前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的驗收管理論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：驗收管理論文范文

巨獎銷售，依我國現行有關法律分析，是指經營者銷售商品或者提供服務時，附帶性地向購買者提供物品、金錢或者其他經濟利益超過5000元的有獎銷售行為。因我國學界對有獎銷售的法律性質存在贈與說、混合說、價格行為說和買賣說等不同的觀點，從而對巨獎銷售產生不同的法律解決方案。筆者試從分析有獎銷售行為的法律性質入手，對我國實踐中存在的巨獎銷售無效之抗辯加以分析，希望對完善我國的有獎銷售法律治理有所裨益。

巨獎銷售，依我國現行有關法律分析，是指經營者銷售商品或者提供服務時，附帶性地向購買者提供物品、金錢或者其他經濟利益超過5000元的有獎銷售行為。在實踐中一些企業為吸引消費者購物，采用抽獎方式提供獎品，獎品有的是價值昂貴的房屋、小汽車，當中獎者要求兌現獎項時，經營者聲稱工商部門有規定超過5000元是非法的，主張有獎銷售合同部分無效，贈品超過5000元以上部分無效拒絕兌現，從而損害消費者的合法權益，破壞了市場競爭秩序。對有獎銷售的法律性質的不同認識會導致對上述問題的不同解決方案。筆者試從分析有獎銷售行為的法律性質入手，對我國實踐中存在的巨獎銷售無效之抗辯加以分析，希望對完善我國的有獎銷售法律治理有所裨益。

一、有獎銷售行為的法律性質

關于有獎銷售的性質學界有不同的觀點：（1）贈與說。這種觀點又有兩種不同的意見，一為附負擔贈與說，一為附條件贈與說。前者認為有獎銷售產生的法律關系，屬于民法理論中的所謂“負擔贈與”，只有受贈人履行了負擔，贈與合同才有效。若買賣合同解除，所附負擔未履行，則贈與合同不生效。后者認為有獎銷售行為是附條件的贈與，買賣合同是贈與合同的條件，贈與合同的成立有賴于買賣合同的成就。這種觀點的缺陷在于，有獎銷售的目的并不在于贈與而在于買賣，消費者獲得贈品是買賣的結果，贈品的給付與交易的發生在邏輯順序上恰恰是反其道而行之，交易是贈品給付的邏輯前提。這種觀點將有獎銷售中的買賣合同這一基礎性和目的性內容認定為附款，可謂本末倒置。（2）混合說。又稱為主從法律關系說。該觀點認為，有獎銷售中含有兩個不同的合同關系，是兩者的混合，即買賣合同和贈與合同，前者為主，后者為從。買賣合同是主合同，是雙方當事人追求的主要目的，但在主合同以外，贈與合同關系仍然是存在的，只是它并不是雙方當事人之間的基礎法律關系。沒有消費者的購買行為，也就不可能產生經營者的贈與行為。按臺灣學者林誠二的說法，有獎銷售可以視為是混合贈與，“混合贈與又稱贈與與買賣之混合契約，乃是受贈人為一部分對待給付之贈與，此時只有一契約之存在。”混合說的實質與贈與說并無實質差異，都是將有獎銷售的性質建立在傳統的合同理論基礎上，側重于雙方意思表示的考量，其仍然將贈品視為贈與的標的，忽略了贈品在現代社會中的廣告宣傳的功能。在現代社會中，贈品已經不僅僅是一種物品，而是已經轉化為一種符號，具有廣告宣傳的價值。有獎銷售帶來的法律后果，不在局限于債的特定性，解決贈品本身的給付、質量瑕疵和權利瑕疵問題，而在于贈品本身對消費者和競爭秩序的影響。

（3）價格行為說。該觀點將有獎銷售視為價格行為中的價格折扣，在法律上屬于買賣合同中的價格條款，即在一定條件下，銷售者給購買者以優惠待遇，按原定價格的一定比例折扣計價將產品賣給購買者。附贈利益并不一定向“所有的”購買者提供，主張附贈為價格行為，屬于價格折扣的一種。【1】盡管有獎銷售涉及贈品的價格列支問題，但是定價行為始終是一個單方自的內部問題，定價行為本身并不能導致不正當競爭，也不對外發生關系，但是有獎銷售則是一個外部雙務關系，價格行為回避了有獎銷售的社會交往性質，并不能準確把握其法律屬性。(4)買賣說。認為贈品消費是商品消費，消費者必須先承擔購物的義務，然后才享有受贈的權利，因此，所謂“有獎”實質上是一種買賣關系，而不是民法上的贈與關系。有論者甚至提出要解開商業贈品“名贈實賣”的面紗。【2】

筆者贊同將有獎銷售視為買賣合同的看法。

第一，有獎銷售中贈品給付的前提是交易成立，贈品不是無償取得的，它以買賣合同為基礎，沒有交易就不可能有贈品，只有一方在事先付出對價的情況下，才享受到了獲得贈品的權利，這一關系表明有獎銷售是一個整體而不可能將贈品的取得與基礎的交易分離，并不存在一個所謂贈與的單務行為。有獎銷售的贈品

是“名為贈送，實為買賣”，賣方把贈品作為促銷的手段與其他商品一起賣出，從買方的購買中賺回了用于贈品的利潤，符合買賣合同雙務、有償的特點。

第二，從會計實踐上看，目前我國有獎銷售中，經營者多將贈品的價格計入主商品的經營成本之中，可謂“羊毛出在羊身上”。贈品通常不是來自經營者的利潤，經營者經過會計處理把贈品的成本轉移到了主商品之中，轉嫁給了消費者，經營者將消費者花錢買的東西以贈與的名義給了消費者，易言之，是消費者自己掏錢買回了“贈品”。

第三，在司法實踐中，一些法院在處理有獎銷售案件時，已經明確將贈品視為買賣。在北京市糖業煙酒公司訴美廚食品有限公司商標侵權糾紛中，【3】被告在銷售其方便面的過程中，將標有“JINGTANG”注冊商標的“精制綿白糖”作為贈品裝于方便面箱中，搭贈銷售。經查該贈品為假冒注冊商標的商品，糖業煙酒公司提訟。被告抗辯稱其并沒有直接銷售綿白糖，只是作為禮品贈送不構成侵權。一審法院認為，“隨著商品經濟的發展，銷售商品的方式靈活多樣，搭贈其他商品是經營者促銷自己商品的經營策略之一。雖然從購買者的角度看，購買附有搭贈品的商品，可以在等量付出的前提下，獲得額外的收益，但其實質是經營者通過特殊的經營手段以實現商業利潤。由于搭贈名目的設立，使經營者達到了促銷的目的，獲得了超額的經濟利潤，該利益的取得有一部分是靠搭贈品的付出而取得的，是經營者一種潛在的銷售行為，其性質不受商品售價是否提高、搭贈品是否攤入成本的影響。”因此，對被告所持的搭贈商品的行為性質不屬于銷售的觀點不予采信。

二、巨獎銷售無效之抗辯的法律分析

顯然，經營者在贈品設定之前對國家法律的規定是非常熟識的，為了推銷商品故意突破有關獎品金額的標準來激發消費者的購買欲望，然后再以無效為由拒絕兌獎，其理論依據是：有獎銷售包含著兩個不同的合同關系，一為買賣，二為贈與，由于贈品價值過高并不影響買賣合同的有效性，所以，違反國家的規定并不影響買賣合同的有效性，其推銷商品的目的能夠實現。但是，贈與合同如果無效則是其最愿意看到的，由于最高獎項的金額不得超過5000元，也不得以價格超過5000元的物品作為獎勵，贈與合同一旦確立為無效，消費者只能要求補償不超過5000元的錢物，這對于經營者來說是一個非常低成本的促銷手段。因為，當初消費者之所以購物在一定意義上是將主商品和贈品價值作出“捆綁”考慮的結果，換言之，如果贈品價值太小是不足以促使其產生購物欲望的。

筆者認為，有獎銷售具有單一的法律性質，贈品的虛假宣傳本身并不僅僅關系到贈與行為的效力問題，而是關系到整個交易關系的效力問題。獎品設立的非法性并不是一個抵抗他人合法權利的合法抗辯理由，任何人不得從自己的惡意行為中得益。筆者甚至認為，贈品金額超過國家規定只是違反了行政管理的具體規范，經營者要接受有關行政制裁，但是并不影響其與消費者之間合同的有效性。

第一，誠如有的學者指出，不能認為所有違反法律強制性規范的合同都歸于無效，而必須對法律強制性規范進行分類，比較法上把強制性規范區分為效力性規范與管理性規范，只有違反效力性規范的合同才是無效合同，違反管理性管理性強制規范的只是導致行政制裁問題，并不影響私法合同的效力。【4】筆者同意這種劃分，并且認為在反不正當競爭法中這一劃分具有非常重要的理論價值和實踐意義。國家對有獎銷售限制性規定本身并不針對有獎銷售這種方式本身，而是針對銷售人不得濫用有獎銷售來損害消費者的利益和危害公平競爭，有關金額的限定并不是針對合同雙方，也非針對有獎銷售的性質，而是指向獎品設定的具體行為手段。無效合同應當主要解決國家行政管制問題，有獎銷售的規定屬于管理性規范，對其的違反可以導致行政機關的查處，但是并不導致對合同效力的否認。

第二，如果將這種行為視為無效并作出無效處理時，有可能會導致違法有理、違法有利的不良后果。在有獎銷售中無效后果不外乎全部無效和部分無效兩種，在全部無效的情況下，通常的做法是返還財產，恢復原狀，這實際上是一種成本更為高昂的處置措施，在許多情況下具有不可能性。如果是部分無效，則意味著根本上違反了消費者企圖通過購物達到其隨機獲得贈品的真實意思表示，實際上對經營者的違法行為起到了一種激勵作用。

第三，從維護競爭秩序的要求看，防范違法行為的一個重要思路就是加大違法的成本，提高違法行為的發現概率和查處概率，使經營者無法從違法行為中受益。無疑，將合同視為有效通過保障消費者的預期利益最能約束經營者的違法行為。

