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引言

近年來，隨著我國成品油行業內的競爭不斷加劇，諸多成品油銷售企業不得不采用開展多樣化的營銷活動的方法，拓寬自身的銷售網絡，這也導致企業的各項稅負呈現出了增速較快的態勢。借助稅收籌劃的方法可以有效緩解企業稅負壓力過大的問題，此舉不僅可以提升企業的市場份額，增強自身經濟效益，還可以規避企業在發展中遇到的各類風險，促使企業實現穩定發展。

一、稅收籌劃的相關概述

（一）稅收籌劃的定義稅收的定義是指企業以維護立法精神為基本前提，在稅法規定的合理范圍內，自身可以通過籌劃參與的經營、投資等行為，以此達到節約稅收的目的。換言之，納稅人出于減少納稅額的心理，在諸多可供選擇的納稅方案中，選擇了所能承受的最低的稅負方案，進而使得自身可以獲取最大化的收益。企業采取稅收籌劃的前提舉措是，需預先安排好自身的應稅行為，然后制定一項可以貫穿于企業各項生產經營環節的有效、持久性的規劃方案。

（二）稅收籌劃的分類稅收籌劃的類型，參照定義的區別，可以分為相對收益籌劃與絕對收益籌劃，相對收益籌劃是指納稅人在某段時期內需繳納的納稅總額不變，但是部分需在納稅期完成的納稅義務可以延期至以后實現，繼而取得了一定的時間價值，收獲了相對收益；絕對收益籌劃是指納稅人所需上繳等納稅總額獲得了直接扣減，進而獲得絕對收益。企業可以參照自身的實際情況進行選擇，以期順利完成稅收籌劃工作。

二、稅收籌劃的原則

考慮到稅收籌劃的根本目的在于降低稅收負擔，但是稅收籌劃的概念在實踐過程中卻極易同偷稅、漏稅等違法行為相混淆，因此，各企業務必要參照相關的原則推進稅收籌劃的工作。

（一）合法性稅收法律是一套用于調整以及規范征稅方和納稅方具體行為的法律規范，所有的稅收籌劃方案都要遵循稅法規定進行依法納稅。一旦按照稅法中的相關要求，存在多種可供選擇的納稅方案時，企業可以借由稅收籌劃的方式選擇一套納稅成本最為低廉的方案。因而，稅收籌劃首要的強調重點就是在于合法性，任何使用非法手段進行的偷稅納稅行為，均不歸屬在稅收籌劃的范疇中。正因為稅收籌劃以合法性原則為前提，致使一名合格的稅收籌劃者必須熟知稅法要求，精準把握國家的稅收政策和稅法的內容及導向，并密切關注上述二者的變動，使得稅收籌劃得以在法律規定的界限內予以實行，以期最大程度減少企業所面臨的稅收風險。

（二）效益性雖然稅收籌劃可以發揮減輕稅收負擔的作用，但是在選擇以及應用稅收籌劃方案時，也會相應地產生一些費用，這就是所謂的稅收籌劃成本。而如何將該成本最小化，進而獲得最大化的節稅凈收益，是稅收籌劃決策時應當思考的主要問題。所以，稅收籌劃的規劃者在挑選相關方案時，應當對多種方案可以帶來的節稅效益加以比較，選擇最優者。

（三）事前籌劃稅收籌劃的時間應當早于發生稅收義務的時間，企業需要在進行各類投資、經營行為之前就研究關于稅收籌劃的相關事項，同時要對各稅種進行對比，并且參照當年有關的納稅資料，從企業經營的實際狀況進行全面考量。除此以外，企業除了需要考慮自身應當直接承擔的稅收之外，還需要考慮到交易對方的課稅情況，以及是否存在稅負轉嫁的可能，繼而選用適宜的籌劃方案。

（四）整體性企業做出稅收籌劃的根本動力原因是為了提高企業的整體效益，使企業走上可持續發展的道路。基于此點，稅收籌劃需以整體性為原則，也就是說在對企業所涉及的稅種進行分別籌劃時，要充分考慮彼此之間可能造成的影響。假設某種稅收籌劃方案忽略了單一稅種，就可能會影響企業的整體稅負情況。因而，企業在制定稅收籌劃方案時，要以遵守整體性原則為基礎，優先同自身情況相適應的方案，進而促使自身獲得最佳效益。

（五）協調性稅收籌劃是一項需要多方配合的綜合性工作，所以，企業在就相關方案進行籌劃之前可以尋求稅務方面的咨詢服務、聘請專家或是購買避稅方案。同時，稅收籌劃者還要多與稅務部門進行溝通聯系，借以明確稅法中并未清晰界定的具體行為的合法性。

（六）調整性由于稅收法律的相關制度始終處于不斷變化之中，相應的企業稅收籌劃工作也要予以適當調整，以此使得企業做出的稅收籌劃方案具備優良的時效性與針對性，幫助企業始終維持在最佳的納稅狀態中。

三、稅收籌劃涉及的技術

作為一家以達成稅收籌劃為目的的成品油銷售企業，該企業務必要掌握相應的稅收籌劃技術，這些技術不僅僅包括扣除技術、減免稅技術等，還有其他類似的技術，企業在進行深入了解后，可以綜合利用上述技術，或者使用單一的某一種技術，進而達到預期目的。

（一）扣除技術扣除技術是指，企業在以不違反稅法的相關內容為前提的情況下，為了直接或間接地進行節稅，可以選擇合理調整每個應稅期間的扣除額或是增添扣除額的方法。假設收入一致，那么在增添扣除額的同時也會使應稅基數得以降低，遂實現減少應納稅額的目的。但此時需要注意的是，成品油銷售企業在使用該項技術時，需盡量增加扣除項目，以此獲取較多的節稅數額。企業若想收獲最佳節稅效果，其在遵守稅法的前提下，要努力擴大扣除金額，盡量做到盡早扣除。

