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第1篇：建設工程竣工決算審計范文

一、基本建設項目竣工財務決算審計程序

（一）接受委托后的初步工作

通過查閱資料、踏看現場，調查了解建設項目的相關情況，形成調查記錄，評估建設項目是否具備執行竣工財務決算審計的條件，以及存在重大??題的可能性。

（二）取得決算資料并審查其完整性

包括立項文件、可研報告、初設報告、概算及概算調整批復、造價審核報告、審價定案表、招投標文件、施工圖竣工圖、設計變更、工程量變更、各年財務報表及審計報告等會計資料、各種合同協議、財產移交清單等。

（三）對項目建設程序的審計

一是項目的建設程序是否規范，審批手續是否齊全。

二是應該進行招投標的事項是否進行了招投標。

三是工程變更是否具備合理的依據、程序是否規范。

（四）對基本建設財務管理情況的審計

一是建設單位或項目核算單位基本建設財務管理制度、內部控制制度的建設和執行情況。

二是對基本建設項目是否嚴格實行單獨核算，且將核算情況納入建設單位的會計賬簿體系和財務報表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會計法的情況。

三是建設項目的預算管理情況，項目資金預算的編制項目是否合規，核算管理及進度管理是否按照批準的項目概（預）算執行。

四是財產物資的管理是否嚴格，如建立物資檔案、定期清查、對盤盈盤虧情況及時申報處理等。

五是工程價款結算的辦理是否及時，是否在規定期限內編報項目竣工財務決算，資產交付使用的手續是否辦理。

（五）對會計資料的審計

1.檢查會計科目設置情況。如，項目的建設成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進行核算；

2.審查建設成本的合法性、真實性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據。抽查建筑安裝工程的結算，抽查比例不低15%，重點關注超概算金額較大的單位工程；審查設備、材料運雜費和采保費的核算情況；審查待攤投資支出的列支內容和分攤情況；審查其它投資支出的列支情況。

3.審查各項債權債務的真實性、合法性，是否存在長期掛賬、清理不及時的情況，有無變相挪用、擠占建設資金的情況。

4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務處理是否符合國家相關財務會計規范。

5.審查工程款的結算情況。工程款的支付是否嚴格執行合同約定和工程款結算流程，工程質量保證金是否按照約定預留，且不超過結算總額的5%。

6.審查建設資金來源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計算和支付是否符合國家規定和合同約定；是否專款專用，是否存在擠占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計人員應考慮執行分析性程序。

7.審查尾工工程。依據概算和工程形象進度，核實尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.審查資產交付情況。

（1）項目竣工驗收合格后是否及時移交資產、辦理交付使用手續，是否按照批復的項目竣工財務決算對賬務進行調整。

（2）對非經營性項目形成的資產，是否按照規定分為待核銷基建支出、交付使用資產價值、轉出投資進行賬務處理。

（3）資產的移交是否真實、合法，是否賬實相符，根據所交付資產的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設備，逐項核實；需要安裝的設備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關注其移交手續是否合規，對移交手續不合規的根據具體情況進行抽查，查明有無虛交或賬外資產等問題。

9.審查結余資金。對于非經營性項目，是否按照規定在歸還貸款后，及時上繳財政，可執行以下審計程序：盤點核實各項貨幣資金，查明是否存在小金庫；審核庫存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉移、挪用；核實債權債務的真實性，是否通過往來掛賬轉移結余資金。

二、重點關注對新法規的變化內容的審計

2016年，財政部頒布了《基本建設財務規則》（財政部令第81號）、《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）、以及《基本建設項目建設成本管理規定》（財建[2016]504號），自2016年9月1日起開始正式施行。已實施十余年的《基本建設財務規定》（財建[2002]394號）同時廢止。

本次財政部頒布的新法規對基建財務核算和管理的規定有較大的變化，審計人員應了解新舊規定的適用和銜接，重點關注建設單位是否正確執行了新法規定，包括：

（一）項目竣工財務決算的編制程序和編制依據是否合規

審計內容包括：編制時間是否是在項目完工或試運行合格后3個月內編制完成；決算未經審計前，負責人及相關管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進行了財產物資清查盤點，各項賬務處理已全部完成；決算的編制依據是否完整，包括可研報告、初設和概預算文件、相關合同協議、財務會計資料等；決算內容是否完整，包含了決算報表、財務決算說明書、財務決（結）算審核情況及相關資料。

（二）建設成本中是否包含規定不得列入成本的支出

《基本建設財務規則》（財政部令第81號）明確規定了不得列入建設成本的七項支出，包括：超過批準建設內容的支出；非法攤派與收費；無合同協議依據支持的支出；沒有取得合規發票、沒有責任人和審批簽字的支出；由于設計單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報廢損失，及未經批準的損失；項目達到驗收條件之日起3個月后的支出；不應當由項目負擔的支出。

審計人員應當關注建設成本的入賬依據必須具備合規發票這一新的規定。在以往的項目竣工財務決算中，常常存在工程款、設計費等支出由于各種原因未及時支付和結算，建設單位在未取得對方單位開具的發票的情況下，依據工程結算書、合同等文件確認建設成本和應付款的現象。按照這一新的規定，在對竣工財務決算審計時，審計人員對此類沒有開具發票的支出，不能確認為項目建設成本。

審計人員還應重點審核是否存在項目達到驗收條件之日起3個月后發生的開支。《基本建設財務規則》規定，項目竣工價款結算一般最遲應當在項目竣工驗收后3個月內完成。嚴格對支出時間的審計，有利于預防基本建設項目的工程價款拖欠等現象，維護社會經濟的有序和平穩運行。

（三）業務招待費的開支比例

財建[2016]504號文規定，嚴格按照國家有關規定列支項目業務招待費，列支金額不能超過項目建設管理費的5%，而已廢止的財建[2002]394號文規定的比例是10%。顯然，國家進一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細致和嚴密，審計人員應掌握相關國家法規與政策，如，《黨政機關國內公務接待管理規定》、《黨政機關厲行節約反對浪費條例》等規定，采用檢查支付依據和審批手續、重新計算等審計程序，核實業務招待費支出。

審計人員還應關注財建[2016]504號文對建設管理費（原“建設單位管理費”）的限制性規定，以《黨政機關厲行節約反對浪費條例》為標準審核建設管理費開支的合理合法性。應注意的是，財建[2016]504號文修改了建設管理費的總額控制數費率，從原來的七級費率改為六級，并提高了各級費率，如工程總概算1000萬元以下級的建管費費率，從原來的1.5%提高到2%。

（四）代建管理費的列支

財建[2016]504號文規定了代建管理費和建設管理費原則上不能同時列支，如果確實需要列支的，則兩項之和不能高于按照總額控制數費率計算的建設管理費總額。

會計師事務所常常會接受政府委托，審計政府招標的代建制項目，審計人員應關注基建項目成本核算的新規定，審核代建制項目是否同時列支了代建管理費和建設管理費，是否超過了允許列支的控制限額。

（五）尾工工程和結余資金

《基本建設財務規則》對尾工工程作出了規定，并修改了非經營性項目結余資金的使用規定。對尾工工程，審計人員應關注尾工工程預留的必要性，以及預留投資比例是否在批準的項目概（預）算總投資的5%以內；對政府投資的非經營性項目結余資金，是否在歸還貸款后的規定期限內（竣工驗收合格后3個月內）繳回財政，是否擅自截留結余資金。

三、提高項目竣工財務決算審計效率的措施

一個基本建設項目的完成，往往長達數年，相應的項目竣工財務決算審計涉及的?Y料和程序繁雜，審計周期也比較長，為提高項目竣工財務決算審計的審計效率，降低審計風險，審計人員應做好以下幾方面工作：