【注釋】

【1】安增科.附贈式有獎銷售的法律思考.中南財經政法大學學報.2002（3）

【2】黃輝.論附贈式有獎銷售中的商業贈品責任.中國科技大學學報社會科學版.1999（4）

【3】北京市第二中級人民法院（2000）二中知初字第1號民事判決書

【4】應秀良.違反行政法強制性規定的合同效力探討.法律適用.2004（3）

【參考文獻】

【1】宋敏、宋川.淺談不正當有獎銷售行為.黑龍江省政法管理干部學院學報.2004年第3期

【2】王興運、義海忠.對有獎銷售行為的法律思考.青海大學學報.2002年第6期

【3】陳信勇、董忠波.論附贈式有獎銷售的法律規制.浙江大學學報.2005年第4期

【4】王利明.從本案看有獎銷售的法律性質.人民法院報.2002－04－04

【5】王繼軍.附贈式有獎銷售的若干法律問題.法學研究.1998年第5期

【6】汪傳才.附贈式有獎銷售的法律思考.政法論壇.1999年第6期

【7】任尹珊、田應朝.有關促銷贈物的法律思考.法學家.1999年第5期

【8】呂娜.再論附贈式有獎銷售中的若干法律問題.天津市政法管理干部學院學報.2003年第1期

【9】王偉.附贈式有獎銷售的法律分析.學術交流.2002年第5期

第2篇：驗收管理論文范文

關鍵詞：藍牙無線發射無線接收FSK

1概述

RF2968是為低成本的藍牙應用而設計的單片收發集成電路，RF頻率范圍2400～2500MHz，RF信道79個，步長1MHz，數據速率1MHz，頻偏140～175kHz，輸出功率4dBm，接收靈敏度-85dBm，電源電壓3V，發射消耗電流59mA，接收電流消耗49mA，休眠模式電流消耗250μA。芯片提供給全功能的FSK收發功能，中頻和解調部分不需要濾波器或鑒頻器，具有鏡像抑制前端、集成振蕩器電路、可高度編程的合成等電路。自動校準的接收和發射IF電路能優化連接的性能，并消除人為的變化。RF2968可應用在藍牙GSM/GPRS/EDGE蜂窩電話、無繩電話、藍牙無線局域網、電池供電的便攜設備等系統中。

2引腳功能

集成電路采用32腳的塑料LCC形式封裝，各引腳功能如下：

VCC1：給VCO（壓控振蕩器）倍頻和LO（本機振蕩器）放大器電路提供電壓。

VCC2：給RX（接收）混頻器、TXPA（發射功率放大器）和LNA（低噪聲放大器）偏置電路提供電壓。

TXOUT：發射機輸出。當發射工作時，TXOUT輸出阻抗是50Ω；當發射機不工作時，TXOUT為高阻態。因為這個引腳是直流偏置，所以需外接1個耦合電容。

RXIN：接收機輸入。當接收機工作時，RXIN輸入阻抗是低阻態；接收機不工作時，RXIN為高阻態。芯片內用1個內部串聯電感來調節輸入阻抗。

VCC3：給RX輸入級（LNA）提供電壓。

VCC4：給TX混頻器、LO放大器、LNA和RX混頻器的偏置電路提供電壓。

LPO：低功耗模式的低頻時鐘輸出。在休眠模式中，這個引腳能給基帶提供一個3.2kHz或32kHz、占空比為50%的時鐘。在其它工作方式沒有輸出。

DVDDH：給RXIFVGA（接收中頻電壓增益放大器）電路提供電壓。

IREF：外部接1個精密電阻以產生恒定的基準電流。

VCC5：給模擬中頻電路提供電壓。

D1：這是為時鐘恢復電路提供的電荷泵輸出。外接1個RC網絡到地以確定PLL的帶寬。

BPKTCTL：在發射模式時，這個腳作為啟動PA級的選通脈沖；在接收模式時，基帶控制器可以有選擇地使用這個引腳來給同步字的檢測發信號。

BDATA1：輸入信號到發射機/接收機的數據輸出。輸入的數據是速率為1MHz的沒有被濾波的數據。這個引腳是雙向的，根據發射和接收模式轉換為數據輸入或數據輸出。

RECCLK：恢復時鐘輸出。

RECDATA：恢復數據輸出。

BXTLEN：功率控制電路的一部分，用來接通/關鍵芯片的“休眠”模式。在電路從“OFF”狀態上電之后，當低功耗時鐘不工作時，BRCLK被BXTLEN的狀態控制（上電期間，BRCLK先寫BXTLEN激活且被設為高電平，以進入空閑狀態）。

BPCLK：基準時鐘輸出。這是由晶振決定的基準時鐘，頻率范圍為10～40MHz，典型值為13MHz。電路上電時，BRCLK在基帶控制器將BXTLEN設為高電平之前激活。電路進入空閑狀態后，當低功耗時鐘不工作時，BRCLK由BXTLEN的狀態控制。

OSCO：與19腳相同。

OSCI：OSC腳可通過負反饋的方式來產生基準時鐘。在SOCI到OSCO之間連接1個并聯的晶振和電阻，以提供反饋通道和確定諧振頻率。每一個OSC腳都接1個旁路電容來提供合適的晶振負載。如果用1個外部的基準頻率，那就要通過1個隔直電容來連接到OSCI，并且用1個470kΩ的電阻將OSCO和OSCI連接起來。

BnDEN：鎖存輸入到串行端口的數據。數據在BnDEN的上升沿被鎖存。

BDDATA：串行數據通道。讀/寫數據通過這個引腳送入/輸出到芯片上的移位寄存器。讀取的數據在BDCLK的上升沿被傳送，寫數據在BDCLK的下降沿被傳送。

BDCLK：串行端口的輸入時鐘。這個引腳被用來將時鐘信號輸入到串行端口。要使得跳變頻率的編程時間最短時，建議使用10～20MHz的BRCLK頻率。

BnPWR：芯片電源控制電路的一部分，用來控制芯片從“OFF”狀態到電源接通狀態。

PLLGND：RF合成器、晶體振蕩器和串行端口的接地端。

VCC6：RF合成器、晶體振蕩器和串行端口的電源端。

DO：RFPLL的充電泵輸出。外接1個RC網絡到地以確定PLL帶寬。要使得合成器的設置時間和相位噪聲最小，可采用雙重的環路帶寬方案。在頻率檢測的開始時期，使用1個寬環路帶寬。在檢測頻率結束時，用RSHUNT來轉換到窄環路帶寬，并提供改進的VCO相位噪聲。帶寬轉換的時間由PLLDel位設置。

RSHUNT：通過將2個外部串聯電阻的中點分路到VREG，使環路濾波器從窄帶轉換到寬帶。

RESNTR-：用來給VCO提供直流電壓以及調節VCO的中心頻率。在RESNTR-和RESNTR+之間需2個電感來跟內部電容形成諧振。在設計印制板時，應該考慮從RESNTR腳到電感器的感抗。可以在RESNTR腳之間加1個小電容來確定VCO的頻率范圍。

RESNTR+：見引腳28。

VREG：電壓調節輸出（2.2V）。需1個旁路電容連接到地。通過與28腳和29腳相連的回路給VCO提供偏置。

IFDGND：數字中頻電路接地端。

VCC7：數字中頻電路電源電壓。

3內部結構

RF2968是專為藍牙的應用而設計，工作在2.4GHz頻段的收發機。符合藍牙無線電規范1.1版本功率等級二（+4dBm）或等級三（0dBm）要求。對功率等級1（+20dBm）的應用，RF2968可以和功率放大器搭配使用，如RF2172。RF2968的內部框圖如圖1所示。芯片內包含有發射器、接收器、VCO、時鐘、數據總線、芯片控制邏輯等電路。

由于芯片內集成了中頻濾波器，RF2968只需最少的外部器件，避免外部如中頻SAW濾波器和對稱一不對稱變換器等器件。接收機輸入和發射輸出的高阻狀態可省去外部接收機/發射機轉換開關。RF2968和天線、RF帶通濾波器、基帶控制器連接，可以實現完整的藍牙解決方案。除RF信號處理外，RF3968同樣能完成數據調制的基帶控制、直流補償、數據和時鐘恢復功能。

RF2968發射機輸出在內部匹配到50Ω，需要1個AC耦合電容。接收機的低噪聲放大器輸入在內部匹配50Ω阻抗到前端濾波器。接收機和發射機在TXOUT和RXIN間連接1個耦合電容，共用1個前端濾波器。此外，發射通道可以通過外部的放大器放大到+20dBm，接通RF2968的發射增益控制和接收信號強度指示，可使藍牙工作在功率等級一。RSSI數據經串聯端口輸入，超過-20～80dBm的功率范圍時提供1dB的分辨率。發射增益控制在4dB步階內調制，可經串聯端口設置。

基帶數據經BDATA1腳送到發射機。BDATA1腳是雙向傳輸引腳，在發射模式作為輸入端，接收模式作為輸出端。RF2968實現基帶數據的高斯濾波、FSK調制中頻電流控制的晶體振蕩器（ICO）和中頻IF上變頻到RF信道頻率。

片內壓控振蕩器（VCO）產生的頻率為本振（LO）頻率的一半，再通過倍頻到精確的本振頻率。在RESNTR+和RESNTR-間的2個外部回路電感設置VCO的調節范圍，電壓從片內調節器輸給VCO，調節器通過1個濾波網絡連接在2個回路電感的中間。由于藍牙快速跳頻的需要，環路濾波器（連接到DO和RSHUNT）特別重要，它們決定VCO的跳變和設置時間。所以，極力推薦使用電路圖中提供的元件值。

RF2968可以使用10MHz、11MHz、12MHz、13MHz或20MHz的基準時鐘頻率，并能支持這些頻率的2倍基準時鐘。時鐘可由外部基準時鐘通過隔直電容直接送到OSC1腳。如果沒有外部基準時鐘，可以用晶振和2個電容組成基準振蕩電路。無論是外部或內部產生的基準頻率，使用1個連接在OSC1和OSC2之間的電阻來提供合適的偏置。基準頻率的頻率公差須為20×10-6或更好，以保證最大允許的系統頻率偏差保持在RF2968的解調帶寬之內。LPO腳用3.2kHz或32kHz的低功率方式時鐘給休眠模式下的基帶設備提供低頻時鐘。考慮到最小的休眠模式功率消耗，并靈活選擇基準時鐘頻率，可選用12MHz的基準時鐘。

接收機用低中頻結構，使得外部元件最少。RF信號向下變頻到1MHz，使中頻濾波器可以植入到芯片中。解調數據在BDATA1腳輸出，進一步的數據處理用基帶PLL數據和時鐘恢復電容完成。D1是基帶PLL環路濾波器的連接腳。同步數據和時鐘在REDATA和RECCLK腳輸出。如果基帶設備用RF2968做時鐘恢復，D1環路濾波器可以略去不用。

