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第1篇：如何開展績效審計范文

【關鍵詞】經濟效益 審計 經濟發展

經濟效益審計工作的開展需要政府結合審計工作的內容進行具體的工作安排。該項審計工作由于其審計對象的特殊性，工作人員需要結合經濟效益審計的目的落實相關工作。我國的經濟效益審計工作還存在一定的問題，在實際操作過程中，并不能夠確保工作的效用，因此，根據工作常見的問題進行工作措施改進是解決這一現象的良好舉措。

一、經濟效益審計概述

經濟效益審計不僅是一項對經濟活動進行監督的工作，同時也是屬于國家審計工作范圍內的審計。該項審計工作的內容主要包括三個方面，其一是對經濟發展中各項經濟活動投入的經濟性審計；其二是對經濟發展中投入與產出進行的效率性審計；其三是對經濟發展成果進行的效果審計。這三項審計內容共同組成了經濟效益審計。

二、我國目前經濟效益審計常見的問題分析

我國的經濟效益審計工作開展的時間較短，各項工作還不成熟，因此，該項工作中的問題較為突出。

（一）經濟效益審計工作實施效率低下

我國的經濟效益審計工作的開展需要有大量的人力物力的投入，以確保該項審計工作的內容完善、數據科學，但從筆者調查的情況來看，審計工作效率低下是各級政府審計工作開展的現狀。

經濟效益審計工作與一般性的審計一樣，需要對財務進行核算、統計等內容，各環節之間都需要互相配合以確保經濟效益審計的實用性。從國內審計工作人員的狀態來看，部分工作者并沒有將審計工作的重要性進行全面的了解，同時，審計工作流程不規范，審計工作的計劃安排表較為簡單，這些都很大地制約了經濟效益審計的發展。

（二）經濟效益審計工作理念的不到位

經濟效益審計工作的開展需要工作人員結合一般審計工作流程來進行，另外工作人員需要對經濟效益審計工作的理念作全面正確的了解。從我國目前的經濟效益審計工作現狀來看，工作理念不到位是常態。工作人員在開展審計工作的各環節中雖然能夠做到真實、合法，但其工作的開展并沒有結合經濟發展中的經濟性、效率性和效果三方面內容，導致經濟效益審計開展得失敗。

（三）經濟效益審計標準缺失

我國國內的經濟效益審計工作缺少一套標準的審計指標體系。這種現狀不僅是由于國內經濟效益審計工作開展的落后導致實際經驗缺乏，還在一定程度上受到工作開展氛圍的影響。指標的制定離不開良好的工作環境和豐富的審計經驗，確定科學合理符合我國發展現狀的經濟效益指標能夠推動我國經濟發展的平穩。

（四）經濟效益審計的操作不規范

經濟效益審計工作的開展需要有一套規范的操作流程的指導。但是由于國內該項工作的經驗缺失以及相關理論的不完善，操作流程的制定也比較緩慢，另外，部分工作人員的操作較為散漫，沒有遵循一定的工作規范，導致經濟效益審計工作開展的成效不明顯。

三、推動經濟效益審計工作的措施分析

推動經濟效益工作的落實需要工作人員和管理者從經濟效益工作的常見問題入手，結合該項工作的重要性進行工作措施的改進。

（一）計劃與實施并重

經濟效益審計工作的開展需要工作人員制定較為完善的審計計劃，根據該計劃來落實審計工作，以確保經濟效益審計的落實。

首先，工作人員需要針對經濟效益審計工作的工作內容進行具體的工作安排，并且在此基礎上制定出較為完善的監督職責范圍，確定監督人，以責任制來督促設計工作的推進。其次，工作人員需要對審計計劃進行全面的分析，結合可能出現的狀況以及工作的實際情況進行工作措施的調整，確保審計工作的效用。最后，審計人員需要以審計計劃為標準，落實審計工作，提高工作效率。

（二）基礎與綜合并重

經濟效益審計工作的開展需要工作人員做好基礎性的財務審計，確保各項環節工作信息的合理與科學，在此基礎上進行經濟效益審計中的投入與產出的經濟性、效率性和效果三項內容的分析。

首先，工作人員需要對審計工作的各環節進行合理的人員安排，確保工作的落實，同時，結合已有的工作模式進行工作流程的規范，確保工作人員的工作效果。其次，工作人員需要針對審計工作各環節之間的聯系進行審計工作，一方面，根據各項工作的聯系做好數據共享和核對，另一方面，綜合審計工作的全過程做好過程監督，減少不必要的工作失誤。最后，工作人員需要結合審計工作開展的情況進行經濟效益的審計，做好評價工作。