（一）做好業務承接時的風險評估

在承接審計項目時，審計人員應從自身和客戶兩個方面評估承接項目的可行性。一方面，應了解建設項目是否具備審計條件，另一方面應評估會計師事務所的專業勝任能力。如，委派的審計人員是否熟悉基本建設程序，是否具備相應的工程知識等。

（二）做好審計工作計劃

根據對建設單位和建設項目的了解，安排和組織具有勝任能力的審計人員執行審計程序，明確各項審計程序的執行時間、復核控制等內容，并確保審計人員在審計過程中有充足的討論和交流。

第2篇：建設工程竣工決算審計范文

關鍵詞：

追著我國衛生事業的發展、醫療機構的建設投資不斷增加，建設規模不斷擴大，建設項目已經成為一些醫療機構經濟活動的重要內容。醫療機構建設項目具有專業技術性強、建設周期長、建設過程中調整變化多等特點，為了有效控制工程成本，提高資金使用效益，醫療機構對建設工程項目開展全過程審計勢在必行。

一、 建設工程項目全過程跟蹤審計的目的

建設工程項目全過程跟蹤審計是以建設工程管理的方針、政策、法律、法規為依據，對建設工程項目實施過程中的全部經濟活動的真實性、合法性和效益型所進行的全過程審計監督。其目的是將傳統事后審計的關口前移，實施事中控制，及時發現工程立項、施工過程中以及建設項目管理中存在的問題，提出審計意見，真是合理反映工程造價，在保證工程質量的前提下，努力降低工程建設成本，提高建設資金的使用效率，維護醫療機構的合法權益，同時從源頭上預防建設工程領域的腐敗行為的發生，促進干部廉潔勤政。

二、 建設工程項目全過程跟蹤審計工作機制

建設工程項目全過程跟蹤審計工作一般由醫療機構審計科具體負責組織實施。在審計科內部審計力量不足的情況下，可委托社會審計機構開展建設項目全過程審計業務，內部審計人員和接受委托的社會審計機構人員組成審計項目組開展建設項目全過程審計工作。審計科負責建設工程項目全過程跟蹤審計工作的組織與協調，處理審計過程中遇到的問題；認真做好對社會審計機構的委托中國，簽訂委托合同；什和社會審計機構編制的全過程跟蹤審計具體實施方案，對社會審計機構提供的咨詢意見進行審核和確認。社會審計機構人員接受醫療機構審計科的管理、監督。建設工程項目在開工前要做到“先審計，后開工”，同時在工程項目建設過程中進行全面跟蹤監督，做到“先升級，后付款”。工程項目完工驗收以后，對竣工決算資料進行審計并出具審計報告后，提出審計建議，做到“先升級，后結算”。基建科、設備科等資產管理部門積極配合審計科開展建設項目全過程跟蹤審計工作，暗示向審計科提供與工程造價相關的完整、準確的資料；及時通報工程建設工程中的有關情況；提前通知審計科參加與受托項目相關的圖紙會審、工程例會、隱蔽工程、關鍵部位及竣工驗收等活動；督促工程監理和施工單位，落實審計意見。這樣就形成了內部審計、社會審計機構及資產管理部門項目監督的工作機制。

三、 建設工程項目全過程跟蹤審計工作機制

決策階段要重點關注決策程序的合規性、資金來源的可靠性、科研報告的充分性、投資估計的科學合理性，防止條件不具備的項目倉促上馬。尤其是立項可行性研究論證報告，必須有勞動安全衛生方面的論證內容。內部審計要參與有關會議并發表意見，做好記錄，實施監督。

勘探設計階段審計工作組要用專業的計價方法和政策規定提出建設項目工程造價控制目標，對招標程序合法合規性進行全過程監督，防止圍標、串標等不正當行為的發生。

施工階段主要是對施工合同的審計，包括建設項目的總承包合同和建設單位分包項目的總承包合同和建設單位分包項目的分包合同的審計，關注合同主體的合法性，合同內容的公平性，合同違約責任等等；基建科及設備科等資產管理部門草擬施工合同后送交審計科；審計科在規定時間內提出審計意見；資產管理部門根據審計意見對施工合同進行完善，在此擬定施工合同，報請院務會批準，合同簽訂后，不得擅自更改，合同副本送審計科備案。施工階段有三個環節需要特別注意：

一是是工程中發生隱蔽工程，施工單位應提前通知基建科、設備科和審計科，審計科與資產管理部門指派專人到現場參與隱蔽工程施工全過程的見證，喝茶可能因其造價變化的各種因素，做好詳細文字、圖像等記錄；隱蔽工程完工奮筆錢，資產管理部門及審計人員到達現場簽證，一并參加隱蔽工程的檢查驗收，并共同簽署隱蔽工程驗收單，作為工程結算的依據。

二是對于材料采購，如果需要比價采購的一般材料，在比價采購前，基建科向審計科提品名稱、型號、規格、性能指標、暫估價等自立啊；審計指派有關人員經市場考察和詢價后，對上述資料進行綜合評估，提出該材料的建議價格和相關意見，經施工單位、基建科、審計科協商確定材料采購價格，簽訂書面證明，作為工程結算的依據；對于大宗材料，必須按規定的招標采購程序辦理，審計科參與招標洽談。

三是凡施工過程中遇到材料代用、施工條件發生變動或為糾正施工圖中的錯誤等情況，需要增加工程預算的內容，施工單位均應以書面吸納更是提出，附變更原因說明和變更費用預算書，并經建設工程項目分管領導批轉；審計科對經批準后的變更項目及變更費用預算書盡享審計，提出審計意見級劍客審計科同時做好工程變更的香腸勘查，辦理簽證，作為工程結算的依據。

付款階段建設工程項目全過程審計主要程序是，施工單位按合同規定和工程實際進度提交工程量統計資料和工程進度款支付申請；審計科在規定時間內提出審計意見；基建科設備科等管理部門根據審計意見支付工程款項。未經審計科簽署審計意見，不可支付工程款項。

第3篇：建設工程竣工決算審計范文

【關鍵詞】建筑工程；工程管理；跟蹤審計

近年來，隨著我國基礎設施建設的力度歷年加大，建筑行業的發展更是如火如荼。就本人從事工程造價些許年限，在此權且淺談一下有關實際建筑工程中的跟蹤審計。在建設過程當中的決策、設計、采購、招標、施工、監理等任何一個環節出現漏洞，都可能導致無法挽回的經濟損失！直接影響到項目的投資經濟性、效果性！跟蹤審計已經作為了工程審計的一種創新手段，在實際操作過程中也充分的體現了它的優越性！若是大型工程建設中引用跟蹤審計必將提高建設資金的利用率，一定程度上也會大力削減建設的成本！

1 建設項目跟蹤審計的概述

所謂跟蹤審計，是審計機構以《中華人民共和國審計法》和有關建設工程管理的方針、政策、法律和法規為依據，對建設工程決策、設計、招投標、施工、竣工驗收結、決算等全過程經濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行（事前、事中、事后）審計監督，作出客觀的評價，并出具審計報告，以貫徹國家投資政策，維護國家和業主、施工等單位的合法權益。有效控制和如實反映工程造價，促進加強管理和廉政建設，提高投資效益。它將建設工程全過程分為若干個期間和階段，審計人員在工程建設過程中及各個階段和期間內涉及的工程造價活動和文件進行審計，并且及時的作出評價和建議。

2 建設工程實施跟蹤審計的意義

2.1 有利于貫徹執行國家相關審計、建筑等法規

2.2 有利于監督檢查單位內控和管理制度

2.3 有利于監督各行為主體

2.4 有利于防弊糾錯，維護經濟秩序

2.5 促進廉政建設，減少領導瀆職和犯罪

2.6 有利于拓寬和提升審計職能

2.7 有利于促進建筑工程的投資管理的規范化、科學化和法制化

3 建設工程審計的現狀

3.1 國家對建設工程沒有頒布全過程要求審計監督具體的審計規定。

3.2 工程審計普遍“三重三輕”現象：即重工程預算（標底）和竣工結算審計，輕前期可研、經濟評價、設計優化、概算、實施過程和決算；重形式參與，輕審計調研和內容的真實；重事后審計處理，輕過程審計監督和防患于未然，只“治標不治本”。