4應用

RF2968射頻收發機作為藍牙系統的物理層（PHY），支持在物理層和基帶設備之間的BlueRF(藍牙射頻)接口。

RF2968和基帶間有2個接口。串行接口提供控制數據交換的通道，雙向接口提供調制解調、定時和芯片功率控制信號的通道。基帶控制器與RF2968接口如圖2所示。

控制數據通過DBUS串行接口協議的方式在RF2968和基帶控制器之間交換。BDCLK、BDDATA和BnDEN都是符合串行接口的信號。基帶控制器是主控設備，它啟動所有到RF2968寄存器存取操作，RF2968數據寄存器可被編程，或者根據具體命令格式和地址被檢索。數據包首先傳送MSB。串行數據包的格式如表1所列。

表1串行數據包格式

域位數注釋

設備地址3[A7:A5]物理層為“101”

讀/寫1[R/W]“1”為讀，“0”為寫

寄存器地址5[A4:A0]32個寄存器的最大值

數據16[D15:D0]RF2968在寫模式編程，在讀模式返回寄存器的內容

“寫”周期，基帶控制器在BDCLK下降沿驅動數據包的每一位，RF2968在數據寄存器設為高狀態后，在BDCLK第1個下降沿到來時被移位寄存器的內容更新，如圖3所示。

在讀操作中，基帶控制器發出設備地址、READ位（R/W=1）和寄存器地址給RF2968，再跟1個持續半個時鐘周期的翻轉位。這個翻轉位允許RF2968在BDCLK的上升沿通過BDDATA驅動它的請求信號。數據位傳輸后，基帶控制器驅動BnDEN為高電平，在第1個BDCLK脈沖的下降沿到來時重新控制BDDATA，如圖4所示。

寄存器地址域可尋址32個寄存器，RF2968僅提供3～7和30、31的寄存器地址。通過設置寄存器的數據可實現不同的功能。

雙向接口完成數據交換、定時和狀態機控制。所有雙向同步（定時）來自BRCLK，BRCLK由RF2968產生。RF2968使用BRCLK的下降沿。圖5給出當數據從RF2968傳給基帶控制器時的通用定時。

RF2968的芯片控制電路控制芯片內其它電路的掉電和復位狀態，把設備設置為所需要的發射、接收或功率節省模式。芯片的控制輸入經雙向接口從基帶控制器（BNPWR、BXTLEN、BPKTCTL、BDATA1）輸入，也可從DBUS提供（RXEN、TXEN）輸出端的寄存器輸入。基帶控制器和RF2968內的狀態機維持在控制雙向數據線方向的狀態。基帶控制器控制RF2968內的狀態機，并保證數據爭用不會在復位和正常工作期間發生。RF2968常用的狀態有：

OFF狀態——所有電路掉電且復位，設置數據丟失。

IDLE狀態——待機模式。數據被讀入到控制寄存器中，振蕩器保持工作，所有其它電路掉電。

SLEEP狀態——芯片通常從IDLE模式進入這種模式。此時，所有電路掉電，但不復位，因此數據得以保留。電路同樣可從其它模式進入SLEEP模式，但TXEN和RXEN狀態不變，以便TX和RX電路保持導通。

TXDATA狀態——數據在這種模式發射（合成器穩定，數據信道同步）。

第3篇：驗收管理論文范文

案例一：上海家紡公司曾多次向美國物源公司售貨，同時將物權單證通過上海某銀行交與美國F銀行按付款交單方式托收。F銀行在未向物源公司收妥貨款的情況下，將單證交給了物源公司。現物源公司宣告破產，家紡公司因此向美國聯邦地區法院新墨西哥管區F銀行，以挽回損失。美國地區法院首席法官審理認為，F銀行在未收貨款的情況下將物權憑證交給物源公司是一種總體上的疏忽行為，由于這一疏忽，造成了家紡公司的損失。F銀行的抗辯試圖將責任轉至家紡公司壞的商業決策上。嗣后，家紡公司與F銀行達成和解協議，F銀行支付了相應款項。

案例二：上海W公司在1993年多次向美國L公司售貨，同時指示上海O銀行將全套物權單證轉寄紐約C銀行按付款交單方式托收。但C銀行誤將付款交單作承兌交單處理，致使L公司在未付款的情況下，從C銀行取得了全套物權單證，L公司事后也沒有向W公司付款。W公司因此向人民法院，要求O銀行和C銀行共同承擔賠償責任。法院審理后認為，認定本案的法律關系性質應結合托收的實現方式、當事人的意思表示和具體行為、《托收統一規則》的相關規定等內容。就本案事實，從整體上可判斷各方當事人之間的關系為復關系。法院據此判決C銀行向W公司償付相應損失。

現行的《托收統一規則》是從1956年、1967年《商業單據托收統一規則》發展而來。原規則的定義部分規定“有關各方當事人是指委托銀行進行托收的原主（即委托人），上述被委托的銀行（即托收行），以及由托收行委托辦理承兌或托收商業單據的行（即代收行）。”第十六條規定“銀行為了實現委托人的指示利用另一家銀行的服務時，其費用與風險應由委托人負擔。”“銀行可以自由利用其在付款或承兌國家內的行作為代收行。”“如委托人指定了代收行，托收行仍有權通過自己選擇的向該指定的托收行遞交商業單據。”1978年和1995年，國際商會又兩次修訂該規則，并改用現名。修訂后的規則在其定義部分規定“托收行是指受委托人的委托，辦理托收業務的銀行。代收行是指除托收行以外，參與辦理托收指示的任何銀行。”第三條規定“為了執行委托人的指示，托收行可能利用下列銀行作為代收行：1.委托人提名的代收行；如無這樣的提名，2.由托收行或其他銀行視情況而選擇的付款或承兌所在國家的任何銀行。”筆者認為，上述改動完全符合托收的本質屬性，因為托收雖然需利用銀行服務，但畢竟是一種以商業信用作擔保的結算方式，托收行毫無必要在委托人已提名代收行的情況下另行強制委托人接受由托收行選擇的代收行。另一方面，上述改動使代收行在托收中的定位更趨合理。原規則將代收行定義為接受托收行委托辦理業務的行，這難免使人得出托收行是委托人的人、代收行又是托收行的人的結論。目前流行的關于托收法律關系的學理觀點，也許正是基于這種認識。新規則對代收行的定義著重剔除了“接受托收行委托”的提法，改用“參與辦理”的提法。這一改動與托收實務中代收行向受票人（買方）提示付款或提示承兌時并非以銀行的名義而是以委托人名義的做法相吻合，從而排除了同一托收業務中有兩個委托人、存在兩個委托關系的可能。筆者的上述分析，也可以從民法原理的角度加以印證。在委托關系中，人接受委托人的委托后，必須以委托人的名義實施民事行為，其行為后果由委托人承擔。若并非以委托人的名義而是以人自身的名義與第三人發生關系，則不是民法意義上的，而構成其他法律關系，譬如行紀關系以及英美法系中的間接。在這一關系中，人與第三人之間的合同不對委托人直接產生效力。顯然這種法律后果與托收實務中委托人直接面臨收款風險的狀況不相一致。再者，從委托人利益的保護途徑來考察，托收行接受委托人的委托并不必然地負有為委托人利益向代收行的義務，因此所謂委托人只能通過托收行向代收行的說法在實踐中根本無法落實，從而導致失誤操作的代收行極有可能游離于所應承擔的過錯責任之外。

通過上述分析，我們發現托收制度本身已發生了變化，這一變化也應促使法律界對托收法律關系的認識發生相應的變化。有一種觀點認為：在同一托收業務中，有兩個或兩個以上的銀行為委托人的利益服務，因此構成共同關系。其法理依據是符合兩個以上人共同同時委托人處理同一（或同一類）事務這一法律特征。持這一觀點者，把“同時”廣義理解為某一期間，各人的行為可以有先后，但構成一個整體；如果其中一人或數人的過錯給委托人造成損失，應由有過錯的人承擔責任。筆者認為，將委托人與托收行、代收行的關系認定為共同關系有失偏頗，因為權取得的前提條件是委托人與人之間訂有委托合同，委托人直接授予全體人以權。托收業務中的委托人顯然沒有直接授予代收行以權，因此認定為共同缺少法理依據。

第4篇：驗收管理論文范文

[關鍵詞]壽險公司；階段性戰略；創業生存期；品牌經營期；創新發展期

壽險公司的成長大體上可以分為三個階段：創業生存期、品牌經營期和創新發展期，公司高層正確地把握每一個階段的形勢，做出正確的戰略決策，是壽險公司能夠取得成功的決定性因素。

一、創建期戰略：以生存目標為決策核心

“創業生存期”是每一個壽險公司發展歷程中一個不可逾越的階段。正確認清創業生存期的管理內涵和經營關鍵，科學而藝術地把握創業生存期的經營重點和經營節奏，是關系公司能否立足的大事。

(一)建立行業視野，為未來的發展夯實基礎。決策的第一步是要認清形式，明晰自己的起點，要反復理清自己現在究竟在哪里?要到哪里去?怎樣分步驟并有效地實現自己的使命及目標?只有從認識上解決了這些問題，在工作中才會不浮躁，才能夠抵擋住外界的短期誘惑，才會在一個更高的、更堅實的平臺上穩步發展。同時，要注意到這個階段的主要使命是為“未來”作鋪墊。因此，發展伊始，一定要樹立高遠的標準，要建立“行業視野”，以行業高標準來布局謀篇，以現代企業管理的根本準則來設計公司經營管理的發展藍圖，從大處和長遠發展著眼，從小處著手。

(二)明確發展業務是創業生存期的首要任務。沒有一定的業務量，公司就談不上以后的發展，應該緊緊圍繞做大業務量這個核心，充分調動人、財、物等資源建立高效的運營體系。由于是經營初期，各個方面都處于創建階段，因此，在這一時期，必須有打持久戰的思想準備，培育艱苦奮斗、勤儉節約、不畏艱難的創業思想，樹立“自給自足，豐衣足食”的理念，并以此逐步發展成為公司的文化。

(三)依據發展業務這個主題，從“隊伍、架構、制度”三大基本要素出發來構建體系化的管理平臺。隊伍建設要從公司的“生存、成長、發展”整個過程來考慮。明確什么樣的事需要什么樣的人來完成?如何實現人才匹配?怎樣合理解決當前和未來隊伍建設標準的沖突問題?怎樣實現“當前”與“未來”發展的對接?未來的人才梯隊如何在變革中轉軌及搭建?

