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第1篇：固定資產管理審計建議范文

【關鍵詞】固定資產 醫院 措施

醫院固定資產在整個醫院管理中起著重要作用，因此務必要保證固定資產的管理和維護工作。只有在固定資產的有效配置和合理使用的前提下，才能為廣大人民群眾提供更好的醫療服務。

一、醫院固定資產管理中存在的問題

（一）盲目購置

醫院固定資產采購制度不完善，缺乏可行性。許多醫院沒有經過科學論證和效益分析就匆忙購置設備，導致高投入無回報或高投入低回報，甚至閑置；或者在沒有充分了解大型和貴重儀器設備操作使用的性能甚至培訓人員還難以達到操作技術規范的要求就購入儀器，利用率不高，隨著技術損耗和自然損耗，很快被淘汰報廢，造成資金極大地浪費。

（二）接受捐贈固定資產的處置制度不健全

醫院所接受的社會性捐贈物資中包括一些固定資產，可是有些醫院并未把這些資產記在固定資產賬戶中，以致賬物難以統一，另外對于這些資產的利用程度有限，浪費情況嚴重。

（三）對固定資產的控制與管理不到位

很多醫院領導者片面的追求對于貨幣資金的管理，忽視內部控制與外部監管制度建立的重要性。問題之一是醫院內部缺少專業的統計人才，有些醫院并未設置獨立的審計部門，而是由其他部門如財務部門負責這項工作，使得內部審計難以正常開展，也不能保證審計工作的質量和監督的有效性。問題之二是工作人員在審計時注重對醫院開支情況進行審計，而忽略了固定資產的管理審計，造成了這樣一種情況：某一醫院固定資產的管理程度取決于審計工作人員的是否認真負責。

（四）對固定資產的使用和管理不能有效約束

醫院內部對固定資產的使用與管理各部門權責分工不盡詳細，不能進行集中式管理；在當前不健全制度的影響下，各部門間難以有效溝通。有的醫院沒有對院內的醫療設備年檢進行有效管理，使得很多沒有經過年檢的固定資產不能繼續投入使用，出現資源浪費，同時對于醫院來說，也不容易把握固定資產的實際使用情況，不能向醫院管理層傳達準確信息，以致影響最終決策。

（五）舊的房屋建筑翻新改造處理不標準

按財務制度規定，如果在原有固定資產的基礎上進行改造擴建，按固定資產原價加改造擴建的支出減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入后重新對固定資產定價，然而有些醫院將其作為維修費用直接列支。

二、醫院固定資產有效管理方案

（一）建立健全固定資產管理制度，制定完善相關的規章細節

現在業界普遍以“固定資產歸口分級管理制度”為基本指導思想，大型專業設備應組織專家進行專業論證，申購單由相關人員和領導簽字后交相應的采購人員，按照規定的采購程序和要求實施設備采購。采購完畢后入庫，并組織專業人員進行現場驗收，資產會計根據核實后的單據登記固定資產一級明細賬和科室明細賬，建立固定資產卡片。正常使用后遇維修，需相關人員填寫維修單，報告維修人員分析維修原因，落實責任，相關的費用計入成本，如有責任人，則應扣發當事人。報廢資產由使用科室填寫報廢單，報告相關科室，人員，經過認定及領導簽字核準，審計部門的同意，相關部門的備案后執行報廢，物資會計進行固定資產核銷工作。

（二）重視院內固定資產的日常管理

醫院的不斷發展使得對固定資產的需要量在結構和數量上不斷擴大，這就要求首先由醫院核對已有固定資產并統一進行登記，醫院各相關單位包括財務部等必須密級配合，通過整理有關數據和信息，制定符合醫院實際的需求量。另外對于已有固定資產要注重維修和養護，如對房屋建筑類應保證建設質量、合理使用以及定期保養；對專業設備要安排相應的人員進行管理，并且按照操作規范進行使用，以延長設備的使用壽命；固定資產的維護要建立起一套合理的制度，對于每一次維護的結果進行記錄，同時要配備相應的維修配件。定期或不定期抽查和盤點固定資產的安全性，防止出現事故，并整理出相應的意見，指出存在的問題，提出修正意見及建議，報經相關領導批示后及時處理，形成良性循環的長效管理機制。

（三）搭建固定資產數據庫

利用計算機技術和網絡技術，將院內各相關部門有機結合起來，搭建固定資產數據庫，并是實現資源共享，有利于領導者隨時掌握院內固定資產的詳情，以便日后進行決策時參考。同時固定資產數據庫的搭建，在優秀的技術支持下能夠將出入庫、報廢等手續簡化，并自動生成各項報表，供計算使用。

（四）加強固定資產指標考核

（1）將固定資產折舊計入科室成本，將科室資產消耗以成本核算為依據，將各項資產按標準計算折舊并計入科室成本，進一步減少科室閑置設備和報廢資產不處理的現象，提高資產使用率。（2）注重對固定資產相關部門及人員的考核，包括使用科室是否對固定資產進行了有效利用、固定資產管理部門是否將資源進行合理調配等等。

參考文獻

[1]狄艷輝.醫院固定資產會計核算改革之我見[J].財經界（學術版），2010（10）.

[2]何燕，范萍，龐燕玲，何芳.醫院固定資產管理問題及建議[J].會計之友（中旬刊），2010（11）.

