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第1篇：完善內控制度建設范文

【關鍵詞】 內部控制；新會計準則

內部控制是企業(yè)為了提高會計信息的質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。有效的內部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。我國的內部控制體系是以內部會計控制的形式來規(guī)范的，基本形成了“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部會計控制制度體系。這套體系已成為有關部門、會計師事務所和單位內部實施內部控制評價的主要參考依據，對促進企業(yè)建立健全內部控制，改變我國目前企業(yè)內部控制乏力、會計信息失真嚴重、企業(yè)內部管理散亂的現狀，起到了積極的作用。但幾年來的實踐證明，我國目前的內部控制制度體系還存在一定問題，很多方面還亟待完善；而2006年2月頒布的新會計準則，從2007年1月1日起在上市公司范圍內施行。在新的制度環(huán)境下應如何完善內部控制體系，更好地發(fā)揮內部控制應有的保證作用，便成為了當前亟待解決的一個課題。

一、我國企業(yè)內部控制執(zhí)行的現狀

到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》和6項具體內部控制規(guī)范，內部會計控制制度體系初步形成。《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》對內部控制的定義、目標、原則、方法和內容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎與依據，該規(guī)范的出臺在內部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規(guī)范，體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

以上規(guī)范自開始實施以來，從制度源頭上為企業(yè)內部會計控制的建設提供了保障，對企業(yè)會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內部控制現狀卻不樂觀，在內部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。

（一）企業(yè)內控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

目前，有相當一部分企業(yè)管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經驗代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內控制度的制定環(huán)節(jié)，還認為內部控制就是對企業(yè)經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監(jiān)督功能，未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監(jiān)控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區(qū)。

（二）企業(yè)管理者越權現象比較嚴重

由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多企業(yè)高層管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執(zhí)行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。

（三）會計人員素質有限

一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業(yè)道德，對單位領導及其他業(yè)務經辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內部控制的建設，使內部控制流于形式。

（四）內部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內部會計控制的監(jiān)督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業(yè)的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業(yè)的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要因素。

二、 會計準則國際趨同對內部控制產生的影響

從有關定義中看到，內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。可以說“防范會計信息失真，提高會計信息質量”是當前大家普遍關注、也是內部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產生的某個或所有環(huán)節(jié)相關，而高質量的會計規(guī)制是產生高質量會計信息的基礎。高質量的會計規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產生高質量的會計信息，這就需要內部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會計規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會計規(guī)制。相應地，會計信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會計域秩序的動態(tài)性，會計規(guī)制制定者將會計域秩序轉變?yōu)闀嬕?guī)制的過程中存在的偏差，這是由會計規(guī)制質量的高低所決定的，不屬于內部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據會計規(guī)制的基本要求而運用專業(yè)判斷有誤所導致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導致的會計信息失真。會計信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內部控制應著重關注并加以防范的失真。

針對“防范會計信息失真，提高會計信息質量”這一目標，內部控制要對會計信息的行為性失真和規(guī)制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。現有準則《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風險增大。首先，新準則規(guī)定下的會計科目、賬務處理、報表格式及編制要求等方面都會發(fā)生不同程度的變化，準則的應用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內熟悉及掌握新會計準則，并做出適當的銜接調整。相比現行會計規(guī)制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風險。其次，關于會計準則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風險。因此，按照我國“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內部控制體系提出了一個極大的挑戰(zhàn)。

會計信息違規(guī)性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準則在一定程度上增大的會計信息違規(guī)性失真的風險，也應引起足夠的重視。

三、完善內部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內部控制作用的發(fā)揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質，是內部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應加強對會計人員的繼續(xù)教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務素質；同時，會計人員還應掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現企業(yè)的控制目標。另外，對內部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓也不容忽視，只有使內部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部審計方法，內部審計才能真正起到對內部會計控制的監(jiān)督作用。

第二，倡導以人為本的企業(yè)文化，實現“軟控制”。內部控制作用發(fā)揮的關鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內部自發(fā)需要。應通過對相關知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內部會計控制的認識水平，將內部會計控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業(yè)內部控制活動的各項內容，協調企業(yè)內部控制中的各種關系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內部會計控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內部會計控制的最佳效果。

第三，完善公司治理結構。在很多企業(yè)的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結構，應從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權結構，保證決策的民主、科學性，遏制“內部人控制”和“管理者越權”現象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發(fā)揮獨立董事的作用，增加決策的科學性和透明度。再次，強化監(jiān)事會對財務報告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監(jiān)督機制，引入外界有關機構對企業(yè)風險進行合理監(jiān)督，減少管理層對財務報告的操控，為內部會計控制創(chuàng)造良好的內部環(huán)境。

第四，充分發(fā)揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監(jiān)督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結果及時反饋，協助企業(yè)進行內部會計控制制度的制定。當然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。

第五，強化風險意識。對風險的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場競爭力。在企業(yè)實際經營管理過程中，風險管理與內部控制的關系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內部控制服務于風險管理的需求；戰(zhàn)略實施階段，風險管理體現于內部控制的過程。無論二者關系如何，對風險的積極管理是進行內部控制的大勢所趨。我國當前的內部會計控制規(guī)范是按業(yè)務項目分別制定的，對風險評估、風險管理的要求分散貫穿于各個規(guī)范中，在今后對規(guī)范的制定與修訂中，應進一步強化對風險因素的重視，督促企業(yè)樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過對風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

另外，還應完善內部會計控制評價體系。企業(yè)應對內部會計控制的有效性進行科學評價，從中發(fā)現使內部會計控制系統(tǒng)作用弱化的原因及薄弱環(huán)節(jié)，進而推進企業(yè)內部會計控制制度建設。企業(yè)還應在內部會計控制實踐中積極探索有效的內部控制方法，使內部會計控制在企業(yè)的內部管理中發(fā)揮應有的效果。

【參考文獻】

[1] 陳躍明. 2007. “內部控制發(fā)展方向： 風險導向”. 《財會通訊》. 第1期.

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[4] 樓繼偉. 2006. 《中國企業(yè)會計準則建設的可貴實踐和嶄新突破》. 《會計研究》. 第2期.

[5] 彭曉芳. 2003. 《淺析違規(guī)性會計信息失真》. 《廣東審計》. 第1期.