搭建公司的組織架構要堅持“簡便、直接、高效”的原則，每一個部門的人員都應具有“上馬為將，下馬為兵”的能力，減少中間環節的效率損失和過程效率損失，中高層管理者要直接進行具體的工作操作，實現管理工作的一步到位。

建立規范的管理流程和管理程序制度，確立以制度為共同的行為準則，做到按規章辦事，公平的對待每一個員工和每一件事情，避免任何個人的主觀臆斷，充分調動每一個人的主觀能動性和積極性，形成規范的管理格局。

(四)強化隊伍塑造。由于壽險業務的特殊性，業務量的穩定增長有賴于一支穩定而有效率的隊伍。因此，要努力塑造員工對本公司的“忠誠度”、良好的“職業習慣”和同事之間的“和諧性”。

所謂忠誠度就是采取各種有力措施培養員工熱愛公司、同舟共濟、克服浮躁情緒、發展事業的定力。例如可以通過員工的職業生涯規劃與公司發展目標的趨同化過程，穩定一批核心骨干，并通過核心骨干的示范作用帶動全員形成健康向上的事業團隊。

良好的職業習慣包括職業精神、團結精神、學習精神、主人翁精神，更重要的是良好的執行能力和懂行規能力，能夠將工作做到極致，做正確的事、正確地做事、把事做正確。

和諧性就是員工要學會合作、協調、包容，要有寬廣的胸懷，具備將工作和生活分開，簡單和諧工作的能力。

(五)管理好基本經營單位。創業生存期，一切都處在不穩定狀態，不可預知的突發事件很多，管理流程和管理秩序尚處在不斷試驗和建立期。作為管理者必須做到下抓兩級，直接將管理的觸角延伸到經營單元，直接管理。從管理手段看，這一做法似乎違背了層級管理的原則，但在這一時期只有如此，才能克服“人人負責，人人不負責”的散漫狀態。可以說，這是創業生存期特殊而有效的管理手段。

(六)創造良好的外部環境。創業生存期，環境至關重要，創造良好的外部環境也就是經營“造勢”。這一工作做得好壞，在一定程度上決定了將來發展的空間大小。外部環境主要有兩個方面，一是通過多種途徑積極參與到當地社會事務之中，樹立公司良好的社會形象，從而與當地政府及監管機構建立良好的關系，取得政府和監管機構的支持，為公司的發展創造有利的政策環境；二是積極協調與同業的關系，倡導行業“共生共榮”的理念，與同業建立良好的關系，得到同業的支持與理解，“化敵為友”。

(七)樹立公司的品牌。通過優質的保險產品和服務，培養忠誠客戶；通過“客戶永遠是對的”的經營理念，樹立公司良好口碑；通過便捷優質的理賠服務，擴大公司的市場影響力；通過讓客戶享受公司的經營成果，建立公司與客戶之間的共同利益機制，為公司發展贏得長久的客戶。

二、品牌經營期決策：戰略轉變

經過初期的業務大量發展之后，公司有一定原始積累，經營過程進入了品牌經營階段，這一階段不同于“創業生存期”，有了新的特點，公司應及時轉變思想觀念，樹立新的理念，實行經營決策上的戰略轉變，重點應在以下六個方面取得突破。

(一)經營格局的規劃。經營格局即經營的未來版圖。管理者在公司實現業務快速發展、做實公司基礎管理的基礎上，根據市場洞察和判斷，確定公司在業務發展、財務經營、資源配置、風險管控、機構建設、品牌文化等方面的經營格局，只有明確了這樣的目標，才能做到綱舉目張。

(二)打造公司的獨特文化。這一時期應將管理制度升華成企業文化，將員工的正確行為習慣升華為全員的行為標準和價值判斷標準，用文化來經營公司。文化塑造主要體現在“制度文化、行為文化、精神文化、物質文化”四個方面。

在制度文化方面，應根據公司發展的階段特征，用揚棄的態度對已有的規章制度進行系統梳理，通過變革和創新，制定適合新的發展階段的規章制度。

在行為文化方面，通過進一步的規范和標準化，對員工的工作習慣、態度、職責、流程等方面進行約束和引導，形成銜接有序、運行高效的運營秩序和管理流程。

在精神文化方面，倡導“崗位責任文化”，建立公正、公平、向上的職業生涯氛圍，讓每位員工頭頂上都有一片藍天。

在物質文化方面，通過公司的快速發展為員工提供在行業具有競爭力的薪資福利；通過公司實力建立品牌形象，以“百年老店”為己任。物質文化的核心在提高對員工和客戶對公司的依存度，形成良好的知名度和美譽度。

(三)突出主業。突出主業就是要解決壽險公司長期經營發展靠什么以及永續經營及綜合競爭力的問題。重點發展個人業務是壽險公司經營的主題。在重點發展個人業務的同時，還要高效發展團體業務和銀行業務。個人業務的發展要抵擋住市場的誘惑，做好基礎管理和基礎訓練工作，將組織發展與業務品質作為個人業務發展的兩個輪子一起抓。

(四)系統運作。主要體現在“標準化行動、體系化聯動、系統化推動”的管理行為上。公司一定要提高“執政能力”，中心支公司一定要提高“執行能力”。公司必須建立市場開拓能力、統籌規劃能力、資源配置能力、文化經營能力、綜合管控能力、系統運營能力、組織協調能力、品牌提升能力、人力資源開發能力及機構管理能力。

(五)抓好人才升級。主要圍繞學習型組織的建立和人才的標準化問題。實現永續經營必須不斷提高全體員工的專業技能和綜合素質，必須要推動學習型組織的建立。作為員工和部門要不斷超越自我，不斷變革創新，不斷用最成果武裝員工和干部的頭腦。

在人才標準化問題上，要著重明確在新的發展階段，人才必須具備哪些標準和條件。要系統進行工作崗位的分析和評價，確定崗位人才的基本標準和提升標準。建立公司員工在職培訓的長遠規劃，對全體員工分課題、分主題、分階段、分層級進行系統培訓，不斷開發員工潛能，提高全員的專業技能和綜合素質，實現人才升級。

(六)管理范式的變革。管理范式主要體現在“運營流程、組織架構、管理評估”三個層面。在運營流程方面圍繞“分工協作、扁平化運作、垂直化管控”的原則，以提高公司的整體執行能力作為主要指標；在組織架構方面，遵循“層級管理、責任上收”的原則，設定不同層級的管理權限和管理職責，明確組織系統的管理程序，對組織流轉的順序、效率、時限、職責進行橫向、縱向界定；在管理評估方面，以價值為導向，以效益為中心，以發展為指標，以效率為標準，以可持續發展能力和綜合競爭能力的提升為落腳點。

三、創新發展期決策：能力的提升

當公司占據了一定的市場份額之后，要進一步做強做大，就要不斷用市場標準來對行業進行思想的引領、品牌的引領，創新行業標準。要實現這個目標，公司要重點實現以下能力的提升。

(一)哲學思維能力的提升。在公司經營過程中，要把哲學思維能力融人到市場環境中，看透事物的本質，善于不斷將危機變為機遇。客觀辯證的分析發展的歷史機遇和內外部環境，用“實事求是”的哲學工具，用理論聯系實際的工作方法，制定公司在引領行業期的發展戰略和具體措施。

(二)組織學習能力的提升。公司團隊的學習能力體現在主要管理層的學習意識，特別是核心管理層的學習能力、傳授知識的能力能否不斷超越企業發展的需要。組織學習能力實際上是團隊的集體學習和創新能力，團隊的每位成員是否都是創新學習的核心成果，組織學習能力實際上是管理心智的變革。

(三)組織變革能力的提升。企業是一個有機體，必須隨著外界經營環境的變化而變化。組織變革能力直接體現了組織的應變能力、自我革新和自我發展能力，要在變革中創新發展機遇。在變化莫測的競爭環境中，組織能力是持續競爭優勢的來源，組織變革的最終目標是要不斷獲得競爭優勢，形成核心競爭力。

(四)創造機會能力的提升。在引領區域行業期，最核心的問題就是守住機遇。搶先市場一步，實質是創造機會。企業要發展就不能封閉坐等，必須善于識別機會，善于抓住企業發展的每一次歷史機遇。作為壽險公司，一定要緊緊抓住區域市場的發展機遇，主動創造發展機會，搶先一步，加快發展。

(五)需求挖掘能力的提升。需求挖掘能力是體現以客戶為導向的專業能力。要細分客戶，做好客戶的深度開發和挖掘工作，不斷深化客戶關系，不斷提供增值服務，并通過對客戶的增值服務不斷深化和延長公司的增值鏈。

第5篇：驗收管理論文范文

【論文摘要】實施戰略管理是企業發展的需要，是成功企業的標志之一。戰略的出發點是企業的經營使命，只有在經營使命的指導下才能準確的定位企業戰略目標。企業戰略的制定著眼于對企業行業結構、競爭對手、內部資源、企業文化的調查與分析，目的是通過對戰略的制定和實施進行管理，以使企業戰略目標得以有效實現。

企業戰略管理是指通過企業戰略目標的制定、實施和控制等手段來實現企業使命。它具有長期性、指導性、激勵性等特點，與其它管理的關系在于：企業戰略管理偏重于規劃長期的使命和目標，并需要其它的管理方法和手段來輔助實施。

一、實施戰略管理是企業發展的需要，是成功企業的標志之一

國內外成功的企業，由于制定和實施了正確有效的戰略，能獲得較快的發展，提高市場占有率。如米勒啤酒公司，從20世紀70年代開始實施新產品開發戰略，先后開發出不同檔次，不同品牌，并且針對不同目標市場的產品，吸引了更多的顧客，在銷量上7年增加7倍，市場占有率增長5倍。

有沒有明確的戰略已成為衡量企業是否成功的標志之一。有的企業由于沒有自身的戰略規劃和戰略目標，一味逐潮流。在投資方面，看到房地產市場、股票市場火熱，即投資房地產和股票市場，主業方面因投資不足，人力分散，目標分散而不能形成或保持優勢，一旦房地產市場冷卻或股市轉為熊市，則大量資金被套牢，企業經營面臨困境。在管理和運行機制方面，不考慮自身的基礎，不著力于加強管理，追求“一股就靈”或某些管理熱潮，費時費力而達不到應有的效果。如果制定出正確的發展戰略，則可以在一定程度上防止不理智的行為。因此，企業戰略關系到企業未來的發展方向、發展道路、發展行動等。在戰略目標的指導下，可以確立企業行為規則，從而衡量哪些決策和措施有利于企業長遠發展。