第2篇：固定資產管理審計建議范文

（一）固定資產信息溝通渠道不暢通，重復購建嚴重

由于固定資產歸口管理，相關部門缺少有效溝通，各使用部門為方便自己使用，一味追求“小而全”，固定資產在購置前缺乏合理方案論證，缺乏統一調劑配置，造成了大量重復購置。學校缺乏整體統籌規劃協調，各系部、處室、院所之間互不溝通，設備不能共享使用，造成部分固定資產購置后出現低效運轉，利用率和使用效率都不高，有的甚至長期閑置，造成資源嚴重浪費。

（二）固定資產信息記錄不對稱，賬實不符突出

目前部分高校財務部門只對固定資產進行價值核算，不設置臺賬，使得賬物相互分離，由于沒有建立嚴密的固定資產管理信息系統，使得固定資產管理部門、使用部門和財務部門信息記錄不對稱，會計核算時有滯后，再加上固定資產日常管理中，未嚴格執行資產的清查盤點制度，導致賬實不符現象較為突出。如某些高校自建的建筑物已使用多年，因未辦理竣工決算和審計手續，財務部門因此而無法入賬。某些高校將固定資產投入校辦產業時沒有嚴格履行有關手續，造成該部分資產在賬面上屬于學校，實質上被校辦企業無償使用，造成資產流失。

二、完善內控制度及建立評價指標體系

（一）健全固定資產內控制度，提高責任管理意識

高校在遵循國家有關法律政策前提下，結合單位實際，建立一套安全完整且操作性較強的固定資產內控制度體系，以保證資產的安全完整和使用效益，通過建立固定資產清購與審批、驗收使用、清查盤點、處置收益等各項管理制度，健全資產管理的內控責任制，要全員參與，明確各方職責，分工到人，做到既相互配合又互相制約。

（二）遵循不相容崗位相分離管理原則，確保各環節有效監控

固定資產管理崗位存在不相容性，如擬購建固定資產的預算編制與審批；采購、付款與驗收；處置環節的申請、審批與執行；業務辦理與會計核算等，建立健全不相容崗位控制制度，嚴格分工，明確職權，相互牽制，落實責任。在固定資產采購環節要強調采購過程的公正、規范和透明，積極推行政府采購和公開招投標方式。單位對于大額固定資產采購業務應實行集體決策和審批，避免決策失誤。承擔采購任務的部門應在充分熟悉和掌握供應商的情況下，通過多方比質比價辦法來確定供應商，簽訂供銷合同。對已中標的廠商，可隨時到現場對生產過程中的產品質量進行抽查監督。在固定資產驗收環節，需要由資產管理部門牽頭，資產使用部門、財務部門和監察審計部門共同參與實施。驗收時要將固定資產的品種、規格、數量、質量、技術參數等項目與固定資產采購合同擬定的協議進行逐項比較，對技術參數部分還要進行相關技術測試。固定資產驗收完成后，資產管理部門應及時出具驗收報告單，驗收信息，辦理固定資產建卡、編號、倉儲登記、會計入賬、部門使用調配等手續。

在固定資產使用環節，日常的維修和保養業務由固定資產使用部門負責。固定資產使用部門主要負責人對本部門使用的國有資產的真實性、完整性、安全性負全責，將固定資產管理納入部門工作責任目標中，并作為部門領導工作業績衡量指標，從而改變對公共財產重使用、輕管理的局面。固定資產管理部門需要定期對固定資產進行盤點和清查，以落實檢查責任，及時消除風險。在固定資產處置環節，按照“分級管理、分級負責”的原則，嚴格履行審批手續，要把“審批”作為關鍵控制點。明確什么樣的固定資產需要處置、如何處置、誰具有審批權限、需承擔什么樣的責任等，并完善處置資產的資料檔案。資產處置前，資產管理部門應組織專人對擬處置的固定資產進行論證、評估或技術鑒定，提出具體處理意見。在具體處置過程中，資產管理部門要區分不同情況，針對固定資產不需用、未使用、投資轉出和正常報廢等情形采取相應的控制程序和處置方案，并報學校相關授權領導審批。加強內部調配固定資產控制，完善交接手續，確保賬物流向一致。規范資產處置收入，學校固定資產用于對外投資、出租等取得的收入應當按照有關規定及時繳入非稅，納入學校預算，統一管理。

（三）建立固定資產管理內部控制評價指標體系

高校在固定資產管理過程中，應建立一套健全的、符合實際情況的、具有可操作性的評價指標體系，主要從以下幾個方面進行：第一，評價制定的內部控制制度在形式及設計上是否完善、合理；各控制方法的環節是否符合基本原則及要求；需要控制的各控制點是否都建立了相關的控制措施。第二，針對評價發現的問題，應當采取何種措施來控制和完善，及時改進固定資產內控的缺陷。第三，評價各項制度的實施情況，是否真正發揮了良好作用。

（四）加強內部和外部監督

內部控制強調過程控制，固定資產內控要保證較好的執行效果，需要內部和外部監督相結合。內部監督主要依靠高校內部監察審計部門參與固定資產采購、驗收、處置等環節，在日常管理中多調查、傾聽職工對包括教學儀器、設備在內的使用和管理意見，加強管理意識和責任。另一方面還需對固定資產管理存在的問題進行積極反饋，以完善內部控制。高校應明確固定資產的監督管理責任，具體使用部門和個人應承擔相關資產的監督和管理責任。此外，固定資產作為高校重要的國有資產，還要依靠上級財政部門、主管部門、審計部門以及社會等方面進行定期或不定期的外部監督，做到專項檢查與日常監督相結合，事前、事中與事后監督相結合。上級部門可每年抽樣部分高校，委托會計師事務所進行全面或專項審計。通過外部監督可以發現內部監督不足現象和不易發現的內控漏洞，以便加強改進，促進高校固定資產內控系統地完整有效。

三、改善高校固定資產內控管理的對策

（一）固定資產組織人員控制

通過設立固定資產管理的內部機構并按不相容職務相分離原則進行崗位分工，明確各自職責范圍而形成的組織與人員控制制度，組織控制的核心內容主要有組織機構的設置、崗位制約、崗位責任、職務分離等方面。人員控制主要指專業相關、不相容職務互相分離、監督和制約。以高校固定資產管理實行資產歸口管理部門、資產使用部門和財務部門三者相結合的管理模式，資產歸口管理部門牽頭負責固定資產管理工作,各系部、處室、院所等使用部門負責固定資產保全管理，財務部門主要負責固定資產價值管理。各部門的職責權限必須得到授權，且保證在各自授權范圍內的職責職權不受外界干預。