（三）人員素質為輔

在經濟效益審計工作的開展中，工作人員的素質是關鍵。政府需要真對工作人員的素質情況進行適當的工作培訓以及職業道德教育。首先，政府需要積極引進優秀的審計人才，確保審計工作開展的效用性。其次，政府需要對工作環境進行一定程度上的改進，確保工作范圍的輕松，保障員工的工作熱情。最后，政府需要對審計人員的工作進行考核，督促審計人員進行工作能力的提升。

四、結束語

經濟效益審計工作的開展對國家經濟的發展有一定的推動作用，通過對經濟發展進行經濟性、效率性和效果這三項內容審計，政府能夠全面地了解經濟發展的情況，并結合相關問題進行工作的改進和落實。因此，推動經濟效益審計工作的深入十分必要。

參考文獻

[1]張麗.如何完善經濟效益審計[J].商情，2010（01）.

[2]胡素明.試論經濟效益審計[J].合作經濟與科技，2012（19） .

第2篇：如何開展績效審計范文

【關鍵詞】班集體德育活動 中職德育活動 形式化

【中圖分類號】G41 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2016）35-0054-02

物質豐富的當下，精神和思想道德卻危機四伏。當前媒體和社會人人呼吁道德觀念下滑，建設思想道德已經成為了社會的關鍵問題。學校作為育人的組織，必須接過這一旗桿擔負起德育的責任。豐富班集體德育活動的形式和內容，加強活動的實效性是活動策劃者的目的。本文對于德育活動的策劃具有良好的指導和參考意義。

一、開展班集體德育活動的意義

德育活動不僅是道德教育，還包括政治和思想教育。德育的目的是完善人的思想和性格，建立正確的價值觀和人生觀，使其成為一個思想積極向上，道德高尚的人。班集體德育活動以集體為主進行廣泛教育，在教育實踐中常以主題班會、探訪老人院和孤兒院等等為主。利用班集體成員間顯性的班規制度，和成員間隱形的從眾、暗示、模仿等心理影響約束和完善學生的思想政治道德教育。

德育是素質教育的重中之重，隨著經濟水平的提高，人們面臨著越來越多的物質誘惑和道德危機，加強三觀建設，完善個體的道德思想是當今社會十分關注的事情。根據媒體報道和親身感受，很多國人明顯感受到人們的思想道德建設沙化越來越嚴重，學校作為育人的組織，應該負擔更多的責任，加緊德育的活動開展使學生思想升華，道德內化。

據哈佛大學的調研，一個成功的人依靠20%的才干和80%的情商。其中這80%的情商包括待人之道、團體意識、堅強上進、積極樂觀等等思想道德精神。這些都是德育的內容，德育的思想道德水平影響者一個人的發展方向和層次，學校將德育放在首要的位置，班集體才會重視這些問題。只有進行改善，才能輸出更多德智兼備的人才，至少會減少才高德低的學生的數量，為社會的建設發展提供保障。

二、班集體德育活動存在的問題

（一）教師、學生漠視

教學質量的考核主要以成績作為標準，忽視了對學生思想道德的考核。上級不重視導致老師不重視，進而導致班級和學生漠視。如果學校不重視活動的結果，班級也會將活動當成一項任務去完成，在活動的過程中不會明確活動的意義。學生和教師將考試成績作為重點，漠視班集體德育活動，甚至取消德育活動，或者主題開展時在黑板上寫好主題等待檢查，學生卻按老師的旨意完成科目作業。

（二）中職德育活動形式單一

目前我的幼兒園和小學已經開始重視學生的思想道德教育，學校和老師明白幼兒階段和少年階段是一個人思想道德建設和完備的重要階段。因此，班級在學校的號召下，開展著較多的德育活動，組織學生踏青、參觀科技館、開主題班會、寫主題作文、去慰問老人院等等。城市和農村的德育活動形式和頻率存在著明顯的差異，不過總體來說都有了很大的進步。中職的學生沒有長遠學習的打算，他們進入學校的目的比較明確，畢業后掌握一些工作技巧直接步入社會。

