前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的分公司的會計核算主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
分公司的財務權力是管理資產，財務責任是實現(xiàn)利潤，實現(xiàn)利潤后根據(jù)薪酬制度兌現(xiàn)有關管理和生產人員的利益。總公司對分公司財務管理通過授權控制、預算管理、會計核算、審計監(jiān)督等方式，安排分公司的財務責權利體系。
一、授權控制
總公司對分公司在一定授權范圍內相對自主經營，在授權范圍以外的財務事項，則要報總公司批準，形成總分公司之間的授權控制制度。
1、授權管理資產
總公司對分公司資產管理的授權，是設立分公司而自然產生的授權，其對應的責任是保證資產的安全完整和良好使用，使資產保值增值，通過運營資產創(chuàng)造利潤。但此授權也不應是完全授權，分公司資產處置的權力應受到限制。
2、資金支出授權
對資金支出的授權。此授權依總分公司財務管理分權程度不同而不同。最大范圍的分權，是使分公司按照模擬法人的方式運做。在這種模式下，分公司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權。當然，在分公司非正常情況下使用的資金或者大額的資金，比如技術改造、大額合同、大額預算變動、資產處置等，則必須報請總公司審批支出。
對分公司資金支出最小范圍的分權，是使分公司按照車間的方式運做。這種模式下，分公司相當于總公司的一個大的車間，只是在生產和技術方面被充分授權，其資金支出審批權的范圍，只限于零星的小額支出。
對分公司資金支出的授權，使分公司擁有部分財務支配的能力，因此必須對分公司財務支出進行監(jiān)控。常規(guī)的事前控制方法就是要分公司實行預算制度，使資金“算了再用”；總公司也可以據(jù)此了解各分公司預算資金盈缺狀況，在各分公司內合理調配資金，提高資金的使用效率。常規(guī)的事中和事后控制則依靠健全的會計核算和控制制度。
二、預算管理
總公司授權分公司管理其資產，對應的責任是通過經營資產實現(xiàn)利潤，因此總公司于財年預算前要向分公司協(xié)調確定利潤目標，以量化規(guī)范總公司對分公司權責利安排；分公司應據(jù)此編定銷售、生產、成本、費用、采購等業(yè)務年度和各月預算，并把各業(yè)務預算分級歸口落實到車間、班組直至個人，形成有效的分公司內部各級責權利體系；分公司再依據(jù)各業(yè)務預算編定資金預算和預計報表等財務預算，總公司可以據(jù)此掌握各分公司預計資產負債和損益狀況，進行資金的預算平衡和合理調度。
預算管理體系運做的核心是責權利體系，所以必須要保證每一個層次責權利安排的有效。在分公司層面，是總公司檢查并考核其年度經營目標，通過合理的人事和薪酬制度，激勵和約束分公司總體經營；在分公司車間層面，是分公司檢查并考核其成本控制、費用支出、材料耗用、設備管理等日常財務目標，同時也要對車間層面制定和預算權責相匹配的勞動人事制度和激勵、約束機制；依次向下，對于必要的預算控制項目，要落實到相關的個人。
三、會計核算
對分公司應按照規(guī)定的會計制度，嚴格進行會計核算和控制。總公司對分公司的會計核算一般有兩種方式，一種是集中在總公司，一種是下放到分公司。集中的方式可以使總公司及時掌握所有財務信息，便于總公司管理，但卻不利于調動分公司的積極性；相反，下放的方式具有較強的激勵作用，卻有礙于總公司了解詳細信息，如果完全下放（即分公司自行設定財務部門和人員），還可能增加總公司的審計成本。所以，如果采取下放的方式核算，則應由總公司向分公司委派財務會計人員，即會計業(yè)務下放，而會計人員集中。另外，良好的計算機網絡財務系統(tǒng)的建立，將彌補下放核算方式總公司不能充分了解會計信息的不足。
四、審計控制
應建立對分公司的財務審計制度，形成對分公司的審計控制。對分公司的審計控制應包括會計審計和預算審計兩個方面。會計審計主要檢查會計核算和控制體系，主要是對分公司會計核算體系的合理性、內部控制制度的完備性和有效性、會計報表的真實性等進行審計，是針對會計系統(tǒng)的審計；預算審計是對分公司預算編制匯總體系的合理性、核算統(tǒng)計系統(tǒng)的完備性、預算執(zhí)行和考核體系的有效性進行的檢查和評估，是一種管理性審計。
關鍵詞：汽車客運站會計核算財務管理
目前汽車客運站大多數(shù)以公司形式運營，盈利實現(xiàn)效益是其重要目標，但汽車客運行業(yè)是一項民生行業(yè)，不能與其他社會市場經濟發(fā)展一樣，以盈利為目的，汽車客運行業(yè)的特殊性，要求其要以人民為主，提供便捷的交通環(huán)境和良好的交通服務，且交通費用相對偏低。目前我國經濟空前發(fā)展，人們生活水平不斷提高，私家車的普及給交通帶來了巨大的麻煩，我國人口基數(shù)過大，只有不斷完善汽車客運行業(yè)，加大人們出行對汽車客運的選擇，從而減少私家車的使用，達到緩解交通擁堵的問題。由于按照行業(yè)管理要求汽車客運必須實現(xiàn)車進站、站管車，發(fā)展汽車客運行業(yè)必然要求建設和運營相應的汽車客運站，使各個區(qū)域都能便捷地乘坐汽車；在適當?shù)膰邑斦a助下，爭取盈虧相當，減少國家財政負擔。這樣，就要求汽車客運站更加重視會計核算和財務管理。
1汽車客運站及其財務管理所具有的特點
汽車客運站的業(yè)務主要是利用自身的各項硬件設施和人員配置，為汽車客運企業(yè)提供旅客咨詢、售票、安檢、候車、檢票上車等客運前期基礎服務，直接服務對象為個人旅客，間接服務對象為客運企業(yè)，一個客運站可以為多個客運企業(yè)多條線路的車輛統(tǒng)一提供服務，作為旅客運輸?shù)慕K點和起點，相對普通服務企業(yè)有自己的特殊性，使得汽車客運站的會計核算和財務管理具有以下特點。
1.1實現(xiàn)原理簡單，且不存在應收賬款
客運站主營收入來源直接對象為進站經營的客運企業(yè)，最終負擔者為購票的旅客。通過為客運企業(yè)統(tǒng)一代售票款后，扣除按規(guī)定和協(xié)議應收取的各項費用(小部分)，作為客運站的收入，然后將剩余大部分余額結算支付給相應的客運企業(yè)，所以客運站的收入來源于預收票款的扣除，一般不存在普通企業(yè)的應收賬款。例如：甲客運站有A、B、C三個客運企業(yè)進站經營，1月甲客運站合計收到銷售票款500萬元(不考慮流轉稅)，全部乘客均檢票上車無退票，2月甲客運站按合同約定扣除50萬元的各項服務費用后，將剩余450萬元分別按各自的余額向ABC支付。則甲客運站1月主營業(yè)務收入應為50萬元。
1.2營業(yè)收入的核算統(tǒng)計非常依賴客運站的管理系統(tǒng)
目前客運站均采用人工操作電腦售票為主(已有個別車站開始推行微信售票、自動售票機售票等方式)，收款環(huán)節(jié)核算重點在于售票金額的確定，付款環(huán)節(jié)則重點在于檢票金額的確定，收費項目可以由經營部門根據(jù)不同客運企業(yè)的合同約定進行預先設定，則較為簡單，但由于基礎數(shù)據(jù)量大，靠系統(tǒng)外的人工統(tǒng)計已經不可能，只能通過管理系統(tǒng)的自動統(tǒng)計完成，所以管理系統(tǒng)的運作質量將極大影響客運站企業(yè)會計核算的金額準確性。
1.3會計核算工作尤其是收入確認和支付環(huán)節(jié)極為繁瑣
由于一個客運站進站的客運企業(yè)可能極多，各自的收費政策也可能存在差異，支付也需要單獨設置往來明細賬，把這些反映在會計核算上的過程和工作量均非常繁瑣。
1.4成本核算流程與一般企業(yè)差異不大，但不可變成本占比大
客運站的營業(yè)成本主要為折舊、人工成本和水電費三大項目，其中折舊為非付現(xiàn)成本，折舊為固定成本，人工與業(yè)務量的關系也不是很明顯，算準固定成本，其他零星物料消耗所占比例并不大。
1.5現(xiàn)金流收支金額均較大
由本文1.1可知，雖然客運站收取了大量的票款金額，但實際收入僅為其中很少的一部分，大部分的現(xiàn)金均需要對外支付，所以在現(xiàn)金流上會反映為收支金額均較大的現(xiàn)象。
2汽車客運站在會計核算和財務管理方面存在的問題
2.1集團型公司對旗下各客運站權屬監(jiān)督管理的力度不足
總公司在財務管理中對于權屬的分工界定不清，就會造成分公司與子公司等各自為政，并且為獲得更大的利益和資源而造成惡性競爭情況的出現(xiàn)。有的集團公司財務部門對下屬分公司的財務檢查也只是一種形式主義，并沒有真正對其賬務進行分析指導，使得分公司的財務問題得不到解決，財務管理也很難發(fā)揮其職能，分公司可能利用這個空缺，以虛假的原始依據(jù)偽造憑證，編制不正確的財務報表，從而侵吞集團公司的財產。
2.2客運站管理軟件的數(shù)據(jù)統(tǒng)計無法滿足多維核算所需要的數(shù)據(jù)多樣性
由于客運站的管理軟件均由專業(yè)的軟件公司編制，但軟件公司對于汽車客運站的具體經營流程并不熟悉，只能通過間接經驗進行編制，所以即使系統(tǒng)內有的數(shù)據(jù)，也因為軟件統(tǒng)計組織的協(xié)調內部協(xié)調組織問題，無法及時提供準確的數(shù)據(jù)。
2.3客運站經營涉及大量現(xiàn)金的收支，在資金管理上存在較大
