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摘要：近年來，內部控制在現代企業內部管理中發揮著非常重要的作用，通過有效的內部控制建設，有利于企業營造良好的內部控制環境，促進各項業務規范開展，提高內部管理水平，實現自身經濟效益的提高。市場經濟環境下，不少服裝加工企業在開展生產經營管理的過程中，采用的依然是傳統的經營模式，內控管理薄弱，管理水平難以提高，經濟效益不佳。本文從服裝加工企業內部控制存在的問題出發，就其強化內部控制建設的有效措施進行了分析和討論，希望能夠促進服裝加工企業的長遠穩定發展。

關鍵詞：服裝加工企業；內部控制；問題；對策

一、前言

最近幾年，伴隨著社會的不斷進步，市場經濟體制持續完善，對于服裝加工企業而言，傳統的經營模式已經無法滿足新時期的管理要求，需要通過有效的內部控制來提升經營管理水平。而從實踐中可知，服裝加工企業在開展內部控制建設的過程中，還存在一些問題，需要相關人員及時采取有效措施進行解決，保證內部控制工作的順利開展，從而發揮出成效，促進單位的健康持續發展。

二、服裝加工企業內部控制存在的問題

1．內控觀念薄弱

部分服裝加工企業缺乏對于內部控制的有效認識，存在內控觀念薄弱的問題，企業管理層也沒有能夠正確理解內部控制的意義，未能在企業內部營造良好的內部控制環境，從而導致在內部控制實施過程中，形式化問題嚴重，內部控制無法取得理想效果，也就更加無法得到企業管理層的重視，容易形成惡性循環，影響內部控制的順利實施。

2．內控機構不全

我國多數服裝加工企業都是民營企業，資金投入規模相對較小，在經營管理過程中，為了能夠最大限度的節省開支，企業組織結構的設置相對簡單，甚至于僅設置一些基礎部門，如生產部門、后勤部門等，缺乏專門的內控機構，這也導致企業各項生產經營管理活動缺乏規范性，內部控制想要取得預期效果非常困難，影響了企業的長遠發展。

3．人員素質不高

當前，不少服裝加工企業的財務管理工作一般是由老板直接指派親戚或者朋友負責，在工作能力和專業素質方面稍顯不足，難以滿足新時期的管理需要。同時企業內部財務管理機制缺乏規范性，財會人員的職業道德水平無法得到保障，加上企業人才聘用以及任用機制的落后性，無法吸引高素質的財務人員，在財會人員配置不到位的情況下，財務內部控制的效果也就可想而知，加大了企業內部管理水平提升的難度。

4．方式方法單一

不少服裝加工企業雖然認識到了內部控制建設的重要性，但是受各種因素的影響，內部控制建設的方式和方法相對單一，影響了內部控制建設的效果。分析原因，一是由于在多數情況下，服裝加工企業缺乏內部控制建設的經驗，在內部控制建設過程中可供選擇的方式和手段較少；二是企業內部控制建設主體能力有限，無法對先進、有效的方式和方法加以應用。良好內部控制建設環境的缺失，導致服裝加工企業在開展內部控制過程中，缺乏整體規劃，也沒有將重點突出，使得其在方式方法上的單一性變得尤其明顯。

5．流程控制不當

服裝加工企業相比較其他企業，在經營管理流程方面較為薄弱，忽略了流程控制的同時，導致企業在經營管理中累積了大量問題。另外，在服裝加工企業內部，各職能部門對于內部控制制度的認同程度以及貫徹實施程度存在一定差異性，導致企業無法從全局角度，就經營管理流程進行有效控制，影響了企業內部控制建設水平的提高。

6．制度不夠合理

現階段，多數服裝加工企業在進行經營管理的過程中，將關注的重點放在了訂單獲取和實施方面，內部控制并沒有能夠得到足夠的重視，這種情況下，企業全體員工都沒有能夠重視內部控制工作，即便已經建立起了相應的內控管理制度，也沒有得到有效執行，導致內部控制制度未能發揮出應有的作用，變得形同虛設。在內部控制執行環節，還存在效率低下的問題，不僅制度本身不夠完善，內控人員的執行力也未達到相關規定的要求。對于服裝加工企業而言，在對內部控制制度進行建設的過程中，必須高度重視內部審計工作的開展，但是從目前情況分析，多數企業并沒有重視內部審計機構建設，導致內部審計工作無法達到預期效果。另外，部分企業管理層沒有重視既定流程的執行，存在隨意干預的情況，導致內部控制制度和流程無法得到有效的貫徹落實，應有的作用無法充分發揮出來。