因此德育在中職學生和老師的眼中是被漠視的。然而中職學生在心智觀念還很不成熟的年齡，畢業之后就要進入社會。這幾年是做好思想道德和性格意志建設的關鍵幾年，學校應該高度重視德育活動，以免學生進入社會后顯得格格不入，甚至快速的消沉和墮落。但是就目前現狀來看，中職的德育活動開展的差強人意，由于入學目的過于明確，活動就顯得形式化和單一化，不具備實踐性，往往提不起學生的興趣，在活動開展時學生常常是片面取樂，觀看和游戲的狀態，得不到內化為思想道德的體驗。

（三）忽視活動結束的總結過程

在班集體德育活動開展前，活動策劃者會宣傳活動的目的、內容和意義。但是在活動的過程中卻不能有效的對集體活動進行管理和指導，導致學生在德育活動過程中，將取樂作為活動的目的，忘記了活動的意義，最后將活動流于形式。德育活動應該有始有終，不能單憑一般的口頭表揚和批評作為結束的暗示，不進行深刻總結和反思的活動必定在以后的活動中不能引起學生的重視。

（四）活動內容單一且泛化

學生常將德育活動看成是一項娛樂活動，在德育活動中，學生習慣以娛樂和散心的心態參與活動。心態的不正確導致了活動的無意義性?；顒有问降膯我缓椭貜停瑢е聦W生把活動當成任務，不能夠獲得深刻的心理體驗，將道德內化到思想。比如在保護環境的活動主題下，只確定一個活動內容，去馬路上打掃衛生。學生就喪失了興趣，將活動變成的一個不得不去完成的任務，沒有完善思想道德教育反而引起了學生的反感情緒。

三、深化活動育人時效性的措施

（一）在活動主題下將內容豐富化和具體化

德育活動開始和結束要事先進行詳細的策劃，尤其在策劃活動內容的時候，要在一個活動主題下盡量將活動內容多樣化和豐富化。比如保護環境的主題下設置打掃衛生、監督他人行為（對污染環境的人進行勸導）、種植樹木花果等等。只有將活動豐富化，才能引起班級個體的興趣和參與感，才能更有效的達到德育的效果。

（二）結合當下開展班級德育活動

就業越緊迫，面臨的思想負擔和心理考驗越多。通過開展有效的德育活動對學生的思想建設和性格完善進行及時的教育，讓學生在德育活動中提高堅忍的個性和培養樂觀的精神。及時疏散就業緊張感帶來的不良的情緒，同時通過活動的心得強化心理抗壓力，轉變思想，更好的投入到學習中。例如在培養愛國精神時，明確活動的目的要結合學生當下實際狀態，將活動的口號細化為“為社會主義的建設而學習”。而不是盲目將活動目的設為加強學生的愛國意識。在進行壓力排解時，應該通過活動介紹各種壓力排解的方式?？傊新氝M行的活動要保證是德育活動的前提下，解決學生現有的憂慮和問題，為學生的德育和智育同時服務。

（三）因類施教

老師要了解學生的性格特征和道德水平，才能在集體活動中做到因類施教。對于學生的性格缺陷和道德缺陷，老師不應該進行袒護和規避，應該面對問題及時解決。比如有些同學性格過于內向，就應該在活動中為這類學生安排一個與人打交道的角色。比如有些同學家境良好嬌生慣養，老師應該給這類學生安排一些勞作類的苦差事。一些同學道德水平不高，就應該監督這類同學在活動中做好助人的角色。一些學生責任心不強，應該安排這類學生在活動中擔當策劃和管理的工作。老師在德育活動安排工作時，沒必要讓學生們揚長避短，應該針對問題對癥下藥，發揮德育活動的最大作用，將學生們鍛煉成為一個道德完備、思想成熟、真善美具備的人物。

四、結束語

學生是社會主義建設的后備軍，學習應該加強班集體德育活動的實效性，鍛煉個體的心理素質、思想道德素養、完善學生的三觀為社會提供德才兼備的繼承者。改變原有的活動娛樂性和無用性的觀點，深刻認識到德育活動的重要意義，改善傳統的活動策劃方式，讓學生在活動中將道德內在化，思想深刻化。

