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第1篇：企業經濟責任審計報告范文

關鍵詞：經濟責任審計；審計風險；應對措施

一、企業經濟責任審計常見風險

自世紀八十年代起，我國開始推行對領導干部的經濟責任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進行，經濟審計逐漸進入各大企業，起到了明確企事業單位領導者的經營管理經濟責任并對其實施監管的重要作用。企業經濟責任審計的工作內容主要包括對單位領導干部任職期間企業的資產、負債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關經濟活動應當負有的責任進行相關審計。

受到企業經營業務、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業經濟責任審計往往存在著一些風險，總的來說，是指審計方面在進行經濟責任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產生的結果與企業真實情況不符，從而造成某種損失的現象，而出現審計風險的環節范圍較廣，如企業財務報表、相關會計資料、人員活動記錄等等。企業經濟責任審計風險的存在會導致較為嚴重的后果，直接造成審計工作的失敗，發表了錯誤的審計意見，對企業的經營情況產生十分不良的影響。因此，做好企業經濟審計風險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。

二、企業經濟責任審計風險成因

(一)審計體制存在缺陷

由于企業經濟責任審計在我國發展時間尚短，基礎較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業經濟責任審計過程中，審計機構與被審計企業應相對獨立，沒有經濟利益方面的聯系或沖突，方能保證審計結構的客觀公正，而我國進行企業經濟責任審計體制主要是強制性委托，審計機關缺乏相對獨立性，造成了審計結果不準確的風險。審計體制缺陷還體現在監督體系的匱乏和相關法律法規的不健全方面：不少企業缺乏對于領導層的監管制度，企業內部領導獨斷專行現象較為嚴重；國內缺乏明確的審計法規作為制約，也導致了腐敗現象的出現，對審計結果產生負面影響。

(二)審計手段較為落后

在企業經濟責任審計手段方面，我國仍然采取傳統的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復合審計等基礎方法，通過統計企業賬目、證書、會計表格等內容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風險出現，以均衡審計風險與審計成本，必然會造成一定的結果誤差。傳統的審計方法在企業內部控制測評方面存在著較為嚴重的缺陷，手段上的落后也造成了企業內部經濟責任審計的潛在風險。

(三)審計人員水平不達標

作為造成企業經濟責任審計風險的重要主觀因素，我國審計機構工作人員的綜合水平尚達不到經濟責任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質均有待提高。企業經濟責任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經濟評估和會計等方面的專業知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結構方面具有較高的要求，而我國相關從業人員往往知識結構單一，造成了一定程度的審計結構不準確，導致審計上的風險。

三、經濟責任審計風險的應對措施

(一)加強內部控制制度評審

內部控制制度評審是經濟責任審計的重要組成部分，是有效防范經濟責任審計風險的關鍵之一。因此在實際工作中要加強對內部控制制度不完善或執行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業的內部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統的對企業內部經濟責任進行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質性測試的性質、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應的審計檢查風險。對管理控制的評審能夠有效識別企業經營發展所面臨的潛在風險領域，從而為量化經營風險以及控制審計風險打下堅實的環境基礎。而將分線基礎審計模式于任期經濟責任審計相結合，聯系賬目基礎審計和制度基礎審計，將極大的降低經濟責任審計風險出現的幾率，達到控制審計風險的目的。

(二)改進審計手段

經濟責任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關部門對于審計結果的要求急，因此改進審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應將賬面審計與實際調查結果相結合，通過相關領導責任人員的實際考察

，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強審計工作與群眾的聯系，從基層了解情況杜絕相關人員違紀瞞報的情況。其次是有效利用審計結果，進步的過程就是不斷發現以前的錯誤并加以改進，因此應充分利用以前年度審計的結果，了解審計過程中出現的問題，參考其對現行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強審計的結合性，做到查一級聯系兩級，查內部聯系外調，查賬目聯系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進行徹底的審查，給予其公證全面的評審結果。

(三)強化審計隊伍建設

第2篇：企業經濟責任審計報告范文

[關鍵詞]經濟責任 審計 評價

[中圖分類號]F239.47 [文獻標識碼]A [文章編號]1009-5349（2012）12-0158-02經濟責任審計工作是一種特殊的經濟監督手段，體現了審計結果人格化的特性，它是對企事業單位負責人經濟責任執行情況的一項客觀、公平的審計鑒證。在給企事業單位領導們做經濟責任審計工作的過程中，審計部門要適當運用審計評價體系對企業領導們任期內所對應的經濟責任執行進展做公平客觀的評價。所以，高效評價體系的建立作為評價國有企業領導們履職情況的主要因素，就是審計工作急需處理解決的問題。

一、理論綜述

（一）國外研究現狀

績效審計（performance auditing）是中國與外國國家經濟責任審計內容最貼近的形式?？冃徲嬓鑼Σ捎酶恼k法和監督等相關方面在調整決策及經營和加強公共責任問題上提供信息，其主要目標是對項目的經濟、效率和結果以及法律、內部控制方面和其他要求的遵循情況評估，以及之前的概括信息及分析。績效審計在出具審計報告的同時還要出具結論及建議。

（二）國內研究現狀

1.委托理論。委托理論認為，資本所有者完全獨立控制企業的經營活動會受到所有者精力、專業知識、時間、組織協調能力等方面的限制。當所有者不能在風險決策的同時又圓滿地從事日常經營管理活動時，就會委托專業經理人員去執行管理企業的職能。

2.基于利益相關者的績效評價理論。企業績效評價與企業經濟責任審計評價有著密切聯系，二者在對企業經營狀況評價的內容、指標和方法上是基本一致的，但在評價主體、評價角度、評價范圍和結果的使用上卻存在不同。

（三）國家相關部門頒布的法律法規

財政部2009年1月份印發了《金融類國有及國有控股企業績效評價暫行辦法》以加強對金融類國有以及國有控股企業的財務監管，規范金融類企業的績效評估工作。根據金融類企業的特點，新辦法設置了盈利能力指標、資產質量指標、經營增長指標、償付能力指標四大類二十項指標。

國資委在2006年1月份根據《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》頒布了《中央企業經濟責任審計實施細則》（國資發評價[2006]7號），規范了中央企業經濟責任審計方法、內容、程序和評價內容。國資委中央企業經濟責任審計實施細則指出，企業經濟的責任審計主要工作有三方面內容：財務基礎審計；企業績效評價；由企業財務基礎審計結果和績效評價結論對企業的負責人在任職過程中的主要業績和經濟責任評價。

審計署在十二五規劃中明確提出，要建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改及責任追究等結果應用制度，制定研究經濟責任審計評價指標體系，建立經濟責任審計規范化的體系，逐步對不同類別領導干部經濟責任審計的審計組織方式和方法以及操作流程進行細化，探究及推廣經濟責任審計結果的公告制度，使經濟責任審計規范化體系逐步地建立起來。

二、金融產業單位經濟責任審計評價體系的設計

（一）設計原則

1.統一性與適用性相結合。審計署、國資委等有關管理機關已就中央企業經濟責任審計評價工作提出了指導原則，具體到各個單位有關管理部門也制定了相應的經營業績考核指標。將二者結合使用，并具體分析，提高評價指標的統一性和權威性。

2.全面性與重要性相統一。經濟責任審計的內容包括企業經營管理的各個方面，涉及基建、財務、營銷管理等業務活動，應圍繞經濟責任核心，對相關指標予以甄選，設計能反映企業負責人經營管理績效、重大經營決策能力和可持續發展能力指標。

3.定量評價與定性評價相結合。定量評價以財務指標評價為主，在衡量經營成果時以數據說話，客觀性高，說服力強，易為當事人接受。但是完全以定量指標評價具有一定片面性。定性指標受會計信息局限性較小，可以彌補定量評價指標的不足。將二者結合使用，使得到的評價結果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應用