壓力不少進站經營的客運企業(yè)為個體戶或私人承包性質，結算支付金額較為偏向現(xiàn)金形式。
2.4資金支付壓力較大
客運站前期建設需要投入資金較大，可能后續(xù)還需要投入改造資金，資金來源也可能部分來源于銀行貸款，平時要按成本付息，日常資金壓力較大。
2.5財務工作者對業(yè)務不夠重視
有的新進財務人員認為客運站財務核算簡單，業(yè)務流程也單一，不存在成本結轉的問題，就放松了對會計核算的嚴格要求，不能很好地適應工作，對相關的會計政策也不夠了解，導致賬務混亂，成本核算不嚴謹。
2.6企業(yè)內部的財務控制力度不足
汽車客運站的財務流程原理由于相對簡單，具體業(yè)務流程的控制措施往往被忽視，關鍵控制點的控制力度不足的現(xiàn)象在該行業(yè)尤為明顯，容易在會計核算和財務管理流程中滋生差錯和舞弊。
3完善汽車客運站會計核算和財務管理工作的對策研究
3.1強化集團財務監(jiān)制，加強分公司財務控制
分公司的財務狀況影響著集團公司的長遠發(fā)展，為了使企業(yè)的資源進行合理配置，發(fā)揮出最大的效益，集團公司應根據(jù)各分公司的特點，合理地給予其財務支持，使分公司分管理目標與集團公司的戰(zhàn)略目標相一致。財務作為一個公司資金運動的樞紐，財務管理的有效性極大地影響著企業(yè)的效益。在企業(yè)財務由集權型向分權型轉化的過程當中，集團公司直接委派財務人員到分公司監(jiān)督指導工作，有利于規(guī)范分公司的賬務處理程序及方法。這種集團公司監(jiān)督分公司的方法，有利于給分公司的財務人員施加壓力，增強責任感，以此讓分公司做到獨立核算、自負盈虧，還有利于總公司及時、準確地了解各分公司的財務狀況，進而制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。最后，還有利于提高會計工作人員的素質與水平，減少分公司的行為，控制好集團公司的資金，有利于汽車客運企業(yè)集團長遠發(fā)展。
3.2重視客運站管理系統(tǒng)的建立和運作
在系統(tǒng)建立初期，挑選熟悉各項業(yè)務的各職能部門人員組成專門工作小組參與到系統(tǒng)建立的流程中，使系統(tǒng)的初始建立最大限度地適合業(yè)務流程，財務人員在小組中牽頭繼續(xù)在系統(tǒng)運行中提出修改意見，在實踐中不斷完善，有條件的可以考慮聯(lián)通管理系統(tǒng)和財務記賬系統(tǒng)，加強管理系統(tǒng)和財務記賬系統(tǒng)的相互數(shù)據(jù)稽核。
3.3加強資金收支管理，提高資金使用效率
在合同允許范圍適當推遲結算票據(jù)的支付時間，充分利用信用杠桿作用提高公司資金持有量，開通網銀，通過適當?shù)氖跈嗬棉D賬形式支付各項款項尤其是結算款，減少現(xiàn)金形式支付的既有風險。清晰獨立核算改造建設資金和日常營運資金支出的金額，為日后向政府部門申請建設改造類財政補貼提供充分準確的財務數(shù)據(jù)。
3.4健全內部控制體系，尤其是財務會計制度的制定和落實
有的汽車客運站內部控制相對較弱，會計信息嚴重失真、監(jiān)控力度不足，為了保證企業(yè)規(guī)章制度能夠有效地貫徹于執(zhí)行，有必要建立健全會計制度體系，使相關人員處理好與會計相關的業(yè)務，嚴格建立、做賬，合理設置會計崗位，使相關崗位之間的牽制作用加強，如會計和出納不能為同一人，且兩人不能有較近的親屬關系，從而保證會計數(shù)據(jù)的真實客觀性，減少的行為，控制好公司的資金。
4結語
綜上所述，雖然客車客運站作為一個相對偏門的行業(yè)，但當前確實正處于高速發(fā)展的過程中，要求其會計核算和財務管理工作水平進一步提高。汽車客運站核算雖然相比于工業(yè)企業(yè)來說，核算原理過程相對簡單，尤其體現(xiàn)在成本核算方面，沒有復雜的成本項目，也沒有產品成本分配，但不能忽視其在整個行業(yè)當中的地位，良好的成本核算體系，能為汽車客運站行業(yè)的發(fā)展帶來優(yōu)勢。因此，在會計核算方面需要有效的優(yōu)化汽車客運站會計核算的形式，明確規(guī)范會計核算中的工作與任務，并建立適應時代和企業(yè)發(fā)展的財務管理規(guī)章制度，這樣，將有助于汽車客運站完善會計體系，適應激烈的市場競爭環(huán)境，進而達到高效準確的會計核算與財務管理目的。
參考文獻
[1]許志權.探究汽車客運站的會計核算和財務管理對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015(4).
[2]譚方彤,朱彤,霍軍,等.現(xiàn)代汽車客運站的規(guī)劃設計理念[J].華中建筑,2006(3).
[3]高晶.汽車客運站功能定位和建設規(guī)模研究[D].長安大學,2012.
[4]孫瑞芬.汽車客運站建設融資模式研究[D].長安大學,2013.
[5]周爾波.汽車客運站安全管理信息系統(tǒng)研究與開發(fā)[D].西南交通大學,2008.
[6]門云會.工程項目會計核算系統(tǒng)設計及實現(xiàn)[J].冶金自動化,2014(4).
[7]趙廣忠.會計核算方法體系的“點線面”邏輯觀[J].會計之友,2015(13).
[8]顧軍,夏秋,黃凌云,等.國庫集中支付模式下科研經費財務管理與服務創(chuàng)新探索[J].江蘇農業(yè)學報,2014(6).
[9]王棣華.傳統(tǒng)財務管理管理范式與柔性財務管理范式的比較[J].重慶理工大學學報(社會科學版),2011(3).
[10]張啟菊.汽車客運站建筑形態(tài)設計研究[J].四川建筑科學研究,2014(3).
[11]趙紫胭.汽車客運站建設項目客流量預測分析[J].價值工程,2012(36).
關鍵詞：集團公司；財務共享；模式探討
中圖分類號：F275 文獻標識碼： A 文章編號：1001-828X（2015）010-000-01
一、目前分散的財務管理模式存在的缺陷
隨著資本市場和經營市場對管理要求的深化，這種“分散”式的財務管理對企業(yè)管理需求來講已經有很多弊端，主要涉及到以下幾個方面：
（一）省公司不能完全了解完整的會計信息
對于省公司來說，“分散”式管理在實際操作中只存在若干個報表的匯總和合并的主體，也就是說省公司性質的會計核算主體是不存在的，而省公司的財務信息只是簡單地經過匯總生成的幾張主要財務報表，因此并不存在全省的明細賬與總分類賬，在這幾張報表之外、對省公司更有價值的經營信息不能清楚地得到。
（二）不能快速地傳達會計信息
“分散”型的財務管理方式下，省公司需要的會計信息只有在會計期末時才會有各個地市分公司匯總賬目后得到，因此存在很大的延遲。而現(xiàn)在隨著市場的發(fā)展，要求經營信息必須快速地反饋到省公司。
（三）沒有統(tǒng)一的核算標準
在“分散”的管理模式下，由于各個地市分公司的財務部門獨立進行賬簿的設立，因此各個地市分公司沒有統(tǒng)一的核算標準與方法。
（四）各個地市分公司會計工作人員很難保持獨立性
在分散型的管理模式下，各個地市公司會計工作人員工作的獨立性存在不確定性。在內部財務管理上，各個分公司的財務工作人員不但要向分公司的管理者匯報結果，同時也要向省公司財務部匯總結果，因此在地市分公司內部工作的財務工作人員將面臨雙重壓力，因此很難保持工作的獨立性。
二、實現(xiàn)會計財務共享服務的理論基礎及可行性分析
（一）現(xiàn)代市場經濟條件下企業(yè)財務管理必然要求財務會計與管理會計進行分離
從工作職能上來看，財務會計工作主要是處理賬務，力求客觀真實地反映企業(yè)實際經營情況，并且要符合企業(yè)的各項財務制度與法律法規(guī)；而管理會計工作主要涉及企業(yè)理財，就是要為企業(yè)籌措資金與財務決策提供相應的依據(jù)。
在共享服務中心工作模式下，會計核算工作中影響決策成功相關性比較低、重復度較高、工作量比較大可以集中處理，這樣就可以使財務會計與管理會計的分離成為可能。
（二）會計財務共享服務是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然要求
隨著企業(yè)的發(fā)展，財務信息的重要性越來越凸顯，對企業(yè)運營等起到統(tǒng)一作用，而多級不同架構的企業(yè)組織可能導致財務職能重復設置，那么會計職能獨立循環(huán)，不能及時得到新的信息，在這種經濟環(huán)境下，那么由于要提高財務服務的水平，就要進行集中管理、統(tǒng)一標準與口徑、標準化的流程和優(yōu)質高效為追求目標的財務共享服務中心的出現(xiàn)就必將成為必然。
（三）會計財務共享服務帶動規(guī)模效益
從會計核算情況現(xiàn)狀可以看到，目前，各分公司大部分財務職能模塊是相似的，特別是會計核算職能，各單位基本上大同小異，許多工作都是重復進行，比如財務的應付賬款、營收管理、資金的支付等，這些職能活動的特點是：基本由專業(yè)人員完成，大多屬支持性流程，易作標準化處理，信息化水平有保障，可以產生規(guī)模效益。因此，完全可以將地市分公司相同的職能進行重組，建立財務共享服務中心。
三、實現(xiàn)財務共享服務的模式內容
（一）財務共享服務的組織架構
