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隨著經濟技術的發展，經濟環境的不斷轉型，高新技術企業在穩定社會經濟的發展、推動社會的進步、提高國家競爭力等方面都體現著重要的作用。高新技術企業財務收支所反應出來的數據也就需要更加的真實和準確，對此進行全面的財務分析是十分必要的。本文以Z公司西安分公司為研究對象，從審計角度出發，闡述該公司財務收支審計現狀，分析其存在的問題并對此提出相應策略。

一、Z公司西安分公司財務收支審計現狀

1.公司基本情況。Z公司西安分公司是一家集研發、制造、銷售為一體的高新技術企業，位于陜西省西安市經開區涇渭工業園。Z公司西安分公司主要經營汽車車橋及車橋零部件的科研、生產、制造、銷售、服務業務；生產科研所需原材料、機械設備、儀器儀表、備品備件、零配件的銷售。截止2019年末，Z公司西安分公司員工數量達2332人，各類工程技術人員和中級以上專業技術人員600多人。Z公司西安分公司的組織結構仍然采用傳統的“金字塔結構管理”，例如：營銷部發生主營業務收入和其他業務收入，都統一打入Z公司賬戶，由Z公司統一管理。研發部發生的營業支出、研發支出等，要于每月月末制定生產計劃上報至部門經理處，再由副總經理、總經理審批后上報Z公司，由Z公司管理層審批簽字后發還分公司執行。層層把關后將資金劃撥到Z公司西安分公司賬面，平均每月劃撥約800000元。使得公司賬面金額存在量少，影響了Z公司西安分公司的財務周轉。這樣的層層傳達，不僅浪費時間，還有可能在層層傳達中偏離主旨，且經理層的管控能力也是有限度的，可能并不能很好的貼近市場。對于Z公司西安分公司來說，“匯報式工作”已經成為日常，降低了分公司員工的主觀能動性，而缺少解決問題的能力，降低應有的工作效率，也給Z公司的帶來決策壓力。

2.公司營業收支情況。①公司營業收入情況。Z公司西安分公司已將商品所有權上的主要風險或報酬轉移給購貨方，不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權，相關的收入已經取得或取得了收款的憑據，且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，Z公司西安分公司確認商品銷售收入的實現。對于所提供的勞務，采用完工百分比法確認收入。該公司2017年、2018年、2019年的主營業務收入分別為432225963.27元、542946520.30元、1030784108.15元，其他業務收入分別為32569658.52元、39418444.77元、55403657.63元。自2017年至2019年Z公司西安分公司的主營業務收入與其他業務收入都呈現增長態勢，尤其是2019年，該分公司主營業務收入增長率達到了90%幾乎快達到2018年的兩倍。其他業務收入也呈現增長趨勢，相較于主營業務收入而言，增長態勢較為平緩，2017年相較2016年增長26%，2018年相較2016年增長21%，但2019年度相較2017年度增長41%，也呈現較大的增長趨勢。②公司營業支出情況。Z公司西安分公司的支出，按照金額的大小，由不同的部門機關進行審批，日常支出由Z公司西安分公司經理層簽字確認支出。諸如固定資產的大修理費用，需要各部門先將預算上報Z公司西安分公司經理層，再將預算上報Z公司，由Z公司相關管理層進行層層審批后撥款確認支出。該公司2017年、2018年、2019年的主營業務成本分別為361253265.35元、472399663.86元、941893146.56元，其他業務成本分別為22365897.90元、31231875.31元、41356125.87元。Z公司西安分公司的主營業務成本一直處于上升階段，2017年到2019年，同比增長160%，其原因在于Z公司西安分公司在2019年有一項新的產品問世，公司采用積極地銷售政策，雇傭銷售人員去推銷該產品，并積極與分銷商合作，導致營業成本的上升。③公司資產負債率情況。結合Z公司西安分公司2017年至2019年財務報表，2017年資產負債率為86.11%；2018年資產負債率為71.15%；資產負債率為79.77%。Z公司屬于高新技術企業，其資產負債率應該保持在50%左右，而根據計算，2017年至2019年Z公司西安分公司的資產負債率平均.