3.3 國家審計、社會審計、內部審計工作定位不準、職責不清、責任及風險范圍不明。

3.3.1 審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經濟活動，表現在建設工程上也就是建設資金的活動，資金活動是從起點（開始）到終點（結束），資金活動全過程處在施工階段，起點則是準備階段，重點則是竣工驗收決算

3.3.2 審計的主要職能

國家審計：監督、管理

內部審計：監督、評價

社會審理：監督、簽證

4 建設工程設計階段跟蹤審計內容（事前）

4.1 建設工程設計階段跟蹤審計意義

4.1.1 有利于為固定資產投資奠定管理基礎

4.1.2 有利于控制工程造價

4.1.3 有利于節約建設資金

4.1.4 有利于幫助比較和選擇最佳設計方案

4.2 建設工程設計概、預算跟蹤審計

4.2.1 概算的審計

4.2.2 預算的審計

5 建設工程招投標階段跟蹤審計內容（事中）

5.1 招投標階段跟蹤審計

5.1.1 建設工程設計招投標的審計

5.1.2 建筑工程施工的招投標審計

5.1.3 招標文件的審計

5.1.4 工程量清單的審計

5.1.5 清單項目攔標價的制定與審計

5.1.6 投標報價的審計

5.1.7 合同審計

6 建設工程施工階段跟蹤審計內容（事中）

6.1 工程進度款的審計

6.2 主要材料、大型設備選購定價的確認

6.3 主要隱蔽跟蹤及工程驗收審計、隱蔽工程跟蹤審計

6.4 工程變更的審計

6.4.1 變更價款的處理

6.5 工程簽證的審計內容：

6.5.1 簽量不簽消耗

6.5.2 簽量不簽價

6.5.3 不能與合同相抵觸

6.5.4 簽單價不簽總價

6.5.5 簽量應有明細計算式及相關圖形

6.5.6 簽證事項的相關來源應清楚

6.6 綜合單價的審計，可分為以下幾種情況：

6.6.1 只是項目工程量改變時，按實計算工程量，并沿用相應項目的單價及計費原則和程式。工程量改變是指經發包人批準的施工圖內容與招標圖紙發生變化，引起工程量的變化（增加或減少）。

6.6.2 只是項目用料（包括規格）改變時，只調整相應項目的主材費用，如主單價沒有該種材料，由承包人根據工程量清單相似或相近項目的報價水平報價并經監理、發包人審核確認，相似或相近項目指主要材料的品牌、型號、規格、厚度、質量行動等級、產地、種類、砼（或砂漿）標號、配合比等發生變化，那么該項目的結算價按相似或相近項目的綜合單價進行換算，換算時只計算主要材料價差及規費和稅金。

6.6.3 當項目的工程量及主要材料同時改變時，同時調整相應項目的工程量及主材費用，其計費原則不變。

6.6.4 若工程量清單中未有的項目，則參照工程量清單類似項目計價，沒有類似項目的，參照預算定額計算直接費（或成本價），工料機價格參照清單內價格，原清單內沒有的價格執行施工當期信息價或監理、發包人確認價，管理費及利潤的取費水平執行投標時報出的費率或按未列項目（清單外項目）取費明細表的取費水平。

6.7 索賠費用的審計

6.7.1 定義

施工索賠是在施工過程中承包商根據合同和法律的規定，對并非由于自己的過錯造成的損失或承擔了合同規定之外的工作所付的額外的支出，承包商向業主提出在經濟或時間上要求補償的權利。

6.7.2 常見索賠的內容

（1）業主沒有按合同規定的時間交付設計圖紙數量和資料，未按時交付合格的施工現場等，造成工程拖延和損失。

（2）工程地質條件與合同規定、設計文件不一致。

（3）業主或監理工程師變更原合同規定的施工順序，擾亂了施工計劃及施工方案，使工程數量有較大增加。

（4）業主指令提高設計、施工、材料的質量標準。

（5）由于設計錯誤或業主、工程師錯誤指令，造成工程修改、返工、窩工等損失。

（6）業主和監理工程師指令增加額外工程或指令工程加速。

（7）業主未能及時交付工程款。

（8）物價上漲、匯率浮動，造成材料價格、人工工資上漲，承包商蒙受較大損失。

（9）國家政策、法令修改。

（10）不可抗力因素等。

7 建設工程竣工決算審計內容（事后）

7.1 投資項目資金來源和資金使用審計

7.1.1 投資項目資金來源概述

7.1.2 預算撥款的審計

7.1.3 投資借款的審計

7.1.4 自籌資金來源的審計

7.1.5 其他資金來源的審計

7.1.6 投資項目設備采購的審計

7.1.7 投資項目材料采購的審計

7.1.8 建筑安裝工程投資的審計

7.1.9 設備投資的審計

7.1.10 待攤投資的審計

7.1.11 其他投資的審計

7.1.12 挪用建設資金的審計

7.2 審查建設工程竣工決算的編制依據

7.3 審查建設工程竣工決算的內容

7.3.1 審查竣工決算報告說明書

7.3.2 工程竣工決算審計比較分析

8 隨著審計內容的進一步詳細劃分，從業人員的技能以及素質多方面該當進行的提高

一些工程實施跟蹤審計后，審計的內容大大超出了傳統結算審計的范圍，若沒有相應的技術手段和人員素質，就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術、網絡技術和審計軟件，以提高工作效率和審計質量，這也是對相當一部分年長的審計人員是個挑戰。同時要大力提升審計人員的自身素質，一方面要搞好在職培訓，使審計人員能夠不斷充電，不斷更新相關知識，使得從業人員在原有知識儲備的基礎上，能進一步掌握相關的業務知識，如：抽樣審計、符合性測試和實質性測試、風險分析和評價、經濟活動分析與數學模型分析等現代審計方法，以適應跟蹤審計的需要。另一方面可以適當引進急需人才，完善和優化審計隊伍的專業知識結構。當然，審計本身也是一項活到老學到老的職業！

9 結語

工程造價控制是一門集經濟、技術、管理等多學科為一體的綜合性學科，其本身能夠直接反映投資效益的好與壞，在此過程中盡管每個階段都很重要，但設計階段的控制和管理是重中之重，因此，在實際的造價控制中也要有一定的側重點，把主要精力放在設計階段，綜合的考慮工程建設和運行的全壽命周期成本，從最大限度上優化設計方案，從而達到更好地控制工程造價的目標！

工程跟蹤審計面對變化不定的施工現場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產生重大影響，工作的及時性、責任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計工作的人員，要有強烈的責任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計質量。

參考文獻：

[1] 冉龍君.淺談企業基建工程跟蹤審計及重點[J]. 中國審計，2001 （1） :45.