成立的財務共享服務中心，可以進行人員的整合，整合后的財務共享服務中心將是一個龐雜的機構，并將占用很多的人力資源，那么對于這個機構在省公司的管理體系中應該處于一個什么的架構，以及財務共享中心與省公司財務部、財務共享中心與分公司財務部之間的定位都需要進行明確。下面就幾種模式進行了思考：
1.在省公司成立單獨的部門，與其他單位進行并列，在業(yè)務上接受財務部的指導，這種模式將對人員編制的可行性帶來很大挑戰(zhàn)；
2.在省公司不成立單獨的部門，在財務部下設此機構，人員視同直屬單位進行管理，在業(yè)務和行政上均接受財務部的管理和指導，這種模式對人員編制有較大的靈活性；
3.成立單獨的直屬中心，行政上與其他直屬中心進行并列，在業(yè)務上接受財務部指導，這種模式對人員編制有較大的靈活性。
（二）財務共享服務的內容
成立的省級共享中心應該包括目前的會計核算的操作層面，在整個規(guī)劃中，還應該考慮將其他相關專業(yè)的內容進行共享，演變成全公司的共享中心，而不應僅僅是財務共享中心，在具體操作上，可以在規(guī)劃的前提下，分布實施。首先，進行全省層面的會計核算和資金支付集中，其次，將支撐共享中心的部分職責納入，下一步考慮物流、計劃建設等部門可以共享的內容進行分析，論證可行性，最終目標是否可以實現(xiàn)目前ERP下所有操作層面的集中。
（三）遠程報賬的實現(xiàn)模式
目前本地網具有財務管理與會計核算職能，在具體日常業(yè)務操作過程中，各地市財務部門可以根據(jù)本身的特點提供貼近式個性化服務，在這種情況下，如何突破地域限制，實現(xiàn)標準化服務，以及單據(jù)的及時傳遞和流轉將是在實施過程中重要的一個因素。目前，在實施遠程報賬過程中，一般存在兩種模式：“郵政快遞”和“影像系統(tǒng)”。
1.“郵政快遞”模式
在該模式下，需要建立遠程網上報銷系統(tǒng)，實現(xiàn)資金遠程支付。在具體操作上，該系統(tǒng)可以嵌入辦公司自動化系統(tǒng)，并實現(xiàn)分層次審批流程，在本地網前端，由分公司財務部最后參與流程審核并對原始憑證進行把關，以保證原始報賬手續(xù)的合法完備，省財務共享中心根據(jù)電子審批流程實行資金支付，原始附件可以由地市通過郵寄或現(xiàn)場送達的方式送交省財務共享中心。
1．會計核算職能不健全
商業(yè)連鎖企業(yè)的會計核算職能是保證企業(yè)會計工作順利進行的重要條件。但是，商業(yè)連鎖企業(yè)的總部對各個分店缺乏有效會計集中核算。連鎖經營企業(yè)應該結合不同的經營模式，實施不同的會計核算方式。許多商業(yè)連鎖企業(yè)在會計核算方式的選擇方面存在許多的問題，沒有結合企業(yè)實際的經營規(guī)模和經營范圍，選擇適當?shù)臅嫼怂愕姆绞剑斐蓵嫼怂愠霈F(xiàn)許多問題，商業(yè)連鎖企業(yè)會計核算工作由于缺乏健全的制度安排，會計核算工作缺乏明確的、嚴格的執(zhí)行標準，缺少規(guī)范化和程序化的會計核算流程，導致企業(yè)會計核算管理的問題出現(xiàn)，嚴重影響會計核算的質量和工作效率。企業(yè)內部由于某些內部控制的基本制度的殘缺或者執(zhí)行不夠，影響會計核算監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。影響企業(yè)的會計核算質量和有效性。
2．財務信息失真
商業(yè)連鎖企業(yè)由于各個分店市場情況的多樣性，導致商業(yè)連鎖企業(yè)在財務管理方面不夠具體全面，無法有效的實施財務報表的數(shù)字化管理。缺乏有效的預算管理機制對連鎖經營企業(yè)的財務管理進行優(yōu)化，造成企業(yè)在激烈的市場競爭中存在許多財務陷阱。許多大型的商業(yè)連鎖企業(yè)就是因為在資金管理和財務信息披露方面存在許多的問題，在制定合并財務報表的時候，需要根據(jù)各個分部的報表和各明細賬進行登記后，再制定總部合并報表，這嚴重影響了企業(yè)的合并報表合并的時間效率。另外，當前條件下，總部的下屬的連鎖企業(yè)的財務人員由于受到部門利益、內部控制，以及業(yè)務能力有限等因素的制約，會計核算準確性有待提高，報表所反映的數(shù)據(jù)不真實，總公司在制定合并財務報表的時候不能真實的反映公司的真實經營狀況，出現(xiàn)賬物不符、做假賬等情況發(fā)展。總部對財務信息的實效性和準確性不能有效的掌握，嚴重影響商業(yè)連鎖企業(yè)的長遠發(fā)展。
3．商業(yè)連鎖企業(yè)的激勵機制和監(jiān)督體系不健全
對于商業(yè)連鎖企業(yè)而言，總部需要通過健全的內部控制制度和激勵機制加強對分部的監(jiān)管。建立完善的監(jiān)督機制需要加強對資金管理的控制，完善企業(yè)的審計工作。但是，商業(yè)連鎖企業(yè)由于缺乏內部聯(lián)動的監(jiān)督機制，造成個別連鎖企業(yè)不能夠嚴格的按照總部的財務管理制度實施管理。對企業(yè)內部的財務管理實施特殊的處理方式，而總公司對于連鎖企業(yè)的行為又缺乏有效的管理和監(jiān)督，造成財務管理的問題的出現(xiàn)。另一方面，商業(yè)連鎖企業(yè)的激勵機制不健全，總部的激勵機制在分公司的管理中難以實現(xiàn)，這造成企業(yè)財務管理者缺乏有效的激勵要求，使得財務管理出現(xiàn)松懈。
4．商業(yè)連鎖企業(yè)資金管理不完善
商業(yè)連鎖企業(yè)的財務管理的重點是資金管理。但是，連鎖企業(yè)在資金管理方面存在諸多問題。首先是公款私存的問題。企業(yè)總部的資金管理是企業(yè)正常運行的根本保證，但是商業(yè)連鎖企業(yè)在資金管理上存在著嚴重的問題。下屬分部存在多頭開戶的現(xiàn)象，對資金的管理手段落后，造成體外循環(huán)現(xiàn)象頻現(xiàn)，出現(xiàn)沉淀現(xiàn)象和資金周轉慢、使用效率低的情況。下屬連鎖企業(yè)多采用手工記賬，在月底才進行賬務處理，導致分公司每天的銷售情況和資金回收情況不能夠及時反映。另外，銷售資金經常不能及時的劃撥給總部，導致企業(yè)的大量資金被下屬連鎖企業(yè)占用，造成公司總部的資金緊缺，公司很難對下屬企業(yè)的實際資金存量、流動比率、速動比率、應收應付賬款等信息進行實時掌握，這對企業(yè)總部的整體利益的發(fā)揮造成影響。使得企業(yè)的資金管理存在漏洞。
二、商業(yè)連鎖企業(yè)財務管理的對策分析
1．加強資金管理
商業(yè)連鎖企業(yè)的連鎖經營是一種有效的商業(yè)組織制度，有助于實現(xiàn)規(guī)模擴張，降低成本，商業(yè)連鎖企業(yè)的資金管理需要朝著資金一體化管理的方向轉變。切實強化對各連鎖企業(yè)的資金管理，提高資金的使用效率，強化企業(yè)財務管理。在商業(yè)連鎖企業(yè)總部建立資金結算中心，實施資金集中管理。總部資金結算中心的建立，能夠實現(xiàn)集中資金的集中管理，對連鎖企業(yè)總部內部的資金分散問題提供有效解決方案。通過資金結算中心，能夠有效的改善企業(yè)的投資和籌資狀況，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一的分配和管理，提高企業(yè)的資信程度，提高企業(yè)的資金利潤率，降低下屬連鎖企業(yè)對資金的占用成本和財務管理費用。資金在總部內部高效調度能夠提高資金使用率，降低財務風險。實施信息化平臺建設，總部能夠有效的了解各個銷售分公司的資金占用情況，有效控制資金的流向，建立合理的資金預算體系，對資金的收支情況進行合理的控制，現(xiàn)代信息技術的利用，促進商業(yè)連鎖企業(yè)資金結算效率的提高，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。
2．實施全面預算管理
商業(yè)連鎖企業(yè)全面預算管理制度的建立，對企業(yè)的經營管理制度的建設而言十分關鍵，能把企業(yè)的經營活動的各個環(huán)節(jié)有效的結合起來，提高企業(yè)經營管理的效率和質量。首先必須完善商業(yè)連鎖企業(yè)的組織架構，在企業(yè)總部成立預算管理委員會，作為企業(yè)對下屬連鎖分部的全面預算的管理部門。企業(yè)的預算管理委員會需要對企業(yè)預算項目進行類別設置，再下發(fā)到各分部按照各自要求對預算科目進行詳細設置。企業(yè)預算的編報階段，企業(yè)總部在每年的10月、11月份下達下一年度的預算目標，連鎖企業(yè)分部對預算目標層層分解，編制各自的預算申請，在經過上報審批獲得批準并于12月底正式下達執(zhí)行。企業(yè)總部的預算的控制和預算管理是同步進行的，這樣能夠有效的對下屬分部各個業(yè)務系統(tǒng)發(fā)生的業(yè)務進行有效預算控制。同時，通過信息化的預算管理平臺，分析各個商業(yè)連鎖分公司的預算執(zhí)行情況，并進行及時的干預調整，實現(xiàn)公司總部對預算的及時集中控制。復雜的預算分析包括預算單位對比分析，與往年預算進行比較分析等。在期末，財務信息系統(tǒng)能自動對預算執(zhí)行的結果進行分析匯總，并生成預算分析報告，有效的對商業(yè)連鎖企業(yè)分部的預算執(zhí)行進行控制和考核，實現(xiàn)全面預算管理。
3．通過信息技術加強對各個連鎖分公司的會計核算