參考文獻：

第3篇：如何開展績效審計范文

一、縣級人行開展績效審計的現實需要

人民銀行內部審計工作目的是“管理＋效益”，所謂的效益就包含著經濟性、效率性和效果性。經濟性是指從事一項活動并使其達到合格質量的條件下耗費資源的最小化，即以較低的投入獲得同等質量的效果可稱之為經濟性；效率性是指投入資源和產出產品或其他成果之間的關系，當一定量的投入取得成果最大化即稱之為效率性；效果性是指目標實現的程度，即從事一項活動時期取得的成果與實際取得的成果之間的關系。

（一）建立績效考核指標體系的需要。隨著人民銀行職能轉換和業務不斷的發展，縣級人民銀行工作也正面臨著要處理好工作經濟性、效率性和效果性的關系。從人力資源角度來看，目前別縣支行多的達40人以上，少的不到20人，但工作職能、履職效果卻不一定能按人力資源成正比例增加，存在著人力資源浪費現象。從財力資源角度來看，人民銀行已實行部門預算，人員經費、公用經費、行政事業經費等剛性支出不斷增加，而資金來源則是上級行有限的預算撥款。如何做到安全有效運轉是縣級支行財務管理的重大難題。從現實情況來看，一方面支行辦公經費趨緊，剛性支出不斷增加；另一方面在機關運轉中不計成本、不講效率、人為浪費現象較為嚴重。分析其主要原因是目前縣支行沒有建立起一套科學合理的行政經費績效考核指標體系，存在用多用少一個樣、節約和浪費一個樣、效率高低一個樣的現象。通過對支行行政經費績效審計，建立相關績效管理指標，如人均辦公費、水電費、交通費等指標體系，可使支行日常費用開支有標準可依，資金使用效果可以得到合理評價。

（二）增強有效利用有限資源的需要。節能降耗是建立資源節約型、環境友好型社會、落實科學發展觀的重要措施。人民銀行縣級支行為了履行職能，需要掌握和使用人力、物力和財力資源，這些資源的使用效益如何，很少有人關心和分析。人民銀行縣級支行雖然不能像企業一樣進行成本核算，但在實際工作中也應該核算行政辦公成本，做到以較少的投入獲取較多的成果。比如，水電費支出，有的支行在用電高峰期電費支出占整個月公用經費的三分之一。因此通過對縣支行行政經費開展績效考核評價，有利于提高節能降耗意識，從而促使支行制定節能降耗措施，通過合理的指標設置、評價、考核，能使縣支行獲得節能降耗效果。

（三）提高支行行政管理水平的需要。與合規性審計側重于解決被審計對象做得“對不對”的問題相比，績效審計要回答的是被審計對象做得“好不好”的問題，要對被審計對象績效管理的經濟性、效率性和效果性進行評價。通過績效審計，首先可以提高人民銀行工作人員的績效意識，促使他們在管理和服務工作中考慮效率、成本和效果，用最少的資源、最短的時間辦盡可能多的事情。其次，績效審計可以促進人力資源的充分利用，建立人力資源與業務量配比的相關指標體系，促進人民銀行工作人員提高工作質量和工作效率。第三，績效審計可以增強人民銀行工作人員的履職能力和領導層的決策能力。通過采取定性評價與定量分析相結合的方法，從人力資源利用的經濟性、內部管理的效率性、業務活動的效果性等三個方面評價縣支行的履職能力。

（四）促進履職考核目標實現的需要。為確保有效履行央行職責，人民銀行上級行對下級行均制定了績效考核辦法，上級行對下級行、上級行專業部門對下級行的專業部門進行考核。通過績效審計可以對各支行、各部門乃至每個人的工作業績、工作效率和工作效果給以評價，促進考核目標的實現。

二、縣級支行開展績效審計的主要障礙和難點

績效審計是一項涉及面廣、內容繁雜的系統工程。如何圍繞人民銀行的工作特質評判實現的手段和方式是否經濟、有效，當前還面臨不少的障礙和困難。

（一）傳統理念制約績效審計的有效開展?？冃徲嬍且豁椥碌膶徲嫎I務。目前基層人民銀行員工對績效審計還比較陌生，大多數員工只是對這個名詞有一些初步印象，至于它的實際內容是什么、有何目的、作用和意義，還知之甚少，對它的經濟性、效率性和效果性如何定義及三者關系把握不準，績效審計理念尚處于初始階段，績效意識不強。在人民銀行內審部門，由于長期從事合規性審計，審計人員在開展績效審計時，習慣于查錯糾弊的，難以跳出就事論事的傳統審計思維模式的束縛。

