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摘要：公共財政撥款的行政事業(yè)單位，需要建立健全科學高效的國有資產管理體系和監(jiān)督制約機制，強化國有資產保值增值，將內部控制規(guī)范中資產管理模塊嵌入單位管理的各層級、各方面、各環(huán)節(jié)，進行有效的監(jiān)督和量化評價。本文結合急救醫(yī)療中心工作實際，簡述了突發(fā)公共衛(wèi)生事件應急儲備物資等應急、高值急救資源的日常管理。

關鍵詞：事業(yè)單位；國有資產；應急儲備物資；高值資產

急救醫(yī)療中心是衛(wèi)計委直屬擔負院前急救工作的專業(yè)公共衛(wèi)生機構，主要承擔院前急救、重大災害、傷亡事故搶救，應對重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件、重大節(jié)慶、大型群眾集會及其他社會公益活動的應急保障任務，應根據(jù)國有資產管理有關法律法規(guī)，夯實資產管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，建立健全科學高效的國有資產管理體系和制約監(jiān)督機制，重點強化突發(fā)公共衛(wèi)生事件應急儲備物資等急救資源的管理。

一、組織結構

根據(jù)內控工作制度，成立領導小組、協(xié)調工作組、風險評估和內部監(jiān)督評價組，全面建立內控架構，做到財務核算、資產管理、績效評價、內部審計監(jiān)督管理相對獨立、監(jiān)督，有效實施內控規(guī)范，確保內部控制覆蓋經濟和業(yè)務活動的全范圍。建立健全科學高效的資產采購、管理的制約和監(jiān)督體系，強化內部決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，將資產管理的內部控制規(guī)范嵌入單位各層級、各方面、各環(huán)節(jié)，進行有效性的量化評價。

二、重點加強應急、高值資產管理

急救中心資產分為流動性資產和非流動性資產，流動性資產指財政性資金；非流動性資產指固定資產和無形資產，主要為120調度指揮系統(tǒng)、突發(fā)公共衛(wèi)生事件應急儲備物資、救護車輛和車載醫(yī)療設備等急救資源。救護車輛和專用設備產生的收益全部上交國庫和財政專戶，由財政部門監(jiān)管，實行收支兩條線管理，執(zhí)行省物價部門核定的收費標準，危急重癥搶救和心肺復蘇、氣管插管等特殊醫(yī)療服務單獨收費，按照公里數(shù)單向收取救護車使用費。收取時開具財政監(jiān)制票據(jù)，使用時根據(jù)年度部門預算合理安排。工資福利性支出、商品和服務支出等基本支出經費和專門用途的項目支出經費通過財政國庫直接支付；中心設立單位零余額賬戶，用于社會保障繳費等財政規(guī)定用途的財政授權支付資金的使用。根據(jù)財務統(tǒng)計數(shù)據(jù)，流動性資產占中心資產總額的1.86%，非流動性資產占中心資產總額的98.14%，其中，突發(fā)公共衛(wèi)生事件應急儲備物資占14.30%，救護車輛和車載醫(yī)療設備占65.83%。應急儲備物資、救護車輛和車載醫(yī)療設備價值較高，占資產總額的80.13%，資產結構存在不均衡現(xiàn)象，使用和報廢年限較為集中，根據(jù)重要性原則，應專人負責，跟蹤問效，加強管理措施。資產管理部門積極配合財務科、車管科、急救科、信息科等部門，為救護車輛、車載醫(yī)療設備和120調度指揮系統(tǒng)等重要資產建立身份證，將車輛行駛證和登記證逐一上傳資產系統(tǒng)，確保資料的完整性。加強藥品和衛(wèi)生材料庫存物資的出入庫登記管理，建立藥品和衛(wèi)生材料等購買申請批準制度，急救科根據(jù)工作量合理估計藥品和衛(wèi)生材料的使用量，每月固定日期提出書面申請，報中心分管領導和中心主任逐層審批。物資采購小組根據(jù)衛(wèi)計委藥品和耗材招標采購相關文件規(guī)定范圍辦理，符合采購范圍的必須公開招標統(tǒng)一采購，可以分散采購的，由物資采購小組根據(jù)詢價確定供應商，簽訂合同，實施采購。采購過程各環(huán)節(jié)中詢價與確定供應商、合同和訂立與審批、物資采購和入庫驗收、入庫驗收與登記記錄、付款時審批與付款執(zhí)行等不相容的職務崗位相互分離，保證重要崗位業(yè)務一人辦理，一人審核，不能由同一部門或同一人同時辦理。對藥品價值較低，但品類復雜，需要根據(jù)購進批次、價格和領用數(shù)量進行精細化管理，保證賬實相符。對應急儲備物資、高值易耗防護用品和培訓、急救等設備的管理實行專人管理、限制接觸控制，建立領、用、存輔助賬，單獨核算、定期盤點。尤其要重視入庫、領用，領用須經單位領導審批，不用時再次回收入庫入賬的具體處理。庫房專門設立區(qū)域存放貴重物資，設立臺賬，加強入庫、領用等手續(xù)，領用人或入庫人和保管人雙人簽字，領導審批的程序。

三、梳理資產管理業(yè)務流程

1.流動性資產管理

貨幣資金管理是流動性資產管理中的重要環(huán)節(jié)，必須根據(jù)財務管理制度，相關財務法律法規(guī)，明確崗位責任制，梳理業(yè)務流程，確保不相容職務相互分離，加強制約和監(jiān)督。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務的人員，要有計劃地進行崗位輪換，要具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力。救護收費人員要進行物價收費培訓，嚴格按照物價部門核發(fā)的收費文件允許的項目和標準收費。建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度。明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權范圍內進行審批，不得超越權限。