利用信息化技術平臺和財務管理軟件，加強對各個分公司財務的制度化、規(guī)范化管理，加強對財務管理人員的考核和獎懲，保證總部財務監(jiān)管目標實現(xiàn)。通過企業(yè)的報表編制平臺，合并財務報表，總部可以及時對報表進行匯總、查看、審核、調整。自動對賬系統(tǒng)保障企業(yè)總部內部的各項交易數(shù)據(jù)及時核對。確定業(yè)務發(fā)生的事實過程。通過自動對賬，商業(yè)連鎖企業(yè)將對賬信息及時的給各個分公司，便于他們對結果進行查詢，了解自己公司情況，能及時進行數(shù)據(jù)調整。經過自動對賬和數(shù)據(jù)處理，合并報表需要的數(shù)據(jù)都會在系統(tǒng)中自動生成，集團只需要利用合并報表的生成模塊自動生成合并報表，系統(tǒng)可以結合相關數(shù)據(jù)和合并報表范圍生成合并報表。利用信息化平臺加強對商業(yè)連鎖企業(yè)的財務管理會計核算的效率和質量。
4．構建商業(yè)連鎖企業(yè)信息技術平臺，完善總部財務系統(tǒng)
商業(yè)連鎖企業(yè)實現(xiàn)財務集中控制必須建立信息技術平臺，結合連鎖企業(yè)下屬分公司地域分散的實際情況，制定混合式的網絡信息化管理方案，定期將分部的數(shù)據(jù)傳輸給商業(yè)連鎖企業(yè)總部，實現(xiàn)企業(yè)集團的集中管理的目標。總部可以對下屬連鎖分部建設總賬系統(tǒng)，在整個企業(yè)集團增設貸款管理系統(tǒng)，企業(yè)總部的承兌匯票管理系統(tǒng)的基礎上應該新設下屬分公司的模塊，在總部普遍使用網上銀行等。總部對下屬分公司進行財務信息化的集中控制能夠實現(xiàn)企業(yè)財務管理信息化應該能夠實現(xiàn)企業(yè)總部財務的全面管理，實現(xiàn)企業(yè)總部層面的全面預算管理、資金有效管理、以及財務報表的合并效率提高，有助于企業(yè)的財務核算向財務集中控制的方向發(fā)展。通過混合式的網絡部署，集團總部加強集團對商業(yè)連鎖企業(yè)分公司的數(shù)據(jù)集中控制，保證下屬分部將數(shù)據(jù)定期傳給總部，實現(xiàn)總部集中統(tǒng)一監(jiān)管。
三、結論
（一）、工作總結
2007年是廣西分公司發(fā)展較快的一年，也是對今后在廣西地區(qū)發(fā)展打下結實基礎的重要的一年。在公司總部的領導下，在總經理和各級領導的帶領下，在廣西分公司的全體同事的共同努力下，廣西分公司的門店和業(yè)務都取得了長足的發(fā)展，財務工作也隨著公司業(yè)務的發(fā)展而更加規(guī)范和完善。現(xiàn)就本人一年來的會計核算工作做個小結，以便總結經驗，在新的會計年度里把會計工作做得更好，為公司的發(fā)展盡自己的力量。
1、日常會計核算工作。及時完成好廣西現(xiàn)已開業(yè)的9間門店十天表的核算，確認門店的進貨數(shù)據(jù)，核算門店銷售收入，銀行存款與銀聯(lián)卡數(shù)據(jù)的核對，及時確認門店銷售收入的準確，以保證公司資金的安全。核對門店之間商品的調撥，核對中藥提價降價，以確認門店實際的商品庫存。核對門店物資進貨數(shù)，以確認門店經營費用的支出。核對門店贈品的贈送數(shù)據(jù)。在完成十天表的核算基礎上，及時匯總銷售數(shù)據(jù)，以便月終分析。
2、每旬報數(shù)。每旬匯總門店的銷售數(shù)據(jù)，按時報公司領導以便上級及時掌握公司的經營情況，為決策作參考。
3、會員日及大型促銷活動報數(shù)及分析總結。每周六督促參加活動門店報數(shù)，匯總數(shù)據(jù)報公司領導。做好全年四次大型促銷活動每天報數(shù)，及時了解活動的促銷效果。活動結束后按規(guī)定時間制成活動分析表和活動總結表，報公司領導，對活動效果進行評價，為經營策略作參考。
4、參加門店盤點，對盤點結果進行分析，做出盤點處理方案。分別到新興、蝶山、蒼梧、平南、容縣、靈山、欽州等門店參加盤點和監(jiān)督盤點。
5、報稅工作準備。為每月報稅做好基礎準備工作。
6、門店發(fā)票管理。新興、蝶山兩間門店發(fā)票的使用統(tǒng)計，到稅局交發(fā)票驗舊買新發(fā)票，為門店服務。
7、固定資產管理。編制廣西分公司各部門固定資產統(tǒng)計表，宿舍總物資登記統(tǒng)計。
8、完成月度會計憑證的錄入，為報表數(shù)據(jù)做基礎準備。做好年度銷售統(tǒng)計報表。
9、門店工衣的進貨及領用核算。
10、支援新開門店促銷活動。先后參加了平南店、容縣店開業(yè)活動的支援。深入了解公司經營文化，為公司的品牌形象作宣傳。
11、完成領導交辦的其他工作。
2007年很快就要過去了，一年來的工作，是隨著公司的發(fā)展而不斷有新的內容，門店數(shù)量從兩間到三間、四間、五間······到2007年9月份是九間。工作在增加，要求有更高的工作效率，更有效的工作方法，這要求在工作中不斷創(chuàng)新和學習。工作中如時間緊，做到積極主動，力爭按時優(yōu)質地完成工作任務。一年中，工作完成較好，但在具體工作中也有失誤，在參加門店盤點時有監(jiān)督不力，出現(xiàn)盤點表差錯。在今后的每項工作中都要引以為戒，更加重視細節(jié)，更加重視效率和效益，為公司的發(fā)展做出最大的貢獻！
（二）2008年工作計劃
2008年工作重點做好以下幾方面。
1、根據(jù)財務崗位分工，更好地完成日常會計基礎數(shù)據(jù)的核算。
2、準確及時完成門店銷售數(shù)據(jù)報數(shù)的匯總。
3、做好門店銷售分析表的編制。
4、做好報稅資料整理。
5、完善公司資產及物資管理，保證公司資產安全。
6、加強盤點工作。
7、更多參加門店支援活動，熟悉公司經營文化，為公司發(fā)展出力。
8、加強學習，優(yōu)化財務核算工作，為公司經營效益的提升提供合理化建議。
【關鍵詞】集中管控；會計機構；供電企業(yè)
一、引言
作為最重要的業(yè)務支持部門。傳統(tǒng)的企業(yè)財務部門在運營時存在著一些缺陷，比如，分散且重復導致資源浪費、職能工作主次不分。在經濟全球化、公司跨國化、集團化的背景下，業(yè)務規(guī)模的擴張將分散的弊端放大，而將集中的優(yōu)點凸現(xiàn)。在企業(yè)尋求的多種解決之道中，最典型、最有效，為最多跨國企業(yè)所采用的內部管理變革模式，就是財務共享，或者財務集中。近年來，凡是跨地域經營或者成員單位數(shù)量龐大的企業(yè)，都提出共享或集中的思路。技術的發(fā)展也為財務共享創(chuàng)造了有利條件。科技革命和進步深刻改變著企業(yè)管理模式，尤其是近年來興起并廣為企業(yè)采用的業(yè)務流程重組(BPR)、企業(yè)資源計劃(ERP)、供應鏈管理(sCM)、客戶關系管理(CRM)等。它們從根本上改變了企業(yè)以往熟悉的內外環(huán)境，推動著企業(yè)管理模式的提升和創(chuàng)新。同時也為財務共享，為財務轉型提供了信息平臺基礎。
(一)傳統(tǒng)財務部的缺陷
1 具有壟斷性
財務部門是企業(yè)內部指定的財務專業(yè)服務供應商，工作從本質上講是托管式服務。具有壟斷性。需要這些服務的企業(yè)其他部門處于客戶地位，他們只能接受唯一的內部服務，沒有更多選擇權。一方面，由于財務部門對內提供服務是行政安排，沒有收入來源，費用直接由管理層劃撥，屬于典型的成本中心，缺少降低成本的動力。另一方面，由于財務部門具有壟斷性。無需擔心失去客戶，缺少提高服務質量的動力，因此內部客戶很難獲得滿意的服務，財務部門與內部客戶難以建立良好的客戶關系。這些都導致了財務部門效率低下。
2 分散且重復
隨著經營規(guī)模的不斷擴大以及行業(yè)的延伸，企業(yè)不得不成立相應的業(yè)務單元來負責相關業(yè)務。同時，為了保證日常經營活動的順利進行，業(yè)務單元還需要設置相應的財務部門來為本單元提供業(yè)務支持服務。久而久之，大型企業(yè)集團將會發(fā)現(xiàn)集團內存在著大量重復的財務部門，整個企業(yè)集團呈現(xiàn)出臃腫的組織結構，如圖1所示。
3 多重角色
在企業(yè)日常經營活動中。財務部門需要扮演多重角色。首先，財務部門負責提供業(yè)務單元制定決策所需要的信息，為其提供決策支持，重要性不言而喻。其次，財務部門需要提供一些專業(yè)性比較強的財務服務，滿足業(yè)務單元的一些特定服務需求，具有一定的重要性。最后，財務部門需要處理一般性事務，以支持業(yè)務單元其他業(yè)務活動的順利進行。
(二)傳統(tǒng)財務部的轉型
企業(yè)需要對財務部門進行相應的變革，讓財務部門煥然一新：(1)整合相同類型的財務崗位，集中提供服務，可以消除其分散且重復情況；(2)分離不同類型的財務服務。可以避免其再扮演多重角色。國外跨國公司的財務管理正向戰(zhàn)略決策支持、核算共享服務與業(yè)務支持三個方面發(fā)展。逐漸形成財務管理專業(yè)化、財務核算集中化、財務業(yè)務一體化的格局。集團財務的發(fā)展方向應該是，財務部門成為業(yè)務部門的合作伙伴，為公司決策提供重要支持，把基礎核算工作剝離、整合到高效、低成本的財務共享平臺上。
二、廣東電網公司財務集中管控模式下會計機構及職能設置模式設想
(一)模式設想原則
集團公司實行財務集中管控下，設置一個高效的財務會計機構，應堅持以下原則。