（二）職業現狀制約績效審計作用的發揮?；鶎尤嗣胥y行現有審計人員的知識結構、專業素質、工作能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距，主要是對傳統審計技術較熟悉，而對現代審計技術較陌生；現場作業經驗豐富，而綜合分析問題的能力不強；會計財務方面的審計人才較多，而信息技術審計方面人才缺乏?？h級人行一般只配一名專（或兼）職內審專管員，有的是副股級，有的就是一般員工，既無權參與決策制定的過程，更無權監督執行結果。審計人員在結構、素質上存在不合理性，知識結構比較單一，掌握多元化知識結構的人才缺乏，審計大都被限定在財務范疇，審計人員的輸入只是在行內調整，沒有從審計專業的大學招聘。所以，現行人員條件還不適應績效審計的要求，內審人員的素質、能力和工作水平均有待進一步提高。

（三）評價標準制約績效審計效果的界定。開展績效審計，需要有科學的審計評價標準來評價被審事項績效的好壞，績效審計標準是內部審計人員衡量、評價被審計對象績效的標準和尺度，是做出審計結論和處理決定的重要依據。但目前人民銀行尚未制定出臺人民銀行統一的績效審計準則和操作規程，對績效審計的目標、內容和方式未明確規定，基層人民銀行開展績效審計難以適從。

（四）基礎薄弱制約績效審計質量的提高?？冃徲嫷幕A是要求被審計單位提供的資料數據要齊全，以此來對被審計單位的績效進行評價。任何績效評價都離不開基礎數據和資料的支持，否則一切評價都將失去意義?？冃徲嫳仨毥⒃诨A數據和資料是真實、合法的基礎上，即在完成對被審計對象財務收支真實合法審計并對其不真實、不合法事項進行調整的前提下，才能實施績效審計，按有關績效評價標準和方法對被審計對象進行比較分析、評價和建議。否則就會使績效審計的質量大幅下降，評價結果的正確性、可靠性令人置疑，績效審計評價也就失去意義。當前，由于我國社會誠信制度未完全建立，政府會計制度還不完善，經濟領域違法違規、弄虛作假現象還很嚴重，會計信息資料的失真行為相當普遍，績效審計賴以評價的基礎可靠性不夠，這就給開展績效審計帶來很大的困難和風險。

三、縣級人民銀行推進績效審計的對策建議

（一）改革體制，創新模式。要確立內部審計的獨立地位，提高內審工作的有效性，就必須改革現行的內審組織體系，實行內審機構的“派駐制”。人民銀行系統實行“派駐制”，能夠較好理順內審機構的隸屬關系，與人民銀行集中統一的領導體制相適應，具有較強的獨立性，是獨立于各執行系統之外的地位和職權比較超脫的再監督機構，真正體現出監督與被監督的制約關系，從領導體制上保證內部審計監督的高層次、權威性，消除內審工作來自各方面的干預和制約，使內部審計機構能夠依法獨立行使職權，充分發揮內審的監督和促進作用。對縣級支行可以實行下派制。即由中心支行派駐縣支行，支行不再單獨設立內審崗?？h級人民銀行只是作為市中心支行的一個職能部門對待，市中心支行可在縣級人民銀行中選拔1～2名業務能力強、并具有一定分析能力和文字表達能力的人員，作為上級內審人才備用庫，人員應具有相對獨立性，有審計項目，可隨時被抽調參加上級內審部門組織的各項檢查。

（二）解放思想，轉變理念。內審人員，要深刻認識績效審計的意義，積極主動應對開展績效審計工作中遇到的各種困難。要利用多種渠道廣泛宣傳績效審計，比如專業刊物、研討會和論壇、業務會議等，還要積極廣泛地組織績效審計知識的業務培訓，讓大多數審計人員逐步掌握績效審計的基本知識，在實踐中能夠結合本專業技能運用績效審計的方法。當前，最佳的方法是配合對某一領域或行業績效審計，進行審前培訓。著重拓寬審計人員的思路，一方面使審計人員具備創新能力，能夠發現與傳統審計不同的問題；另一方面，能夠以聯系發展的觀念看待或解決審計查出的問題，通過績效審計方法和技術的培訓，重點提高審計人員績效審計的能力和經驗。