二、戰略的出發點是企業的經營使命，在經營使命的指導下確定企業戰略目標

企業的經營使命是企業為其經營活動所確立的價值觀、信念和行為準則。企業無論有多大，無論以何種紐帶連接一起，經營使命的一致性是他們連接在一起的基本要求。因此，明確企業的經營使命是進行戰略管理的起點。

企業的經營使命要考慮自身的事業、面對的顧客、企業的職工和股東等方面的期望，并且通過經營使命使企業領導、職工、顧客和社會公眾都能共享所帶來的機會、方向、宗旨與成就感。因此，它需要明確：一是事業的范圍是什么，在競爭性的市場中應達何種地位，在顧客、社會公眾形成什么樣的印象；二是提供給顧客的產品和服務要求，提供給股東的信任，以及與此相適應的企業特點、風格、產品和形象；三是組織內部樹立的基本信念；四是組織應具有的敏銳性、責任感和實現事業的意志力、能力。

在實現經營使命過程中要排除無謂干擾，控制一切可以控制的因素。如海爾集團排除家電行業價格戰等影響，堅持品牌戰略，以高質量的產品、優質的服務作為占領市場的基本策略，以技術開發、管理創新、企業內部活力的創造作為維護產品形象的后盾，不僅贏得了顧客，而且確保了企業的盈利，進一步提高了競爭能力。

三、企業戰略的制定著眼于調查與分析

企業能夠利用的經營性資源是稀缺的、有限的，如果采用與競爭對手同樣的方式經營企業，顯然不會產生競爭優勢。所以，企業經營者要通過調查和分析，剖析內在和外在的復雜因素，尋找盈利和虧損的關鍵因素，然后確定正確的戰略。從事企業戰略調查分析，包括行業結構分析、競爭者分析、內部資源、企業文化分析等，在分析的基礎上形成一些基本觀點，從而規劃企業的發展遠景。

1、行業結構分析

（1）產品結構。指行業市場上已經存在或可能存在的產品及其組成。如建筑行業的房屋、公路、鐵路、電力、水利等建筑，以及設計、施工、房地產開發等，其中房屋建筑的施工部分又包括土建、安裝、裝飾、基礎工程施工等。進行產品結構分析，有利于企業集中資源，形成競爭優勢，可以使企業進行明確的市場定位，有針對性地制定產品戰略，并在企業需要向新的領域開發時，能夠針對具體的產品進行論證，對相應的資源進行重新評估和組合。

（2）顧客偏好和需求。企業只有集中注意力鑒別和滿足現在與未來的顧客需求，才可能進一步思考將來市場的競爭。為識別顧客偏好和需求，企業必須識別顧客的群體及特征，通過市場調查、服務過程等手段，掌握、積累和分析顧客的信息，形成完備的顧客信息收集、分析、反饋、轉化、測量和再反饋的系統，同時注意不同顧客群體的不同要求。如建筑市場的投資方有政府、外商、企業和個人等，投資各方除有質量、成本、進度等基本要求外，還存在需求的差異性，如政府投資的項目會考慮對政績的影響，外商對合同的擬定履約更為重視，甚至引入FIDIC條款作為合同內容。

（3）市場進入壁壘。高壁壘行業是指那些社會雖有需求，但因為投入大、見效慢、難度高等讓商家望而卻步的行業，低壁壘的行業則相反。如紡織業進入壁壘低，所以不斷有新的紡織企業加入競爭，以至于國家不得不通過壓錠來進行行業結構調整。建筑業也是勞動密集、技術壁壘極低的行業，農村勞動力流向城市時有近1/4的人員進入該行業。市場進入壁壘高低決定了競爭的程度，往往壁壘越低，競爭越激烈，但各行業的市場進入壁壘也不是一成不變，有作為的、有實力的企業通過創新，不斷地占領高壁壘領域，引領行業消費潮流。

（4）行業前景和盈利能力。企業除了使用各種競爭手段提高競爭能力及市場份額外，還必須考慮行業整體的發展前景及盈利能力。再好的企業都有可能因為行業的限制而難以獲得高額利潤。行業前景在國民經濟發展過程中動態地變化著，現在贏利的行業將來不一定有利可圖。行業前景分析有利于企業采取適當的投資與經營策略，從而規避風險。

（5）市場競爭程度。市場競爭的威脅對所有企業而言時刻存在，產業的競爭不斷地將資本收益率壓低到競爭平衡保底水平，即完全競爭狀態所能獲取的收益。在激烈競爭過程中，競爭的焦點如顧客、供應商、企業成本等不斷變化，企業應不斷轉變觀念，適應競爭的不同需要。

2、競爭者分析

對競爭者進行分析是為了制定自身的競爭策略，因為競爭總是在均衡與非均衡狀態下不斷變化，即使在壟斷性市場條件下，競爭的威脅也時時存在。每一個競爭者的生存都有其合理性，也有其自身特色，企業所要分析的是經營同類產品的主要競爭力量，他們可能與本企業在細分市場、經營區域有著共同之處，對本企業的經營規模、市場占有率和潛在市場的開發有著一定程度的影響。

（1）企業應了解競爭者的經營規模、各細分市場的市場占有率、市場聲譽、利潤水平，以及組織構架、經營和服務方式、產品質量水準、技術開發能力等。前者顯示了競爭者當前經營實力和盈利水平，后者決定企業的競爭潛力，是企業生存發展的關鍵因素。如同樣是售后服務，企業對其重視程度、售后服務人員所接受的訓練與教育不同，給顧客的感受會有很大區別。在對競爭者進行分析時，要與本企業進行比較，還要進行趨勢的描繪與分析。

（2）企業應充分利用收集信息的途徑，進一步了解競爭者的競爭策略，做到知已知彼，形成自身的戰略構想。大多數企業總是力圖在競爭中處于主動地位，從營銷手段、組織重組、企業兼并、技術開發等各方面進行考慮，來制定自身的競爭戰略，其中運用較多的有三種。①總成本領先戰略。通過擴大生產規模，以規模經濟形成成本優勢；或通過降低成本，實施成本和管理費用的控制，減少生產、服務、銷售與廣告的成本開支，使企業獲得高于產業平均水平的收益，在競爭中處于有利地位。②創新戰略。在企業提供的產品或服務上作出改進和創新，形成產業范圍內所特有的東西。創新的內容可以有企業或品牌形象、生產或輔技術、產品外觀、服務方式等。以建筑企業為例，在服務上除了嚴格按照法規和企業的規定開展工程回訪外，還可進一步探索施工過程服務的改善，如企業不要完全被動地接受業主指令，要善于將自身更好的想法、更好的設計與業主進行溝通，站在投資者的角度盡量為業主節省開支。③目標集聚戰略。主攻特定的顧客群、細分市場或地區市場，集中資源做好一項產品，以達到更高的效率。如海爾集團在從事彩電、空調等產品經營之前，就做了十多年的冰箱生意，通過冰箱打出了海爾的信譽，積累了家電行業的生產技術和經營力量。

以上戰略的運用要考慮具體的環境條件，成本領先戰略更適合于產品成熟期；創新戰略要考慮前期的投入和承受能力；目標集聚戰略運用過度也會喪失市場機遇。

3、內部資源分析

企業集合了優良的資源并非等于擁有了資源優勢，還要進一步看企業資源的組合方式和運用手段，企業經營的過程就是資源的運用和調配過程。企業雖然擁有了大批高學歷人才，低技能要求的工作同樣需要有人去做，所以人員的使用要因人而異。內部資源分析不僅要考慮企業有形的資源，還要考慮到無形的資源，包括市場聲譽和企業核心的凝聚力等。

（1）人力資源。企業經營戰略的實施與實現需要由具體的人員來進行，經營層和職工能否接受戰略方案中所提出的創新要求，是否具有與之相適應的新思維、素質與技能要求，都會影響到目標的實現。因此，企業在制定戰略方案時，最好制定相應的人力資源規劃，進行人力資源的教育與培訓，引入新鮮血液，以此激發企業員工實施戰略的決心。

（2）技術。技術是對戰略實施的強大支撐，企業現有技術還要進一步與戰略的要求相對比，找出差距，制定出企業技術能力提高的計劃。企業在擁有技術優勢的前提下，在制定和實施戰略時，應充分圍繞它并將其有效發揮。

（3）市場聲譽。這是企業的無形資產。市場聲譽好的企業更能贏得顧客的信任，而聲譽不高的企業應在戰略的制定上考慮通過廣告、公益活動等適當予以提高。對企業聲譽的分析要根據所經營的區域市場分別進行，同時考慮其內在的關聯性。

4、企業文化分析

企業文化是影響企業行為的共有價值體系，所要分析的是對戰略的實施有著一定影響的文化特色。一是風險承受度，企業鼓勵員工進取、革新和敢冒風險的程度。二是開放性，企業掌握外界環境變化并及時對這些變化作出反應的程度。三是協作性，員工與企業整體保持一致的程度，而不是只體現出他們的工作類型或專業領域的特殊性。四是對人的關注度，各項措施的制定和實施應考慮其結果對人的影響程度，如在多大程度上關心顧客決定著企業對顧客變化了的需求作出反應的速度。超級秘書網

四、對戰略的制定和實施進行管理，以使企業戰略目標得以有效實現

1、要有觀念的創新和超常的思維方式

當前部分國有企業受計劃經濟的影響，市場適應能力不強，經營手段落后，企業領導沒有真正站在全局、整體的高度作出戰略籌劃，不僅市場的機會把握不住，企業內部的問題也由于找不到突破口而長期得不到解決。因此，企業除要有掌握日常生產經營所需的知識和技能的經營者外，還應有一批知識廣博、具有超常謀劃能力的人員從事發展策劃工作，從事內外環境的系統分析與研究，推進企業的戰略管理。

2、運用系統分析的方法進行戰略策劃

對于重大而復雜的問題，系統分析方法提供了行之有效的解決方法。通過它可以對根本性問題進行分析比較，提出解決的目標和方案，比較其結果，使系統整體的效果達到最優。運用系統分析時，要考慮內外條件的結合、當前利益與長遠利益的結合，并運用定量和定性分析的手段。在目標和方案制定之后，企業有必要組織專家進行論證和判斷，以幫助企業決策者選擇行動方案。

3、分解戰略目標

要使戰略目標得以實現，必須把戰略方案分解，使每一個人員都明確自己在戰略中的地位，明確自身的責任。在進行戰略分解時，要考慮階段性目標的確定，各項任務和措施的連貫性，當現有的組織機構不足以承擔戰略管理的任務時，還須對組織機構和管理體制進行適當調整。在目標確定以后，企業應利用一切條件，動員一切力量實現目標，并在實施過程中對企業內部條件進行組織、協調、改造和提高。

4、進行目標診斷

將預定的目標同反饋回來的實施結果進行比較，檢測偏差程度，看其是否符合原定目標和要求，發現問題，及時采取措施處理。其中目標的偏差有可能是實施中的不理想，也可能是戰略方案的預測或與變化了的環境不相適應的問題，兩方面的情況都應考慮，出現后者時則應檢驗、修訂和優化原訂方案。如果偏差較大，則需要對戰略方案和總體發展規劃進行重新評價。

經濟發展的層次越高，企業對戰略管理的需要也越強烈，實施戰略管理成為企業的客觀需要。在國內經濟國際化、世界經濟一體化的時代，企業面臨著更趨激烈的市場競爭，運用戰略管理來發揮企業優勢，以捕捉發展時機更有必要。

【參考文獻】

[1]羅紀寧：企業戰略轉型中的領導與組織策略集團[J].經濟研究，2007（2）.