第2篇：完善內控制度建設范文

關鍵詞：鋼鐵企業(yè)；內部控制制度；建設；完善

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

一、目前我國鋼鐵企業(yè)內部控制制度的作用

（一）在很大程度上確保了企業(yè)會計資料，信息的完整，完全，真實和可靠

鋼鐵企業(yè)作為我國的支柱產業(yè)，為我國的經濟發(fā)展做出了非常大的貢獻，我國的國民生產總值當中，鋼鐵行業(yè)也占有相當大的比重。這就要求我們對于鋼鐵行業(yè)的內部以及資金管理方面不斷的進行加強，對于企業(yè)的內部控制制度不斷的完善和建立。鋼鐵企業(yè)最為核心的部分就落在了財會部門。雖然，一般情況下，企業(yè)的會計信息大多都是由財會部門掌握并且提供的，但是我們也必須清楚，實際上內部的每一個環(huán)節(jié)都是彼此相通的，很多時候如果不加強對于企業(yè)內部的控制，很容易導致會計信息不完整不真實不可靠。另外良好的企業(yè)內部控制制度還可以很好的解決企業(yè)內部成員水平不一的局面。

（二）有利于保障企業(yè)內部機制的建立以及職責的明確

許多的企業(yè)，由于平時的業(yè)務比較頻繁，導致工作比較繁忙，于是在制度上就出現了很多的漏洞和機制建立的弊端。另外由于很多的財會人員層次不同，文化程度和層次略有差距，所以就導致在職責分工上出現了模糊不清的現象，每個人不能夠很好的做好自己的工作，一些工作能力比較強的人，很有可能會身兼數職，這就使得職位的混亂，也就是在這時候，最容易發(fā)生公款的私吞和挪用。在很多時候，這些人就會利用職務之便亂開收據，從而導致挪用公款，然后隨意的擅改收據票據，以填補賬上的漏洞，這都是監(jiān)管不力導致的企業(yè)內部控制制度上出現了問題。并且由于許多工作人員自身素質的差異，會出現許多的由于個人問題導致的企業(yè)損失。對于會計工作者，要不斷的對其進行技能培訓，提高自身的從業(yè)綜合素質。

二、目前我國鋼鐵企業(yè)仍然存在的問題

（一）對于內控的重視程度不夠

許多的財務人員都已經很好的普及了內控知識，但是使用的范圍卻很有限，很多都只是應用于財務方面，沒有很好的應用到實際的工作當中，真正的做到企業(yè)內部控制制度的完善和建設。

（二）企業(yè)內部控制制度不完善并且沒有深入到深層

鋼鐵企業(yè)雖然是我國的支柱產業(yè)，但是我們在這些企業(yè)的發(fā)展來看，很多企業(yè)都沒有很完善的內部控制制度作為保障，目前來看，我國還很缺乏一套完整的，官方的對于鋼鐵企業(yè)內部控制的相關制度保障。除了首鋼，鞍鋼等極其大型的鋼鐵企業(yè)之外，大部分的鋼鐵企業(yè)都沒有官方的書面文字作為保障，所以制度的不完善導致了很大程度上鋼鐵企業(yè)內部控制的失調和缺乏。一般的鋼鐵企業(yè)都是以一些規(guī)章制度作為保障，并沒有形成自己的，有自身特色的制度，也沒有找到適合自身發(fā)展的企業(yè)路線，而是憑借著相關的經驗進行著大致的制度管理和完善。這就使得在出現問題的時候，沒有統(tǒng)一的正確的制度作為保障來支撐。

另外，還有一些企業(yè)建立了一些相應的制度，但是卻沒有被深入的投入到實際生產當中去。一些不良的現象還是會頻頻發(fā)生，例如貪污，挪用公款等等，還是沒有從根本上進行剔除，這都是內部控制制度不完善留下的隱患。

（三）對于企業(yè)的內部控制問題，還存在理解的片面性和誤區(qū)

我們鋼鐵企業(yè)目前在對于企業(yè)內部控制問題的認識上，還存在著一些誤區(qū)和理解的片面性，我們不難看出，很多的企業(yè)認為內部控制主要就是說對于企業(yè)的耗時、耗力、成本以及質量等進行控制，實際上將內部控制落到實處卻被很多人所忽視，這就使得內部控制難以真正落實，從而起到企業(yè)內部控制的作用。

三、鋼鐵企業(yè)內部控制制度的建設與完善

（一）對鋼鐵企業(yè)進行適當的授權

一個企業(yè)要想良性發(fā)展，有一定的屬于自己的權力是非常必要的。對于一個鋼鐵企業(yè)而言，不僅要具備決策的權威性以及相應的決策權，對于各部分的分權也是非常必要的。適當的分權有助于我們更好的對于每個環(huán)節(jié)以及每個部門進行監(jiān)督和控制，另外有助于他們自身的良性發(fā)展，為每個部門都提供了相應的發(fā)展空間，授權的合理性將在很大程度上保障企業(yè)的正常運轉和經濟利益的獲得。

（二）在控制環(huán)境的建立上要加大力度

這一部分主要就是說要有良好的法制制度進行保障。鋼鐵行業(yè)也是市場經濟當中一個重要的組成和來源，這就說明鋼鐵企業(yè)來源于市場，良好的市場制度保障將為鋼鐵企業(yè)的良性發(fā)展和良性競爭提供很好的條件，因此我們如果想要建立起良好的企業(yè)內部控制制度，就需要為制度的建立提供一個良好的環(huán)境，有效的法律保障以及必要的市場機制對于加強企業(yè)內部控制制度的建設和完善有著極其重要的作用。

（三）內部監(jiān)督機制的不斷完善，會計制度的不斷嚴格

過去我國的許多鋼鐵企業(yè)之所以會出現許多的問題，在很大程度上也因為內部監(jiān)督機制的不完善。沒有一個良好的監(jiān)督機制以及良好的監(jiān)督水平，很難保障企業(yè)自身的良性發(fā)展。并且過去的會計制度并不完善，對于會計的要求也不高，對此我們在進行會計的選擇上要更加注重能力以及素質的培養(yǎng)。實行各種考核以及獎懲制度，這樣將有利于我們更好的壯大企業(yè)內部人員的隊伍，提升整體水平，加強企業(yè)的競爭實力。

參考文獻：

[1]王剛凝，孫勝杰.企業(yè)內部控制制度建設與完善淺析[J].經營管理者，2011（20）：242-243.