美國運籌學家A.L.saaty于20世紀70年代提出的層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡稱AHP方法），是對方案的多指標系統進行分析的一種層次化、結構化決策方法，它將決策者對復雜系統的決策思維過程模型化、數量化。本文通過問卷調查的方法確定各評價指標，在實際應用中利用Excel表格計算經濟責任審計各指標的權重。

三、實證研究

本文以國家電網公司金融產業單位的英大國際控股集團有限公司為例，利用Excel表格計算經濟責任審計各指標的權重。

金融產業各單位形成了較為完善的法人治理結構；金融產業單位市場化程度較高；金融產業各單位業務差別大，并面臨較為嚴格的行業監管；金融產業對于風險管理和內部控制能力有較高要求。

金融控股集團主要指英大國際控股公司，為國家電網公司金融產業單位的控股母公司，結合對控股公司的管理要求，參考財政部《金融類國有及國有控股企業績效評價暫行辦法》、國資委《關于加強企業經濟責任審計的通知》、審計署經濟責任審計評價指標，增加對重大風險事件的控制情況、資金運作安全情況和協同業務完成情況評價指標。共有會計信息質量、重大經營決策情況、法律法規執行情況、風險管理、內部控制、歷史遺留問題處理情況、發展能力、經營績效和外部測評結果九個一級指標構成。具體如表1所示：

表1 英大國際經濟責任評價指標體系

評價

內容 會計

信息

質量 重大經

營決策

情況 法規政

策執行

情況 風險

管理 內部

控制 歷史遺留

問題處理

情況 發展

能力 經營

業績 外部

測評

結果 總分

標準

分值 5 20 10 20 5 5 10 15 10 100

四、結論及建議

綜合匯總得分在90分以上，給予經濟責任履行優秀的評價結論；綜合匯總得分在80～89分，給予經濟責任履行良好的評價結論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經濟責任履行中等的評價結論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經濟責任履行一般的評價結論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴重安全生產事故、違法違紀行為的，給予經濟責任履行較差的評價結論。

對于被審計的領導干部，無論任職于黨政機關，還是企事業單位，無論是任期經濟責任審計，還是離任經濟責任審計，可以通過本文設計的評價指標體系，分清其在職期間在本部門、本經濟單位活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考。

經濟責任審計具有人格化的特點，應采用歷史的觀點、發展的眼光分析經濟責任履行情況。在具體評價過程中，依托經濟責任審計評價體系，充分發揮審計人員職業判斷力，綜合考慮各方面因素做出判斷，靈活運用指標，科學、全面、客觀評價企業負責人經濟責任審計履行情況，提出明確的經濟責任履行審計結論，為干部任用提供支撐。

【參考文獻】

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[3]洪承旭，閻建軍.商業銀行領導經濟責任審計評價指標初探明[J].審計與經濟研究，2002，2：18-20.

Study on unit’s economic responsibility audit evaluation index

XU Xiao-mei

（School of economics and management， Northeast Dianli University，Jilin，132012）

第3篇：企業經濟責任審計報告范文

關鍵詞：經濟責任審計；內部控制評價

1.內部控制評價和經濟責任審計的定義和關系分析

1.1 內部控制評價及經濟責任審計定義概述

所謂內部控制評價，這是審計機關構建，以及實施有效內部控制的重要內容，包括相關的審查、測試、調查以及報告的動態過程，關系到組織的三大目標的具體實現情況。

所謂的經濟責任審計，則是在國家相關的法律法規的規定下，相關的內部設計機構和人員對于審計對象的任期經濟責任履行情況進行的評價和監督行為。

1.2 內部控制評價和經濟責任審計關系分析

（1）內部控制方法能夠在經濟責任設計中進行有效的借鑒，而經濟責任設計的重要內容就是內部控制評價活動，這兩者存在相互促進和相互統一的關系。

經濟責任審計有力的工具就是相關的內部控制評價。對于內部控制評價范圍來說，主要包括內控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，內部控制評價方法包括文件檢查、詢問、問卷調查和觀察等方面。內部控制評價的缺陷判斷標準具有一定的科學性和客觀性；對于內部控制評價的方式來說，主要包括重點強調事前、事中以及事后的全過程控制。所以在相關的經濟責任設計過程中，可以在分析上述的基礎上，充分參考內部控制的優勢，進行相關審前、審中以及審后的相似探討，利用好這種內部控制評價的有力工具，使得經濟責任設計的力度和深度能夠得以進一步加強。

（2） 經濟責任審計的重要內容就是內部控制評價活動，其中，經濟責任審計的七個主要內容就包括企業內部控制制度的建立和完善，以及相關的執行情況。另外，在相關的規定的要求下，經濟責任審計中相關的績效評價的重要內容就是內部風險控制問題。在進行經濟責任審計過程中，內部控制評價結果能夠起到重要的參考作用。

2.基于內部控制評價基礎上的經濟責任審計實務探索

機關內部審計部門已經著手嘗試基于內部控制評價基礎上的經濟責任審計的探索，為了更好地使審計工作的集約效應得以發揮，有機結合內部控制評價和經濟責任審計工作，力求能夠達到相互促進的目的。

2.1經濟責任審計前的內部控制

在這過程中，主要集中在相關的風險收集、識別以及相關的制定審計方案的活動。在收集相關的內控評價結果的基礎上，對于重點的審計環節進行有效設計，并且制定相關具體的審計計劃，以及包括相關的分派審計資源和相關的實施措施等。具體包括建立年度機關內外部的風險庫；收集相關的日常財務以及業務等內控相關信息；通過相關的內部控制調查問卷的發放活動，初步測試內部控制的總體情況，在全面了解的基礎上，確立好相關的審計重點問題。

2.2經濟責任審計過程中的內部控制問題

在此過程中，主要強調內部控制的健全性、有效性和效益性測試與評價等問題。這個過程則是把內控評價對于具體的審計實施進行相互銜接的過程，為了更好地對經濟責任設計提供相關的參考，可以從內部控制評價的效益性、有效性和健全性進行逐步的深入評測。只有在內部審計人員充分了解所負責的審計事項相關的流程以后，才能進行深入調查，以及對于細節問題的關注。

2.3經濟責任審計工作后期

在此過程中，應該結合內部控制評價結果以及相關的經濟責任審計工作。一是，充分利用好內部控制評價結果本身。內部控制情況則是經濟責任設計的一項重要內容，是審計報告中不可或缺的一項內容。機關應該堅持在進行經濟責任審計的同時，應該對于內部控制評價中存在的缺陷問題進行整改跟蹤，以及相關的更為深層次的評價，使得被審單位的內控薄弱環節得以關注；在經濟責任審計報告中納入所有的評價結果以及建議。二是，對于經濟責任審計結果評價來說，可以有效借鑒內部控制評價結果的定性和定量的方法，能夠有效利用內部控制評價中相關對于缺陷的判斷，進行相關的定性和定量方法的處理。

3.下一步深化經濟責任審計的內部控制評價探討

第一，對于經濟責任審計以及相關的內部評價進行統一考慮，處理好其整體與局部的關系。對于內控評價來說，這不是領導干部經濟責任審計的全部內容，其是經濟責任審計的重要組成部分，可以看做是經濟責任審計的有力工具。在具體實踐中，我們應該清楚了解這種辯證關系，盡量使得重復審計得以避免，合理分配審計內容；利用合理的評價方法，進行客觀定論。