[2]韋樂平：增強自主創新能力支撐企業戰略轉型[J].電信科學，2007（1）.

第6篇：驗收管理論文范文

關鍵詞：獸醫實驗室；信息化

近年來，獸醫實驗室研究水平不斷提高，許多獸醫實驗室都配備了專業的技術人員、先進的儀器設備，但是獸醫實驗室信息化管理仍處于起步階段。使用計算機、網絡等信息化手段進行業務管理已經廣泛應用于其他行業，如醫院信息管理系統，銀行金融管理系統等，獸醫實驗室信息化管理將成為十分必要的管理方式。

1獸醫實驗室工作特點信息化

獸醫工作的特殊性，決定了獸醫實驗室管理的自身特點，獸醫實驗室存在采樣困難，樣品保存困難，實驗研究定量分析較難等特點，獸醫實驗室人員經常外出采樣，實驗信息分散性，不利于實驗室管理的高效運行。使用信息化手段管理獸醫實驗室，可以大幅提高工作效率，獸醫實驗室管理過程中，隨時產生大量數據，包括樣品信息、實驗結果、儀器記錄等，以往使用手工進行統計和記錄，不利于實驗人員操作，容易產生錯誤，使用計算機自動記錄和管理，可以大大縮短實驗人員記錄時間，同時，提高了實驗結果記錄的準確性。在獸醫實驗室工作中，即時進行的實驗記錄是保障實驗正確進行和實驗對比分析的重要手段，然而使用傳統的紙質記錄，給實驗操作帶來不便，也為實驗室生物安全帶來風險，設想當獸醫實驗進行中，操作細菌和病毒時，頻繁的進行實驗記錄，會為實驗記錄介質帶來傳播病原微生物的風險，使用LIMS系統就解決了這個問題，在實驗過程中，實驗人員通過實驗室專用計算機登陸實驗室信息管理系統，錄入實驗過程記錄和實驗結果，同時，還可以查閱實驗方法標準，待辦任務，實時接收到實驗室信息系統的操作提示，所有數據通過局域網傳遞，避免了危害性生物因子溢出的風險。在獸醫實驗室管理中，還存在實驗管理要素相互銜接的問題，例如一份樣品需要進行多項實驗，樣品量是否滿足，實驗室試劑、耗材如何合理分配，不同實驗項目時間長短如何合理安排，實驗儀器設備如何配備等，這些方面都可以通過實驗室管理系統快速解決。使用LIMS與儀器設備相連，實驗人員可以不必始終守在儀器旁進行實驗，可以遠程控制儀器設備，讀取實驗結果，當儀器設備出現意外情況是，系統自動報警，提高了實驗效率。實驗室管理系統與監控裝置相連，可以遠程監控實驗室溫度、濕度、壓力等環境條件，為實驗室維護管理提供有力保障。

2獸醫實驗室管理要素信息化

獸醫實驗室管理包括多方面的管理要素，包括人員、儀器設備、方法、材料、試劑、耗材、環境等，建立系統之前，要從獸醫實驗室管理各個要素進行考察，提出需求，特別是實驗室過程的管理，由于動物種類多，動物疫病研究涉及的方面廣泛，獸醫實驗室管理數據量也十分龐大，采用傳統的紙質記錄工作量巨大，另外，無論動物疫病的監測診斷還是開展獸醫科研工作，都需要一定數據資料積累，并對疫病信息進行科學的分類、分析、總結、歸納，這就需要對實驗室信息進行科學高效的管理,這種管理涉及很多方面，主要包括：實驗記錄信息、存儲信息、提取符合條件的信息；對所提取的實驗信息進行分析，得出正確的推論，傳統的紙質記錄無法實現信息共享和高效的對比，需要將紙質信息手工錄入系統進行分析，需要大量的人工操作，信息管理系統系統解決了這個問題，在進行實驗的同時，就可以對實驗的各個要素進行全方位的記錄，及時進行對比分析。

3獸醫實驗室信息化架構

建立獸醫實驗室信息管理系統，需要按照實驗室管理標準來施行，ISO/IEC17025:2005《檢測和校準實驗室能力的通用要求》和GB/T19489-2008《實驗室生物安全通用要求》為準則，ISO17025標準是國際通用的實驗室管理標準，由我國國家認可委員會CNAS作為認可機構，通過CNAS的ISO17025認可實驗室也同樣得到國際認可。建設獸醫實驗室信息管理系統，意味著對原有的實驗室管理方式進行重大改變，實驗人員需要打破原來工作模式，適應新的操作規程，實驗室各部門需要統籌兼顧、協調工作，所以，系統在實施開發之前，要從獸醫實驗室工作實際情況出發，進行詳細的需求分析，一方面保證系統功能完善，另一方面也促進開發、調試過程順進行。系統涵蓋的字段信息，實現哪些功能，各項目之間的關聯等，分析將系統分為哪些功能模塊。獸醫實驗室技術層面可以使用B/S（瀏覽器/服務器）架構，即實驗人員通過瀏覽器登錄獸醫實驗室信息系統界面進行操作，客服了C/S（客戶端/服務器）架構的弊端，方便程序維護升級，不受用戶終端限制，保證服務器穩定和數據安全。網站服務采用開放的Apache-tomcat服務器，數據庫采用O-racle數據庫或MySQL數據庫，使用Java語言進行開發、系統更靈活、兼容性強。Java程序可以按照實體層、JSP交互層、數據訪問層、邏輯層的程序結構來進行開發。

4結語

獸醫實驗室信息管理系統，不僅可以實驗人員提供方便，而且為實驗室全方位規范化管理提供了有力手段，保障實驗室管理體系正常運行，并且能夠持續改進，為獸醫實驗數據統計分析提供了高效、準確的方法，所以，開發符合獸醫實驗室情況的實驗室信息管理系統是十分必要的。

作者:孫世宇 單位:遼寧省動物疫病預防控制中心

參考文獻:

[1]郭百巍，等.實驗室信息管理系統的研究和開發[J].計算機工程與應用.2003，39:194-196.

第7篇：驗收管理論文范文

論文提要：在“渠道為王，決勝終端”的大趨勢下，營銷渠道管理在業界占據著日益重要的地位。在渠道管理內容中，對于營銷渠道的激勵更是不可或缺的重要內容。激勵實施的前提是了解分析渠道中間商的需求，執行中可分為三個層次操作，具體措施以直接激勵和間接激勵分類進行詳細展開。

營銷大師菲利普·科特勒在其《營銷管理》中指出：“市場營銷中間商一起構成市場營銷渠道。市場營銷渠道是那些為使產品或服務能被使用或消費而配合工作的獨立經濟組織的集合。”他認為，營銷渠道是指那些配合起來生產、分配和消費某一生產者的貨物或勞務的所有組織或個人。即商品從制造商到達消費者手里所經過的途徑。或者更具體地：營銷渠道指所有批發機構、零售商店及商等銷售環節。在“渠道為王，決勝終端”的大趨勢下，營銷渠道管理在業界尤其是快速消費品行業占據著日益重要的地位。渠道管理內容中，對于營銷渠道的激勵更是不可或缺的重要內容。

一、激勵實施的前提與意義

營銷渠道管理中，激勵實施的前提是了解分析渠道中間商的各種需求。只有了解其需求，才能有的放矢地實行激勵措施，達到良好地激勵效果，使其產生最佳工作業績。

1、經濟的需求：追求銷售和利益最大化，不愿承擔過多銷售費用。

2、安全的需求：理性中間商總是會把貨款安全放在第一位，不會為了完成廠商期望的銷售任務而盲目鋪貨和壓貨，給自己造成財務負擔和直接經濟損失。同時，在經營中力求穩健，往往不會在市場前景不明朗的情況下做大量市場開拓工作。

3、權利的需求：力圖最大限度地控制零售客戶，希望賣場是自己的資源，自己是廠商和賣場的樞紐，不希望廠商越過自己直接和賣場溝通。

由此可知，只有激勵滿足中間商的需求，才能實現雙贏局面，即中間商實現產品銷售既得利益的同時，也使廠商獲得目標利益的實現。換言之，激勵有利于調動中間商的積極性與主動性，有利于廠商經銷政策的順利執行，并且通過對中間商的控制，使其嚴格執行廠商制定的分銷政策，進而避免“竄貨”與跨區銷售。

二、激勵實施的三個層次

了解了渠道中間商需要和明確了激勵的重要意義后，激勵的實施成為“決勝終端”的關鍵。詳細闡述激勵具體措施前，首先要明確的是，市場營銷工作的核心在于有效滿足客戶需求，而營銷渠道管理中激勵的核心則自然是為渠道成員提供支持。鑒于制造商與中間商是行業鏈條上的不同環節，在跨組織環境中，要建立高度互動的團隊需要仔細設計支持項目。即營銷渠道管理中的激勵，大方向上的原則是為渠道成員提供支持項目。整體而言，支持項目一般劃分為合作性計劃、伙伴或戰略聯盟和設計分銷計劃三類，支持性項目從戰略深度上逐級遞增。在松散的聯盟渠道中，合作性計劃為最常用的激勵方法。當然，具體的合作計劃操作方式，取決于廠商的想像力和執行能力。更進一步的，是結為伙伴或戰略聯盟。區別于較松散的合作形式，戰略聯盟強調廠商與渠道成員之間持續、相互支持的關系。通過建立更加互動的團隊、網絡或者渠道伙伴的聯盟，以期產生協同效應。最后，最復雜的具有高度主動精神的營銷隊伍建立方法是分銷計劃的設計。分銷計劃不僅僅遠不同于松散的合作模式，也大大超出了典型伙伴關系或者戰略聯盟的范圍。概括言之，分銷計劃的設計幾乎涉及渠道關系中的所有方面。這一方法的核心是建立一個有計劃、有專業化管理的渠道。通過廠商和渠道成員的合作，綜合考慮兩者的需求，以到達最好的激勵效用。因為成功、全面的分銷計劃，既為渠道成員提供垂直渠道所帶來的優勢，又維持各渠道成員間商務運作的獨立性，使雙贏狀態達到最佳化。