（二）減免稅技術減免稅技術是指企業以遵守稅法為前提，若能令納稅人轉變為免稅人或減稅人，則可以以此避免承擔相應的稅務負擔。譬如，成品油銷售企業若注冊在我國的某些開發區，則可以依法享有相應的稅收優惠。同時，成品油銷售企業在使用減免稅技術時，應盡量爭取享受更多、時間更長的優惠待遇。考慮到相同企業在同一時間內，不可以享有兩項甚至更多項的優惠政策，所以，企業要擇優選擇一項最為符合自身發展實際的政策。

四、成品油銷售企業在稅收籌劃方面的不足

（一）相關人員未充分具備稅收籌劃意識在許多成品油銷售企業之中，員工眾多，但其中的工作人員卻對稅收籌劃的相關概念未能做出正確理解，一味地認為企業需要按時足額的繳納稅款。但是對于每一個企業來講，稅收均是日常工作中需要擔負的一項巨額支出，而與此同時，國家也賦予了納稅人進行合理稅收籌劃的基本權利，如果未能對該點有充分認知，則會導致企業自身的效益難以提高。譬如，由于工作人員在采辦用于舉辦促銷活動的禮品時未在事前進行籌劃，導致購買禮品所花費的金額同樣要與銷售確認收入一并計提至銷項稅中。另外，按照稅法規定，在促銷活動中經常出現的禮品贈送行為，相關人員應當將該項費用變更為招待費，而多出限額規定扣除的招待費，則需相應增加企業所得稅；使用員工的勞動保護費購買保暖內衣等產品未進行合理籌劃時，將致使該項費用需代扣代繳個人所得稅。

（二）僅部分員工參與稅收籌劃許多成品油銷售企業只將工作重心放在如何搞好營銷，卻忽略了經營成本日益增多以及資金積累速度下降的問題，進而對稅收籌劃的重要性未能給予正確認識，部分企業甚至抱有稅收籌劃是屬于財務部門的工作的想法。然而，業務部門站在銷售系統的一線位置，是涉稅業務發生時的首先經手人。如果不能做好事前籌劃，那么業務發生之后已難以改變，因此，成品油銷售企業應自上至下，在全公司范圍內都要形成良好的稅收籌劃觀念，積極號召全員參與，從而使稅收籌劃得到有效落實。

五、成品油銷售企業在稅收籌劃方面的改善對策

（一）增強員工的稅收籌劃意識成品油銷售公司或者由其成立的股權單位應當在取得一般納稅人的資質之前，即辦理各類經營證件，然后再開展采買設備等活動，如此一來，可以有效規避在不具備增值稅一般納稅人資格前產生的不可以抵扣增票進項稅的問題，同時還可以延長設備的使用壽命。由于固定資產折舊稅前扣除的前提是取得合法發票，所以，加油站在購買相關設備時除了要獲得合法發票，出于享用政府補貼的考慮，還可以選擇購買環保型的設備。組織企業客戶召開座談會時，會產生相應的費用，此時，首先要避免把禮品發放給客戶個人，可以變為以紀念品的形式贈送給客戶所在單位，同時，為了謹防產生包團或是旅行社的費用支出，可由公司派人組織接待，若因特殊條件，的確發生了上述業務時，需將標準控制在800元左右；相關人員在編制促銷方案或確定具體的促銷費支出時，要盡量規避產生的“拜訪客戶”“禮品”等項目支出，以此起到免征或減征個稅的作用。

（二）合理運用稅收優惠成品油銷售企業可就企業自身所屬的加油站和消防安全防范用地，向當地的稅務局報批申請消防用地的減免政策。同時，在加油站便利店內售賣的化肥、計生用品等也可向稅務局申請享受免稅政策。我國的部分經開區單獨設立了稅率優惠政策，而銷售企業可將位于周邊的加油站或分公司劃歸在該區域范圍內，借以享受優惠政策。當油庫占用的土地類型為荒山林地時，企業可向當地稅務局申請享有土地使用稅的減免優惠政策。

（三）比較多種籌劃方案通常來講，成品油銷售企業出于提高經營收益的考慮，經常會設計一些促銷方案。比如，某企業在每年的年中都會舉辦為期一個月的成品油促銷活動，主要有下述3種備選方案：1.掛牌價格下調3%。2.加油卡一次性充值2000元，用戶可以減免2%的金額。3.加油金額累計達到300元之后，可以向用戶贈送1%抵扣額的便利店購物券。企業在比較上述三種方案時，應從稅負成本的角度考慮，可以發現方案2有利于減少企業花費的稅負成本。得出該結論的原因在于，方案1會直接產生節稅收益，不符合稅收籌劃的要求；方案3的銷售額需加上油非互動金額，所以，購物券應當視為銷售行為，以此作為計稅基礎，這樣一來，便需要支付較多金額的增值稅。除外，企業應盡量使用旗下所屬便利店內的自由商品開展促銷活動，借以使用“油非互動”等名目，用以在完成非油業績的同時，可以避免增值稅和所得稅帶來的種種風險。

結語

綜上所述，可以看出，一項好的稅收籌劃方案與企業的日常經營活動有著密切關系，而在實際工作中，企業所面臨的經營環境與政策經常發生改變，因此，成品油銷售企業可以通過合理的稅收籌劃方案有效減輕企業的經營負擔，幫助企業獲取更多的經濟利益，促使企業維持可持續發展。本文所選取的部分案例也僅是為了拋磚引玉，以期可以同業內人士共同努力，一起為增強成品油銷售企業的稅收籌劃水平貢獻一份力量。

作者：文振華 單位：重慶高速中油富渝能源發展有限公司