（三）構建機制，實現長效。通過人民銀行現有的傳媒載體進行宣傳，使人行干部職工樹立績效意識和績效審計意識，充分認識到人民銀行所掌握的人力資源和國有資產，理應進行績效審計，各項工作要經得起績效審計的推敲。同時加強績效審計的制度建設，用制度來規定績效審計的對象、范圍和標準等。還可進行無形宣傳，采取“事實說話”的方法。內審部門搞幾個績效審計項目，并將成效向決策部門報告，讓實事來說話，使決策部門了解到績效審計的重要作用，達到逐步推行績效審計的目的。

（四）提升素質，保證效果?？冃徲嫻ぷ髻|量高低在很大程度上取決于審計人員的綜合素質。績效審計需要多樣化和創新的方法，需要多學科的知識。隨著績效審計的開展，審計人員素質結構將多元化、現代化發展，呈現適應性、效率性和整體性的發展趨勢。因此，重視審計人員素質的提高是開展績效審計的當務之急。

第4篇：如何開展績效審計范文

審計作為經濟監督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經濟效益。但在很長的時間里，審計通常在單純的財務審計基礎上，通過查錯防弊來間接地提高經濟效益。直到二十世紀中后期，隨著受托責任理論和績效審計理論的發展，西方一些企業開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學管理，以加強企業內部控制制度，提高內部工作效率。企業管理者對審計工作也有了新的要求，要求審計工作的重心從傳統的查賬轉到健全和完善企業管理機制，提高經濟效益的軌道上來，由此相繼產生各種以提高經濟效益為目的的審計形式，如管理審計、業務經營審計、效益審計、綜合審計等，這些審計各有側重，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為績效審計，可定義為：獨立的審計機構或審計人員，利用專門的審計方法，依據一定的審計標準，就被審計單位的業務經營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度。審計署2007至2012年審計工作發展規劃指出，未來將全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政財務資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計份量，爭取到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計并基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系。

（一）績效審計的基礎比較薄弱。

績效審計的基礎是要求被審計單位提供資料數據(包括財務資料數據和非財務資料數據)，以此來對被審計單位的經濟效益進行評價。任何經濟效益評價都離不開基礎數據和資料的支持，否則一切評價都將失去意義。基礎數據和資料只有真實、合法，才能真正的發揮其作用，否則會使績效審計評價失去意義。當前，由于我國各行各業經濟違法違規、弄虛作假現象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計的順利開展。

（二）缺乏具有針對性的指標評價標準。

我國的《審計法》及其它相關的審計制度僅僅指出審計要達到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計并沒有定論，即沒有績效審計方面的指標評價標準。雖然2007年中國內部審計協會了關于經濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內部審計具體準則，在此三項具體準則中對經濟性、效果性、效率性審計的內容、方法和評價標準作出了一般規定，但具體準則同時說明內部審計機構和人員應當選擇適當的效率性審計評價標準，由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別，因此審計機構和人員如何選擇適當的指標評價標準存在很大的困難。

（三）績效審計沒有統一的方法和技術。

由于評價的對象不同，審計職業界不能為績效審計提供一個統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應的技術和方法進行審計，績效審計方法和技術的不統一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風險加大，給審計證據提出了更高的要求。

（四）績效審計收集證據比較困難。

當分析同類企業效益差距時，企業本身的資產質量、技術水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業的對比數據，則比較困難。審計證據的不充分或缺乏證明力，會導致結論的有失公正，同時造成嚴重后果。

第5篇：如何開展績效審計范文

審計作為經濟監督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經濟效益。但在很長的時間里，審計通常在單純的財務審計基礎上，通過查錯防弊來間接地提高經濟效益。直到二十世紀中后期，隨著受托責任理論和績效審計理論的發展，西方一些企業開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學管理，以加強企業內部控制制度，提高內部工作效率。企業管理者對審計工作也有了新的要求，要求審計工作的重心從傳統的查賬轉到健全和完善企業管理機制，提高經濟效益的軌道上來，由此相繼產生各種以提高經濟效益為目的的審計形式，如管理審計、業務經營審計、效益審計、綜合審計等，這些審計各有側重，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為績效審計，可定義為：獨立的審計機構或審計人員，利用專門的審計方法，依據一定的審計標準，就被審計單位的業務經營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度。審計署2007至2012年審計工作發展規劃指出，未來將全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政財務資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計份量，爭取到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計并基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系?？冃徲嬕殉蔀閷徲嫻ぷ鞯陌l展方向，現實中的審計工作重點也已逐步由真實性、合法性向效益性轉變移，但就目前來講，企業審計部門開展績效審計還處在零散的、單個的，還沒有形成系統的、規范的、完全獨立的審計類型，大多在財務收支審計以及其他專項審計中反映出一些績效審計問題，其原因主要是企業開展績效審計時存在難點。