第4篇：建設工程竣工決算審計范文

關鍵詞：電力基建工程；竣工決算管理；改進控制措施

中圖分類號：[TM622] 文獻標識碼：A

工程竣工決算雖發生在工程完工后，為準確編制，應當從工程開工時就滲入到工程管理當中去。具體的改進與控制措施有：決算流程優化、工程開工前的措施、工程中注意的問題、工程竣工前的必要工作、竣工決算編制中的改進措施與分析后續管理工作等。

一、決算流程優化

工程開工階段：施工單位提出開工報告后，經監理單位工程管理部門審核開工報告，財務部門根據開工報告了解工程情況并據此進行必要帳務處理。

工程施工階段：施工等費用發生單位發生領料等工程支出，監理單位和工程管理部門根據工程量審核，財務部門參與設備的招投標工作作根據審核后的原始憑證一記錄工程支出；同時對照預算分析執行情況。

工程竣工決算：工程竣工時，由相關生產及財務部門參與竣工驗收，其中財務部門主要進行資產清點移交工作;施工單位將材料費的發生情況經監理單位與工程管理部門審核后與材料供應部門核對材料供應及耗用情況無誤后，與財務部門進行對帳，財務部門認可后，進行退庫等處理;施工單位根據核對后的材料耗用表及經三方認可的工程量編制工程結算書報監理部門及工程管理部門審批后報審計部門審計，審計部門根據工作量等情況對結算書進行審計，財務部門根據審核后的結算書扣除甲方供材后確定施工費金額，核對往來款項進行帳務處理，同時扣留5%一10%的質保金;對于設備費及其他費用參照施工費的審核程序審核付款;財務部門根據結算書等資料編制工程竣工決算書，確定工程造價;并作詳細的分析。

二、工程開工前采取措施

從工程開工前就編制竣工決算。財務人員應在工程開工前主動與工程管理部門聯系，及時收集新建或擴建工程的初步設計批準書和省公司的批準概算。設置合理的工程賬務體系。基建工程賬務體系的設置對于以后工程竣工決算的編制相當關鍵，除應符合會計制度規定外，還應滿足編制竣工決算報告及基建管理的要求。

財務管理必須滲透到工程的全過程管理當中去，只有這樣才能了解工程造價的各種真實情況，為工程決算的準確性打下基礎。對工程項目應實行全過程控制。從控制工程資金和成本的角度，要重點抓好“四算”，即概算、預算、結算和決算。工程開工前就要掌握工程相關的概預算等情況，并且在工程的建設過程中隨時了解預算執行情況，以便能夠及時對超概或節約資金的原因做詳細調查及分析。建設工程必須實行合同管理制度，工程項目的勘察設計、施工，設備、大宗材料的采購和工程監理都要依法訂立合同。

三、工程施工中注意的問題

財務人員應與工程管理部門積極配合，明確所有的工程資金支付與設備材料領用必須由工程管理部門簽證同意。財務人員參加每月工程例會，工程管理部、財務部、計劃部、營銷部和物資等部門都要對基建工程的施工進度、財務入賬、工程資金到位情況和工程管理中出現的問題等進行溝通和協調，改變過去工程施工管理和財務入賬互不溝通的情況。強化合同管理。財務人員會簽合同時登記合同臺賬，將留存合同按照基建工程的項目分類保管。加強工程款支付的控制。為保證資金安全和提高資金使用效益，完善項目資金支付程序，明確支付工程款審核環節及其經辦人員，在保證資金安全的前提下，努力提高審核支付效率。

四、工程竣工前所作的必要工作

工程竣工決算前要進行必要的審查，審點：審查投標文件、合同約定的條款，施工組織設計的內容審查，審查工作量，審查分部、分項、子目，審查單價套用是否正確，審查材料與審查工程取費。財務部門在編制決算時，要認真做好各項清理工作。收齊整理裝訂工程建設過程中的有關資料：工程準備階段的資料、工程建設階段的資料與工程竣工驗收階段的資料。

五、竣工決算編制中的改進措施

在竣工決算編制過程中，應在以下方面加以改進：竣工決算時對其他費用的分攤要具體分析，若可以直接確定分攤主體，可不統一進行比例分攤，而是采取個別認定法計入個別資產，準確確認資產的入賬價值，可以真實的反映資產的造價，也為今后折舊的計提及資產的清理提供準確的計算依據；參與工程的竣工驗收工作，比照資產交付表一一核對清點資產的數量、種類、坐落地點等信息，經相關部門認可后作為重要的工程結算資料以及編制決算的重要依據，并同其他資料一起存檔保存；準確區分及核算形成各類資產的原值，如容易產生混淆的建筑物與房屋，房屋中大型廠房的附屬設備，如橫吊等，采用出讓方式取得的土地使用權等等，準確計算資產的價值，一方面可為將來發生的修理及改擴建的資產提供準確原值，另一方面可以減少房產稅的發生，降低納稅成本；大中型以上的工程項目應組織相關人員共同編制小組編制基建項目竣工財務決算；充分發揮審計部門的審計職能，加強工程管理控制工作，每個審核項目必須現場勘察、審核過程緊扣項目概算不放松，工程費用的審核不能大意，加強審核交付使用資產的真實性和完整性等。

此外，還有分析及后續管理工作。要根據設備及工程的情況留取質保金，以便于工程及設備出現問題時可以降低部分修理成本。經審計及相關程序后清算，按合同規定預留工程質量保證金。質量保證期滿，支付工程尾款時，需填寫工程尾款結零支付證明，相關部門簽字驗收后，隨同施工單位與財務的對賬單一并交與財務處方可支付尾款。工程決算編制完成后，由工程管理部門、資金管理部門及財務部門等對各項情況做詳細的全面分析，尤其財務部門對概算執行情況、資金到位情況等都要詳細說明。合理運用工程項目投資效果分析的各項指標，全面、真時、準確地反映工程項目建設成果。綜合運用各項分析指標分析反映工程項目整個建設過程，是竣工財務決算的重要內容，也是除現場實物反映建設成果以外的又一重要方面，因此應加以很好地運用。

參考文獻：

第5篇：建設工程竣工決算審計范文

關鍵詞： 電力工程；造價；控制； 造價管理

Content abstract: electric power construction has become the hot spot of the basic construction, how to control the electric power construction project engineering cost? Real power built facility engineering process cost control is a effective way. Electricity engineering cost control as a scientific construction project management method, are based on the national policy, technical specification, norm, contract as the basis, tracking control design process and electric power construction process to achieve the goals of the investment. Project management and cost professionals its behavior objective and scientific, determine the implementation of the investment control the rationality and validity. Project cost control in the construction of power project can each stage, through the scientific management and effective management to realize the control of the project cost objectives. Years of practice indicates that in order to make electricity engineering cost management in engineering process play a key role, must respectively from the feasibility report, design, sexual bidding, construction and completion of each stage, consistent and comprehensive to strict and effective implementation of the electric power construction project cost management in the whole process.

Keywords: electric power projects; Cost; Control; Cost management

中圖分類號：F407.61文獻標識碼：A 文章編號：

目前電力建筑安裝單位都十分重視全過程工程造價管理，都把工程造價作為一門專業來加以建設。它是建筑經濟、技術與管理高度結合的專業。應當指出“在當前日益加劇的競爭環境下，全面造價管理原則和實踐所體現的效益是商業和公司關心和需要的。”全面造價管理是為了社會和企業的整體效益，促使參與建設過程的每個人去關心其工作是否能使工程造價得以有效控制；并把自己的經驗和知識運用到工作中。學習掌握國際先進造價管理的經驗，推進全面工程造價管理，必須做好如下過程造價管理工作：

1、重視投資決策階段工程造價的控制管理。對建設項目進行投資決策階段的工程造價研究和論證，作出相對比較準確的工程造價，作出合理的選擇，進行工程造價控制。

2、設計部門要進一步提高圖紙設計的質量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設計圖紙原因而引發的錯、漏、缺現象，為進一步推行工程量清單計價方法招投標打好基礎。

3、掌握先進的制定工程量清單計價辦法。由國家建設行政管理機構編制全國統一的工程量清單計價辦法，統一工程項目的劃分，形成統一的清單編碼，統一工程量計算規則和計量單位，滿足建設工程在招標投標中采用工程量清單計價的需要。

4、全面推行國際上通用的“綜合價格計價法”。以此代替現行的“分項工程單價法”

5、充分發揮注冊造價工程師在工程造價控制方面的作用。注冊造價工程師是受過特殊訓練的專業人士，對建筑成本、價格、財務、及法律等均有專門知識，能就初步成本咨詢、成本計劃；招投標文件的制訂及相關承包價格、建筑合約的制訂和管理；工程費的預算及成本控制、工程策劃及管理，建筑合約的糾紛仲裁，建筑工程保險費損失估值等方面提供廣泛服務。要充分發揮他們在工程造價控制方面的作用。

