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第1篇：年度經營報告范文

一、2010年特許經營發展狀況

根據中國連鎖經營協會最新年度調查，2010年我國特許特系已超過4500個，加盟店總數40萬以上，覆蓋的行業業態超過70個，特許企業直接創造的就業崗位超過500萬個。2010年特許經營呈現如下特點：

1、直營加盟同步推進，繼續保持較快增長

2010年，特許連鎖企業總店鋪數的增長普遍高于2009年。其中，增長速度較快的業態包括經濟型酒店（45.6%）、商務服務（34.3%）、農資連鎖（32.5%）、健康休閑（25.6%）。零售企業增幅普遍較低，其中服裝為16.7%、專業零售為10.3%、綜合零售為4.5%。

2010年，120強企業加盟店的開店速度比2009年基本持平，部分業態略有回落，經濟型酒店、教育培訓、專業零售的加盟店增長速度與2009年比明顯下降，但服裝專賣、農資連鎖與健康休閑類的加盟店比往年有較大幅度的提高。

2、銷售增長滯后，成本上漲，利潤壓力加大

2010年，特許企業銷售增幅普遍低于店鋪增幅，除了汽車后市場、商務服務和家裝行業的銷售增長超過店鋪增長，其他行業、業態的銷售增長均低于店鋪增長。與2009年相比，很多業態的銷售增幅有較明顯的下滑，其中，綜合零售、餐飲、經濟型酒店、洗衣、教育培訓的銷售增幅下降明顯，增長率分別從2009年的24.0%、21.3%、62.7%、45.7%和26.8%降為2010年的8.6%、10.6%、13.0%、15.8%和4.6%。比2009年有明顯改觀的是家裝、農資和專業零售，銷售增幅分別從-14.5%、3.4%和9.3%提升到23.9%、27.0%和23.5%。

受人工、房租上漲等因素影響，2010年，特許企業的經營成本比2009年有明顯上漲，平均增幅由2009年的16.6%上漲至2010年的21.4%。增幅最高的是汽車后市場（從2009年的 10.6%上升至2010年的52.2%）、專業零售（從6.0%上升至30.6%）、經濟型酒店（從8.9%上升至28.1%）。面對持續上漲的成本壓力，特許企業通過創新管理、優化營運，平均凈利潤率從2009年的14.2%增加至15.1%。其中，餐飲業、經濟型酒店、教育培訓業、家裝和服裝專賣凈利潤率的增長高于平均增長率。

3、加盟費難收、投資意愿減弱，加盟商維護難度增加

2010年特許企業面臨的主要問題對比2009年在排序上有明顯變化。在2010年特許企業面臨的最突出問題，排在前3位的分別為“ 加盟費收取困難”、“投資人加盟意愿減弱”，“與加盟商關系維護難度加大”。2009年排在前3位的分別為“標準化和規范化管理亟待提高”，“消費市場下滑導致盈利水平下降”，“選址難，租金偏高”。從排序的變化可以看出，2009年以來，市場環境發生重大變化，特別是經營成本的持續上升，給加盟店的經營造成巨大壓力，同時特許總部強化管理和發展直營的力度明顯加大，規范與盈利的雙重壓力使總部與加盟商之間的關系發生變化。這種變化在未來一段時間還會持續甚至加劇。

二、把握特許經營發展趨勢，探索轉型期的創新熱點

目前，國家經濟正處于發展的關鍵時期，落實科學發展觀，轉變發展方式，是確保我國經濟社會可持續發展的基礎。處于轉型階段的特許經營，一方面迎來城市化進程與消費升級和高速增長的機遇，同時也面臨著經營成本高企、經濟發展不確定性增加的挑戰，特許企業拓寬思路，發掘轉型期的特點，探索出新的模式和方法。

1、單純的加盟與直營擴張逐步讓位于直營與加盟的混合模式

隨著特許企業經營規模擴大與實力增強，加之資本市場對企業資產規模和利潤額的要求，特許企業加大了直營店的開發力度，有的企業已經把發展重點轉移到直營店。原先以直營為主的企業，為了快速布點，降低投資風險，逐漸導入加盟店的開發。一些企業植入回購條款，當加盟店取得穩定收入后，溢價回購加盟店，并把這種方式作為拓展市場的途徑之一。還有一些企業嘗試把直營轉為加盟，以發揮加盟主的主動性和責任感，并回籠一部分資金。從成熟市場的發展經驗看，連鎖店保持一個合理的的直營和加盟比例，是很多成功企業的共同選擇。

2、通過品牌合作提升客流，分攤成本

由于房租持續上漲，提高坪效成為化解成本的必由之路。目前采取的主要對策是增加不同時段的服務項目，提高店鋪的客流與營收。隨著連鎖品牌的細分和連鎖化的普及，將會有越來越多的特許企業尋求具有互補的品牌間的合作，如快餐與休閑飲品、汽車維修與汽車用品銷售、加油站和便利店、兒童娛樂與兒童用品銷售等。

3、機構投資青睞連鎖，特許經營與資本合作更緊密

資本市場對特許經營的影響，主要表現為直營店力度的加大和擴張速度的加快，資金進入之后，企業團隊優化、企業后臺建設等方面也會得到加強，此外會引發品牌間的并購與重組。從總體上看，隨著特許企業規模的擴大，將有更多的投資機構進入這個領域。目前，我國IPO的特許企業不到20家，而美國本土特許企業IPO數量接近100家，因此，資本與特許的合作還有很大的空間與潛力。

4、多渠道營銷成為特許連鎖的有機組成部分

2010年，特許120強企業已開通網上商店的達到30家，另有近50家企業有計劃在未來3年開始網上零售業務。已開展網上零售的特許企業中，60%的企業通過與第三方物流的合作完成商品的配送，其他企業則通過改造現有物流設施或新建物流進行送貨服務。

據了解，美國網上零售500強中，連鎖企業開設網店的占到30%，達到152家，銷售額達到450億美元，年增長率接近12%。2008年，開設網店的前50家連鎖企業中，網上銷售增長、實體店銷售下降的達到41家，說明網上零售對實體店的經營已造成實質影響。積極探索網上零售，開展多渠道營銷應該成為特許企業的有機組成部分。

第2篇：年度經營報告范文

第二條在本市行政區域內從事收集、貯存、利用、處置危險廢物經營活動的單位，必須遵守本辦法。

第三條天津市環境保護局對本市危險廢物經營許可證（以下簡稱許可證）實施統一監督管理。

第四條從事收集、貯存、利用、處置本市行政區域內的危險廢物經營活動的單位，必須到天津市環境保護局申請許可證。

第五條申請許可證的單位，應當是依法成立具有法人資格的企業，并具備與其申請經營項目相適應的下列條件：

（一）收集、貯存、利用、處置危險廢物的資金、場所、技術、設施；

（二）專業技術人員；

（三）污染防治能力；

（四）預防和處理經營活動中發生的污染事故和其他突發性事件的能力。

第六條申請許可證的程序：

（一）、申請許可證的單位應當向天津市環境保護局領取并填報許可證申請表（一式二份），并提交下列材料（一式二份）：

1、企業法人營業執照副本（復印件）；

2、貯存、利用、處置設施的建設項目環境保護驗收材料。

3、申請單位委托具有環境風險評估資質的單位出具的收集、貯存、利用、處置危險廢物活動環境風險評估報告書（表）。

（二）、天津市環境保護局在收到申請材料之日起45日內做出審批決定，對合格的單位頒發許可證。

許可證的有效期為3年。

天津市環境保護局將對持有許可證單位進行年度審核。

第七條持有許可證的單位經營危險廢物的類別和數量發生變更的，應于3個月內向天津市環境保護局辦理變更手續。

天津市環境保護局接到持證單位變更申請之日起45日內對變更申請做出審批決定；變更申請被批準的，由天津市環境保護局收回原許可證，頒發變更后的許可證。

變更后的許可證有效期不超過原許可證的截止日期。

持有許可證的單位改變經營方式、經營場所的，應當按本辦法第六條的規定申請領取新的許可證。

第八條持有許可證的單位關閉、停產、停業、轉產、合并的，應當在停止經營活動6個月之前向天津市環境保護局提交終止經營報告，終止經營報告應當包括防止危險廢物流失、防止對經營設施所在地環境造成污染、防止無關人員進入經營設施的計劃、措施和資金安排及終止經營活動的時間。并在停止經營活動之日起7日內，將許可證交回天津市環境保護局。

第九條持有許可證的單位必須建立危險廢物經營情況記錄，載明每日收集、貯存、利用、處置危險廢物的類別、數量、危險廢物的最終去向、有無事故或其他異常情況等。

第十條持有許可證的單位必須在每年三月前向天津市環境保護局提交上一年度危險廢物經營活動年度報表，同時抄報經營設施所在地區、縣環境保護局。

第十一條持有許可證的單位在許可證有效期滿后繼續從事危險廢物經營活動的，必須在許可證有效期滿60日前，按照本辦法第六條規定申請領取新的許可證。

第十二條從事收集、貯存、利用、處置危險廢物的人員，由天津市環境保護局組織專業培訓，持合格證書方可從事該項工作。

第十三條市、區、縣環境保護局有權對管轄范圍內危險廢物經營單位進行現場檢查。被檢查單位必須如實反映情況，并提供必要的資料和樣品。檢查部門和人員有義務為被檢查單位保守技術秘密和業務秘密。

第十四條禁止偽造、轉讓、出租、出售、出借、質押許可證。

第十五條違反本辦法，有下列行為之一的，由天津市環境保護局責令停止違法行為，限期改正，并按有關規定沒收違法所得、處以罰款、吊銷許可證：

（一）無經營許可證從事收集、貯存、利用、處置危險廢物經營活動的；

（二）在申請經營許可證過程中弄虛作假的；

（三）從事與經營許可證內容不符的經營活動的；

（四）違反本辦法第七條的規定，變更危險廢物經營類別和數量，未提出申請的，或改變經營方式、經營場所未按本辦法領取新的許可證的；

（五）違反本辦法第八條的規定，從事收集、貯存、利用、處置活動的單位停止經營活動而未按規定的時間事先報告的，或未在規定時間內交回許可證的；

（六）違反本辦法第九條規定，未具備危險廢物經營情況記錄或未按要求載明規定事項的；

（七）違反本辦法第十條規定，未在規定的時間內提交危險廢物經營活動年度報表的；

（八）違反本辦法第十一條規定，在許可證有效期滿后未領取新的許可證，仍從事經營活動的；

（九）違反本辦法第十三條規定，拒絕接受市、區(縣)環境保護局現場檢查，或者在被檢查時弄虛作假的。

（十）違反本辦法第十四條規定，偽造、轉讓、出租、出借、出售、質押許可證的；

第十六條本辦法中下列用語含義：

（一）收集：是指把分散產生的危險廢物從產生地集中到貯存、處置或利用場所的全過程或某一階段的活動。

（二）貯存：在危險廢物被處置或利用前，將其放置在符合環境保護規定要求的場所或設施中的活動。

（三）利用：是指把危險廢物直接或經過加工，部分或全部轉化為原料、產品的活動。包括以向社會提供能源為主要目的，并且以危險廢物為燃料的經營活動。

（四）處置：是指將固體廢物焚燒和其它改變固體廢物的物理、化學、生物特性的方法，達到減少已產生的固體廢物數量、縮小固體廢物體積、減少或者消除其危險成分的活動，或者將固體廢物最終置于符合環境保護規定要求的場所或者設施并不在回取的活動。