第二，對于經濟責任審計中相關的內部控制評價體系進行研究，能夠更加體現出科學性和成熟性。今后應該在建立內部控制評價體系的先進性上努力，進一步健全評價體系?？梢詮囊韵路絻蓚€方面思考：一是，不斷提高內控自身評價體系水平，積極從信息、溝通和監督、風險評估、環境控制以及控制活動去探索，進一步評價好被審單位的內部控制系統運行質量，把其作為經濟責任審計的一個重要組成部分；二是，在評價體系建立方面，應該多多考慮相關的內部控制子系統的適應性評審、控制制衡機制評價、內部控制執行情況以及核心控制職能評價等多個方面。

參考文獻：

第4篇：企業經濟責任審計報告范文

【摘要】重要性水平在經濟責任審計中已被廣泛運用重要性水平應用的基礎是明確經濟責任審計目標，在經濟責任審計過程中，對重要性水平的確定要采用科學的方法，在經濟責任審計評價時要充分考慮重要性水平時于評價結果的影響

一、經濟責任審計目標：重要性水平應用的基礎

(一)經濟責任審計的模式

經濟責任審計的模式主要有兩種，即以檢查內部控制為基礎的方法模式和以審查交易和事項結果為基礎的方法模式。

1．以審查交易和事項結果為基礎的方法

賬項基礎審計亦稱詳細審計，是對被審計方的有關會計賬項進行逐筆核對，以檢查是否有錯弊出現的一種審計方式。它的產生是與當時的審計環境相適應的，早期審計工作的主要目的是查錯防弊，這在客觀上要求審計人員認真核對每一筆會計賬目，以防止虛假記錄的發生。同時由于早期的會計賬項遠沒有今天這樣繁雜，審計人員是可以在規定的期限內將指定的審計任務予以完成的。在賬項基礎審計后期．開始引進“抽樣測試”方法，而不再單純使用逐筆詳查的方法。

2．以檢查內部控制為基礎的方法模式

賬目基礎審計費時費力的缺點已經讓它越來越不適應時代的需要，加之20世紀40年代后經濟與管理的種種變化，它逐步讓位于系統基礎審計，這些變化主要表現為：第二次世界大戰以后，大型企業經濟業務量愈來愈大，會計系統也愈來愈復雜，對每筆經濟業務合理性的判斷也因為經濟業務環節的增加而愈來愈困難。在這種情況下，審計工作不得不依賴于企業內部控制系統的自身控制作用；另外，由于企業規模的不斷擴大，統計抽樣技術在審計工作中得到了廣泛的應用。企業內部控制系統是否健全與可靠已經成為能否成功地應用抽樣技術的先決條件。

目前，內部控制系統已經成為世界審計實踐與理論的核心基礎。這種方法也逐漸成為經濟責任審計的主要方法，由于方法是內容的靈魂，因此．在這種經濟責任審計模式下，派生了相關的經濟責任審計理論，重要性水平就是伴隨著抽樣技術的采用應運而生的一項重要理論，并且，其運用的基礎就是明確經濟責任審計的目標。

(二)確定審計目標

真實性、合法性、效益性與責任性目標是經濟責任審計的總目標，總目標往往顯得非常寬泛，不容易被審計人員所理解，為使審計目標對具體審計的執行具有指導性，要對審計的目標進行分解，以便審計人員可以圍繞具體目標直接收集信息和證據。

1．審計目標分解的思路

審計目標是一切審計活動的方向．只有先確定審計目標，才能確定完成審計目標所必需的程序與方法。一般地說，審計具體目標必須根據被審計單位領導干部對于經濟責任的相關認定和審計總目標來確定。

審計具體目標是審計總目標的進一步具體化，具體審計目標的確定有助于審計人員收集充分、適當的審計證據，并根據項目的實際情況確定應收集的證據。它必須根據被審計單位領導干部對于經濟責任的認定和審計總目標確定。

2被審計單位領導干部對于經濟責任的認定

被審計單位領導干部對于經濟責任的認定，是指被審計單位領導干部對于其經濟責任所做的斷言或者聲明。被審計單位領導干部對經濟責任的認定有以下五類：(1)存在或發生、(2)完整性、(3)權利和義務、(4)估價和分攤、(5)表達與披露。

3．經濟責任審計的具體目標

依據領導干部經濟責任審計的總目標及其關于經濟責任的認定，經濟責任審計的具體目標可以表述如下：

具體審計目標可分兩類：一是總體合理性目標；二是其他具體經濟責任履行情況的審計目標?？傮w合理性目標是指審計人員須先根據所掌握的有關被審計單位經濟責任履行情況的全部信息，評價其具體的反映結果，即賬戶余額和發生額的合理性。其他具體目標包括：真實性、完整性、所有權、估價、截止、機械準確性、披露、分類、經濟性、效率性和效果性。

在經濟責任審計過程中，審計人員應緊緊圍繞具體審計目標收集審計證據。將這些證據累計起來，審計人員就可以對被審計單位領導干部的任何認定是否正確下結論。再將對每個認定的結論綜合起來，審計人員就可以對整個經濟責任的真實性、合法性、效益性與責任性目標發表意見。

二、經濟責任審計過程：重要性水平確定的方法

(一)重要性水平的基本含義

與經濟責任審計目標及內容相對應．重要性的界定有兩層含義，第一層次是針對真實、合法的目標，所謂“重要性”是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度。在特定情況下，會計報表錯報或漏報達到了這個程度，就會影響會計報表使用者的判斷和決策。重要性水平可視為會計報表中的錯報、漏報能否影響會計報表使用者基于會計報表所作出的決策(包括對領導干部的經濟責任評價)的“臨界點”，超過該“臨界點”，就會影響使用者的判斷和決策。第二層次是針對效益性的目標。所謂“重要性”是指被審計單位經濟活動不經濟、不效率、無效果的嚴重程度。在特定情況下，被審計單位經濟活動不經濟、不效率、無效果達到了這個程度。就會影響會計報表使用者的判斷和決策。重要性水平可視為被審計單位經濟活動不經濟、不效率、無效果的程度能否影響信息使用者基于該信息所作出的決策的“臨界點”，超過該“臨界點”，就會影響使用者的判斷和決策。

(二)確定重要性水平的方法

重要性水平是一個量化的金額，這個金額的大小取決于許多因素，在會計報表審計過程中確定這個金額時往往依賴審計人員的經驗做法，而經濟責任審計較會計報表審計而言，往往比較復雜，涉及面較廣、影響較大，因此，需要采用更加科學合理的做法。具體而言，可以采用德爾菲法和層次分析法。

1．德爾菲法

在確定綜合重要性水平及分配重要性水平使用何種權重時，為使評價結果更具科學性和權威性，往往需要借助專家的經驗和分析判斷，請專家對綜合重要性水平及分配重要性水平使用的權重作出判斷，這就是德爾菲法。

它包括以下幾步：

(1)選擇專家。選擇熟悉經濟責任審計工作；經驗豐富、分析判斷能力強，對工作認真負責的專家。專家人數約10―20人左右，之所以是一個彈性區間，是因為專家的人數要根據具體審計項目的情況靈活選定。

(2)指定咨詢表和準備必要的背景材料。咨詢表是對于專家對綜合重要性水平及分配重要性水平使用何種權重的意見的調查表。背景材料應盡量準確、完整，以便專家進行分析參考。

(3)進行反饋性的咨詢調查。利用擬好的咨詢調查表進行多輪咨詢調查。

(4)采用統計方法綜合得出專家群體對綜合重要性水平及分配重要性水平使用權重的判斷結果，并對專家群體判斷賦值結果的一致

性與專家群體判斷賦值的差異性進行分析，以確定專家群體判斷賦值結果的可信度。

2．層次分析法

層次分析法(AHP)是利用某種能區別事物優劣的相對度量作為評價事物合意度的指標，這個相對度量稱為權重或權數。它是對于某準則而言，用兩兩比較的方式確定事物優越程度的指標。指標值越大，則優越程度越高，權重也就越大。

