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摘要：隨著我國計算機通信技術的快速發展，越來越多的企業通過實現會計核算電算化手段，在提高財務管理效率的同時，大大降低了財務工作者工作量及差錯機率。但實行會計電算化在給企業帶來便利的同時，由于操作人員、安全防范措施等方面的原因，導致會計電算化存在一定的潛在安全風險，嚴重威脅著企業會計信息質量及數據安全。本文通過對我國企業實行會計電算化后存在的風險進行分析的基礎上，提出降低會計電算化風險的若干對策。

關鍵詞：會計電算化；風險；對策

一、企業實行會計電算化過程中存在的風險

(一)電算化操作人員風險防范意識較差

企業財務工作人員將主要精力放在錄入會計憑證及生成會計賬簿、報表上，對于賬號密碼保護、會計數據及時備份、避免登錄不明網站等電算化安全防護知識重視不足，最終導致會計數據被惡意篡改、丟失或非財務人員登錄財務軟件牟取個人經濟利益等事件的發生。

(二)電算化安全防范制度不健全

一是軟件方面。多數企業由于成本費用考慮，未能根據企業自身生產經營特點委托軟件公司開發核算軟件，而只是購買“用友”、“金蝶”等單機、通用版財務軟件。由于通用版財務軟件已經廣泛應用于絕大多數企業中，使得網絡黑客輕易就能破解企業安全防范系統，非法盜取或篡改企業財務信息，造成企業會計數據丟失及泄露商業秘密。二是內部控制方面。個別企業未能對會計電算化操作、安全防護設計內部會計控制制度，造成企業財務軟件核算崗位責任不清及管理混亂，為個別工作人員盜取財務人員用戶密碼非法竊取會計數據提供方便，同時，復核制度的缺失也大大降低了企業會計核算準確性，一旦出現核算差錯則無法及時進行查找及責任倒查。

(三)會計電算化操作極易被篡改

會計電算化改革前，財務人員完全通過手工對會計憑證、明細賬、會計報表進行填列，復核人員在復核憑證或報表中簽字、蓋章即可，由于個人筆跡不易被模仿及會計檔案無法隨意接近等原因，因此，傳統手工會計核算模式下會計數據不易被篡改。企業在會計電算化改革后，由于所有會計憑證錄入、明細賬登記及會計報表生成均通過計算器操作并存放于電腦硬盤中，一旦不具備修改權限的工作人員獲得登錄賬戶與密碼則可輕易對任何會計數據進行修改、下載，由于會計數據修改后不實行簽字、蓋章程序，導致企業會計數據在被篡改或竊取時無法及時查找非法修改人員，使企業會計數據面臨巨大的篡改風險。

(四)會計數據存在安全隱患

一是網絡安全方面。多數企業將財務核算軟件安裝在可以登錄的互聯網的電腦上，加之未能對每臺電腦安裝防火墻軟件并及時對軟件進行更新，極易導致會計數據受到網絡木馬、黑客及病毒攻擊，同時，由于企業各部門之間建立了小型局域網絡，使病毒極易快速在企業間傳播，給企業會計數據造成巨大損失。二是數據傳輸方面。由于財務人員缺乏網絡安全及病毒防護方面的意識，個別財務人員使用未經病毒軟件查殺的U盤等傳輸介質在財務軟件電腦上進行傳輸數據，也使企業財務數據面臨風險。三是數據備份方面。由于財務人員未能及時對本企業財務數據進行備份，一旦企業財務軟件電腦受到病毒攻擊或硬件損壞，則給企業帶來無法挽回的經濟損失。

二、降低企業會計電算化風險的對策

(一)制定會計電算化安全管理制度

一是硬件防護方面。企業應建立財務核算硬件安全防護制度，指定專人對財務軟件計算機、備份數據光盤、發票打印機等硬件進行安全防護，禁止一切非財務人員接觸會計電算化電腦。同時，企業應定期對會計電算化電腦進行保養與故障排查，避免因電腦硬件損壞阻礙企業財務核算工作開展及造成會計數據丟失。二是制定明確的會計電算化操作規程。企業應就用戶賬號與密碼分配、數據檔案管理、網絡安全防護等方面制定相關制度，以使每名財務工作者能夠了解日常財務核算職責，做到會計電算化有章可循及責任主體明確，為追查會計差錯及惡意篡改等問題提供責任落實主體。

(二)從崗位設置方面降低會計電算化運行風險

電算化操作雖然大大節省了企業財務人員核算時間及提高了財務管理效率，但由于缺少必要的復核、審批及明確的崗位設置，使企業電算化面臨極大的安全隱患。因此，企業應根據《會計法》、《企業內部控制制度規范》相關要求并結合本企業會計電算化操作流程、崗位設置設計內部控制制度，以制度形式明確軟件錄入、會計復核、數據檔案保管及軟硬件維護等職責，避免因崗位設置不清造成財務人員互相推諉，影響財務工作效率。同時，對于軟件錄入與會計審核等不相容崗位進行徹底分離，降低企業在會計電算化操作中因某人負責業務所有流程而造成貪污舞弊的發生。

(三)強化會計電算化檔案管理

會計數據的安全、完整直接關系到企業正常生產經營的開展，對企業投資者、金融機構及外部審計者具有十分重要的意義。因此，企業應根據自身會計檔案形式建立科學、可行的會計檔案保管制度，以提高企業會計數據安全性。一是建立會計檔案借閱、歸還登記制度，規定工作人員未經有權限領導簽字同意前不得借閱會計檔案，且在借閱與歸還時應該詳細將借閱部門、姓名、用途、時間記錄于檔案登記簿中。二是指定專人定期對所有會計電子數據進行備份，且必須將會計電子數據備份于光盤中，并詳細注明會計數據所屬年份、備份人及保管人等信息，提高會計數據安全性。對于需要打印的會計憑證、明細賬、會計報表必須經財務部門負責人簽字確認后方可進行歸檔保管。

(四)提高企業會計電算化操作人員素質

會計電算化不但需要企業財務人員掌握《會計法》、《企業會計準則》等財經法規，而且還需熟練掌握電腦軟件操作、EXCEL制表及財務分析、預警等知識。而目前，我國多數企業財務人員對計算機操作、財務分析的技術能力存在欠缺，無法適應會計電算人化改革對于財務人員綜合業務能力的要求。因此，企業在對財務人員進行稅收籌劃、內控制度執行及會計核算方法等業務培訓的同時，也應對其進行會計軟件操作、辦公自動化運行及財務管理等內容的培訓，以保證企業會計電算化工作能夠順利開展。同時，為了提高企業財務人員會計信息化建設安全防范意識，也應對其進行網絡病毒防范、數據備份等計算機方面知識的培訓。

參考文獻：

[1]王惠,劉慧茹.探析會計電算化下的企業內部控制審計策略[J].財經界:學術版,2015(10).

[2]劉昱彤.會計電算化背景下的企業內部控制審計工作探微[J].東方企業文化,2014(16).

作者:郅曉梅 單位:國網山西省電力公司靈石縣供電公司