6、做好工程竣工結算工作。重視工程竣工結算工作，應建立工程量清單核對備案制度和內部復核制度，定期跟蹤檢查、監督管理，加強業務人員的素質教育，減少工程量清單中的差錯率和杜絕違法違規行為。在進行工程竣工結算時，必須到工地現場核對，嚴格審查工程量計算是否準確，材料調價是否有依據等，使工程造價結算確切、合理。在項目竣工階段，對承包商提交的竣工結算書進行審核，編制工程審價報告，并進行財務審計。工程結算的審核是一項非常繁瑣的工作，但又是工程投資控制的最關鍵部分。建設工程竣工決算是整個工程造價控制最重要的一環。竣工決算如何能忠實地反映整個工程的實際造價，也反映了發包方和承包方對工程造價管理的能力，及時辦好工程竣工決算必須收集、整理竣工結算資料，包括工程竣工圖、設計變更通知、各種簽證材料等。這些資料的收集和取證還必須注意其有效性，如設計變更通知書必須由原設計單位下達的有設計人員的簽名和相關印鑒。現場監理的簽證必須有甲方工地負責人的簽章并征得設計人員的認可等。我國大多數工程項目在工程竣工決算時，施工承包方在竣工決算時，施工承包方在竣工結算書中普遍多算，發包方千方百計亂砍一通，扯皮現象嚴重，工程結算一拖再拖，有的一拖就是幾年，大大影響工程建設項目的使用和建設工程造價的確認。

7 在依靠自身的力量的同時，也要依靠第三方進行造價控制，造價（單價）確立依據和動態的宏觀調控對造價管理有著十分重要的意義，在這個前提下，培育工程造價的咨詢服務機構必不可少。工程造價咨詢服務機構應該是業主和承包商之間的橋梁，該機構應該依法進行工程招標標底的編制或審核，應該努力培養這樣一種氛圍，工程造價咨詢服務機構編制的工程招標標底原則上是合理的，除非有特殊情況，中標單位的工程造價應該是最接近于該標底的。只有這樣，才能避免業主的“壓價”和承包商的“漫天要價”，而在目前，由于競爭的激烈，主要還是要規范“壓價”現象的發生。工程造價咨詢服務機構的首要性質應該體現在它的公正性，依據政府有關部門的政策法規，全過程地對工程造價進行動態管理。從工程項目標底的編制、合同的簽訂、工程造價的約定開始，一直到工程的結算為止，對工程進行全方位、全過程的管理，應該是工程造價咨詢服務機構的任務。這種全過程、全方位的管理，事實上，也就使得工程項目的事后審計變成了工程進行之中的事前審計。這對投資把關、工程量的合理確定和工程造價的合理約定無疑是十分有益的。目前的市場狀況是，工程造價咨詢服務機構發育不夠健全，不少業主和承包商對工程造價咨詢服務機構的認識還不足。努力培育建筑市場，規范業主和承包商的行為，首要的，要培育工程造價咨詢服務機構，使得工程造價咨詢服務機構真正能在工程造價這個建筑工程的中心環節上公正、公平地發揮它應有的作用。

第6篇：建設工程竣工決算審計范文

在投招標過程中經常會出現應招標而未招的現象出現,特別是在招標勘察、設計、監理以及材料采購等相關企業的招標過程中,有時出現招標形式混亂;有的招標企業甚至沒有在國家規定的媒體和網站上招標公告或者招標公告內容不夠詳細;在招標資格預審過程中,招標資格預審制度形同虛設,招標企業并沒有按照相關強制性規定對投標單位進行資質審查,導致一些不具備投標資格的施工企業參與建設工程項目的投標;有的招標企業甚至出現標的編制粗糙的現象發生,導致建設工程項目內容不完整,一些建設工程項目的重要數據在招標時沒有明確,暫定價工程項目過多,為建設工程完成后的工程決算埋下隱患;在招標過程中甚至會出現內定中標人的現象發生,整個招標過程只是個表面形式。由此可見,建設工程項目的招標方式不規范,會對建設工程審計工作的順利開展產生極為不利的影響。缺乏對施工過程的審計管理建設工程審計機構和審計工作人員在進行建設工程審計工作中由于缺乏對施工過程的審計管理,嚴重影響了建設工程審計工作的順利開展。正是因為建設工程審計工作人員缺乏對施工過程的跟蹤監督,往往會導致施工企業在施工過程中常常出現違規的現象發生。例如,施工企業在施工過程中沒有聘請監理單位或者聘請的監理單位并沒有履行職責,默許施工企業擅自更改建設工程內容;施工企業更改工程內容的變更聯系單簽證不規范,導致簽證內容不齊全,簽證不及時的現象發生。這些現象的發生對建設工程變更單的真實性和有效性產生了很大影響;用于施工的建筑材料沒有出廠合格證或者沒有按照相關規定進行送檢,隱蔽工程沒有進行仔細的記錄或者缺少對重要工程環節的驗收記錄,施工工作情況和監理工作情況記錄不夠詳細,無法保證建設工程的質量及其真實性;對建設工程沒有進行及時的計量,造成集中計量、重復計量的現象發生,導致對建設工程的計量不夠準確。建設工程竣工結算存在的問題建設工程審計在建設工程竣工結算工作方面存在問題,一些需要審計機構與審計人員及時發現,并且處理好建設工程竣工結算的問題。例如,施工企業利用合同缺口多計工程量,進而虛增工程造價。由于有些業主對發包合同不夠重視,只是與施工企業在工程進度和工程質量等方面簽訂合同。到工程竣工結算時才發現發包合同中沒有工程價款,無法進行竣工結算,致使發包合同沒有起到約束工程竣工結算的作用,導致施工企業利用合同缺口多算;工程量計算的誤差產生的竣工結算問題,由于計算單位不一致導致工程量的小數點錯位以及對計算規則的不夠了解都會造成工程量計算出現誤差,導致竣工結算出現問題;套用定額產生的竣工結算問題,忽略對定額的綜合解釋、高套定額或者重復套用定額都會產生建設工程竣工結算問題;建設工程竣工結算問題還表現在費用計算方面,施工企業不按照合同規定套用費用定額,根據工程類別劃分進行費用計算,導致建設工程竣工結算出現問題。由此可見,建設工程審計在工程竣工結算方面存在的問題給建設工程審計工作的順利開展帶來了很大的困難,因此,審計工作人員必須采取有效的措施解決這些復雜的問題。

