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內部控制管理是我們日常工作正常運行的制度要求，是財政評審事業可持續發展的基礎。強化內部控制管理，是全面提高財政評審實效、有效防范廉政風險的重要保證。本文將通過分析財政評審工作面臨的困難和內控風險，探討如何進一步加強內部控制管理，努力推動財政評審工作再上新臺階。

一、財政評審面臨的困難和風險

近年來，政府建設項目投資規模逐年加大，評審效率質量要求日益提高，營商環境急需持續優化，在全面深化改革的新形勢下，財政評審工作面臨更多的風險和挑戰。一是評審人員力量不足與日益增長業務需求矛盾突出。隨著交通基礎設施和民生工程建設高速推進，政府投資項目規模越來越大，財政評審工作任務日益繁重，財政評審機構有人員編制控制，人均年審核量屢屢創新高；同時受重點建設項目壓縮審批時限和常有的“倒排工期”的影響，評審時限和評審質效之間的矛盾日益凸顯。二是依托第三方服務評審模式存在較大的廉政風險。多數評審業務需要采用購買社會中介服務協助的方式開展，而工程造價行業魚目混雜，社會中介機構經常存在實際從業人員與企業資質不匹配，服務質量參差不齊的現象，并且社會中介在承擔財政評審業務的同時，往往還承擔著其他政府投資項目咨詢業務，難以完全保持獨立公正的立場，可能存在包括以財政評審為平臺獲取其他造價咨詢業務在內的較大廉政風險。三是項目主管部門和建設單位對項目管理主體責任意識缺乏。項目主管部門和建設單位是政府投資項目投資控制的第一責任人，承擔工程造價控制的主體責任，對提供的工程造價成果及相關技術資料、證明材料的真實性和完整性負責。但在實際工作中，項目主管部門和建設單位主要看重的是按時完成建設任務，對項目投資控制的主體責任認識不夠。一方面在造價控制上過度依賴財政評審的審核把關，存在預（結）算報送資料質量偏低、合同管理不嚴謹的問題；另一方面由于工程管理人員變動頻繁、造價業務不熟、角色定位不清等原因，存在項目建設過程管理不規范、技術資料不齊全、問題溝通不及時和推脫卸責等現象。這些問題嚴重影響了評審工作效率，并且增大了財政評審的風險。

二、財政評審內部控制管理關鍵環節

（一）評審時效控制評審時效控制需要對送審資料要求標準是否統一，評審流程是否精簡規范，評審方式是否科學有序進行重點把握。一是是否存在項目進窗資料不齊全，編制深度不一，邊審邊補充資料的問題。進窗資料清單要求太細不現實，太粗起不到作用，需要不斷修訂完善，從而有效防范化解主體責任邊界風險。二是隨著“放管服”改革的推進，原有評審流程是否適應當前新形勢的要求，是否存在“能線上解決非要線下多跑路”的情況，需要對評審流程進一步精簡優化，不斷創新服務方式，全面優化服務效能。三是對評審方式方法核查，抓大放小，促進評審力量向重大項目傾斜，同時提高數量眾多小項目的評審效率，把握“放”的度。

（二）評審質量管理控制評審質量管理控制的核心問題是限制“自由裁量權”。當前做好評審質量管理控制存在一些問題：一是頂層制度依據時效性、針對性、充分性不足。財政評審唯一的全國性政策依據為財政部2009年頒布的《財政投資評審管理規定》（財建［2009］648號），該文件屬于財政部規范性文件，部分規定脫離工作實踐。二是缺乏適應財政投資監管方面的理論研究，對政府投資項目的財政評審所用依據均為建設行業的，財政評審僅能根據行業標準進行評審，與財政管理要求結合不夠緊密。三是評審口徑不統一，計價辦法及標準定額的理解和使用存在偏差，材料價格的多樣性，造成評審結果差別過大。對評審質量控制的著力點是客觀公正，評審質量要經得起陽光暴曬、經得起歷史的檢驗，評審工作要保持科學性，要有資料作依據，有底稿來記錄，評審過程全留痕管理。