層次分析法的基本思想是根據分析對象的性質和研究目的，把復雜現象中各種影響因素通過劃分為相互聯系的有序層次使之條理化，即按照因素間的關聯程度將因素依不同層次聚集組合，形成一個多層次的分析結構模型，并根據對具體問題的主觀判斷，就每一層次的因素的相對重要性給予定量表示，最后利用定量分析的方法確定各因素相對重要性次序的數值，以此進行分析研究。

層次分析法的步驟如下：

(1)分析系統各因素之間的關系，建立遞階層次結構

第一步進行系統分析，把復雜問題分解為由元素組成的各部分，第二步將這些元素按其屬性分為若干組，形成不同層次。同一層次的元素對下一層次的某些元素起支配作用，同時又受上一層元素的支配。在層次結構中，若某一元素與下一層所有元素均有聯系，則稱該元素與下一層存在完全層次關系。若某元素僅與下一層部分元素有聯系，則稱該元素與下一層存在著不完全層次關系，每一層各元素所支配的下一層元素一般不要超過九個，否則會給兩兩判斷造成困難。

(2)構造兩兩比較判斷矩陣

根據遞階屢次結構，可以構造一系列的判斷矩陣。首先構造目標層與下屬有聯系各元素的判斷矩陣，而后從上而下地建立上一層某元素Ck作為準則,對下一層某元素A1,A2,…An,有支配關系，目的是在準則次C之下按它們的相對重要性賦予A1，A2，An相應的權值。層次分析法通過對元素的兩兩比較判斷其相對重要性。

(3)層次單排序

對于A1，A2，…An通過兩兩比較得到判斷矩陣判斷A，解特征根：Aw=λmax，所得向量W,經正規化后作為元素A1，A2,…An在準則ck下的排序權重。這種方法稱為排序向量計算的特征根法。λmax存在且唯一。

(4)層次總排序

為得到遞階層次結構中每一層次的所有元素相對于總目標的相對權重，需要把第三步計算的單排序結果進行適當組合，最終計算出最底層次中各元素相對于總目標的相對權重和整個遞階層次結構的判斷一致性檢驗。

三、經濟責任審計評價：重要性水平使用的結果

經濟責任審計需要有一個結果，這個結果需要借助經濟責任審計報告的形式反映出來，經濟責任審計評價是經濟責任審計報告的重要組成部分，審計機關應當根據審計方案規定的審計目標確定審計事項評價的范圍，對被審計單位財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性進行評價。

審計人員評價審計結果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數不同，如前者大大低于后者，審計人員應當重新評估所執行的審計程序是否充分。

(一)錯報或漏報的匯總

審計人員在評價審計結果時，應當匯總已發現但尚未調整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質是否對會計報表的反映產生重大影響。審計人員在匯總尚未調整的錯報或漏報時，應當包括已發現的和推斷的斷報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進行適當處理。這就是說，在完成審計工作時，為確定被審計單位的會計報表是否合法、公允，審計人員應當匯總尚未調整的錯報或漏報，并將其與會計報表層次的綜合重要性水平相比較。

(二)匯總數與重要性水平對比并進行處理

如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過重要性水平，審計人員應當考慮擴大實質性測試范圍或提請被審計單位調整會計審計風險，以降低風險，即當匯總數超過重要性水平時，為降低審計風險，審計人員應當考慮擴大實質性測試范圍，以進一步確認匯總數是否重要。

如果擴大實質性測試范圍后，被審計單位會計信息的錯報或漏報的匯總數仍超過重要性水平，審計人員應當在發表評價意見時考慮其對真實性、合法性和效益性的影響程度，發表恰當的審計評價。具體來說，經濟責任審計的評價結果有以下幾種情況：

1 真實性評價的意見類別

(1)如果審計中沒有發現并通過專業判斷認為被審計單位不存在重要的不真實的事項，可以認為其真實地反映了其財政、財務收支情況。

(2)如果審計發現有個別重要的(超過重要性水平的)不真實事項，但不影響總體上反映其財政財務收支情況，可以認為其基本真實地反映財政財務收支情況，同時指出其存在的問題。

(3)如果審計發現被審計單位會計信息嚴重不實，總體上不能合理地反映其財政財務收支情況，可以認為其不能真實地反映其財政財務收支情況，同時要說明原因。

2合法性評價的意見類別

(1)如果審計中未發現被審計單位存在重要的違反國家規定的財政、財務收支行為，可以認為其較好地遵守了有關財經法規。

(2)如果審計中發現被審計單位存在個別重要的違反國家規定的財政、財務收支行為，可以認為其除該事項外，基本遵守了有關財經法規。

(3)如果審計中發現被審計單位存在嚴重的違反國家規定的財政、財務收支的行為，可以認為其未能遵守有關財經法規。

3 對效益評價的意見類別

(1)評價效益性時，評價標準可以使用計劃或預算指標、歷史指標、同行業先進指標等。

如果審計中未發現被審計單位存在重要的低于有關評價標準的指標，可以認為其較好地遵守了有關效益性的要求。

第5篇：企業經濟責任審計報告范文

摘 要 現代內部審計的職能已由傳統的監督、評價拓展為監督、評價與咨詢服務，逐漸由“監督導向型”向“服務導向型”轉變，審計的重點由單純的財務收支審計轉向以效益型為主的管理審計。內部審計部門又積極開展了社會責任審計，于是內部審計開始對從經營決策到經營結果和效果的全過程開展審計，最大限度地為企業提高管理水平，提高經濟效益服務，為促進企業長期健康、穩定地發展服務。

關鍵詞 建筑施工企業 內部審計 問題與對策

內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。其職能是由內部審計自身的條件和所處的外部環境所決定的。就我國目前的環境和我國內部審計的特點來看，監督檢查職能、鑒證評價職能、控制職能、風險預警職能和咨詢服務職能應該是內部審計的主要職能。

一、當前我國建筑施工企業內部審計存在的問題

1．企業財務預警機制的作用未能充分發揮。企業財務預警固然重要，但還存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預警體系，其核心是內部控制審查與評價，包括合同管理、總分包管理、項目管理、結算管理、資金管理、物資管理等，而企業集權應是諸多管理中的一條主線。實踐證明，很多大型建筑企業有關規章制度得到有效貫徹執行，企業發展是可持續的，反之隱藏著風險，違反程度越嚴重，風險就越大；隨著時間的推移，這些企業就以各種財務數據顯現出來。從深層次看，企業內部控制狀況折射出領導的經營理念，而經營理念則來自于動機。如果動機與企業長遠發展利益相吻合，則從總體上推動著企業向良性方向發展。

2．經濟責任審計的確認與咨詢的作用不顯著。經濟責任審計存在的主要問題有：一是國家關于經濟責任審計結果作為對企業負責人職務任免和獎懲的重要依據的規 定，缺乏與干部管理程序的對接；二是企業經濟責任審計目前還是“馬后炮”，以事后監督為主，事前監督作用不明顯；三是內部審計工作仍未走出財務審計框框，以查錯究弊，欠缺實際指導意義；四是企業內部審計機構孤軍作戰，遇到的困難和壓力比較大。內部審計相對于外部審計，獨立性較弱。如果被審計單位或被審計項目部采取消極配合、積極防御的措施，將使內部審計工作難以開展。