（二）固定資產授權審批控制

通過明確賦予固定資產經辦人員和審批人員相應權限來進行相互牽制控制，主要明確固定資產采購、驗收、保管、調配與處置等各個環節相關人員承擔的工作要求和職責范圍。經辦人和審批人在各自授權范圍內分工協作，凡審批人未經授權或越權審批的，經辦人有權拒絕辦理，并可向審批人上級授權部門報告。經辦人員依據固定資產業務流程，以符合內控要求的記錄單據來完成固定資產控制各環節。

（三）固定資產會計系統控制

我國會計法律要求，高校財務部門應建立嚴密的固定資產會計控制系統，設立專門的固定資產核算會計崗位，通過會計系統達到其價值形態的控制。學校會計制度中要明確固定資產核算的標準和范圍，設置固定資產總賬和明細賬卡片，對發生的固定資產業務進行及時會計核算，除文物和陳列品、圖書、檔案、動植物等固定資產外，高校應當對固定資產計提折舊，可采用年限平均法或工作量法，計提折舊時不考慮殘值。會計系統控制建立了高校財務部門、固定資產管理和使用部門三方的內部牽制體系，財務部門除設立固定資產總賬進行價值核算外，固定資產管理和使用部門還需分別建立固定資產保管明細賬和固定資產卡片，全面記錄固定資產相關信息，如資產的取得時間、使用部門、名稱、數量、金額等信息，保證賬、卡、物相符，即賬賬相符、賬實相符。

（四）固定資產預算控制

高校固定資產的購建、使用和處置等與預算的編制、執行和決算是統一的過程。高校固定資產主要表現為教學儀器、實驗實訓設備等，因資金量占用較大，應當加強預算管理。新增的固定資產一般要經過預算編制、申報審批、政府采購、登記入賬等程序，確保所有資產定額配置、公開采購、有據可循、有檔可查。高校固定資產管理部門應先會同財務部門審核固定資產存量，依據事業發展規劃和經費預算，本著配置科學、使用高效原則，嚴格固定資產年度預算編制，明確編制程序各節點的控制要求，按照精簡節約、從嚴控制、保障事業發展需要和建設節約型校園的原則處理好增量資產與存量資產的關系。

（五）固定資產日常管理控制

固定資產日常管理控制旨在保證固定資產的安全完整。高校應成立“固定資產清查小組”，主要成員由資產使用部門、管理部門、財務部門、審計部門等有關部門負責人組成，定期或不定期開展對固定資產實地盤點清查，發現問題，及時處理，充分發揮國有資產的使用效能并有效防止資產的流失。此外，固定資產管理和使用部門還應定期對固定資產進行檢查、保養和維修，以延長其使用壽命。加強固定資產會計資料的妥善保管，做好重要資料的備份記錄工作，以便在記錄受損、被毀時重新恢復，這在信息化處理條件下尤顯重要。建立保險制度，投保那些單位價值高、使用重要的固定資產，以規避高價值固定資產管理和使用風險，使固定資產在遭受意外時能夠得到補償，從而最大限度保證固定資產的安全完整。

（六）固定資產管理隊伍控制

高校固定資產不管是一般設備、專用設備，還是圖書、標本及陳列物，對固定資產管理人員的專業要求都是很高的。高校領導要認識到資產管理人員素質的高低對固定資產管理質量起著關鍵性的作用。學校要高度重視固定資產管理隊伍建設，按照工作需要和內控制度要求足額設置崗位，配備高層次、高素質專業人員。學校各資產使用、保管基層單位應設專職或兼職的資產管理人員，采取走出去請進來方式，讓更多的資產管理者參加培訓學習。培養提高人員的素質和能力，應明確每人的工作職責，不得越權行事。對于一些諸如采購、保管、登記等重要崗位的工作人員，應定期或不定期輪換工作崗位，不斷挖掘員工的潛力潛能。固定資產管理隊伍控制就是要提升資產管理人員綜合素質，促進資產管理隊伍整體素質和業務水平不斷提高。

（七）固定資產現代技術管理控制

高校資產管理部門按照國有資產管理信息化的要求，以現代網絡信息技術為介質，負責建立安全統一的固定資產管理信息系統，及時將本校固定資產變動信息錄入該系統，同時實現各部門的信息數據無縫對接，資產管理部門、使用部門和財務部門可以通過該系統及時了解各項固定資產信息，可進行實時對賬，動態適時地掌握資產從購置、驗收、領用、使用、保管、維護、交回等內部管理全過程，加強了各部門之間的信息溝通交流與監督，便于檢查并改善固定資產使用狀況，減少資產的非正常損耗，有利于資產的統一管理，做到高效節約、物盡其用。同時依該資產管理信息平臺，及時掌握固定資產變動、存量及其結構等信息，為學校進行資產配置決策提供依據，為編制和審核部門預算提供必要的信息支持，最終達到單位固定資產使用效益最大化。

（八）固定資產內部管理報告控制

固定資產占有、使用部門應當按照學校統一規定的報表格式、內容和時間，按時向學校資產歸口管理部門報告本部門資產增減變動、使用和維護等相關信息資料，做到客觀真實，數據準確。資產歸口管理部門最后會同財務部門于每年預算年度末向學校辦公會報告截止目前固定資產總額以及各類固定資產擁有量和金額，對當年固定資產預算執行情況、當年固定資產增減變動及使用情況也應有專項報告，使高校領導掌握校內固定資產具體情況，以便進行資源整合、利用。

（九）固定資產內部監督控制

第3篇：固定資產管理審計建議范文

【關鍵詞】制度；執行；措施；內部審計

一、制度執行力的現狀及原因分析

中國企業在制度執行方面存在以下三個方面現狀。

首先，制度規定一套，實際執行一套，制度形同虛設。現今，企業的規章制度都較多，可是執行起來卻往往偏差較大。有章不循、以批代管、以言代“法”的現象非常普遍，有的造成了巨大的損失。如轟動一時的中海油“陳久霖”事件，因違規操作石油期權交易， 2004年12月在虧損5.5億美元后，不得不申請破產保護。究其原因便是無視法規和制度，如國家明令禁止的規定，出臺《國務院關于進一步整頓和規范期貨市場的通知》、《期貨交易管理暫行條例》，企業在境外市場只允許套期保值，不得投機交易；中海油公司規定交易虧損超過500萬美元，應通過高層管理，并停止交易。而這些制度規定，都被陳久霖視為廢紙甚至視而不見，最終導致巨額虧損出現，極大地損害了國家、企業、股東和員工的利益，造成不可挽回的損失。

