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摘要：隨著經濟的發展和科技水平的提升，現代化財務管理理念逐漸引入企業管理中，以會計電算化為典型代表的新技術為企業日常工作開展注入了新的活力。信息化時代全面來臨，各種新技術、新方法廣泛應用于企業管理的方方面面，企業會計電算化信息系統的內部控制要求更高，只有找準當前會計電算化內部控制存在的問題，進而制定有效的措施進行完善和優化，才能切實發揮會計電算化的功能，提高企業內部控制水平。本文對會計電算化內部控制存在的問題及措施進行了深入論述和分析，以期為相關課題的研究和實踐提供有益參考。

關鍵詞：會計電算化；內部控制；意義；問題；對策

大數據時代全面來臨，對企業而言也需要及時進行管理理念、管理方式等的轉變，才能更好地適應形勢發展，提高綜合競爭實力，進而在市場競爭中處于主動優勢地位。隨著會計電算化技術和方式的出現，對企業傳統的會計核算方式提出了嚴峻的挑戰，作為企業重要的一項管理基礎工作，財務管理、會計核算等工作在企業日常管理中發揮著重要的作用。只有不斷吸取傳統的人工操作會計方式的優勢，加強會計電算化與企業內部控制管理工具和方法的融合，才能進一步加快信息化處理流程，優化處理方式，提高內部控制管理水平。隨著計算機互聯網技術的日益普及和不斷提升，企業內部會計控制形式日益多樣化，引入企業會計電算化信息系統，能夠為提高企業內部控制水平發揮重要的作用，但是由于內部控制系統主要是以計算機系統為核心和基礎支撐的，所以在安全真實性方面還面臨很大的挑戰，如何提高會計電算化內部控制水平，加強監督和控制，發揮應用的作用，是當前擺在企業管理部門面前的一項重要研究課題。因此，新形勢下探究會計電算化內部控制存在的問題及對策具有重要的現實意義。

一、會計電算化基本內涵概述

（一）概念

會計電算化也可以稱之為計算機會計，是指依靠現代化信息技術和計算機技術，對會計工作進行針對性設計和應用的過程。也就是說，是在開展日常會計工作過程中，使用會計管理軟件等代替傳統的人工會計核算等，進而實現會計管理信息化、高效化。會計電算化通過對會計日常各項事務性工作進行科學安排，運用專業會計軟件和計算機平臺進行自動化處理、分析，從而簡化工作流程、提高工作效率。會計電算化是新時期企業會計工作發展的必然形勢，也是推動企業可持續發展的重要支持手段。內部控制是指企業為了提高資產的安全性、會計資料的準確性和全面性，促進企業經營效率和管理水平的提升而在企業內部采取的一系列管理制度、方法等。

（二）內容

會計電算化內部控制的具體內容根據分類形式不同內部控制的內容也不盡相同。從制度層面進行分析，會計電算化內部控制的內容主要包括組織、責任與權力、職責分工、業務工作流程、會計電算化專業軟件的安全性與可靠性、數據文件的安全性和保密性、運行控制方式以及會計檔案管理等相關的制度。從組成結構上看，會計電算化內部控制的內容包括一般基礎控制系統和應用開發控制系統兩個方面，一般基礎控制系統是為了保證會計電算化內部控制系統的正常運行而采取的基礎硬件保障，還可以細分成組織控制、系統開發控制兩大板塊，具體包括組織和操作控制部分、硬件控制部分、軟件控制部分、安全控制部分、系統開發部分和基礎資料控制部分。應用開發控制系統主要是對具體的應用系統程序運行采取的控制措施，主要分別輸入控制、輸出控制和處理控制三大部分。

（三）發展現狀

我們國家，會計電算化起步較晚，最先是從國外引進相應的專業軟件進行輔助開展。開展會計電算化內部控制，最終目的是為了提高數據的安全性、準確性和可靠性，加強會計電算化內部控制，需要結合企業實際在控制方式、方法、范圍、內容等方面進一步細化，以此才能提高實用性，進而發揮應有的作用和功能。新形勢下開展會計電算化，尤其是進入20世紀90年代以來，計算機網絡技術等飛速發展，會計電算化在深度上得到了進一步提升，從簡單的數據統計計算到后來開展全面的核算分析，并建立智能化會計信息管理系統，會計電算化給企業帶來了巨大的效益，但是同時也對企業內部控制工作提出了更加嚴格的要求，只有快速找出制約企業內部控制水平的影響因素，才能努力實現會計電算化與內部控制的有機結合和有效統一，最終為推動企業發展奠定良好的基礎。實行會計電算化是新時代的必然發展趨勢，也是企業發展的必然選擇，新時期迫切要求企業不斷進行觀念轉變，才能形成更加完善健全可行的內部控制監督體系，全面提高運行效率。