3．企業內部審計制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企業內部審計機構屬于兩級組織管理體制，這種體制下的建筑企業存在的問題有：一是有的下屬單位或工程項目審計信息失真或披露不完整；二是有的下屬單位或工程項目對審計發現的與經濟運行有重大影響的問題，未及時采取措施，致使損失繼續擴大；三是很多單位審計人員嚴重不足或素質不能適應工作，影響了內部審計工作的正常開展；四是執行內部審計報告制度存在不及時的問題，少數單位與施工項目上報資料不全，個別單位或項目甚至不催就不報。這些對企業及時掌握經濟運行的真實情況，做出糾偏決策和采取調控措施，以及促進審計發現問題的整改都是不利的。尤其在建筑企業規模持續擴張，體制機制和產業結構發生重大變革的時期，后果可想而知。

4．審計人員管理意識偏差弱化了內部審計地位。企業大多存在著重經營輕管理弊端，事后很多工程項目經濟核算問題仍未根本解決。企業內審人員受專業限制較大，良好的內部審計活動開展，需要審計人員對工程造價、投標競標、資源配置和整個管理流程有所了解，能夠從各類報表中看出問題，從而參與到企業管理中來，而這些往往是很多建筑企業所缺乏的。

二、完善當前我國建筑施工企業內部審計存在問題的對策

1．風險預測和識別。風險預測和識別是指對企業所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定，確定企業正在或將要面臨的風險。內部審計要對企業所面臨的主要風險進行預測和識別，采用決策分析、可行性分析、因果分析和專家調查法等方法，找出未被識別的風險。

2．對已經存在和將要發生的風險進行評估。企業的內部審計人員應用各種管理科學技術，采用定性和定量分析相結合的方式，預測風險的大小，找出主要的風險源，合理的評價風險可能產生的影響，以此為依據，對風險采取相應對策。常用的風險評估方法主要有：調查和專家打分法、風險報酬法及解析方法等。

3．提出改進和防范的措施。風險的防范措施是指企業為降低已識別出的風險可能造成的損失所采取的措施。內部審計機構可以根據不同的情況，提出避免風險、接受風險、轉移風險還是降低風險的具體措施和建議，以強化企業的風險管理，降低風險損失，并對有關部門所采取的風險防范措施進行監督和檢查。

4．內部審計應積極持續地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調。在現代企業制度下，企業全面建立了風險管理過程，內部審計因此能夠擔負起風險管理的職能。首先，內部審計從評價各部門的內部控制制度人手，在施工生產、物資采購、工程款回籠、財務會計、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞，識別并防范風險，做出相關評價。其次，內部審計可以深入到企業管理的極細微的環節上 查找問題，分析其合理性。內部審計人員更多的是以風險發生的可能性大小為依據，深入到經營管理的各個過程，查找并防范風險。再次，內部審計在部門風險管理中還起著協調作用。不僅各部門有內部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內部審計人員作為獨立的第三方，可協調各部門共同管理企業，以防范錯誤的宏觀決策帶來的風險。

第6篇：企業經濟責任審計報告范文

［摘要］ 為使內部審計更好地服務于企業，本文從企業內部審計的獨立性、范圍、人員素質、職能、理論、成果實施、時效性等方面提出問題，找出相應的解決辦法，從而完善企業內部審計體制，提高內部審計地位，使企業集團不斷地發展壯大。

［關鍵詞］ 企業集團；內部審計；問題；對策

我國企業的內部審計，大部分是在計劃經濟向社會主義市場經濟轉型的過程中，為適應國家審計的需要而建立起來的，在很長一段時間里被看成是國家審計的補充。現在企業已成為自主經營、 自負盈虧、 自我發展、 自我約束的法人主體和市場競爭主體，內部監督越來越重要。因此 ，加強內審控制已是建立現代企業制度的必然選擇。

1 我國企業集團內部審計存在的主要問題

（1）內部審計缺乏獨立性?，F在我國的內部審計處于一個尷尬的境地，這主要是由管理體制和職能定位不當所致。一方面內部審計機構是企業的下設機構 ，需要服從企業的上層管理 ，需要從企業得到運營的經費；另一方面經營者認為內審機構的任務就是對企業的經營活動 ，特別是財務活動進行監督。通常 ，企業對內部審計有時是以是否 “聽話” 為衡量標準。這樣 ，在經濟利益的約束下 ，內審機構的獨立性很難得到保證 ，審計過程的獨立性、 公正性、客觀性在實際工作中有時發揮得不是很好。

（2）內部審計范圍受到限制。從國家審計署規定的內部審計范圍看，內部審計是對企業集團的經營管理活動、財務會計活動和內部控制制度的綜合審計。而我國現階段內部審計僅局限于財務會計方面，這就使內部審計也僅具備財務性質，歸屬于財務部門領導，使財務與審計之間界限不明、職責不清。

（3）內審人員的素質參差不齊?！秶H內部審計師協會內部審計標準說明》中規定，內部審計師應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等方面的知識，以保證執業質量。而目前，內部審計人員多數是從財務崗調來，缺少專業的審計知識，不熟悉具體的業務操作；在審計手段上，還主要依賴于手工查賬，計算機技術運用少，審計效率低下；審計技術方法上，很少使用統計抽樣的方法，一般根據經驗判斷，導致無法根據局部審計的結果來推斷總體，無法提出有效的管理意見，制約了審計在管理中的作用。

（4）內審職能有待提高。目前，我國內審人員往往將精力放在財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，審計的主要職能就是查錯防弊，而不是對企業管理作出分析、評價并提出管理建議，從而導致對企業總體的內部控制制度不能進行系統和權威的評價，也就無法發現和客觀評價企業的潛在風險，進而無法對管理當局提出實質性和預防性的管理建議。

（5）審計理論滯后，難以指導當前工作。當前，我國審計實踐已有了較大發展，但理論滯后問題仍然較為突出。如在內部審計的基本理論方面，內部審計的目標、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和內部審計實踐工作要求的理論體系；在實務理論方面，如經濟效益審計、評價審計的有關理論，廣度與深度不足，以至于理論落后于實踐，指導意義被淡化。

（6）審計成果實施不到位。目前，各級組織、紀檢、審計部門對審計結果的實施還沒有形成完善的機制，對審計中出現的苗頭性、傾向性問題，缺乏深層次的研究和剖析，沒有完善相關的制度，導致同樣的審計問題反復出現，對審計查出問題的處理不能做到“寬嚴適度”，有的干脆不了了之，使內部審計地位和權威受到了影響。

（7）經濟責任審計時效性較弱?！跋葘徲嫛⒑箅x任”是經濟責任審計工作的一個重要原則。但是，從大多數地方落實的情況來看，普遍存在“先任后審”的逆向程序，這種馬后炮式的審計，給審計人員核實問題、搜集證據、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便，審計工作流于形式。審計報告作為干部任用的依據，其作用也無從發揮，特別是對發現的違法違紀問題，給追究責任帶來了困難。

2對策建議

針對以上問題，除了內部審計人員要不斷地學習以提高專業水平和工作能力之外，筆者認為企業集團內部審計還應采取以下舉措以完善內審工作：

（1）完善內部審計管理體制，提高內部審計的獨立地位?，F代企業中，內審機構應以下列兩種方式設置：①在總公司層面，在董事會下設立審計委員會，代表董事會對企業經濟活動的合規性、合法性和效益性進行獨立的評價和監督，是處于決策系統與執行系統之間的監督系統。②在分支機構層面，根據業務規模和性質，同時考慮成本因素，設立總經理領導下的獨立部門，行使執行系統的內部審計職責。為進一步加強審計部門的獨立性，便于審計工作的開展，保證審計的客觀性和公正性，各分支公司的審計機構應由審計委員會垂直領導。