三、服裝加工企業內部控制建設有效措施

1．強化內控觀念

服裝加工企業管理層應該及時對自身的觀念進行更新，認識到當前內部控制在企業發展中的重要作用，高度重視內部控制工作，確保其能夠得到有效的實施。在實際操作中，服裝加工企業應該從自身的經營發展情況著眼，進一步強化內控意識和內控觀念，在企業內部營造良好的內部控制環境，確保內部控制工作能夠得到有效的貫徹執行。必須明確，內部控制執行人員的認識和能力會對內部控制執行的效果產生直接影響，需要企業加強開展人員的教育和培訓活動，確保管理人員和執行人員都能夠樹立起內控意識和風險意識，管理層還必須在具備良好內控觀念的同時，向員工傳授管理思想和管理經驗，實現內部控制的全員參與，也可以在內部控制中引入風險管理機制，借助有效的風險管理來促進企業內部控制目標的順利實現。

2．完善內控機構

內部控制主要是借助有效的措施和手段，對企業資金管理、財務管理等活動進行合理規劃和管控，以規避不必要的經濟風險，保障企業的合法利益，實現戰略發展目標。對于服裝加工企業而言，應該結合自身的實際情況以及市場發展需求，構建完善的內部控制機構，具體來講，一是在對內部控制機構設置過程中，應該做好崗位職責的合理分配，避免出現一人身兼數職的現象，設置專門的內控崗位和內控人員，確保內部控制工作的順利實施，在各個機構部門之間，還必須做好明確的職責劃分；二是內控管理制度的設置應該做到細致清晰，對具體崗位職責進行明確，強化內部控制機構的獨立性，通過各部門之間的相互配合來保證內部控制的實施效果。

3．提高人員素質

考慮服裝加工企業本身的局限性，其無論是在人才吸收還是人才聘用方面都存在不少問題，從而導致財務管理人員專業性欠缺，影響了各項工作的實施效果。分析原因，主要是很多服裝加工企業為了盡量規避財務風險，在對財務人員進行選擇的過程中，往往都是將關注的重點放在人員的忠誠度和安全性上，業務能力則“退而求其次”。針對這樣的問題，服裝加工企業在開展內部控制建設的過程中，應該提高人員素質，加快財會隊伍建設，通過定期培訓和考核的方式，提升財務會計人員的專業能力，也可以設置完善的獎懲機制，激發財會人員參與培訓工作的積極性。在人才招聘環節，企業應該加大投資力度，積極引進專業人才，不斷吸收新鮮血液，為單位內部管理水平和經濟效益的提升奠定堅實基礎。

4．豐富方式方法

面對新的發展環境，服裝加工企業應該結合自身實際情況，選擇多樣化的方式和方法可進行內部控制建設，例如，在成本核算中，可以引入或自行開發先進的財務管理軟件，提高成本核算的效率和質量。而在整體內控建設中，企業應該做好相應的責任劃分，利用現代化的思維，積極借鑒內部控制工作取得成效單位的做法，確保內部控制建設能夠得到有效實施。

5．優化管理流程

流程控制在企業內部及控制建設中占據了相當重要的位置，對于服裝加工企業而言，在進行內部控制建設過程中，應該從風險控制的角度，針對經營管理流程進行優化和控制，例如，在決策流程、生產流程和銷售流程中，服裝加工企業可以依照不同層面的內部控制建設需求，制定出相應的經營管理策略，推進相應的內部控制建設。同時，企業管理層應該做好經營管理流程的分析，找出其中存在的風險和問題，借助風險因素識別，對問題進行及時解決，提升內部控制建設的效果。

6．完善內部控制制度

服裝加工企業內部控制制度應該包含內部控制、內部監督、風險評估、內部審計等方面的內容，這也是對內部控制制度進行制定和完善的重要依據。在實際操作中，企業應該集中優勢資源，做好人、財、物的合理管理，強化全面控制工作。具體來講，一是建立起相應的內部控制制度，確保各個崗位的工作人員能夠對自身的崗位職責進行明確，自覺做好本職工作的同時，也需要對其他員工的工作進行監督；二是落實不相容職務分離制度，對每一個財務崗位工作的職責和權限進行明確，公章管理應該由專人負責，形成不相容崗位的相互分離、相互制約機制，防止違法亂紀行為的發生。

7．提高監督檢查力度

完善可靠的監督檢查工作能夠推動企業內部控制的順利實施，而在市場經濟環境下，無論是內部控制還是風險管理，都與企業運營的各個方面密切相關，要保證相關措施可行性以及執行效果的實時監督，從服裝加工企業的角度，必須設置專門的內部審計機構，做好合理定位，完善內部自我評估系統，及時對內部控制中存在的問題進行處理，從而提升內部控制的實施效果。

四、結語

總而言之，新時期，服裝加工企業應該及時對自身的觀念認識進行更新，充分重視內部控制建設工作，將其作為企業經營管理中的常態化工作。針對內部控制建設中存在的問題，服裝加工企業應該從自身的實際情況出發，采取切實可行的措施和方法，對內部控制建設的效果進行強化，選擇最為恰當的內部控制建設模式，從而提高內部管理水平，實現企業的健康持續發展。

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作者:徐燕 單位:江蘇利步瑞服裝有限公司