第3篇：年度經營報告范文

非現場檢查是中央銀行實施監管最基礎的方式之一。它是相對于現場檢查而言，廣義上的非現場檢查是指除現場檢查之外一切檢查方式的總和，狹義的非現場檢查是指對監管對象報送的報表、數據按一定標準和程序、目標和原則進行分析，從而揭示監管對象資產和資金的流動性、安全性和效益性。這種監督方式在機構高度集中、金融體系復雜的國家已被廣泛采用。本文擬通過介紹美、英、日這三個主要發達國家開展非現場檢查的情況，為我國改進與完善銀行非現場檢查監管體系提供有益的借鑒經驗。

一、英格蘭銀行的非現場檢查

英格蘭銀行對銀行實施的非現場檢查自的是為了監督銀行的授權標準是否被遵循，以確保存款人的利益。英格蘭銀行監督局各監督小組將各種謹慎報表分門別類予以審查、分析和監督，重點是查看英格蘭銀行監督局給各類（家）銀行設定的謹慎監督指導線有無被突破，若接近或突破，則要提醒商業銀行注意和做出報告，并與該行舉行謹慎會議討論和對策。英格蘭銀行非現場檢查的特點在于根據每家銀行的性質、規模和特點來確定不同的業務監督指導線，這使得它的監管權力更有發揮余地，其彈性的監管風格也得到了充分的反映。檢查主要包括以下：

1.資本充足性的監督

英格蘭銀行對銀行的資本充足性極為重視，認為資本充足是銀行安全的最主要的衡量因素。對資本充足性的衡量，英格蘭銀行基本參照《巴塞爾協議》資本充足率的和劃分。但英國不實行統一的比率，而是考慮每家銀行的業務性質和特點，設定不同的資本充足率。8％的資本充足率在英國被稱為“最低清償率”，適于考察在英國的國際銀行。

英格蘭銀行根據其安全性和風險性將銀行資本充足比率分為觸發比率和目標比率兩類。觸發比率是指根據“1987年銀行法”規定的授權標準所能接受的最低資本比率。實踐中所規定的觸發比率通常比8％的最低資本比率要高，最高達50％。觸發比率的制定主要是考慮銀行放款的集中度。目標比率是指充分防止意外觸犯觸發比率的資本比率。目標比率是在觸發比率確定后設定的，通常至少高于觸發比率1％以上。

英格蘭銀行對資本充足率的監督通常是按季（對單一性銀行）、按半年（集團性銀行）各銀行資本充足率報表及資本充足表來進行的，但在銀行實施補救計劃時則要求更頻繁的信息，如按星期提交報表。英格蘭銀行對接近或低于觸發比率（或目標比率）的銀行會提醒其注意，并成為下一次謹慎會議的一個主要內容。

2.流動性的監督

英格蘭銀行對商業銀行流動性的監督是采取一種現金流量的衡量機制，以流動性缺口為主要衡量指標。缺口是指某一銀行一定時期資產與負債的差額，流動性缺口則是按銀行資產與負債的期限階梯來衡量的，即將1年到期的資產與負債劃分為5個時區：即期一8天、即期一1個月、1－3個月、3－6個月、6—12個月。將每一時區的凈頭寸累計加入下個時區，最終得到一個總凈缺口值，再與總負債值比較，可得出總流動性缺口率。

英格蘭銀行通過針對流動性缺口設立流動性指導線來進行監督。它根據各個銀行存款、資產、經營管理和母行提供支持能力等情況設立不同的指導線，并根據按季報送的英鎊和非英鎊報表來檢查銀行流動性有無超過英格蘭銀行給予的流動性指導線標準。若超過，英格蘭銀行會要求該銀行提供更多的情況，必要時還要提供日報表并說明其原因和程度。

3.大額風險的監督

英格蘭銀行認為，對單一顧客、集團、部門、金融業部門的超額貸款將會使銀行承受巨大的風險，甚至造成嚴重損失或倒閉。為防止風險過度集中，英格蘭銀行主要運用大額風險與資本基礎掛鉤的報表來監督，任何單一貸款或風險的顯著增加都會導致檢查的增加。各個銀行都要按季度向英格蘭銀行報送大額風險暴露報表，英格蘭銀行主要審查報告的資本基礎數值與大額風險限額是否與事先的認定一致；大額風險的筆數和規模有無不詳變動；大額風險是否超過銀行自身規定的限額。

二、美國聯邦儲備體系的非現場檢查

美國銀行的非現場檢查注重于統一性、綜合性、比較性和預測性的系統監督。各監管當局運用銀行統一經營報表予以檢查監督，綜合每家銀行業務的全面情況，比較同類銀行狀況，以此判斷和預測銀行運作情況，進行駱駝評級，確定各家銀行的業務監管級數，并以此確定現場檢查的必要性，從而監測銀行倒閉的可能性，維護金融業的整體穩定。在美國非現場監察體系中銀行統一經營報表和早期預警系統是最重要的兩個手段。

1.銀行統一經營報表

美國所有銀行和銀行控股公司每季都要報送資產負債表、損益表和有關附表等財務和統計資料，這些報表都要嚴格按照監管當局的標準填報。為避免重復報送，相應的銀行向對口的金融監管機構報送報表。如國民銀行向通貨監理署報送；聯儲的會員銀行則向所在區的聯儲銀行報送。各金融監督部門對收到的報表進行核查，以保證數據的準確性，之后將各自負責的報表輸送給華盛頓的聯邦保險公司總部，匯編成報表，這套報表就是銀行統一經營報表（UBPR）。聯邦存款保險公司將這套報表通過計算機傳送給各監督機構，主要反映銀行經營管理方面的資本比率、負債比率、收益比率等財務比率以及全國各類銀行平均情況的相應數據。銀行監督部門主要依靠這套報表來進行分析、監督銀行的經營情況，及時進行風險監察，建立早期預警系統，實施非現場監測。

2.早期預警系統

早期預警系統是在非現場檢查中通過對銀行統一經營報表進行分析比較，以便在發生之前就可以使得監督當局發現問題，及早預防和提請銀行注意的系統。它把銀行分為四類：一是目前經營正常的銀行；二是可能出現問題的銀行；三是已經出現問題的銀行；四是有較嚴重問題的銀行。在兩次全面現場監察之間，預警系統通過檢查銀行資本、資產質量、盈利及流動性來確定銀行的趨勢，并特別關注其不良發展趨勢。如果監管部門發現某銀行問題不大，則可以減少對其現場檢查的頻率；如發現重大問題，則隨時與銀行取得聯系，指出問題所在并進一步了解情況。

美國的早期預警系統已經過了幾次變換，20世紀70年代早期，聯邦儲備體系是根據季報的每家銀行收益狀況報告來審查財務比率，并監督銀行財務運行狀況。為了改進監督方式，到了80年代中期，聯儲采用“統一銀行監督檢查”（UBSS）非現場監督體系，這是一種大型數據計算監測模型。1993年它又被 “金融機構監督體系”（FIMS）所替代。

FIMS體系是由FIMS評級和FIMS風險排列兩套不同的計量模式組成。FIMS評級是基于復合的駱駝評級，取整數值按1至5級排列。它根據最近“應召報告”數據的每季末數，反映了在銀行“應召報告”的兩個最近季報間的財務比率與最近現場檢查的級別關系。FIMS風險排列是以前兩年相同季度的“應召報告”債務比率數據來測量銀行財務狀況，預期銀行未來的長期趨勢，評估銀行在以后兩年倒閉的可能性。整個系統包括30個參數以及一些根據地區經濟條件設立的附加參數。每個參數是一個財務比率，并用年變動率表示，然后用所設計的模型，通過機計算出每個參數的級別，最后評出綜合級別。該體系有的銀行，其準確率非常高。實踐結果表明，被FIMS系統評為第5級的銀行，最后有97.7％的會倒閉。

三、日本銀行的非現場檢查

日本銀行的非現場檢查主要是對銀行的財務報表進行分析。日本銀行規定，在其開戶的銀行必須定期提供有關的財務報表，以反映其經營、財務、損益、資產負債比率結構等情況。財務報表一般每個季度報送一次，主要包括資產負債表和損益計算書。根據銀行的報表資料，日本銀行按安全性、流動性、盈利性原則，主要從以下幾個方面進行監督：

1.資產流動性的監督

日本銀行為防止各家銀行片面追求盈利而忽視資產流動性傾向的產生，通過監督貨幣市場的變化情況，核對銀行日常的現金頭寸狀況、應對提現能力的大小、以及貨幣市場上銀行的活動等因素來監控各家銀行資產的流動性。

為監督銀行日元基準的流動性，確認日常現金頭寸的預測是否可靠，日本銀行主要通過觀察貨幣市場上資金的需求水平、利率上升等因素的變化監測每家銀行的利率預期及利率套利交易的方式，特別是在貨幣市場上銀行對資金高需求的增長是日本銀行非現場檢查的重點。在監督外國通貨的流動性時，日本銀行則監控銀行是否能夠準確預測各自的流動資金需要并相應地增加其貨幣的供應量；監控銀行是否與其他銀行建立資金調劑的必要聯系，或者是否持有國家債券或其他流動性有價證券以應付緊急情況等。同時，日本銀行還監控銀行是否適應交易的全球化趨勢，這些銀行是否在全球范圍內（包括所有海外機構）能有效控制其流動性風險。

2.整體經營活動的監督

日本銀行的非現場檢查十分注重對各家銀行整體經營活動的監控，它要考察銀行的年度經營策略；適應金融自由化的措施，包括銀行內部的機構設置和調整；國際化；新業務的開辟和資產負債表外交易；為達到資本充足性標準所采取的措施。

