各部門聯動性不強、風險控制的力度較弱。
（三）內控管理人才匱乏
目前，大多數保險經紀企業將企業人才培養的重點放在企業的資源型、市場型人才培養方面，致力于為企業培養出能夠創造輝煌經營業績的銷售型人才，使企業中一些內控管理能力強、風險防控能力高的管理型人才得不到重用。保險經紀行業是新生的行業，一些運作模式是前所未有的，因此需要有較高管理能力的人才。但由于企業的管理層大多是從業務崗位提拔起來的。這些人員對財務相關知識技能掌握不夠，對保險經紀業務了解不深，不能掌握業務運作過程中的風險點，內部控制、風險管理能力水平不高，導致企業難以構建出強有力的內控體系框架[2]，嚴重削弱了內控制度的執行力度。同時，由于才能無法施展、發展空間有限，導致企業的財務內控人才大量流失，不利于企業的長遠穩定發展。
三、企業內部控制的完善策略
企業應建立內控業務流程，完善系統建設，將業務、財務、行政、人力等一切管理工作流程化、系統化，保證內控信息有據可查，內控管理高效、有序。
（一）完善內控體系，加強資金監管
首先，保險經紀公司應建立決策、監督、經營各機構相互制衡的法人治理結構。董事會要充分發揮戰略決策作用，研究內控有效策略，估計風險水平，審查內控報告，積極推動整改；要成立專門的審計委員會，負責對內控效果進行監督；經理層要明確責任分工，建立清晰的授權管理體系、健全的風險管理程序，嚴格按照戰略目標要求執行相關決策制度，形成嚴格有效的內部控制管理機制。其次，企業要按照全員參與、全面管理、全過程控制的原則改進和完善內控制度體系框架，提高企業員工的內控管理意識，同時建立嚴格的責任追究制度，樹立內控制度權威，保障內控相關責任的有效落實；然后加強預算編制、執行以及分析反饋等全過程的管理控制，明確預算管理目標、建立管理標準、科學劃分預算項目、規范預算執行程序，及時發現并進行預算糾偏，對于預算內資金實行責任人限額審批制度，強化預算支出控制，保證企業內控系統的穩定有序運行；最后加強資金安全管理，建立嚴格的貨幣資金授權審批制度以及實物資產崗位管理制度，保障資產資金安全，加強制度執行過程監管，結合業務與財務融合的思想將財務內控滲透到企業經營管理的各個環節，強化不同流程環節的內控監管制約，發揮不同崗位部門內部控制的協同聯動作用，在企業內部形成相互制衡、互相監督的內控管理組織結構，保障內控制度的有效執行。如設立專戶代收保費、代付賠款，并安排專人進行管理，保障資金安全，維護投保人的合法權益。
（二）改善內控模式，深化監督稽核作用
企業要以市場競爭為核心優化資源配置，合理制定交易價格，通過對市場趨勢的深入調查制定標準成本，科學的進行成本差異分析，并采取有效的成本糾偏措施嚴格控制成本費用。同時把握財務轉型機遇，充分發揮管理會計在企業內控中的職能作用，拓寬財務管理范疇，改變財務控制模式，全面促進企業財務管理效率的提升。如：建立財務委派制度，實現行政領導權與會計監督權的分離和制約，保證會計人員依法行使職權。另外，在加強內部監管的同時配合外部審計力量，深化監督稽核作用。要提高監事會等機構的話語權和監督權，充分利用審計結果對企業的相關制度及流程進行改進和完善，促進企業內控閉環管理體系的形成，最大程度上促進股東權益以及企業價值的提升。控制企業經營風險，促進企業的合規經營。企業要根據審計內容，綜合全面審計、重點審計以及抽樣審計等多種審計方式，強化企業的審計監管作用，如針對業務內容可采用抽樣審計方式，抽查客戶檔案或者檢查業務流程的合規性，而經濟責任則需進行全面審計，利用約談、實地考察等多種方式相結合保障審計結果的可靠性、完整性。
（三）健全風控機制，加強人員培訓
一方面，隨著行業日漸成熟，企業發展規模逐漸擴大，所面臨的風險也更加復雜多樣化，建立完善的風險防控體系，提高企業的風險抵御能力成為企業當前的緊迫任務。為了更加有效的進行風險防控，企業首先要成立專門的風控團隊，組織開展企業的各項風險內控工作，通過分析風險的相關影響因素，建立完善的風險識別與評價體系，提高企業的風險預警能力，在容易引發財務風險的業務環節設置關鍵控制點，對處于控制點的人、資金、業務等加強控制監管，提高風險內控的管理效率。另一方面，，企業必須強化專業內控人才的培養，在企業內部加大風險內控的宣傳教育，提高企業員工的內控認知水平，強化其風險管理意識，開展相應的內控管理技能培訓活動，提高企業員工的財務內控管理能力。同時，引進一批高水平的財務內控人才，對企業內控制度體系的建設加以指導。給予財務內控人員良好的發展平臺，為企業留住人才，增強人才競爭優勢。
四、結束語
綜上所述，企業在建立和完善內部控制制度體系的過程中以財務部門為主導，在企業全體人員的協調配合下，通過制定有效的內控制度法規、內控管理目標、優化內部治理結構、增強風險管理意識，開展內部控制活動、強化監督管理等方式提升企業的財務管理水平，提高經營管理效率，從而保障企業的股東權益，促進企業健康穩定的發展。
參考文獻
[1]郭蕙蕎.淺析我國保險經紀公司的發展現狀及對策[J].河北企業,2017(10):72-73.
[2]常祖平.保險經紀公司內部控制幾個重要問題的探討[J].經貿實踐,2016(18).
作者：王文靜 單位：江泰保險經紀股份有限公司黑龍江分公司