通過對建設工程審計中常見問題的分析,審計人員應該探索出有效的解決方法以合理解決建設工程審計中常見的問題,保證建設工程審計工作的順利開展。建立建設工程審計監督制度為了更好的完成建設工程審計工作,建設工程單位應該建立完善的建設工程審計監督制度。例如,建設工程企業可以建立工程監理監督機制、內部審計監督機制以及建立預算和結算審計監督機制等。建設工程企業通過建立完善的建設工程審計監督制度,有助于提高建設工程企業的投資效益。建設工程單位通過建立工程監理監督機制,可以加強監理對建設工程施工的全過程進行嚴格的監督和檢查,充分發揮監理的公正性和專業性職能。由于建設工程項目投資較大,對施工技術要求較高,因此,從建設工程立項開始監理工作人員就要對工程進行監理,包括對建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設工程合同的簽訂和修改以及對竣工結算的審核等,監理工作人員通過對建設工程的全程監督,不僅能夠保證建設工程的建筑質量,而且能夠促進建設工程審計工作的順利開展。建設工程單位通過完善內部審計監督機制,能夠加強審計人員對建設工程的監督。審計工作人員在建設工程立項之前會對建設工程項目進行可行性測試,對投標的監理企業和施工企業進行評估,保證工程監理企業和施工企業的資質和誠信度。在施工過程中,審計工作人員還要對施工工程進行檢查和監督,保證建設工程的施工質量。由此可見,建設工程單位建立完善的內部審計監督機制,可以提高審計工作人員的工作效率,能夠有效的防止不規范的招標方式發生,保證投標的工程監理企業和施工企業的資質和誠信度,提高建設工程的施工質量。建設工程單位通過建立健全預算和核算審計監督機制,能夠提高審計工作人員對建設工程的預算和結算工作效果,為建設工程企業提供準確的預算和結算數據,避免建設工程預算和結算問題的發生。由于建設工程單位審計工作人員對建設工程審計工作的經驗不足,在進行審計工作過程中要對每個工程項目進行審核和測量,對各種建筑材料都要進行調查核實,不僅工作量大而且審計效果也不佳。因此,建設工程單位應該讓各個部門先進行預算和結算的審核,審計工作人員在將各個部門的審核結果進行審計把關,對整個預算和結算過程進行監督,不僅能夠保證減輕審計工作人員的工作量而且能夠保證預算和結算數據的準確性。建設工程審計人員應該加強審計調查和取證建設工程審計工作人員是根據建設工程圖紙、建設工程的甲乙雙方認可的簽證、現行預算和結算定額、現行費用定額以及相關的建設工程政策開展審計工作。在正常的工作環境中,審計工作人員都是通過上述資料開展審計調查和審計取證工作。但是施工企業往往會繪制虛假圖紙、過高估計預算和結算以及虛報工程量等,使審計工作人員無法分析出準確的審計數據。因此,建設工程審計工作人員應該加強審計調查和取證,對施工現場進行實地考察,對施工工程進行實地測量,進行市場調查,掌握建筑材料的具體價格,收集準確的審計證據,提高建設工程單位的投資效益,避免資金浪費。加強對施工合同的審計建設工程審計工作人員應該加強對施工合同的審計工作,可以明確建設工程雙方應該履行的權利和義務,保證建設工程的順利開展和工程的保質保量的完成。建設工程審計工作人員應該對施工合同的規范性、可靠性、完備性以及適用性進行嚴格的審查,保證施工合同內容的完整性以及合同內容在語言組織的嚴謹性。

審計工作人員應該對施工合同中說明的各項費用進行認真的審核,防止施工單位變更建筑費用。由此可見,建設工程審計工作人員通過加強對施工合同的審計工作,為建設工程審計工作人員在開展工程竣工結算審計工作中提供重要的法律依據,也可以明確建設工程雙方的各自職責,保證建設工程的順利施工和完工。建立嚴格的建設工程項目變更審計程序建設工程審計部門應該制定規范的建設工程項目審計程序,加強審計工作人員對建設工程項目變更的審計。由于施工企業經常變更建設工程項目,往往會導致建設工程項目的投資超出了預算。因此,建設工程審計工作人員應該對超出預算部分的投資進行嚴格的審核,嚴格監督建設工程預算的調整情況。由此可見,建設工程審計部門應該建立嚴格的建設工程項目變更審計程序,能夠使審計工作人員根據建設工程項目變更審計程序對變更的建設工程項目進行嚴格的審核,可以使建設工程審計工作人員充分的做好建設工程項目變更內容、變更手續、資金投入以及建設規模的審計工作。所以,建設工程審計部門通過建立嚴格的建設工程項目變更審計程序,可以充分發揮建設工程審計工作人員對建設工程的監督和審核的職能,增強建設工程審計的工作效率和工作質量,有助于提高審計工作人員的業務水平,并對建設工程單位提高投資效益具有重要作用。總之,加強建設工程審計的監督和管理職能,對審計工作人員順利完成建設工程審計工作,提高建設工程企業投資效益具有重要作用。

第7篇：建設工程竣工決算審計范文

關鍵詞：業主方；建設工程；工程造價；造價控制；造價管理

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：

業主方在建設工程造價中的管理人員要承擔的工作有：建設工程的造價管理、建設工程的審計核算等，另外，管理人員還要建立一套科學的管理體系，這個管理體系必須是滿足工程的計價、審查、確定、結算、審計規范化、制度化完善的建設工程造價和建設工程財務核算等條件的管理體系。業主方的管理人員還要通過對建設工程的整個過程進行目標跟蹤、調查和分析，并向有關領導給出科學合理的處理建議，使得領導能夠根據項目的具體進展情況進行糾正指導，實現對工程項目造價的合理確定并有效控制這一目標。

一、業主方建設項目工程在決策階段工程造價的控制與管理

建設項目工程決策就是選擇投資方案的過程，更是對擬建項目可行性進行技術論證和經濟論證的過程。在這一個階段中，業主方積極參與工程項目決策前的準備工作、科學做好可行性研究、根據市場的需要并且合理確定出建設規模是其項目工程造價的控制與管理的重點。

業主方也要想到在項目工程的建設期間偶然出現的各種因素，在建設中對工程造價的影響，必須保證使用的數據的真實性、科學性和可靠性，進而使得造價的準確性和客觀性得到保障，讓投資估算起到控制和管理項目投資的作用。

二、業主方建設項目工程在設計階段工程造價的控制與管理

設計階段是工程建設在擬建項目進行決策立項后關鍵的一個階段，設計是影響工程造價的主要原因，而在這期間對工程造價造成影響的表現有：現階段很多的設計單位靠情面承接設計任務的現象很多，不少沒有通過競爭而就輕而易舉的獲得設計的任務。這些現象導致在設計中出現勘察不夠細，設計比較粗糙等不良現象，并且直接影響到造價控制。為了避免出現此類現象和優化項目工程設計必須做到以下幾個方面。

（一）努力改善設計招投標，成立設計競爭局面

據以往經驗分析，設計階段對整個工程造價的影響占四分之三以上，項目工程的設計直接關系到建設的費用和建設的工期。現階段想要改善設計方案的招標辦法，是在設計投標時要求投標者提供方案設計的概算，并清楚概算出控制經濟的指標。與此同時，希望業主方單位能夠邀請多家有實力的設計單位對項目工程進行設計投標，最后在其中選擇最佳者。

（二）完善設計取費的標準，執行設計獎懲措施

現階段工程總造價和建筑面積決定設計的費用，這在很大程度上導致個別的設計單位為了單純的追求利潤而不合理的擴大工程的規模，有的設計方案沒有進行徹底的優化，比如說，在設計圖紙時加大梁柱的截面積和增加配筋量，使得出現了很多的“肥梁、胖柱、深基礎”等設計不合理的現象，進而提高了工程的造價。建議嚴格規定按造價計算而設計取費的基數不能超過限額設計的基數。

三、業主方建設項目工程招投標價段工程造價的控制與管理

建設工程可以通過招投標提高其整體的經濟效益，建設單位要利用招標這個有效的手段對工程造價進行控制。而在這一階段中影響工程造價的主要因素有：不公平公開或不公平的招投標等。某些有實權的相關人士，將工程建設指定關系戶，使得工程建設成為人情工程，最終造成工程總造價難以控制的局面。業主方要制定相應的措施避免發生這樣的事情，才能使得企業的效益得到提高。以下幾個方面的建議作為參考。

（一）制定招標文件，促進企業公平競爭

業主方在進行招投標的過程中，要制定明確招標文件，對待各個競標的企業要做到公平和公正。實現市場經濟的公平合理的招投標，使業主方承擔的工程造價更合理化。

（二）科學編制招標控制價

招標控制價一般稱為標底，是業主方建設單位在擬建工程中投資的底數。能夠編制標底的單位要盡量自行編制，假若沒有專業的技術力量來完成編制，要委托相應的工程咨詢單位進行編制。編制出來的標底要和工程的實際情況一致，才能把標底控制在合理的范圍之中。