具體監督措施有：在對資本充足率的監控上，日本銀行主要觀察銀行自有資本與資產總額、負債總額以及風險投資的比例如何。當比例達不到規定比例和出現比例降低的情況時，日本銀行則及時采取必要措施進行干預。在對資產質量的監控上，日本銀行主要觀察民間銀行各項資產中被拖欠利息的貸款、逾期貸款、呆帳和資產損失占有的比重如何，從而判斷其資產質量的高低。在對收益的監控上，日本銀行一方面通過計算資產收益率，衡量銀行盈利的數量水平，另一方面則通過分析收入來源，判斷來自正常經營和偶然機遇的比率各是多少，從而評定銀行盈利的質量水平。

3.現場檢查后的后續監督

在實際工作中，日本銀行的非現場檢查還就現場檢查后對銀行存在的問題在糾正處理上是否及時妥善進行后續檢查監督，包括現場監督中對銀行惡化資產的處理，是否按規定和要求進行了處理；對缺乏風險管理，是否加強了風險管理的組織體系和有效的制約機制，是否加強了信用分析和信用風險管理，能否達到預期的效果等項目。對現場檢查發現問題的后續非現場檢查，是日本銀行在現場檢查和非現場檢查之外新的監督，這種新的監督方法，既是現場和非現場檢查的連續性和延續性監督，同時也是通過非現場監督來強化了現場監督的效果和作用。

四、對我國中央銀行非現場檢查的啟示

隨著我國金融體制改革的不斷深化和金融監管力度的加強，為了適應新形勢的需要，通過采取非現場檢查的方式從更宏觀、更全面和更的角度對金融機構實施監管，正確識到其風險狀況，評估風險程度及預測風險走勢等有著重要意義。

（1）建立統一、科學、規范化的非現場檢查體系。要統一銀行非現場檢查制度，各式報表實現標準化，并完全按科目建立科學的的監控指標體系，實施并表監督。可參照英國設置監管指導線、最低比率與目標比率，將謹慎和彈性原則相結合，合規性與風險性指標相結合，借鑒和運用國際監管慣例和國際會計準則，以更好地適應我國金融改革和發展的需要。

第4篇：年度經營報告范文

第一條、企業合伙人協議、合伙人合作協議書

茲有_____、_____、_____等人，為經營_______________而締結本協議，當事人一致同意根據下列條款組建合伙企業。

第一條組織形式、企業名稱、經營場所、合伙期限、經營范圍

1、組織形式：合伙人根據《合伙企業法》及其相關規定組建合伙企業。

2、企業名稱：全體合伙人以_____名義從事經營。

3、經營場所：全體合伙人的主要經營場所位于______________________________。

4、合伙期限：合伙關系從本協議簽訂之時發生，至_____年_____月_____日終止。

非因下列原因，不得提前終止：

(1)提前達到本協議預期的目的;

(2)某一合伙人死亡、精神錯亂、破產之后，其他合伙人不愿維持合伙關系;

(3)全體合伙人一致同意提前終止。

5、經營范圍;全體合伙人共同從事_________、________等項經營活動，經營范圍以工商行政管理局核準同意并由營業執照所載明的內容為準。

第二條出資

1、全體合伙人出資總額人民幣________元(或總計為十成)，每一合伙人已按下表所列的種類、數量履行出資義務。出資人姓名、出資種類、價值量(以人民幣為單位)、占出資總額的百分比在合伙關系存續期間，為了擴大經營規模而有必要追回投資時，各合伙人自接到通知后_________日內，按上表所列的比例追回出資數額。以上出資為合伙人共有財產。

2、合伙人除參與盈余分配外，不得因出資而要求其他報酬。

3、合伙人的股權不得轉讓于本協議當事人以外的其他人。

4、合伙人退伙時按退伙時的財產狀況，根據本協議載明的出資比例和退伙人是否履行追回投資的義務返還出資。不能用實物返還的，應當允許折價返還現金。

5、退伙人出賣已返還的財產時，本協議當事人在同等條件下有優先購買的權利。

第三條盈余分配

1、盈余是指每一會計年度內的營業總收入減去成本，并按營業總收入的____%，提前后備基金后的純利潤。

2、純利潤的____%，按出資比例分配。

純利潤的_____%，按工作量分配(工作量根據不同工種，由內部工作承包合同規定)。

純利潤的___%，作為福利費用，按人數平均分配。

3、本協議當事人均享有參加盈余分配的權利。

4、盈余分配方案連同每會計年度經營收支明細帳，在會計年度終止前的一個月公布。

5、合伙人在分配方案公布之后，實施之前，可對分配方案和帳目進行審核，任何人對分配方案持有異議，應由合伙人全體會議討論裁決。

第四條合伙事務的經營管理

1、合伙事務由全體合伙人共同參與。若有爭議，依半數以上的主導意見決定。合伙人無論出資數額大小，每人對合伙事務僅有一票表決權。

2、全體合伙人推選______為合伙負責人，負責人根據過半數的主導意見制定執行方案，主管執行過程中的一切事務;負責人亦可提出經營方案，制定經營計劃，交全體合伙人會議討論通過。

3、在合伙事務范圍內，每一合伙人(或合伙負責人)都可以代表全體合伙人對外開展業務，每一合伙人(或合伙負責人)在經營業務范圍內的活動由全體合伙人負責。

4、合伙人處理合伙事務應像對待本人的事務一樣慎重。

5、合伙人處理合伙事務的勞動報酬由內部工作承包合同規定，合伙人不得以任何形式從經營體內索取回扣。

6、合伙人有權在每月_____日至___日查閱帳簿，主管財會的合伙人不得拒絕。

第五條合伙債務的分擔

1、合伙人按本協議第三條第二款所定的盈余分配比例(或出資比例)分組合伙債務，合伙人接到履行債務通知后應于___________日之內，將各自所應分擔的份額，交給主管財會的合伙人。

2、新的合伙人對他加入合伙前的合伙債務應按核定的出資比例和盈余分配比例分擔清償(或不分擔清償義務);退伙人對退伙時已存在的合伙債務，不論到期與否，都應承擔清償義務。

第六條入伙與退伙

1、接納新的合伙人須由本協議當事人一致同意。

2、合伙人在本協議存續期間不得聲明退伙，但出現下列情形除外：(1)本協議第一條第四款所列的提前終止原因;(2)合伙經營連續在_____月內出現虧損;(3)一半以上的合伙人在表決中對合伙經營投不信任票。

或者用下列規定：

合伙人可以聲明退伙，但在退伙前一個月應以書面形式向其他合伙人轉達退伙意向。

3、退伙時按本協議第七條規定進行清算。

第七條合伙的終止

1、無論合伙關系因何種原因終止，都應即時向全體合伙人公布資產負債表。

2、終止時的清算程序如下：(1)清償合伙債務;(2)結清未付工資;(3)返還出資;(4)分配盈余。

第八條其他

1、合伙會計年度從每年____月____日開始，至同年___月______日止。

2、合伙所有的明細帳目應充分顯示合伙的經營狀況、資金周轉狀況和納稅情況。

3、合伙負責人應在年終將年度資產負債表和經營報告的復印件交送每個合伙人，如果合伙人在收到上述復印件之后的一個月內沒有向合伙負責人提出書面或口頭的反對意見，推定他對該年度的經營狀況沒有異議。

4、合伙人以商號的名義開列銀行帳戶，銀行支票和期票應由合伙負責人與主管財會的合伙人共同簽署。

第5篇：年度經營報告范文

關鍵詞：管理會計 企業 實踐 運用

管理會計是會計學重要的分支，與財務會計對企業已經發生的經濟業務的處理和分析有著明顯的區別，管理會計更加側重于企業未來的發展，是在對企業歷史財務信息以及發展現狀等的分析為企業未來的發展提供重要經濟分析基礎的。通過分析結果能夠為企業管理者提供重大決策上的參考，從而改善企業的經營模式和經營的重點，提高企業的經濟效益。管理會計常見的分析模型有作業成本法、利潤規劃、本―量―利分析、杜邦分析等；管理企業的基本原則有透明公正、及時高效、簡單易懂、收入成本、業績和余額雙重管理等。由于涉及學科眾多，而且對于現代企業的管理有著重要意義，因此不斷受到重視，也是企業能夠緊跟時代步伐、實現現代化和信息化過程中必須要注重的環節。

一、管理會計在DL集團中的實踐與運用

DL集團是一家有著很高知名度的專門生產文具的公司，公司致力于為全球消費者提供性價比最優的產品，使辦公學習成為樂趣。最近幾年DL集團靠著品牌戰略的構建，獲得了快速發展，并在2010年完成了對辦公文具、學生文具、商用機器、書寫工具、辦公電子、IT消耗品、紙制品等其他產業發展體系布局，在中國文具市場占據了重要的位置。發展至今，已成為一家具有多組織、多架構、多渠道、跨區域等特征的大型集團公司。現分析管理會計在該集團公司的應用與實踐。

（一）明確管理會計的目的

1.以企業長期持續發展為主要目標

管理會計的總目標是通過運用財務會計系統所提供的資料進行再加工、再提煉、再延伸，進而形成更高層次的管理信息，為經營當局預測前景、規劃未來、經營決策、改進管理、控制、評價各責任單位的經濟活動，提高經濟效益和社會效益，在市場經濟大潮中謀求發展。它的本質是一種全局性、長期性、決策性的企業經濟管理活動，能夠為企業的長期持續發展提供有力保障。

2.為企業內部管理服務

管理會計在企業的財務管理活動中正在發揮越來越重要的作用。在管理會計的核心理念中，價值的創造與維護是最為重要的兩點，也是企業的戰略、業務、財務一體化最有效的工具，是最接近其他管理科學的領域。DL集團管理層清晰地認識到管理會計在內部管理中的作用，積極導入管理會計的相關理念與工具，如平衡計分卡、阿米巴經營模式等。由于管理會計并沒有一套標準的方法與體系，因此在公司內部實行的時候，可以非常靈活的與企業內部的實際商業模式和管理需求相結合，除了充足的相關財務指標，還大量利用了非財務計量的思想來加強企業內部管理的需要，如客戶滿意度、設備稼動率、勞動生產效率、品質達成率等。

3.重視目標成本

企業發展的根本目標就是能夠建立一個具有強大市場競爭力的產品，結合集團就以為全球消費者提供性價比最優的辦公文具產品為使命，以打造世界一流的文具品牌為愿景。因此企業成本目標并不是現階段生產下的標準成本，而是建立以市場為導向的成本管控體系為目標，這往往都是要低于標準成本的，因此對于員工的激勵也不再是現階段生產成本而是以其產品在未來市場的競爭力為考核導向，這種預期的成本管理思維對企業發展更加具有戰略發展意義。