1 適應企業(yè)生產經營特點和管理要求的原則。根據(jù)企業(yè)的生產規(guī)模、經營方式、組織形式和管理特點，在財務管理與會計核算分設的總原則下，采取適合本企業(yè)的財務機構設置，以體現(xiàn)企業(yè)個性。
2 機構內部各個環(huán)節(jié)職責明確原則。實現(xiàn)業(yè)務分工在范圍上的周延性和在運作步驟上的獨立性，避免工作重復。
3 協(xié)調性好、效率高原則。機構設置要體現(xiàn)財務管理和會計工作緊密聯(lián)系。既要做好工作的銜接也要考慮工作的協(xié)調，在此基礎上要充分發(fā)揮各自的工作優(yōu)勢，達到高效率運轉。
4 成本與效益性原則。財務與會計機構設計時要考慮運行成本與效益的關系，達到制度科學化，效益最大化。
5 全面性原則。企業(yè)的財務管理和會計活動貫穿于生產經營活動的全過程，財務管理和會計管理也必須是對全過程的管理，因此，企業(yè)制定財務與會計機構時，應該體現(xiàn)全面性原則，使企業(yè)財務活動的各個方面都有章可循，形成一個完整的互相補充、互相制約的財務制度體系。
(二)財務集中管控總體框架
通過實施財務集中管控，省級公司將建立起省內分級共事的財務信息服務平臺，實現(xiàn)會計信息的高質量以及財務對業(yè)務的有效支撐。如圖2所示，財務集中管控后各級“財務部門”或“財務崗位”工作重點有所轉移，釋放了廣大財務人員因核算工作占用的大量時間與精力，強化了以業(yè)務發(fā)展為目的地市分公司的前端業(yè)務支撐功能和基礎管理職能。進一步提高了公司管理運作效率。
(三)省公司財務機構設置設想
1 機構設置圖(圖3)
2 機構職能
(1)財務處職能
負責貫徹實施國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，按照企業(yè)財務規(guī)則和會計制度的要求。規(guī)范集團財務行為。負責制定系統(tǒng)內部財務管理制度，指導和監(jiān)督本系統(tǒng)的財務管理和會計核算工作。負責編制、申報本集團財務收支預、決算。負責固定資產投資的審核、申報以及基本建設計劃的編制、審核、申報工作。負責各類財務會計報告和其他會計信息資料的收集、審核、匯總、上報工作。負責系統(tǒng)預算執(zhí)行、收支管理、資產受理及財務會計報告真實性、準確性、完整性的檢查監(jiān)督工作。負責系統(tǒng)內會計基礎工作的規(guī)范化、會計專業(yè)知識培訓以及會計電算化的推廣應用工作。負責落實年度財務目標工作。負責將各項財務目標完成情況及時傳遞給領導及有關部門。
(2)財務結算中心職能
行使資金管理職能，作為企業(yè)集團公司管理、運作資金的職能機構，負責企業(yè)集團資金管理、資金融通、資金結算、風險防范、資金運做、資金計劃。通過財務結算中心的運作，企業(yè)集團可以憑借其整體資產和信譽優(yōu)勢。從資本市場上融通到較低成本的資金，并能有效調節(jié)資金流向，合理控制企業(yè)集團資金的使用，協(xié)調企業(yè)集團內各單位的資金分配，盤活企業(yè)集團資金，減少資金閑置和銀行貸款利息支出，防止資金流失和體外循環(huán)。具體工作主要有：統(tǒng)一全公司的銀行賬戶，統(tǒng)一公司對外付款；調劑企業(yè)集團內的資金余缺，審核公司對外付款；審核預算外付款申請；主持企業(yè)集團內部往來結算管理，組織企業(yè)集團流動資金管理；控制企業(yè)集團流動資金存置和應收賬款總量。
(3)會計核算部職能
會計核算部下設成本報表核算科、基建資產科、電費稅價科。
第一。成本報表核算科主要職能：負責制定成本費用計劃、系統(tǒng)目標成本的下達、成本費用的審核和核算、編制會計報表以及匯總下屬單位的核計報表并對其進行考核。
第二，基建資產科主要職能：負責管理集團全局的基本建設項目的籌投資，以及所有基建項目的賬務處理。建立健全母子公司投資立項、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度；匯編全集團投資活動的現(xiàn)金流量預算。參與重大固定資產投資項目方案的制定；監(jiān)督子公司自行決策的投資項目及子公司固定資產、無形資產等長期性資產的變動情況。
第三，電費稅價科主要職能：統(tǒng)一核算集團公司的電費收八、電費回收、欠費和預收賬款管理。分析研究國家稅法、費用征管規(guī)定與基金管理制度；協(xié)調并處理好集團與稅務、社會保障等機構的征繳關系；制定集團稅費管理制度i擬定稅費籌劃方案和年度納稅費用計劃。對集團內各種稅金、計提的費用與基金實行集中管理，統(tǒng)一征繳。
(4)財務管理部職能
財務管理部下設預算管理科、財務信息科、綜合科。
第一，預算管理科主要職能：預算管理是集團公司實施有效財務控制的重要手段。集團財務預算管理應根據(jù)自身的資源狀況和發(fā)展?jié)摿Γ劳芯W絡環(huán)境制定科學合理的全面預算規(guī)劃，保障在企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)進行實時、動態(tài)、全面的控制。
第二，財務信息科主要職能：建立集團統(tǒng)一的財務信息系統(tǒng)，運用網絡技術實現(xiàn)數(shù)據(jù)系統(tǒng)化，進行實時財務控制，實現(xiàn)現(xiàn)時報告和遠程在線處理。便于集團迅速整合財務資源。有效地作出經營決策，從而提高企業(yè)的管理水平和對市場迅速反應的能力。
第三，綜合科主要職能：母公司財會管理部門具體負責集團財會管理體系的運行，包括業(yè)務管理、財務人員管理等工作。以保證集團財務與會計工作的規(guī)范和高效。
(四)市級財務部會計機構設置
1 機構設置圖(圖4)
2 機構職能
(1)財務部職能
財務部是省公司財務處的派出機構，職能在于組織、領導派駐單位的財務管理、會計核算和會計監(jiān)督，參與子公司重大經濟決策，建立健全和完善于公司內部財務制度，對子公司各類預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督控制。
(2)財務結算點
負責將每日現(xiàn)金收入轉入結算中心設立的賬戶。管理日常備用金，審核支付憑證的合法性，根據(jù)審批后的支付憑證支付日常小額費用，當結算點備用金額度不足，及時向結算中心提出申請，保證結算點備用金能夠支付日常費用支出。
(3l會計核算組職能
根據(jù)下達的成本費用預算，負責市級供電局權限下的成本費用的審核和核算，負責填報相關成本費用報表，匯總上報。負責市級供電局電費管理及核算，填報電費報表匯總上報。
(4)基建資產組職能
負責管理市級供電局的基本建設項目的投資審核和核算，負責固定資產、在建工程、無形資產、待處理財產損溢、其他長期資產的明細核算及管理，審查各項資產支出是否符合有關財經方針、政策、制度的規(guī)定，手續(xù)是否完備，規(guī)范資產管理行為，確保企業(yè)財產完整、保值。防止國有資產流失。
(5)預算分析組職能
編制年度財務預算，檢查和監(jiān)控預算執(zhí)行過程情況，對預算執(zhí)行過程中的偏差提出處理建議，及時分析和掌握各單位的經營情況與財務狀況。
(五)縣級供電企業(yè)會計機構設置
縣級供電企業(yè)只設報銷員，報賬員是市級供電局財務部的派出人員，負責管理縣級供電局企業(yè)備用金，負責日常費用原始憑證的收集、整理、審核和填報審核憑證，負責定期到市級供電局進行費用的審核、報賬。
(六)關鍵環(huán)節(jié)操作規(guī)范
財務集中管控涉及兩大核心重點。即資金管理和核算管理。為使財務集中管控得以順利推行并有效運行，需對這兩項核心重點環(huán)節(jié)制定明確的工作流程與細化的操作規(guī)范。主要內容如下：
1 資金管理。省級公司依托網絡銀行和資金電子化管理系統(tǒng)，搭建省級資金管理平臺，在省級公司實現(xiàn)賬戶管理、資金監(jiān)控、資金計劃、集中支付和結算等多種管理功能，加強省級公司對地市分公司資金的集中管控力度，降低資金風險、提高資金使用效益。
(1)收入資金管理。①收入資金上繳。地市分公司設置收入賬戶，地市各營業(yè)機構收入資金每日清零上劃至省級公司。省級公司設置收入歸集賬戶，歸集資金上劃至集團公司。②營收資金稽核。地市分公司財務人員根據(jù)營業(yè)和計費部門提供的營收核對結果和相關的營業(yè)日報表等憑證，對銀行實收資金和營業(yè)收款進行核對，并將核對結果上報省級公司財務部，省級公司財務部門根據(jù)省營業(yè)、計費部門提供的營業(yè)數(shù)據(jù)對地市稽核結果進行復核，并將核對結果及時反饋給業(yè)務部門，對差異進行調查和處理。
(2)支出資金管理。①支出資金管理模式。省級公司對地市分公司實行資金集中管理，按照資金計劃對短期零星支出核撥備用金。隨著外部金融聯(lián)網條件的成熟，市分公司逐步建立起透支賬戶，對備用金進行零余額透支管理。進一步提高資金使用效益。②省市分公司支付分類。省內大額支出資金逐步采取省財務核算中心集中支付和結算的操作模式，運用轉賬支票和網絡銀行等方式支付。
(3)監(jiān)督檢查。省市分公司依托資金管理電子平臺，監(jiān)控銀行賬戶資金存量和現(xiàn)金流變化，定期進行分析核對，結臺地市分公司業(yè)務特點。制定地市資金管理辦法，確定省內各級單位資金管理原則和支付標準，設置相應的審批權限和流程，同時加強備用金收支檢查和人員信用管理，確保資金安全。