（三）選擇合適的施工隊伍

業主方要根據項目工程的具體規模和技術方面的要求來認真挑選合適的施工單位。若是投資大且施工中要求技術難度高的工程，要選擇施工技術比較先進且施工力量雄厚的施工企業；若是些中小型的項目工程，要選擇相對小的施工企業。

四、業主方建設項目工程竣工決算階段工程造價的控制與管理

據以往經驗的統計，竣工結算影響工程總造價的可能性的范圍是5%～10%，即能夠縮小的投資空間已經很小了。可是，項目工程投資主要發生這一階段，浪費投資的可能性則很大。此階段中能夠影響工程造價的因素有：材料市場的壟斷，進而提高材料的單價，工程的計量和實際有差距。下面是能夠做好項目工程竣工決算階段工程造價控制與管理的兩點建議：

（一）仔細審核竣工結算的資料，對可疑工程量進行抽查

項目工程竣工結算中一些重要的資料主要包括：竣工圖、結算書、設計變更單和工程簽證單。建設項目在工程竣工以后，有一些的施工單位的結算依據只是施工圖，但是卻漏掉了在施工過程中隨著設計的變更而變更的工程量，最終導致結算的結構存在偏差這一現象。

（二）委托工程造價咨詢機構對工程結算書進行審核

業主方首先對施工單位報送來的結算書審核以后，其次還要委托相關的造價咨詢單位再一次進行專項的審核，這樣做是為了用第三方審核的專業眼光糾正業主方在審核中出現的偏差。

結語：綜上所述，建設工程造價的控制與管理牽涉到很多的因素，并且是從投資決策的控制與管理到竣工決算的全過程的控制與管理。在建設工程的每個階段，都要合理的控制與管理投資成本，總結建設工程造價控制和管理的方法，應該充分的利用建設周期中有用的信息，掌握市場經濟的規律，解決建設工程的造價控制問題，才能最大可能地提高建設資金的投資效益。

參考文獻：

第8篇：建設工程竣工決算審計范文

(一)參與編制基建計劃 基本建設投資計劃是控制基建規模、辦理基建撥款、進行基建財務核算的依據。基建財務人員應了解基建項目的基本信息，主要包括項目規模、項目用途、項目預算及概算數等，并在基建計劃管理中參與基建部門年度基建投資計劃的制定。學校財務部門主要負責工程項目資金的管理和監督工作，財務部門應根據學校的財力情況，對基建部門所編制的年度基建計劃提出合理化建議。年度基建投資計劃經上級主管部門批準后，財務部門應維護計劃的嚴肅性，嚴格執行計劃，積極籌集項目所需資金，合理調度、安排資金，防止資金閑置造成浪費。同時，對在基建計劃執行過程中出現的問題，也應根據實際情況及時建議基建部門調整、追加或減少投資計劃。

(二)參與簽訂施工合同建設工程必須實行合同管理制度，工程項目的勘察、設計、施工、設備及大宗材料采購、工程監理都要依法訂立合同。基建財務人員應參與施工合同的簽訂，了解合同的內容是否完整、條款是否清晰，是否有明確的質量要求、付款條件、履約擔保責任和違約處罰條款。合同簽訂后，基建財務人員應按照合同規定的條款支付工程進度款、辦理竣工決算。與此同時，應建立工程合同輔助賬，設置合同單位、合同金額、已付款金額、未付款金額等欄，分工程項目逐一編號，登記入冊，輔助進行基建工程的監督與管理。

二、基建財務核算的監督與管理

(一)進行歸口管理建設工程用款要由基建部門負責人簽字，由基建財務人員審核是否與工程合同相符，并簽署付款意見。基本建設資金支付的審批權限可定為：10萬元以上由財務科長審批，50萬元以上至100萬元以下由財務處長審批，100萬元以上由主管校長審批。

(二)嚴格執行計劃 審查所付款項是否已列入批準的計劃項目內，有無計劃外工程或任意擴大建設規模、提高建筑標準的情況，對基建投資計劃中未作安排的工程項目應拒絕支付工程款，對超標準、超計劃的支出一律不得在項目成本中列支。要嚴格按照批準的基建計劃、初步設計和施工圖設計組織項目實施。基建項目的投資計劃和初步設計一經審批，不得隨意調整建設規模、建設標準及使用性質。凡調整幅度超過已審批建設規模的5％或投資規模10％以上的，須按基本建設項目申報程序追加相應的基建投資計劃。

(三)認真履行合同基建財務人員應對每筆工程款的支付都對照合同認真仔細審核，檢查工程進度款的支付方式及金額是否與合同規定相符。當主體工程的付款額達到合同總額的80％時，可不再支付工程進度款，工程結算審計后，扣除質保金支付結算尾款。對于無效合同或支付工程款時尚未向基建財務人員提供合同的拒絕支付，超出合同或協議條款議定的工程進度款額度的，一律不予以付款。

(四)保證與實際相符撥付工程進度款要與工程進度相適應，基建財務人員應適當深入施工現場調查、了解、核實工程進度和設備、材料到貨的實際情況，了解資金撥付和到位情況，以防止發生工程、設備、材料款超付現象。

(五)確保手續完備一是承建單位合同專用章名稱與支付工程款時所提供發票上的發票專用章名稱應一致；二是承建單位應開具正式發票作為結算依據，對于已開具全額發票的工程項目，支付工程尾款時可提供收據；三是基建部門應編制基本建設付款明細表，該表包括項目名稱、合同金額、形象進度、累計付款、本次付款等內容，可根據付款情況隨時變動并調整；四是支付工程進度款時，承建單位應提供經監理部門、跟蹤審計部門審核和建設方有關管理部門復核會簽過的工程進度資料；五是支付工程結算尾款時，承建單位應提供中介公司出具的工程結算審計報告及建設方有關管理部門復核會簽過的工程結算資料。

三、基建財務決算的監督與管理

(一)財務決算工程竣工后，財務部門應根據中介公司出具的工程結算審計報告與承建單位核對、審查工程款項的支付情況，按合同規定的比率(不低于合同總造價的5％)預留工程質量保證金后結清尾款。質保期滿，經相關部門驗收簽字后支付質保金。財務部門還應對工程項目的待攤費用進行合理計算和攤銷。

(二)竣工財務決算基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值、反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。工程竣工后，財務部門應及時編制基本建設項目竣工財務決算，會同國有資產管理部門做好交付使用資產的審查，辦理資產移交手續，及時登記交付使用資產，保證基建投資形成的資產完整反映在財務賬上，防止國有資產流失。(1)認真執行有關的財務核算辦法，嚴肅財經紀律，實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編制及時、數字準確、內容完整。(2)對于建設周期長、建設內容多的項目其單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算，待建設項目全部竣工后編制竣工財務總決算。(3)在編制基本建設項目竣工財務決算前要認真做好各項清理工作，主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，對各種材料、設備、工具器具要逐項盤點核實、填列清單、妥善保管，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。(4)基本建設項目竣工財務決算審核通過后，財務部門應依據上級部門下達的審核批復進行賬務處理，同時辦理固定資產交付使用手續，以確保學校的賬面資產與實物資產相符。

(三)投資效益分析基建投資效益指基本建設所耗費的人力、物力、財力與所取得的經濟、社會效果之比，它反映基建投資領域全部投入與產出的關系。財務部門應根據基本建設計劃和基本建設投資、基建財務報表及其他有關資料，對一定時期內或某基本建設項目的基建財務狀況、建設成本進行系統剖析、比較和評價，及時反饋基建投資的執行情況及原因，并在此基礎上建立財務綜合分析數據庫，定期提供分析報告，及時提出財務建議。

四、充分發揮審計監督作用

第9篇：建設工程竣工決算審計范文

高校建設工程內部審計（以下簡稱內審）是為了規范高校基建工程、修繕工程及其他工程項目的內部審計工作，提高審計質量，控制工程建設資金，保證工程造價的真實性和合法性，維護學校的合法利益。然而在內審中還存在一些問題，這些問題必須及時的解決，才能真正發揮建設工程審計的作用。