（三）評審人員管理控制內控制度人員管理是通過認真審視和檢查工作業務流程，厘清各崗位的職責，綜合運用和完善崗位設置、崗位回避和崗位交流等措施，形成相互制約、相互監督的工作機制，防控崗位利益沖突風險和廉政風險，保障評審工作順利運行。一是檢查評審工作人員的評審能力，評審人員是否能夠勝任專業技術性強的評審工作；二是檢查是否不相容職責相分離，保證審核工作和復核工作分開進行；三是是否實行了相互制約的評審工作制度，每一項評審工作都安排兩個以上的評審工作人員進行合作分配評審內容，從而達到互相監督和制約的目的，有效控制部分人員進行內部操縱，隨意更改評審結果。四是是否實行輪流值崗的制度，增加評審人員的交流，及時發現制度的漏洞和問題的出現，并充分調動評審人員的積極性，及時發現問題并改正。

（四）評審信息化平臺對內控的支撐財政評審工作流程長，審核環節多，離開信息化手段很難做到全過程監管，需要依靠信息化技術手段為支撐，加快推進財政評審管理信息系統改造升級，使財審工作向科學化、便捷化、高效化發展，不斷創新優化評審服務。

三、加強財政評審內部控制具體措施

（一）細化工作措施，推動評審效率新突破1加強對送審材料完整性規范性審查。專人負責“線上”資料預審和“線下”業務答疑，明確項目受理條件，統一受理原則和口徑，細化辦事指南，及時指出和協助解決項目報審存在的問題，做到線下資料報審“最多跑一趟”。2精簡業務環節，優化評審流程。按照“能簡必簡，能減就減”的原則，對財審實行扁平化精細化管理。減少業務受理審批環節和層次，評審業務實行專業化分工，協調合作，統籌推進，保持專業專注，提高評審效率。3對評審項目分類，實行限時辦結。一是綜合考慮評審項目的性質、投資額大小及建設單位的時間要求，將評審項目分為預算類、結算類、專項評審類，按照復雜和難易程度設置不同的辦理時限，盡量壓縮評審時間。二是推行“首問責任制”，明確首問責任人對評審辦理情況全程跟蹤，實時記錄評審各個環節時間點，并做到及時上報。三是建立健全評審進度通報機制，定期通報評審項目進度情況，對評審慢的項目進行預警。4探索實行單方定案管理。對財政評審已按規定程序完成初步審核并及時發出征求意見稿，建設單位由于自身原因在規定時限內不對初審結果提出反饋意見，或者對初審結果有異議但不能提出有效依據卻又不愿確認評審結果的項目，探索實行單方定案管理，及時預防和化解項目積壓風險。

（二）強化質量管理，構建評審監督新體系1完善財政評審頂層制度建設。一是建議在修訂《預算法實施條例》時，將財政評審納入預算管理的一個環節，使財政評審成為財政支出管理框架內的法定環節。二是建議對《財政投資評審管理規定》進行修訂，與相關部委聯合部門規章，明確財政評審在項目支出的預算編制、執行和監督中的職責范圍，發揮財政評審在項目管理中的作用。2研究制定統一的項目支出定額標準。財政評審需要有自己的預算支出標準，有標準才能科學有據，減少人為因素。充分利用財政評審專業優勢，按照客觀公正、經濟節約、前后銜接的原則，對評審數據挖掘整理，分析匯總，建立歸類科學、真實準確、動態更新的基礎信息庫，在征求行業專家意見的基礎上，不斷總結提煉，研究構建財政評審相關定額標準體系。3建立和完善審核標準化管理。各級財政評審機構可以根據自身實際工作情況，編制出臺當地財政評審工作指引和常用材料價格手冊，匯集財政評審預算、結算等工作中常見的問題處理意見和建議，統一審核原則和口徑，規范評審定價行為，減少工作摩擦，提高工作效率。4實行評審全過程留痕管理。制定標準化評審工作指南，將現場踏勘、評審初稿、對數、爭議解決、調整稿、復核意見和審核定稿等關鍵環節實行全程留痕管理，并將其作為項目評審資料立卷歸檔，推進財審工作更加公開透明，確保評審行為更加規范有序。5堅持和完善重大問題集體決策機制。對財政評審過程中遇到的重大問題，采用項目座談會審的方式集體研究處理意見，提高決策的科學性和合理性，指導審核業務共性問題的處理，逐步形成審核工作處理的統一標準和原則。