其次，制度在執行過程中走樣，因人而異，避重就輕，避實就虛。即受利益驅動，對自己有利的規定就執行，不利的則推三托四；跟自己關系好的人違反制度不懲處或輕懲處。曾經聽到過這樣的事件：某企業公開選拔干部，本來該企業的干部選拔條例規定了相應的條件，由于參與選拔的人中有某些厲害關系的人，便把選拔條件進行了臨時調整，以使某些厲害關系的人符合選拔條件，從而順利得到相應職位。這種因人而異執行制度的行為，在該企業造成了惡劣的影響，因此可以想象，該企業談何執行制度呢。

再次，制度執行中發現問題，但不對制度進行修訂和完善。

造成上述執行制度不力現狀的原因要以下幾個：一是制度本身不合理，不具有可執行性。二是宣傳教育不夠，執行意識不到位。三是重視不夠，干部不帶頭執行制度。四是缺乏監督或監督不力。五是搞運動思想存在，缺乏持續性。

二、內部審計對制度執行力的推動

內部審計作為監督檢查的手段之一，在推動制度執行方面發揮著重要的作用。中國內部審計準則對內部審計定義為：內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。由內部審計定義和近期中央五部委的《企業內部控制基本規范》和配套指引可以看出，內部審計與內部控制的關系是相互依存的，內部審計是內部控制的要素之一，其職能是對企業內部控制要素的再控制。而內部控制即制度體系的建立和執行是內部審計的直接對象，通過內部審計的檢查、評價而不斷促進內控制度的健全完善。因此，內部審計工作通過不斷的檢查與監督,可以真正使制度執行落到實處。具體來說，內部審計可以從以下4個方面促進制度執行力的提高。

一是由內部審計的全面性與專項性來推動制度執行力度。由內部審計定義可知，企業內部審計的范圍相當廣泛，涵蓋企業的方方面面，既包括財務方面，也包括經營方面；既包括財務審計，又包括管理審計，內控審計。在實際內審工作中，企業內審可以根據情況開展全面內控審計，又可以根據掌握的情況開展某一方面的專門控制審計。這樣內審掌握的情況既有全面的企業制度體系和執行情況，避免不見森林只見樹木的情況，又有某方面制度建設和執行的詳細情況，避免只重框架不重實質內容的情況。在全面控制審計中，內審可以評價企業整個制度體系，包括制度控制環境、9大循環活動、企業內部溝通與傳遞等宏觀、總體層面的把握。全面性審計通過檢驗組織的整體狀況以發現現存的薄弱環節,并提出改進建議，促進內控的建立與執行。如在對某公司全面控制審計中，我們注意到企業制度環境存在不足，導致該企業制度形同虛設，制度執行力嚴重欠缺，后通過審計，公司及時調整相關人員，改善控制環境，使該公司制度執行力大幅提升。在專有控制審計中，企業內部審計將深入了解、評價某個方面的制度建立及執行情況，評價執行中的細節和具體的節點，從而更加有效地促進該領域制度的完善和執行。

二是由內部審計的現實性與未來性來推動制度執行力度。內部審計的另一個重要特征是兼具現實性與未來性，即在對以前和現在制度建立與執行情況進行審計評價的同時，充分考慮未來發展變化的可能性，針對內控制度動態演變的特點，提請注意對未來變化情況的提前預測，對制度進行前瞻性規劃和完善，從而使制度在情況變化后及時修訂完善，制度隨時都具有可執行性。

三是由內部審計的暫時性與連續性來推動制度執行力度。制度的建立和執行都是一個連續性過程，尤其是制度的執行，需要持續的監督檢查來促進。因為任何情況下，員工永遠都只會做你所檢查的，而不是你所希望的工作。而內部審計的持續檢查和跟蹤審計都能發揮持續性監督作用，避免了在執行制度過程中吹一陣風，時好時壞的情況發生。如在審計某公司時發現其固定資產管理混亂，制度不完善且執行不力，后對其整改情況進行了連續2年的跟蹤，最終使該問題得到了徹底的整改，固定資產管理實現了從混亂到規范的轉變，不僅固定資產管理制度建設得到了完善，而且制度得到了嚴格的執行。

參考文獻：

[1]LawrenceB.Sawyer MortimerA.Dittenhofer JamesH.Scheiner索耶內部審計 中國財政經濟出版社,2005-05.

[2]企業內部控制規范講解2010[M].經濟科學出版社.

[3]中國紀檢監察報評論員.著力推進反腐倡廉制度建設[N].中國紀檢監察報.

第4篇：固定資產管理審計建議范文

一、案例分析

去冬今春，我們開展了為時二個月的村級財務收支管理專項審計調查。通過對6個鎮（街道）共22個村的審計調查，發現了在資金管理、資產管理、拆遷補償、會計管理和廉政制度等五個方面存在的諸多問題。

1.資金管理上存在的問題主要有三個方面：一是村干部擅自出借或自借集體資金比較普遍；二是白條抵庫現象十分嚴重；三是違規出借村委銀行賬戶時有發生。

2.資產管理上存在的問題主要有二個方面：一是發包、出租的手續和程序欠規范；二是固定資產管理失控。

3.拆遷補償上存在的問題主要有四個方面：一是集體資產拆遷后補償金游離于賬外，導致集體資產不斷流失；二是拆遷資金支付不規范，存在較大漏洞；三是評估作價程序不規范；四是拆遷檔案歸集不符合標準。

4.會計管理上存在的問題主要有六個方面：一是會計賬簿、科目設置不規范；二是會計基礎工作薄弱；三是記賬隨意性大；四是賬務處理不及時；五是報銷手續不規范；六是會計人員交接不及時、手續不符合規定。

5.廉政制度上存在的問題主要有三個方面：一是招待費自批自報，超支現象普遍存在；二是工程項目建設程序不規范；三是村級財務公開流于形式，民主理財名不符實，財務會審形同虛設。