（二）全方位的基礎管理工作

全面的基礎管理工作是管理會計的基礎。DL集團以企業價值鏈為鏈條，從研發、采購、生產、銷售、物流、客服等環節，均建立了較為完善的高階流程與作業規范。在財務方面，對會計科目規劃、業務發生記錄、會計數據結構、內部會計信息、往來賬目等基礎信息的需要，建立了完善的核算系統、報表系統、預算系統、報銷系統、內部關聯核對系統、稅務管理系統、會計檔案系統等，并以書面文件的形式進行梳理成檔，以IT工具進行固化全面推廣。同時，DL集團積極推行民主管理，并鼓勵員工參與到企業管理和規劃中，讓員工對于企業的管理制度、考核制度以及組織機構等發表自己的意見，營造良好的現代企業管理氛圍。

（三）構建科學的財務組織架構

財務管理價值提升需要走向集中、走向滲透兩者的有機結合。一方面企業內部財務管理走向集中有利于提升效率、降低風險、節約成本，另一方面財務管理走向滲透能夠保障企業經營活動與財務管理的有效結合。財務部門的構建和完善對于企業發展有著重大的影響，傳統的財務組織架構是在財務部門下設總賬會計、銷售會計、材料會計、出納等職位，對于集團公司來說，通常每增加一個法人組織也按照這個架構設置對應的財務組織，導致總部的財務部門較為混亂。為此，DL集團按照戰略財務、共享財務、業務財務三大領域，對財務體系的組織架構進行了大規模的調整。戰略財務是統領集團的財務戰略、投融資、中長期財務預算、財務政策制定等；共享財務對集團所有法人組織的財務核算單位，按照應收、應付、費用、支付、總賬等子模塊進行集中統一核算管理；業務財務是對生產、營銷、供應鏈等相關業務部門進行商務支持、財務分析、財務管控、業績評價等，也是管理會計在集團公司各領域承接落地的執行單位。一方面從基層管理中搜集數據和信息提供給決策層，另一方面將決策層的目標通過管理會計人員傳遞到基層管理中，真正意義上實現了會計為管理服務的宗旨。DL集團的高層領導在日常管理以及重大的戰略決策使用到的信息和資料多數由管理會計提供。在DL集團最近幾年的發展中，公司明確將管理會計工作的推廣與改革放在集團級戰略重點工作進行推進。DL集團內部設置戰略財務、共享財務和業務財務三大領域種職位，而且彼此分工精細又相互滲透，從組織上保障了管理會計在企業內部有著較大的平臺與發展空間。

（四）高素質的人才團隊建設

現代企業的發展離不開高素質人才隊伍的建設，同樣的企業應用管理會計的過程也需要高素質管理會計人員的引進。DL集團管理會計的高層管理學歷程度較高，而且有著多年管理經驗的人才，這也為集團內部管理會計提供了重要的保障。他們不僅具有豐富的管理知識和理論，而且有著豐富的工作經驗，并對企業有著充分的了解，能夠及時準確地為現代企業管理提供科學的信息。近幾年DL集團也越來越重視人才的培養，實行個人發展計劃管理，全面提升員工的業務能力和管理能力，并通過財務部門、人力資源部門等多部門聯合不斷完善公司人才培養體系，通過建立DL管理學院等實現人才的內部培訓體系，為DL集團的發展提供堅實的人才保障。在管理會計人才方面，除了會計知識的培訓外，更加突出市場營銷、消費者心理、生產工程工藝、供應管理等業務知識的培訓。另外，通過月度的經營報告、服務支持、業務管控和年度的管理創新、學習成長對管理會計職位制定了詳細的評價考核細則，以此來優勝劣汰，加速管理會計人才的成長與發展。

（五）科學的預算管理體系

預算管理是管理會計的一項重要內容，DL集團以市場資源為導向、資金資源為約束的預算管理體系，制定了詳細的中期預算和年度預算，合理的分析企業現階段的資源利用，盡可能通過決策的角度來滿足市場的需求，并立足于企業成本優化的目標。綜合對比和分析各項資源利用的過程，以經濟、實用、合理、先進為原則。預算編制過程中，對重大資金支付，均要求需求部門提供詳細的立項報告，由財務與相關部門組成評審委員會進行評審，分析企業每一筆預算的必要性和可能性。對于重大預算做到精打細算，并摸清輕重緩急，將各個部門提出的經費預算進行分成兩類，一種是當務之急必須保額的費用，另一種可以適當調節的費用。對于第二種經費利用要進行企業經濟效益分析，衡量費用的投資收益。在編制長期經費資金預算的時候，各個部門必須保障經費預算能夠結合年度投資、生產以及人員變動等進行適當的調節。

（六）計算機信息系統的支撐

DL集團的成功和較早實現管理的現代化和信息化有很大關系，企業內部有著強大的計算機輔助管理系統。這些現代信息技術的應用給公司的管理會計工作提供了非常大的便利，現代信息系統的高效和準確也給管理會計提供了重要保障。DL集團導入SAP系統，涵蓋了財務會計、管理會計、銷售管理、生產管理、物料管理等，實現了財務與業務的高度集成，同時，該系統也幫助企業在一套系統中，實現了基于會計準則的財務會計核算需要，也實現了以成本中心、利潤中心、生產成本等為需求的管理會計核算需要。同時導入基于HANA技術的BI商務智能系統，為各職能體系的高管領導建立了管理駕駛倉，及時動態地反映了各項關鍵指標業績。在SAP與BI兩大工具的結合下，DL集團的管理會計建立了比較完善的經營業績報告體系，如：第一層次的集團經營業績報告，第二層次的營銷體系、生產體系經營業績報告，第三層次的各工廠、各營銷渠道的經營業績報告，第四層次的各車間、各銷售分公司的經營業績報告，以及資金預算執行報告、費用預算執行報告、生產成本報告、新項目經營報告等專題報告。這些詳盡的經營業績報告，形成了得力管理經營的儀表盤，及時有效地反映了公司在發展過程中的各項優點與不足，并通過PDCA進行閉環管理，及時調整經營戰略方向。

二、管理會計在企業中應用需要注意的問題

首先，管理會計是在對企業歷史財務數據分析的基礎上實現的，因此必須重視管理會計中應用信息的準確性和科學性，這也是保證管理會計質量的重要基礎。在過去的發展中，企業并不重視其財務管理的工作，僅僅作為企業外部輔助的手段，因此導致其財務核算并不能達到企業管理的要求。在企業過去的管理中存在著崗位設置不合理、審核水平落后、監督體系和內部制度不完善的現象，這些都嚴重干擾了企業管理會計的應用效果。因此必須嚴格的強調原始數據的準確性，提高財務信息的質量，從而促進其管理體系的構建。

其次是重視人才隊伍的建設。由于管理會計涉及多個學科及多個學科的交叉應用，所以對人才素質的要求極高，企業要想獲得管理會計水平的提高就必須重視人才隊伍的建設。2014年11月份財政部關于管理會計建設統一印發了《關于全面建設管理會計體系的指導意見》，其中對管理會計提出了明確的要求，其體系建設要圍繞理論建設、人才建設、信息建設和標準建設來開展。財政部副部長專門強調了人才建設的重要性，因此企業一方面要注意引進優秀人才來提高企業人才的綜合水平，并注重人才的多元化建設，避免單一領域的人才構建。同時也要注重企業內部員工的培養。

參考文獻：

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[2]喻曉飛.加大管理會計在企業中應用的思考[J].財會研究，2010，（7）：34-36.

[3]田俊麗.管理會計工具在A企業成本控制中的應用研究[D].首都經濟貿易大學，2014.

[4]祝雨蒙.淺析管理會計在我國企業應用中存在的問題及對策[J].科技致富向導，2012，（32）：92、255.

[5]陳桉南.人力資本管理會計在我國企業中的應用研究[D].河南理工大學，2012.

第6篇：年度經營報告范文

公司承包經營合同書范文1發包方(甲方)：

住所：

法定代表人：

聯系電話：

承包方(乙方)：

住所：

身份證號碼：

聯系電話：

為有效配置社會資源、發揮外埠地區優勢，充分挖掘市場潛力，開拓企業發展空間，甲方擬定于xx公司北京分公司，現甲、乙雙方經平等協商就乙方承包甲方北京分公司之相關事宜達成如下協議：

第一條 承包內容

1.1甲方聘任乙方為北京分公司經理。

1.2乙方承包經營甲方北京分公司，只限在北京市轄區內從事營業執照所允許的經營活動，從事該地區以外的經營活動須經甲方書面特別授權。在北京市轄區內，甲方不再與第三方合作任何形式的經營活動。甲方在北京地區內直接進行的經營活動，乙方應予配合，甲方應保證乙方的合理利益。若甲方或甲方其它下屬分公司以及其它協議單位或個體，在北京是轄區內承接工程，乙方應予配合可比照上述的作法享受合理利益。

第二條 承包期限：

承包期限為xx年，從xx年xx月xx日起至xx年xx月xx日止。分公司單獨建帳，進行稅務登記，獨立核算，經營期間的一切盈虧及法律責任由乙方享有或承擔。

第三條 承包費及支付期間

3.1甲、乙雙方一致確認承包費為每年人民幣xx萬元。

3.2乙方付款期限及付款比例分別為每年的xx月xx日和xx月xx日分兩次交清，每次為人民幣xx萬元整。

第四條 乙方的權利及業務：

4.1、按國家及地方政府相關規定，乙方以甲方名義辦理分公司工商注冊登記、稅務登記及相關手續，并承擔與承包經營有關的一切稅款及其他費用。

4.2、乙方承包經營所需的全部資金由乙方自籌，乙方在分公司內所添置的各項設備、家具等財產所有權歸乙方所有。

4.3、乙方在承包期間有獨立經營自主權，但不得違反國家法律、行政法規。行業規章及本合同各項之約定，不得超出工商管理部門和甲方授權范圍開展各項經營活動。

4.4、乙方須在本合同生效之日起十日內向甲方交納履約保證金人民幣xx萬元。(由于本合同為續約合同，乙方不需要再交納保證金，甲乙方辦理履約保證金續約手續即可)。

4.5、乙方無償使用甲方的企業業績等方面的宣傳資料、企業資質、投標資格等法律文件。

4.6、乙方每半年須向甲方提交一份經營報告，年終提交一份年度工作總結報告及下一年度的經營計劃報告。

4.7、乙方必須健全生產、財務管理、工資、社會保險等制度，乙方自行聘用會計人員，乙方每季度向甲方申報公司財務報表，甲方定期審核分公司的各項業務往來。

4.8、乙方有人事聘用權，但必須嚴格遵守勞動法的相關規定同員工簽訂勞務合同，乙方在承包經營期限屆滿前應妥善處理員工的合同問題，否則造成的一切法律后果由乙方全部承擔。

