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第1篇：強化財務監管職能范文

關鍵詞：公司；財務管理；審計；融合

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

從組織理論視角來看待公司，其主要呈現出所有權與經營權相分離的運營形態。盡管我國大部分公司仍只是形式上的兩權分離，但經理局的整體勢力卻不能小視。正因如此，在股東利益最大化的價值取向下，如何優化公司財務流程則成為較為棘手的問題。

“委托”原理指出，因經理不存在公司資產的產權約束，從而極易產生背離股東經營目標的行為，如追求在職消費最大化。這就意味著，作為履行公司財務流程優化任務的人，卻可能出現與股東整體利益相背離的行經。由此，引入審計職能就顯得格外重要。

本文不打算就審計職能的監管作用進行累述，而是提出：公司財務管理與審計融合將有助于優化財務流程的觀點。不難看出，筆者已經建立了一個假設：即公司經理局不會實施機會主義行為；且，這與我國公司事實上的內部治理形態是相吻合的。

一、二者融合的可能性討論

從目前文獻的討論信息可知，同行似乎對于考察審計職能不感興趣。在對審計職能的理解上，也將其定格為監管財務流程的方面。實則不然，審計活動不僅指向公司財務，還涉及到對公司整體經營運行的考察。這就表明，審計可在整體視角下為財務管理提供重要信息。

二者融合的可能性，可從以下兩個方面來認識：

（一）監管職能下的融合

審計所釋放的監管職能，已被企業界所認識。就公司內部治理結構來看，股東—董事—經理這三方構成了形式上的利益共同體，然而，隨著我國企業公司化改革的逐漸推進，董事與經理之間日益遵循著“委托—”關系而演化。實踐表明，董事會強化對公司財務的監管力度已不單純是一種職責，更是維護股東利益的必要手段。此時，由董事會所委派的審計團隊，自然就起到了監管經理層財務的職能。根據筆者的調研發現，董事會習慣于委托第三方審計機構執行該項職能，從而保證審計活動的客觀和公正性。

（二）輔助職能下的融合

關于審計所釋放的輔助職能，則較少被業內人士所關注。那么它的輔助職能體現在哪里呢。筆者嘗試在信息經濟學原理下來回答這個問題。公司財務管理流程仍然遵循著資本循環邏輯來展開，即在時間維度上依次經歷G—W—G`的過程。此時，公司財務管理人員卻在信息不完美的約束下，難以準確把握資金預算、資金使用、資金回籠的流程事項。此時，審計活動便能在整體視閾下，為財務管理提供重要經營信息，以及與之相關的建議。

以上有關“可能性”的討論，實則從兩個方面提出了融合的必然：（1）作為公司內部治理環節，需要建立二者的融合；（2）作為公司利益一體化，也需要建立起二者的融合。

二、二者融合的原則

從財務管理和審計各自的職能定位來看，前者對于公司經營發展實際起到了主導作用。不難知曉，在目前許多大型股份公司里，管理層一般借助財務信息來判斷公司的經營狀況；并且，上市公司每年要向社會公布財務信息一事，也反映出財務管理的主導性。

為此，二者融合的原則可歸納為以下三個方面：

（一）全流程融合

全流程融合是針對審計的監管職能而言的。所謂“全流程融合”可理解為，公司在資金籌措、資金預算、資金配置、資金使用、資金回籠等5個環節都應建立起二者的融合態勢。事實證明，懂事會只是在各節點引入審計職能，將難以有效識別經理局的財務管理績效信息。畢竟，以會計報表為主的審計對象只是一種形式要件，而要件背后經濟事件的真實與合理性卻很難識別。

（二）結構性融合

結合性融合是針對審計的輔助職能而言的。具體是指，在二者融合的過程中，應充分保證財務管理工作的先行、先導地位；審計則以輔助財務管理的角色而存在。之所以強調這一點，可歸因于兩點考慮：（1）經理局執行公司的實際經營職責，其必然須根據公司所處的內外環境適時制定和調整經營策略。這樣一來，針對財務流程的動態管理也就成為應有之義。（2）我國公司制組織內仍存在著“一股獨大”局面，這必然導致職業經理無法實質性的開展工作。因此，應在內部治理機制下，對經理下放財務管理權限。

（二）多主體融合

多元主體融合主要體現為二者融合下的機構組成。“多元”這一原則已經表明，在引入審計機構時不僅應充分發揮公司內部審計部門的職能，還應考慮引入第三方審計機構。不難理解，引入第三方審計機構參與其中，可以在提升審計公信力和客觀性上發揮重要職能。關于這一點，對于那些上市公司尤為關鍵。

三、原則導向下的模式構建

結合以上所述并在原則導向下，二者融合的模式構建可從以下兩個方面展開。

（一）審計監管職能下的融合模式

1．監管資金預算方面。公司需要根據項目進行資金預算，此時就成為內部審計的對象。在監管職能上所提到的融合，在這里便通過審核公司資金劃分結構、預算明細表等方面體現出來。審計人員應協同財務管理人員，合理展開對資金結構的設計與劃撥。

2．監管資金使用方面。成本控制仍然是財務管理的價值取向，而實現這一點則需要通過強化財務活動來達成。無論是人工成本和物資采購成本，都以資金支付的形式而發生。為此，審計人員便需要根據資金使用的原始憑證，針對表面的形式要件和背后經濟事件的真實性，展開審計活動。這種約束機制，本身就推動了財務管理績效的提升。

3．監管資金回籠方面。審計環節還應監管公司的資金回籠狀況，并及時給予管理層預警。

（二）審計輔助職能下的融合模式

1．輔助公司資金風險管控方面。從動態的角度，考察資本循環G—W—G`可知：在這三個環節中，不僅在時間維度上表現為依次呈現；而且，在空間維度上體現為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經濟發展方式轉變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機構成的任務。公司資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現，必將增大公司的資金投入。從而，審計將為此提供安全屏障。

2．輔助資金優化配置方面。公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態，使得公司不僅要關注下游的需求方，還要面對上游生產要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產職能（W）、商品職能（G`）環節中，公司須進行合理的資金配置。若要最終實現“驚險的跳躍”，公司則須科學測算出各領域的資金預算。由此，會計審計功能又體現在：優化配置公司資金方面。

綜上所述，以上便構成筆者對文章主題的討論。誠然，本文是以公司為考察對象來探討二者融合模式的，但其中的結論仍適用于其它類型的組織，如：事業單位。

四、小結

審計活動不僅指向公司財務，還涉及到對公司整體經營運行的考察。二者融合下的模式構建，應圍繞著審計監管職能和審計輔助職能來展開。最后還應注意，須引入第三方審計機構參與其中。最后，本文權當拋磚引玉之用。

參考文獻：

[1]邵柏清.加強企業財務審計工作的思考[J]. 中國城市經濟,2011,(3).