二、會計電算化對內部控制的意義和必要性分析

（一）意義

會計電算化是新形勢下核算方式的創新，和傳統的手工財務核算方式相比，在工具、方法、程序和標準要求等方面發生了很大的改變，對于會計信息數據的方法和要求也越來越高，會計電算化的出現進一步豐富和完善了會計理論體系，提高實踐應用能力，更好地為企業發展服務。會計電算化還通過健全體制、開發專業軟件等進一步提高會計核算的全面性、準確性、促進企業會計職能進一步完善，為實現更大的經營效益和管理效益，具有重要的意義和推動作用。會計電算化不是對傳統的手工記賬方式的摒棄，而是應該在手工記賬方式的基礎上進行的電子化處理和應用，以此提高會計核算和內部控制的高效性、簡便性。開展會計電算化既減輕了專業技術人員的工作壓力和負荷，降低了勞動強度，提高了信息流轉處理效率，促進企業整體管理效率的提升。

（二）開展會計電算化內部控制的必要性分析

新形勢下加強會計電算化內部控制，具有重要的現實意義。一方面通過加強會計電算化內部控制，在保證會計信息的真實性和全面性的基礎上，運用計算機軟件和操作系統，進行原始數據深度處理，通過加強內部控制，能夠避免虛假數據傳入和更改，從而保證信息的真實有效和全面性，為企業發展和領導決策制定提供重要的參考。另一方面通過加強會計電算化內部控制，能夠進一步提高企業風險應對能力，最大化保障企業財產安全，在會計電算化形勢下企業面臨的風險很大，計算機平臺和運行網絡還存在很多的安全漏洞，所以通過加強內部控制，針對可能引發風險的點進行排查，從而降低違規風險，保障企業財產安全和運行穩定。

三、當前會計電算化內部控制存在的問題分析

會計電算化內部控制在我們國家推行時間不長，加上企業對會計電算化內部控制重要性認識不足、缺乏科學有效的方法進行管理和監督等，導致在運行過程中還存在諸多的問題，限制了會計電算化內部控制功能和作用的發揮，具體存在的問題表現在以下幾個方面：1、沒有有效實現傳統手工會計和現代化會計電算化技術的有機銜接。開展會計電算化內部控制，不是將傳統的手工會計日常事務和管理方法不用了，會計電算化內部控制工作的有效開展必須有手工會計和日常管理事務為基本出發點。由于對會計電算化工作理解認識不全面，在開展過程中，會計人員往往會認為是無形地增加了一項工作內容，且程序復雜、內容繁瑣，降低了工作效率，對會計電算化內部控制工作的重要性認識不足。會計電算化內部控制工作的開展，依靠會計電算化系統的支撐，只有在不斷借鑒傳統手工會計工作方式的基礎上設計更加針對性的管理軟件，制定健全的管理制度，才能實現手工會計和會計電算化的有機結合，進而提高運行效率。雖然開展會計電算化是發展的必然趨勢，會計電算化代替傳統的手工會計也是形勢發展必然，但是也要用發展的眼光認識兩者的關系，進而幫助企業快速建立起完善的會計電算化內部控制管理體系。2、會計專業技術人員能力和素質達不到新形勢下會計電算化內部控制工作的具體要求。隨著形勢的發展和計算機網絡技術的不斷提升，想要建立會計電算化內部控制管理體系，提高運行效率和質量，需要會計專業技術人員具備豐富的專業基礎知識和過硬的操作技術，不斷學習和借鑒先進的技術、方法，并結合企業實際針對性開展和設計相關的工作，才能提高系統的匹配性和可操作性。同時由于可能會引發很大的管理風險和違紀風險，所以還需要提高專業技術人員的道德素養。當前企業會計專業技術人員專業知識更新不及時，對計算機等新技術和方法認識不全面，理解程度不夠，更不能熟練地進行運用，會計電算化技術和方法在實時更新，所以對于會計人員而言要保持高度的敏感性，既要掌握基本的會計電算化的專業知識，又要不斷加強與政策和企業實際的有機統一，提高核算分析水平和計算機硬軟件系統突發事件處置能力。3、思想觀念認識不到位，對企業財務管理工作重視程度不夠。企業財務管理工作是一項重要的管理基礎工作，開展會計電算化內部控制，需要健全完善的財務管理體系作支撐，才能提高體系建設效率，實現過程的有序銜接，但是可以看到，當前電算化工作全面鋪開，由于企業對財務管理基礎工作重視程度不夠，導致在內部控制過程中出現各種漏洞和職責體系不完善的地方，導致開展成效不明顯。4、沒有形成健康可靠的內部控制環境。新形勢下企業財務管理環境發生了很大的改變，全面深入開展會計電算化內部控制，必須要有健全健康的環境支持。開展該項工作不只是企業財務管理部門或者會計人員的具體職責，需要每一個員工都要積極配合參與，尤其是隨著信息化技術的不斷發展，必須要掌握基本的計算機操作、數據處理等方法，并針對運行風險制定完善的安全防護網絡，才能全面提高安全性、可靠性，當前企業對會計電算化內部控制方面的環境和硬件設施配置體系還不健全，大大增加了控制難度和運行成本。