4.9、乙方以甲方名義承攬工程，乙方承接工程所簽訂合同報甲方備案。

第五條 甲方的權利及義務

5.1、甲方有義務提供分公司注冊登記所需注冊資金及外地企業進京登記備案所需的全部資料。

5.2、甲方有權檢查分公司的財務賬目和業務合同執行情況，有權與乙方所聘用員工談話了解分公司各項情況。

5.3、乙方在經營期間不得違反稅法和會計法強行要求會計不計實帳和虛開發票等違法行為，由此造成的損失由乙方承擔全部責任。

5.4、甲方有權每年度委托會計師事務所對分公司進行審計，審計費用由甲方承擔。

5.5、分公司營業執照注冊手續費由甲方委托乙方負責辦理，費用由甲方承擔，甲方負責領取。分公司公章、財務章由甲方委托刻制，分公司正式成立后，甲方將營業執照及公章、財務章等交付給乙方，雙方應辦理交接手續。本合同終止或解除之日，乙方須同時將營業執照及公章、財務章等交還給甲方，雙方共同將公章、財務章等銷毀，并書面說明。

5.6、辦理外地企業進京登記備案手續由乙方負責，費用由乙方承擔。

5.7、乙方以甲方名義承攬工程，甲方應無償提供營業執照;資質證書;體系認證;安全生產許可證原件及復印件;企業基本情況;企業業績情況;企業財務報表及銀行資信證明;項目經理資質及企業技術負責人等企業人力資源情況，滿足乙方工程投標需要，并履行審核蓋章義務。

5.8、乙方以甲方名義承接的工程，甲方應無償提供設計圖紙報審、施工圖紙的報審的審核蓋章義務。提供商務標等資格文件方面的支持。

第六條 合同解除

發生下列情況之一，甲方有權解除本合同：

6.1、乙方未依法按本合同約定的承包內容從事經營活動的;

6.2、乙方逾期繳納承包費兩個月以上的。

第七條 違約責任

甲乙任何一方違反本合同約定，均視為違約，違約方應支付給守約方違約金人民幣xx萬元，若一方因另一方違約造成的損失超過上述約定的違約金數額，違約方仍負賠償責任。

第八條 本合同到期終止前30日或因乙方責任乙方接到解除合同通知之日起7天內，乙方須向甲方提交其經營分公司期間所形成債權債務情況及如何處理的報告，合同終止或解除之日，乙方應將其在經營分公司期間所形成的債權債務清理完畢。

第九條 乙方在承包經營分公司期間履行本合同義務以及所形成的債權債務清理完畢經甲方確認并交還公章、營業執照等與經營分公司有關的物品后，甲方將履約保證金一次性退還給乙方。雙方責任即告解除。

第十條 本合同終止或解除后，若乙方在其經營分公司期間所形成的債務及法律義務未依法清結完畢，則仍應清償的法律責任。

第十一條 本合同自雙方簽字蓋章并乙方按照本合同約定向甲方繳納保證金之日起生效。

第十二條 本合同一式肆份，雙方各執貳份，均具有同等法律效力。

第十三條 凡因本合同引起的或本合同有關的任何爭議，雙方應協商解決，若一方不同意協商或協商不成的，均應向甲方所在地人民法院提起訴訟。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(簽字)：_________　法定代表人(簽字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

公司承包經營合同書范文2甲方：

乙方：

公司系甲、乙雙方共同經營 ___________，經甲、乙雙方共同協商，就該公司承包給甲方經營的有關事宜達成協議如下：

一、公司承包給甲方經營，自 年 月 日止，共計 年。

二、承包期間，乙方必須保證___________________________________，在每一會計年度結束后二個月內由甲、乙雙方按法律規定進行分紅。

三、承包期間，乙方經營虧損，由乙方自負。承包期間，所有的債權債務關系均由乙方自行處理，由此造成公司財產損失的，應由甲方承擔賠償責任。

四、在承包期間，乙方享有充分的經營自主權和人事權。所有的財會人員由甲方自行聘任或委派，經營人員的工資、獎金也由甲方支付但可列入公司的經營費用帳內。

五、承包期間，甲方必須遵守法律、行政法規的規定，依法經營，按照工商、稅務機關的規定和要求辦理公司年檢、送交會計報表并依法納稅。

六、本協議未盡事宜由雙方協商解決。

七、本協議經雙方簽字蓋章后即生效。

八、本協議如發生糾紛，由甲方所在地法院受理管轄。

九、本協議一式二份，甲方雙方各執二份。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(簽字)：_________　法定代表人(簽字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

公司承包經營合同書范文3發包人(甲方)：

承包人(乙方)：

為強化公司管理，提高經濟效益，公司決定上灣煤礦項目部實行承包經營，本著公司和承包人共同羸利的原則，經雙方協商，制定如下協議，以資雙方共同遵守。

一、承包標的

甲方與神東公司上灣煤礦簽訂的《建設工程施工合同》及補充協議等文件的所有責、權、利。

二、承包方式：

乙方以包工、包料、包安全、包質量、包項目債權債務、包違約責任、包項目盈虧的方式向甲方進行總承包。

三、承包期限

承包期限為一年，自本合同簽訂之日起至 年 月 日。

四、承包費、支付時間、方式。

年承包費(包括工資)為18萬元，分12個月支付完畢，每月支付月承包費的50%。

五、承包管理

鑒于建設工程的特殊性，為防范甲乙雙方在施工期間出現經營風險，達到甲乙雙方承包雙羸的經營目的，甲方有權對乙方承包的項目進行管理，乙方有權在甲方的管理下自主經營。勞保用品、施工設備均由乙方負責購買，甲方一次性給予2萬元的補貼。

六、人員管理

甲方負責委派項目經理1名，乙方負責外聘隊長1人、焊工4人、力工10個、廚師1人，乙方外聘人員不得少于15人，人員工資由甲方負責發放。外聘人員的體檢、食宿、安全均由乙方負責。

七、項目部經營管理

1、乙方完成公司下達的任務工完料盡，無一例安全事故，公司進行一次性結算，并獎勵2萬元。

2、乙方有用人自主權，但不得克扣工人工資。

3、乙方所產生的材料款等費用由其承擔。

4、乙方雇傭人員在施工過程中出現意外傷亡事故，由此造成的經濟損失由乙方承擔。

5、因訴訟，法院判決由甲方為項目部承擔民事責任，給甲方造成經濟損失，甲方有權向乙方追償，也可以從承包費中扣除。

八、工程質量

1、乙方應完全按照施工合同約定的施工進度施工，達到合同質量要求，在施工過程中不偷工減料，違反施工方案施工。

2、甲方有權檢查施工質量，發現有質量問題的工程甲方有權要求乙方改正。

九、合同解除

乙方有下列情形之一的，公司有權解除合同，并安排其他項目部接管。

1、 給公司造成重大經濟損失的。

2、 項目部內部管理混亂，有可能給公司造成重大損失的。

3、 不接受公司管理和批評，拒不改正的。

4、 嚴重損害公司商業信譽的

十、合同終止

1、 合同到期的。

2、 雙方協商一致終止承包合同的。

十一、違約責任

在承包期內乙方無故單方解除合同，違反本合同承包管理、人員管理、工程質量、項目部經營管理、合同解除情形的，應向甲方支付違約金。違約金以尚未支付的承包費計付

十二、本合同一式2份，雙方各執1份。

十三、本合同簽字蓋章后生效。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

第7篇：年度經營報告范文

20xx年安徽省融資擔保公司管理辦法全文第一章 總 則

第一條 為了規范融資擔保公司經營行為，促進融資擔保行業健康運行，改善中小企業融資環境，支持實體經濟發展，根據有關法律法規和規定，結合本省實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于本省行政區域內融資擔保公司的設立、變更、終止、經營及其監督管理活動。

本辦法所稱融資擔保，是指擔保人與銀行業金融機構等債權人約定，當被擔保人不履行對債權人負有的融資性債務時，由擔保人依法承擔合同約定的擔保責任的行為。

本辦法所稱融資擔保公司，是指依法設立，經營融資擔保業務的有限責任公司和股份有限公司。

第三條 縣級以上人民政府應當建立融資擔保行業扶持政策體系，落實稅收優惠政策。省人民政府和有條件的市、縣(區)人民政府設立融資擔保扶持資金。

縣級以上人民政府應當完善融資擔保風險補償、分散和處置機制，推動建立融資擔保公司與銀行業金融機構間的風險分擔機制。

第四條 縣級以上人民政府金融工作行政主管部門或者政府確定負責監督管理融資擔保公司的部門(以下統稱監管部門)，具體負責本行政區域內融資擔保公司的監督管理工作。

縣級以上人民政府發展改革、經濟和信息化、財政、公安、工商等部門按照各自職責，共同做好融資擔保公司監督管理工作。

第二章 設立、變更和終止

第五條 設立融資擔保公司，應當具備以下條件：

(一)有符合《中華人民共和國公司法》規定的章程;

(二)有符合規定條件的股東;

(三)有符合國家規定的注冊資本;

(四)具備任職資格的董事、監事、高級管理人員和從業人員;

(五)有健全的組織機構、內部控制和風險管理制度;

(六)有符合要求的營業場所;

(七)法律、法規、規章規定的其他條件。

第六條 融資擔保公司申請設立分支機構，應當具備下列條件：

(一)連續經營融資擔保業務兩年以上;

(二)撥付給分支機構的營運資金不超過其注冊資本的50%;

(三)近兩年無違法經營記錄;

(四)擬任分支機構主要負責人符合任職資格;

(五)有符合要求的營業場所;

(六)法律、法規、規章規定的其他條件。

第七條 融資擔保公司的股東，應當具備下列條件：

(一)法人和其他組織股東應當具有良好的公司治理和健全有效的內部控制制度，自然人股東應當具有完全民事行為能力;

(二)具有良好的誠信記錄;

(三)近三年財務狀況良好并具有較強的經營管理能力和資金實力;