第2篇：強化財務監管職能范文

關鍵詞：部隊；會計監督職能；強化

會計監督是部隊財務工作的一項基本職能，是確保部隊財務活動正常運行的必要條件。隨著部隊建設進程的加快，部隊財務環境日趨復雜，財務管理和監督工作遇到了一些新情況、新問題，本文對此進行了初步分析，并提出了幾點可行建議。

    1.會計監督是部隊財務工作的重要內容

會計監督是部隊經濟監督體系中的一種重要形式，具體是指通過財務核算、分析和審計等手段，對部隊的資產管理和財務活動進行有效調節和控制。部隊會計監督以提高經費使用效益為目的，以國家對部隊制定的各項方針政策、計劃標準為依據，對部隊財務活動進行監管，以便能夠及時發現問題、規避風險，是部隊經濟活動順利進行的有力保障。近年來，我國加快了軍隊建設改革進程，加大了部隊后勤保障社會化的改革力度，部隊經濟運行與監管的矛盾日益明顯。為了提高部隊財務管理和監督水平，促使部隊經費發揮最大使用價值，強化部隊會計監督職能勢在必行。

2.部隊會計監督中存在的問題

    目前，在部隊財務管理工作中存在著對會計監督職能重視程度不足、會計監督機制不完善、會計監督方法不科學、會計工作人員素質有待加強等問題：

2.1會計監督職能重視不足

受傳統財務管理觀念的影響，部隊領導和財務工作者對會計監督職能的認識不到位。大多數人認為，部隊財務部門的具體工作是財務核算，主要包括財政預算的編制，固定資產的登記、保管，資金的分配、收支管理等，至于所謂的“會計監督”，則是上級財務管理部門和審計部門的職責，是一項“可住可不抓”的“附加”任務，不必將其提到工作日程中來。再加之，當前部隊的財務工作環境日趨復雜，財務人員在工作中承擔著更多的具體事務，無心無力進行監督管理，會計監督職能不斷弱化。

2.2會計監督機制不完善

目前，部隊會計監督工作未形成常規，具體表現為：重視突擊性監督，忽略對財務行為的日常監控；注重對財務工作結果的監督，忽略對財務預算審計分析和具體財務行為的跟蹤控制；側重對單項財務支出行為的監督，忽視對全面財務工作的綜合考察。在部隊建設發展和后勤改革不斷深化的今天，這種監督機制已不能滿足實際需要。

2.3會計監督方法不科學

目前，部隊會計監督方法的科學性有待商榷。財務工作人員主要是通過部隊賬目、資產記錄是否清晰、完整，會計賬簿與憑證、會計報表是否一致，資金支出是否合理，財務原始憑證是否符合會計法律法規等來判斷部隊財務管理的效果。但以上方法往往流于形式，會計監督現實依據不足，對于財務工作中所出現的濫發福利、資金挪用、隨意開支等現象不能進行有效的遏止。

2.4會計工作人員素質有待加強

隨著部隊財務工作環境的日趨復雜，對會計人員的業務能力和職業素質提出了更高要求。會計工作人員要有先進的財務管理觀念，不僅要完成財務工作中的基本業務，還應能夠對財務事務進行基本的分析和預測，為領導提供有效的財務信息，使部隊財務管理工作走上預算合理、監管有力、調整及時的良性發展道路。

3.強化部隊會計監督職能的具體策略

針對以上問題，結合部隊財務建設工作的實際情況，可以嘗試通過通過以下策略強化會計監督職能：

3.1轉變觀念，提高會計監督意識

轉變觀念，提高單位領導和會計工作人員的監督意識。單位領導要重視對財務工作的全過程、全方位的監督管理，財務工作人員要執行會計監督職能，把握崗位職責明確、財務行為慎重、會計監督有力的財務工作原則，使部隊財務工作步入有規劃、有監督、有分析的發展軌道，切實提高部隊財政資金的使用效益。

    3.2完善機制，加大會計監督力度

會計監督機制是部隊會計監督體系的基礎，完善的監督機制使部隊財務管理得以有序進行。要從總部到基層連隊，建立起一整套適應本單位特點，體現經費保障規律，經費、資金、資產三位一體的會計監督機制，在充分發揮內部財務監管和審計效能的基礎上，引入地方會計監督力量，加強對預算編制、預算執行進行全過程的審計監督，加大對財務腐敗、違紀行為的處罰力度，提高部隊財務運行的效度。

3.3健全制度，規范會計監督行為

健全會計工作制度，促進部隊財務工作管理和會計監督的規范化。要結合當前部隊的財務管理實際情況，健全會計監督制度中關于監督審查程序、財務手續審核、現金管理、銀行賬戶管理、復查復核等方面的條款，使會計監督管理適應時展，會計監督行為有法可依，有章可循。

3.4加強培訓，提高會計工作人員素質

重視對會計工作人員的思想道德和業務能力培訓。會計人員是會計工作的具體實施者，要通過短期集訓、崗位練兵、外送代培等多種形式，加強對會計人員的思想道德、職業操守及法制教育和會計業務能力培訓，增強會計工作人員的責任意識、法治意識，提高他們抗拒腐敗、抵制誘惑的能力和財務工作業務水平，以上措施對于強化會計監督職能，提高部隊資金使用效率有重要意義。

4.結語

新時期，隨著市場經濟發展和部隊財經改革的深入，部隊的財務管理工作面臨著新的挑戰。要重視部隊會計監督職能的作用，通過提高會計監督意識，完善會計監督機制，健全監督制度，加強對會計工作人員的崗位培訓，提高部隊財務管理效能和有限經費的使用效益，切實加強后勤保障能力。

參考文獻：

第3篇：強化財務監管職能范文

關鍵詞：企業；會計管理職能；創新

現代企業會計管理職能就是利用各種會計方法來分析、核查企業經濟信息，為企業管理者和決策層提供企業發展規劃和決策。完善企業會計的管理職能，有利于提高企業的抗風險能力，也有利于企業決策者決策的科學性和高效性。

一、現代企業會計管理職能的基本內容

1．為企業經濟運行質量實施監督職能。在很多中小型企業，企業領導領導直接插手會計工作，一些企業會計對自己的工作職能也認識不清，經常聽從領導的安排，這就使企業資金管理發生混亂，企業賬本混亂就直接影響企業財務管理，直接導致財務會計對財務管理不知所措，這就需要企業會計積極履行監督管理職能，保障企業健康、可持續地發展。2．為企業高層決策提供經濟數據信息。企業會計不是單純地記賬、做賬、報賬，有一個非常重要的職能就是為企業高層決策提供經濟數據信息，并且直接參與現代企業的日常管理，工作內容涵蓋記賬、報賬、采購和銷售等各個環節，會計能夠及時充分地為企業的發展提供第一手準確數據，提高現代企業的管理水平和經濟效益。3．為增強現代企業競爭力提供保障。企業會計包括財務會計和管理會計，財務會計為企業賬簿登記編制財務報告，為企業外界提供企業經營狀況。管理會計為企業管理層提供會計數據，為管理層分析企業經濟運行狀況進行決策參考，進而提高企業經濟效益和企業的市場競爭力

二、現代企業會計管理職能創新的必要性

隨著社會經濟的多元化發展和市場競爭的加劇，傳統的會計體制逐漸暴露出種種弊病，企業會計財務監督職能越來越弱化，所以會計管理職能也就無從談起。面對企業發展的種種問題，面對日趨激烈的市場競爭，現代企業越來越重視企業財務會計管理工作，非常有必要對會計管理職能進行改革和創新，建立科學、合理的企業會計管理制度，使企業生產銷售、市場開拓、產品定價、資金投入的協調統一，保證企業經營有效決策，保證企業在激烈的市場競爭中能夠立于不敗之地，并保持良好的發展勢頭，為企業實現可持續發展發揮出更大的作用。