存在上述種種問題的原因，主要是由于監管機制不健全，缺乏及時有效監督；由于部分村干部素質不高，執行財會制度不力；由于村級財務歸口管理職責不明，相關部門無法監管；由于村級財會人員整體素質偏低，導致會計監督嚴重缺位。

二、案例引發的啟示與思考

通過對村級財務收支管理專項審計調查的實踐證明，全面開展村級財務收支管理審計，有利于促進村級集體資產和財務管理工作的規范化，改變目前村級財務管理的混亂狀況，有效防止村級集體資產的流失；有利于從制度上開辟一條反腐倡廉的有效途徑，增強村干部廉潔自律的意識和依法、依章辦事的自覺性；有利于消除群眾疑慮，進一步密切黨群、干群關系，維護社會穩定。這一案例啟示我們，審計工作唯有創新突破，才能不斷打破常規，有所超越，有所發展。

一是唯有創新審計理念，才能實現視角轉換。此次村級財務收支管理專項審計調查，能在全區各級各部門引起廣泛重視和高度警覺，關鍵在于審計視角的成功轉換。面對新形勢下出現的新問題、新情況，審計工作要肩負新使命、完成新任務，必須創新理念、轉換視角，注重審計角度的選擇，既要關注審計對象的普遍性、廣泛性、全局性和宏觀性，又要關注容易被忽視的并帶有局限性領域中的各個層面和環節，選準切入點，開展突破性工作。本案例的成功之舉，就在于開啟了審計部門非職能領域的審計探索。

二是唯有創新審計思路，才能放大審計實效。一項審計調查工作能取得明顯成效，關鍵在于思路創新帶來了工作上的突破。在每項審計工作過程中，不僅要重視廣度價值，即選擇的審計領域或項目，應既是廣泛性關注的問題，又是普遍性盲區缺失存在的問題；還要重視深度條件，即確定范圍要注重普遍性、調查取證要注重全面性、采集數據要注重真實性、調研報告要注重建設性、口頭匯報要注重透徹性。只有把工作自始至終做實、做細、做透，才能取得事半功倍的審計效應。

第5篇：固定資產管理審計建議范文

關鍵詞：鄉鎮衛生院 財務管理 專項監督

中圖分類號：F234.1 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）11-163-02

隨著醫藥衛生體制改革的持續推進與深化，財政對鄉鎮衛生院的經費投入逐步加大，鄉鎮衛生院的轉型逐步完成，政府監管部門對鄉鎮衛生院財務信息的可靠性要求越來越高，加強鄉鎮衛生院的財務管理工作顯得十分重要。目前鄉鎮衛生院內部的財務管理工作中存在不少薄弱環節，盡快完善相關管理措施顯得十分迫切。

一、當前鄉鎮衛生院財務管理工作中存在的薄弱環節

（一）財務管理目標設置不當，落實醫改管理目標轉型不夠

作為基層衛生服務單位，同樣面臨著市場競爭，解決“吃飯”問題是前一時期鄉鎮衛生院的主要目標，“保吃飯”成為衛生院運行的重要目標，形成了以增加可支配收入為中心的運行模式。隨著醫藥衛生體制改革、基本藥物制度的實施，政府衛生投入的加大，“吃飯”問題已不再是鄉鎮衛生院生存的主要矛盾，原有的管理運行模式亟需加快轉型。

（二）財務管理機制模糊，制度缺乏

目前，大多數鄉鎮衛生院沒有一套真正的財務管理制度，一些單位雖然有名義上的財務管理制度，但只涉及一些報銷和費用審批及崗位責任制等方面的管理，缺乏會計方法、資產管理及賬戶處理中出現的各種情況的指導意見，更沒有完善的內部財務管理控制制度。財務管理工作組織架構不完整，往往僅表現為財務人員的職責，沒有科學的內部財務管理控制體系和流程。

（三）財務人員業務技能不強，適應會計環境的能力不足

新的基層醫療衛生機構財務制度已經實施，計算機系統與會計軟件也不斷更新，對會計人員的技能要求不斷提高。部分會計人員業務技能不強，滿足于完成會計記賬工作，應付財務報告的報送，而核算基礎薄弱，甚至賬目不全、賬賬不符、賬實不符。

（四）內部審計監督機制不健全

內部審計部門獨立性差，審計人員大多為兼職，審計專業技能不足，手段單一。審計流于形式，往往僅是應付上級檢查做資料，不能起到日常監督、全面監督、客觀監督的作用。

二、醫療業務運行過程中普遍存在的薄弱環節

（一）資產管理不實

1.固定資產管理不實，資產產權不明，無固定資產日常維修、維護、保養措施，降低了固定資產的使用壽命。較大型儀器設備的購置缺乏科學的論證，報廢手續不完善、轉讓手續不健全的現象普遍存在，報廢不報批、處置不報批，賬務不能及時處理，不能執行固定資產的清查制度，造成固定資產的流失，資產不實，賬實不符。

2.藥品等存貨采購環節、管理環節存在不足。（1）鄉鎮衛生院普遍存在藥品采購、入賬、入庫等環節不規范的現象，財務人員僅僅起著賬房先生的作用，直到付款時才通知財務人員，財務人員不能對經濟業務的全過程進行監督。藥品等采購無制度或虛設，不能根據使用量及業務的周期性合理測算采購周期、采購量，出現部分品種存量不足，部分品種則長期積壓，甚至到期報損。資產周轉率低，嚴重影響資金的使用效率。（2）鄉鎮衛生院藥品等存貨存放條件不足，僅能做到防盜竊等，不能完全滿足藥品存放對溫度、濕度等環境要求。（3）忽視部分用量小、金額小、使用頻率低的搶救藥品、器械的日常管理，缺少日常維護，過期、毀損后不能及時補充，增加了可能風險。（4）盤點清查制度執行不嚴。一是盤點周期長，不能及時發現存貨損溢情況。二是盤點范圍不全面，僅重視在庫藥品等物資的盤點，忽視可較長時間使用的低值易耗品以及采取領用制度的非單獨計價的材料物資的盤點。三是因醫療單位業務的特殊性，盤點時藥房藥品不能完全禁止流動，未能采取有效措施保障盤點數據的準確。四是部分存貨存在購銷差價，盤點價格設計時不能兼顧，造成盤點僅能反映一種價格結果，盤點結果的分析利用受到限制。（5）鄉鎮衛生院存貨中的藥品、衛生材料等普遍不能分庫保管，分庫設賬。隨著藥品零差價制度的實施，藥品差價率已基本不存在，其出售收入僅是購進成本的補償，無增值收益，而醫用材料卻存在差價。且醫用材料的使用及收費方式多樣，有的不能單獨計價收費，其使用直接構成醫療成本的凈增加，有的卻可以單獨計價、單獨收費，有對應的收入補償方式。新會計制度要求藥品以購進價核算，采用實際成本核算消耗成本，不同補償機制、不同差價率的存貨不加區分地保管與使用，不利于成本核算,也不利于便捷準確地計量存貨價值。