(四)法律、法規、規章規定的其他條件。

第八條 設立融資擔保公司及其分支機構，應當經省監管部門審查批準、頒發經營許可證。

未經批準，任何單位和個人不得經營融資擔保業務，不得在名稱中使用融資擔保字樣。法律、行政法規另有規定的除外。

第九條 申請設立融資擔保公司，應當向監管部門提交下列文件、資料：

(一)申請書，載明擬設立融資擔保公司的名稱、住所、注冊資本和業務范圍等事項;

(二)股東或發起人會議有關公司設立、通過公司章程、選舉董事監事的決議，以及章程草案;

(三)股東名冊及其出資額、股權結構及關聯關系;

(四)股東出資的驗資證明以及股東的資信證明和有關資料;

(五)擬任職的董事、監事、高級管理人員的資格證明;

(六)營業場所證明材料;

(七)公司名稱預先核準通知書;

(八)法律、法規、規章規定其他條件的證明材料。

第十條 融資擔保公司申請設立分支機構，應當向監管部門提交以下文件、資料：

(一)申請書，載明擬設立分支機構的名稱、住所、營運資金和業務范圍等事項;

(二)近兩年向監管部門報送的經營報告、財務會計報告;

(三)營運資金證明材料;

(四)監管部門出具的近兩年無違法經營記錄的證明;

(五)擬任分支機構主要負責人的任職資格證明;

(六)營業場所證明材料;

(七)法律、法規、規章規定其他條件的證明資料。

第十一條 融資擔保公司經批準可以經營下列融資擔保業務：

(一)貸款擔保;

(二)票據承兌擔保;

(三)信用證擔保;

(四)金融產品發行擔保;

(五)再擔保;

(六)國家規定的其他融資擔保業務。

第十二條 融資擔保公司經批準可以兼營下列業務：

(一)訴訟保全擔保、投標擔保、工程履約擔保、財產保全擔保等非融資擔保業務;

(二)與擔保業務有關的融資咨詢、財務顧問、物流監管等中介服務;

(三)以自有資金進行投資;

(四)國家規定的其他業務。

第十三條 融資擔保公司變更公司名稱、注冊資本、持股20%以上的股東、業務范圍，跨設區的市遷移住所，分立或者合并，以及因此修改公司章程的，應當向省監管部門提出申請;變更公司住所、持股5%以上20%以下的股東、分支機構營運資金，以及因此修改公司章程的，應當向省監管部門委托的設區的市監管部門提出申請。更換董事長、監事會主席、總經理，應當報省監管部門審查其任職資格;更換其他董事、監事和高級管理人員，應當報省監管部門委托的設區的市監管部門審查其任職資格。

申請人提交的文件、資料不齊全或者不符合法定形式，監管部門應當當場或者5日內一次告知申請人需要補正的全部內容;申請人提交的文件、資料齊全，符合法定形式，監管部門應當予以變更登記。

變更登記事項涉及變更經營許可證的，應當自變更登記之日起5日內，由省監管部門換發新的經營許可證。

第十四條 首次頒發的經營許可證有效期為2年。

融資擔保公司及分支機構需要延續經營許可證有效期的，應當在有效期屆滿30日前，向作出經營許可決定的監管部門提出申請。監管部門應當在有效期屆滿前作出是否準予延續的決定。逾期未作決定的，視為準予延續，延續有效期為5年。

第十五條 融資擔保公司因分立、合并或者出現章程規定的解散事由需要解散的，應當經省監管部門批準，并憑批準文件向工商行政管理部門申請注銷登記。

第十六條 融資擔保公司及分支機構取得營業執照之日起，無正當理由超過6個月未開展融資擔保業務的，或者開展融資擔保業務后自行停業連續6個月以上的，由公司登記機關撤銷其營業執照后，原批準機關注銷其經營許可證，并予以公告。

第三章 經營和風險控制

第十七條 融資擔保公司應當遵守審慎經營規則，建立健全擔保項目評審、保后管理、追償處置等業務規則和風險管理、內部控制制度。

前款規定的審慎經營規則，包括資產質量、資金運用、準備金、風險集中度、關聯交易、資產流動性等內容。

第十八條 融資擔保公司風險管理部門、合規審查部門的主要負責人，應當由取得經濟、金融、法律等相關專業資格，并具有三年以上相應從業經驗的人員擔任。

第十九條 融資擔保公司應當按照金融企業財務規則和企業會計準則等要求，建立健全財務會計制度和內部審計制度。

第二十條 融資擔保公司對單個被擔保人提供的除金融產品發行擔保以外的融資擔保責任余額，不得超過其凈資產的10%;對單個被擔保人及其關聯方提供的除金融產品發行擔保以外的融資擔保責任余額，不得超過其凈資產的15%;對單個被擔保人及其關聯方提供的貸款擔保和金融產品發行擔保等融資擔保責任余額，不得超過其凈資產的30%。

第二十一條 融資擔保公司的融資擔保責任余額，一般不得超過其凈資產的10倍。對近兩年監管評價和信用評級保持良好以上的融資擔保公司，可以適當放寬其融資擔保責任余額占凈資產的比例，但最高不得超過15倍。法律、行政法規另有規定的除外。

第二十二條 融資擔保公司以自有資金進行投資，限于國債、金融債券、大型企業債務融資工具等固定收益類金融產品，以及不存在利益沖突且總額不高于凈資產20%的其他投資。對近兩年監管評價和信用評級保持良好以上的融資擔保公司，可以適當放寬其他投資占其凈資產的比例，但最高不得超過35%。融資擔保公司出資設立或者參股其他融資擔保公司，可不受投資比例限制。

其他投資主要用于股票二級市場以外的股權、經營性房地產、信托和基金投資，以及委托銀行貸款。

融資擔保公司持有的固定資產凈值超過同期凈資產10%的部分，計入其他投資。

在計算融資擔保公司擔保放大倍數、集中度等風險指標時，應當將其他投資總額從其同期凈資產中扣除。

第二十三條 融資擔保公司應當按照當年擔保費收入的50%，提取未到期責任準備金。

融資擔保公司應當按照不低于當年年末擔保責任余額1%，提取擔保賠償準備金。

第二十四條 融資擔保公司的擔保業務涉及跨設區市的，應當向當地監管部門和被擔保人所在地監管部門備案;發生重大風險的，被擔保人所在地監管部門應當參與風險處置工作。

融資擔保公司的關聯交易應當于30日內報當地監管部門備案，并在會計報表附注中披露。

第二十五條 融資擔保公司不得從事下列活動：

(一)發放貸款;

(二)吸收存款或者以其他形式借入資金;

(三)為非法吸收存款或者變相吸收存款提供擔保;

(四)受托發放貸款或受托投資、理財;

(五)對其控股股東、實際控制人提供融資擔保;

(六)通過向銀行等金融機構、單位或者個人借款等途徑增加營運資金。

融資擔保公司有前款規定行為之一，嚴重危害市場秩序、損害公眾利益的，由監管部門依法予以撤銷。法律、行政法規另有規定的除外。

第四章 監督管理

第二十六條 監管部門應當建立健全融資擔保公司市場準入、非現場監管和現場檢查制度，并與司法機關、工商等部門建立融資擔保公司監管協調機制和信息共享機制。

第二十七條 監管部門應當建立健全融資擔保公司信息資料收集、整理、統計分析制度，對其經營風險狀況進行持續監測。

融資擔保公司應當真實、準確、完整、及時地向監管部門報送經營報告、財務會計報告、合法合規報告等文件和資料。

融資擔保公司年度財務會計報告須經具有資質的社會中介機構審計。

第二十八條 監管部門可以根據需要，依法采取下列措施進行現場檢查：

(一)查閱、復制與檢查事項有關的會計賬簿、文件、資料;

(二)檢查融資擔保公司計算機信息管理系統，復制有關數據和資料;

(三)詢問融資擔保公司的工作人員。

對可能被轉移、隱匿或者毀損的文件、資料、電子設備，經監管部門負責人批準，予以先行登記保存。

第二十九條 融資擔保公司經營可能產生重大風險的，監管部門應當約見其董事長、監事會主席和高級管理人員進行監管談話，提示防范風險。必要時，建議其調整董事、監事、高級管理人員，并將有關經營風險情況向債權人通報。

第三十條 市、縣(區)監管部門應當對本行政區域內擬申請設立的融資擔保公司，進行投資、公司治理和內部控制、審慎經營規則、風險控制、法律法規等業務輔導，出具輔導報告。

第三十一條 建立對融資擔保公司的監管評價制度。監管部門應當定期對融資擔保公司的經營合法性、風險性進行評價。監管評價結果作為審慎經營管理的依據。

征信管理部門應當將融資擔保公司信用信息接入國家和省信用信息平臺，為融資擔保公司查詢被擔保人信用信息提供便利。

鼓勵融資擔保公司進行信用風險評級，提高與銀行業金融機構合作的信任度。

第三十二條 融資擔保公司發生重大風險事件的，應當及時向市、縣(區)監管部門報告簡要情況，24小時內報告具體情況;市、縣(區)監管部門根據重大風險事件的性質、事態變化和風險程度等情況，采取相應的應急處置措施，并向上級監管部門報告。對可能影響地區金融秩序和社會穩定的，省級監管部門應在事件發生24小時內報告省人民政府。

前款規定的重大風險事件包括：

(一)融資擔保公司引發群體性事件的;

(二)融資擔保公司發生擔保詐騙、擔保代償或者投資損失金額可能達到其凈資產5%以上的;

(三)融資擔保公司重大債權到期未獲清償致使其資金流動困難，或者無力清償到期債務的;

(四)融資擔保公司主要資產被查封、扣押、凍結的;

(五)發現融資擔保公司主要股東虛假出資、抽逃出資或者主要股東對公司造成重大不利影響的;

(六)公司董事、監事和高級管理人員涉嫌違法犯罪，被行政機關、司法機關立案調查或者依法采取強制措施的;

(七)融資擔保公司董事會、監事會的成員或者高級管理人員在連續3個月內有一半以上辭職的;

(八)融資擔保公司主要負責人失蹤、非正常死亡或者喪失民事行為能力的。

第五章 法律責任

第三十三條 監管部門及其工作人員有下列行為之一的，依法給予處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任：

(一)違法審批融資擔保公司及分支機構的;

(二)違法進行現場檢查的;

(三)違法采取監管措施或者實施行政處罰的;

(四)未及時報告或者處置重大風險事件的;

(五)其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的。

第三十四條 違反本辦法規定，未經批準擅自經營融資擔保業務的，由縣級以上監管部門會同有關部門依法予以取締。

違反本辦法規定，未經批準擅自在公司名稱中使用融資擔保字樣的，由縣級以上監管部門責令改正，并可處5000元以上20xx0元以下的罰款。

第三十五條 融資擔保公司違反本辦法規定，有下列行為之一的，由縣級以上監管部門責令改正，給予警告，并可處10000元以上30000元以下的罰款：

(一)未經批準設立分支機構的;