三、企業會計管理職能的創新與發展

1．會計管理模式的創新。在市場經濟條件下，現代企業發展形勢呈現出多元化特點，現代企業對現有管理模式進行不斷改革與創新，現在企業會計管理也得到了不斷發展和完善。縱觀我國大部分企業會計管理模式，目前主要有分散型、交叉型和統一型三種管理模式。分散型管理模式，企業財會人員能夠全面掌握企業資金運轉和經營狀況，會計能為企業管理提供可靠的財務信息。交叉型管理模式，這種管理模式有利于會計核算以及新會計法的交互性學習，但會計責任不明，如果出現失誤，就會互相推諉，造成工作秩序混亂。統一型管理模式，這一模式克服了分散型和交叉型兩種模式的不足，能夠充分發揮會計職能和作用，為企業發展提供高效的財務信息服務。三種模式各有利弊，現代企業要根據自身的特點和發展需求，堅持“以人為本”，選擇適合自身發展的會計管理模式，大膽創新，不斷完善現代企業的會計管理模式。2．會計監管模式的創新。現代企業會計監管是一項系統工程，涉及會計預測、檢查、決策、分析、控制及考核等工作，構建一個切實有效的監管體系，就會保證企業會計管理工作順利實施，有效推動企業內部管理機制的發展。創新現代企業會計監管模式，一要結合企業會計管理職能的創新，要和企業會計管理職能的創新同步進行，如果現代企業會計監管模式創新落后于企業會計管理模式創新，企業會計監管就會出現監管真空，企業財務管理就留有隱患。二要進一步規范企業資金管理，特別要在使用流程上進行規范，規范財務收支管理，防止資金挪用和貪污等違法行為發生。三要強化財務會計核算工作，完善內部財務會計管理制度，加強對會計核算過程的監督管理，確保會計核算的真實性和有效性。3．會計管理體制的創新。近幾年來，我國企業也在積極探索會計管理體制的改革與創新，目前企業會計管理主要有會計委派制、財務總監制及稽查特派員制三種。會計委派制一般是對國有行政事業單位或國有企業的，國家直接向國有企事業部門派遣會計工作人員。會計委派制又有直接、間接和雙重三種管理模式。財務總監制一般是對所有權與經營權分離的企業的，企業的所有者向企業派遣財務總監，由財務總監監督管理企業的各項經營管理活動。稽查特派員制一般是對國家大型企業而言的，由特定機構向其派駐財務）查人員，財務稽查特派員依照企業財務會計準則對企業的財務狀況及經營管理狀況進行監督和稽查。

四、結語

總而言之，在世界經濟全球化、一體化的大背景下，財務和業務一體化，已成為會計管理的必然趨勢，創新會計管理職能是強化企業管理的重要手段，創新發展現代企業會計管理職能是大勢所趨，勢在必行。現代企業會計管理職能的創新與發展，無論是會計管理模式、監管模式還是管理體制的創新都要選擇適合自身長遠發展的會計管理模式，都要堅持以人為本，培訓所有會計從業人員，不斷提高他們的專業技術素質和職業道德素質，所有會計從業人員都要恪守職業道德，積極轉變觀念，樹立正確的理財觀，認真分析研究企業財務數據，為企業高層進行科學決策提供第一手經濟信息數據，從源頭防范并規避各種經營風險，使企業實現健康可持續發展。

作者:李紅 單位:黑龍江省合江林業管理局審計處

第4篇：強化財務監管職能范文

根據云南地區部分鄉鎮機關單位目前的財政管理狀態分析，加強鄉鎮財政管理能夠起到以下作用：

1.財政職能作用得以發揮

鄉鎮財政作為連通群眾與國家的重要紐帶，其對于實現社會主義新農村建設具有重要意義。隨著社會的不斷進步與發展，鄉鎮財政必須要實現有效的轉變，在落實國家農村政策要求的同時，實現對自身所轉變職能角色的適應。圍繞鄉鎮以經濟發展為中心，發揮管理社會事物，提升公共服務水平的目的展開工作，做到不缺位、不越位，切實發揮出自身的職能作用，為財政管理水平的提升做出貢獻。

2.實現鄉鎮財政合理應用

在加強鄉鎮建設，提升農村經濟水平的目標下，鄉鎮財政水平得到了一定程度的改善，但其目前尚未完成本質改善，尤其是教師調整為績效工資后，鄉鎮財政壓力明顯增大，“保工資、保運轉”的財政狀態并未實現較大改善。在這種前提下，《云南省財政標準化建設規劃(2012~2016)》得以頒布，這為提升鄉鎮財政水平起到了關鍵性作用。但是想要單純依靠國家政策來實現對鄉鎮財政狀況的改善是不切實際的，因此還必須要加強縣鎮財政管理水平，以管理促進步，為實現鄉鎮財政合理應用做出貢獻。

二、加強鄉鎮財政管理的辦法

根據對鄉鎮財政管理遵循的原則的解讀以及加強鄉鎮財政管理的作用分析，筆者認為加強鄉鎮財務管理的辦法主要可以從以下幾個角度實施：

1.提升鄉鎮財政保障調控力度

在這一環節當中，鄉鎮財政部門要做到依法加強收入征管，并進行財政預算的合理編制，堅持“量入為出，收支平衡”的原則，科學、合理的編制年度財政收支計劃，并將其納入預算管理當中。在此基礎上，要對自身的財政體制予以完善，對縣級政府財政部門與鄉鎮政府財務部門支出責任的有效劃分，建立匹配的財政體系，以合理的獎懲機制來鼓勵和引導鄉鎮政府的工作行為，并幫助鄉鎮政府解決逾期債務，杜絕新債務的出現。

2.建立惠農財政工作新機制

在這一環節當中，主要有三方面工作內容：其一是對惠農資金補助對象管理進行創新。通過對補助人員的認定和審核，建立起上下協調、責任明確、操作規范的惠民補助機制。其二是完善農民財政補貼工作。以“一折通”的方式，來完成對農民資金的補貼與發放。并為其編制合理的數據庫，以便記錄。同時還要建立違規違紀舉報獎勵制度，以實現對農民資金補助行為的有效監督。其三是對服務機制與形式進行創新。以群眾需求為基準點來進行工作機制與形式的改變，提供“一站式”服務，提升群眾的滿意度，打造服務性財政窗口形象。

3.強化鄉鎮財政監督職能作用

首先要加強對自身財務與資產的監管，通過建立完善的財務管理制度來提升鄉鎮資產管理工作水平，建立起健全的資產購買、處置、等級和臺帳制度。其次要對專項資金的監督職能予以提升，強化鄉鎮財務對專項你的監管力度。對于列入鄉鎮財政預算的專項資金，要實行全程參與，專項管理。對于上級財政部門直接管理但項目實施主體是鄉鎮政府的專項資金，要做到全程參與監管，以實現鄉鎮政府對各類專項資金的監督與保護。再次，要加強對村級財務的監管，對村級財政資金的支付、轉移予以監督，全面規范村級財務會計核算工作，加強對村級財務工作的指導和監督，兵定期對村級財務人員、核算人員開展會計業務培訓與經濟法紀教育。最后要做好對農民負擔的監管工作。通過有效監管來解決一切不合法、不合理的收費行為，杜絕亂攤派、亂加碼、亂收費的情況出現，將農民負擔控制在最合理的狀態之下，避免農民負擔反彈情況的出現。

4.提升鄉鎮財政隊伍綜合水平

首先要對崗位管理進行強化，通過建立鄉鎮財政人員管理臺帳的策略，對鄉鎮財政人員進行統一備案管理，從根本上保證鄉鎮財政隊伍的穩定性。其次要做好對鄉鎮財務人員的專業培訓，通過分期分批培訓的方式來提升鄉鎮財務人員綜合業務水平與職業素養的提升，在條件允許的情況下還可以組織基層財務人員到大學當中參加更為深入的配需，使鄉鎮財政業務進入到一個制度化狀態下。最后要建立起科學的考核機制，通過將鄉鎮財政工作情況納入鄉鎮、科室難度考核當中的方式，來對鄉鎮財政部門的責任進行明確，切實提升鄉鎮財政人員的工作積極性，為鄉鎮財政工作水平的提升提供基礎保障。

三、總結

第5篇：強化財務監管職能范文

轉型升級這個詞語對人們來說并不陌生，這個詞語主要運用在企業上。在經濟新形勢事態下，國有企業想要順應這種形勢發展，尤為需要重視做好升級轉型工作。財務部門負責企業物質資金的管理，對運營發展具有重要作用，從中可見加快財務管理人員的升級轉型對整體各方面的升級轉型具有重要的戰略意義。