第3篇：完善內控制度建設范文

一、明確活動目的，提高思想認識

“制度先行、內控優(yōu)先”。開展“制度完善月”活動，針對上一年度各類內外部檢查所發(fā)現的突出問題及整改情況，對支行內控制度的全面性、及時性、有效性、合理性進行一次集中檢討、修訂和完善，進一步完善各項內控制度，促進內控制度集中修訂和動態(tài)管理相結合的制度建設機制更加完善，充分發(fā)揮內控制度的制約和保障作用。

二、加強組織領導，進一步明確職責

支行內控建設活動領導小組對本行的內控制度建設工作負總責，及時了解和掌握本單位制度完善工作的開展情況，指導本單位及時、全面地完成“制度完善月”活動。

支行內控建設活動領導小組辦公室要在內控建設活動領導小組的領導下切實擔負起牽頭職責，做好活動的具體組織、計劃、協調、檢查工作，及時上傳下達，反饋工作情況。

支行各業(yè)務部門作為活動開展的主要對象，要針對去年各項檢查發(fā)現問題及整改落實情況，不斷增強內控意識和深化內控制度建設，認真梳理制度建設中存在的缺項和漏項，修訂和完善各項內控制度。層級負責、協調互動、廣泛參與，各部門要認真履行職責，切實把“制度完善月”活動開展好。

三、步驟與方法

3月3—5日，活動啟動。召開內控建設活動領導小組工作會議，研究部署“制度完善月”活動工作，制定活動方案；召開動員大會，迅速啟動“制度完善月”活動。

3月5—10日，梳理排查階段。針對各類監(jiān)督檢查中發(fā)現的問題，各股室對本部門的內控制度進行全面梳理和檢討，查找制度建設中存在的缺項和漏項，確保內控制度全面、及時、有效和合理，并及時報送內控建設活動領導小組辦公室。

3月10日，情況匯報。向中支內控建設活動領導小組辦公室，專題匯報制度建設梳理情況。

3月11—20日，修訂完善階段。按照“一個業(yè)務品種、一套業(yè)務流程、一套規(guī)章制度”的原則，修訂完善制度，著力提高內控制度的全面性、及時性、有效性和合理性。

3月20日，情況匯報。向中支內控建設活動領導小組辦公室，專題匯報制度修訂完善情況。

3月21—30日，制度評審階段。內控建設活動領導小組聽取各股室內控制度修訂完善情況的匯報，從管理制度、操作規(guī)程、崗位職責、風險點管理等方面，按照全面性、及時性、有效性、合理性的要求，對各股室修訂后的內控制度進行認真評審。

3月30日，情況匯報。向中支內控建設活動領導小組辦公室，專題匯報修訂制度評審情況。

3月31日—4月10日，補充完善匯編總結階段。通過認真評審，進一步查漏補缺，實現制度對所有部門、所有崗位、所有環(huán)節(jié)的全面覆蓋，不留風險防范的死角。將審定后匯編成20xx年版的全行性內控制度，上報中支備案，下發(fā)全行執(zhí)行。全面總結本單位“制度完善月”活動的開展情況、經驗和成效及工作建議，形成專題報告。

4月10日，總結匯報。將支行“制度完善月”活動開展情況的總結，上報中支內控建設活動領導小組辦公室。

四、建立制度完善的長效機制

第4篇：完善內控制度建設范文

關鍵詞：內部控制 制度建設 國有資產

內部控制制度指的是企業(yè)各個部門之間相互制約、相互聯系、相互控制的一系列程序與方法，完善的內部控制制度對國有資產增值以及企業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。

一、內控制度是保證國有資產安全的關鍵

內控制度明確提出了國有資產購置、使用以及處置的具體標準，是國有資產保值的重要保證。與此同時，內控制度通過完善的規(guī)章制度、科學的公司結構，對國有資產的運營進行監(jiān)督與制約，從而保證各項資產的運營安全。另外，由于內控制度的制定、落實均圍繞企業(yè)目標最大化而開展，因此內控制度是保證企業(yè)各項生產經營活動順利進行的基本保證，是資產增值的先決條件。

二、國有企業(yè)內控制度建設過程中存在的主要問題探究

（一）意識問題

目前，部分國企領導層尚未認識到內控制度建設的重要性，未意識到企業(yè)發(fā)展過程中內控制度的強大推動力，甚至將獨斷專行與內控制度混為一談，進而缺乏建設內控制度的主動性。

（二）環(huán)境問題

良好的宏觀與微觀環(huán)境，是內控制度充分發(fā)揮作用的重要條件。國企改制后，大部分企業(yè)均建立了現代企業(yè)制度，但由于現代企業(yè)制度在國內起步較晚，各項制度尚不完善，沒有充分發(fā)揮內控制度的重要作用，進而導致、獨斷專權、信息失真等問題頻發(fā)。

（三）制度問題

我國大部分企業(yè)內控制度落后，制度制定缺乏連貫性與科學性，且大部分內控制度主要針對事后控制，缺乏對事前、事中過程的控制。此外，內控制度的制定往往忽略了對信息資源、人力資源的控制。

三、強化內控制度建設的對策

（一）提高認識

加強領導階層學習與培訓，使其充分認識內控制度在企業(yè)管理以及國有資產安全方面的重要性，在領導階層的認同與支持下，才能真正發(fā)揮內控制度的重要作用。與此同時，通過宣傳、會議、教育等方式，在員工之間形成“內控制度”觀念，促使企業(yè)員工積極參與到內控管理過程中來，使各項制度落到實處。

（二）優(yōu)化環(huán)境

首先，完善組織結構。徹底改變傳統(tǒng)鏈條過長的企業(yè)管理體制，明晰職位、具化職責，暢通信息交流的雙向渠道，積極打造合作、協調、控制的組織結構。其次，健全企業(yè)約束機制。在企業(yè)內部積極營造創(chuàng)事業(yè)、努力工作、“能者上”的工作氛圍，強化物質激勵，通過科學合理的激勵制度，激發(fā)員工的執(zhí)行力與創(chuàng)造力。再次，積極打造企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化對內控制度的建設有重要作用，企業(yè)需結合自身實際情況積極打造良好的企業(yè)文化，從而提高員工的凝聚力與向心力，引導員工形成價值認同感，促使員工提高工作執(zhí)行力。再次，打造有效、暢通的信息渠道。在信息化社會中，應以互聯網為依托，充分發(fā)揮信息技術優(yōu)勢，提高信息處理的快捷性、安全性與透明度。