2 核算管理。財務核算共享服務工作單元負責全省的會計核算工作，按照集團公司統(tǒng)一制定、基于ERP系統(tǒng)的會計循環(huán)業(yè)務標準流程，統(tǒng)一進行會計核算，確保會計信息質量。
(1)賬務處理。對于由省級公司統(tǒng)一負責的收八、在建工程、固定資產采購、人工成本等業(yè)務，由省相關業(yè)務部門統(tǒng)一將相關業(yè)務信息提供給財務核算共享服務工作單元，省級公司財務核算共享服務工作單元負責將會計信息計入各地市分公司對應賬套中；對于由市分公司負責的業(yè)務，如營業(yè)收款，成本費用報銷等業(yè)務，由市分公司財務人員統(tǒng)一搜集原始憑證并對其進行合規(guī)性審核，審核確認后，將相關信息提供給省級公司財務核算共享服務工作單元，形成會計信息計入各地市分公司對應賬套中。
(2)會計信息的使用。各市分公司財務人員具備本單位賬套的查詢權限，可以運行、打印各種會計憑證、分析報告、報表，對本單位財務數(shù)據(jù)進行校對、檢查和分析。
(3)憑證管理。由市分公司負責的原始憑證，統(tǒng)一由市分公司財務人員保管。進行憑證整理歸檔。
關鍵詞：建筑行業(yè)；會計；管理
近些年來，由于新的企業(yè)會計準則在建筑行業(yè)中得到了廣泛的推廣，加之建筑行業(yè)國家特級資質的申報、評審工作中對建筑企業(yè)的會計核算以及管理工作的要求正在逐年提高，因此，整個建筑行業(yè)的會計管理工作也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此建筑行業(yè)會計管理工作者必須認清形勢，順應會計管理工作的時展新趨勢，在充分了解建筑行業(yè)會計核算以及管理工作特點及現(xiàn)狀的基礎上調整管理工作的思路，大膽進行各種符合自身實際情況的嘗試與改革，構建適應時展浪潮的新的會計管理工作框架，從而提高整個建筑行業(yè)會計管理工作的水平。
一、 建筑行業(yè)會計的特點
1、建筑行業(yè)常用的會計科目相對較少，但卻相對集中。在建筑行業(yè)會計常用的會計科目中，核算的科目主要集中在成本費用類科目，而收入類科目相對較少。成本費用類科目使用頻率較高的一般為：直接材料、直接人工、其他直接費用、制造費用及間接費用五部分。
2、分級核算在會計核算中起重要作用。一般建筑企業(yè)的會計核算和財務管理主要分為本部集中管理(集權式,由公司直接編制財務報表)和項目單獨管理制(分權式,由公司總部匯總報表)。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套,所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理,各項目只負責編制項目成本報表并對項目成本進行分析。分權式管理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號并單獨進行相關的賬務處理,編制財務會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務報表。
3、建筑行業(yè)的會計核算一般以單位工程或單項工程為對象進行成本核算和成本考核。一般建筑工程造價具有構成組合計價等特點。所謂按構成組合計價,是指一項建設工程是由若干個單項工程組合而成,而每一單項工程又是若干單位工程的組合。所以,建筑工程造價具有按工程組合計價的特點。比如,要確定工程的總造價,則應首先確定單位工程的造價。
4、建筑行業(yè)一般都是按在建工程辦理工程價款的結算和成本結算。由于建筑行業(yè)具有施工周期較長、投入資金數(shù)額巨大等特點，因此，對于建筑行業(yè)的成品，往往給予某些假定的條件。從理論上來說，建筑業(yè)的成品應指在該企業(yè)范圍內全部竣工，不再需要進行任何施工活動并具有完整使用價值的工程。但是，由于建筑行業(yè)的施工周期較長，如果只對具有完整使用價值的房屋、構筑物或其承包的房屋、構筑物的建筑部分或機器設備的安裝部分全部竣工才進行核算和結算，就會占用很大一筆流動資金，給施工企業(yè)流動資金的周轉很大的困難。所以，在核算和工程價款結算上，對于建筑業(yè)成品的含義，也往往給予某些假定的條件，即在技術上達到一定成熟階段的建筑安裝工程，就視為“成品”，又稱“已完工程”，并與發(fā)包單位進行工程進度價款的結算。在實際操作中，施工企業(yè)一般會采用定期計算和確認各期已完工程的價款,并與甲方辦理結算,及時收回資金的方法進行工程價款的計算和成本結算。
5、建筑行業(yè)工程施工成本的結轉具有特殊性。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的要求，建筑企業(yè)成本的結轉不再沿襲過去的將結算和收入確認合并在一起進行的方法而是將工程價款結算和收入的確認分開來處理。這樣，“工程施工”帳戶就能夠反映自工程開工以來累計發(fā)生的工程成本和合同毛利。
6、建筑行業(yè)協(xié)作關系復雜。在施工過程中,施工企業(yè)要同業(yè)主、勘察設計單位、監(jiān)理單位、各專業(yè)施工企業(yè),材料供應商、機械設備租賃企業(yè)等配合完成各階段任務,會與這些單位發(fā)生經濟往來,這些都是會計核算的工作內容，因此，建筑行業(yè)的會計核算相對較為繁瑣、復雜。
7、建筑行業(yè)會計工作人員的工作環(huán)境具有一定的特殊性。相對于其他行業(yè)而言，建筑行業(yè)會計工作人員往往要在施工現(xiàn)場進行會計核算，因此他們的工作環(huán)境比較惡劣，而且流動性較大，工作地點、場所往往不是固定的。另外，建筑行業(yè)對會計工作人員的要求也比較高，一個施工企業(yè)的會計人員不但要具備一定的會計理論知識，同時也要具備的相關的建筑知識，還要具有現(xiàn)場會計核算的工作經驗。
二、 建筑行業(yè)會計管理工作的現(xiàn)狀
1、 主管領導的權力過大，會計核算的真實性、準確性、及時性往往得不到保障。現(xiàn)代建筑企業(yè)一般采用集團式的管理模式，集團內部的管理層級較多，且較為復雜。會計的核算和管理工作也會相應的采取集中式、分權式或集中與分權相結合的管理模式。一般建筑企業(yè)為了加強內部資金的管理工作，都會在集團總部設立財務管理部，負責全集團所有子公司、分公司、事業(yè)部施工項目的會計核算及管理工作，在分公司設財務部，負責分公司施工項目的會計核算及管理工作，分公司的財務總監(jiān)由集團總部直接委派，子公司的財務總監(jiān)可自行招聘，但要報集團總部備案，項目上設立專職的財務核算人員。這樣的會計核算及管理模式看似科學、合理、嚴謹，但是，這些財務工作人員在現(xiàn)實工作中往往要受多重領導的管理。對于最基層的項目上的財務工作人員來說，他在表面上是受集團財務部直接領導，但實際上還要受到項目經理的領導，而項目經理權力過大，基于自身利益的考慮往往會插手項目上的會計核算工作，使得項目的成本收益核算的失真。各分公司、子公司的財務總監(jiān)、會計核算人員也面臨相同的問題。各分公司、子公司的領導會為了自身的利益直接授意或者間接要求會計核算人員在財務報表上做手腳，隱瞞公司承接工程的真實成本與收益，進而影響到公司的真實收入與利潤。而集團的財務負責人也會處于各種目的在集團總的會計核算上做文章，影響整個集團會計核算工作的真實性以及準確性。
2、 會計核算、管理人員的素質良莠不齊，給會計核算、管理工作帶來了一定的難度。建筑行業(yè)屬于經驗占主導的行業(yè)，故一般建筑企業(yè)的會計管理人員基本上都是年齡較大、經驗比較豐富的會計人員。這些特點雖然有利于他們在日常工作或處理突發(fā)性問題是表現(xiàn)的比較得心應手，但接受新知識的能力明顯不足，有的甚至對于新的會計準則或會計核算、管理辦法等存在抵觸情緒；而接受新知識能力比較強的新人往往缺少實際的工作經驗，還需要長時間的歷練才能完全勝任會計管理工作。有的會計人員職業(yè)道德感不強，會出于對自身利益的考量主動或者被動參與會計資料的造假工作，亦或對其他相關人員的造假工作不予制止，造成會計核算資料失真，給會計核算、管理工作帶來了相當大的難度。
3、 內部管控不利，各類違法違規(guī)的會計資料造假活動不能得到及時的發(fā)現(xiàn)、制止。雖然企業(yè)內部會計控制制度在建筑行業(yè)得到了很多的推廣，但落實情況仍不是十分到位，“人治”的因素仍然會起到很多的作用，各種違法違規(guī)的會計資料造假活動得不到及時的發(fā)現(xiàn)與糾正，嚴重的影響了企業(yè)會計管理工作的質量。
三、 建筑行業(yè)會計管理工作的改進措施
1、 加強會計人員職業(yè)素養(yǎng)的建設
做任何事，人的因素是第一位的，提高建筑行業(yè)會計的管理工作，改變會計管理工作的現(xiàn)狀，首先就必須要提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。第一，在招聘的時候，要有意識的選擇一些原則性較強，有上進心，學習能力較強，同時有具備一定的吃苦耐勞精神的人來擔當會計工作。第二，要在平時的工作中做好會計人員的后續(xù)教育工作，及時掌握更新會計法規(guī)、政策與方法，多搞業(yè)務知識技能培訓與競賽，對優(yōu)秀的會計工作者要多進行各種形式的獎勵，促使建筑企業(yè)的會計人員能夠更加積極主動的更新會計相關知識。第三，要加強會計人員的考核管理工作，真正做到疑人不用，用人不疑，發(fā)現(xiàn)問題能夠及時進行處理。