【關鍵詞】國有企業；財務管理人員；升級轉型

前言

在加快轉型升級的口號下，國有企業在經營發展中的各層面進行了全面的優化改善工作。在財務管理發生悄然生息的變化同時，管理人員的職能與能力素質不斷提高，信息化水平同樣得以提高，能夠看出財務管理工作在升級轉型中變化巨大，但對管理人員來說在升級轉型中還存在未解決的難題，為此需要對升級轉型問題加以細致的分析。

一、財務管理人員轉型的重要性

伴隨國資監管的力度日益加大，企業法人治理在結構上日益完善，企業財務工作中原始的會計核算逐漸被財務管理所代替，這些變化對財務工作來說提出新要求，對其管理人員來說轉型發展處于迫切調整升級的階段，這也體現出加快國有企業財務管理人員升級轉型的重要性。

（一）從國資監管上看是加大監管力度的需要

近些年來國資監管處于逐步加大監管力度的階段，監管越加嚴格，在監管思路上越加得以創新完善，其中包括對新會計準則的實施，預算管理全面推行，注重從“事前”到“事后”的閉環式管理，對資金實行集中化的管理，使資金風險得以控制，加快建設風險預警指標體系，深化指標體系。這些措施目前處于全面落實階段，這要求管理人員要具備一定的專業素養，可見升級轉型的必要性。

（二）從企業法人治理來說是對其結構深化的需要

企業董事會在國資委的扶持下各項建設持續推進，在結構上看來具有完善性，財務部門在其中立下不少功勞。財務管理是一項附屬職能，決定資源配置的方向與模式，影響經營活動的運行效率，從企業戰略上來說在服務與價值創造能力方面都對其工作人員提出要求，所以加快財務管理人員轉型升級是深化企業法人治理結構的需要。

（三）從財務監控上說是強化監控力度的需要

企業追求的是最大化的價值，具有有利的競爭條件，財管人員在財務處理上具有關鍵作用，占據核心位置，因此財務人員要以全局為重，從各業務層面深入，加強信息溝通，擴大溝通渠道，對財務監控真正意義上的實現，這對財務崗位的工作人員來說在業務處理上具有高度配合的協同與高水平的信息技術應用能力，所以加快財務管理人員升級轉型是強化財務監控的需要。

二、在轉型設升級中遇到的問題

從現代企業制度發展現狀來說正處于從起步到完善的關鍵時期，也是對現代化的企業經營管理制度實施必要性的驗證，是其制度在當前宏觀與微觀，從全面角度轉型升級的嘗試探索，實施全面預算管理的現代企業制度還沒有蔚然成風，這種發展狀態方興未艾，所以轉型升級難免會遇到羈絆，不會一直順利，這對于國有企業包括財務管理在內整體性的轉型升級來說面臨巨大挑戰。

國有企業受到社會職能的限制，沒有完全結合自身意愿進行經營，經營手段沒有實現完全的市場化，在管理意識與意愿上仍存在問題，法人治理在結構上不盡合理，決策機制也有不足，管理能力受限，約束激勵機制還未完全建立，致使推動財務管理向前行駛的動力燃料不足，這對信息化的財務管控長遠發展產生影響。

另外一點財務管理人員的轉型升級受到傳統職能的影響越加明顯，在國有企業中其部門管理人員多以“精打細算型”、“居家守財型”、“決策執行型”這三種形式的人員為主，與“嚴格管控型”、“精細理財型”、“有效決策支持型”這三種形式的人員仍有很大差距。在實施財務管理中表現出對業務處理高度重視，卻對管理工作持有輕視的態度，價值創造職能發揮的作用意義不大。從知識結構上其管理人員傾向于會計核算，崗位業務的管理稍遜一些，參與經營管理的能力有限，更談不上參與戰略決策。

從以上對轉型升級中遇到的問題可看出其人員的D型升級重點是在體制機制上有所突破。

三、升級轉型策略

（一）創造良好的國資監管外部環境

重點對其管理趨勢進行研究，對其管理人員轉型升級開辟正確的道路。國資委應通過資源與政策上的優勢，對現有相關制度規范加以分析研究，加以完善，制定符合于財務管理工作現狀的制度規范，這不但有利于管理水平的提升，而且為為其人員轉型升級明確的方向。對總監制度加快建設，全心、熱心服務于轉型升級事項，國資委曾經在總監管理上曾出臺暫行規定，對財務總監履行職能與功能角色起到了改善與轉變作用，但還需要在理念意識等方面加以提高。多學習國外具有先進性的管理理念，多總結財務工作經驗，對委派考核制度加以創新，促進總監人員在水平素質上的整體提高。

（二）提供成長空間與平臺

正視財務戰略的突出位置，促使其戰略與績效考核相掛鉤，使戰略目標快速實現，在財務人才隊伍上保證能夠與戰略需求相符合，從人才的選材到使用上對機制進行創新，提供財務人員廣闊的平臺，在管理中使其價值能夠創造出來。更要注重其工作的信息化管理，加強信息建設，使信息化為財務管理工作提供推動力，這是財務管理今后發展方向。國資委正在盡快出臺與信息化平臺建設的政策意見，國有企業在有利的條件下抓緊開展信息化建設，建設具有管控職能的平臺。以價值觀念為支撐，抓住實施全面性的預算管理這條主線，重點做好資金管理與風險預警工作，整合優勢資源，實施對預算的全面控制。實行雙重風險管控導向，實施精細化的財務管控，使財務管理工作人員的能力素質在廣闊的成長空間中得以提高。

四、結語

財務管理人員轉型升級是國有企業在財務上與時俱進的重要體現，當前轉型升級中傳統財務職能仍然存在，對這個問題需要對思想觀念加以更新，這是關鍵性問題；在制度規范上也要加以更新，國資委等相關部門切實發揮職能，為財務管理人員轉型升級提供良好的成長發展空間。

參考文獻：

[1]張明秋.淺析企業財務轉型升級之路[J].財會學習，2016，（13）：1718

第6篇：強化財務監管職能范文

一、國有商業銀行會計機構改革歷程回顧

國有商業銀行財務與會計機構大體經歷了兩輪大的調整。

（一）上世紀末至本世紀初財、會部門分設，強化了財務部門在資源配置和會計部門在基礎管理中的作用改革開放初期，我國根據業務領域分工逐步建立了工、農、中、建四大專業銀行共同組成的國有銀行體系。1993年12月，國務院《關于金融體制改革的決定》明確提出將各專業銀行盡快轉變為國有商業銀行的目標。1995年我國頒布了《商業銀行法》，為商業化改革進一步提供了法律基礎。《商業銀行法》明確規定：“商業銀行以效益性、安全性、流動性為經營原則，實行自主經營，自擔風險，自負盈虧，自我約束。”這一時期，國有商業銀行積極推進自身改革，強化經營責任，但同時，銀行無序競爭情況較為嚴重，內部管理薄弱，經營風險急劇擴大。如何加強管理，成為擺在商業銀行面前的一個重要課題。1998年初，建設銀行率先在國有商業銀行中進行了第一輪財會體制改革，將原來的財會部分設為計劃財務部和會計部，即單獨成立了會計部，同時將資金計劃部和財會部的財務職能進行整合，成立了計劃財務部。隨后不久，工商銀行也進行了類似的改革，對財會部進行分設，組建了計劃財務部和會計部。中國銀行雖然在總行層面沒有進行相應的機構改革，但在分行層面將財務管理部門分設為計劃財務部門和會計結算部門。交通銀行將財會部分設，成立了計劃財務部和會計結算部。農業銀行盡管沒有進行相應的機構調整，但也進行了有關討論和醞釀。