3.貨幣性資金控制不夠。一是收費處的現金收入常常不能做到按日足額送存銀行，月末核對收入賬現象普遍存在，資金被循環挪用風險大。二是收費處找零備用金設計失當，收費員之間無統籌使用機制，有的過少，不能滿足日常需要，有的過多，占用資金且安全隱患大。三是銀行存款由出納人員進行對賬，依賴于出納人員的職業操守。

4.應收醫療款管理欠缺。鄉鎮衛生院應收醫療款主要有兩塊，一塊是醫保機構待結算款，一塊是病人欠費。對于病人欠費往往能有效控制，但對醫保機構結算差額核算與管理有待規范。

（二）預算編制規范性不足、執行力不夠

在鄉鎮衛生院，預算的編制是非常隨意的，是應付上級領導檢查的，甚至存在無預算現象。對預算的執行情況更不理想，哪里需要就往那里貼，資金管理表現出很大的隨意性和盲目性。

（三）所屬門診醫療服務站、社區衛生服務站管理不到位

鄉鎮衛生院所服務的社區人群居住分散性特點決定了其下設門診醫療服務部、社區衛生服務站，對這些站點的管理基本上處于財務承包、自負盈虧、定項勞務補助等原始形式，而其財務收支過程基本上不受鄉鎮衛生院控制和監督管理。過度醫療行為、收費欠規范行為時有發生。

（四）信息系統控制設計不足、重視不夠、信息孤島現象嚴重

目前，以信息化為手段的管理，在鄉鎮衛生院得到了廣泛的應用，收效甚好，但部分衛生院信息系統運行仍存在不足。一是既懂信息技術又懂醫療業務財務流程的復合型人才數量不足，對信息系統本身的缺限識別能力弱；二是會計信息孤島現象嚴重，缺乏將會計系統軟件納入信息管理系統的一體化規劃，財務軟件與醫院內部管理軟件，新農合結算軟件、醫保結算軟件、救助結算軟件、離休病人結算軟件的系統平臺各異，數據不能共享，各系統信息成了信息孤島；三是對各系統的維護、升級困難，各系統提供商不能提供后續服務，鄉鎮衛生院又缺乏相應專業能力，系統功能不能滿足新的業務流程、業務環境、信息需求，甚至數據錯誤不能得到糾正。部分數據的提取利用仍需手工加工匯總，給財務核算與管理工作增加了難度。

三、加強鄉鎮衛生院管理，減少管理薄弱環節的對策

（一）明確財務管理目標任務，建立健全財務管理機制

隨著醫改制度的實施，鄉鎮衛生院生存和吃飯問題已從制度上得到保障，依法組織收入，合法合規并堅持節約的原則使用資金，進行準確的核算，加強資產管理，提高資產的使用效率與效果成為財務管理的重要任務。對此鄉鎮衛生院應有足夠的認識，領導應將財務管理納入重要工作視線，圍繞財務管理目標任務強力推進財務管理制度的建立與實施。加強職工管理重要性的思想認識。保證每個職工均熟悉財務管理意義，并主動參與財務管理制度的建立，明確每一部門、每一崗位的管理職責，知曉并履行各自崗位的管理義務。全體工作人員應明確財務管理工作人人有份、人人有責，不單純是財務部門的工作。

（二）加強人員管理技能培訓，建立部門責任制、崗位責任制

1.加強財務人員的業務培訓。一方面會計制度依賴財務人員正確的執行，新的會計制度的實施依賴財務人員正確的把握，會計信息的提取和有效利用依賴于財務人員正確的處理與加工；同時會計人員還肩負著財務管理的重要職責，應充分掌握財務管理技能，向領導層建議管理措施，起草管理方案，推動財務管理制度的制定與實施，這些均要求會計人員掌握并及時更新會計知識管理理論。另一方面，信息化管理系統的廣泛實施要求財務人員掌握更多的計算機知識，信息化系統中嵌入的業務流程、關鍵控制點和處理規則的有效地發揮作用，需要正確的授權制度和操作人員正確的操作，財務人員應首先掌握，為管理信息系統有效使用與維護提供技術支持。

2.加強資產保管使用相關科室技能培訓。對各崗位、各部門進行有針對性的管理技能培訓，明確責任。（1）藥房、藥庫等存貨保管科室除實物安全外還應培訓入庫、出售、領用、退藥、調藥、報損、盤點等各個環節注意事項。近效期藥品設專架存放，關注藥品的有效期；品設專柜保管，需冷藏藥品加強冷藏溫度的監控；搶救藥品存放位置應保證容易識別、容易取用；零差價藥品、單獨計價的材料、非單獨計價的材料等管理要求不同存貨，應分庫保管，沒有條件的應分架存放，單獨設賬。存貨保管科室應定期盤點，做到賬實相符，賬賬相符，追查存貨毀損原因，落實責任，因制度設計原因的優化流程，建立制度的優化機制。（2）儀器設備等固定資產使用部門要加強上崗前培訓、使用操作規程培訓，限制非專業人員對儀器設備的操作。建立維護保養計劃、設立賬卡，明確保管使用責任。

