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第1篇：中小企業稅務風險管理范文

圖們江區域地處東北亞的中央部位，與中、俄、朝三國毗鄰接壤，且長吉圖先導區建設橫貫中蒙大通道，并輻射至東北經濟區、大圖們江經濟圈和東北亞經濟區，其地理位置十分重要，是東北亞區域合作的重要組成部分。經過多年的開發建設，圖們江區域的發展已影響和拓展至整個延邊州地區。

從近幾年延邊州地區經濟發展的宏觀數據來看，中小企業已成為延邊州經濟、社會發展的重要著力點和領跑員，對延邊州經濟增長具有重要意義。根據相關資料可知：截止2012年底，延邊州登記的中小企業數量占全州企業總數的99.5%，上繳稅金占全口徑財政收入的33%，經濟總量的47%，同時延邊州中小企業的經濟總量還在逐年高速增長。不論從企業數量上看，還是從經濟總量上看，中小企業對延邊地區的經濟的增長、就業的穩定及社會的和諧等都發揮著積極的促進作用。

但延邊州地處我國吉林省的東部經濟發展水平較東部沿海等發達地區相比有較大差異，且宏觀經濟條件下，中小企業的稅收負擔相對較重，同時，中小企業自身發展力量薄弱，企業內部管理水平較低，內部人員稅務知識和專業勝任能力有待提高等，致使企業往往缺少對稅務風險的管理和控制，從而導致中小企業的稅務風險較重，且其風險管理和控制面臨較大壓力。

本文以圖們江區域（主要以延邊州）中小企業為研究對象，綜合分析和評估延邊州中小企業稅務風險管理的現狀，找出其中存在的問題及原因，并提出一些合理化解決措施和建議，從而，幫助圖們江區域中小企業合理規避稅務風險，降低和減少稅務風險給企業帶來的損失，助力中小企業更好地成長和發展。

二、延邊州中小企業稅務風險管理現狀分析

從企業危機管理理論的角度來看，危機的爆發通常情況下可分為：事前、事中、事后三個階段，同樣，延邊州中小企業的稅務風險也無異于此。本文從稅務風險管理的三個階段入手，事前防范以規避風險，事中應對控制以阻止風險，事后補救以降低風險，總結和歸納了現階段延邊州中小企業稅務風險管理的現狀和特點。

1.事前稅務風險防范意識薄弱

在延邊地區，對大多數中小企業而言，經營管理層往往缺乏對稅務風險的正確理解和合理認知，在經營決策中往往忽略了稅務風險對公司業績和企業發展的影響。然而，實質上企業稅務風險的產生主要集中在兩個環節：一是公司注冊階段引發的風險，二是公司納稅管理過程中存在的風險。從企業的業務構建和管理決策開始，就決定了企業的稅收范圍和稅負大小等相關問題。企業管理人員稅務風險防范意識的薄弱，經營業務決策的不得當，將直接影響企業的納稅申報、稅種、稅率、納稅時間、稅負繳納金額等，從而直接影響和改變企業的稅務風險大小，無形中增加了企業的稅務風險。

2.事中稅務風險控制不及時，應對措施不完善

事中控制是有效防范稅務風險，減少損失的重要階段，而中小企業往往無法準確判斷、識別和評估稅務風險，并作出及時的反映和應對。結合延邊地區中小企業發展的具體情況，本文認為主要表現為以下幾個方面：

（1）稅務專業知識欠缺，專業人才匱乏。以延吉市高新技術開發區為例，截止到2014年末，已有276家企業落戶高新區，其中規模以上企業30戶。通過開發區納稅人交流群了解到：該群包括開發區內近七百余名企業的會計、稅務人員，群內每日消息量近一百條，主要內容涵蓋稅務申報系統、軟件、程序等多個方面。這也在側面反映了：在延邊州，大多數的中小企業管理者往往不具備較高的稅務知識水平，缺乏對稅務知識的了解和運用，一些人甚至在獨立完成稅務申報和稅款繳納等方面也存在一定的困難。

同時，在中小企業內部往往沒有專業的稅務人員，為節省成本，降低日常開支，延邊州中小企業普遍采用記賬或聘用兼職會計人員記賬等方式，來負責企業的會計核算和稅收申報繳納等工作；由此，企業的內部日常核算和稅務管理過度依賴于外部機構和人員，容易導致內部管理和控制的滯后，不利于企業管理者根據會計信息進行決策和監督；且稅務機構人員的業務水平將直接影響企業的稅務活動，從而產生難以為中小企業規避和控制的風險。

（2）內外部信息傳遞和溝通機制不健全。稅務風險的產生和防范離不開稅務機關的管理和相關稅收政策的變動調整。延邊州通過不斷強化中小企業技術服務，完善創業、信用擔保機構建設，制定扶助小微企業專項行動方案等不斷優化企業環境，推動中小企業迅速發展。2013年以來，全州為中小企業減免稅收約4.8億元，清理各類行政許可和行政處罰1553項，下放縣市行政審批權限50項。事實證明：外部政府機關的相關信息，企業內部部門間的交流溝通均是影響企業稅務工作的重要因素。通過不斷完善內外部溝通機制，整合信息資源，有利于幫助中小企業實現稅務風險的有效管理。

（3）企業內部稅務風險管理制度不完善。稅務風險管理制度、考核和監督機制，是重要的稅務風險控制機制，但延邊州中小企業內部的稅務管理制度往往不健全，考核和監督機制徒有虛名，風險管理制度更是虛有其表，從而導致企業內部核算無監督，納稅無保障，業務決策不經稅務風險審核，經營活動和會計處理不當等必然導致事中控制難以進行，稅務風險頻發。

3.事后監督和改進機制不健全

稅務風險發生后，及時迅速地處理有利于為企業降低風險，節約成本。一旦稅務風險發生后，應積極迅速應對，把握時機，在稅務機關進行處罰時，應及時上交稅款，繳納滯納金，避免將事態擴大，從而避免進一步影響到企業的聲譽，損害企業核心利益。從服務行業來看，受企業性質的影響和制約，服務行業中小企業享受政府稅收優惠政策少之又少。以延吉市羅京飯店為例，受旅游淡旺季的影響，企業營業收入變動較大，淡季經營可能出現虧損，由此管理者決策對稅收風險產生較大的影響，稅收滯納金成為淡季經營中的的嚴重稅務風險。

同時，在經歷稅務風險后，應及時進行改進和強化監督，在分析和評估稅務風險產生的原因的基礎上，不斷改進企業內部控制和管理制度，從而，有效識別、規避和控制企業的稅務風險。在延邊州中小企業發展過程中，滯后的監督和改進機制正是影響其稅務風險的重要原因。

三、完善延邊州中小企業稅務風險管理現狀的對策

中小企業稅務風險管理問題從表面和淺層來看，是受制于其生產規模的大小、經營營管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏稅務風險的意識和觀念，同時也離不開企業內部的制度化和體制化問題。從中小企業發展現狀著手，本文為改善延邊州中小企業稅務風險管理問題提出以下幾點建議：

1.強化稅務風險管理意識，構建稅務核算和監督機制

企業的經營管理者要充分認識到稅務風險管理對企業發展的重要作用，強化稅務風險意識，做到會計信息為決策服務，稅務管理為企業服務，讓稅務風險管理意識貫穿企業發展的始終；同時，完善企業內部的核算和監督機制，促進日常核算公開化、透明化，從而最大程度上降低經營活動和會計處理不當引發的稅務風險。

2.設置專職會計崗位，聘用專業稅務人員作為咨詢顧問

企業日常核算是其經營管理決策的重要指標和參考因素，在企業內部應設置專職會計崗位聘用會計人員進行經營活動的日常核算，從而為稅務管理工作奠定基礎。對于中小企業而言，生產規模較小、職工人數少、現金流較小，聘用專職稅務人員進行稅務風險的管理成本較高，企業經營壓力較大。因此，聘用專業人員擔任咨詢顧問具有可行性，請專業人士定期為企業進行稅務風險的評估和調整，為企業提供稅務知識的普及和咨詢幫助，從而可以有效地幫助企業實現對風險的控制和管理。

3.建立內外部的信息溝通和交流機制，加強政企合作

延邊州的大多數中小企業缺乏有效的信息溝通和交流機制，從而導致影響企業生產經營過程的各項決策無法及時有效地傳遞，并缺乏正確的反饋。因此，要加強內外部的溝通，安排企業內部的人員定期與主管稅務機關溝通，了解和關注政府相關稅收政策的變化和調整，組織稅務工作人員定期參與政府相關政策培訓和學習。充分把握延邊州強化中小企業技術服務，完善創業、信用擔保機構建設，制定扶助小微企業專項行動方案等的相關優惠和扶持政策，促進中小企業健康發展。