（二）近幾年的財、會部門合并，強化了運營和現金管理的職責，實現了財務會計的一體化運作2003年12月，國家通過匯金公司向中國銀行和建設銀行注資，掀起了新一輪的國有商業銀行改革大潮。通過股份制改革、引進戰略投資者和公開上市，建立真正意義上的現代商業銀行制度，原來的國有獨資商業銀行改革成國有商業銀行，并陸續成為上市公眾公司。伴隨著重組上市，國有商業銀行的會計職能發生了新的變化。2006年，工商銀行率先將計劃財務部、會計部合并，成立財會部，同時成立運行管理部和結算與現金管理部。隨后，建設銀行推行了會計運營管理體制改革，強化了營運管理的職責，并于2008年將計劃財務部與會計部合并，成立財會部，同時將原會計部中的支付結算、柜面管理等相關職責進一步整合，成立資金結算部。

2009年，中國銀行在進一步強化財會管理職能的同時，將部分操作性會計核算職能劃轉運營部（后又將部分職責調回財務管理部）。在分行層面，對會計結算部門職責進行了相應調整，將會計制度、運營等職能分別調整到計劃財務、運營部門，并成立了收付清算、國內結算與現金管理等部門。農業銀行于2006年將資產負債部與財務部合并，成立計財部，并同時成立了會計結算部。2008年上半年成立運營管理部。2008年下半年，又將財務、會計合并，成立財務會計部，單設資產負債部，同時成立結算與現金管理部。交通銀行2007年將計劃財務部改為預算財務部，并于2011年將會計結算部改為營運管理部，其中的會計政策等職能調整到預算財務部。

二、國有商業銀行會計部門職能演變

各家國有商業銀行財務、會計部門先分后合的調整，看似簡單的回歸。但實際上，在這兩輪改革中，此會計已非彼會計，不僅會計部門的職能發生了根本性的變化，人們對會計部門職責的認識也發生了深刻的變化。

（一）第一輪財會體制改革中的會計職能分析

在上世紀九十年代，銀行柜面人員大多叫會計人員，這也是我們經常聽到一家國有商業銀行動輒有十幾萬會計人員的原因。實際上，除了一般意義上的核算職能外，銀行會計部門還承擔了柜面管理職責以及業務處理角色（如資金清算、結算等）。后來有人把當時的營業網點稱之為“交易核算型”網點，就是這個道理。因此，這一階段國有商業銀行的會計職責，與西方銀行存在很大的差異（西方大型商業銀行財會人員最多只有幾千人）。如果說真正意義上的財務會計是圍繞會計政策、財務報告及內部控制等核心職能，那么這個階段的會計更多的是營業會計，承擔了柜面交易處理、資金清算、會計核算等多重職能。從這個意義上來說，從上世紀九十年代開始，商業銀行會計更多地是承擔了現在意義上的營運職能。而在第一輪財會體制改革后獨立成立的會計部門，除專司一般意義上的會計職責外，更多地是面向柜面服務、業務流程和后臺處理。實際上，改革進一步強化了會計部門在運營、交易處理和柜面流程等方面的職能，而在會計政策、財務報告等會計核心職能方面，反而沒有發揮多大作用。我們現在所說的會計政策，更多的是通過財務政策的形式來實現的，而會計的最終產品財務報告對報告使用者意義并不大。

（二）第二輪財會體制改革中的會計職能分析

第二輪財會體制改革，表面上是回到原點，但實際上會計職能已經完全不同。這一時期的會計職能與西方商業銀行的會計職能已非常接近，至少是在語境上能夠基本達成了一致。這一時期的會計職能，在會計政策、財務報告和內控控制等核心職能方面得到了強化。原來會計部門的集中處理（如清算）等職責調整到運營部門，支付結算、柜面服務等也移交不同的前臺部門或成立獨立的部門進行管理。改革后的會計部門職責，已逐漸演化成一般工商企業意義上的會計職責。兩次改革，不是簡單的回歸。第一次改革，強化了會計的營運、流程及前臺管理的角色，強調會計在對內基礎管理中的地位和作用。因此，有人稱之為“大會計”。這時的會計，更多地體現了國外銀行的營運色彩。第二次改革，將預算、考核、會計政策和信息披露等一體化，強調對投資者的責任和義務（如準則執行、內部控制及對外披露等），并將原來會計的營運、流程和前臺管理角色分別剝離到營運及現金管理部門。至此，“大會計”變成了“小會計”，由“矮胖”向“瘦高”方向發展：一方面，由“矮”向“高”，突出重點，在規則和反映方面的職責得到了加強；另一方面，由“胖”變“瘦”，職能收縮，從前臺柜面管理、結算產品及營運中后撤出來。

三、國有商業銀行會計職能變遷的原因分析

國有商業銀行會計部門職能變化，是在商業化改革的大背景下進行的。會計在商業化改革過程，體現并很好地順應了不同發展階段對會計工作的內在要求。第一輪財會體制改革是在亟待加強資源調控和基礎管理的背景下進行的。國有商業銀行剛剛經歷粗放經營，急需加強內部管理和自我約束，提升資源配置和基礎管理兩方面的能力。一方面，需要強化約束，樹立統一法人體制，加大資源整合和分配的力度。因此，通過成立計劃財務部，整合預算、計劃等方面職能，發揮綜合管理的優勢和經營導向作用。另一方面，需要強化基礎管理職能，加強柜面基礎管理，規范操作，防范風險。同時，信息技術在商業銀行已經開始廣泛運用，初期更多地體現在“會計電算化”上。在信息技術的推廣和運用過程，自然需要會計部門發揮更大的作用。因此，單獨設立會計部門對強化銀行的基礎管理，加速推進信息技術的應用，具有非常積極的作用。然而，客觀地說，當時的歷史條件下，會計職能難免顧此失彼，在會計政策、財務報告及與財務報告相關的內部控制等方面的職責非常薄弱。主要原因在于，一是當時基本上處于“兩則”、“兩制”階段，財務政策在銀行的會計核算中發揮了更大的作用。二是銀行虛盈實虧，盈余管理的空間非常大，加之缺乏嚴格的會計信息管控機制（如外部審計和強制披露義務等），會計信息真實性難以保證。財務報告主要是圍繞資產負債表和利潤表，會計信息相關性也不夠。因此，財務報告的職責也相當弱化。這正如前文所說，這一階段的會計，從現在意義來看，是有會計之名但并無會計之實。第二次財會體制改革是在國有商業銀行股改上市的背景下進行的。各家銀行積極推進管理改革，轉變經營理念，管理要求和方式都發生了重大變化。同時，面臨著一系列的監管和強制披露要求，外在約束得到了加強。會計部門在這個階段的職能，逐步由前臺退回到后臺，從后臺流程又進一步收縮到政策和報告層面。一是營銷職能得以加強。以客戶為中心的理念得到了深化，網點逐步由交易核算型轉變為營銷服務型，前臺更多地是要面對客戶，而不是賬戶，與之相適應的，前臺的勞動組織和流程設計更多地要考慮客戶的感受。這必然要求會計從前臺收縮，或自覺向業務轉變，原先的會計職能得以弱化。同時，在信息技術運用上，也更加強調以客戶為中心，突出客戶和產品，強調客戶體驗和員工體驗，系統設計思路都圍繞這些要求改變，會計在信息化中的作用也進一步弱化。為向客戶提供綜合服務解決方案，需要進一步加強現金管理、支付結算等產品管理職責。所有這些，都勢必要求單獨成立現金管理或資金結算部門。二是流程變革進一步深化。銀行紛紛依賴信息技術，實施前后臺分離等一系列的流程變革工作，重點是將前臺的工作往后臺上收；同時，發揮集中作業、流水化作業的優勢，實現集約化經營。因此，運營的職能和角色得以進一步強化，各家銀行或新建運營部門或強化其職能，并在銀行經營管理中發揮了越來越重要的作用。三是披露義務大大強化。為保護投資者利益，需要加強在財務政策與會計政策、計劃預算與財務報告、財務控制和會計監督等方面銜接，實行一體化運作。同時，伴隨著會計準則改革和國際趨同，原來的財務政策作用逐漸被會計政策所替代。在上述要求和變化的推動下，財務、會計部門合并已順理成章。