3.加強收費部門的現金收費管理、票據管理、退費管理的培訓。建立繳費制度、對現金收入的繳款制度、找零兌換限額制度，保證收入及時入賬，資金安全完整。

4.加強醫保結算制度的培訓，對醫保結算限額、次均費用、結算辦法、結算流程等進行全方位的培訓。醫保結算差一方面表現為可以收回但金額待定的考核性結算差，這部分結算差主要應與醫療服務人員溝通醫?？己宿k法，規范服務方式，保證考核結果，且應單獨設置賬戶、單獨核算。另一方面包括能確定不能收回的永久性差，主要有：（1）醫保次均費用、日均費用超支等款項，降低醫療費用，防止醫療費用增長過快，是醫改目標之一，醫療服務單位應依據患者病情需要主動采取措施，避免藥品濫用，醫療過度，落實醫保政策，減少這一結算差，對于實際發生的差額及時進行賬務處理，正確反映財務結果。（2）違反醫保政策發生的結算差，應及時追究責任人，由責任人賠付。

5.信息管理系統的培訓。信息管理系統涉及到醫院業務開展各個層面的管理控制，每個崗位、部門不同的操作權限，實際上是業務流程的控制環節及信息的訪問限制，各權限設置不能交叉，權限不能轉授于不相容職務者。同時要加強學習，確保信息系統控制有效、信息安全。

（三）建立成本核算制度

建立醫療服務成本的核算管理制度，應將成本目標、核算方法、成本控制方法與職工充分溝通，保證全部職工目標一致、措施得當，重點確保安全、降低消耗、控制支出、挖掘潛力。對公共衛生服務應將重點放在公共衛生經費的使用產出效果評價上，在達到預訂的目標效果基礎上降低支出成本。醫療成本節約、公衛資金使用效果的提高應與個人收入掛鉤，以調動增收節支、提高效益的積極性，推動醫院經濟管理水平的全面提高。

（四）實行全面預算控制

預算管理，是國家對鄉鎮衛生院財務管理的重要措施，全面依法預算的編制是國家對鄉鎮衛生院的明確要求，是鄉鎮衛生院組織收入、實現支出的年度法定依據。鄉鎮衛生院應將批準的預算指標進行層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節、各崗位，形成部門、崗位預算執行責任體系，同時應考慮業務周期性、時限性因素將年度預算細分為季度、月度預算，實施分期預算控制。財務部門應加強與預算執行科室的溝通，運用財務信息和其他相關資料監控預算執行情況，采用恰當的方式及時向領導層和各預算執行部門報告和反饋預算執行進度、差異及其對預算目標的影響，促進預算的實現。對預算的執行應堅持公開、公平、公正原則建立考核制度，切實做到獎懲分明。

（五）加強對下屬站、點的財務管理

對下屬站、點的財務管理流程進行全面監管，建立財務一體化管理模式，對財務收支、資產管理落實責任制度，保證財務收支規范，資產安全。

（六）建立財務管理制度設計評價制度，執行審計監督制度、責任追究制度

財務管理制度的設計有一個不斷完善的過程，隨著環境的變化，新業務的開展，均應對制度進行優化。同時對制度的執行過程及結果應建立日常的財務管理審計監督機制，并輔以專項監督，明確監督程序、措施。對發現的問題應依性質、嚴重程度、處理權限及時報告或反饋，落實改進措施，對相關責任人依制度進行處理。

提供疾病預防控制等公共衛生服務及基本醫療服務是鄉鎮衛生院的基本職能。鄉鎮衛生院基于職能定位，加快管理目標轉型，努力查找財務管理中的薄弱環節，有針對性地完善財務管理制度設計，保證醫改資金的高效使用。實行讓社區群眾受益這一醫改目標，同時也有益于鄉鎮衛生院的長遠發展。鄉鎮衛生院財務管理工作的完善是一項長期的、復雜的系統工作，需要廣大衛生系統工作人員，特別是財務人員不斷的探索和改進。

第6篇：固定資產管理審計建議范文

關鍵詞： 集團公司； 子公司； 務管控

一、集團公司對子公司財務管控失效的原因分析

（一）法人治理結構不健全

法人治理結構不健全導致集團財務管控機制失效，具體表現為投資主體不到位，產權關系不清晰，股東大會流于形式，董事會的構成不合理或功能缺失，監事會的監管能力不足，法人治理結構失衡。集團公司財務管控的決策權、執行權與監督權沒有完全分立，缺乏財務管控的獨立性和公正性，沒有形成有效的相互制衡，弱化了集團公司對子子公司的財務管控。

（二）集團財務管控過度分權

集團公司對子公司的財務行為缺乏監督，財務權利分散，具體表現為子公司享有過多的資金融通與調配權、投資權、資產處置權、費用報銷權、收益分配權、財務人員任免權等，集團公司的財權形同虛設，難以統一指揮和協調，導致整個集團的財務管控效果無從發揮。

（三）缺乏完善的預算管理及考核體系

建立全面預算與業績考核體系在集團公司內部發揮著重要的作用，由于缺乏整體的預算管理制度，集團公司無法從集團整體發展戰略的高度來配置資源、統籌規劃、合理分解預算指標，使集團公司規劃的營業收入、利潤、資產等經營指標無法達成，部分子公司追求局部利益，子公司與集團公司經營目標背離，集團公司的預算管理流于形式。且預算經營指標完成情況沒有與經營者業績考核緊密結合，導致業績考核指標不明確，業績考核沒有充分體現公平與公正的原則，集團公司財務管控乏力。

（四）財務管理制度不健全

集團公司往往是經營多元化，財務主體多元化，業務復雜多樣化，再加上集團公司沒有對子公司進行統一的核算模式要求，集團公司財務制度不統一，會計核算軟件多樣化，缺乏有效的全程化財務監督機制。對子公司財務的管控僅限于事后管理，缺乏事前預算和事中控制，影響集團公司經營戰略的制定與實施，缺乏從財務管理的視角對集團公司發展的各種因素進行系統的研究，導致集團公司不能全面的應對各種財務風險。