2 高校建設工程審計和內部審計

高校建設工程審計是指省教育廳和省屬高校內部審計機構依據有關法律法規和制度規范，對建設項目各階段業務管理活動的合法性、適當性、有效性進行的確認和評價活動[1]。內部審計是高校內設的審計部門及審計人員，對本校工程項目的造價的真實性、合法性及效益性所進行的審查和監督，并發表審計意見，出具工程項目造價審計報告。

3 內部審計的基本原則

高校內審應遵循以下原則和方法：

①事前審計、事中審計和事后審計相結合，對工程項目實行全方位的審計監督；②技術經濟審查與審計控制、審計評價相結合；③控制工程造價與促進工程管理相結合；④加強與建設工程管理部門、工程監理等機構的協調與溝通；⑤工程審計以內部審計為主、社會審計為輔；⑥從事工程項目審計的審計人員，應符合國家有關部門規定的條件，并取得相應的資格。

4 內審的主要內容

建設工程內部審計內容涉及前期準備階段、施工建設階段、竣工結算階段以及竣工決算的審計，旨在全面監控工程項目從建設到投產的整個運作過程，確保建設單位、施工單位和監理單位按流程操作，避免工程糾紛。

4.1 工程項目前期工作審計 工程項目前期工作審計主要包括：參與前期論證、設計階段審計、招投標階段審計、工程合同審計。在工程前期論證階段，重點審查工程經濟、技術等方面的可行性、投資估算的完整性和準確性；審批手續是否齊全，各單位是否具備可靠的資質；項目資金是否合規合法，以及資金是否落實。在工程設計環節，參考工程設計合同，審核合同中規定的工程內容、各項費用的標準和金額。其次，對設計概算進行審核，看其審批手續是否齊全，投資規模是否超計劃或者工程設計是否超標準。在工程招投標階段，應對工程招投標程序進行審查，綜合審查招標文件以及評標辦法、競標單位的資質、標底，并全面監督整個招投標活動。督促招標單位與中標單位在規定的時間內簽訂合同。在工程合同審計階段，審查合同訂立的形式、方式是否符合規定，審查簽訂程序是否符合規定，合同主體、內容是否合法。

4.2 工程項目實施過程審計 在實施階段過程審計的內容包括隱蔽工程現場和設計變更的核查，并審查合同履行、材料價格、設備價格、工程索賠、竣工結算等。隱蔽工程現場核查，參與工程項目基礎實物工程量的收方，審查隱蔽工程資料是否真實、準確、完整。在設計變更審查階段，審查處理流程是否合規，變更手續是否齊全；工程變更的內容和數量的真實性；變更價款是否準確、真實。審查合同時，審查是否按合同條款執行。工程索賠審點看索賠是否準確合理，是否具有時效性。審查材料和設備的價格時，審計人員應參與詢價與核定工作。在工程價款結算階段，對工程進度款及預付款和工程監理情況，進行跟蹤審計。

4.3 工程項目竣工結算審計 在工程竣工結算階段，主要審核竣工資料是否齊全，是否按照合同條件要求，工程量計算是否準確，量價分離的項目取費是否符合相關規定。審核材料與設備的價格的合規性，重點看稅金、費用和利潤是否符合規定。合同價款變更計算是否真實、準確。材料價差是否正確、核定工程的實際造價。

4.4 工程項目竣工決算審計 程項目竣工后，學校財務處應及時編制竣工決算、高校財務決算審計的主要內容有決算資料的真實性、完整性、合理性[2]。工程項目設計概算的執行情況，投資計劃的完成情況。資金的來源、運用、結余情況。成本、費用的開支情況。資產、負債及處理情況、會計核算、財務制度執行情況等。

5 高校內審中存在的問題

5.1 建筑工程審計人員綜合素質偏低 近幾年，隨著學校的發展迅速發展，工程審計的重要性越來越突出，也給內審人員提出了更高的要求。而面對此情形，出現了以下問題。①人員配備跟不上，導致許多工作無法開展。②內審人員專業知識普遍低下，現有的專業技術知識不能夠滿足建筑工程審計活動的需求，不能全方位的實現全過程跟蹤審計。③內審人員公平、公正的意識有待提高，內審人員乃是高校內部職工，面對審核的同等部門，有時存在不公平、不公正現象，這樣給建設單位造成損失。

5.2 建筑審計資料缺乏真實性、完整性、程序性 建筑工程審計資料除合同和招投標文件以外，還包括施工建設階段的圖紙會審記錄、各項交底記錄、工程設計變更、簽證、工程竣工圖、竣工結算書、竣工驗收報告等。資料作假或缺失的現象在施工單位中比較常見，甚至連合同簽訂都不規范，手續不完備，合同條款不齊全，設計變更、費用變更、工程簽證單不齊，程序不合法，沒有按照國家規定的時間進行，使得建筑工程審計工作難以順利高效開展。

5.3 缺乏全程跟蹤審計、弱化工程前期審計 在國內，高校普遍將工程審計片面的等同于竣工結算審計。實際上，審計工作貫穿工程建設全過程。現在凸顯的問題是，大多數單位不重視前期設計及施工環節，以致無法做好施工全過程控制及信息反饋，嚴重影響了造價的控制。建筑工程審計工作內容復雜，需要持之以恒的去做，上述問題的出現最終會導致審計工作無法全面落實。

5.4 各部門的協調工作不到位 高校基建工作，涉及到基建、財務、審計等多個部門，尤其在建筑工程施工階段，涉及到設計、施工、建設、監理、審計各方，諸多部門導致在工程施工過程中，各部門不能很好的協調統一，不能有效地發揮審計工作的職能，導致施工期間審計不能發揮作用。最終審計出現漏洞，嚴重影響審計工作質量，造成建設單位的損失及國有資產的損失。

6 加強高校內審的解決辦法

6.1 加強審計人員素質培養 從事內審工作的人員需要具備各種法律法規、經濟、工程財務、工程估價、項目管理、造價、施工工藝、圖紙識圖等多種素質，還應具有較高的政治素質以及職業道德素養，因此單位應定期加強對審計人員進行專業知識培訓，強化崗位培訓，確保其能夠及時、準確、完整的學習到國內外先進的審計知識，進行相關后續繼續教育。

6.2 實現多部門協作，促進審計工作高效 高校基建工作，涉及到多個部門。應注意各個部門的工作銜接，保證審計工作的很好展開，同時應鼓勵和號召相關部門人員參與到審計工作中，實行“節點自責完結制”，按照各責任單位職責分工及工作標準，各自職責各自完結，否則下節點責任單位或審計部門將按規定監督考核上節點責任單位工作完成情況，做到職責清晰，追責執行到位，各部門橫向協調，縱向貫通，杜絕部門之間互相扯皮。

6.3 實現全過程跟蹤審計 全過程審計跟蹤是對工程竣工驗收不及時、工程物資（廢舊及剩余）退庫不齊全、工程簽證及青苗補償手續不規范、工程資料歸檔不完整等問題，分管領導每月組織財務、審計、物資、項目管理等部門召開工程審計問題分析會，深入剖析形成問題根源，查找形成問題的原因，并形成會議紀要，由辦公室下發工程審計問題督辦通知單，督促責任單位限期查找并整改。

6.4 實現審計工作的信息化、現代化 隨著現代化技術手段的不斷發展，內審人員應掌握工程造價軟件、工程項目管理軟件等作為審計的一種工具，這樣不僅降低了人工投入成本，而且大大提升了行業工作效率。這就需要我國現行建筑工程單位將各種審計軟件運用于工作中，實現審計工作的現代化、信息化，高效化，為促進我國建筑工程單位的進一步發展與壯大打下堅實的基礎[3]。