4.建立稅務風險的檢查和監督制度，強化企業內部控制

對于企業的日常會計核算和稅務相關工作，由熟悉企業日常經營活動的人員進行定期和不定期的監督和核查，確保日常核算符合相關會計準則的規定，稅務申報、繳納工作滿足稅收征管部門的要求，從而降低會計核算錯誤、因疏忽、漏報導致的偷漏稅風險，同時，也對企業會計人員的專業勝任能力和職業道德進行檢驗，提高企業內部控制的有效性。

四、結論

稅務風險的發生涉及企業收入、成本費用、會計報表、納稅程序、稅收政策、稅務爭訴等多個方面，與企業內部管理組織形式、專職稅務人員專業勝任能力、企業內部稅務風險評估體系、內外信息溝通交流機制等息息相關。從長遠角度看，要促進中小企業的長遠發展，首先，國家應與時俱進出臺相關稅收政策，為中小企業的發展提供制度保障；其次，政府應通過相關政策培訓強化對中小企業信息溝通和交流機制的指導，更要引導和鼓勵中小企業改變固有思維和意識，從根本上幫助中小企業實現更好地發展；更重要的是，中小企業自身應強化稅務風險管理意識，重視企業內部的稅務核算和監督機制的構建。從而，全面帶動整個延邊州乃至圖們江區域的經濟發展和社會進步。

注釋：

第2篇：中小企業稅務風險管理范文

>> 稅收遵從風險影響因素探析 提高我省中小企業稅收遵從度的征管策略研究 中小企業稅收籌劃的風險及防范 中小企業稅收籌劃風險防范 中小企業稅收籌劃風險分析 中小企業稅收籌劃風險及防范分析 中小企業稅收風險控制 中小企業的稅收籌劃問題探討 對中小企業稅收籌劃問題的探討 中小企業稅收籌劃問題探討 優化中小企業稅收征管 解碼中小企業稅收籌劃 淺談中小企業稅收籌劃 探討中小企業貸款風險管理 關于中小企業融資風險問題的探討 中小企業信用擔保風險控制探討 中小企業融資風險及對策的探討 中小企業財務風險管理探討 新創中小企業財務風險問題探討 我國物流行業稅收遵從風險識別與控制 常見問題解答 當前所在位置：.

[2]尹淑平.借鑒COSO風險管理理論，提高我國稅收遵從風險管理水平[J].稅務研究，2008（12）：69-71.

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[7]鄭影.納稅人稅收遵從行為及其影響因素[J].公共經濟與政策研究，2014（上）：144-154.

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[11]張白.增值型內部審計模式的改進與支持--基于利益相關者價值觀視角[J].會計之友，2014（1）：4-8.

第3篇：中小企業稅務風險管理范文

關鍵詞：財務；企業稅收；風險管理

一、中小企業的發展現狀與稅收風險的形成

隨著具有我國社會主義特色的市場經濟體系的日漸完善，中小企業作為我國經濟發展的重要組成部分之一，在我國的經濟發展和社會發展事業中均有突出的貢獻：增加稅收、解決就業、市場多元化等等，不過相比較國有、私有和合資的大型企業，雖然中小企業已經成為我國經濟發展的必要組成部分，依然沒有受到相應的重視，而且它本身的一些限制因素也不利于自身的健康發展，如企業稅收風險的產生和糾正。

1.中小企業發展現狀

雖說在市場經濟的競爭體制下，中小企業的發展是在占據了很多優勢的，不過就近幾年的市場形勢來看，大部分中小企業的都受到自身內部和政府及競爭的外部影響，發展的速度非常緩慢甚至還有倒退的趨勢，而且因中小企業本身的發展后勁兒不足，使得我國許多的中小企業在經營上面臨利潤微薄或者虧損的情況，以至于在激烈的市場競爭下想要存活下來也是不容易的，而且在整個中小企業的管理上面，大部分中小企業的管理都沒有受到過系統的相關管理知識的培訓，因而在發現企業問題的前瞻性上面基本沒有任何優勢，在產生財務、稅收、營銷策略等危險之時，也不能夠及時而迅速的解決問題，讓企業度過難關；在這樣不利的內部和外部形勢下，大部分大的企業在生產銷售上面都是通過銷售來決定生產，基本無法獲得有效的效益來維持企業的運轉，可說是舉步維艱。

2.中小企業稅收風險產生原因

不管是要防范還是治理企業的稅收風險，企業管理應該要明確的指導企業稅收風險產生原因，從根源上去明確和治理問題：首先，管理水平不高。企業的財務部門在公司經營項目的資金核算和財務往來的核算上面都是非常仔細與熟練的，可是在財務稅收上面卻不夠重視，這說明在財務管理層上面有著很明顯的問題；其次，缺乏稅收意識和法制觀念。大部分的中小企業在對于稅務的相關法律制度上的了解都是非常少的，所以對于擁有正確稅收意識的觀念也是非常薄弱的，殊不知這樣的缺乏稅收意識會在無意識中產生偷稅和漏稅的情況，所付出的嚴重代價對于生存困難的中小企業來說無疑會是雪上加霜；最后，沒有系統的稅收管理體制和稅收的多元化。一家沒有建立系統稅收體制的企業，也是造成財務管理和人員對稅收知識和風險情況了解不清楚的原因，加上現今企業經營項目的多遠化致使稅收的收納項目也是多種多樣，所以若沒有一個比較完整的財務稅收管理體制，對于中小企業來說無疑是給自己埋了一顆定時炸彈，隨時有可能就此爆炸滅亡。

二、企業稅收風險的界定和分類

由于財務和業務的不確定性引發的財務后果即企業財務風險，這里所指的后果既包括了不利后果也包括了有利后果，稅收風險則是國家在收納稅收收入時因稅收制度和手段的不完善而造成的稅收損失和困難，可分為納稅主體稅收和征稅主體稅收風險，集體表現為企業未能有效遵守稅務法規和準則而導致的對企業不利因素或者直接讓企業的經濟利益遭受損失。

1.企業稅收風險的界定

什么是稅收風險？在其廣泛的定義上是指在征稅過程中，由于制度的缺陷、政策與管理失誤及不可預知和控制因素引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力而導致的稅收收入無法滿足政府實現職能需要的可能性。而對于企業來說，企業財務稅收風險上的概念，是企業在稅收的相關方面的不確定而導致的或大或小的不論有利還是不利的財務后果。

2.中小企業稅收風險的分類

每一種問題都可以將其詳細分析進而分門別類的規劃出來，中小企業的稅收風險亦是不會例外：第一種，可控性稅收與非可控性稅收風險，是按照企業對稅收風險的可否把控度來分的；第二種，根據企業的生產經營活動可以將企業稅收風險分為籌資活動企業稅收風險、生產經營活動企業稅收風險和投資活動企業稅收風險。第三點，稅收籌劃和管理這兩種風險是根據企業對稅收風險的管理進行劃分的。其實將稅收風險進行分類的角度還有很多，例如：風險的來源、風險可測程度、風險等級評定可以分為稅務部門稅收執法風險和企業稅收管理風險、指標性稅收風險和非指標性稅收風險、一般稅收風險和重大稅收風險；又或者按照稅務部門稅收執法風險的形成的角度來進行分類可以分為稅源管理風險、稅收征管風險和稅收執法風險。每一個角度都可以將其分類程不同的樣式，不過其雖然名字不相同，可是大概的形式和內容還是大同小異的。

三、企業稅收風險的防范和應對措施

俗話說的好“未雨綢繆”，在危險還未發生之時就將其預見并制定相應的措施防患其產生，當一家中小型企業在市場競爭機制下不斷的成長時，企業所需要面臨的問題也會越來越多，其中影響因素最主要的還是企業的稅收風險，因其風險產生的程度不同所造成的危害也是大小不一，因而未避免這種不確定性的危險產生，企業不妨在這方面多多了解，在其產生之前就預見其即將產生的原因，直接解決根源，在其產生后也能迅速的制定相應的應對之策在其危險擴大之前將其解決。

1.中小企業稅收風險的防范措施

針對企業的稅收風險所應該采取的措施，現整理了一些觀點：首先，提高企業財務人員的稅收能力和加強財務稅收管理。加強對企業財務人員的稅法知識的培訓是刻不容緩，一定要使財務人員能夠知道和區分稅法與企業財務核算制度的差別，進而提高稅務人員的稅收問題的辦理能力；其次，建立和完善企業稅收體系與加強稅收工作的審查。企業管理應該對于會產生的危險有預見性與前瞻性，對于會產生的問題要提前建立起防范體系，這樣不僅能夠在根源上杜絕問題的產生，即使有了問題也可以快速的解決，而加強企業員工的稅收工作的審查是為了督促企業員工對于稅收工作的自我意識的養成，讓其能盡量的避免在國家稅收部分出現問題。