（三）完善制度建設

完善制度建設，是加強內控制度實施的關鍵。具體對策如下：一是積極出臺相應的內控制度。內控制度包括多個方面，例如，計劃管理制度、投融資制度、財務控制制度等。國有企業(yè)需在自身發(fā)展實際的基礎上，遵循合法性、適應性、全面性等原則，建立健全內控制度。二是建立風險評估機制。隨著市場競爭的加劇，國有企業(yè)必須全面分析企業(yè)運行風險，建立健全完善的風險評估機制與控制策略。企業(yè)應成立專門的風險預警管理委員會，由領導階層、技術人員、財務人員、生產銷售人員等共同組成，通過各階層、各部門人員的共同分析，積極識別企業(yè)運行風險，并制定相應的應對策略。三是嚴格監(jiān)督機制。嚴格的監(jiān)督機制是內控制度有效實施的重要保證，新形勢下，必須完善監(jiān)督機制，主要包括如下方面：第一，評估企業(yè)內控制度的具體執(zhí)行情況，例如，責任審計實施情況、決算審計制度的實施情況、審核會簽制度實施情況以及對原材料、銀行賬戶的不定期抽查情況等；第二，加強對違規(guī)行為的處置，充分發(fā)揮審計與監(jiān)督職能，促使企業(yè)管理水平提升。四是建立職工培訓制度。將職工培訓納入企業(yè)發(fā)展日程，促使培訓工作常態(tài)化。職工培訓不僅能提高員工自身綜合素質與專業(yè)技能，還能全面提高員工整體服務效能，并有效促進內控制度的實施。筆者建議，一是明確知識體系與課程體系，形成必修與選修相結合的培養(yǎng)方式，為員工健康發(fā)展提供空間支持；二是從整體上確定員工培訓培養(yǎng)流程，注重員工綜合素質的培養(yǎng)；三是將培訓考核結果與員工評優(yōu)、崗位調動、薪資升降等相掛鉤，在擇優(yōu)、公平、競爭原則下，優(yōu)化科學用人機制，全面促進企業(yè)整體管理水平的提高，實現個人與行業(yè)的雙贏。五是科學考評機制。國有企業(yè)必須打破傳統(tǒng)“大鍋飯”局面，徹底改革以往程序簡單、內容籠統(tǒng)的考核制度，積極建立多元化績效考核體系。結合崗位性質、工齡、任務、貢獻等因素，對企業(yè)員工進行定期考評與日常考核，將員工工資與出勤、安全、質量、工時定額等因素相結合，通過量化考核方式，提高員工工作積極性。

四、結束語

綜上所述，隨著國企的深化改革發(fā)展，內控管理重要性進一步凸顯。企業(yè)必須從多方面入手，加強企業(yè)內控制度建設，全面提升管理水平，在保證國有資產安全的基礎上實現資產增值。

參考文獻：

[1]陳達明.國有資產安全與內部控制制度建設[J].財經界：學術版，2013（27）

第5篇：完善內控制度建設范文

關鍵詞：醫(yī)院；內部控制；制度建設；方略

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2013）08-0126-02

1醫(yī)院內部控制制度建設存在問題

1.1缺乏獨立完善的法人治理機構

在醫(yī)院內部控制體系中，受醫(yī)院自身機制、體制影響，雖然有具體規(guī)定和相關體系，但是由于缺乏實際妥當的法人治理機構。在具體運行中，導致很多規(guī)定在實際運行和操作中難以執(zhí)行；上下級和部門之間監(jiān)督制約體系不能切實實施，從而導致監(jiān)督權、決策權、執(zhí)行權混亂。

1.2內控制度體系缺乏實際認識理念

我國醫(yī)院內控控制制度建立相對較晚，內控機制近幾年才開始建立。目前，由于各種因素影響，國內醫(yī)院發(fā)展過程、建設過程對內控制度缺乏認識理念；部分醫(yī)院甚至拒絕完善內控控制體系，在隨意執(zhí)行行政指令的同時管理醫(yī)院，導致很多監(jiān)督管理工作不能切實遵循內部控制體系。

1.3缺乏規(guī)范的基礎工作

在實際醫(yī)院內部控制管理過程中，很多醫(yī)院以虛假資料進行核算、人工篡改捏造會計資料，主要表現為：醫(yī)院普遍采用計算機進行醫(yī)療收費、部分會計以及收費人員在退款功能上存在技術漏洞，在反復使用退款功能的過程中進行非法貪污。部分單位由于內部管理混亂，缺少實際可行的內部監(jiān)督防控體系，導致很多財務不明確、固定資產不清晰、員工之間勾心斗角現象嚴重，大型設備在賬目處理過程中沒有報廢處理標準和制度。

1.4缺乏健全的內部控制制度

目前，由于市場經濟以及精神文明影響，我國很多醫(yī)院缺乏健全的內部控制制度，導致內控制度缺乏實際系統(tǒng)性、科學性以及規(guī)范性。在具體經營過程中，由于科學、嚴密、有效的監(jiān)控體系，導致很多鉆政策空子、先斬后奏、有章不循現象發(fā)生，讓內控制度失去了原有的政策性和嚴肅性。

2完善醫(yī)院內部控制制度的方法

2.1增強醫(yī)院文化功能在醫(yī)院內部控制建設中的作用

內部控制制度作為醫(yī)院制度建設的重要內容，必須在理清思路的同時，增強內控制度建設認識理念。它是一種具體的制度建設，作為醫(yī)院文化的重要內容，醫(yī)院員工既是控制客體，也是控制主體；既受他人監(jiān)督控制，同時對負責的工作進行控制；員工行為方式和思維方式對內控制度建設具有重要影響，單純的指令制度對被控者具有抵觸作用。

通過營造醫(yī)院文化，促進內控制度建設，醫(yī)院管理人員必須充分發(fā)揮醫(yī)院功能；有效聯系醫(yī)院文化建設以及內控制度建設，切實施展醫(yī)院文化約束、導向、激勵、凝聚、輻射、融合功能；以醫(yī)院文化形式不斷影響內控制度建設，從根本上形成良好的控制理念和控制精神；在解決個人目標和團體目標、被控制值者和控制者矛盾的同時，彌補醫(yī)院內部控制體系不足和漏洞，從而促進內控制度順利進行。

2.2完善醫(yī)院內控制度

醫(yī)院內控制度作為醫(yī)院正常運行的重要保障，受醫(yī)院管理機制以及體系制約。因此，在實際內控制度管理過程中，制度建設必須符合實際情況；根據醫(yī)院不同時期的需求，有針對的建立內部控制體系；通過具體分析內部控制目標，掌握內部控制難點、重點。

（1）物資財產以及人員素質控制。

在財務控制中，必須加強授權管理，嚴格控制實物和實物資產的接觸，通過限制存貨、現金等措施，從根本上確保資產安全；通過不定期、定期清查，保證財產物資相互符合；通過不相容職務分離等方式，從根本上保障醫(yī)院單位組織機構職務分工合理有效的進行控制。在人員素質控制過程中，通過業(yè)務素質、政治素質控制，進行定期職業(yè)道德教育；通過實施反腐倡廉教育，提高財會人員思想操守、道德品質考核。

（2）全面預算以及內部審計控制。

預算作為醫(yī)院年度總體支出、收入的概算，主要包括醫(yī)療支出和收入等，醫(yī)院預算在一定程度上刺激了醫(yī)院管理目標。因此，在實際內控管理中，必須提高預算管理和控制，從根本上杜絕超支預算，實現管理目標。內審作為醫(yī)院內部設置的重要內容，必須加強定期審查活動，從根本上促進改進管理，提高醫(yī)院效益。

（3）完善授權機制。

醫(yī)院內部控制制度作為醫(yī)院經營重要的約束、規(guī)范行為，是對行為要求具體的管理控制。在這個過程中，授權機制主要包括兩個方面：人員資格認定以及委托授權問題，資格認定作為客觀評價職工品質以及工作能力的過程，必須謹慎選擇，切實解決合理授權權、責、利的關系。通過明確授權控制體系，不斷建設內控制度；通過責任界限、合理授權，保障相關人員工作進程。