四、幾點體會

關于商業銀行會計職責定位，討論很多，見仁見智。但不論是第一輪的否定還是第二輪的否定之否定，都不能簡單地以對錯加以評判。正如恩格斯所說：“我們根本沒想到要懷疑或輕視‘歷史的啟示’,歷史就是我們的一切。”即使是今天的會計定位，也毫無疑問不會是終點。但客觀地總結這段歷史，對我們未來的工作還是非常有裨益的。

（一）會計部門職責演變體現了與時俱進的要求

縱觀國有商業銀行會計改革歷程，不難發現，幾家銀行在改革的步伐和方向上呈現一定的同向性和同步性，體現出外部環境的變化，反映了商業化改革的內在要求。比如，第二輪調整全面體現了以客戶為中心的理念、流程銀行的建設、監管要求和披露義務，以及信息技術的廣泛運用等。從這個角度來說，國有商業銀行的會計改革，反映了特定階段的歷史要求，改革也順應了發展的要求。可以說，國有商業銀行會計職能的演變與商業化改革步伐是一致的，是與時俱進的。

（二）會計職能轉變是一個長期過程

觀念和思維慣性的改變，并非一朝一夕可以完成的，更不是通過一紙文件可以清晰界定的。即使到今天，很多認識和看法還沒有根本的改變，一些職責和邊界還在不斷的討論、調整中。兩次改革，四家銀行看似相約而行，但又有所不同。改革盡管在很大程度上解決了銀行財會的外在語境，但內在語境問題并沒有完全解決。這種認識的統一，不僅需要銀行內部持續的改革推動和管理人員理念的更新，同時也需要在監管上進行相應調整。在信息技術廣泛運用的今天，傳統意義上會計核算方法、組織形式等（如會計檔案的范圍、保管形式和相應的法律效力等）已經發生了根本性的變化。如果在法律監管上沒有進行相應的調整，就必然會違背事物發展的基本規律，滯后于發展的現實要求。

（三）會計職能變遷體現了會計人對會計本質的執著追求

第7篇：強化財務監管職能范文

多元經濟企業；發展方向；管控模式

1.多元經濟企業整合后的發展方向

堅持以人為本，樹立發展觀念，創新發展模式，提高發展質量，實現多元經濟又好又快地發展。多元經濟企業整合后的發展方向具體包括四個方面：

企業管理目標。多元經濟作為國有和集體控（參）股企業，多元經濟企業整合后將行使出資人的相關管理職能以及生產經營監管職能。因此，在加快理順產權關系、勞動關系和管理關系的基礎上，實行分類分級管理，落實管理責任，建立和完善各項管理制度。對國有全資和國有控股企業，比照二級單位管理；對集體全資、集體控股企業，其安全、質量、環保、人事、黨群工作等，則實行委托管理，行使出資人的相關管理職能以及生產經營監管職能。

整合重組目標。以專業化、集團化為整合重組目標，逐步對產業關聯度高、具有優勢互補和戰略協同效益的企業，實施專業化、區域化整合重組，基本形成業務類別突出、具有較強競爭力的企業集團。

產業結構目標。立足于培育自我生存發展能力，構建適合集體資產做強做大的產業結構和業務體系，形成與主營業務協調持續發展的產業格局。

2.多元經濟企業整合后的管控模式

實行集團化的分級管理模式。多元經濟資源整合后的多元經濟企業，實行“集團管理、公司運作、放權經營”的管控模式。為對多種經營企業實施激勵與約束相結合的有效管理，鼓勵和支持經營規模較大、經濟效益較好的企業進一步發展壯大，加快以優勢企業為核心的集團化重組，對具備一定規模的多種經營企業比照直屬二級單位實行行政分級監管。

建立公司法人治理結構。各集團公司建立責權統一、運轉協調、有效制衡的公司法人治理結構。集團為市場競爭主體，實行獨立核算、自負盈虧，具有運作管理的自。各集團根據自己的專業優勢，進行市場開發、客戶管理、生產運營和安全環保管理。

對各集團公司進行分類管理，對各集團的產品方向、技術進步、經濟效益提出要求，即進行戰略意義上的引導、指導。

各集團公司要嚴格按照《公司法》要求設立公司制法人，依法建立公司董事會、監事會，實行決策權和經營權的分離，管理權和監督權的分離。

各集團公司采取“直線職能式與事業部式相結合”的組織結構。按照扁平化管理的理念，設立精干、高效的總部機關。科學定員、控制人數，對所屬組織按地區重組和專業分工重組的子公司進行設置。

各集團公司的主要職能是制定公司發展戰略與發展目標；進行重大投資決策，審批下屬公司的較大投資項目；任免直屬公司的主要領導成員；對資金實行集中管理，統一進行資本運營；確定下屬公司的利潤指標、財務預算，實施績效考核；協調下屬公司之間的經濟關系；對下屬公司的生產經營活動進行審計和監督；對下屬公司提供政策指導；在規劃計劃、人力資源、市場、財務、審計、法律等方面提供支持。

強化內部審計體系。在各集團公司總部設立審計部，強化審計職能，形成“制度+審計”的監督檢查體系。建立學習型的企業，學習海爾等企業管理理念，重視人本管理，建立和諧長慶。

強化股權管理。實施戰略控制管理：規范清理后，所保留的30家三級法人實體，均屬于國有、集體有絕對控制力的企業。按照中國石油的要求，對這類企業在股權管理上實行“戰略控制管理”。管理內容主要包括：按股權決策程序審議公司基本管理制度，公司內部管理機構設置及調整方案，公司發展規劃與經營計劃，投融資計劃及方案，財務預算與決算方案，利潤分配方案和彌補虧損方案，公司資本構成變動事項，公司合并、分立、解散、清算事項，以及涉及《章程》修訂的其它事項；選派股東代表、董事、監事，推薦經理層人員，并對所委派、推薦人員進行績效考核；監控企業經營動態，督促相關決策的貫徹落實。

健全股權管理職能：按照全過程股權管理的要求，股權管理應覆蓋股權投資、股權過程管理、股權處置等環節。可對資本運營部原有科室職能做相應調整，按照全面風險管理體系所確定的工作流程，由投資管理科行使投資規劃和法人實體投資管理職能，股權管理科繼續行使出資人行權管理職能，原改革改制辦公室行使法人實體整合重組及調整處置等管理職能，并設立專職董監事辦公室，與中國石油資本運營部相關職能接軌。

加強績效管理與考核：各法人企業應實行全面預算管理，并按照股權管理程序審定的年度預算指標，由公司董事會具體制定經營考核政策，年末由資本運營部統一指定中介機構進行嚴格審計，按照審計結果進行相應的獎懲，考核結果與二級托管單位年度考核掛鉤。

分層級管理經營者。按照企業分級監管模式，對分級監管企業董事長、總經理、黨委（總支）書記，比照正處級、副處級（總師）干部，實行備案制管理。

對公司直接監管企業的董事長、總經理、黨委（總支）書記，比照正處級干部管理，對副總經理（總師）比照副處級干部管理。對二級單位實施行政監管企業的董事長、總經理、黨委（總支）書記，比照副處級干部管理。對上述實行備案制管理的干部，經履行考核程序后，可以在全同級別干部崗位上交流任用。