2、 建立健全企業(yè)內部會計監(jiān)督控制機制
對于建筑行業(yè)而言，由于財務核算的特殊性，建立健全企業(yè)內部會計監(jiān)督控制機制就顯得尤為重要。建筑企業(yè)內控會計監(jiān)督控制建設主要包含以下三個方面：即控制環(huán)境、會計控制系統(tǒng)以及控制程序。控制環(huán)境是指建筑企業(yè)管理層對于企業(yè)內控制度及其重要性的整體態(tài)度、認知以及行動。具體可包括以下幾點：企業(yè)管理層的經營、管理理念、經營管理方式及風格；企業(yè)內部的組織架構、權力和職責的劃分方法；會計控制系統(tǒng)，是指企業(yè)內部用于確認、記錄、計量和報告經濟業(yè)務的財務信息系統(tǒng)，通過這些系統(tǒng)，企業(yè)所有的經濟業(yè)務事項最終都會反映在財務報表中。控制程序是根據(jù)各企業(yè)的性質、業(yè)務、規(guī)模的不同而不同，主要有合理、合法性控制、授權、分權控制、組織規(guī)劃控制、業(yè)務程序批準控制等。加強建筑企業(yè)內部會計監(jiān)督控制制度的建設，能夠預防、及時發(fā)現(xiàn)及治理會計舞弊現(xiàn)象，從根本上保證建筑企業(yè)內部會計活動按照相關的政策、法規(guī)規(guī)定運行，提供企業(yè)會計管理工作的質量。
3、 加強企業(yè)外部審計的監(jiān)督力度
一方面，政府的財政、審計、稅務部門應建立以判斷建筑企業(yè)所提供的會計信息是否合理合法為核心的建筑行業(yè)政府監(jiān)督體制;另一方面建立業(yè)務素質高、客觀公正、嚴格遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)范、社會信譽好的注冊會計師隊伍,完善注冊會計師管理體制,加強對建筑行業(yè)會計行為的監(jiān)督,依法實行企業(yè)年度會計報表由注冊會計師審計的制度,提高會計信息的可信度。加強內部審計力度,保證審計工作的有效性。施工企業(yè)管理者要充分認識審計監(jiān)督對企業(yè)會計管理工作的重要性，加大企業(yè)內部審計力量,定期、不定期地對企業(yè)工程施工過程中的會計活動進行審計和監(jiān)督;及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計管理工作中存在的問題,提出切實可行的整改方案。
參考文獻：
1、梁文東;;基本建設項目財務管理和監(jiān)督有關問題的探討[J];國際商務財會;2009年12期
2、孫碧森;;基本建設項目財務管理問題探析[J];財經界(學術版);2010年07期
2009年在公司總部的領導下，在總經理和各級領導的帶領下，在廣西分公司的全體同事的共同努力下，廣西分公司的門店和業(yè)務都取得了長足的發(fā)展，財務工作也隨著公司業(yè)務的發(fā)展而更加規(guī)范和完善。現(xiàn)就本人一年來的會計核算工作做個小結，以便總結經驗，在新的會計年度里把會計工作做得更好，為公司的發(fā)展盡自己的力量。
1、日常會計核算工作。及時完成好廣西現(xiàn)已開業(yè)的9間門店十天表的核算，確認門店的進貨數(shù)據(jù)，核算門店銷售收入，銀行存款與銀聯(lián)卡數(shù)據(jù)的核對，及時確認門店銷售收入的準確，以保證公司資金的安全。核對門店之間商品的調撥，核對中藥提價降價，以確認門店實際的商品庫存。核對門店物資進貨數(shù)，以確認門店經營費用的支出。核對門店贈品的贈予數(shù)據(jù)。在完成十天表的核算基礎上，及時匯總銷售數(shù)據(jù)，以便月終分析。
2、每旬報數(shù)。每旬匯總門店的銷售數(shù)據(jù)，按時報公司領導以便上級及時把握公司的經營情況，為決策作參考。
3、會員日及大型促銷活動報數(shù)及分析總結。每周六督促參加活動門店報數(shù)，匯總數(shù)據(jù)報公司領導。做好全年四次大型促銷活動天天報數(shù)，及時了解活動的促銷效果。活動結束后按規(guī)定時間制成活動分析表和活動總結表，報公司領導，對活動效果進行評價，為經營策略作參考。中國教育查字典語文網 chazidian.com
4、參加門店盤點，對盤點結果進行分析，做出盤點處理方案。分別到新興、蝶山、蒼梧、平南、容縣、靈山、欽州等門店參加盤點和監(jiān)督盤點。
5、報稅工作預備。為每月報稅做好基礎預備工作。
6、門店發(fā)票治理。新興、蝶山兩間門店發(fā)票的使用統(tǒng)計，到稅局交發(fā)票驗舊買新發(fā)票，為門店服務。
7、固定資產治理。編制廣西分公司各部門固定資產統(tǒng)計表，宿舍總物資登記統(tǒng)計。
8、完成月度會計憑證的錄入，為報表數(shù)據(jù)做基礎預備。做好年度銷售統(tǒng)計報表。
9、門店工衣的進貨及領用核算。
10、支援新開門店促銷活動。先后參加了平南店、容縣店開業(yè)活動的支援。深入了解公司經營文化，為公司的品牌形象作宣傳。
中國鋁業(yè)2001年在美國和中國香港同時上市以來，按照國際上市公司的管理規(guī)則不斷探索適合本公司的財務集中管理模式，經過五年來的運行實踐已經日臻完善，為公司的發(fā)展奠定了基礎。它的主要內容有：
一、統(tǒng)一全公司的會計核算制度，規(guī)范公司的業(yè)務流程、建立以會計核算為基礎的會計體系
把公司的會計核算作為財務管理的基礎，因為它是公司財務信息的唯一源泉，它不僅是一個理論問題，更是一個實踐過程，而且也是財務集中管理的基礎。實行統(tǒng)一、規(guī)范、標準的會計核算流程，這是所有一級法人和會計核算主體的一個共性問題。經濟核算單位的基本特征就是經濟行為價值鏈的重復運動，特別是一些特大型工業(yè)企業(yè)，由于其生產過程長、內容復雜，會計核算在計算機未全面集成之前，往往需要多級核算才能完成。而連接這一運動的主線就是以會計核算為前提的。現(xiàn)代企業(yè)制度建立在信息化發(fā)展的基礎上，其會計信息的集中已不成問題，重要的是對集中數(shù)據(jù)過程的規(guī)范和控制、提取方法的設計上。盡管中國會計改革20年，取得了一定成績，其制度的歐美化，為國企上市公司提供方便條件，但就其核算的過程來說，是整個企業(yè)經濟信息反映的基礎，因此無統(tǒng)一的規(guī)范基礎，無適時的會計信息收集和反映系統(tǒng)，無嚴密的內部控制制度，就不能保證其會計信息的真實可靠，其年度報告在資本市場上的風險是足以致命的。
上市公司會計信息最大的特點是公開、透明，其會計政策也是公開的。不僅如此，對這些會計政策，會計信息反映者也必須通過國際公認的會計師事務所審計。近年來，由于美國本土幾家大公司相繼出現(xiàn)會計信息違規(guī)行為，如安然、世通公司披露虛假利潤案，監(jiān)管機構對會計師審計范疇的要求遠遠超出會計審計本身，除對固有的會計信息進行審計外，要求根據(jù)美國“薩班斯-奧克斯利”法案第404條款關于公司內部控制方面的要求進行系統(tǒng)的全面建立及完善，在2006年正常年報審計的同時，還需對公司內部控制方面的業(yè)務流程實施審計，進而實現(xiàn)對公司內部風險控制的檢查，并且將其作為信息披露的內容。企業(yè)內控體系建立的基礎離不開企業(yè)內部價值鏈的內容，其核心就是會計對每一步、每一項的經濟業(yè)務進行記錄和反映，因此，統(tǒng)一的會計政策是重要的，過程核算的反映也是重要的。上市公司必須有一個統(tǒng)一規(guī)范的會計制度和流暢的業(yè)務流程，才能為審計師提供好的審計環(huán)境。審計環(huán)境的建立不僅為審計師，對其公司自身的業(yè)務建設也相當必要。公司上市五年來，致力于統(tǒng)一的會計政策、準確快捷的核算系統(tǒng)及內部控制系統(tǒng)的全面建立及完善，不斷改善審計環(huán)境，使公司年度會計報告披露由2002年的4個月提前至目前的1個半月。同時，由中國會計準則下的會計信息轉換為美國、香港會計準則下的會計信息，提供了方便條件。公司面對分布在全國各地幾十家分子公司，通過制度、細則的起到了指導和規(guī)范作用，但是經過幾年來的實踐看，也存在不規(guī)范操作的地方，甚至有的分公司仍然未擺脫原有企業(yè)自主經營模式的影響，有的對有關業(yè)務流程、會計核算流程任意曲解。所以，公司財務部結合404項目的實施，從2005年著手編制《會計手冊》，內容包括會計崗位要求、會計制度、成本控制流程、會計業(yè)務流程、會計業(yè)務處理事項以及中國內地、香港、美國三地會計報表的轉換方式等，并作了詳細的說明，這就為分布不同地點、不同文化、不同企業(yè)背景的企業(yè)財務人員提供了工作依據(jù)，同時也為上級考核提供了方便。正是由于統(tǒng)一了會計核算制度、建立了明確的財務報告體系，為進一步實現(xiàn)分公司層面一級核算、ERP的實施及財務信息應用披露奠定了堅實的基礎。