3醫(yī)院內部控制制度改進措施

3.1完善內部牽制制度

內部牽制作為醫(yī)院具體經營活動的重要內容，任何工作都不能由單一人員或者部門完成。業(yè)務的全過程必須包括部門相互制約、上下制約；在行之有效的內部牽制過程中運用輪換的方式，對管物、管錢等相關部門以及具體辦事員進行定期更換；從定期輪換發(fā)現問題根本，從而更好的完善制度。

3.2構建嚴格的票務管理、財產物資管理體系

隨著計算機收費機制不斷完善，醫(yī)院內控制度必須收費、票據情況，制定完善的票據收費領用、購入以及核銷體系；在科學合理規(guī)范收費制度的同時，有效避免亂收費、貪污挪用以及漏收費現象。通過嚴格采購物資報廢處理以及領用體系，對物資進行定期清查，保障賬務相符。

3.3完善內部審計職能，促進獎勵機制

內部審計作為醫(yī)院制度建設的重要載體，是內部控制的再控制和檢查；通過規(guī)范化、系統(tǒng)化等方法，改進風險控制管理進程。內部審計內控制度的基本手段，醫(yī)院各級領導必須根據相關設計意見、建議、結論，提高審計人員素質，增強內部審計有效性和權威性；通過會計資料審核、測試以及評價，從根本上強化醫(yī)院外部監(jiān)督機制，提高醫(yī)院管理人員以及財務工作使命感和責任心，推動內控制度積極建設發(fā)展。另外，獎勵機制作為醫(yī)院員工權利平衡的重要措施，在內控制度建設中，必須不斷完善考核、檢查機制；通過對盡職盡責的人員給予物資、精神鼓勵，對違章、違規(guī)人員進行經濟、行政處罰，不斷完善醫(yī)院內部控制制度。

3.4完善計算機信息系統(tǒng)以及工程項目控制

在醫(yī)院內部控制制度建設過程中，隨著計算機網絡技術普及，我們必須不斷完善計算機信息系統(tǒng)。通過公開各部門管理人員權限、職責、義務，保障醫(yī)院內部相關信息以及制度的完整性，進一步提高醫(yī)院崗位批準制度的控制、監(jiān)督力度，讓醫(yī)院管理方式不斷由經驗型、粗放型管理方式轉換成集約型管理方式，從根本上促進醫(yī)院內部管理網絡化、模式化、價值化發(fā)展。

在工程項目建設過程中，通過建立和項目設施配套的內控體系，進行投資效益、投資可行性論證；在擴建項目以及集思廣益的過程中進行廣泛研究和調整；通過制定基建項目集體連簽體系等相關責任體系，有效杜絕個人專斷以及投資失誤行為，從根本上避免投資損失，嚴格控制內部制定投資風險的影響。

4結束語

醫(yī)院內部控制制度建設作為當今醫(yī)院發(fā)展壯大的挑戰(zhàn)和機遇，必須根據實際問題以及缺陷，不斷建立完善內控制度，從根本上促進醫(yī)院發(fā)展，增強醫(yī)院自身力量。

參考文獻

[1]段祖福.醫(yī)院內部控制制度建設之我見[J].中國衛(wèi)生經濟，2007，26（12）：71-72.

[2]王靈芝.加強醫(yī)院內部控制制度建設的思考[J].當代經濟，2007，（18）：50-51.

[3]巴志強，李成.加強醫(yī)院內部控制制度建設的思路與措施[J].中華醫(yī)院管理雜志，2007，23（10）：668-670.

第6篇：完善內控制度建設范文

關鍵詞：事業(yè)單位；內控制度；內審監(jiān)督；研究

目前，加強事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經營管理活動的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內部控制和內審監(jiān)督工作的開展，保證事業(yè)單位信息管理的準確性、真實性，從而為事業(yè)單位帶來更為廣闊的發(fā)展空間。

一、事業(yè)單位內控制度與內審監(jiān)督工作開展的相關論述分析

（一）事業(yè)單位內控制度建設的作用

1.有利于順應現代社會發(fā)展的必然趨勢。市場經濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經營管理活動中進行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內部控制建設，符合事業(yè)單位內部管理的發(fā)展需求。

2.有利于為事業(yè)單位帶來巨大的經濟效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實質性的變化，已經改變了以往傳統(tǒng)的財政撥付模式，自利得到了進一步的提升，經濟活動方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設了多種不同的經濟活動。

（二）機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險的可行性因素分析

事業(yè)單位養(yǎng)老保險是社會保障制度的重要建設環(huán)節(jié)，以往事I單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會主義市場經濟的發(fā)展下，國家積極出臺了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革方案》，大大促進了事業(yè)單位的進一步發(fā)展與變革，具體意義為：

首先，是公平競爭市場環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢。公平市場競爭可以有效增強市場競爭者的合法權益，構建公正合理的市場環(huán)境是維護社會收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度，可以推動公平市場競爭機制環(huán)境的形成，并且推動人才的合理流動。其次，可以使事業(yè)單位改革進一步深入，事業(yè)單位制定科學完善的社會養(yǎng)老保險制度，可以推動事業(yè)單位人才的合理流動，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現出一定的平衡性，進而成為了事業(yè)單位改革的重要建設環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作開展中所存在的不足之處

（一）內控制度的不合理性比較明顯

目前，我國處于市場經濟發(fā)展的過渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應的變化。公共財政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內控標準體系的初始形態(tài)。基于此，事業(yè)單位在內部控制標準方面嚴重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內控準則，從而造成了事業(yè)單位在財政預算支出管理很難適應復雜多變的市場環(huán)境，內部管理的弊端和問題越來越惡化。

（二）缺乏高度的內控觀念

事業(yè)單位管理領導者在思想上都普遍缺少對事業(yè)單位內部管理機制建設的重視程度，嚴重忽視了內控機制建設的重要性和必然性。造成這種現象主要是由于事業(yè)單位領導者誤認為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設，對內控制度的建設漠不關心，甚至認為是一種無關緊要的做法。

由此可以說明事業(yè)單位管理者在內控制度的認知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財務管理和審計中，進而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務控制方面出現了較大的不平衡性，無法展現出事業(yè)單位內部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢。

（三）內審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足

1.事業(yè)單位的內審監(jiān)督機構設置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內審監(jiān)督機制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認為內審監(jiān)督機制無關緊要。

2.事業(yè)單位內審監(jiān)督機制的獨立性嚴重缺乏，在實際監(jiān)督管理工作中，呈現出一種表面化、流水化的趨勢。我國事業(yè)單位大都實行“雙重領導”的內審監(jiān)督機制。在這種機制的影響下，內審監(jiān)督機構大都需要事業(yè)單位多個部門的領導參與，獨立性得不到相應的體現，從而導致了內審監(jiān)督結果很難形成相對統(tǒng)一的思想共識。