二、Z公司西安分公司現狀分析存在的問題

1.公司采用財務收支總部管理決策降低分公司工作效率。Z公司涉及兩省三地區，屬于跨地區運作，公司每日所產生的財務收支，都由專門的系統直接轉入公司賬戶，且項目十分優化，讓Z公司了解下屬公司的財務收支數據，再由下屬公司根據需要上報，層層把控，經管理層同意，撥付給各個分支機構。這樣的財務收支審核及管理制度，雖然能嚴格的把握財務收支的過程，使得收支有章可依，且在一定程度上提高了Z公司的管理競爭力。但是，這樣的方法在下屬公司發生資金短缺時，往往要經過層層把控審批，才可能得到Z公司的資金支持，在時間上可能導致下屬公司錯失時機。且這樣的總部管理決策，也容易造成Z公司的西安分公司管理人員工作效率低，依賴總部管理層，長此以往會影響下屬的Z公司的西安分公司員工的積極性。都超過了70%。該比率雖然有利于Z公司西安分公司利用財務杠桿增加所有者的獲利能力。對于公司來說，由于財務杠桿的作用，提高了股東們的實際報酬率，讓股東用較少的資本獲得了企業的控制權，在一定程度上增加了企業的風險。

2.資產負債率居高不下。Z公司的西安分公司資產負債率始終保持在70%以上，對于高新技術企業而言，資產負債率應保持在50%左右。Z公司的西安分公司的資產負債率高，表明Z公司的西安分公司其所背負的負債很高，降低公司的償債能力，償債能力是銀行給企業貸款索要考察的要素。長此以往，銀行可能會減少或者拒絕給企業貸款，而該公司采用的總部管理決策制度嚴格把控著公司賬面資金。在公司撥款未到達，銀行降低貸款限度時，嚴重的情況下會導致企業資金鏈斷裂。企業的財務風險較大一定程度上會使得投資者在投資時有所顧慮，同時限制了企業的發展步伐。

三、對策

1.保障工作效率，提高信任度。對于Z公司的西安分公司而言，在賬務處理的過程中，優化結構，盡量達到與總部統一標準，減少總部因審計而產生的資源耗費。也應該讓Z公司人員認識到，Z公司建立信息化管理的實質，以建立安全、規范化、統一標準的財務收支信息系統為目的，而不是仔細嚴格的控制財務收支的方方面面。在日產管理中，根據各個分公司規模和相關細則，設立下屬公司可管轄貨幣資金的金額，超過規定的大額資金流動，由總部管理人員審批，在保證財務收支程序符合規定的情況下，盡量簡化審核流程，也讓下屬公司掌握一定的主動權，提高員工積極性，提高工作效率。按照分權與制衡原則，在給予下屬公司一定全力的基礎上，對分公司進行必要的監察，對其進行定期或不定期審計。保障財務收支信息系統的優化處理，便于在下屬公司進行重大決策時進行支持。

2.提高流動資產比重，合理投資。在財務比率方面，首先，從源頭減少企業負債的額度，并且慢慢調整企業的資產結構，站在投資者的立場上，減少企業負債比率，企業可以提升收入，或將資本公積轉增資本，提高所有者權益，還可以利用高新技術企業的優勢，吸引投資。其次，在財務管理的角度，企業的會計和內部審計人員可以加強把控企業的成本，加強成本管理，控制支出，開源節流，降本增效。再其次，Z公司的西安分公司可以用現存的流動資產增加投資，投資企業以獲得部分的盈利。

四、結論

本文從審計角度出發，主要對Z公司的西安分公司組織結構、內部控制執行情況、財務部人力資源設置、財務收支活動的賬務處理、營業收入、營業成本及相關的資產負債率進行分析，我們基本可以得出：Z公司的西安分公司作為中國車橋行業最具科技含量的大型企業，一直處于領先地位，也在研發、制造、銷售所形成的縱向一體化戰略的優勢在近幾年表現出很強的優勢。但是也存在一些問題，Z公司所采用的總部管理決策方式和發展目標的定位不同，導致Z公司的西安分公司流動資金少、資金周轉不開、周轉審批周期長、效率低，及Z公司的西安分公司財務收支沒有與內部控制和風險管理相結合，財務人員和內部審計人員缺乏專業素養，內審部不具有獨立性等，導致企業的財務風險較大。針對這些問題，Z公司的西安分公司應該及時建立綜合內部控制和風險管理相結合的一體化審計程序，保障內審部的獨立性，通過完善財務管理體系、提高流動資產比重、合理投資等方法降低財務風險。隨著經濟的快速發展，高新技術企業的發展啟示著Z公司的西安分公司若想要繼續在中國車橋行業和高新技術企業成為領跑者，就要發展“精細化運營”以提高收益，并通過穩健的財務方案來降低企業的財務風險，降低經營支出和費用，合理地規避風險，創造收益，為企業發展帶來經濟效益。

作者:楊祖怡 龔巧莉 單位:新疆財經大學