2.中小企業稅收風險的管理措施

中小企業稅收風險中存在的問題，其財務稅收風險管理問題是極其重要，也是急需尋找對策解決的，也希望在中小企業不斷尋求自救的同時政府稅務部門也能夠進一步規范稅收管理、完善稅收手段，扶持中小企業的發展。針對中小企業稅收管理的一些相關建議如下：第一點，加強稅源監控，從稅源就杜絕產生其發生問題。第二點，提高自身管理素質，擁有管理服務意識并創建公平的競爭環境。第三點，中小企業在面臨大型企業的激烈競爭時不妨借助“外腦”，高薪聘請專業人才進行管理。第四點，中小企業的稅收風險要將稅收管理細化并抓住管理控制的要點。

四、結束語

文章通過了對中小企業的現狀和稅收風險的形成進行了相應的分析，進而提出了后面的關于企業稅收風險的界定、分類和稅收風險的防范、措施相關內容，希望能夠引起中小企業對稅收風險和政府稅收政策的關注進而深入的去了解與認識，同時希望能夠增強企業對稅收風險的防范，對其即將產生的危害小火苗引起重視并在燒毀企業之前將其掐滅在搖籃里。

參考文獻：

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第4篇：中小企業稅務風險管理范文

關鍵詞：企業財務管理；稅務風險；成本

飛速發展的經濟為企業帶來了機遇，使得企業向著集團化、規模化的方向前進，同時才給企業的經營造成了挑戰，面對業務越來越繁雜的現狀，企業對財務管理的工作越來越重視。而對企業稅務風險的預測和防范可以為企業規避損失，保障企業利益，合理利用稅務法規甚至可以為企業帶來收益。

一、我國企業財務管理中稅務風險現狀與分析

(一)主觀性風險

主觀性風險是指由于納稅人與稅務部門對稅務相關政策的解讀存在主觀上的差異，導致了雙方在征收稅款的數額等問題上存在分歧，另一方面，不同的稅務部門對同一條稅收法規或政策的理解也無法完全統一，由于主觀理解存在差別所導致的稅收風險就是企業的主觀性稅務風險。

(二)客觀性風險

首先，國家征收稅收是強制性的，但上繳的稅款會使得企業經營所得的凈利潤減少，這一矛盾的存在使得企業可能通過主動逃稅來增加企業收入。其次，即便企業遵紀守法主動上繳稅款，但由于企業納稅人員素質良莠不齊，所以可能會存在對稅收相關法規認識不足從而違反國家稅收規定，這樣的情況是企業與相關從業人員本身并沒有偷稅漏稅的意愿，但造成了企業沒有及時足額上繳稅款的既成事實。因此也造成了企業稅務風險的存在。

(三)制度性風險

我國企業比起國外老牌的企業來說，建立時間晚，經營時間短，因此很大程度上沒有健全完善的公司制度。這一問題表現在稅務工作上就是缺乏有效監管稅務工作和有效控制相關工作的制約制度。缺乏有效的管理制度會為公司的經營帶來負面的影響，例如無法及時獲得準確的稅收政策的變革情報，可能會使得企業蒙受不必要的損失，無法享受本來可以享受的國家優惠政策，繳納本可以減免的納稅金額。這也是當今一些中小企業在稅務工作中所存在的主要問題。

(四)執行性風險

執行性風險是指企業在營運過程中企業的管理層對稅收風險不夠重視，或者征收稅款的相關政府機關對納稅人的重視程度太低。一般來說，后者出現的原因是因為中小企業由于政策及營業額原因所創造的稅收額遠遠不及大企業的納稅金額所為國家的財政收入的做出的貢獻大，因此相關稅收部門對這些企業的重視程度不及其他的大企業，這可能會導致部分中小企業繳稅納稅工作的執行力不足。

二、對企業財務管理中出現的稅務風險可以采取的對策

(一)提高企業財務人員總體素質

對稅務工作從業人員進行培訓，可以有效地提高企業內財務管理人員的總體素質，而只有保證企業涉稅人員能夠正確地完成納稅工作，才是防范企業稅務風險發生的最有效途徑。具體的培訓內容應包括：國家最新頒布的企業納稅相關法律法規條例，重點強調其中涉及到的納稅比例及期限等關鍵內容；另外應結合企業自身的發展情況進行額外的補充與教授。以中小企業為例，涉稅員工應當知曉本企業可以享受的國家納稅優惠政策并在日常工作中應用，以防止企業蒙受不必要的納稅損失。企業應采取措施提高企業管理者對稅務風險成本的重視。企業管理層應當正視企業納稅對國家的重要性，從而提高本公司合法納稅的重視度。只有了解稅務風險可能會對企業造成的負面影響，才能夠讓管理層站在更加長遠的角度審視企業納稅問題。招聘專業素養高的財務管理工作人員。很多時候中小企業陷入稅務風險的原因是因為缺乏相關專業知識，這樣的問題可以通過招聘該領域具有專業素養人員補足公司專業知識的欠缺，從而掌握國家關于稅收業務的最新動態，只有把握國家政策變化，才能保證公司不少納稅、不多納稅、及時納稅，不會陷入稅收風險的困境。

(二)完善企業稅收業務制約制度

避免企業遭遇稅收風險，建立一套稅務風險識別—評估—反應的制約機制是一種十分有效的防范方法，這一套制約機制可以監控企業每一筆稅收支出的過程，做到實時監控、細節監控、全程監控等。具體的內容有對稅務的風險識別、風險評估、風險反映策略三個步驟。除了建立制度以外，制度的執行者也很重要，企業應當設立納稅業務的監督部門和稅務風險防范委員會等機構，隨時掌握企業的納稅狀況，一旦出現風險和問題，可以立刻提出應對措施，從而降低公司陷入稅收風險困境的可能性。

(三)認真研習稅務相關法律法規，與公司來往稅務部門建立有效的溝通渠道

隨著我國經濟的不斷發展，國家相關的法律法規、政策細則也在適應著社會經濟發展而不斷地做出調整，而關注這些與公司納稅息息相關的政策是企業必須擔負的責任。企業可以建立專門負責的部門或機構來完成此事，也可以委托專業的人員或機構協助公司開展納稅業務。同時，企業應當與稅務部門建立定期、有效的溝通，從而盡量避免因為主觀性而導致的納稅業務發生錯誤，從而避免企業蒙受不必要的損失，擔負法律責任。

三、結束語

企業隨著不斷地擴大規模，財務管理工作也變得越來越復雜，如何讓企業健康地發展是企業經營的重要目標，這就需要企業采取措施加強企業稅務風險管理。但究竟如何有效地防范稅務風險目前在我國的相關領域還未得出統一的結論，需要在企業的實際經營過程中積累經驗，以完善相關理論，指導企業有效規避稅收風險所帶來的成本支出。

參考文獻：

[1]朱光武.基于企業財務管理中稅務風險成本的研究[J].中國商貿,2014(22):132-132,133.

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第5篇：中小企業稅務風險管理范文

1.1資本市場惜貸，中小企業融資難度增大

金融危機對融資環境影響巨大，一方面國際資本市場和國內資本市場暴跌，投資者信心受到打擊，資本市場融資功能嚴重弱化；另一方面金融危機下銀行等金融中介機構為控制風險，發放貸款更加謹慎，導致本身財務風險較大的中小企業融資困難，進而資金鏈斷裂無法持續經營，進而導致對中小企業的毀滅性打擊。

1.2企業財務狀況惡化，風險加大

金融危機導致資產價格下跌，一方面按公允價值計量入賬的資產大幅縮水，另一方面按歷史成本計量入賬的資產勢必大幅增加資產減值損失，從而導致企業資產負債表情況惡化，對企業經營者和投資者信心造成打擊。1.4中小企業自身的管理缺陷將被放大中小企業由于規模小、注冊資本少，往往存在著融資能力薄弱、方式單一、借貸成本高，同時管理基礎薄弱，內部控制不完善，往往缺乏風險意識，單純追求利潤，盲目投資造成風險。在經營管理中，往往不顧客觀條件和自身能力，采用“高風險、高負債、高成長”的策略，在金融危機沖擊下這些管理缺陷將被放大，對企業造成嚴重打擊。最重要的是，中小企業缺少高素質管理團隊和數據支持，往往“拍腦門”決策，造成損失。