三、事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作開展的相關建議

（一）建立健全科學完善的內部控制制度

在我國事業(yè)單位內控制度的建設中，建立健全內控制度是非常必要和關鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策。基于我國的基本國情出發(fā)，事業(yè)單位內控機制建設可以大力借鑒國內外先進的管理經驗，也可以按照國際慣例中全面性、重要性以及適應性等內控的五要素原則來貫徹實施，使事業(yè)單位內控評價標準都進趨統(tǒng)一和完善。

以此同時，事業(yè)單位在內部控制制度的建設中，要制定出相應的法律法規(guī)政策，為其帶來強有力的制度性保障，增強絕大多數事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進內控責任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個部門內控監(jiān)督的作用。

（二）形成高度的內部控制觀念

內控制度與內審監(jiān)督建設要從事業(yè)單位的發(fā)展現狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內控環(huán)境，單位的管理者要嚴格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強化管理者的內控觀念，提升事業(yè)單位全體員工對于內控制度建設的重視程度與認知程度，從而將內控制度建設的落實力度得以進一步的強化。

此外，事業(yè)單位在明確負責人經濟責任制的基礎上，要加強責任風險、內控制度以及內審監(jiān)督建設的相互關聯性，使之成為有機協調地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴格履行自身的管理職責，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛

能，進而實現內控制度建設與內審監(jiān)督的目標。

（三）加快建設以內審監(jiān)督水平為重心的審計體制

在事業(yè)單位建立內控制度建設水平中，內審監(jiān)督機制是建設的重點，內審監(jiān)督可以較為真實準確地反映出事業(yè)單位內部會計控制的執(zhí)行現狀，還可以進一步增強事業(yè)單位管理領導者的權責意識，不斷體現事業(yè)單位內部各個方面的監(jiān)督功能。

1.強化內審監(jiān)督機構的獨立性。事業(yè)單位全體人員要加強自我監(jiān)督、自我管理意識，成立相關的內部審計監(jiān)督的預算委員會，避免內部監(jiān)督管理機構受其審計單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計的功能，增強事業(yè)單位內控制度建設的科學性、真實性。

2.為內審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術的不斷更新和完善，一定程度上推動了內部審計技術與方法的變革，使事業(yè)單位內部審計處于機遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉變以往傳統(tǒng)的經驗內審監(jiān)督模式，不斷向現代化信息技術內審監(jiān)督的趨勢發(fā)展[3]，進而實現事業(yè)單位現代化建設的發(fā)展目標。

（四）形成以內控制度建設和內審監(jiān)督的報告機制

事業(yè)單位內部報告機制可以利用書面形式充分地反映出事業(yè)單位各個項目的發(fā)展狀況，為單位領導管理者的決策提供準確合理的依據。對于事業(yè)單位的財務部門來說，資金的使用情況、運營管理情況等方面都是內部報告機制的重要執(zhí)行內容，內部報告機制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標相契合的重要決策。同r也為事業(yè)單位的預算編制工作的順利開展奠定了堅實有力的根基。此外，以內控制度建設換個內審監(jiān)督報告機制的建立，對于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強大的推動力。

四、結束語

綜上所述，事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作的開展勢在必行，可以為事業(yè)單位在其經營管理活動中帶來廣闊的經濟效益和社會效益，并且在激烈的市場競爭中占有一席之地。事業(yè)單位內控制度建設和內審監(jiān)督工作的開展任重而道遠，要結合事業(yè)單位的實際情況出發(fā)，及時解決事業(yè)單位在內控制度和內審監(jiān)督建設中所存在的問題，促進二者的同步、協調運轉；同時要不斷與時俱進、開拓創(chuàng)新借助外部力量來不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內控機制建設，進而實現事業(yè)單位長遠發(fā)展的建設目標。

參考文獻：

[1]文科.內部控制審計在電網企業(yè)的創(chuàng)新與實踐[J].企業(yè)改革與管理，2016 （05）：152-154.

[2]郭曉愛.事業(yè)單位財務管理內控體制的建設和風險防范[J].商業(yè)經濟，2015 （06）：132-133.

第7篇：完善內控制度建設范文

會計電算化是指在進行財務管理時，利用先進的計算機技術，以計算機替代人工，進行有關財務處理，它是企業(yè)的內部管理制度的重要組成部分，能夠為會計信息的可靠性、有效性提供重要保障。然而，隨著時代的發(fā)展，為了能夠應對國內、國外的挑戰(zhàn)，就需要優(yōu)化會計電算化的內控制度，不斷改進與完善現階段存在的問題，從而為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造一個更好的內部管理制度。

一、現階段事業(yè)單位會計電算化內控制度存在的問題

隨著科學技術的廣泛應用，會計電算化也在各個事業(yè)單位得到了普及，雖然會計電算化實現了事業(yè)單位內部管理制度的優(yōu)化，推進了事業(yè)單位內部系統(tǒng)的完善，隨著時現也逐漸出現了一些新的問題。下面筆者就關于現階段事業(yè)單位會計電算化內控制度存在的問題進行分析。

1、會計核算仍有不規(guī)范的地方

會計核算不規(guī)范是目前會計電算化內控制度存在的一個重要問題。它嚴重影響著事業(yè)單位會計信息的真實性與可靠性。現階段事業(yè)單位會計核算不規(guī)范主要表現在兩個方面。一方面表現在會計的原始憑證管理不夠規(guī)范。由于人為的原因，往往有時候原始憑證的內容沒有填寫全，且沒有對必填項進行有效的規(guī)定，且在進行原始憑證審核時，審查過程較為簡單、粗糙。另一方面表現在事業(yè)單位的財務核算處理也存在的不規(guī)范的現象。有的單位在進行年終結賬時，通過收入和之處相對轉，沒有進行詳細的結余計算，也沒有進行詳細的明細核算等。

2、會計電算化內控制度不完本文由收集整理善

要想具有高效的電算化內控制度，就需要建立行之有效的組織分工制度，有效的行為準則和規(guī)章。然而，有效單位在進行會計電算化內控制度建立時，往往只建立了較為簡單的操作辦法與內容，沒有一套較為完善的行政制度，也沒有對會計內部財務管理支出標準進行確立，更沒有實行有效的制約體制。

3、加強會計內控制度的意識弱

要想應對現階段時展的挑戰(zhàn)，要想實現事業(yè)單位內部建設更為完善，就需要事業(yè)單位的內部管理人員能夠有立足時代進行的當代環(huán)境，具有加強會計內控制度的意識。然而，從現實來看，各個事業(yè)單位的領導不僅不重視對會計電算化制度的加強建設，還根本對其不了解、不認識。所以，財務部門在進行會計電算化內部控制加強建設時，就缺乏了一個強有力的后盾支持。因此，事業(yè)單位的有關人員對加強會計內控制度的意識較弱也是現階段存在的重要問題。