對企業生產經營活動進行宏觀指導。為實現生產統一協調，安全統一管理，以及避免重復建設、同業競爭，降低經營風險，凡以市場為依托的多種經營企業，及二級單位在不直接干預企業正常生產經營的前提下，在勞動用工、市場協調、車輛購置、財務及資金管理、重大投資、審計監督等方面，進行必要的協調、控制和監管。

多種經營企業的HSE管理、質量監督、資質認證等項工作，按相關政策和專業管理要求，進行統一管理。

對企業財務工作實行動態歸口管理。對多種經營企業管理狀況、主要經濟發展指標等，納入多種經營企業統計管理范圍，實施動態歸口管理。多種經營企業應按要求，及時上報各種統計報表、財務報表等統計信息。

主辦單位管理黨群工作。多種經營企業的黨建、工會、共青團等黨群工作，依照各自章程和有關法規，可由其所在的二級單位負責管理。

明確多元經濟發展方向和模式，全面正確地把握企業改革的形勢，抓住機遇，推進改革，建立現代企業制度，探索國有資本與集體資本的重組聯合和企業間的重組整合。本文分析了多元經濟企業整合后的發展方向，以及多元經濟企業整合后的管控模式。希望本文的研究能為相關領域的研究帶來新的啟示。

[1]劉 力.多元化經營及對企業價值的影響[J].經濟科學，2011.03

第8篇：強化財務監管職能范文

一、財務與會計職責區分

（一）財務與會計的本質區分

現代企業以資金運行的形式來體現企業的運營活動稱為財務，財務具體包括資金的投放和使用以及資金的收益和消耗等多項資金配備的運動過程，財務以實現企業利益最大化為目的，安排解決企業與各方貨幣關系為本質。會計的計量單位是貨幣，會計以對企業經濟活動的記錄、分析、核準為工作目標，為企業提供準確有效的會計信息。

（二）財務與會計的對象區分

財務與會計從表象來講似乎是相同的，但實質上財務和會計表現出企業資金運行截然不同的兩面，財務和會計的管理對象有著本質區別。企業的資金運動質方面是財務管理對象，即資金本身的運動及資金本身呈現的貨幣關系，如資金在常日里的收入和支出、組織資金的征集和安排以及財務監督調控的實現等方面。企業資金運動量是會計管理的對象，會計體現的是經濟業務中貨幣數量的變更，貨幣是會計的計量標準，其主要目的是計量整個資金運動過程以及記錄總結資金運動結果。

（三）財務與會計的職能區分

財務在企業中的職能主要是管理，企業以最大化資金收益為經營目的，提高資金效益的有效途徑即貨幣關系的良好處理，企業的資金運動質方面是財務主管，依據企業實際運營需求，配備企業所需資金，合理配置資產效益，以此達到企業效益的最大化。企業的資金運動量方面歸屬會計管理，核算和監管是會計的基本職能，凡是制定主體可以以貨幣體現的經濟活動都屬于其管理范疇，對外提供企業經濟信息，充分發揮核算和監管職能，高效管理資金運行。

（四）財務與會計管理方式的區分

構造財務活動、調節財務關系的業務方法稱為財務管理方法，財務管理方法主要包括財務方面的查驗、剖析、把持、規劃、評估和財務制度等方面。核算、辨析、檢查三方面構成了會計管理方法，通過復式記賬原理、指定分類方法，對企業成本、耗費、效益、資產和債務以及所有者權益等多方面進行完整、系統、全面的記錄總結。

（五）財務與會計的作用形式區分

財務管理可直接調控資金活動，對企業資金的收入和支出進行管理以及資金的調配和安排等實時管理，對資金進行事前、事中、事后的直接控制。會計則是核算和監管資金運動過程及結果，側重于事后反映，如實對外公告。

（六）財務必須與會計職責分離的外在原因

目前，我國會計信息失真現象屢見不鮮，財經違紀行為頻發，這都是財務與會計兩者含糊不清所導致的，是財務必須與會計職責分離的外在原因。會計和財務各自負責不同的工作內容和范圍，會計工作負責為社會各界提供真實有效的企業會計信息，包括投資者、債權人、政府、客戶、社會以及企業內部各級部門，同時滿足其對會計信息的各種需求。而所有者的利益則由財務來負責，財務必須遵照所有者的意志開展工作，對企業財務資金的收入和支出進行整體的組織、規劃和控制。我國長期實行計劃經濟體制，致使實際的財會工作過程中，企業財務與會計模糊不分。究其根本，會計信息失真現象的發生是會計監督力度薄弱所致，財經違紀行為的發生是財務監督力度不夠所致。因此，在企業實際工作中，財務與會計職責必須分離，機構分設，防止以上問題的產生。

二、財務與會計職責分離的必要性

（一）適應產權劃分

現代企業創建并完善相關制度，要求企業最終所有權、企業法人所有權、企業經營管理權三權必須分離，既相互約束，又相互關聯，只有企業財務與會計職責分離，才能完成產權的劃分。其中，企業最終所在權指的是股東持股權亦或是投資者的原始產權；企業法人所有權指的是董事會的財產支配權，簡言之即企業法人財產權；企業經營管理權指的是經理的日常經營管理執行權。為滿足三種產權劃分需求，企業財務與會計職責必須分離，主要是由于財務管理負責對象為經理班子，體現企業經營管理權；而會計在負責經理班子的同時，仍需負責董事會，以財務報告形式約束、作用于經營管理權，會計還需整理準確有效的會計信息，對內對外公告，為企業董事會的決策提供依據，為股東和投資者掌握企業運營狀況提供信息。所以，企業的財務管理部門和會計機構必須要分開設置，職責明確分離。此外，現代企業新制度的確立，為企業拓寬了市場，為此企業會計從業人員，必須建立新型企業經營理念，更新企業效益觀念，對企業業務事后反應必須及時。在更為廣闊的市場環境中，企業財務管理工作會更加復雜多變，突顯財務管理工作的重要性，所以企業財務與會計職責的分離勢在必行。

（二）投資主體的多元化

隨著現代企業制度的確立，新的組織形式應運而生，新的組織形式以股份制企業和企業集團為代表，呈現投資主體的多元化，社會各界以及投資主體對會計提供的信息需求量與日俱增，對會計信息質量提出更高的要求，鑒于此，必須將企業的財務與會計職責分離，加強會計職能，強化核算和監管力度，以此滿足企業內外對會計信息提出的高質量要求。另外，仍需強化財務管理職能，高效運行、籌劃企業資金。所以，必須將財務與會計職能分離，機構獨立設置，以此滿足以上需求。經營管理者的自身素質一定程度上對企業經營管理狀況起著決定性作用，所以企業的經營管理人才必須具備專業的知識和技能，加強企業經濟管理。

（三）現代企業制度需求

產權明確清晰、權責清楚、政企獨立、科學管理是現代企業制度特點，現代企業制度這一特點反映出企業在內部管理機構的配置上，需強化企業內部控制。究其根本，財務管理歸屬業務管理部門，會計歸屬內部控制部門，財務的經營管理具有直接性，而會計的經營管理則是間接性的。因此，會計、內部審計等相關部門對財務管理活動具有監督、控制的作用，由此展現內部制約原則，如果實行財務一體化，財務與會計職責劃分不明確，則不能有效實施自我監管。所以，新型現代企業制度要求，企業財務和會計職責必須分離，以此實現企業經濟利益的最大化。