2金融危機下中小企業理財的應對

金融危機是一連串諸多因素積累導致的經濟蕭條，若想應對并安全度過金融危機，需要從政府層面和中小企業自身兩方面，進行有針對性的應對。

2.1政府層面

①在金融危機下，政府應當更加積極引導和扶持中小企業理財服務的發展，盡快出臺理財服務行業管理規范，促進理財服務行業健康發展，進而通過理財服務行業作為中介和橋梁，加強中小企業財務風險控制。由于中小企業缺少人才和智力支持，中小企業理財服務行業發展勢在必行。引導各類理財服務機構準確定位，向中小企業初創者提供政務、融資支持、政策咨詢、技術應用、人員培訓、注冊登記等服務，以及工商、稅務、社保方面的政策咨詢。同時盡量給中小企業創造寬松的政策環境，降低中介類理財服務機構的注冊資本門檻，稅收給予優惠，鼓勵中小企業理財服務機構的發展，進而幫助中小企業在金融危機中安全過關。

②建立中小企業理財服務行業協會，規范業務行為，加強行業監督和自律。幫助理財服務機構建立規范的法人治理結構，合理設置內部機構，完善內部控制和外部約束機制，幫助中小企業完善財務管理行為。同時從政府層面，重視中小企業財務從業人員政策指導及業務培訓，提高財務管理水平，合理控制財務風險。

2.2中小企業自身層面

2.2.1金融危機下，根據經濟環境，合理確定理財目標

企業的經營環境通常有常態和非常態兩種。常態經營環境下宏觀經濟穩定且持續增長，企業持續經營假設能夠維持，并能根據當前情況作出未來合理預期，實現企業財務管理目標。而金融危機屬于非常態經營環境，在金融危機下，中小企業面臨宏觀經濟環境不穩定，經濟增長變緩甚至負增長，市場總需求下降，財務環境惡化，流動性缺失。在這種環境下，中小企業應該盡快調整財務目標，降低負債，減少賒銷，控制生產成本，謹慎擴張生產線。

2.2.2重視現金管理，以現金流作為財務管理核心

金融危機下，中小企業應樹立“現金為王”的理財觀念，以現金管理為核心，加強財務管理。金融危機中，對中小企業沖擊最大的是現金流短缺，如果現金流不能持續，則資金鏈必將斷裂，企業無法持續經營。所以金融危機中企業生存的關鍵是保證足夠的現金維持生產經營需要。企業應該做到總是能夠及時以收抵支，清償到期債務，那樣就能在金融危機中立足并且持續經營。所以企業財務管理應該密切關注現金流，合理估計壞賬損失，及時計提減值準備，將穩健性作為財務理念第一位。

2.2.3重視風險管理，加強風險控制

第6篇：中小企業稅務風險管理范文

關鍵詞：中小企業　信用擔保　風險管理

1999年，原國家經貿委頒布《關于建立中小企業信用擔保體系試點的指導意見》，這標志著我國中小企業信用擔保體系建設的開始。在其十多年的發展歷程中，中小企業信用擔保以其特有的功能，在緩解中小企業融資難問題中發揮了不可替代的作用。

中小企業信用擔保行業自產生之日起就被公認為是一個高風險行業。其風險來源于各個方面，對風險的有效管理對于中小企業信用擔保機構的正常運怍十分關鍵，這也同時關系到擔保機構在緩解巾小企業融資難問題上的效力。

一、中小企業信用擔保風險來源

在當前特定的經濟與政策背景下，我國信用擔保行業的風險來源于多個方面。

(一)來自宏觀層面的風險

1政府的過度干預

在政府參與出資的信用擔保機構中，政府部門會利用各種行政手段參與到擔保機構的運作中，使得擔保機構喪失獨立決策和運作的權力，增加擔保風險。

2不完善的法律制度

在法律層面上，于i995年頒布的《中華人民共和國擔保法》事實上無法提供有效的法律保障，一是由于現行《擔保法》重點保護的是債權人的合法權益，明顯缺少對擔保機構的保護；其次，《擔保法》中的一些內容與信用擔保的現實運行相沖突。

在行業法規方面，原國家經貿委、中國人民銀行和財政部的有關行業管理規范由于效力有限且缺少細節性和實質性的規定，難以真正達到約束與規范擔保行業的目的。

(二)來自協作銀行的風險

實行比例擔保，在擔保機構和銀行之間尋求風險收益平衡是國際上的通行做法。在我國，盡管多數擔保機構已經通過自身努力與協作銀行簽訂了風險分擔合同，但在實際中往往因為銀行的優勢地位而被迫接受過多風險。

(三)來自擔保機構自身的風險

1操作風險

在我國，擔保行業仍屬新生行業，并且大多數擔保機構在擔保人員從業標準上尚缺少足夠重視，致使很多擔保人員在專業技能和政治素質上并沒有達到相應的標準，違規操作和暗箱操作時有發生。

2內部管理風險

首先，擔保機構的資金實力是衡量擔保機構抗風險能力的重要標準，但現階段我國信用擔保機構擔保資金來源不足，且大多缺乏后續資金補償，這無疑大大降低了擔保行業的風險承受能力。

其次，我國擔保行業起步較晚，在風險防范機制的建設上還存在很多不足。在內控制度建設上，許多擔保機構沒有建立起科學嚴格的操作規程和管理方法，違規操作和操作失誤時有發生；擔保機構普遍缺乏一套科學有效的風險評估體系，難以對受保企業做出全面準確的評價；在風險轉移方面，反擔保和再擔保之類的措施尚沒有得到全而建立，操作過程也存在很多不當之處；在風險補償方面，擔保機構內部風險準備金和外部補償制度都不完善；另外，擔保機構對于擔保項目的事中監督也過于疏忽，在發生代償后，也缺乏有效的追償機制。

(四)來自受保中小企業的風險

1經營風險

中小企業面臨的經營管理能力落后、高素質人才缺乏，技術革新和產品研發能力低下以及財務制度不規范、財務信息虛假等經營風險，都加大了信用擔保機構面臨的信用風險。

2信用風險

在我國，中小企業信用等級普遍偏低，加上信息不對稱的存在，一些不符合擔保標準的中小企業往往會通過瞞報或假報來騙取擔保，在獲得擔保后也往往會改變貸款用途，從事較擔保合同具有更高風險的投資，從而增加擔保風險。

3“擔保對象封閉性”引起的風險

“擔保對象封閉性”是指互信用擔保的擔保對象被限定在會員企業范圍之內。在互擔保中，會員企業在承擔出資義務的同時，也享有被擔保的權利，一些經營狀況稍差的會員企業也會憑借會員資格而較容易爭取到擔保，從而加大擔保風險發生的可能。

(五)來自中小企業信用體系的風險

1征信體系不完善

第一，出于自身利益，銀行、工商、海關、稅務以及司法等部門會對自己擁有的中小企業信息實行“壟斷保護”，在加大信息采集難度的同時，也浪費了大量有用的信息。

第二，在征信過程中，中小企業由于信用意識淡薄且出于對自身利益的保護，往往存在著不支持、不配合的現象，甚至會拒絕征信工作的開展，

大大加劇了征信難度，信息的真實性和完整性也大打折扣。

2外部信用評級體系發展滯后

我國的信用評級行業雖有一定發展，也形成了一批擁有一定影響的信用評估機構，但是大多數信用評級機構因評級目標范圍、業務開展地域、評級人員素質以及技術和資金力量等方面的差異，擁有不同的評級標準，由此造成評價結果難以得到統一；另外，由于征信體系建設的落后，評級過程主要參考受評企業自身提供的信息，信息來源的不夠透明，這最終降低了評級結果的公正性和權威性。

二、中小企業信用擔保風險管理建議

(一)明確政府職責

1　加大政府資金支持，杜絕直接干預

首先，政府部門應根據擔保機構的擔保范圍、所處地中小企業情況等給予不同的啟動資金支持，并定期和不定期的為擔保機構注人補充資金。

其次，各級政府不得以任何名義參與到具體擔保項目的運作過程中，更不得強制性要求擔保機構提供人情擔保和關系擔保等。

2提供優惠、激勵和配套服務政策

除了直接的資金支持外，政府可以派遣專業人員幫助中小企業改進經營管理、可以組織專業擔保隊伍為擔保機構在內控以及企業治理上提供建議、可以通過減免稅收等方式支持信用擔保機構的發展、可以給予經營機制較好、擔保成績突出以及風險管理規范的信用擔保機構一定的獎勵。

(二)健全相關法律制度，加強宣傳教育

1完善相關法律法規

加快修改和完善《擔保法》，使其對信用擔保行業做出統籌性的規范，叫確擔保行業的基本性質和地位，為中小企業信用擔保的發展提供指導；盡快出臺專門針對中小企業信用擔保的“中小企業信用擔保管理辦法》和《中小企業信用擔保法》，對信用擔保的具體運作規程加以規定。

2加強法律法規宣傳教育

具體可以由當地的擔保行業協會組織相關人員參加定期和不定期的培訓以及考試，在擔保從業資格考試中也應重點對法律法規的掌握和理解程度進行檢驗，使其真正落到實處。

(三)完善風險防范機制

1完善內部控制機制

一是提升從業人員素質。在職業道德上，擔保行業應加大宣傳教育，加強從業人員的責任意識，通過引入獎懲機制，堅決杜絕違規操作與暗箱操作的發生；在專業知識方面，通過培訓、從業資格考試、人才互動機制等挑選合格的擔保人才。