（2）提高內部審計地位，拓寬審計范圍。目前大部分企業的內部審計部門基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒有獨立的內部審計部門，內部審計機構的設置應高于其他各職能部門。由于企業的發展壯大，客觀上需要有健全的審計監督機制，監督企業所屬各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求認真履行其承擔的經濟責任，進一步建立健全企業內部審計工作機制，拓寬審計范圍，把審計目標從過去的財務會計審計，轉向企業管理控制的各個環節，從事后審計轉向事中、事前審計，使之貫穿于經營管理的全過程；在工作上，要從查處違規違紀審計轉向內控制度審計、績效審計、資金運行管理審計上。

除此之外，內部審計部門還應積極探索開展對風險評估要素的審計。因為開展風險評估要素的審計，一方面能拓寬審計人員的視野，提高審計人員風險管理審計的知識水平和能力，為以后全面開展風險管理審計奠定基礎；另一方面，可以在揭示企業經營管理中存在問題的同時，及時發現企業面臨或潛在的各種風險因素，協助企業防范和控制各種風險，更好地體現內控審計工作的價值。

主要參考文獻

第7篇：企業經濟責任審計報告范文

內部審計中監督與服務關系的具體體現

1.審計監督服務于企業戰略發展管理層在面對全球激烈競爭時作出反應,主動要求結構調整、轉變經營模式、防范風險、改善流程,需要及時、可靠、相關的信息為決策提供支撐,在這種趨勢下,內部審計被視為幫助改善治理,支持關鍵治理程序的最合格的職業團體。武鋼作為中央企業,肩負著重要的經濟責任、政治責任和社會責任。在鋼鐵產能過剩,國內供需矛盾極為突出,行業性虧損短期內難以改變的情況下,武鋼走出去戰略步伐加快,內部審計通過監督高風險領域的管理和運行,重點監控境外資產、對外投資以及巨額資金的去向。通過持續不斷地加強對高風險領域的審計監督,促進其規范動作,減少企業在走出去戰略中的風險。內部審計通過監督檢查和評價組織內部控制系統的適當性和有效性及履行職責的工作質量,為公司的發展起到“決策參謀長”的作用。2.審計監督服務于企業管理提升“為流程把脈、向管理獻計”,內部審計不僅要在優化企業管理流程方面發揮顯著作用,更要對企業的經營活動獻計獻策,提出可行化建議,最大限度地降低企業經營風險,提升企業管理水平。審計部派駐子公司監事會發揮長期駐點監督的優勢,持續推進子分公司規范管理,持續推進流程優化。審計部加大工程的監督力度,對重點工程跟蹤審計,從可行性研究、初步設計開始對工程實施的全過程進行動態跟蹤,重點關注工程的設計優化和投資控制管理。有的領導根據審計結論,借助審計的推動力層層抓落實,既促進了審計成果的轉化,也提升了企業的管理水平和效能。在審計監督服務經營方面,內部審計起到了“保健醫生”的作用。3.審計監督服務于企業效益增加利用在企業內部相對獨立的地位和專業特長,內部審計可以就企業經營管理中的熱點、難點、疑點問題及薄弱環節,有針對性地開展審計,以促使企業不斷提高經濟效益,增強自我發展的能力。如:開展內部控制審計評價,可以找出內控制度的薄弱環節,堵塞制度漏洞,筑牢效益大堤;開展經濟責任審計,能夠促進清廉、加強管理,全面提高經濟效益;開展成本費用專項審計,能夠有效控制成本費用,提高資金使用效率;開展工程預決算審計,可以準確核定工程造價,節約投資成本,減少資金流失;開展聯營企業、承包單位目標責任審計,可以及時發現效益不高、指標不實、兌現不力的問題,引導企業規范經營,堵住出血點,維護企業利益。在審計監督服務效益方面,內部審計起到了“經濟衛士”的作用。

內部審計在履行好監督職能的同時,如何把握好服務職能

1.改變思維定勢首先,從查錯糾弊的角度去查找問題,從提高經濟效益為中心的層次上分析問題。企業的中心工作就是要提高經濟效益,內審人員要為決策者和管理層服務,為提高企業經濟效益服務。內審人員要定好自己的位置,既不能距離被監管單位太遠,以免對所監管單位的許多情況不了解,無法發表意見;又不能距離太近直接參與到流程中,妨礙內審人員對經濟事項作出客觀評價。其次,從微觀角度去查找問題,從全局、戰略的角度去分析問題。內部審計是通過對企業內部單位進行常規或專項審計工作來實現其職能的。雖然在實際工作中,審計人員查的是一筆筆資金,一項項業務,一個個項目,這些都是局部問題,但審計人員不能被這些微觀現象所迷惑、限制,要用全局的、戰略的觀點去分析問題的本質和產生的原因。要善于從一筆筆資金流動中發現管理上存在的漏洞,通過對大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建設性的防止問題重復發生的措施,為領導提供完善體制、改進機制方面的建議,促進企業建立健全內部控制制度。三是讓被審計者從排斥審計到主動接受審計,并借助審計力量提高管理水平的角度接受審計,企業領導要充分認識到內部審計是完善企業管理,提高經濟效益的重要手段,是加強內部管理的切實需要,要善于運用內部審計這把“刀”,改變過去那種認為內部審計僅僅是來查問題、挑毛病的觀念,變被動接受審計為主動配合審計,重視審計建議的落實。2.改變審計模式被審計單位往往都認為審計人員就是來查處問題的,所以對審計容易產生抵制情緒,甚至可能發生阻礙審計的行為,使審計難以深入地開展。內部審計必須從傳統的財務審計和我查你提供資料的方式,逐步轉向信息平臺支持。內部審計部門要不斷開發應用審計軟件,創新審計手段,加大非現場審計力度,建立起一套貫穿審計業務前臺和后臺的審計信息系統,與同行業的經濟指標進行對標分析,提高工作效能,為組織價值增值尋找到目標和方向。內部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉變。隨著內部控制制度的建立,內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制。它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。內部審計應能及時發現各個環節存在的問題,把企業的風險降到最低程度。要加大內部控制審計力度,為企業內部控制免疫功能提供及時的診斷,使企業潛在的“病毒”得以及時控制和整治,不斷化解企業經營管理中的風險,增強企業“免疫功能”,使企業得以不斷自我調整和發展。對審計中出現的苗頭性、傾向性問題,要進行深層次的研究和剖析。內部審計還應尋求多種監督形式相結合的方式,確保監督工作不出現漏監、虛監、弱監,通過預警監督模式、防范模式和懲戒監督模式,實現預防與懲治相結合的模式。3.改變溝通方式以往內部審計溝通主要在審計結論作出之后,并以審計公告的形式公之于眾。事實上,溝通與建立良好人際關系應該貫穿于整個審計過程。在審計規劃階段,內審人員要與組織高層進行溝通,了解組織近期或長期的工作任務,圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目,取得管理高層的信任,從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段,內審人員要與被審單位管理層進行溝通,告之審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等,同時了解被審單位的經營活動、生產特點、控制系統及風險等,在溝通交流中考慮被審單位的感受,消除被審單位的排斥心理,營造理解與合作的氣氛。現場審計結束后與被審單位進行溝通,審計報告出具前也應與被審單位進行溝通,對發現的問題開展交流,讓被審單位了解審計的意見及作出這樣決定的道理。內審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系,也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和相關部門負責人的溝通,完善組織的信息與溝通程序,這是組織治理過程中不可替代的重要環節。良好的人際關系是實現有效溝通的基礎,同時積極有效的溝通又會促進內審人員與有關人員形成良好的人際關系,最終保證內部審計工作順利、有效地進行,從而保證審計工作的質量,即使是對違規行為的處理、處罰,也使審計結果更容易為人所接受。把握好內部審計監督與服務的關系必須從企業的利益出發,以建立良好的合作關系為基礎,融入企業的各項經濟管理活動。把握好內部審計監督與服務的關系必須從加強自身建設出發,使監督與服務型審計的效果在企業價值的增長中不斷體現出來。

