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摘要：市場經濟的發展使得企業所處的經濟環境越來越復雜，而稅法體系的不斷完善也促使企業的稅務活動更加趨向科學和規范，尤其是在市場競爭機制的影響下，稅務風險已經成為企業發展中必須要面對的重大風險之一。企業的日常經營活動和涉稅活動密不可分，因此在企業的科學管理中應當把稅務風險納入到企業內控中。本文從當期市場競爭環境下企業的涉稅活動出發，探討了企業經營中出現的稅務風險類別，對企業稅務風險的內部控制構建合理體系和應用展開討論。

關鍵詞：市場競爭；稅務活動；企業內控；風險評估

市場經濟的發展促使企業間的競爭愈發激烈，企業要想在市場競爭中站穩腳跟，一定要加強內部控制，不斷完善和優化企業內部管理，建立科學合理的管理體系。而當前我國稅法相關政策不斷完善，稅務監管也不斷加強打擊力度，因此企業的稅務風險是企業發展中必須面對并及時解決的重要問題。把稅務風險納入到企業的內部管理中，建立嚴密的稅務風險控制體系，堅決打擊偷稅漏稅，為企業的長期穩定發展提供優良的稅務環境。

一、企業的稅務風險

(一)稅務風險內容

企業的稅務風險和其他財務風險一樣，要受到外部政策法律環境的影響，因此具有不確定性。稅務風險簡單來說指的是企業涉稅活動的結果和預期不符，從而給企業帶來的不利后果，主要包括以下幾點。1.沒有依法納稅因此被稅務機關稽查要求依法補稅，繳納滯納金或者進行罰款等行為，甚至情節嚴重的要依法追究刑事責任。2.依法納稅，遵守稅法相關規定的情況下，未能有效降低稅務負擔，影響公司收益。3.企業未能充分理解相關的稅收法律政策，加重企業稅務負擔，影響公司經濟效益。

(二)稅務風險分類

1.企業增值稅增值稅是我國的主要稅種之一，也是我國的主要稅收，它指的是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅稅務風險則指企業的增值稅稅額計算風險、申報風險以及發票確認和保管風險等。如，稅額計算風險主要指成本和收入確認誤差而引起的稅額計算誤差帶來的稅務風險。發票風險則指虛開或者代開增值稅假發票，發票管理不規范等帶來的稅務風險。2.企業所得稅企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅風險主要包括所得稅計算風險、申報風險以及支出、收入的確認風險。如，計算風險主要指企業收入和成本在確認時出現不合規現象而導致的企業利潤計算誤差，從而使企業所得稅計算出現誤差帶來的風險。申報風險則指的是所得稅延遲申報、計稅不合規所帶來的納稅風險[1]。

二、企業稅務風險現狀及原因分析

(一)稅務風險意識不強

當前，部分企業的內部控制中并不包含稅務風險，企業內部也沒有設立單獨的稅務部門，大多情況下由財務部門的工作人員負責處理稅務工作。但他們的主要工作內容是一些簡單的涉稅活動，如，納稅申報，另外還負責和稅務機關對接，這些工作使企業的稅務工作處在較低層面上，但是對企業稅務活動的整體把控仍舊欠缺，并沒有形成一個完整的體系，這主要是因為企業對稅務風險的意識不夠強，管理層認識不到稅務風險給企業經營帶來的危害。

(二)企業內部缺乏稅務風險控制的監督機制

企業主要以盈利性為主，因此對于大部分企業來說建立內部的監督機制主要是用來管理經營業務，尤其是企業內部考評主要針對的是盈利活動和業務人員。而對于稅務風險，大部分企業領導層和工作人員都會把這項工作歸為財務人員負責的工作。企業內部對于稅務活動并沒有完善的考評和監督機制，財務人員在處理相關稅務工作時也沒有相應的獎懲機制，這就導致財務人員工作積極性不高，只處理一些簡單瑣碎的稅務事項，缺乏主動研究稅務政策和稅法的積極性[2]。

(三)企業缺乏必要的稅務知識培訓

企業稅務風險的不確定性主要是受外部環境的影響，即是國家稅務相關法律政策的調整和修改。而大部分企業并沒有稅務風險的意識，也就缺乏對財務人員的稅法知識普及和培訓體系。因此財務人員很少主動學習公司經營業務以及相關稅法，稅收政策，這就導致財務人員對最新的稅收政策了解不夠深入，從而因為業務不熟而增加企業的稅務負擔，損害公司經濟收益。

三、建立健全企業稅務風險的內部控制管理機制

(一)建立獨立的稅務風險內控機構

目前大部分企業的稅務工作由財務部門工作人員負責，只處理一些瑣碎簡單的稅務工作，缺乏對企業稅務風險的預警和應對體系。因此首先應當從機構設置上建立內控體系，設置專職的稅務部門，搭配專業稅務工作人員，從而形成一套完整的稅務活動體系。或者在財務部門內設置專職稅務人員，稅務工作人員可以隸屬于財務部門，主要負責公司涉稅項目，如，對內計稅、納稅申報以及稅務籌劃等工作。稅務人員應當具備一定的職業素養，具備扎實的稅務專業知識，了解最近的稅法、政策，能正確而及時地處理各種稅務工作。除了職業能力之外，稅務人員還應具備一定的職業道德，保護公司稅務安全，遵紀守法，愛崗敬業，不對外泄露公司稅務情況。

(二)將稅務風險內控納入到公司的績效考核中

企業的稅務風險內控和稅務相關工作人員的業務素養息息相關。因為稅務人員失誤而導致的公司稅務負擔加重時有發生。因此公司可以建立稅務工作績效考核，將稅務風險控制工作成果和稅務工作人員的薪資、福利掛鉤，激發稅務工作人員的主動性，促使他們主動學習和掌握最近的稅務政策變動，提高稅務成本和支出計算的準確度，盡量減少稅務計算中出現的人為失誤。

(三)建立稅務風險特殊應對機制

企業的稅務風險主要是常規的實質性風險，但部分企業會面臨特殊或者突發財務風險，如，稅務人員臨時變更，稅務政策變更等。企業應當根據自己的經營情況制定特殊或突發稅務風險應對機制，當稅務風險突然而至時，企業可以迅速采取公關手段或者法律手段及時彌補損失。綜上所述，在企業的稅務處理過程中稅務風險是難以避免的，尤其是市場經濟的競爭環境下，企業經營業務，稅法、稅務政策的變更等都可能給企業帶來不同程度的稅務風險。因此在企業的管理中，應當主動把稅務風險納入到企業內部控制體系中，通過建立健全稅務風險管控機制，完善稅務風險應對機制，設置專職稅務崗位等多種方式加強企業對涉稅活動的管控，減少稅務風險給公司經營和發展帶來的不利影響。

參考文獻：

[1]王欽.企業稅務風險內部控制體系建設思考[J].財經界，2017(23)：119-120.

[2]范影.基于企業稅務風險的內部控制體系創設及思考[J].中國商論，2017(12)：92-93.DOI：10.3969/j.issn.1005-5800.2017.12.040.

[3]焦健.企業稅務風險的內部控制機制[J].企業文化(中旬刊)，2016(12)：190.

[4]黃德均.基于內部控制的企業稅務風險防范研究[J].財經界，2017(2)：322-323.DOI：10.3969/j.issn.1009-2781.2017.02.289.

作者：崔麗艷 單位：小松 ( 山東 ) 工程機械有限公司