2.非流動性資產管理

非流動性資產包括實物資產和無形資產，價值較高，必須建立完善管理機制，根據(jù)審批、購置、入庫、驗收、登記、保管、盤點、處置、審核等各環(huán)節(jié)業(yè)務流程，制定相應的管理辦法，保證國有資產安全完整。建立可行性論證制度，組織專家進行績效評價，科學設定績效目標、績效指標及績效標準。審計部門監(jiān)督，在年度部門預算中進行專項經費申請，救護車輛和車載醫(yī)療設備配置等政府投入項目須按照部門預算規(guī)定申請財政部門專項審批。固定資產購進時要辦理入庫手續(xù)，填寫入庫單，領用時填寫領用單，科室之間調撥要填寫調撥單。設立三賬一卡，財務科負責總賬，資產管理部門負責二級數(shù)量金額明細賬，使用部門設立固定資產卡片，賬卡分類標準要一致。根據(jù)重要性原則，重點明確救護車輛維修保養(yǎng)規(guī)定。由駕駛員提出申請，填寫《車輛維修申請單》，確認維修項目,車管科審核，主任審批。由政府定點修理廠進行定點維修和保養(yǎng)，車管科統(tǒng)一結算。車輛在外出途中或外地發(fā)生故障需要修理的，應先報車管科審核，說明外出事由（有出差審批單或院前急救調度記錄）、發(fā)生故障地點、故障情況等。車輛維修費報銷時須附維修審批單、發(fā)票和維修明細結算清單。駕駛員未經審批進行車輛保養(yǎng)和維修，修理費用不予報銷。驗收時，由采購小組、物資保管部門、審計科共同參加，驗收合格后辦理入庫手續(xù)，按審批程序報批后，財務科根據(jù)簽字齊全的入庫單、發(fā)票、其他完稅憑據(jù)辦理報銷手續(xù)。登記固定資產、無形資產賬卡片。固定資產、無形資產對外投資、出租、出借必須按照財政部門制訂的國有資產管理的有關規(guī)定進行可行性論證，報上級主管部門審核，財政部門審批。加強固定資產、無形資產處置管理。明確處置（包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標準和程序，按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。加強資產領用登記管理。資產登記領用過程中，容易造成領用人遺漏出庫手續(xù)和領用人多領少登記現(xiàn)象，要進一步完善入庫、出庫手續(xù)，領用人在藥品和材料領用出庫統(tǒng)計表簽字確認，增加復核環(huán)節(jié)兩人負責制，保證藥品材料入庫和出庫時數(shù)量的準確性。庫房登記時建立復核環(huán)節(jié)，實時登記，定期復核。應急保障物資發(fā)出與收回及時進行實務與賬務處理。根據(jù)工作流程，明確實物資產定期清查盤點具體工作要求，每月末、季末、年末盤點清查，保證財務總賬和庫房物資數(shù)量金額明細賬相符、庫房物資數(shù)量金額明細賬與固定資產卡片相符；庫房物資數(shù)量金額明細賬與固定資產實物相符。

四、內部控制資產管理模塊監(jiān)督評價

依據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的有關規(guī)定，對內部控制資產管理模塊進行科學評價，形成年度資產報告。基于以下方面對資產管理進行基礎性評價。

1.成立內部控制領導組織機構

由中心主任擔任主要負責人，分別成立內部控制領導小組、聯(lián)合工作組、風險評估和監(jiān)督評價組。經管辦為常設的內部控制資產管理部門，負責組織協(xié)調開展資產日常管理工作；審計科為監(jiān)督評價部門，并保持相對獨立性。

2.開展單位層面內部控制

（1）著重細化資產管理制度，細化資產管理業(yè)務流程，在《內部控制制度》中嵌入資產管理模塊。梳理排查是否成立資產管理領導小組，是否有工作方案，年度評估報告。資金、庫存物資、收支、投資等項控制措施，分析存在缺陷，應對措施，保障國有資產的使用安全。（2）進一步完善集體議事決策制度。三重一大項目審批權限，是否經集體研究共同決定。制訂議事決策機制實施細則，決策領導小組成員及分工、決策權限范圍、監(jiān)督程序、責任追究制度等。規(guī)定審批上限，審核崗位權限、領導簽批權限。（3）完善關鍵崗位職責權限。明確資產管理關鍵崗位、崗位責任制、輪崗制度、專項審計制度、工作人員崗位條件和培訓制度等，不相容崗位分離。資產購置、保管、領用、復核對賬、清查盤點、處置等管理是否按照行政事業(yè)單位資產管理相關規(guī)定辦理，辦理部門與監(jiān)督復核部門是否獨立分開。（4）內部監(jiān)督與評價。資產管理、財務、內審部門保持獨立性，合理保證資產業(yè)務層面的管理目標實現(xiàn)。資產報告對單位資產管理工作有效性發(fā)表意見，指出資產管理工作中存在的缺陷，提出整改建議。資產管理部門立足微觀監(jiān)督，著眼宏觀服務，進一步全面分析、匯總、歸納，提煉出針對性強、操作性強的建議，力爭通過規(guī)范管理、厲行節(jié)約、增收節(jié)支，不斷提高資金的使用效益，督促規(guī)范管理，為領導決策提供參考依據(jù)。

參考文獻

1.白宗青.中國事業(yè)單位資產管理改革研究.財政部財政科學研究所，2010(05)

2.財政部.事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法（財政部令36號）.

作者:連潔 單位:江蘇省徐州市急救醫(yī)療中心