作者：張曉薇 單位：武鋼集團公司

第8篇：企業經濟責任審計報告范文

關鍵詞：企業；內部審計；質量控制

中圖分類號：F239 文獻標志碼： A 文章編號：1673-291X（2011）07-0117-02

內部審計工作質量控制是指內部審計機關采用科學的組織手段和技術方法，根據一定的要求或規定的標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告等進行組織、指導、監督和檢查的活動，是內部審計機關和內部審計人員對自身活動進行控制的一種自律行為，借以提高審計工作水平以及審計工作的效率和效果。近年來，普遍反映的內部審計工作地位不高、工作難開展等現象，一方面與企業產權結構及內部管理體制有關，另一方面與我們內部審計工作質量控制的薄弱也有一定的關系。下面結合審計工作實踐，來談談如何加強和改善內部審計工作的質量控制。

一、明確內部審計的職能定位是適應新形勢的需要

進入21 世紀，世界經濟的快速發展，給國內會計行業帶來巨大的影響，尤其是知識經濟作為世界經濟發展的潮流正逐步對經濟的發展產生著革命性的影響，新知識、新技術、新思維對傳統的理念產生強大的沖擊，計算機會計信息系統的廣泛應用和發展，對審計人員、審計技術及審計準則的要求也越來越高。而現階段，中國大部分單位的內部審計仍然局限于會計導向型審計，審計人員將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證上；審計的對象主要還是會計報表、賬簿、憑證及相關資料；審計方法基本上是對會計科目進行逐筆審查，方法陳舊單一，效率低下。甚至有的行政事業單位所開展的內部審計工作是按照領導的意圖隨意開展，既沒有按照一定的程序進行，也沒有按照規章操作，因而常常使內部審計工作陷入無序狀態之中，如超出職責范圍審計、操作程序違規、審計方法和手段不當等，從而既影響審計的效率效果，同時也伴隨著較大的審計風險的產生。審計人員的素質較低，不能很好適應內部審計工作的需要。內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員要具備較高的政治素質和較好的專業知識，不僅要掌握審計、財務知識，更要掌握經濟學及其他方面的知識。但是目前行政單位的內審人員大部分是由財會人員轉任或兼任，雖然具有一定的財會知識，但由于缺乏內審知識，不了解內審工作的內容、程序和工作目標，嚴重影響了內審工作的質量，也削弱了內審工作的力度。面對現代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，熟知國家的法律法令和經濟改革的方針政策。

二、制定切實可行的操作規范和標準是加強內部審計工作質量控制的前提

無論從全面質量控制還是從項目質量控制上來說，內部審計準則及其質量控制標準都是我們內部審計工作應遵循的標準。但就內部審計實務而言，企業應根據自身的特點和實際情況，按內部審計準則及其質量控制標準的要求，制定出切實可行的具體操作規范和標準并遵照執行，內部審計工作才能最大限度地為企業的生產、經營和建設服務。馬鋼集團公司審計部門自新領導上任以來，將公司下屬二級單位按業務性質劃分為費用性單位、生產性單位、生產經營性單位、放開經營單位和分、子公司，并已經制定出審計報告規范、審計底稿規范、審計實施方案規范和任期經濟責任審計規范等一系列的審計業務操作規范，用以指導全體審計人員的現場審計工作，反過來，再通過審計人員的現場審計實踐，對已出臺的各項審計業務操作規范進行修改和完善，收到了良好的效果。

三、審計項目過程控制是內部審計工作質量控制的核心

1.審計項目立項。從全面質量控制來說，選擇一個好的審計項目是有效利用內部審計資源和提高內部審計工作質量的前提。良好的開端是成功的一半，所謂好的審計項目，應該是企業當前經營管理中遇到的、急需解決的課題，或者是有利于提高企業經營管理水平、提升企業經濟效益的前瞻性課題。一方面，這就要求我們內部審計部門及時關注企業經營管理動態，收集企業經營管理各方面信息，同時保持與公司管理層和機關各職能部門之間的良好溝通；另一方面，企業要真正重視內部審計職能，這不是口頭上的重視，而是要從工作程序上保證企業經濟活動資料和信息能有效傳遞到內部審計部門，重要的經營管理會議要通知內部審計部門派人參加。

2.成立項目審計小組。審計目標確定后，應根據實現審計目標的需要合理配備審計資源，成立項目審計小組，同時確定項目主審。關于審計人員配備，前面已談到，這里就不再贅述。

3.審前調查及準備工作。審前調查是確定審計內容、審計范圍、審計方法和制定審計實施方案的必備環節，是審計質量的審前控制。審計人員應首先了解被審計單位的經濟性質、管理體制、機構設置等，了解相關的內部控制制度的執行情況及會計政策選用等一系列需要調查了解的情況，對所掌握的內容進行認真、細致的分析，找出審計的重點領域，做到科學、合理，全面考慮，減少隨意性。同時，應收集相關的審計法規文件，強化專業知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。

4.審計實施方案的制定。審計實施方案是審計質量控制的“龍頭”。是在審前調查的基礎上形成的第一個綜合性文檔，確認項目重要性水平和評估審計風險，明確具體審計目標，并細化審計實施內容、所要執行的審計程序、方法和步驟都作了具體的安排。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；審計實施方案是審計報告的基礎。

第9篇：企業經濟責任審計報告范文

關鍵詞：內部審計；審計風險；風險防范

內部審計的發展經歷了漫長的過程，經歷了古代內部審計、近代內部審計和現代內部審計三個階段。目前，內部審計已經成為企業管理活動的重要組成部分，內部審計不僅能夠及時發現企業經營活動中的風險，對經營活動形成事前、事中、事后的監督，及時發現問題，為管理層提供決策指導。

一、企業內部審計的特征

內部審計是建立于組織的內部，服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動。

相對于外部的審計來說，內部審計的獨立性較差，內部審計是為加強管理而進行的一項內部經濟監督工作。是對單位經濟活動進行事前、事中、事后的監督。內部審計的內容包括對企業內部制度的制定的完善性、可執行性進行監督、檢查和評價；對會計信息的真實、合法、完整進行審計；對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。

內部審計具有以下六大特征：

（一）內部審計的內部性特征

內部審計是企業內部的一個部門，大多都是以單位內部的員工為主，但也有少許是從公司外部部門聘用人員的情況，但是外聘人員的薪酬也由企業發放，內部審計人員受單位領導層的直接領導，這就導致內部審計部門具有其他單位內部部門的共同特征，為了得到領導的重視和認可，為了達到企業的經營目標，加快經濟業務的執行進度，不惜追求捷徑，使用簡單快捷的方法，達到良好有效的經營。

（二）內部審計的及時性

內部審計作為企業的一個部門，直接參加單位的重大決策會議、審計單位日常經濟業務的合理性，包括審計財務收支業務、招標文件、合同文件、工程項目的過程審計，相比于外部審計只是在短短的數日審計企業的經濟業務來說，內部審計可以及時發現問題，及時向管理層反應，管理層對發現的問題采取措施，迅速與相關部門溝通，糾正已經發現和可能發現的問題。

（三）內部審計的獨立性較差

內部審計和外部審計一樣都必須具有一定的獨立性，按照會計準則、財務管理制度、審計準則等相關準則的要求審計經濟業務，獨立地檢查、監督本企業各部門的經濟活動，建設經濟活動執行過程中的風險，維護企業的利益。