三、財務與會計職責分離的模式

當前，我國需完成的首要任務是國有經營體制的轉換，現代企業制度的確立。現代企業制度即是社會化生產的結果，也是市場經濟不斷發展的產物，而職責分離是現代企業制度的基本特征，現代企業產權制度的建立，要求企業的財務與會計職責必須分離，機構分開設立，以此適應新型企業制度的要求。財務與會計兩者之間的職責必須清晰明確，摒棄傳統的認為財務與會計兩者不可分觀念，轉換兩者必須緊密聯系的陳舊理念。首先，隨著現代企業的迅速發展、高效運行，要求財務與會計職責必須清晰明確，進行分離。會計是為適應現代社會客觀要求，滿足現代企業對于貨幣信息的需求而創建的經濟管理工作，高效完成企業經濟核算和監管是會計的主要責任，會計工作還負責為企業經濟決策提供真實有效的信息依據。與此同時，企業資金收支的組織、規劃和掌握由財務負責，資金管理是財務工作的基本職責，為資產所有者的合法權益提供充分的保障，同時確保企業經濟利益平穩提升。由于財務與會計職能的不同，所以必須機構分立、職責分離，如只要關乎資金收支方面的工作，均由財務部門處理；而企業經濟的核算和監管、企業信息的處理公告則由會計部門負責。其次，企業財務與會計職責分離之后，財務與會計必須將本身的職責執行好，同時兩者不可完全相互脫離，仍需強化彼此之間的聯系，以此提升管理效果。其中最為關鍵的是會計職責的明確清晰，國家法律明文規定保障會計工作的合法權益，同時財務人員的任免，必須遵照相關任免規定，另外，財務、會計從業人員的工資必須得到保障，方可起到促進作用，展現職責的重要性。對于明知故犯、違反亂紀的行為，給予處罰、絕不姑息，以此確保會計信息的有效性。

第9篇：強化財務監管職能范文

【關鍵詞】會計工作；監督管理；探索

會計監管是保證會計工作有序進行的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證，但會計造假事件屢屢發生，會計信息大面積失真，嚴重地影響了社會經濟的健康發展，造成了信任危機，給國家和個人帶來重大的損失，已經成為我國市場經濟發展的嚴重障礙。因此，加強會計監管，從根本上扭轉會計監管弱化是切實解決這些問題的有效途徑。

一、會計監管工作的現狀

目前，我國會計隊伍整體素質與市場經濟的發展尚不適應，在某些領域和行業，會計信息失真是有增無減，會計監管是有名無實，這已經成為財務管理工作中較為普遍的問題。有些單位一切領導說了算，會計法規可有可無，會計人員往往不敢違背領導的意思，沒有自己的立場與原則，往往是隨風倒，領導說什么就是什么。有的會計人員堅持原則卻往往受到打擊報復，得不到妥善處理，嚴重地挫傷了會計人員嚴格執法的積極性，使會計監管成為事后反映，成為了一種擺設，失去了會計監管的意義。一些部門和單位受局部利益或個人利益的驅動，會計工作違規違紀、弄虛作假的現象時有發生，造成會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴重影響了國家宏觀調控和管理的正常進行，會計工作根本無法獨立行使其監管職能。因此，強化單位會計監管職能，切實做好會計監管工作是當務之急。

二、會計監管弱化的原因

一是我國法律制度尚不健全，社會風氣不正，腐敗現象較為嚴重，會計環境十分復雜。一些思想道德素質不高或政治立場不堅定的會計人員，經受不住壓力或誘惑，成為會計造假的工具，喪失了會計監管的職能。

二是不能正確處理監管與服務的關系，導致會計監管的弱化。會計具有監督管理的職能，監管貫穿于財會活動的始終，形成監管和服務之間相輔相成的內在聯系。但實際工作中，財會人員往往不能正確處理服務與監管的關系。與領導發生矛盾時，服從領導意圖為先。會計人員在涉及單位職工的切身利益問題上怕犯眾怒，不敢監督。

三是財會人員對領導堅持要辦的違紀事項怕受打擊，不敢有效監督。如財會人員在處理單位利益與國家利益這一問題上，如果按照領導的意圖為本單位的“利益”而偷、漏稅款，編制虛假會計信息，就會得到領導的獎賞與器重。如果違抗領導的意思則會受到打擊報復，甚至會被辭退。

四是財會人員素質不高，妨礙了會計監管職能的發揮。近年來財會人員素質雖有提高，但總體上仍不能適應經濟發展的需要。少數財會人員缺乏應有的政治覺悟和職業道德水平，或者對有關財務制度不甚了解，在業務處理上常常有意無意地違反財經紀律。也有個別財會人員利用工作之便，營私舞弊，甚至為單位領導出謀劃策，帶頭違法亂紀。

五是社會監管和政府監管分工不明確。不能對單位的經濟基礎活動進行客觀、公正、全面的評價，各行政部門不能對單位會計工作進行全面的監督管理和對有關單位的會計資料實施會計監督檢查。

三、強化會計監管的有關對策

一是加強法律體系建設，為會計監管的有效實施提供法律保障。會計監管的有效實施，離不開一系列的法律法規，要加強我國法律體系的建設就必須建立一整套完善的法律法規政策，滿足其發展的需要。目前我國已頒布了新的《會計法》，明確了會計監管的執法職責和權限，加大了依法處罰、賠償和執行力度，對違規違紀的企業及其連帶負責人予以曝光，同時還要強化一些相關配套法律及相關法規的實施。

二是明確會計責任主體，加強單位負責人在會計監督管理中的責任。在實際工作中，有些單位負責人認為自己是負責人，會計上的事情自己說了算，授意、指使、強令會計機構、會計人員按照其意愿辦事，出了問題或將其一推了之或找個“替罪羊”，這些都嚴重阻礙了會計監管工作的正常進行。因此明確單位負責人的會計責任主體地位，是保證會計信息真實的關鍵。作為單位負責人，應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體的地位，為會計工作者明確行使會計監管職能提供了保障。

三是對會計從業人員進行以會計基礎人格和會計職業人格為主要內容的教育。通過各種人格教育的手段和途徑來促進會計從業人員對自己內心世界的了解，保持對周圍社會環境的客觀和全面的認識，使之在處理會計事項時，能根據職業良心來把握自己，以誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬等來鞭策自己，做會計秩序和市場經濟秩序的重要維護者。

四是加強會計人員隊伍的建設，提高會計人員的整體素質。首先要加大會計教育培訓力度，充分利用先進的會計教育手段，全面提高會計人員業務素質，提高會計執業能力，才能適應時展的要求，掌握精益求精的專業技能，才能對事物做出正確的判斷，具有前瞻性和遠見卓識，在核算中管理，在管理中監管，并把監管貫穿于會計核算、預測、決策、控制、分析的全過程。其次要加強會計誠信建設，全面提高會計人員思想道德水平，加強會計誠信建設,是會計道德規范的最基本的要求。會計人員要有高尚的情操和道德水準，抱著對國家、對社會主義事業忠誠的態度，始終要把國家、民族、集體的利益放在首位。

五是要明確有關政府部門的職責分工，確定了在對會計工作實施政府監督的過程中以財政部門為主、其他政府部門協作的關系，分工合作，進行有明確目標的監督管理，各單位必須要自覺接受各行政部門的監督管理，如實反映有關情況，不得拒絕、隱匿或者謊報會計信息。對違法違紀行為加大處罰的力度。

一個社會的發展必然離不開一個健全的監管體系，在新的會計監管理論指導下，我國會計監管的新的框架體系已經以其嶄新的面貌體現出來，也必將能夠在規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序等方面發揮出無可比擬的作用，顯示出其巨大的威力。我們堅信在一個有章可循、有法可依的環境中，我國的會計工作必然會朝一個健康蓬勃的方向發展。

【參考文獻】

[1]李國隆.《論影響會計監督職能的環境因素》.山西省會計學會；會計改革與探索，1998.