二是完善擔保準入機制，申請擔保的中小企業必須在資信等級、企業治理和發展前景上達到標準，擔保項目則應符合國家的產業政策并能確保有穩定的歸還資金。

三是科學設定擔保指標。比如，擔保機構可對不同行業設定不同的單筆最高擔保額度和擔保期限；根據自己的實力，按 “先小后大、先短后長、先流動后固定”的原則提供擔保。

四是加強擔保項目監督。在為中小企業提供擔保后，擔保機構有權對受保企業進行監督和檢查，定期了解企業的擔保貸款使用情況、經營管理狀況和財務狀況，并可就此提出相關改進建議；可同貸款銀行一起要求企業調整其高風險的戰略，甚至讓企業提前還款；還可參與企業管理，派駐有經驗的專業人員加入到企業，實現雙贏。

2完善風險轉移機制

首先，推動銀、保、企合作，完善風險分擔機制。貸款銀行與擔保機構應本著“利益共享、風險共擔”原則，合理設定風險分擔比例。

其次，健全再擔保制度，適時引入商業性保險。加快組建中央和省級再擔保機構，逐步形成中央與省、省與地市間的多層再擔保體系。在具體運作上，政府可以委托專業性的富有經驗的擔保機構運用市場化手段對再擔保體系進行管理。另外，可以考慮將商業性保險公司進入信用擔保領域，在降低代償帶來的風險的同時有效增加風險管理能力。

3完善風險補償機制

首先，完善風險準備金制度，通過提取代償準備金、呆賬準備金和普通準備金來保證其資金實力。

其次，完善外部損失補償制度。政府部門在為擔保機構注入啟動資金外，還應將損失補償放在重要的位置，就政府部門而言，只要中小企業滿足擔保標準并且擔保機構操作規范且風險可控，那么政府部門在資金上的支持力度越大，中小企業能夠通過信用擔保獲得的融資額度也就會越大。

具體的，各地政府可定期或不定期的將當地財政收入的一部分用于補充擔保資金，中央政府可設立專項擔保資金，及時補充各地因財力不足而間斷的擔保資金注入；政府可以連同稅務部門，抽取一定比例的來自中小企業的稅收專門用做補償金，另外，相關部門還可以定期或不定期的發行“支持中小企業發展專項國債”以擴大資金來源。

(四)加快中小企業信用體系建設

1　完善中小企業征信體系建設

一是盡快修改和完善相關

法律，盡快出臺《征信管理條例》，在明確人民銀行的征信主管地位的基礎上，進一步加強對征信市場的監管和指導；制訂相關法律制度，規定不配合征信工作的中小企業和部門所應承擔的責任，以確保征信工作順利開展，對征信系統包含的信息內容、信息采集方法、保密措施、使用范圍做出具體的規定，提高征信系統運作效率。

二是加強各部門合作，銀行、工商、海關、稅務、司法等部門應打破行政藩籬，實現信息的共享，以確保信息的完整和有效。

三是加強征信宣傳力度，嚴格信息保密制度。征信部門可以召開由相關部門和中小企業參加的征信系統建設座談會，以加大征信系統重要作用的宣傳。另外，信息采集和使用過程中的保密制度建設也應及時跟進。

2建立科學的外部信用評級體系

首先，各方應積極參與評級體系建設。政府部門作為統籌者，應積極為評級體系的建設提供有利的外部環境，對評級機構的合法性、獨立評級權利、準人和退出機制以及業務操作規程等做出具體的規定，使信用評級有法可依；銀行等金融機構應利用其資源優勢，積極引導中小企業參與信用評級，并通過使用評級結果，擴大評級機構的公信度和影響力，對評級體系的改進提出意見和建議；中小企業應盡力提供真實信息，對于一些存在懷疑的信息應主動向征信人員說明，不得以任何理由和方式干涉評級工作，更不能使用強制或賄賂手段要求提升其信用等級；評級機構在開展評級工作時應做到獨立、公正、公平，不能因評級對象的強迫或者賄賂而做出不符合實際情況的評級。

其次，評級機構應加強內部隊伍建設，提高評級人員的專業技能和道德素養；改進評級方法，通過建立科學的評級指標體系來保證評級結果的準確性和可信度。

3維護和管理信用秩序，建立合理的獎懲機制

一方面，嚴厲打擊失信行為，對存在失信行為的中小企業，在一開始可以實行勸誡、警告和信用披露的方法，若屢教不改，則可以對其使用更嚴厲的措施，比如實行信用限制或逐出機制，剝奪中小企業一切依靠自身信用得到發展的權利。

另一方面，獎勵守信中小企業，對于具有良好信用等級的中小企業，可以通過提供貸款和擔保上的優惠、免費提供管理、技術以及生產上的指導、將更多的投資機會向其傾斜等，讓中小企業感到“信用第一”，有效提高整個群體的信用水平。

參考文獻

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第7篇：中小企業稅務風險管理范文

河南省擔保業發展狀況及存在的不足

據統計,河南全省目前已設立各類擔保機構549家,各類擔保機構充分發揮出資本的巨大作用,目前已形成500億元到1000億元的年融資擔保能力,為緩解中小企業擔保難問題,促進中小企業又快又好發展做出了積極貢獻。河南省擔保機構當前的發展具有以下三個特點。

發展速度明顯加快。各地政府認真貫徹落實加速發展的文件精神,民間資本積極響應政府號召,將部分閑置資金投入到擔保機構當中,幫助中小企業解決融資難問題,使得全省擔保機構呈現快速發展的態勢。

擔保業務不斷增加。隨著擔保機構和注冊資本金的大幅增加,在擔保信用乘數的作用下,各類擔保機構最高在保貸款余額有了大幅度的增長,極大緩解了中小企業融資難、擔保難的問題,有力地推動了地方經濟發展。

擔保體系正在完善。為健全擔保體系,河南省2009年新出臺了《河南省人民政府關于以財政為依托建立健全融資性中小企業擔保體系的若干意見》、《河南省人民政府關于建立健全中小企業信用擔保體系的若干意見》兩個指導意見,很大程度上解決了擔保業發展過程中出現的制度缺位問題。到目前,全省已經初步形成以政策性、商業性擔保機構為主體,互擔保機構為補充,覆蓋省、市、縣三級較為完整的擔保體系。

盡管河南擔保業目前發展態勢良好,但由于各方面的原因,各家擔保機構在發展過程中還存在一些不可忽視的問題。

資本金規模比較小,社會認可程度有待提高。目前,河南省549家擔保機構當中注冊資本不足5000萬元的有474家,平均注冊資本僅為1416萬元,既達不到稅務部門規定注冊資金超過2000萬元享受三年營業稅減免政策的要求,也無法達到商業銀行內部制定的合作標準。此外一些擔保機構的注冊資金還大部分是以固定資產或者國有土地使用權出資,注冊資本金不足且資金流動性比較差,導致擔保公司難以獲得銀行的認可,無法正常開展融資擔保業務。

業務收益比較低,主營業務發展有待強化。目前各家銀行均要求擔保公司以在本行的實存資金作為基數,乘以信用放大倍數,得出最高在保貸款余額。目前,全省擔保機構平均的放大倍數不高,主營業務收益率比較低。在扣除成本和提取的風險準備金后,擔保業務利潤所剩無幾,擔保公司靠擔保貸款的手續費支撐已經難以為繼。為保證擔保機構的正常運營,相當一部分擔保公司將注冊資金用于房地產、股票、長期股權等投資,沒有把有限的資金用于幫助中小企業融資貸款。

獲得政府風險補償比較少,運作機制有待完善。雖然各級政府針對擔保機構相繼出臺了風險補償措施,如有的市政府2005年出臺了關于扶持中小企業信用擔保公司的指導意見,對政府出資或出資參股的擔保機構原則上按5%進行補償,擔保費用低于國家規定標準的,政府予以差額補貼。但實際操作中,當地政府只是對個別政府出資的擔保機構按擔保金額進行了很少的獎勵,其他擔保機構均未獲得必要的資金補償,只能依靠保費收入補充資金。但是各民營擔保公司保費收入有限,既與承擔的風險不對稱,更難以實現健康發展。