（一）績效審計的基礎比較薄弱?？冃徲嫷幕A是要求被審計單位提供資料數據（包括財務資料數據和非財務資料數據），以此來對被審計單位的經濟效益進行評價。任何經濟效益評價都離不開基礎數據和資料的支持，否則一切評價都將失去意義。基礎數據和資料只有真實、合法，才能真正的發揮其作用，否則會使績效審計評價失去意義。當前，由于我國各行各業經濟違法違規、弄虛作假現象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計的順利開展。

（二）缺乏具有針對性的指標評價標準。我國的《審計法》及其它相關的審計制度僅僅指出審計要達到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計并沒有定論，即沒有績效審計方面的指標評價標準。雖然2007年中國內部審計協會了關于經濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內部審計具體準則，在此三項具體準則中對經濟性、效果性、效率性審計的內容、方法和評價標準作出了一般規定，但具體準則同時說明內部審計機構和人員應當選擇適當的效率性審計評價標準，由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別，因此審計機構和人員如何選擇適當的指標評價標準存在很大的困難。

（三）績效審計沒有統一的方法和技術。由于評價的對象不同，審計職業界不能為績效審計提供一個統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應的技術和方法進行審計，績效審計方法和技術的不統一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風險加大，給審計證據提出了更高的要求。

（四）績效審計收集證據比較困難。當分析同類企業效益差距時，企業本身的資產質量、技術水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業的對比數據，則比較困難。審計證據的不充分或缺乏證明力，會導致結論的有失公正，同時造成嚴重后果。

（五）傳統審計人員的知識面較窄。績效審計需要多樣化和創新的方法，需要多學科的知識，傳統的財務審計人員視野相對狹窄，缺乏評價企業效益的意識、知識及技術技能。審計人員在開展績效審計時須具備相應的獨立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統財務審計所要求的勝任能力的含義外，還要求審計人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業知識，能夠深刻理解績效審計工作，在評議企業業績時形成中肯而深刻的判斷。開展績效審計的審計部門因此需要儲備許多專業的人才，包括經濟學、法律、財會與工程方面的人才等。

（六）現階段開展績效審計應采取的對策1.避免兩種傾向，正確樹立績效審計觀念。當前在推行績效審計過程中，要注意避免兩種傾向：一是盲目跟風，過分偏向績效審計，而忽視真實合法性審計。對各類審計部門來說，在今后很長一段時期內真實合法審計仍是主要任務。

效益升級也必須建立在真實合法的基礎上。二是脫離實際，提出過高的、不切實際的要求。必須堅持從實際出發，循序漸進，不能操之過急。要通過實踐，逐步探索績效審計工作規范。

2.要選擇恰當的審計評價標準，慎重地評價被審計事項。

對一個審計項目進行審計時，先要確定審計目標，然后收集證據，對照審計標準，作出審計結論，最后證實審計目標。

只有建立了明確的審計評價標準，才能據以提出審計意見。

績效審計的評價標準主要包括各種計劃、定額標準、業務規范和各種技術經濟指標等，但尚未形成一種規范，僅散見于各種相關的資料當中，具有不確定性。因此，審計人員根據具體情況選擇恰當的評價標準、慎重地評價被審計事項顯得尤為重要。

3.要正確處理好幾方面的關系。（1）微觀效益與宏觀效益的關系。微觀經濟效益存在于宏觀經濟效益之中，應服從于宏觀經濟效益，在績效審計中，應克服小集體主義，從國家利益出發。（2）短期經濟效益與長期經濟效益的關系。企業的持續經營要依靠長遠經濟效益的實現，不能光顧眼前利益而忽略了長期利益，喪失了發展的后勁，績效審計要注意審計企業是否存在短期行為。（3）技術和經濟的關系。這主要是指企業引進技術時，不但要注重其先進性而且應考慮其適用性和經濟合理性，如果不考慮企業實際情況，盲目地引進高新技術，不僅不能提高企業的經濟效益，反而會導致企業因成本太高而出現虧損。（4）價值和使用價值的關系。在市場經濟條件下，商品和勞務的價格總是不斷地波動，當價格波動未超過一定限度時，商品價值量的增長可以代表使用價值的增長，但在通貨膨脹的情況下，這種關系則會遭到破壞。因此進行績效審計時，在審查價值增長量的同時，更要注意審計使用價值的增長量。

