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摘要：建筑施工企業是我國社會經濟實現繁榮發展的重要一員。營改增稅收政策的不斷推進，對建筑施工企業的稅收籌劃提出了更高的要求。稅收籌劃工作的順利進行對整個建筑施工企業的發展起到了關鍵作用。建筑施工企業應根據自身的發展特點，采取有效的措施完善稅收籌劃途徑。本文分析了營改增政策下，建筑施工企業在稅負、收入、資金流動等方面的變化；然后針對建筑施工企業當前的需求以及未來環境的變化，提出相應的稅收籌劃完善途徑，以期能夠為建筑施工企業加強稅收籌劃工作提供理論指導及實踐指導。

關鍵詞：建筑施工企業；稅收籌劃；完善途徑

一、引言

隨著我國經濟發展形勢的不斷變化，建筑施工企業應不斷完善內部管理流程，增強整體的競爭力。建筑施工企業為降低運營成本、實現利潤最大化，應重視對稅收籌劃工作的不斷改進與完善。與此同時，營改增政策的不斷推進也對建筑施工企業進行稅收籌劃提出了新的要求。建筑施工企業應認識到營改增政策對自身稅負、收入、成本以及資金流等方面的影響，從而為下一步的稅收籌劃確立方向。同時，建筑施工企業應意識到稅收籌劃工作對企業減輕稅收負擔、提升經營效益具有重要的意義。因此，建筑施工企業應積極防范稅收風險，建立健全相關的稅收籌劃制度，并具備相應的保障措施，使建筑施工企業能夠更科學、合理的開展稅收籌劃工作，為企業經營效益的不斷增加創造有利的條件。本文就以上關鍵議題進行了分析和探討，以期能夠幫助建筑施工企業通過合理的稅收籌劃工作，完善自身的稅收結構，最大限度的減少施工企業的稅負，從而為建筑施工企業在日益競爭激烈的市場環境中獲取競爭優勢提供有效的途徑。

二、營改增政策的影響

（一）改變建筑施工企業的稅負結構

營改增政策實施后，建筑施工企業可以增加增值稅抵扣額，降低了整體的稅負。同時，對小規模建筑施工企業采取的簡易征收方式，大大降低了小規模企業的稅收額度。對大部分建筑施工企業而言，大大減少了重復征收的可能性，合理優化了建筑施工企業的稅負結構。與此同時，建筑施工企業可能因為增值稅發票編制過程中存在差異，導致無法通過增值稅的合理抵扣降低稅負。例如，在建筑材料取得增值稅進項發票時，不易取得正規的發票，或者需要調整稅點，在這種情況下，不利于建筑施工企業的稅收抵扣。

（二）影響成本管理過程

建筑施工企業需要優化稅額管理，對可抵扣的材料成本進行專項管理，有利于建筑施工企業進行整體的成本管理，合理的控制成本支出。同時，應細化對各材料成本的稅額記錄，以便建筑施工企業比較各材料的成本情況，進而合理的選擇供應商，為成本控制提供依據。另外，建筑施工企業的合同成本和利潤也將發生變化，合同收益應考慮增值稅稅額的變化。因此，建筑施工企業應完善合同成本管理流程，確定各項合同稅收成本，從而合理的進行各項合同的定價，最大限度的提高各項合同的收益。

（三）擴大稅收籌劃空間

建筑施工企業在營改增政策下，可以提升稅收籌劃空間，根據新的規定合理的安排稅收籌劃工作，最大限度的降低建筑施工企業的稅負，為企業發展減輕負擔。建筑施工企業通過優化稅收籌劃過程，實現各項目增值稅進項稅額抵扣的額度最大化，從源頭上減少企業稅負，實現營改增政策下的利潤最大化。同時，建筑施工企業要實施對各供應商增值稅進項發票的嚴格控制，篩選出優質的原材料供應商，保證企業在進行增值稅抵扣程序時，能夠取得符合規定的發票。另外，通過完善發票管理流程，提高建筑施工企業發票的開具、驗證等工作的規范性，合理合法的運用增值稅抵扣機制降低企業的稅收負擔，提高企業利潤。