抗風險能力比較弱,風險控制能力有待加強。首先,缺乏專業人才。由于尚未建立從業人員資格準入制度,造成擔保公司從業人員比較繁雜,缺少具有擔保專業知識和信貸管理知識的復合型人才,而且大部分擔保機構沒有建立科學的風險甄別與分析評估系統,對企業風險的評估主要依賴業務員的主觀判斷,導致擔保公司的風險管控能力不足。其次,客戶集中度過高。《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》規定“對單個企業提供的擔保責任金額不超過擔保機構實收資本的10%”,但在實際操作中,絕大部分機構都遠遠超過這一指標,存在較大的客戶和行業集中風險。其三,抵御風險能力不足。財政部在《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》中規定:“擔保機構應按照當年擔保費的50%提取未到期責任準備金;按不超過當年年末擔保責任余額1%比例以及稅后利潤的一定比例提取風險準備金,用于擔保賠付”,但在實際操作中,大部分擔保公司沒有遵循相關規定,風險撥備不足,影響了擔保機構的可持續發展。

信息不共享,溝通與協作程度有待提高。首先,各擔保機構間信息共享機制不健全,常常出現互相封鎖信息進行競爭的現象。由于擔保公司之間、銀保之間各存戒心,導致擔保機構難以形成“合力”。其次,銀保之間溝通不夠。目前很多擔保公司均有交叉入股的現象,企業能借助在多家擔保機構參股來獲得銀行信貸資金,這既加大銀行信貸資金風險,也使擔保行業在自身可持續發展上遇到了挑戰。其三,銀保信息不對稱,銀行無法掌握擔保機構真實的凈資本情況、對外擔保情況、或有負債等情況,影響了與擔保機構的合作。

促進融資性擔保機構規范發展的幾點思考

當前,我國擔保行業的發展缺乏總體性、根本性的制度規范。除基本法律外,目前規范發展的政策規定集中在國家各部委出臺的規章和地方政府制定的地方性法規方面,如1999年6月國家經貿委下發的《關于建立中小企業信用擔保體系試點的指導意見》、2001年財政部的《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》、2006年11月發改委和銀監會等六部委聯合的《關于加強中小企業信用擔保體系建設的意見》等,立法層次較低,制度設計不健全,同樣作為管理信用和經營風險的機構,擔保機構可以借鑒商業銀行的經驗,切實做到“四個強化”,逐步實現穩健持續發展。

要強化明確功能定位。

明確目標定位。地方政策性融資擔保機構應當把扶植中小企業發展、改善融資環境作為首要任務,把服務對象定位于各類中小企業。這是政府出資扶植擔保行業發展的初衷和本意。多種經營、分散風險應當適度,非中小企業信用擔保占用資金要控制在一定的比例之內,否則經濟杠桿的目的就不能實現。

明確業務范圍。目前擔保機構專業化經營程度不斷提高,呈現出業務領域多元化、擔保品種多樣化的局面。但是,擔保機構畢竟不同于金融機構特別是銀行業金融機構,不具有開放性和公眾性,不能以擔保業務為平臺違規辦理其他金融業務,如吸收存款、發放貸款、從事財政信用業務等,嚴禁超越范圍經營。

要強化內部控制

建立良好的內部控制環境。建立良好的公司治理以及分工合理、職責明確、相互制衡、報告關系清晰的組織結構,完善風險管理架構;明確各類崗位職責,實施部門崗位職責的適當分離,實現前臺交易與后臺結算相分離、資金交易業務授權審批與具體經辦相分離、信用的受理發放與審查管理相分離、損失確認與核銷相分離;建立有效的內部稽核制度,確保內部稽核制度的權威性和獨立性。

建立良好的內部控制制度。對各項業務制定全面、系統、成文的政策、制度和程序,在法人機構范圍內保持統一的業務標準和操作要求,保證連續性和穩定性。建立定期的評價制度,對內部控制的制度建設、執行情況定期進行回顧和檢討,根據國家法律規定、經營情況、市場環境的變化進行修訂和完善。

建立良好的風險決策和預警機制。完善擔保項目評估和決策制度,進一步完善經營、審批、監管“三權分立”的管理模式,建立內部平衡制約機制,提高風險決策的透明度;建立相應的風險控制指標體系,包括資產的安全性、流動性和盈利性等指標,并根據這些風險指標提供的預警信號采取相應對策減低風險。

培育良好的內控文化。建立科學有效的激勵約束機制,培育良好的企業精神和內部控制文化,督促員工把內控制度和風險管理的職責要求轉化為工作標準和工作程序的要求,并自覺貫徹到各項工作中去。

要強化風險管理

嚴格實行全面的風險管理。擴大風險管理的范圍,對所有層次的業務單位、全部種類的風險進行綜合管理。綜合運用多種風險管理策略,如通過聯合擔保實現風險分散、通過反擔保實現風險轉移、通過合理的保費定價實現風險補償,應對可能出現的各種風險。

嚴格控制操作風險。在業務開展過程中要遵循“了解你的客戶、了解你的客戶業務、了解你的客戶業務單據”的原則,落實各項內控制度,對擔保項目堅持實行雙人調查、審保分離、專家審查、集體決策、定期跟蹤的制度,實行全程風險管理。

嚴格控制擔保放大比例。經貿委《關于建立中小企業信用擔保體系試點的指導意見》第七條規定:“擔保放大倍數是指擔保資金與擔保貸款的放大比例,一般在10倍以內。”財政部《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》規定:“擔保機構擔保責任余額一般不超過擔保機構自身實收資本的5倍,最高不得超過10倍。”這些都屬于強制性法律規范必須遵守。要根據自身的風險管理水平和資本充足狀況合理確定擔保放大倍率和擔保總額,防止出現流動性風險。

嚴格實行單筆貸款擔保最高額限制。要防止將自身信用集中投入到某個中小企業中,降低客戶集中度,實現風險分散化;切實落實財政部《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》中“擔保機構對單個企業提供的擔保責任金額不超過擔保機構實收資本的10%”的規定。

嚴格運用各種法律手段維護合法權益。一方面要重視擔保合同的作用,在合同中設定完善的限制性條款,限定資金用途,把握監控權,防止債務人亂用濫用資金。另一方面要重視反擔保制度的應用,掌控潛在的還款來源。

嚴格堅持風險準備制度。要建立風險準備金制度,提高抵御覆蓋風險的能力。要嚴格按照財政部《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》的規定提取、管理、使用各項準備金:擔保機構要按照注冊資本的10%提取保證金存入主管財政部門指定的銀行,除清算時用于清償債務外,任何機構一律不得動用;要按當年擔保費的50%提取未到期責任準備金,按不超過當年年末擔保責任余額1%的比例以及所得稅稅后利潤的一定比例提取風險準備金用于擔保賠付,風險準備金累計達到擔保責任余額的10%后實行差額提取。

要強化銀保合作

建立風險聯動機制。按照公平有償和誠實信用的原則,以市場化的方式建立銀保雙方利益共享、風險共擔的合作關系。對資信良好、風險控制力強的信用擔保機構,鼓勵支持金融機構與其建立風險比例分擔機制。

共同加強對貸款項目的監管。把銀行的信貸“三查”與擔保公司的調查審核制度結合起來,建立信息交流共享機制。銀保雙方可采取分工協作的方式,商業銀行著重事中控制,擔保機構著重事前調查和事后追償與處置,雙方相互協調,共同防范和化解信貸風險。

第8篇：中小企業稅務風險管理范文

關鍵詞：中小企業；財務風險；識別；控制

中圖分類號：F275　文獻標識碼：A　文章編號：1006-4311(2012)02-0125-02

0 引言

中小企業在我國國民經濟中占據著舉足輕重的地位，改革開放以來，中小企業在分散風險、深化經濟體制改革、完善市場體系和市場競爭機制等方面，都發揮了十分明顯的作用。但和大企業相比，中小企業由于規模相對較小、經營風險大、資信等級低，它們的籌資能力處于明顯的劣勢。籌資成本也較高，在競爭中面臨的風險不斷增多，如何防范與控制財務風險是中小企業當前面臨的緊迫問題。目前我國的風險管理尚處于起步階段，隨著經濟建設的不斷發展，市場經濟體制的建立和完善，中小企業風險管理理論與實務的研究也得到了相應的重視。

1　中小企業現狀

1.1中小企業的特點中小企業與大型企業相比具有很多自身的特殊性，主要表現在以下幾個方面：

1.1.1企業經營規模小，資金數額有限中小企業由于資本存量水平過低，資信等級不高，籌措資金比較困難，再加上技術創新能力薄弱，生產規模擴張緩慢，導致中小企業在品種、質量、標準文化的程度和技術含量等方面都難以與大型企業相比，規模整體偏小。然而，最近幾年，中小企業在一些高新領域，辦出了自己的特色，技術含量也得到了相應的提高。作為中小企業資金來源的主要渠道是靠企業自身的內部積累和借款，由于金融機構的商業化，能夠給予中小企業的資金相當有限，籌資成本高并且融資成功的機會不大。

