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摘要：隨著經營管理的日漸成熟，內部控制自我評價成為企業活動之一，同時事務所也將內部控制納入審計范疇。本文基于內部會計控制概念，深入剖析我國企業在內部會計控制方面的缺陷，為企業內部控制的進一步優化提供參考。

關鍵詞：企業；內部會計控制；分析

一、引言

進入新世紀以來，我國市場經濟飛速發展，各方面技術不斷得到更新和強化。受益于此，企業無論是在經營規模，還是在組織管理，都得到了很大的提升，但隨之而來的還有諸多問題。而這些問題的出現，究其根本原因是因為我國企業興起較晚，內部各項制度還不甚完善。企業的內部控制，尤其是會計財務方面的內部控制，會極大影響企業的生存與發展。因此，完善自身內部會計控制，提高整體經營管理水平，對于企業的發展而言有著深刻的意義。

二、企業內部會計控制存在的問題

（一）內部審計監督功能弱化。

在經濟日益國際化的今天，企業身處異常激烈的競爭市場，所面對的機遇與挑戰千變萬化，很多企業由于這些原因，將精力更多地投入到產品的開發和銷售，在內部會計控制方面的工作有所疏忽。一方面，雖然我國已經出臺了多項政策和規范，要求企業建立相關的內部審計部門，以提高企業的內部控制水平。但部分企業實施內部審計，只是為了應付國家的政策要求，從而使得企業內部的審計部門虛化；還有的企業雖然建立了相關的內部審計組織，但卻沒有賦予其實際權力，內部審計部門屬于架空狀態，沒有起到實際的監督和約束作用，其重視程度有待進一步提高。另一方面，相比于其他監督機構，內部審計最大的不同之處就是其獨立性，這也是內部審計能夠最大限度發揮自身職能的基礎，故而企業的內部審計部門必須具備獨立性，但這種獨立性不能只停留于表面，要落實到企業的實際工作中。然而，在大多數企業中，內部審計部門多由企業高層來設置和管理，其具體工作范圍也是管理者們所決定的，這大大削減了內部審計部門的獨立性，內部會計控制因缺少必要的監督管理，而無法確保資金資產的安全和會計信息的可靠。

（二）內部控制制度不完善。

當前，在內部會計控制方面，我國普遍存在著制度體系不完善的問題，嚴重影響了內部會計控制工作的開展。大多數公司在建立內控體系時，一般根據公司運營時所面對的實際情況，以及財會工作在開展中所出現的切實問題，有針對性地制定、推行相關制度和規范。諸如華為、伊利這種規模龐大、影響深遠的公司，都根據實際情況進行了內部會計控制制度的建設，起到了相當明顯的指導作用，不過同時也存在著某些問題，如內控制度中的部分規定趨于形式化，在實際執行中無法落實到位。而對于很多小規模企業而言，內部會計控制的相關制度，還不是特別成熟和完善，與其配套的財務管理制度、資產管理制度等規章，也存在著一定的漏洞和考慮不周之處。例如，對于一些不經常出現的業務，部分企業并沒有制定相關工作規范，導致企業遇到問題時無章可依；某些容易出現風險的業務，其相關控制制度考慮不全面，高風險引致高損失。此外，很多企業一旦建立了內部會計控制制度，就一成不變，未根據企業所處環境的變化進行更新和改革，過時的制度自然無法為內部會計控制提供指導。

（三）財務人員專業技能不足。

就目前情況而言，我國企業的財務人員構成，無論是知識層次，還是數量供應，都存在一定的不足。部分財務人員專業技能不夠，知識水平不高，缺乏資金管理的法律意識和風險意識，對資金資產的管理較為隨意，在原始憑證入賬、資產折舊計提、財務報表編制等方面存在不規范行為，使得企業在內部會計控制方面的工作潛伏著諸多風險。據悉，南京某公司財務部門的一名會計主管蔡某，主要負責公司與供應商之間的資金記賬工作，但其在一次審核中，沒有認真核實公司的入庫單和供應商的隨貨單在數量及金額等方面是否完全一致，結果導致最終結算時兩方資金總額不一致，他的這次不規范行為給公司造成了10萬元的經濟損失。另外，職業道德也是企業財務人員經常犯錯的地方。內部會計控制作為與金錢打交道的工作，對財務人員的個人品質和抗腐能力要求極高，但部分職業道德操守不足，無法抵御權錢誘惑，做出違法亂紀行為，結果最后害人害己。

