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摘要：隨著教育體制改革不斷深化，國家對職業教育也越來越重視。中職學校經費的主要來源為財政撥款，若缺少有效內控措施，可能產生財政資金流失、國有資產資金浪費等問題。中等職業學校內部控制工作，不僅在于實現資金合理化配置及使用，而且要為中職學校未來發展提供動力。受多方面因素影響，中職學校內部控制仍存在部分問題。基于此，本文積極提出改善優化建議，以期提升其內部管理水平。

關鍵詞：中職學校；內部控制；有效性；運行措施

一、引言

中等職業學校核心任務目標為培養優秀的專業技能人員。學生在完成中職階段知識學習的同時，更為關鍵的是結合時代發展需求，與企業及相關崗位做好銜接，接受專業技能訓練及培養。隨著職業教育改革不斷深化，中職學校面臨的環境日趨復雜，對學校整體管理工作提出新的挑戰。為達成學校發展目標，需要不斷提升中職學校的管理水平，需要不斷強化風險控制意識，動態化監控學校預算、收支等活動實施，針對其中不足采取有效解決措施，進一步提高資金利用率。所以，加強內部控制工作，優化內部資金配置，提升資金使用效益，成為當下中等職業學校需要著重考量的問題。

二、中職學校內部控制的積極作用

中職學校內部控制是為了實現學校教育目標而采取的一系列管控措施，通過與之配套的制度體系和具體的控制流程，對學校運行過程中可能出現的風險進行嚴格防控，從而達到預期管理目的，促進學校進一步發展，這對于學校的運行具有重要意義。具體而言，主要有以下幾點積極作用。一是能夠有效促進學校廉政建設。少數工作人員利用職務之便，為個人或他人謀取私利，學校內部控制工作能夠有效遏制這種情況，通過落實相關措施和手段，有效規范學校管理工作。二是有利于學校財務工作順利開展。財務工作也是學校管理工作中的重要組成部分，通過內部控制工作的順利開展，能夠確保學校財務信息數據的準確性，保證其真實可靠，促進中職學校的穩定發展。

三、中職學校內部控制存在的問題

現階段，部分中職學校的內部控制水平還有待提高，主要表現為學校工作人員對于內部控制工作不夠重視，內控制度和措施較為落后，信息化管理手段不健全，風險評估不到位等。部分中職學校沒有充分認識到內部控制的重要性，致使中職學校發展受到影響。

1.風險防控不足

中職學校實際經營過程中也面臨著較多的風險，一旦應對不當，有可能對學校正常運轉造成阻礙。風險實際來源不同，對中職學校產生影響的程度不一，因此，中職學校對于風險的管控難度也較大?，F階段，部分中職學校并未對經營性風險形成正確認知，缺少對風險的精準辨識和評估能力。中職學校經費主要源于財政撥款，因此，部分學校對于資金管理缺乏足夠的重視，風險控制意識不足。同時，部分中職學校在對風險管控的過程中，將重心放在財務風險管控方面，往往忽視其他環節風險。風險評估和管控存在一定難度，進一步導致風險管控工作弱化。風險發生在多個管理環節，如財務風險、資產管理風險等，不僅出現在資金配置及利用方面，而且存在于學校日常運行的各項業務流程中。當前，開展風險評估的中職學校較少，評估結果也沒有充分利用，學校風險防控工作漏洞較多。

2.控制活動開展問題

中職學校內部控制有著一系列流程和程序，因此，對于內部控制相關工作，學校工作人員需要認真分析，積極落實。中職學校需要根據相關法規，積極完善內部控制工作流程，結合單位具體工作和管理流程，將內部控制的相關要求落實在日常工作中。但是，部分中職學校在落實內部控制措施過程中，存在一些不足。如關鍵崗位人員配置有待優化，在關鍵崗位的人員安排上，員工技能素質達不到相關規定和要求，造成崗位風險；重大經濟活動議事機制不健全，管理決策存在風險問題；沒有落實內部控制規定和要求，不相容崗位沒有分離；崗位權責關系不清晰，出現問題難以追責；預算管理工作有待加強，預算編制和執行工作中存在不足。這些問題影響了中職學校內部控制工作的開展，甚至給學校造成各種負面影響。