三、激勵實施的具體措施

基于激勵的三大層次指導，激勵實施的具體措施有著不同的分類。依據激勵采取的手段不同，可分為直接激勵和間接激勵等。直接激勵的實質是一種獎勵政策，指通過給予物質或金錢獎勵來肯定渠道成員在銷量和市場規范操作方面的成績。

1、采用返利的形式獎勵是實際營銷活動中應用最廣泛的激勵方法。此外，年終獎勵政策作為返利政策的一種，由于很多中間商和廠商較為看重，應單獨從返利政策中分離出來。實際上返利政策和年終獎勵政策內容基本一致，主要有過程返利和銷量返利兩種：

過程返利，是一種直接管理銷售過程的激勵方式，目的在于通過考察市場運作的規范性以確保市場健康發展。過程激勵通常包括：鋪貨率、售點氣氛（即商品陳列生動化）、安全庫存、指定區域銷售、規范價格、專銷（即不銷售競品）、守約付款等。

銷量返利，是為直接刺激渠道成員的進貨力度而設立的一種獎勵，目的在于提高銷售量和利潤。營銷實踐中通常有三種形式：銷售競賽，即對在規定的區域和時段內銷量第一的渠道成員給予獎勵；等級進貨獎勵，即對進貨達到不同等級數量的渠道成員給予獎勵；定額返利，即對渠道成員達到一定數量的進貨金額給予獎勵。

2、給予中間商盡可能豐厚的利益也是直接激勵的重要策略。通過建立合理的級差價格體系，保證利益在各層次渠道成員間的有序分配，即保證每一層次的中間商都能通過銷售產品取得合理的利潤。制造商應本著公平合理、利益均沾的原則，從雙方的長期利益出發處理經營收益的分配問題，以調動每一層次人員的積極性，渠道才能順暢，效率才能提高，尤其針對初進入市場或知名度不高的產品。當然，廠商發展的不同時間、不同階段，每一層次所起的作用不同，級差價格體系也應做相應的調整。

間接激勵是指通過幫助營銷渠道成員提高服務水平、提高銷售效率和效果來擴大其利益，從而激發他們的積極性。通常采用以下幾種方式：

一是提供適銷對路的優質產品。這是激勵中間商的一個有效措施。制造商應該把中間商視為消費者的總代表，在產品的數量、質量、品種、價格和交貨時間等方面盡可能滿足中間商要求，為其創造良好的營銷條件。還應根據市場需要以及中間商的要求，經常地、合理地調節生產計劃，改進生產技術，改善經營管理，生產物美價廉、適銷對路的產品。唯有此，商品才能順利地進入最終市場。超級秘書網

二是積極開展促銷活動。加強對中間商廣告和促銷的支持，減少流通阻力，提高商品銷售力，促進銷售，提高資金利用率，使之成為中間商的重要利潤源。中間商在自己區域內進行促銷時，制造商應予于大力支持，比如協助中間商掌握產品的技術知識和開展技術服務；通過廣告宣傳，舉辦產品展覽和操作表演等形式來開拓產品銷售市場；并幫助中間商搞好商品陳列。有力的促銷既能提高產品品牌知名度，又幫助中間商賺取利潤，從而激發其推廣產品的熱情。

三是協助中間商進行人員培訓。有些制造商不能完成或不能全部完成的工作必須請中間商代為辦理。而我國現有中間商大多是以個體戶為基礎發展起來的，整體素質不高，發展到一定時期之后，很有必要接受管理、營銷、人力資源等方面的指導。制造廠商幫助中間商培訓人才的好處顯而易見：渠道維護和公司政策執行，都必須由業務員去推動和操作。即使運用現代信息技術和手段，既不能取代中間商和業務員的個人技能，也不能取代簡潔而正確的市場洞察力。培訓銷售代表的業務技能、溝通技巧和財務知識，提高中間商的整體水平，已成為消費品市場重要的非價格競爭手段。提高中間商的管理能力和營銷能力，并針對發展中遇到的具體問題，給予相應的解決方案，這樣不僅能解決中間商目前的贏利問題，也能解決其長遠的贏利問題。使中間商與廠商共同進步，成為能和廠商長期合作的戰略伙伴，在合作中實現雙贏。

主要參考文獻：

第8篇：驗收管理論文范文

關鍵詞：稅收監管；最優；交易費用理論

一、 文獻綜述

西方發達國家通常有著相對成熟和高效的稅收監管體系。稅收監督機構的專業化和職責分工的明晰化、稅收監督主體的多元化、稅務監督手段的信息化、稅收監督程序的規范化、稅收監督審計的專業化、稅收監督執法的嚴格化和稅收執法監督的制度化充分體現出其成熟性和高效性。而在我國現行的稅收監管體系中，多重主體對監管客體獨立實施監管，監管結構平板化，職能交叉引發職責不清；信息不能有效共享導致重復監管和監管真空并存；對監督主體的監管缺位埋下了有法不依和執法不嚴的隱患。

由于我國在稅收監管方面存在一系列亟待解決的問題，如果得不到及時的處理和改進，很有可能阻礙政府職能的充分發揮和威脅經濟社會的長久穩定健康發展。所以，必須采取有效的措施加強和改進稅收監管。在稅收監管措施的規范性研究方面，程新、王麗（2000）認為稅收監督需要引入人大審計機構強化對政府的監督；強化財政監管職能和強化對社會審計機構的管理，充分發揮“經濟警察”的作用。于關悅（2003）針對現行稅收監管模式存在的主要問題，提出了以下幾點建議：（1）建立部門責任制度。（2）建立微機聯網制度。（3）建立稽查情況及文件資料相互移送制度。周藎2005）在評估我國稅收風險的基礎上，指出了稅收的重要意義，并提出了通過稅收保護納稅人的合法權益和限制公權力，從而提升國家的稅收汲取能力的觀點。雷炳毅（2009）認為要降低稅收風險，加強稅收監管關鍵環節是：（1）明確稅收風險識別的具體對象。（2）有效收集稅源風險信息。（3）建立相對固定與靈活的稅收風險識別分析指標體系。洪連埔（2010）借助風險管理的理論框架，構建了以風險識別、評估、控制和管理效果評價為框架的基本的稅收風險管理機制，以期提高國家（政府）、稅務機關以及稅收執法人員防范、抵御、應對、化解稅收風險的能力，以加強稅收監管。

在稅收監管措施的實證性研究方面，李建瓊（2004）借鑒COSO模型搭建了稅收風險評估模型，在定義稅收風險的內生因素、外生因素、風險修正因素和制約因素的基礎上提出了企業防治稅收風險和政府加強稅收監管的有效路徑。楊伊、鄧兵（2008）根據稅收征管過程中的信息不對稱現象，對稅收征管博弈模型進行了多重博弈的擴展分析，并在此基礎上提出了一些解決納稅者偷漏稅問題的對策建議，可以從加大檢查和懲罰力度、建立納稅信用等級制度和加強內部監督管理等方面提升監管效率。吳武清、陳敏等（2009）則首次應用雙重委托―模型對稅收監管問題進行了經濟分析，認為稅收的監管成本應該越小越好，應采用完全不合作策略。鄭新舉（2012）運用CTAIS征管系統，就如何深化中央稅收監管，從監察的內容、重點、方法等方面提出了具體的工作思路，并就監察工作如何促進稅收制度的完善提出了建議。

二、 交易費用的理論邏輯

1. 交易費用理論的基本假設前提。交易費用理論是由科斯首先提出。科斯在其1937年《企業的性質》中指出企業存在的邊界就是由于交易費用的存在。阿羅（1969）指出：“市場失靈并不是絕對的，最好能考慮一個更廣泛的范疇――交易成本的范疇，交易成本通常妨礙――在特殊情況下則阻止了市場的形成”。交易費用理論經過威廉姆森的發展得到了極大的完善，威廉姆森認為交易費用主要包括事前的和事后的費用，持同樣觀點的還有巴澤爾以及馬修斯等。

根據威廉姆森的研究，交易費用存在主要取決于三個影響因素：有限理性主義、機會主義和資產專用性。有限理性指的是交易參與人因為受到自己個人的情緒、偏好等限制，在追求自身效用最大化的時候所產生的約束性的條件。由于有限理性的存在，交易者不能完全掌握契約的真實性和完整性，同樣也不能預測契約執行過程中所發生的變化，因此，有限理性的存在會使得交易費用必然發生，這種影響貫穿整個交易契約的始終，因此所產生的交易費用既包括事前的談判、簽訂等費用，也包括事后的執行費用。

機會主義是指交易參與者雙方都存在為自己牟利的投機行為，無論是合作還是競爭關系，機會主義的存在都增加了契約執行的難度。特別地，機會主義行為更多地表現在契約簽訂以后。一般而言，在簽訂契約之前，交易雙方都會隱藏個人的真實信息，進而爭取契約的達成，而一旦完成契約簽訂后，投機行為就會不斷顯現。為了防止交易雙方對契約的破壞，必須要成立一個監察審計部門，這個交易費用是非常昂貴的。

資產專用性是指用于特定環境下的某些資產很難再用作其他方面，否則資產的價值可能會貶值甚至可能成為無用資產，這是與沉沒成本直接相關的資產。在不同市場結構類型下，不同的行業對投入的要素有具體的要求，要素的交易費用與行業的壟斷程度、保護程度甚至壁壘的厚度直接相關。

2. 稅收監管的交易費用理論邏輯。稅收實際上是一項契約，由于實際征稅過程中有限理性和機會主義的存在，為了保證征收工作的有效運行會產生大量交易費用，因此，應當盡可能通過多重治理方式避免或減少交易費用的產生。從征稅程序來研究最優稅收立法，實際上就是要分析交易費用對最優征稅的影響。這里所涉及的交易費用主要包括兩個方面，第一是征稅程序的成本，第二是征稅過程中的附加成本。