（五）財會人員素質有待提高

隨著集團公司的快速發展，對財務管理工作的要求也越來越高，財會人員的綜合素質在一定程度上決定了財務管控效果。集團公司及子公司財務人員素質參差不齊，主要體現在財會專業水平較差、責任心不強，風險意識淡薄、缺乏會計職業操守等，導致會計核算質量不高，會計的監督職能沒有充分發揮。甚至子公司財會人員在經濟利益的驅動下，會計信息造假，貪污、挪用公款，影響集團公司的整體利益，導致集團公司對子公司的財務管理失控。

二、加強集團公司對子公司財務管控的措施

（一）完善公司法人治理結構

完善集團公司與子公司的法人治理結構，建立健全股東會、董事會，監事會及經營管理層，確保各層級的組織架構和人員到位，明確集團公司、子公司在法人治理結構中的地位和作用。公司法人治理結構涉及到公司投資者、決策者、監督者、經營者的基本權利和義務，股東、董事、監事和經理都要明確自己在法人治理結構中決策、管理、監督的職責和權力，體現法人治理結構的制衡作用。集團公司通過投資、重組、兼并、收購等形式獲得對子公司的控制權，應在產權關系上明確集團公司同各子公司之間的責、權、利關系。只有理順了公司的法人治理結構，才能保障集團財務管控順利實施。

（二）實行集權式的財務管控模式

為滿足集團公司財務目標的協調一致、優化財務資源配置、提高集團公司財務分層管理效率的要求，集團公司應在總會計師領導下采用集權式財務管理模式，實現對整個集團財務的總體掌控，提高財務信息的對稱性，更好的實現集團內部財務優勢互補。集團公司須對財務組織架構、財務管理制度、內控制度等各方面進行改革創新，以確保集權式的財務管控模式能夠有效運行，以實現資金整體監管。比如建立集團資金管理中心，負責整個集團公司資金的集中管控，拓寬融資渠道，實現資金的統一調度管理，提高資金的使用效率，節約資金成本；由集團公司統一負責銀行融資業務，根據子公司的資金需求，實行集團授信額度的統一分配、調劑，既能滿足子公司的資金需求，又能控制子公司的融資風險。集團公司也可以對子公司實行財務垂直管理模式，對子公司的財務、會計、成本、納稅等業務實行統一管理，加強對子公司的財務管控，提高財務風險控制能力。

（三）建立健全財務管理制度

建立完善的財務管理制度，是保證集團公司財務活動正常運行的必要措施，可以明確集團公司與子公司財務管控的責、權、利，更好地發揮會計的核算與監督職能。集團公司涉及多元化、多層次經營，為了保證財務信息的真實可靠，會計核算、分析數據口徑一致，須建立一套完善的集團財務管理制度并嚴格實施。規范預算管理、資金管理、會計核算管理、納稅管理、投融資管理、對外擔保管理、固定資產管理、成本費用管理、會計檔案管理等制度，特別要實行嚴格的財務報表管理制度，要求準確、及時編制會計報表及各類業務分析表，真實反映子公司的資產狀況、經營成果及現金流量情況，形成一個完整的財務管控體系。

（四）重視預算管理及業績考核

全面預算是集團公司加強對子公司財務管控的有效手段，是控制財務風險的重要方法。預算管理的目標實際上就是集團公司的戰略目標，通過預算管理使集團的戰略規劃得以貫徹實施。在子公司的全面預算編制與執行管理過程中，集團應提供預算管理的指導性原則與具體實施細則。預算管理必須以企業戰略為出發點，在關注企業短期經營活動的同時，應重視企業長期戰略目標，對企業財務風險、經營風險提前做好防范預案，通過對各種資源的優化配置，提高經濟效益，科學、合理的制定符合集團利益的總體預算目標，并將預算目標分解落實到各個子公司。在預算管理的基礎上，確定子公司的KPI考核指標，將預算指標完成情況與業績考核結合，充分展示預算指標考核的嚴肅性，激發子公司的工作積極性和創造性，完善預算管理與績效考核體系。

（五）委派財務總監

由集團公司委派財務總監參與子公司的重大經營決策，組織和監控子公司日常財務活動，是加強集團財務管控行之有效的方法。委派財務總監通常要具備較高的業務素質和職業道德水平，委派財務總監向集團公司的總會計師負責，其人事關系由集團公司統一管理，工資福利、保險、公積金由集團公司承擔，采取定期考核與輪崗制度。委派財務總監在組織和監控子公司財務管理工作的同時，積極參與子公司的日常經營管理，協助子公司做好各項重大經營決策，對企業各項經濟活動實施監督控制。委派財務總監不僅要確保子公司的財務會計信息的真實、準確，還應督促集團公司的戰略規劃、經營方針在子公司得到貫徹和執行，從根本上維護集團公司的利益。另外，委派財務總監要帶好隊伍，注重子公司財務人員的選拔和培養，提高財務會計人員業務水平和職業道德素養，財會人員的綜合素質直接影響到集團公司對子公司財務管控的有效性。

（六）加強公司內部審計

炔可蠹埔彩羌團公司加強對子公司財務管控的重要手段，集團內控審計部門必須對子公司開展定期和不定期的財務收支審計、經濟效益審計、經濟責任審計。集團公司的審計職能，不僅在于對子公司的財務審計監督，更重要的是經營管理審計監督，通過審計發現問題，并提出改進建議，促進子公司內部控制制度的建立健全，有效地改善經營管理，規避子公司的財務風險和經營風險。

三、結束語

加強集團公司對子公司財務管控，有利于實現集團公司的資源優化配置，實現整個集團公司的企業價值最大化。集團財務管控的核心是將子公司重大的財權集中到集團公司，把集團公司的財務管控權延伸到子公司。企業集團財務管控是一個不斷發展變化的過程，需不斷運用先進的財務管理手段和技術，提高財務管控水平，進而提升整個集團公司的核心競爭力，促進集團公司及子公司在市場競爭中取得更大的發展。

參考文獻：

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[2]孫曉娜.集團財務管理存在的問題和對策研究[J].金融經濟，2015（2）：218-219.