3.信息溝通機制不完善

中職學校實際運營過程中，部門間的溝通及信息共享至關重要。暢通的信息交流能夠幫助學校各部門及時傳遞信息，提升工作效率，同時也為內部控制工作提供支持。然而現階段，部分中職學校的信息溝通機制不完善，信息數據關聯、共享方面存在滯后性，容易影響財務數據的真實性，同時也可能導致資產管理賬實不一致。信息溝通機制不完善，中職學校內部各部門之間難以相互配合，很難形成合力，也不利于順利開展后續工作。當前，中職學校的信息溝通主要依靠部門會議等形式，除此之外，能夠進行交流溝通的機會很少。信息傳遞不暢，信息分享滯后，使得中職學校的管理工作也受到較大影響。學校缺少信息溝通平臺，財務數據、資產數據等無法實時傳遞，缺乏高效的信息披露機制，不利于學校管理層和相關部門進行綜合分析，影響了學校決策的合理性。另外，隨著互聯網和信息技術的快速發展，各行業都在積極應用相關技術，以提升工作效率，防范各類風險。但是，中職學校應用信息技術還不足，學校內部控制還采用較為傳統的內控方法，并沒有充分利用相關技術建立信息平臺，學校內部控制工作效率低，內控效果不佳，影響了中職學校的高質量發展。

4.內部審計工作不到位

中職學校內部控制開展過程中，除了要完善內部控制制度和工作流程外，還要重視內部審計工作。部分中職學校未對內部審計工作引起足夠重視，內部審計的監督作用難以發揮，導致學校運營過程中風險增加。首先，中職學校內部審計工作缺少持續性、滲透性，并未構建獨立的審計部門。而基于內部審計的內控措施也難以落實，導致內部控制流程不完善，無法開展有效的內部監督工作。其次，中職學校內部審計工作內容和流程不完善。隨著社會經濟快速發展，中職學校的工作內容和范圍有所擴展，學校面臨的內外部環境也更加復雜，經濟活動也面臨更大風險。為此，中職學校內部審計工作需要根據實際情況，不斷進行完善和更新，積極應用新技術和新手段，以應對越來越復雜的經濟風險。再次，內部審計工作客觀性、獨立性難以凸顯。部分中職學校的內部審計部門缺乏獨立性、客觀性，內部審計工作容易受到其他部門的影響，導致內部審計結果的客觀性和公正性難以保證。最后，內部審計應該覆蓋經濟活動全過程，不能只做事后監督。當前，部分中職學校的內部審計工作沒有形成完整閉環，往往只是事后進行審計，對于事前和事中缺乏監督。與此同時，內部控制工作也沒有做到事前、事中、事后的全流程覆蓋，導致內部控制的成效不佳。

四、中職學校加強內部控制工作的優化措施

1.健全風險評估和應對機制

風險是企事業單位運轉過程中不可避免的，對于中職學校來說也不例外?；诖?，中職學校積極開展風險管控，盡可能實現風險最小化，減少其對中職學校日常運行的干擾，將風險產生的損失及發生概率控制在學?？沙惺芊秶鷥取Ｖ新殞W校內部控制落實有效性與風險管理成效息息相關，要結合學校戰略發展目標，完善中職學校事前、事中及事后風險機制，構建以風險管控為基礎的內部控制體系，進一步發揮內部控制機制在風險管控中的作用。具體可以從以下兩個方面進行應對。一方面，需要中職學校管理人員根據學校內部實際情況積極明晰控制目標。在設定風險控制目標的過程中，需要綜合考量學校的戰略目標，結合客觀環境變更進行動態調整及優化，制定完善的風險應對措施，以能夠有效應對學校日常運轉過程中出現的風險。另一方面，中職學校應當積極建立風險評估機制。中等職業學校應當定期對內部風險進行評估，對各項經濟活動的風險評估應至少每年一次。學校需要建立風險評估小組，定期匯總各方信息，形成風險評估報告，并且確保風險評估結果的準確性，從而為中職學校決策提供依據。將內部控制工作成效與員工績效考核掛鉤，以此調動員工的積極性，促進內部控制各項措施有效落實，充分發揮作用。