二、加強事業(yè)單位會計電算化內控制度的有效措施

由于現階段事業(yè)單位會計電算化內控制度存在著一些問題，所以，為了能夠保證會計信息的可靠性與真實性，為了能夠建設更好的會計電算化內控制度促進事業(yè)單位有效性發(fā)展，就需要對陣下藥，不斷探索改善問題的有效措施，不斷優(yōu)化會計電算化內部控制體制，從而實現事業(yè)單位更長足的發(fā)展。

1、推進會計原始憑證的規(guī)范建設

要想加強事業(yè)單位會計電算化內控制度，要想實現事業(yè)單位會計電算化的規(guī)范化進行，就需要從會計的原始憑證抓起，嚴格審核各項憑證的內容的可靠性與真實性，嚴格規(guī)定各項填寫內容的有效性、明確性。所以，為了實現原始憑證的真實，就需要利用現代化的高新科技，利用電子技術，建立一套高效的智能數據控制程序，利用計算機實現對各種憑證的識別，從而在實現自動化、效率化的基礎上，增加憑證的真實性，防止工作人員的有意或無意的疏漏。

2、建立健全會計電算化內控制度

建立健全會計電算化內控制度，是完善事業(yè)單位會計電算化建設的重要保證，也是關鍵途徑。所以，為了實現會計電算化的內控有效性，就需要建立一套完善的收支標準，制定完善的有效管理機制，合理的進行會計財務人員安排，實現高效的組織分工制度，并利用適合事業(yè)單位的財會軟件，從而使整個事業(yè)單位的財務活動，能夠在一個較為良好的外部與內部行政環(huán)境下，實現內控制度的優(yōu)化，使整個事業(yè)單位的會計電算化內控制度能夠在良好的制度保證下得以完善運行，進而使得整個事業(yè)單位能夠在良好的內控制度下，實現工作效率的提高與單位的長足發(fā)展。

3、強化完善企業(yè)電算化內控制度意識

第8篇：完善內控制度建設范文

【關鍵詞】 事業(yè)單位 內控制度 建議

內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。

在單位實施內部控制制度，是國家為了確保會計信息真實、加強內部財務監(jiān)督、維護社會主義市場經濟秩序的重要手段，更是衡量一個單位各項制度建設是否健全、管理水平高低與否的重要標志。然而，長期以來，無論是國有企業(yè)、公司制企業(yè)還是行政事業(yè)單位，或多或少在內控制度建設中存在一些弊端，尤其是行政事業(yè)單位更是問題不少。主要表現為以下幾類：一是以領導意志代替內控制度意識，一切決策領導說了算，內控制度意識淡薄，內控制度建設近乎零；二是雖然形成制度，但是制度陳舊，沒有順應管理需要更新完善，制度缺乏可操作性；三是缺乏監(jiān)督檢查機制和獎懲制度。在實施內控制度建設中出了問題的，不知如何處理；對于遵守內控制度良好的，缺乏一定激勵制度，尤其缺少防止違反內控制度的預警機制。本文以一個事業(yè)單位為例，針對近幾年在內部控制制度建設中的一些嘗試，提出建立和完善行政事業(yè)單位內部控制制度的幾點看法和建議。

一、單位內部控制制度概況

湖北省農墾事業(yè)管理局屬于全額撥款事業(yè)單位，實行收支統(tǒng)一管理，定額、定項補助，超支不補，結余留用的預算管理體制。近幾年，從內部控制實踐看，內部控制觀念步增強，內部控制設計和執(zhí)行情況良好，并且取得了初步成效，呈現出以下幾個特點：一是局領導非常重視，積極支持財務處等部門開展內部控制；二是全局上下共同努力，多渠道開展增收節(jié)支，已經形成工作合力；三是制度建設比較完備，注重構建一系列相互配合、相互支撐的制度體系。該局為加強財務管理，狠抓制度建設，已經出臺5個制度（見農墾局制度匯編），以上制度印發(fā)至局機關各處室及直屬單位、相關農場，實施效果顯著；四是善于總結經驗，開拓創(chuàng)新，如對各項制度實施細則進一步完善，創(chuàng)新制度實施方式。

2011年，針對預算執(zhí)行中存在的問題，該局又制定了兩項制度：一是《湖北省農墾事業(yè)管理局關于進一步實施厲行節(jié)約、加強財務管理的通知》；二是《省農墾局機關食堂公務接待管理辦法》。兩項制度正嚴格地予以實施。

二、內控制度存在的主要問題

1、內控意識不足，思想觀念淡薄

2004年，國庫集中支付這一財政領域里劃時代的改革，讓財務人員經歷了一次“洗腦”，財政資金必須通過“指標—計劃—支付”等流程，按預算項目“類、款、項“實現用款，那種“只要是財政的錢就能用”的思想必須付諸腦后，拿句俗話形容就是“菜錢不能用來買米”。制度實施至今已經8年，從局機關到二級單位，全面推行國庫集中支付，但是還有少數人內控意識不足，思想觀念淡薄。所以加強控制、合規(guī)用款的觀念有待進一步深入人心。

2、費用開支過大，預算控制較弱

該局在預算編制過程中不夠細化、準確，前瞻性不強，造成預算調整變動數額占總預算比例過大。由于單位性質特點、機構改革歷史遺留問題導致包袱沉重等客觀原因，該局嚴格執(zhí)行部門預算舉步維艱，依然存在無預算列支、項目經費超預算現象。所以要壓縮行政性開支，確保行政經費用在按規(guī)定發(fā)放的獎金、報銷醫(yī)療費等福利上、節(jié)約項目資金用在項目開發(fā)等“大事情”上。

3、固定資產不實，資產管理混亂

省財政廳對資產管理逐年加強，先是成立專門業(yè)務處室，后來引進動態(tài)化資產管理信息系統(tǒng)、資產管理軟件與部門決算軟件建立勾稽關系、按時報送資產專用報表等。2005年，財務處將賬面價值100多萬元的固定資產錄入資產軟件，這一工作扎實細致，比如一輛轎車或者一臺電腦，其品牌規(guī)格、發(fā)動機號、號牌號碼、資金來源、賬面價值、購買時間、入賬時間、使用人等十多項信息一目了然，為固定資產管理提供了動態(tài)信息，理清了產權，強化了管理。但是目前固定資產存在幾個嚴重弊端：一是重購輕管現象。實行政府集中采購制度后，資產的購置得到了有效控制，但是“重購置、輕處置”，導致賬實不符、有賬無實現象；二是固定資產入賬偶爾不及時，有時年終一次性補錄平時添置的固定資產；三是定期的盤點工作沒有制度化，盤點只是為了應付有關部門工作，沒有按規(guī)定定期盤點資產。