四、提高會計電算化內部控制水平的具體措施

針對上述會計電算化內部控制工作存在的問題，想要全面提升會計電算化內部控制水平，需要從以下幾個方面進行完善和優化：

（一）建立健全相應的管理制度保障體系

一方面要引入現代化財務管理理念，結合企業實際，形成具體的會計電算化內部控制規劃和年度目標指導方案，加強組織領導，配足配齊會計人員，分步實施，明確分工、細化流程，加強過程監督，從而提高內控效率和質量。另一方面要將會計電算化內部控制工作與企業其他基礎工作進行分開管理，并加強過程銜接，嚴格按照相關制度規定和內部管理規范有序開展，加強制度宣貫和培訓，讓全體員工每一個崗位都結合自己的工作實際開展基層會計數據管理工作，自下而上形成系統的控制監督管理體系，更好地為企業服務，提高整體運行效能。

（二）完善企業基礎管理工作，保證會計電算化內部控制工作深入開展

會計電算化內部控制是一個系統的建設和推進過程，涉及到大量的基礎性工作，所以要全面做好基礎工作。一方面在開展該項工作之前，建立健全基礎文檔資料，確保基礎材料完整。另一方面在手工會計和會計電算化工作有序銜接方面，注意方式方法，明確標準和規范，建立起適合企業自身實際的會計電算化內部控制體系，形成完善的基礎會計檔案資料。

（三）優化內部控制和監督機制，規范會計管理基礎性工作

開展會計電算化加強內部控制，必須要以保證企業財務管理工作正常穩定運行和開展為前提，所以要及時更新和完善相應的制度，重點加強安全風險點源控制，針對可能出現的安全風險點，進行排查，引入自動化監督控制體系，提高信息核算效率和計算的準確性、全面性，將會計電算化和企業日常財務管理工作有效銜接，在內容、方式方法、計算口徑、標準等方面形成完善的規范制度，切實提高運行規范性。

（四）加強創新和培訓，提高專業技術人員綜合素質和內部控制運行效能

一方面要加強硬件設施和軟件系統配置，做好設備日常維護和信息數據備份工作，加強計算機信息安全防護，避免信息泄露。另一方面加強技術和素質培訓，提高全員的基本業務素質和技能，注重職業道德培養，積極防范財務風險，確保每位會計專業技術人員能夠熟練掌握硬件和軟件操作方法，嚴格按照操作規程開展相關工作，加強計算機信息安全、完整性防護，明確責任分工，提高全員安全管理意識和專業化素養，進而更好地為企業服務。總之，會計電算化內部控制工作是一項系統的工程，涉及到企業財務管理的方方面面，需要從制度建設、組織人員配置、培訓監督和創新體制建設等多方面健全和完善相應的流程、內容、標準和方法，才能切實提高內控水平，推動企業可持續發展。

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作者:王夢佳 單位:四川大學錦江學院會計學院