2.在業務工作中落實好內控舉措

在中職學校的內部控制過程中，結合具體業務工作落實內控舉措，有助于學校開展教學和管理活動，有利于學校不斷提升教學質量。具體而言，可以從以下幾個方面進行。首先，提高各支出項目的預算精準性，避免預算松弛。確保各支出項目預算的編制數據要貼合實際，要有預測性和前瞻性，不能僅靠往年數據，而是要根據當前的實際工作需要和發展規劃編制好預算。做好各項項目的支出預算，也有利于中職學校對各項業務活動進行全面掌控，避免各類違規現象發生。其次，相關負責人員應當加強合同審核把關，注重補充協議會簽。合同實際會審工作中涉及多個方面，監督重點在于合同內容是否具備嚴謹性、是否執行會審會簽制度等問題，加強合同管理，消除合同簽訂不合規等現象。再次，嚴控招投標專家參與制度，嚴格把關驗收環節。學校在招投標過程中，需要嚴格依照相關規程實施，特別針對專業性較強的項目，需要邀請相關專家全程參與招投標過程，以此確保整個評標過程的合理性及科學性，保證最終結果公平、公正性。在驗收工作過程中，需要聯合學校財務管理、資產管理、紀檢等多個部門同時實施，強化項目監督，減少各類風險。最后，加強項目建設過程監督，規范評價考核。學校需要選擇綜合素養較強的人員作為項目負責人，項目建設過程中資金使用需要加強內控管理，多崗位協同管理，避免出現負責人一人包攬的現象。學校應該規范項目內控評價工作，查找項目開展過程中的不足，編制完善的評價報告，并將項目內控評價和激勵機制融合，對于問題頻發的部門進行處罰，以此促進內控措施落實到位。

3.完善信息溝通機制

隨著互聯網和信息技術的不斷發展，加強信息化建設是學校內部控制工作的必然要求，因此，中職學校應該加強對內部控制信息化平臺的建設。通過搭建信息共享平臺，內部各部門工作人員能夠及時傳遞和分享各類業務、財務、資產等信息，有效促進信息縱向與橫向的交流?？v向而言，要保證從上到下的信息渠道通暢，保證學校管理者與各職能部門，各職能部門與教職工、學生的信息交流通暢；橫向而言，職能部門之間、年級之間、教職工之間的信息傳遞順暢，特別是需要多部門協調的工作。財務部門在信息溝通機制中處于重要的節點位置，應及時上傳下達各種應該公布的財務信息與非財務信息，做好信息披露工作，實現縱向與橫向溝通機制健全、渠道暢通，為中職學校及各部門決策提供支持。在信息化平臺建設時，也可以將內控措施融入其中。對于不同的崗位，設置相應的權限，在信息平臺實現權責關系分明，崗位間既相互合作也相互牽制，減少各類風險問題發生。

4.強化監督力度

中職學校在發展過程中，為保證內部控制各項舉措的有效落實，取得良好的控制效果，更好地規范中職學校日常工作，需要做好內外監督工作。具體而言，需要從以下幾方面著手。一方面，加強中職學校內部監督。需要結合中職學校實際情況，抽調專業人員組建專業的審計部門，做好內部控制監督工作。內部審計工作應該覆蓋中職學校的所有部門、所有崗位，以及所有業務活動，尤其是經濟活動；審計工作需要結合學校發展規劃和目標，不斷優化創新，加強事前、事中管控，強化全過程監督，對各項經濟活動進行跟蹤審計。另外，需要保障審計部門的獨立性，避免審計工作受到干擾，確保審計過程和結果的客觀性，為中職學校內控措施落實提供助力。另一方面，需要積極引入外部監督機制。外部監督主要包括上級主管部門監督、外部審計部門監督、財政部門監督及社會監督等。加強內外監督機制的深層次融合，確保內部控制的有效性。積極接受外部監督，從業務、財務、信息安全等方面對中職學校加強指導，指出學校發展過程中存在的不足，促進學校不斷優化管理。中職學校也要積極加強信息公開公示，回應外界關切的問題，特別是重大項目支出，做到應公開的盡公開，不斷提升相關信息的透明度，減少各類風險問題。只有內外部監督機制充分融合，協調聯動，形成監督合力，才能有效杜絕中職學校各項活動中的違規問題，促進學校健康穩定發展。

五、結語

在我國由中國制造向中國智造轉型的過程中，中職學校可以發揮自身優勢，通過輸送大量技能型人才，積極貢獻力量。隨著教育經費投入越來越多，中職學校規模也將持續擴大，各項業務活動愈發頻繁，為此，學校管理理念應該與時俱進，加大內部管理力度，構建完善的內部控制體系，這成為中職學校健康發展的重要保障。當前，中職學校在經營發展過程中，受多方面因素影響，內部控制機制建立及落實仍存在部分問題，需要積極結合實際情況，從多個方面采取針對性解決措施，完善機制和流程，落實各項有效舉措，提升內部控制的有效性，促進中職學校可持續發展。

參考文獻

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作者:蘇魯娜 單位:青島外事服務職業學校