二、實行全面預算管理，是提升公司管理水平的一個重要手段
作為一家國際性的上市公司，預算管理不僅作為正常生產經營的計劃管理需要，更是如何規(guī)范披露公司經營預期信息的重要前提和實現(xiàn)財務集中管理的有效途徑。
預算管理是上市公司普遍推行的方法，同時也是公司財務管理體系建設中一個重要環(huán)節(jié)。公司一切活動均納入預算管理范疇，無預算則無經濟活動，特別是中國鋁業(yè)下屬分公司及子公司，分布在全國6個省區(qū)進行跨地區(qū)生產、經營，因此建立一個統(tǒng)一的預算財務政策顯得尤為重要。生產需要生產流動資金和維護生產工具的基本費用，那么經營性質的現(xiàn)金預算就是生產活動過程的血液。而企業(yè)發(fā)展和擴張離不開資本性投資，其投資核心要有充足的現(xiàn)金流作保證，因此資本性支出的現(xiàn)金流預算同樣也是經濟活動的血液，所以預算管理本身具有的重要性已被推行市場經濟的國家所證實，并且已成為各個經濟單位、管理企業(yè)的重要手段，也是企業(yè)財務管理體系建設的重要組成部分，預算管理的推行不僅是管理手段的實施，更重要的是通過這種管理手段將公司的管理思想和規(guī)范化的管理理念帶入各級管理者工作中，從而推動公司提高管理水平。這一觀點不是中國鋁業(yè)的獨創(chuàng)，而是國際上市公司普遍認同的觀念。預算管理不僅是公司經濟活動的初始過程，而更重要是對預算結果的考核，因此預算考核激勵則是又一重要職能，正逐步被廣大公司所利用。
中國鋁業(yè)實行集中統(tǒng)一的全面預算管理，圍繞著公司的戰(zhàn)略方針和經營目標全面展開，目的是將公司的一切經濟活動都納入預算管理的范疇，建立完整的預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、分析、考核的預算管理體系，并逐步建立起以預算管理為核心的激勵機制和約束機制，從而達到預算管理的全面、系統(tǒng)、完整、有效，確保企業(yè)經營目標的實現(xiàn)。
三、實現(xiàn)全公司范圍內的資金集中管理，是財務集中管理的核心問題
企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以現(xiàn)金流管理為核心，對于這個問題的認識，中外會計界均無不同意見。企業(yè)重組上市后，首要任務是解決資金集中管理問題。資金的集中管理不是簡單地將原企業(yè)或下屬分公司的資金調空，而是在新一級法人體制下，建立統(tǒng)一資金運行的新模式。這種模式的核心是由一級法人下的分公司性質決定的，分公司的基本定位是生產中心、成本中心，其實質是一個生產車間。其原有的企業(yè)管理權力和業(yè)務隨著法人體制的變化，已不復存在，取而代之的是公司總部成了財務中心、決策中心、管理中心、投資中心、利潤中心，其一級法人范圍內的一切現(xiàn)金流活動在集中財務管理體制下運行。分公司只按生產預算定期獲得現(xiàn)金流，生產合格的產品完成績效考核的目標。
資金集中管理是財務垂直管理的根本點，也是公司其它各項改革的支撐點，因此在資金管理形式上，中國鋁業(yè)采取了集中資金管理的模式。重組上市前，各企業(yè)在資金管理方面相對較弱，普遍存在著賬戶較多、資金沉淀、信貸資信較低等問題。隨著中國鋁業(yè)的成立，資金管理方面整合成為財務集中管理的排頭兵，現(xiàn)金流的管理及業(yè)務整合，直接沖擊了原有的財務觀念和業(yè)務流程。首先通過對各分公司的銀行資金賬戶進行了整合，將原來全公司近700多個賬戶整合到目前126個，并確定了中國工商銀行和中國建設銀行為主要合作銀行，大幅度削減了銀行賬戶，盤活了沉淀資金，為進一步發(fā)揮資金的聚積效益奠定了基礎；其次，統(tǒng)一融資管理，將銀行貸款、擔保、票據(jù)貼現(xiàn)等所有涉及融資的業(yè)務統(tǒng)一由中國鋁業(yè)負責辦理，通過將貸款轉移及貸款置換，逐步將分散在各企業(yè)的貸款置換至總部，并通過規(guī)模優(yōu)勢、資信優(yōu)勢等獲得了銀行的優(yōu)惠利率。此外，通過融資創(chuàng)新引進投資項目融資建議書、積極推行多幣種借款業(yè)務，進一步改善借款結構、降低融資成本；其三，將各分公司銀行賬戶按收支屬性進行劃分，在確保生產經營現(xiàn)金流的同時，嚴格劃分收支資金的管理渠道。通過網絡技術的利用，啟動了資金統(tǒng)一調度系統(tǒng)，對全公司生產經營支出、資本性支出所需資金，統(tǒng)一由總部劃撥；通過直接管理銷售收入專用賬號，將銷售回籠資金在全公司范圍內統(tǒng)一運作，正式建立了公司收支完全分開的資金管理體制。
控制資金風險是實現(xiàn)集中管理的重要內容。由于分子公司分布在五湖四海，其管理難度和幅度加大，既要實現(xiàn)資金統(tǒng)一管理，又要實現(xiàn)資金安全，除了建立統(tǒng)一、嚴格的財務集中管理體系外，其余管理手段推行也很重要，利用網絡系統(tǒng)與開戶銀行相連接，按現(xiàn)金流預算實時監(jiān)控所有賬戶資金的動態(tài)。由于大量非現(xiàn)金流結算在公司總部管理下進行，分子公司只保留生產性和資本性預算下的現(xiàn)金流，管理難度相對簡化了。所以設計科學性體制是防范風險的基礎，過程監(jiān)督系統(tǒng)制度是防范風險的必要條件。
四、投資財務管理是財務管理體系建設的重點，是預算體系的重要組成部分
財務集中管理體制中為什么要把資本性支出作為體系建設中的一個重要部分呢？這是根據(jù)上市公司的特點決定的。上市公司的一個重要特點就是追求股東回報，追求企業(yè)價值最大化，在這種內在利益的驅動下，公司追求發(fā)展速度是很正常的事。在公司上市前，在價格不變的條件下，現(xiàn)有資產的規(guī)模決定了公司的利潤水平。而上市后公司追求發(fā)展質量和數(shù)量，由于資本投資來得最快，必然產生大量投資資金向資本性開支轉移的問題。中鋁股份上市五年來，平均每年達幾十億左右的資本性支出，幾乎是當年凈現(xiàn)金流的總數(shù)。對于這個龐大開支金額，董事會既然決策了，就有其經營的需要，而財務如何管理，如何在董事會決策前提供決策依據(jù)，決策后又如何進行管理，這是財務集中管理體系建設中必須回答的問題。其一，準確預測未來的現(xiàn)金流確保管理層投資計劃不冒進。由于鋁市場價格波動比較大，現(xiàn)金流預測有一定的不確定性，所以凈現(xiàn)金流供給量，應當作為董事會投資決策的一個重要依據(jù)。其二，投資項目確立之后，參與項目管理也是財務管理的主要內容。項目一經批準動工建設，財務管理、基建審計監(jiān)督核算應及時跟上，及時準確地核定項目進度中現(xiàn)金流的預算，及時正確核定基建投入成本。所以，以投資財務體系建設為重點，是由于公司資本投入大，風險高而決定的。為此公司財務管理建立兩大預算體系，即經營性開支預算和資本性開支預算，這樣有利于財務管理和控制。
將資本性開支財務管理與生產經營財務管理適度分開，有利于管理，也有利于明確責任、提高投資收益和資金使用效率。資本性項目支出包括固定資產擴大再生產的基建工程、技改工程，固定資產的零星購置及與之有連帶關系的其它資本性項目支出。根據(jù)在高速發(fā)展階段所表現(xiàn)出來的資本性支出不斷擴大的現(xiàn)實，公司在總部財務部內成立了專門負責投資管理的部門，負責所有投資項目的財務管理和會計核算，加大了對資本性支出的管理力度。與生產經營相同，資本性支出的管理采取預算管理體制，資本性支出預算是公司管理資本性項目支出、實施投資管理的重要手段之一，是撥付資本性項目資金的依據(jù)。同時，公司所有資本性項目支出，必須控制在資本性項目支出預算之內，不得突破，嚴禁概算外、預算外的資本性項目支出。此外，對資本性支出計劃中不可預見的突發(fā)性事件所造成的新增支出，建立了“綠色通道”政策，即妥善解決突發(fā)事件后盡快上報，并按項目正常程序辦理報批手續(xù)。加強資本項目審計是公司集中管理順利實施的基礎。公司項目投資決策權力雖然集中在總部，但項目的實施還在分子公司，在傳統(tǒng)投資管理思想即釣魚工程影響下，如何確保公司投資決策政策的順利實施，聘請中介機構承擔項目審計管理是一個行之有效的辦法。公司幾年來通過工程審計、竣工決算審計過渡到過程審計，基本形成了公司項目管理中的一種不可缺少的力量，中介公司定期匯報的管理建議為公司實現(xiàn)管理正確決策提供了依據(jù)。
五、公司財務制度建設和隊伍建設是做好財務集中管理體制建設的基礎
古人云：沒有規(guī)矩，不成方圓。中國鋁業(yè)在美國、香港上市，不僅接受兩地監(jiān)管機構的監(jiān)督，編制兩地會計準則下的會計報告，而且還要嚴格執(zhí)行非注冊地的法律監(jiān)管，再加上中國鋁業(yè)又脫胎于國有企業(yè)，所以制度切實可行地符合多方面的條件是公司有效運行的前提，也是財務管理核心地位如何體現(xiàn)的關鍵，所以，公司成立之初就把財務管理制度建設作為一切財務工作的前提，經過四年來的探索，公司陸續(xù)頒布了以《財務管理辦法》為總則，《會計核算辦法》、《預算管理辦法》、《資金管理辦法》、《投資財務管理辦法》、《分子公司業(yè)務流程控制辦法》等為具體內容的規(guī)定，形成了一個以財務規(guī)定為龍頭，其他辦法為補充的制度體系，為規(guī)范公司的運作起到了積極作用。