(二)未經辦理變更手續擅自變更的;

(三)超出批準經營范圍開展業務的;

(四)董事、監事、高級管理人員未經核準資格任職的;

(五)阻礙或者拒絕監管部門實施現場檢查的;

(六)未按照規定進行信息披露或者向監管部門報送文件、資料、統計數據的;

(七)違反審慎經營規則和風險控制規定的。

第三十六條 融資擔保公司違反本辦法規定，有下列情形之一的，由縣級以上監管部門責令改正，并處10000元以上30000元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任：

(一)發放貸款的;

(二)吸收存款或者以其他形式借入資金的;

(三)為非法吸收存款或者變相吸收存款提供擔保的;

(四)受托發放貸款或受托投資、理財的;

(五)對其控股股東、實際控制人提供融資擔保的;

(六)通過向銀行等金融機構、單位或者個人借款等途徑增加營運資金的。

第8篇：年度經營報告范文

關鍵詞：國有資產，檔案管理，

 

1.國有資產檔案概述

國有資產檔案,是國有企業和國家(含省、市、縣各級政府)投資的股份企業中專有的一種檔案,是國家投資和投資收益的資產,在其生產經營活動中,按照一定的法律程序管理所形成的各種文件、圖表、聲像等載體的記錄材料。國有資產檔案的建立,對于國家來講是為了強化對國有資產的產權監督,對于企業來講是為了維護經營者的權利,對于生產者來講是為了保護職工的切身利益,最終達到國有資產保值增值之目的。

2.國有資產檔案的收集范圍及其分類

國有資產檔案,包括國家投資初始形成的檔案、國有資產有序運營管理中形成的檔案以及在生產經營活動中形成的無形資產檔案等。因此,其收集范圍也應涵括這幾個方面:

(1)國家投資初始形成的國有資產檔案,主要是指固定資產類檔案,如廠房、設備、大型工具的登記等。

(2)國有資產有序運營管理中形成的檔案,依其基本環節,主要包括清產核資(各種資產、資金的報表,資產情況的說明,清產核資報告等)、產權界定(國有資產管理部門依法劃分資產所有權和經營權、使用權的歸屬,形成的主要文件有產權界定報表、報表說明、國有資產管理部門的批復等)、產權登記(填寫的各種《國有資產產權登記表》、申請取得企業法人資格的有關文件、《國有資產授權占用證書》等)、國有資產收益分配管理(國有資產收益分配表、國有資產損益表及其報告、國家股利收繳通知書及上繳存根等)、國有資產的統計與核算(在對國有資產運動過程及其經營成果進行計量、審核、記錄、計算、分析、預測等一系列工作中形成的國有資產統計報表、審核統計結果報告、分析統計報告、國有資產經營報告等)、資產評估(在企業兼并、拍賣、承包、租賃、聯營、股份經營、破產清理、抵押、合資、合作經營過程中形成的資產評估申請書,資產清查、評定估算表冊,資產評估結果報告,占有單位確認資產評估結果書等)、產權交易(包括產權轉讓合同,產權交易意向協議書,資產產權登記,工商登記結算財務、稅務,土地、房產、戶籍等的變更手續等)以及按要求呈報的其他有關文件材料。免費論文。

(3)在生產經營活動中形成的無形資產檔案,包括商標(文字商標、圖案商標、組合商標、防偽商標、注冊申請、注冊批準書、商標使用許可合同等)、專利(產品設計、試驗記錄,專利申請書、說明書及其摘要,專利要求書,外觀設計的圖片、照片,專利權證書等)、廣告、非專利技術(亦稱專有技術。如原料配比、產品配方、實施原始記錄數據、技術操作方法要點、特殊工藝環節說明以及非專利技術轉讓時的保密合同等)、商業秘密(包括設計程序、管理訣竅、客戶名冊、貨源情報、產銷策略、招投標的標底及標書等)、特許權(特許生產、經營、或專賣的申請書、合同書、政府批準書、商品專營或專賣許可證、特種生產許可證等)、土地使用權(土地使用申請登記、土地使用證以及企業在使用中形成的有償轉讓、出租、抵押、作價入股和投資等形式的文件材料等)、商譽(國際組織或國家、部門頒發的各種質量獲獎證書、產品質量免檢證書、管理確認證書、新聞界對產品質量的贊譽、客戶來信對產品質量的褒獎、商品銷售記錄等)等方面的材料。當然,隨著社會主義市場經濟的發展,隨著知識經濟的到來,還會出現更多的企業無形資產檔案,這需要我們在實踐中給以密切關注并及時吸納。

由于國有資產檔案在企業檔案中是一個新的類型,那么,就需要在不打亂原企業檔案管理體系的基礎上,新增設一個一級類目：國有資產管理類。其分類即指國有資產檔案的二級類目。再由于國有資產檔案是在企業改制中和改制后逐步形成的,二級類目可分為以下幾個方面:

(1)清產核資類:1.固定資產清查登記;2.流動資產清查登記;3.無形資產清查登記;4.長期投資(股權、合作、租賃等)清查登記;5.在建工程清查登記;6.土地清查登記;7.負債清查登記; 8.清產核資總結報告及檢查驗收等文件。

(2)資產評估類:1.資產評估申請報告書; 2.資產評估立項通知書;3.資產評估委托合同或協議書;4.資產評估驗證確認通知書; 5.資產評估報告書等文件。

(3)產權登記類:1.經審定的各類國有資產產權登記表; 2.有關部門批準企業設立、變動、終止的文件;3.國有資本金數額及來源證明;4.國有資產授權占有證書; 5.國有資產產權年度檢查表; 6.境外國有資產以及以個人名義持有國有股或擁有物業產權辦理委托轉名的法律文本副本; 7.國有資產經營年度報告書等。

(4)國有資產處置、交易類:1.國有資產處置請示; 2.國有資產處置批復;3.國有資產處置結果報告;4.國有資產與產權變動處置方案;5.國有資產與產權變動檔案移交或寄存手續憑證等。

(5)固定資產類:1.廠房、建筑物的所有權或使用權的證明文件,房產施工建筑、改擴建及管理資料等; 2.機器設備、器具、工具等的數量統計資料,融資租入的有關租約,運輸設備的有關證照等; 3.建立的固定資產登記簿和固定資產卡片等。

(6)流動資產類:1.貨幣資金交易事項有關的經濟業務資料; 2.經銷產品的合同、信函、存儲等資料; 3.有關流動負債的賒購等資料。

(7)無形資產類:1.工商產權檔案:在國家工商等部門進行產權登記所形成的檔案,如著作權、版權、專利權、商標權、計算機軟件、經營執照等資料;2.行為權利檔案:通過國家有關部門進行申報并被批準的企業生產經營行為權利所形成的檔案文件,如專營權、進出口許可證、生產許可證、特許經營證等;3.對物產權檔案:國家有關生產部門批準企業對物產使用權所形成的檔案,如土地使用權、礦業權、租賃權、優惠融資權等; 4.專有技術檔案資料; 5.榮譽檔案等。

3.強化國有資產檔案管理的意義和作用

在世紀之交,市場競爭逐步趨于國際化。作為我國國民經濟的主體,國有企業的改革和發展也正處于關鍵時期,構建現代企業制度已成為企業改革的主旋律。免費論文。在這種情況下,強化國有資產檔案管理,其意義就顯得更為深遠。

在我國社會主義市場經濟條件下,國有資產檔案是現代企業基礎管理中不可缺少的一部分。免費論文。企業成為獨立的法人和市場競爭的主體,形成“企業市場主體多元化,企業行為規范性,運營方式競爭性”的格局之后,國有資產檔案也就成為保障國有資產保值、增值,防止其流失的一個重要環節。同時,國有資產檔案所包含的有形和無形資產的價值,不僅可為提高企業競爭力提供支持,而且也可成為企業生產經營、科技研究、科學決策的有力依據。對此,我國已引起高度重視,有關部門頒布的《國有資產產權登記檔案管理暫行辦法》、《國有資產與產權變動檔案處置暫行辦法》等規定,為科學地管理國有資產檔案已打下一個良好的基礎。

參考文獻

[1] 陳奕. 加強高校資產檔案建設 促進高校資產管理[J]. 檔案時空, 2004, (04) .

[2] 謝開明,葉方蓮. 淺談高校有形資產檔案管理[J]. 安康師專學報, 2005, (03) .

第9篇：年度經營報告范文

【關鍵詞】績效考核 財務監控 社會審計 資產評估

國務院辦公廳《關于進一步明確融資性擔保業務監管職責的通知》（〔2009〕7號）、《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監會等七部委令2010年第3號）、財政部《關于地方財政部門積極做好融資性擔保業務相關管理工作的意見》（財金〔2010〕23號）等一系列法律法規規章的頒布實施，對于支持和促進融資性擔保業務的規范發展，指導地方財政部門更好地履行職責，促進融資性擔保公司的健康發展具有重要意義。本文擬從以下幾個方面入手，探求融資性擔保公司加強財政財務及社會中介機構監控的一些途徑和方法。

一、強化融資性擔保公司的績效考核機制

建立績效考核體系是有效運用約束機制和激勵機制，促進融資性擔保公司業務穩定、快速、高效、安全、持久發展的基本需要。其精髓是對績效目標實現過程的一種控制，通過融資性擔保公司的績效結果的反饋，實現融資性擔保公司績效的改進和提升，促進融資性擔保公司穩健發展。設定風險管理、項目收益、資產質量、資本比率、市場開拓、業務質量、過程的控制與管理、內部控制、員工發展、盈利能力等考核指標。實施各層次經營績效考核制度（包括集體績效和個人績效），層層落實到最小組織單元甚至個人，量化指標體系及指標考核標準值、指標權重結構。以業務發展最優化和經營效益最大化為目標，優化績效考核體系的設計程序，確定不同的動態指標和靜態指標，前者是反映融資性擔保公司經營績效變化方向（進步或退步）的趨勢；后者則反映融資性擔保公司經營績效水平的現狀。從分析其經營活動入手，依據簡明性、主導性、可操作性原則，找出影響和表征融資性擔保公司經營績效管理成效的主要因子，確定指標權重系數，以計算相應的績效。具體計算過程可參照：

經營績效考核總分=∑（各單項指標考核基準分+加分-扣分）；正向指標完成率=指標完成值÷指標標準值×100%；逆向指標完成率=（2-指標完成值÷指標標準值）×100%。

