集團公司內部審計工作體系構建探析
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關鍵詞：組織架構；制度體系；人員配備
(一)對內部審計重視程度不夠
目前包括一些大型集團企業(yè)在內的管理者對內部審計工作重要性認識還不完全到位，與其企業(yè)的市場拓展、業(yè)務擴張等前沿性領域相比，內部審計受到的重視程度普遍不夠，內部審計工作對經(jīng)營管理的輔助作用沒有得以足夠體現(xiàn)。特別是當內部審計人員對某一項投資、并購等工作從風險控制、合法合規(guī)等角度提出質疑時，管理者可能認為其與公司正常發(fā)展方向相悖。通常情況下，內部審計很難真正做到與企業(yè)整體經(jīng)營管理和快速發(fā)展的有機融合。
(二)內部審計機構設置不合理
內部審計充分發(fā)揮作用的前提是擁有足夠的獨立性，獨立性原則是內部審計機構設置的根本。現(xiàn)代公司治理體制下，審計機構作為公司內設機構，“向董事會(審計委員會)報告、對董事會(審計委員會)負責”的模式最有利于確保和樹立審計機構的獨立性、權威性。但現(xiàn)實情況中，多數(shù)集團公司審計機構僅作為經(jīng)理層內設機構，獨立性不強，不利于對企業(yè)高層次決策及經(jīng)濟行為進行監(jiān)督評價，內部審計的作用沒有得到真正的有效發(fā)揮。
(三)集團公司內部工作制度不健全
集團公司內部審計工作實效取決于其是否從職責范圍、權限劃分、組織實施、揭示問題、督促整改等多個方面和環(huán)節(jié)建立行之有效且科學完善的內部審計制度體系及工作機制。集團公司有必要建立完善母子公司內部審計制度體系，并確保上下級內部審計機構各司其職、上下聯(lián)動，促進審計全覆蓋。目前多數(shù)集團公司審計制度體系較為單一，針對性不強，或者沒有按照公司發(fā)展實際需求對內部審計制度進行修訂補充，導致內部審計工作缺乏科學的綱領性或指導性文件，直接影響到審計工作的權威和效率。
(四)人員職業(yè)勝任能力不夠
內部審計的定義經(jīng)歷多次修訂，國際內部審計師協(xié)會(IIA)于1999年首次將價值增值的目標納入內部審計定義，內部審計的增值作用成為學術界的熱門話題。現(xiàn)代內部審計工作早已不再拘泥于早期的財務工作糾錯防弊，而是涉及公司財務、經(jīng)營、生產(chǎn)、建設、法律、投融資、技術、信息等全領域的集糾錯防弊、增加企業(yè)價值為一體的綜合性活動。內部審計工作的延伸決定了內部審計人員的復合型要求。內部審計人員不僅要具備財務、審計專業(yè)技能，還需要具備一定的管理、法律、金融、工程、信息等多個學科方面的知識。而目前大多數(shù)集團公司內部審計團隊仍然僅由財務、審計專業(yè)人員組成，團隊綜合素養(yǎng)存在較大欠缺，履職能力大打折扣。
二、集團公司內部審計體系與對策完善
(一)確保內部審計機構設置合理
隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善發(fā)展，集團公司有必要充分認識內部審計工作的重要性，要圍繞企業(yè)發(fā)展中心工作，強化內部審計機構設置，提高內部審計工作的獨立性和權威性。力求各級內部審計部門或履行內部審計職責的機構在公司董事長、總經(jīng)理的直接領導下開展審計工作，內部審計機構向董事會(審計委員會)負責并報告的工作模式。公司董事會應審批年度審計計劃，定期聽取審計工作情況報告，督促問題整改，落實審計經(jīng)費和人員配備，為內部審計工作的開展創(chuàng)造良好環(huán)境，確保內部審計工作的獨立、客觀。
(二)健全內部審計制度體系
集團公司應以資本為紐帶，在現(xiàn)代企業(yè)法人治理結構中建立健全集中管理與分級管理相結合的內部審計管控體系，將審計日常管理納入公司管理體系。要正確區(qū)分內部審計與監(jiān)事會監(jiān)督職責；要健全內部審計工作管理制度，進一步厘清各級內部審計機構權限，恪守內部審計權力邊界，形成“審計工作一盤棋”的上下聯(lián)動審計工作機制。此外，還需圍繞現(xiàn)代企業(yè)治理要求和公司實際情況，立足審計規(guī)范化、流程化、標準化管理目標，用制度落實內部審計機構的地位、職能、權力、結構、層次，規(guī)定內部審計工作的職責、范圍、程序、應用等。完善內部審計操作規(guī)程、管理辦法、工作細則、規(guī)劃計劃，強化內部審計質量控制。
(三)做到內部審計全覆蓋
集團公司應著力強化審計工作全覆蓋，做到內部監(jiān)督“不留死角”，讓公司運作的各個領域環(huán)節(jié)充分“暴露”于內部的有效監(jiān)督中。集團公司可適當安排審計人員參與公司有關管理經(jīng)營的監(jiān)督工作，為提高公司效益獻計獻策，使內部審計部門成為集團公司立足市場，開拓市場的羽翼，而不是管理高層設法躲避的絆腳石。同時應強調對經(jīng)營管理活動的事前監(jiān)督，將內部審計工作的關口前移，對公司經(jīng)營管理活動進行事前風險測評，加大對事前、事中的過程監(jiān)督。
(四)強化內部審計人員配置
內部審計機構作為集團公司綜合性、研判性最強的職能部門之一，其對人員構成的需求更加全面。除熟悉審計專業(yè)技能外，集團公司應挑選前面所提及的復合型人才擔任審計崗位工作，才能充分發(fā)揮審計工作的建設性作用。此外，還應具備一定的調查研究和綜合分析能力、良好的溝通協(xié)作能力，換句話說，內部審計人員可以不是某個專業(yè)的高級管理人員或技術人員，但必須是掌握多個專業(yè)知識、具備綜合分析能力的復合人才。
(五)探索內部審計信息化手段
在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)推進內部審計信息化建設勢在必行。集團公司應建立與本企業(yè)、行業(yè)特點和單位信息化系統(tǒng)相適應的內部審計信息化平臺，實現(xiàn)對審計業(yè)務數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，從而發(fā)現(xiàn)疑點并落實證據(jù)，實現(xiàn)對被審計單位的遠程聯(lián)網(wǎng)實時監(jiān)督。大數(shù)據(jù)是時代的必然發(fā)展趨勢，集團內部審計應緊跟時代潮流，抓住發(fā)展機遇，著力推進審計信息化建設，全面提高審計部門的監(jiān)督能力。
三、結語
內部審計工作體系是現(xiàn)代集團公司組織體系的最重要的組成部分，在現(xiàn)代企業(yè)法人治理結構下搭建科學合理的內部審計體系是確保集團企業(yè)正常運轉、做好風險防范的基礎。內部審計作為一種重要的內部管理活動，最終目的是實現(xiàn)其幫助企業(yè)實現(xiàn)預期經(jīng)營管理目標的增值作用，但如何搭建適用于外部環(huán)境和企業(yè)發(fā)展的內部審計體系，仍是一個困難的探索過程，需要各集團企業(yè)按照自身的發(fā)展情況來酌情考慮。
作者：曹婧 單位：重慶市水務資產(chǎn)經(jīng)營有限公司