4、制度缺乏健全、監(jiān)督考核不力

（1）資產處置隨意，財產清查無制度。該局在資產管理中制定了相關制度，在購置大額資產中基本執(zhí)行政府采購制度，行使審批權限，遵守相關程序。但是資產處置隨意性強，基本是自行處置。因此有待建立財產清查制度，通過財產清查，摸清事業(yè)單位家底，督促賬賬、賬實相符，杜絕資產隨意處置現象。將資產清查為科學編制預算提供條件，建立起資產管理與預算管理、資產管理與財務管理相結合的運行機制。

（2）預算考核缺乏監(jiān)督機制和獎懲機制，預算執(zhí)行無力。該局在預算考核中制定了各部門準確細致的預算目標，但是在預算考核中僅限于通報預算執(zhí)行結果，而無實質意義的監(jiān)督和獎懲，預算執(zhí)行無力，預算考核管理停留在粗放水平。該局有待將預算執(zhí)行結果與經濟責任人的經濟掛鉤，引進職工激勵機制，真正發(fā)揮預算執(zhí)行的剛性約束力。

三、建立和完善內控制度的幾大“難點”

1、選擇好的制度難

近年來，盡管國內大力提倡內控制度建設，對建立健全內控制度作出了一些規(guī)定，但是制度的針對性弱，行政事業(yè)單位試圖選擇一套量身定做的內控制度，較難。

第9篇：完善內控制度建設范文

關鍵詞：加強；事業(yè)單位；內控制度；必要性

事業(yè)單位是國家機構的分支，主要經費來源于財政撥款并按照財政預算執(zhí)行但最終形成的工作業(yè)績成果難以用簡單的貨幣價值來衡量，面對這樣的特殊經濟體制就更有必要加強內控制度建設，保障國有資產的健康穩(wěn)定運行，為社會創(chuàng)造更多的價值。目前，不少事業(yè)單位在內部控制建設上還存在一些問題，導致經濟運行質量及效率不高，因此加強內控制度建設建立一整套與本單位實際相適合的內部控制制度是非常必要的。

一、現階段事業(yè)單位內部控制存在的主要問題

1.內控意識認知水平不高

內控意識水平的高低是單位內控制定執(zhí)行成敗的決定性因素。在我國大部分事業(yè)單位收入主要來源于財政撥款，事業(yè)單位專項資金和日常經費來源由上級財政部門進行控制核撥。這就導致，有相當一部分管理人員缺乏內部控制的意識，對內部控制認識不足，如有些單位領導者認為內部控制制度就是簡單的財務管理。內部控制制度的設計僅停留在內部財務制度建設上，參與內控管理的也是單一的財務人員。在內部控制建設上流于形式，應付檢查，內部控制體系無法發(fā)揮其監(jiān)管和控制的職能作用。

2.內控制度建設不全面，不深入

內控制度分為以下幾類：授權審批、資金管理、采購及付款流程管理、銷售及收款流程管理、成本費用管理、實物資產管理、合同管理。一些事業(yè)單位在內控制度建設上不甚全面合理，內控執(zhí)行部門制度執(zhí)行不深入。實際上一部分事業(yè)單位的內控制度，僅是以財經和預算的規(guī)章制度來替代內控制度，有些單位雖然制定了本單位的內部控制制度，但不夠科學和深入，也有些事業(yè)單位對于單位的內部控制制度僅僅制定了相關的制度辦法而沒有切實有效的貫徹和落實。如有的單位領導在授權審批環(huán)節(jié)，沒有經過嚴格的把關就草率簽字，會計人員見到簽字齊全的原始憑證后就予以了報銷，導致資金使用效率下降。

3.內部控制人員素質不高

內部控制人員素質是保證單位的內控制度能夠有效實施和進一步完善的關鍵。特別是財務部門作為內部控制的中心，這就要求財務人員不但要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和豐富的知識結構，還要具有很強的溝通協調和自我再學習、創(chuàng)新的能力。但從事業(yè)單位現狀來看，財會人員的素質不高，全能型人才匱乏，這也是內部控制效果不明顯的原因之一。

4.內部控制制度監(jiān)督執(zhí)行力不強

單位的人事任免權在領導者的手中，從而在一定程度上導致內部控制制度的監(jiān)督不能完全發(fā)揮作用。雖然大多數事業(yè)單位內部設立了審計部門，但是其對單位內部控制制度的監(jiān)督作用是有限的。不少事業(yè)單位的領導都是重業(yè)績考核輕內部控制，有時為了完成業(yè)績考核指標就弄虛作假，在這種條件下，內部審計人員處于對自身的保護，很有可能違反其職業(yè)道德，導致內部監(jiān)督作用失效。嚴重制約了事業(yè)單位的經濟運行效率和資料的真實性，更為嚴重的是使國家財政資金的安全失去了保證，導致資產流失，國家蒙受損失。

二、有效改善事業(yè)單位內部控制的舉措

1.提升內控意識認知水平

強化事業(yè)單位相關領導的培訓學習，以提高他們對單位內部控制制度建設重要性的認識，促進他們培養(yǎng)良好的內部控制意識，創(chuàng)造合理的內部控制環(huán)境。內部控制人員作為制度的執(zhí)行者，直接影響執(zhí)行效果，因此，要定期培訓內控人員提升內控意識的認知水平。擁有良好的內部控制意識對內部控制建設的有效實施至關重要。

2.全面、深入建設內控制度

依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，結合本單位的具體情況，在事業(yè)單位內部建立起一套全面的、有效的，具有可操作、系統(tǒng)性和規(guī)范化、制度化的內部控制體系。避免單位內部控制體系流于形式，切實的將這套體系應用到單位的日常管理中，實行崗位責任制，將內部控制體系的各個環(huán)節(jié)落實到人，做到分工明確權責清晰。當某個環(huán)節(jié)出現問題時，能夠立刻找到相關責任人，這樣就避免了出現問題互相推諉找不到責任人的情況，提高了解決問題的效率，同時也避免了工作重疊，提高管理工作效率。

3.提高內控人員素質

內控工作人員素質的高低直接影響到事業(yè)單位內部控制制度是否有效運行。這就需要內部控制人員在具有專業(yè)知識、技能過硬的同時還要具有愛崗敬業(yè)、作風優(yōu)良的職業(yè)修養(yǎng)，熟知相關政策法規(guī)，擁有良好的職業(yè)道德與法制觀念。通過開展內部業(yè)務培訓、思想道德教育等方式不斷提高現有工作人員的素質水平是非常必要的一項措施。同時，事業(yè)單位也可以公開招聘、擇優(yōu)錄取高素質人才來提高單位內控工作人員的整體素質。

4.加強內部控制制度監(jiān)督執(zhí)行力