并設定，達到標準值得滿分，每多（少）完成1%，加（扣）基準分的0.5%。加分以基準分的0.5倍為上限，扣分以扣完基準分為止。

對于評價獲取的融資性擔保公司經營績效綜合指數進行定性分析，建立一個分級表，并給出相應的分級評語，指出優、劣之處以及重點改進方向，分析改進的難度，獎優罰劣，并與收入掛鉤，營造科學的績效考核運行環境，以促進績效考核機制的不斷完善和發展。

二、加強融資性擔保公司的財務管理職能

財政部2010年4月6日下發的《關于地方財政部門積極做好融資性擔保業務相關管理工作的意見》，明確要求地方政府積極參與地方融資性擔保體系建設，落實好對符合條件的融資性擔保公司免征營業稅、準備金提取和代償損失稅前扣除等財稅優惠政策。要求加強融資性擔保公司財務監督，提高財務管理規范性，防范和化解地方金融風險；完善融資性擔保行業監管制度；要求地方財政監管部門支持建立健全本地區融資性擔保公司的信用評級和征信管理體系，推動建立銀行業金融機構與融資性擔保公司之間的信息共享機制；鼓勵融資性擔保公司相互開展分保、聯保和再擔保等業務合作。所有這些政策，無疑是對融資性擔保公司提升財務管理職能而提出的新要求和新挑戰。

融資性擔保公司不妨從以下幾個方面著手提升其財務管理職能：（1）建立健全融資性擔保公司的財務會計制度，嚴格按照《企業會計準則》（2006）及財政部《關于印發〈擔保企業會計核算辦法〉的通知》（財會〔2005〕17號）進行會計核算。按照規定及時向監管部門報送包括資產負債表、損益表（或利潤表）、所有者權益變動表和現金流量表、資產減值準備明細表、擔保余額變動表、代管擔?；鹱儎颖?、會計報表附注和財務情況說明書在內的經營報告、財務會計報告、合法合規報告等文件和資料。融資性擔保公司向監管機構提交的各類文件和資料，應當真實、準確、完整、可靠。并按季度向監管部門報告資本金的運用情況。會計報表附注的內容主要應當包括：所采用的主要會計處理方法及其變更情況、變更原因以及對財務狀況和經營成果的影響；非經常性項目的說明；會計報表中有關重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。財務情況說明書主要說明投資經營、利潤實現及其分配情況；財務收支情況、稅金繳納情況、各項財產物資變動情況、主管部門批準事項的執行情況，對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項，資產負債表截止日至報出期內發生的對公司財務有重大影響的情況，資金增減、周轉以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。年度財務報告經中國注冊會計師出具審計報告后和年度財務報告一起報送相關主管部門。并根據主管部門的要求，對各項財務收支執行情況進行認真分析，提出改進和加強管理的意見。（2）嚴格資金管理，必須在國家規定的范圍內籌措資金、運用資金、開展業務。（3）加強成本費用管理，嚴格管理費用開銷，建立高效合理的費用支出審批制度和用款審批報銷程序。從嚴控制業務招待費支出，實現成本費用預算制度，在經營活動中發生的有關權益性支出必須按國家相關規定計入成本費用。（4）加強固定資產購建管理，制定經過審批程序的固定資產購建計劃，按國家規定計提固定資產折舊。（5）嚴格資產管理和清查，融資性擔保責任余額應按相關法律、行政法規及部門規章的規定控制在一定的范圍內，原則上不得超過其凈資產的10倍；對單個被擔保人提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產的10%，對單個被擔保人及其關聯方提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產的15%，對單個被擔保人債券發行提供的擔保責任余額不得超過凈資產的30%；并按不低于當年年末擔保責任余額1%的比例提取擔保賠償準備金；擔保賠償準備金累計達到當年擔保責任余額10%的，實行差額提??；按規定計提各種包括未到期責任準備金在內的準備金或者資產減值準備。（6）提高融資性擔保公司財務會計人員的業務素質，遵循人是融資性擔保公司財務管理的主體，要求每一個從事財務會計工作的員工都具有會計從業資格證書，要求財務負責人的任職資格符合《會計法》等法律法規的規定，提高會計人員在公司的政治、經濟地位和工作積極性。

三、發揮注冊會計師社會審計的監督作用

經國務院批準，由中國銀監會、發改委、工信部、財政部、商務部、中國人民銀行和國家工商總局聯合的《融資性擔保公司管理暫行辦法》第四十三條明確規定：“融資性擔保公司應當聘請社會中介機構進行年度審計，并將審計報告及時報送監管部門?！边@里所述的社會中介機構指的顯然是中國注冊會計師和所隸屬的會計師事務所。就注冊會計師審計而言，與其他行業的審計比較要特別關注以下事項：

1.內部資產管理制度健全性、經營運作規范性、薪酬制度科學性以及業務發展規范性等內部控制制度情況。對經營規則和風險控制、內控制度、風險集中度管理、風險指標管理、準備金計提、關聯方擔保、信息管理與披露、公司治理、專業人員配備、財務制度、收費原則、責任分擔等內容進行重點關注，實施必要的控制測試，以評價內部控制的效果和效率。

2.關注設立的融資性擔保公司及其分支機構是否經監管部門審查批準，其設立是否符合法律法規規定的設立條件，注冊資本是否符合國家規定的要求，并在外勤過程中，采集如下相關審計證據：設立申請書、可行性研究報告、章程或投資協議書、股東名冊及其出資額、股權結構、股東出資的驗資證明及持有注冊資本5%以上股東的資信證明和有關資料、擬任董事、監事、高級管理人員的資格證明和學歷證明、經營發展戰略和規劃、營業場所證明材料等。關注被審計單位的業務范圍，判斷業務范圍是否符合國家法律法規的規定，有沒有違法經營行為，以保證審計證據的充分性和適當性，識別公司經營活動的合法性。

3.注冊會計師要善于識別融資性擔保公司的財務、市場、信用、結算、償債、法律等風險。其中財務風險是指融資性擔保公司財務結構不合理、融資不當等財務原因使公司可能喪失發展能力而導致投資者預期收益下降的風險；市場風險包括價格風險、流動性風險、基準風險等，是指因利率、匯率、商品價格或其他市場因素的變動導致被擔保人經營能力變弱而引起損失的風險；信用風險是指被擔保人在到期時或之后期間內沒有全額向擔保權人（又稱債權人）履行義務的風險；結算風險是指融資性擔保公司已履行交易義務，但沒有從客戶或交易對方收到相應價款的風險；償債風險是指融資性擔保公司在被擔保人無法實現付款承諾到期時需要擔保方代行支付卻沒有資金履行承付的風險；法律風險指國家法律法規發生變化給融資性擔保公司帶來的不利影響形成的風險。

4.由于融資性擔保公司具有的特征和風險，注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，以將審計風險降至可接受的低水平。在接受業務時，充分考慮專業勝任能力，在評價自身專業勝任能力時，應當考慮：是否具備融資性擔保公司審計所需要的專門知識和技能；是否熟悉或了解融資性擔保公司計算機信息系統及其他和資金收付相關的系統；是否具有對融資性擔保公司國內外分支機構實施審計的充足人力資源。并重點關注以下現象：（1）宏觀經濟形勢對融資性擔保公司的影響；（2）適用的融資性擔保公司監管法規及監管機構的監管力度；（3）融資性擔保公司的特殊會計慣例及問題；（4）融資性擔保公司的組織結構及資本結構；（5）融資性擔保公司的金融產品、服務及市場狀況；（6）融資性擔保公司的風險及管理策略；（7）融資性擔保公司的相關內部控制；（8）融資性擔保公司的資產、負債結構及他們的被擔保人基本情況；（9）融資性擔保公司的主要被擔保對象所處行業狀況；（10）融資性擔保公司的重大訴訟。

5.可以通過對擔保收入組成等的了解，掌握被擔保人的基本情況，并通過函證，或者到被擔保人實地觀察、詢問、檢查，了解被擔保人的持續經營能力、盈利能力、發展趨勢、市場現狀、經營環境等狀況，測試擔保風險，判斷其可能會給企業帶來的代償風險。

四、發揮注冊資產評估師的作用

對于融資性擔保公司而言，發揮注冊資產評估師的作用尤其重要。公司為被擔保人提供擔保的同時，可以要求被擔保人用自己的財產權利或者第三人提供反擔保，通常有：

1.抵押品。具體包括：（1）抵押人所擁有的房屋和其他地上定著物；（2）抵押人依法有權處分的國有土地使用權、房屋和其他地上定著物；（3）抵押人依法有權處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產；（4）抵押人依法承包并經發包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權；（5）依法可以抵押的其他財產等等。

2.動產質押。可以是機器、交通運輸工具，或者損耗較小的貴重物資（包括金、銀、珠寶、玉石等有形動產）。

3. 權利質押。主要有：（1）未兌付的匯票、支票、本票；（2）未到期的債券、存款單；（3）未到期的倉單、提單；（4）可以轉讓的基金份額、股權；（5）可以轉讓的商標專用權、專利權、著作權等知識產權中的財產權；（6）應收賬款；（7）法律、行政法規規定可以出質的其他財產權利。

4.第三人擔保。有實力的第三人（包括法人和自然人）為被擔保人提供再擔保。

注冊資產評估師可以對上述的抵押品、用于質押的動產、用于質押的權利，根據資產評估的要求，運用資產評估的技術手段和方法，評估這些抵押品、質押品等的公允價值，作為是否提供擔保以及可供擔保金額的依據。也可以通過對第三方企業價值的評估，為融資性擔保公司提供對第三方代行償債能力的判斷。融資性擔保公司在截止期編制會計報表時需要對還在擔保中的擔保事項進行風險測試，測試原公允價值是否發生了較大的變化，如果有了較大變化，融資性擔保公司應當及時采取補救措施，保證擔保行為的安全性，而這個變化區間，也可以由注冊資產評估師運用自己的專業勝任能力，予以提供參考數據。

五、當前特別要關注的事項

當前，在銀行對地方融資平臺貸款收緊的情況下，地方融資平臺能否獲得貸款，就要看是否能提供有效的抵押、擔保，而在財政擔保被叫停，地方人大出具的擔保函也被宣告無效之后，政策性擔保公司成為了地方政府所能依賴的擔保工具。所以，當前要特別加強政策性融資擔保公司對政策性融資提供擔保的監管力度，規避市場風險，扼制地方政府的融資沖動。

（教授系CPA、資產評估師）

參考文獻

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