三、強化企業內部會計控制的措施

（一）增強內部審計的獨立性與權威性。

為了加強企業的內部會計控制，必須建立全面多層次的內部審計體制，進而保障內部會計控制有序且有效。而全面多層次的內部審計體制，是以明確的各方權責關系為基礎的，所以，企業要形成每位員工都受到他人監督的模式，避免內部會計控制出現“真空地帶”。此外，要建立全面多層次的審計體制，還應該完善政府監督機制。我國政府對于企業的監督向來是十分重視的，主要監督企業的各類財會信息及實時財務情況。政府相關審計機關或經濟管理部門，通過行政手段對企業內部會計控制進行監督，稅務部門也可以通過稅收工作，對企業的會計工作進行一定程度的約束。另一方面，企業還需建立社會監督機制，事務所或證券公司對其會計工作進行監督，在強化企業內部責任制度的同時，還能督促其不斷健全和完善內部會計控制制度。

（二）不斷完善健全內部會計控制制度。

在開展內部會計控制相關工作時，企業應根據《內部控制基本規范》以及其他制度，對企業的會計工作進行良好調控，并對潛伏的風險進行預警，使財會部門的組織結構更加合理化和整體化，從而保證企業內部的財務信息能夠快速、有效地流通。在完善內部會計控制制度時，針對內部審計制度以及其他財會信息的管理控制方法，企業必須進行合理的調配，根據實際情況不斷更新和完善制度，對制度建設過程中的邏輯性內容，進行適當的調整和補充，進而提高內部會計制度建設的整體性及合理性。在此過程中，企業還必須建立監督機制和獎懲機制，實時跟蹤制度的執行進度與實際效果，促使全體員工積極參與制度的建設與執行，確保內部會計控制控制發揮指導作用。

（三）提高財務人員專業技能及職業素養。

企業內部會計控制的成功與否，主要取決于財務人員的工作態度和工作質量，而一位財務人員工作態度與質量的好壞，是與其職業素養緊密相關的。因此，應做好企業財務人員專業技能及職業素養的提高工作。首先，在招聘財務人員時，企業就應該嚴格把關，提高要求，以應聘人員的專業技能和個人素質的高低為依據，招聘各方面能力較強的財務人員。其次，大力開展學習培訓工作，不斷提高財務人員的專業能力和技術水平，確保每一個人都有能力承擔內部會計控制工作，并能夠解決所遇到的各類問題。最后，企業可以建立一種不斷甄選優秀員工的機制，根據員工能力提高或降低職位，在形成強大外在壓力的同時，也營造一個良好的競爭環境，可以激勵財務人員不斷提升自我，進而達到提高專業技能和職業素養的目的。

四、結語

隨著我國經濟的不斷發展，以及各項改革的不斷深化，內部控制逐漸得到社會各界的關注，證監會要求披露內部控制自我評價報告，事務所將內部控制納入年審范疇。內部會計控制作為內部控制的重要構成，對企業的生存與發展起著決定性的作用，內部會計控制一旦沒有落實或開展不順利，就會導致企業無法健康快速地發展。因此，企業在運營過程中，應不斷加強內部會計控制的開展和落實，從內部審計、內控制度及財務人員三方面著手，確保資金資產的安全完整以及會計信息的真實可靠，提高企業的整體經驗管理水平，從而保障企業在激烈的市場競爭中不斷強大，為我國經濟發展貢獻更多的力量。

參考文獻：

[1]祝望群.企業內部會計制度建設[J].財會學習，2018(1).

[2]王婭.企業內部會計控制問題探析[J].財會通訊，2018(2).

作者：游莉莉 單位：響水縣自來水公司