三、稅收籌劃的完善途徑

（一）加強內部控制與內部監督

建筑施工企業內部控制及內部監督水平的高低直接影響稅收籌劃的效果，因此，建筑施工企業應通過內控制度及監督制度的建立健全，實現對增值稅進項稅額抵扣相關流程的有效控制。健全相關的會計內控制度，增強會計信息處理的規范性，減少工作失誤，從而有利于增值稅進項發票的管理。應增強對相關會計人員培訓的力度，使其能夠充分理解與掌握相關稅收政策，幫助企業在合理合法的范圍內減少稅收繳納額度。建筑施工企業在對專業人才進行招聘時，應注重考察被選聘人員對稅收籌劃的認識以及相關技能的掌握情況，保障專業人員稅收籌劃工作的有效性。另外，建筑施工企業應重視對內部監督機制的建立健全，通過實施對各流程的全面監督，及時發現在發票管理等過程中的漏洞，采取有效的措施糾正工作失誤，保障企業利益。為增強建筑施工企業稅收籌劃的適應能力及彈性，應構建涉及事前、事中以及事后的預警機制。建筑施工企業在事前有效的防范各項風險，在事中及時處理相關的問題，在事后進行反思總結，為稅收籌劃提供有利的條件。

（二）完善財務管理體系

建筑施工企業為實現有效的稅收籌劃，應針對自身的財務管理問題，優化財務管理制度，為稅收籌劃提供制度保障。財務管理體系的進一步完善，促進建筑施工企業通過稅收籌劃，獲取稅收優惠，降低稅務成本，進而提高企業的經營效益。因此，建筑施工企業應強化各層次人員對當前稅收政策及制度的認識，提高財務人員的專業素質。企業財務人員在稅收籌劃中，應充分了解營改增政策的具體內容給企業各方面帶來的影響。對相關稅率的變化以及稅額抵扣進行準確的計算和分析，幫助建筑施工企業完善稅收籌劃及財務管理流程。另外，相關財務人員應熟悉企業的發展現狀以及各經營流程的稅收情況，幫助企業通過稅收籌劃優化稅收結構，最大限度的減少稅務支出。由于建筑施工企業的總成本包括較多的人工成本，而人工成本無法進行增值稅抵扣，因此，施工企業應加大機器設備的購買，最大化的減少人工成本支出，使企業獲得增值稅抵扣稅收優惠。另外，要對企業銷售流程的涉稅環節進行嚴格的把控，有效的減少企業的稅收支出，強化稅收管理。

（三）完善供應商選擇流程

合理的供應商選擇可以使建筑施工企業通過增值稅抵扣來降低稅務成本，因此，企業應完善供應商的選擇流程。首先，應對各供應商的資格進行審查和評級，在企業內部建立供應商信息系統。不僅需要考察各供應商的材料價格以及質量等因素，還要充分考慮供應商增值稅發票的開具質量，綜合評價供應商提供原材料對成本的影響。其次，建筑施工企業在選擇供應商時應根據價稅分離原則，通過項目的不含稅收入減去不含稅成本，加上需要繳納的稅額，再對增值稅進行抵扣。最后，得出企業的最終利潤。建筑施工企業應健全合同管理流程，財務人員明確當前法律制度中關于合同履行的具體規定，對合同簽訂的細節進一步細化，規范合同的簽訂、審批以及備案等環節的操作流程，使合同簽訂人員可以根據相關的制度規定，減少工作失誤，提高流程效率。建筑施工企業的材料供貨商較為復雜，而供應商開具增值稅發票的質量對稅額抵扣具有重要的作用，因此，要對供應商所開具的增值稅發票進行嚴格的控制，通過全面的評價指標對供應商的資質進行評級，實現項目利潤的最大化。

四、結語

綜上所述，建筑施工企業做好稅收籌劃工作，首先，要認識到營改增政策對企業稅收結構、成本管理、合同管理等方面的影響。然后，找出營改增政策下的稅收籌劃空間，從而能夠通過合理的運用增值稅進項稅額抵扣政策減輕企業的稅收負擔。建筑施工企業可以從加強內部控制與內部監督、完善財務管理體系以及完善供應商選擇流程三個方面，為稅收籌劃工作的有效進行創造有利的條件。具體而言，建筑施工企業應通過建立健全內部控制與內部監督制度，減少在發票管理過程中的失誤，實現對各層次的實時監督和控制。建筑施工企業完善財務管理體系，強化稅收管理流程。最后，建筑施工企業應完善供應商選擇流程，建立供應商信息系統，在合同簽訂時，考慮供應商增值稅發票的開具質量，保障企業通過增值稅抵扣降低稅負目的的實現。

參考文獻：

[1]張揚.營改增條件下建筑施工企業稅收籌劃探討[J].行政事業資產與財務，2016（06）.

[2]王維.營改增背景下建筑施工企業增值稅納稅籌劃探討[J].價值工程，2015（36）.

作者：沈小燕 單位：如東縣水利電力建筑工程有限責任公司