（四）內部審計具有廣泛的設計范圍

內部審計的范圍必然涉及到企業經濟業務的方方面面，包括財務活動、工程項目、工會業務活動、經濟效益、社會責任等等各個方面。可以進行事前、事中、事后的審計，也可以進行保護性和建設性的審計。做為企業的一個職能部門，一般能夠做到，領導讓做什么，就做什么，領導讓審計什么，內部人員就審計什么，這樣就決定了內部審計比外邊審計的時間更充裕，審計的范圍更廣泛。

（五）內部審計的程序較簡單

相對于內部審計來說，內部審計的程序主要包括制定計劃、實施計劃、得出審計結論、進行后續審計四個步驟。

在審計計劃階段，內部審計可以根據上年發現的問題，根據管理層執行的本年工作重點等制定審計計劃方案，報上級管理層批準即可實施；在審計實施階段，內部審計具有較強的針對性，結合日常工作進行，效率較高，極容易發現問題；在審計結論階段，內部審計部門可以出具審計意見書或得出審計結論，供領導層決策；在后續審計階段，單位領導或其他人員對審計結論有異議，可以及時向審計部門提出，審計部門可以及時調整審計結論，內部審計部門也可以對審計意見書提出的問題，及時追蹤整改情況。

（六）內部審計比較明確

企業內部審計的目標十分明確，主要是保證企業資產的完整性、確保企業所有者的權益。通過內部審計了解各個部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經營風險或做逆向選擇，導致企業利益受損。

二、內部審計存在的風險及形成的原因

根以上內部審計的特征，我們可以分析出內部審計存在的風險及風險形成的原因。

內部審計風險是指有時會計在做報告時會存在少數的錯誤報告、這樣就會使得企業管理層在管理上有重大的漏洞和失誤，而公司內部審計人員卻會認為會計的報告是正確且允許的，或者是經營管理是健全有效的。內部審計的風險主要由兩方面的風險，一方面是由于會計人員的業務能力有限、活動政策理解錯誤導致會計報表存在重大錯報、漏報。另一方面是審計人員審計后認為會計報表并不存在重大錯報、漏報的風險，也就是說內部審計風險是主管和客觀因素共同造成的。

（一）內部審計的獨立性較差，導致內部審計的客觀性受到影響

內部審計部門是存在于單位內部，在單位管理層的領導下開展工作。大型的企業集團，有清晰的管理層結構，內部審計部門一般被稱為監事會，監事會直接服務于董事會，對下屬的分子公司進行審計，監督經理的管理活動是否實現了子公司經營效益的最大化。而對于中小型企業來說，一些企業內部不設內部審計部門，或者將內部審計部門設立在財務部門之下，或將內部審計部門和紀檢部門合并設立，這些結構上的錯誤導致內部審計部門的獨立性較弱。很難站在客觀、公允的立場來評價單位的經營活動。如果企業的內部審計部門服務于領導的意愿，不能夠客觀、公允地評價單位的經營活動，出具虛假的審計意見書，就會對企業的發展帶來風險的可能。內部審計的靈魂是獨立性。內部審計人員不能獨立地開展工作，就不能保證內部審計的質量，給審計活動帶來風險。

（二）面對復雜的審計對象和內容，給內部審計帶來更大得難度，導致審計風險

隨著企業體制的改變，及企業重組、合并、分立等，導致內部審計的對象和內容越來越復雜，許多大型企業的集團的審計對象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經營店。企業內部的層次結構越復雜，交易活動越復雜，給內部審計帶來了更多的困難。內部審計的內容也由單一性向多元性發展，由以前的財務審計，發展到現在的效益審計、投資審計、管理審計、經濟責任審計、決策審計、風險審計、環境審計等等。這對審計人員的要求越來越高，審計的難度越來越大，審計風險隨著增加。

（三）炔可蠹頻娜嗽彼刂什桓擼是產生審計風險的原因

目前我國內部審計人員的整體素質不高，主要原因是在內部審計部門與其他部門的人員相比，業績成果不明顯，工作內部環境不好，導致內部審計工作對審計專業、會計專業的高素質人才的吸引力較小。有些人員的自身素質較低，禁不住他人給予的來自經濟等其它方面的誘惑，還有一些員工因缺乏對計算機的審計技術，從而不能有效的適應不斷變化的形勢需求，導致審計人員的信譽和工作質量大大下降甚至帶來許多負面影響，使審計出現風險。

（四）內部審計制度不完善，內部審計方法比較滯后

我國在審計制度方面形成較晚，尚不健全、甚至出現空白，使得內部審計人員沒有理論依據，只能靠自己的經驗進行審計。我國內部審計方法仍以賬項基礎審計方法為主。主要審計目的是查錯防弊，風險意識較弱，很少利用風險導向審計方法來防范和化解風險。對于審計抽樣技術的運用，基本靠審計人員主管從事這方面多年的經驗來判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現重要的漏洞，和注意事項，形成審計風險。從目前來看，一些企業沒有完整的審計程序，包括審計計劃的制度，審計報告制度等。審計報告以協調關系為基調，問題定性模棱兩可，這些都導致審計質量受到影響，導致審計風險加大。

三、內部審計風險防范的措施

內部審計風險雖然貫穿于整個審計過程中，而且不能完全杜絕，但是可以通過一定的方法措施，將其控制在較低的程度。

（一）建立健全審計法規，保證內部審計的權威性

審計署、內審協會可以組織審計專業或其他專業的專家編制政策法規，地方政府審計機關結合本地區行業的特點出臺適合本地區的政策法規，形成縱橫交錯、點面結合的審計方法。使內部審計有法可依，有章可循，不斷走向規范化道路。

（二）積極參加內部控制制度等相關制度的完善工作

健全的內部控制制度是控制內部審計風險的重要方法之一，它不僅可以減少財務收支記賬出現錯誤的風險，也可以使相關部門按照內控制度執行，在記賬前期預防錯誤的發生。內審人員根據以往的經驗不斷完善內部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業內部形成良好的內部控制環境，將風險的消滅在萌芽中。

（三）建立審計質量評價制度

對于建立內部審計質量評價制度，首先要做到明確內部審計人員的職責、權限、和其分工，這樣的做法是為了防止后期出現問題時人員之間相互推脫、出現漏審、審錯等審計風險的發生；其次要建立健全的內部審計工作標準和監督、檢查、考核、獎懲制度，這樣不僅增強了內部審計人員的自我約束意識，同時也減少了審計風險的發生。最后，堅持審計標準，正確處理審計樣本數量和審計質量的管理，抽查的審計樣本量要保證審計的質量。才能減少審計風險。

（四）加強審計報告規范

審計報告要在審計的底稿的基礎上形成，審計報告對審計事項的評價要客觀，在沒有依據或依據不充分的情況下，不要輕易下結論。審計報告措辭要嚴謹，處理意見要實事求是，不偏不倚。內部審計機構要建立內部審計報告復核制度，以防止內部審計風險。

（五）重視對內部審計人員的定期培訓

審計人員的素質對審計質量起著決定性的作用，企業內部應指定明確的審計培訓規劃。根據不同的培訓對象分別指定不同的目標進行培訓。要把審計事業的發展和人員的生涯結合起來，根據每年不同的變化，修改和完善培訓方案，增加內部人員的知識結構，提高內部員工素質和業務能力，處理特殊事件的應變能力，從而減少審計風險，這樣才能更好的應對時代的變化。

（六）優化審計技術方法

計算機電算化高速發展，采用計算機審計技術可以避免人工操作對審計工作造成的被動和心理上的劣勢，通過計算機信息技術，實現企業內部信息共享，可以實現經濟業務處理流程透明化，有利于強化內部控制，降低審計風險。與外部審計相比，內部審計質量的提高，還要求內部審計人員重視與企業其他部門的協調配合及人際關系的處理。

參考文獻：

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