1.1.2經營方式靈活多樣，創新能力強與大型企業相比，中小企業有投資少、見效快的特點，其經營范圍寬、經營項目豐富與經營體制靈活。當遇到經濟波動時，有“船小好掉頭”的優勢，能跟上時代步伐，很快轉向，適應市場的快速變化，比管理層次多、組織結構復雜的大型企業更具快速反應優勢。

1.1.3行業涉及面廣，業務比較單一中小企業的發展涉及到了各行各類，門類比較齊全。但是，中小企業只偏重于某一項業務或產品，經濟業務類型單一，在市場上的競爭力不強，沒有占統治地位，這也是中小企業銷售難的原因之一。

1.1.4組織結構簡單，人員十分有限大企業擁有一套健全、規范、明確的管理制度，企業各部門之間、員工之間職能范圍的劃分比較詳細，同時，企業的激勵約束機制也比較完善。而中小企業的組織結構多采用集權制，經營機構和內部組織機構較簡單，沒有太多的管理層次。管理制度、工作規范、技術規范等較不全面。由于員工人數不多，企業各部門之間、員工之間職能范圍的劃分比較粗略，大多數管理人員身兼數職，具體從事的業務變化也比較大，企業發展與員工個人成績緊密地聯系在一起。

1.2中小企業面臨的財務風險風險是指人們在事先能夠得知采取某種行動可能產生的所有后果，以及每種后果出現的可能性狀況。風險廣泛的在于財務管理的全部活動之中，從不同的角度，風險有不同的種類。就財務風險而言，具體包括以下幾個方面：

1.2.1籌資風險籌資活動是企業資金運動的起點，它主要通過一定的渠道，采用一定的方式籌集生產經營所需資金。企業通過吸收直接投資、發行股票、發行債券等方式籌集資金，表現為企業資金的收入。企業償還借款、支付利息、股利和各種籌資費用等，表現為企業資金的支出。這種因資金籌集而產生的資金收支，便是由企業籌資而引起的財務活動。企業籌集資金的主要目的，通常是為了擴大生產規模，提高經濟效益。倘若企業管理有效，決策科學，可以實現其企業價值最大化的經營目標。然而，在市場經濟條件下，因為市場行情的不確定性，企業與企業之間的競爭加劇，從而導致籌集資金的使用效益具有很大的風險，由此產生了籌資風險。

1.2.2投資風險企業籌集的資金用于生產經營活動，以便取得盈利，不斷增加企業的價值。企業投資主要有兩個方向：用于購買企業內部的經營資產，如購買設備、建造廠房等固定資產方面的投資；用于購買材料、燃料等流動資產方面的投資。這兩個方向的投資主要是對內投資。企業投資于其他企業的股票或債券等，構成企業的對外投資。無論是對內投資還是對外投資，都需要支付資金，當企業轉讓其對內投資的各種資產或收回對外投資時，就會產生資金的收入。這種因投資而產生的資金收支，便是由投資而引起的財務活動。在投資中，因為是以現有資金獲取未來收益，未來收益的不確定性，便會產生投資風險。

1.2.3經營風險企業在生產經營過程中會發生一系列的資金收支。企業因從事生產和銷售活動而采購材料或商品，并支付職工工資和其他經營費用。當企業把產品或商品銷售出去后，便取得了收入，收回了資金。如果企業出現現有資金不能滿足經營需要時，還要采用短期借款的方式來籌集所需的資金。因中小企業決策的科學程度、技術水平、管理狀況，以及經營是否妥善和市場變化等不確定因素所產生的風險，也稱商業風險。

1.2.4收益分配風險企業經營過程中取得的收入彌補生產耗費后，其余部分即為企業的利潤。企業也可能因對外投資而獲得利潤。企業利潤按國家規定繳納所得稅后進行分配。首先，彌補虧損、提取公積金和公益金，以便擴大積累和改善職工集體福利設施i然后，向投資者分配利潤或暫時留存企業或作為投資者的追加投資，以便獲得最大的長期利益。如果企業在收益分配環節給企業的后續經營和管理活動帶來了不利影響，即便產生了收益分配的風險。

2　中小企業產生財務風險的具體原因

通常情況下，中小企業產生財務風險的主要原因是復雜多變的外部環境因素和管理操作失誤引起的內部因素等多方面原因引起的。

2.1宏觀環境因素對于中小企業產生財務風險的外部影響因素有多種，主要包括經濟環境、法律環境、金融市場環境、社會文化環境、資源環境等。這些外界因素的變化為中小企業的發展帶來了各種機遇與挑戰。他們是企業賴以生產的土壤，是企業開展財務活動的舞臺，也是企業財務決策難以改變的外部約束條件，對企業的財務活動有著重大影響。中小企業只有適應環境并合理利用環境，才能生產和發展。避免和減少財務風險的發生給企業生產經營活動帶來的損失。

2.2中小企業自身因素

2.2.1組織結構不完善經營權與所有權相分離的大型企業，肯定存在問題，因而需要企業內部建立一套完善的監督機制和激勵機制，委托成本自然不低。而我國的中小企業因為經營規模小，并以家族式經營為主，經營者與所有者往往合為一體，很少存在問題。具有多層次結構的大型企業，每一項決策方案的制定和執行，都需要遵循企業內部原先制定的一些規則和程序，因為信息傳遞在過程和速度上比較慢，通常需要將各個部門與經濟利益相關者的建議和意見相互協調，從而導致企業決策時間長，成本高，效率也受到一定程度的影響。然而，由于大企業擁有一套完整、規范、明

確的制度，再加上經營透明度偏高，對于企業的整個經營管理工作就顯得相對嚴密。相比較而言，中小企業組織結構簡單，信息傳遞在過程和速度上比較迅速，企業的經營決策權集中在業主個人手里，再加上經營透明度偏低，因此，中小企業的發展更多地依賴企業家的個人素質。

2.2.2管理制度不健全大企業擁有一套健全、規范、明確的管理制度，企業各部門之間、員工之間職能范圍的劃分比較詳細，同時，企業的激勵約束機制也比較完善。而中小企業由于員工人數不多，企業各部門之間、員工之間職能范圍的劃分比較粗略，大多數管理人員身兼數職，具體從事的業務變化也比較大，企業發展與員工個人成績緊密地聯系在一起。由于中小企業財務決策普遍存在經驗決策和主觀決策現象，企業各項經營管理決策都具有較大的主觀性和不確定性。再加上企業資金結構不合理、負債資金比例過高，使得財務決策缺乏科學性，從而導致企業引發財務風險。

2.2.3風險管理意識淡薄我國現有的中小企業大多數以鄉鎮企業和個體私營企業為主。因為歷史因素的影響，普遍存在著產權制度與組織制度不健全、不完善，企業管理團隊整體素質偏低，高級管理人才比較缺少，企業的生產經營活動往往以經驗為主。因此，在日常的經營管理活動中，風險與風險管理通常被忽略掉。相關的調查顯示，有不少中小企業內部根本就沒有風險管理機制，有些中小企業雖然是建立了風險管理機制，但是這種管理活動通常是階段性的，期限比較短，也是一種被動式管理活動。由于中小企業的風險管理意識淡薄，導致它們在面臨風險時時常手足無措。

3　中小企業財務風險內部控制的主要措施

3.1樹立企業形象，建立良好的銀企合作關系向金融機構借款是中小企業資金的主要來源渠道，因此，中小企業應該樹立良好的企業信用形象，依法開展生產經營和融資活動，按期償還貸款本息，樹立守信用、重履約的良好形象。優化企業財務狀況，加強中小企業和銀行等金融機構的聯系與溝通，增進互信。中小企業應提高自身水平，增強自身從外部獲得融資的能力，提高競爭力與財務管理水平。建立健全企業的財務管理制度，保證會計信息真實、完整和合法，增強企業財務信息的透明度，便于銀行的監督管理和降低貸款風險。同時，企業應構建資金的籌集和運作、資金周轉等管理體系、建立良好的財務約束機制，強化內部財務管理，提高資金的使用效率。