征稅過程中涉及的成本分為顯性成本與隱性成本。顯性成本本來是一個生產者選擇理論的核心概念，主要是指企業在生產要素市場上購買或者租用要素的能夠在會計賬簿上反映出來的成本。但是顯性成本的外延是很寬闊的，把顯性成本引用到稅收的征收程序來看，應該包括以下兩部分內容：一部分是稅收執法人員作為稅收征管投入的要素的報酬支付，即稅務工作者的工資，這一部分構成稅收執法顯性成本的主要組成部分。另一部分是稅收執法程序所投入的固定成本，包括像稅務機構的建筑、固定設備等固定資產的投入，這部分成本與稅務工作者的工資構成稅收執法過程中的主要顯性成本。隱性成本同樣是生產者選擇理論的概念，主要是指廠商使用自我擁有的、自我雇傭的資源的機會成本。引用到稅收征管程序中來看，征稅的隱性成本主要包括：稅務工作者放棄從事其他工作的最高收入和資產專用性的機會成本。在我國，稅務工作者屬于公務員編制系統內部人員，其專業知識以及才能并不一定是稅務的層次，因此這些從事稅務工作者的人員可以參加其他工作，一般將從事當前工作而放棄從事其他工作所獲得的最高收入稱為稅務工作者的機會成本，當然，這種機會成本很難去進行具體的衡量，因為其機會成本是不確定性的。資產專用性的機會成本主要是指稅務固定資產的機會成本。

在稅收的具體征收過程中，除正常的顯性成本和隱性成本外，還有一些可能帶來灰色收入的成本，即征稅的附加成本。征稅過程中的附加成本主要包括兩個，第一是征稅者的索賄；第二是納稅者的行賄。一般來說稅務工作人員享受公務員待遇制度，而公務員的基本工資收入實際上是比較合理的，但是公務員的職權可能會引發權力尋租行為，尤其是許多執法人員為了一己之利，私自幫助納稅人尋找法律漏洞進行逃稅漏稅等，從其中拿回扣，這是典型的索賄行為，也是最常見的，即稅務執法人員與納稅人形成非法合作。另外一種關于征稅者的索賄則是強制性的索賄行為，也就是通過權力的威嚇來迫使納稅人被動行賄。比如以納稅不合格等理由警告或者威脅納稅主體停滯經濟活動，針對企業而言，就是如果納稅不合格，企業可能面臨倒閉的風險等。征稅者的索賄和納稅者的行賄是同一事物的兩個方面，但是兩者發生的原因有可能存在差異。從納稅者角度來看，他們的行賄可能是被動的，但是更多的是主動行賄。主動行賄屬于一種利益尋租，納稅者的尋租行為致使自身利益得到了改善，但是卻使得整個社會外部成本不斷增加，社會總體利益下降，效率受損。

三、 最優稅收監管的交易費用治理模式

為了確保稅收立法最優，從程序法上實現稅收的公平和效率，必須要對征稅程序中的交易費用有針對性地提出治理模式。由于稅收監管實際上是對稅收作為契約的執行過程進行監督和審查的過程。稅收監督和稅收審查從本質上來說是契約的治理過程。根據新制度經濟學關于交易費用理論的三個假設前提在實際契約簽訂過程中的作用，可以將契約的內在信息進行有效反饋并折射出隱含的簽約過程。

根據有限理性、機會主義和資產專用性在一項契約的參與中所起作用的不同對隱含的簽約過程的影響，當契約簽訂主要是受機會主義和資產專用性的影響時，很顯然這項契約的參與者是有預謀的或者說有計劃的；如果機會主義在一項契約的簽訂過程中無關緊要，契約簽訂主要受有限理性和資產專用性影響時，則表示該契約的參與人是一個言而有信的；如果資產專用性在某項交易中不重要，起作用的是有限理性和機會主義時，則表示該項交易是充滿著競爭的。另外，如果一項交易中，有限理性、機會主義和資產專用性都很重要，則該項契約需要治理，也就是說這個交易會產生大量的交易費用或成本。

從稅收的征管過程來看，一方面，征管者的有限理性使其無法有效甄別納稅人的信息；另一方面，征管者的機會主義傾向又使其具有與納稅者結成同盟損害國家稅收利益的可能性。同時，稅收的監管具有資產的專用性，意即表明稅收的監管不是一個競爭的市場。因此，從交易費用角度出發，稅收的征管是需要治理的，才能實現最優。

稅收的征收實際上是一種典型的委托―模型，稅收征管過程中的監管就是對國家作為委托人將征稅的權力委托給國稅局與地稅局這種契約進行治理的過程，它需要有特殊的治理機制。日本著名經濟學家青木昌彥在《比較制度分析》一書中提出了不同的契約的治理機制及其實施條件。根據交易雙方的關系溫和程度，治理機制分為個人信任一直到國家法制系統，顯然這是從弱到強的信號表示。契約的實施者也是從內部協調實施到外部強制性實施，而預期行動決策規則也是從對欺騙行為的報復到對欺騙行為的依法懲罰。稅收征管過程中的監管不僅僅需要稅收管理體制內部治理，還必須要借助于外部司法體系的強制干預。

對于那些由國稅和地稅部門的內部治理而引發的交易費用，主要是指由于有限理性和資產專用性而產生的成本，應該采取“俱樂部規范”治理模式，這是一種典型有效懲罰機制。作為稅收征管的人，國稅和地稅部門就相當于是國家稅務系統的“會員”，由于都是屬于系統內的成員，因此可以看成它們的行為活動是內生性的。作為委托人的國家顯然知道國稅和地稅部門的策略集是有差異的，能夠最大程度地使得自己的目標函數得以實現就要靠激勵機制。“俱樂部規范”治理的預期行動決策規則是將不誠實的交易者從“俱樂部”中驅逐，當然在現實的稅收征管中，不可能說隨意取消某個征稅部門。內部治理的“驅逐”策略集中體現在稅收政策的優惠，包括補貼、返還、減免等，即一但委托人發現人存在舞弊或者投機主義行為，就會剝奪其享受稅收補貼等優惠政策，但是從現實應用來看，內部治理只能夠有效降低稅收系統內部的交易費用。從威廉姆森的垂直一體化理論和楊小凱的迂回生產理論來看，如果取消地稅局，而將稅收事務完全托付給國稅部門去管理，那么由國稅與地稅劃分而產生的交易費用將會轉為內部控制成本，這可以有效促進稅收效率的提高。

對于由機會主義產生的交易費用，主要是指由于征收管理過程中產生的附加成本或外部成本。對于外部成本的治理需要通過第三方的強制實施或國家的法制系統來治理。這就需要在稅收立法中通過稅收的行政處罰和刑罰處罰來實現稅收征管的監督和審查，以強制性的方式避免或消除機會主義行為。這就要求第三方或國家法制系統中帶有公正性、規范性和強制性的部門以懲罰的形式實現有效的監督和審查。如果第三方能做到公正和規范，則可以有效降低外部成本。稅收的行政處罰和刑罰處罰構成了稅收監管立法的重要內容，這同樣是要建立是“稅收法定主義”和“稅收基本法”的基礎上，并從公平和效率的視角實現稅收監管的最優化。

四、 結論及政策建議

交易費用的存在是稅收征管中真實存在的問題，也是征管程序中最難控制的問題，它不僅僅會直接影響稅收立法的效率性，同時還會間接影響稅收立法的公平性。稅收征管的交易費用包括由有限理性和資產專用性產生的內部成本和由機會主義產生的外部成本。

內部成本可以通過“俱樂部規范”以剝奪其享受稅收補貼等優惠政策的“驅逐”策略進行內部治理。從內部治理結構來看，稅收本來就屬于財政的范疇，而這主要是由財政部門直接負責，如果將其再次分配給國家稅務總局，然后再進行地方稅務局的分攤等，使得程序太過繁雜，治理成本非常高昂。從威廉姆森的垂直一體化理論來看，合并國稅和地稅部門或者取消地稅部門的垂直一體化的措施可以將由于國稅與地稅劃分而產生的交易費用轉為內部控制成本，從而可以在內部治理中得到化解，使得稅收的效率必然提升。可以將國家稅務總局改為國家稅務局，從屬于國家財政部。財政部下達的各種關于稅收的財政政策由國家稅務局統一執行，然后統一傳輸到地方的財政局下屬的相關稅務機構，從而以減少交易費用的路徑提升稅收的效率。

外部成本主要表現是在征管過程中可能存在利益勾結和聯盟等，對于外部成本的治理需要通過第三方的強制實施或國家的法制系統來治理。這就需要在稅收立法中通過稅務行政處罰和刑罰處罰來實現稅收征管的監督和審查，以強制性的方式避免或消除機會主義行為。而法制系統強有力的約束性要能夠實現有賴于“法定主義”和“稅收基本法”的實現，因此加快“稅收法定主義”和“稅收基本法”的建設仍然是我國最優稅收立法的基礎。

參考文獻：

[1] 甘行瓊，蔡飛.國外稅收監督管理略覽[J].財政監督，2000，（6）：49-51.

[2] 程新，王麗.財務稅務監督新模式：監督與再監督[J].經濟研究參考，2000，（6）：44-48.

[3] 馬國強.稅收服務偏差及其矯正[J].涉外稅務，2002，（8）：16-18.

[4] 于觀悅.實行稅收聯合監管的機制[J].稅務研究，2003，（12）：73.

[5] 王國清.論稅收制度建設的外延性與內涵性[J].經濟學家，2003，（3）：91-98.

[6] 周.中國稅收風險問題研究[D].成都：西南財經大學學位論文，2008.

[7] 雷炳毅.實踐稅收風險管理.推動稅源管理科學化[J].中國稅務，2009，（2）：53-54.

[8] 洪連埔.淺談稅收風險管理機制的構建[J].涉外稅務，2011，（3）：66-70.

[9] 李建瓊.企業稅收風險管理機制研究[D].成都：西南財經大學學位論文，2007.

基金項目：江蘇高教優勢學科建設工程（PAPD）（項目號：蘇政辦發[2011]137號）；江蘇省法學會課題“新制度經濟學視角下我國最優稅收立法問題研究”（項目號：SFH2013D17）；江蘇高校品牌專業建設工程資助項目 英文標志簡稱：TAPP；偵查學科研創新團隊（2015SJYTS01-01）研究成果。