（三）統籌人員力量，打造專業評審新模式財政評審是一項技術性很強的工作，人才隊伍建設非常關鍵。通過內挖潛力，外借智力，采用自身培養、人才引進、自審和協審多種方式，打造專業化評審團隊。1逐漸擴展和深化以自審為主導的審核模式，擺脫過分依賴社會中介機構的弊端，有效防控審核廉政風險。一是建立和完善人才培養體系，克服編制人員不足的短板。由經驗豐富的評審技術骨干，承擔對新人“傳、幫、帶”的工作，定期開展技術業務培訓，邀請工程技術經濟領域專家授課，解讀不同行業新規范、新定額、新材料、新工藝和經典案例，提升知識水平，拓寬工作視野，聚焦人才素質升級，培養復合型人才。二是壓實評審主體責任，防控審核廉政風險。構建以“評審組”為單元的評審管理模式，每個評審組配備1名在編的資深專業技術人員擔任項目主審，可外聘評審專家擔任審核助力，協助主審開展審核工作。評審組為項目評審第一責任人，自行完成項目評審全部技術性工作。三是完善復核制度，實行審核和復核相分離。目前多數評審機構為事業單位，主要負責技術性審查，可在行政部門增設評審復核機構，負責對技術審查結果的行政復核和批復，實現技術與行政功能互補、有機銜接，構建更加完善的內控管理體系。2加強對委托第三方中介協審服務的監督。對重大項目或技術復雜的專業工程，為確保評審質量和實效，可聘請專業社會中介協助開展技術審核工作，評審機構加強對評審過程的監管。一是要求中介機構集中力量集中時間到指定地點辦公，既能提高評審效率，又能方便評審機構對中介關于工程量計算、材料設備詢價、定額套項等評審技術性工作的現場監督，以便及時了解項目評審進度和存在的困難問題；二是按照科學化、規范化的要求，統一規定評審報告模板，中介機構要按照統一標準報送評審結果。三是及時對評審中介機構的服務成果進行考核打分，考評內容包括人員選派、機構配合、人員表現、工作效率、服務質量等，并將考核結果作為支付評審服務費的依據。

（四）借力信息技術，探索評審服務新思路1完善財政評審管理信息系統，提高服務效率。以“互聯網+”為驅動，讓“數據多跑路，辦事少跑腿”，提高評審過程的信息化，大大縮短評審過程中“送資料”、“補資料”、“拿成果”等付出的大量人力和時間，以信息化技術應用為抓手，持續提升服務效能。2推行評審大數據整合，加快財政定額標準體系化建設。通過對評審項目歷史數據的匯總梳理、分析歸類，形成縱向、橫向評審數據庫，實現評審成果網上共享，加快財政評審標準化體系建設。3以財政評審信息化網絡為平臺，實現人才資源共享。依靠信息化技術，建立財政評審系統專家人才庫，充分發揮智囊團的作用，以不同的定位和視角，拓寬評審工作的深度和廣度；并且通過信息化平臺，方便對評審專家異地選聘，實現遠程評審，大大節約評審成本。4對評審數據信息化公開，主動接受社會監督。對財政評審數據定期在公開網站上公示項目評審狀態，及時向社會公告項目評審信息和評審進度，保障社會公眾的知情權和監督權，推行財政評審的公開透明運行。5積極打通與紀委監委、審計部門的信息聯動，推動跨部門的數據共享。一是跨部門定期推送評審數據，及時通報重復報審、多次退審、審減率較高的項目信息，合力筑牢反腐防線。二是在信息化平臺上設置評審“舉報箱”，主動接受社會公眾監督，收集評審工作人員廉政建設和工作作風方面存在的違規行為和線索，強化評審人員“紅線”意識，牢牢守住廉政風險底線，打造專業、高效、廉潔的評審隊伍。

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作者：鄭智文 單位：菏澤市財政局