3.2開拓籌資渠道，優化籌資方式與資本結構中小企業要充分利用各種籌資方式，籌措生產經營所需要的資本。進而優化企業的資本結構。在資本結構決策中，合理安排好債務的比率，對中小企業具有重要的影響。具體表現在：第一，可以降低企業的資本成本。由于可供企業選擇的籌資方式和籌資渠道多種多樣，在各種不同的籌資方式下，其個別資本成本率有高有低。通常情況下，由于投資風險的存在，股東投資者投資回報的期望值較高，吸收權益資本的個別資本成本率較高：而債權人由于有固定的利息收入，投資風險相對較小，利息率一般低于股利率，并且債務方支付的利息可以稅前列支，具有抵減企業所得稅的作用。這樣一來，債務資本成本率明顯低于權益資本成本率，企業可以通過適度舉債來達到降低企業綜合資本成本的目的。第二，可以發揮財務杠桿作用。在正常經營條件下，由于企業吸收債務資本時要支付的利息一般是固定的，當企業的投資收益率高于債務資本成本率時，息稅前利潤會大幅度上升，每股收益也將大幅度增加。利用債務資本來增加權益資本的回報率，財務杠桿作用得以發揮，可為企業所有者帶來財務杠桿利益。但是，當息稅利潤大幅度下降時，每股收益將會以更大的幅度下降，財務風險突現。可見，財務杠桿是一把“雙刃劍”，需要企業管理當局高度關注，巧妙加以應用，并時刻保持警惕，建立財務風險預警機制。第三，可以有效規避投資風險。不管中小企業投資新項目或擴大再生產，時剖面臨著市場經營風險和財務風險，當投資失敗時，企業以其出資數額或股份為限，承擔相應的經濟責任。企業通過舉債方式籌措債務資本，可以減輕權益資本投資額，從而可降低權益資本投資風險。

第9篇：中小企業稅務風險管理范文

關鍵詞：中小企業；信貸風險；分析；防范

步入新時期，我國中小企業也在不斷發展壯大，對國民經濟的發展起著不容忽視的作用。對此，一些支持和促進中小企業發展的鼓勵政策也相繼出臺。銀行業金融機構基于調整信貸的結構、培育優質的客戶、分散風險和提高收益率，對中小企業加大了信貸投入，一系列開展中小企業信貸業務的管理辦法制度也應運而生，對中小企業信貸準入條件進行逐步放寬，由此，積極推動了中小企業的信貸市場的開拓。但是，現階段中小企業抗風險能力普遍比較薄弱，管理制度尚不健全。因此，我們需要認清事實，深入研究，有針對性地提出防范措施，制定出切實可行的辦法，盡可能去避免風險，在支持和鼓勵中小企業的發展中實現銀行和企業雙贏，推動祖國的經濟有序穩定的發展。

一、產生中小企業信貸風險的因素

1、融資渠道的局限性

受中小企業資金來源范圍狹小，缺乏長期債務支持等因素的影響，我國中小企業的資金成本較高，籌集效率也很低，很難在很短的時間內形成有效地生產力，對于財務杠干的運用相當不利。因此，當前的中小企業只有通過自身內部力量的積累才能獲得發展。另外，受內源融資的影響大，而外源融資的比重很小，這就直接造成了過高的企業成本，同時導致中小企業的控制權相對比較分散。

2、融資信用風險大

到目前為止，由于我國還沒有建立起針對失去信用企業的一套完善并且行之有效的懲罰制度，這就造成我國中小企業的失信成本比較低，而且我國的司法部門對失信行為的打擊也不到位，或者是打擊力度不夠。這些多方面的因素使中小企業內部紛紛出現提供虛假會計信息、蓄意逃避銀行債務、偷稅漏稅等違法犯罪現象屢見不鮮。導致中小企業在銀行面前信譽度降低，給今后這些企業信貸造成了一定的難度。

3、公私互貸混亂

由于有些中小企業信譽度不高，質量不佳，這就使得企業法人為保證生產的正常運行，只能以個人名義向銀行貸款，這就給中小企業帶來逃避相關部門監督的可能性；還有的企業法人為謀取一已私利，以企業信譽擔保獲取的銀行貸款，用于處理個人事務，造成公私互貸混雜，債務情況得不到具體落實，從而形成新增的懸空性信貸資產債務，這必將給企業和銀行雙方都帶來一定程度上的資產損失。

4、抵押擔保制度不健全

中小企業為實現抵押貸款，往往會以非正當的方式對抵押品進行過高的估價。中小企業內部存在的不規范的管理制度和銀行信貸管理制度執行力度低等因素，使銀行在辦理中小企業擔保貸款時，不能準確地區調查清楚擔保人的擔保能力和信譽度，出現同一企業多處擔保，企業間相互擔保，企業擔保人資格不合要求等現象，這些行為導致信貸抵押擔保形同虛設，擔保評估制度名存實亡。

二、中小企業信貸風險產生的原因分析

1、復雜的經濟成分

目前中小企業主要形式有：國有企業、股份制企業和民營企業等多種形式，其中，中小企業中民營占了主要部分，但是對于很多企業而言，現代的企業制度仍然沒有建立，盡管部分企業在體制方面進行了改革，但是由于只是形式上的體現，導致許多的中小企業產權不清析、家族性質比較濃重，很容易發生個人道德風險問題，給企業造成一定的經濟和信譽損失。

2、市場秩序的規范化程度低

我國對于中小企業的立法主要涉及到城鎮集體所有制條例、私營企業暫行條例和鄉鎮企業法等等，缺少統一化，長期化，科學化和規范化。這既不能對中小企業的經營行為在法律上進行科學合理的管理，也不能使中小企業的利益有所保障，在一定程度上阻礙了中小企業的發展。

3、較弱的風險抵抗能力

中小企業的原始資本投入不足主要由投資主體財力有限和分散化的特征導致的，使得中小企業初始資本規模一般都比較小。中小企業在生產經營過程中，他們的發展得不到更多的扶持，在一定程度上限制了資本增值的絕對數和相對數，無法快速增大資本規模。資本規模小就造成中小企業可用來抵押的資產少，便難以有效保護信貸資產的安全。

4、經濟周期的不對稱

流動性狀態任何時候首先影響的都是中小企業。當流動性緊縮時生產供應鏈下游的中小企業首當其沖會被影響；當經濟發展回歸景氣流動寬松時，首先會對大型企業有利，而中小企也還是會受到宏觀經濟環境下的波動帶來的影響。在市場方面，中小企業的影響力相對就比較弱。與大型企業線相比，利率的變動造成中小企業成本上升更為明顯。

三、中小企業信貸風險的防范措施

1、企業信用體系建設的推進

通過建立信用管理信息系統，加強監管中小企業的信用，并建立建全中小企業資信評級制度，構建獨立發展的信用評級機構，評估貸款人的信用等級，對信用信息實施披露制度，注重實施對企業中信用記錄良好和不發的進行社會公開，以達到對中小企業的信用進行約束的目的，這有利于中小企業在發展過程中加強自身的信用觀念。因此積極推進企業信用評估、信用調查等服務的發展，有利于緩解銀企間的信息不對稱問題，積極在各金融機構之間搭建起信息共享的平臺，以此來降低和防范信貸風險，不斷提高金融系統對信貸風險的防范應對能力。

2、設立中小企業信貸專營服務機構

中小企業的信貸業務具有時效性高，處理過程繁鎖等特點，在處理中既要貫徹全程風險管理的理念，還要在風險的識別、度量和控制等方面對原有信貸組織框架不斷完善。如在業務規劃、產品設計、產品價格定位、客戶分類定位、目標客戶準入的確立以及貸后管理等方面進行金融服務和業務流程方面的完善創新，這有利于提高中小企業貸款審批的效率和信貸服務的質量，也進一步使中小企業在不斷完善的風險管理績效評估中信貸風險得到控制。同時我們還應加強對金融體制的改革，積極發展企業債券市場和票據市場，尤其是注重與中小企業相關的中小型商業銀行的發展，使中小企業在資本市場體系的發展中有一席之地。

3、建立建全全中小企業信貸風險預警機制

建立信貸風險預警機制，這有利于盡早的發現風險采取應對措施。因此，銀行應實時關注中小企業貸款的早期預警信號，成立專門的早期預警機構，不斷提高銀行對風險信號的敏感性和及時性的反應。如：調查和收集各種信貸風險的有效信息，包括商口進出品數據、稅務部門公布的欠稅逃稅企業名單等，并就此采取相應的措施來避免信貸風險。

4、研究市場，投準信貸

在中小企業進行信貸前，企業的經營管理能力、市場競爭能力、市場應變能力以及生存發展能力等，銀行信貸部門都應進行認真細致地研究。我們選取的企業應該具備以下四點要求：

（1）中小企業生命力強、科技含量高、發展前景好，且有國家相關產業政策的鼓勵支持以及符合國家環保要求。

（2）中小企業雖處于產業鏈下游，但能為績優的大型企業提供配套協作服務。

（3）中小企業處于成熟期發展動力強或企業處于生命周期成長期

（4）中小企業的產業具有鮮明的特色，產品的市場占有份額高，經濟效益好，企業管理效率高且人員素質高。

總之，新時期，要想使中小企業得到發展，首先要重視中小企業所面臨的信貸風險，并且對其產生的原因認真的探究分析，針對這些原因，有目的性地提出防范信貸風險的措施，盡量避免信貸風險。即使發生風險，也要將損失降低到最小。同時，中小企業也要履行自己的職責，在我國的經濟發展中發揮自己的作用和價值，進一步推動我國經濟的穩步發展。

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