第6篇：如何開展績效審計范文

【關鍵詞】 高校； 績效審計； 影響因素； 對策

近年來隨著我國高校辦學規模的不斷擴大，教育投入和各種創收經費逐年增長，但高校教育經費的使用尚存在低效浪費現象，因此如何更好地發揮現有教育資金的使用效益是高校急需解決的現實問題。目前我國的高?？冃徲嫻ぷ魃形赐晟?，還需要在實踐中不斷總結和研究，以促進高校提高教育資源的利用效率。

一、開展高?？冃徲嫷默F實意義

（一）績效審計是適應時展的需要

美國早在20世紀80年代就實施了對高等教育的績效評價工作，田納西州于1979年即建立了高等教育績效的標準。我國審計署2008至2012年發展規劃中也提出要全面推進績效審計，到2012年每年所有的審計項目都開展績效審計。劉家義審計長在全國審計工作會議上要求將績效理念貫穿于審計工作的始終，全力推進績效審計工作。在近幾年全國各地開展的經濟責任審計和專項資金審計中，除進行真實、合規、合法性審計外，均增加了對其經濟效益的相關評價。這些都為我國今后高校內部審計工作指明了發展方向及工作目標。

（二）績效審計是提高資源管理水平的需要

隨著我國高等教育改革的深化，國家投入的教育資金總量不斷增加，如何合理、高效地使用這些教育資金，是高校提高辦學水平，實現可持續發展的關鍵問題。目前高校在資金管理中存在不少欠缺，如在學校對外合作辦學中存在決策不科學，導致合作辦學損失甚至訴訟，影響學校聲譽；在各地興起的新校區建設中存在前期規劃不足、設計不合理、工程變更增多、一味趕工期等造成工程造價大幅增加；創辦校辦產業前期可行性論證不充分，造成投資失敗，損失無法收回等現象。高?？冃徲嬍窃谪攧帐罩徲嫽A上，對學校教育經費、固定資產投資、專項經費等進行績效審計，評價資金使用的經濟性、效率性及效果性，并尋求提高績效、完善管理的途徑，實現高校資源管理水平的不斷提高。

（三）績效審計是提高資金使用效率的需要

隨著高校支出的不斷增長及教育資源的有限，各高校應盡可能高效的利用資源，減少浪費。2009《中國高等學校績效評價報告》從高校的資源利用方面對教育部直屬的72所高校進行了績效評價。數據統計顯示，有近半數高校過去3年投入多產出少，顯得“高耗低產”；有29所高校“產出高于投入”。國家每年給985、211各類高校投入上千萬至上億元的經費，但最后的使用效益如何尚不知道。目前各高校資產設備購置計劃不統一，造成重復購置；在基建投資中有的尚未建好便由于不符合需求等原因進行拆除，造成不必要的浪費；對專項經費及科研經費的管理缺乏后續跟進，經費支出缺少效益管理。高?？冃徲嫾刃桕P注各類資金使用的規范性，又需要關注資金使用的效益性，并分析資金使用效益低下的原因。

二、開展高?？冃徲嫷挠绊懸蛩?/p>

（一）審計實施的環境影響著高校績效審計的開展

績效審計是以被審計單位提供的真實、合法的數據和資料為基礎，評價被審計單位的績效。目前高校預算編制不完整、財務會計報告或信息欠真實、弄虛作假現象還較嚴重，這給績效審計工作的開展增加了很大難度。另外績效審計所需的資料，除了常規的賬簿報表外，還需要收集大量經營活動的背景、目標、計劃、控制等一系列證據資料。但由于高校內部審計部門對項目立項、預算編制、資金分配等環節介入較為被動和滯后，對許多重要的非量化信息無法收集到比較詳實的資料，從而給績效審計增加了難度，加大了審計風險。高校作為事業單位，一般較注重完成招生計劃等任務，其內部管理水平往往不高，內部控制制度較弱、制度執行不力或在關鍵環節失去控制，使高?？冃徲嬍ハ鄳某绦虮Ｕ稀?/p>

（二）審計法規體系的缺失影響著高?？冃徲嫷男Ч?/p>

美國早在1972年就制定了《公認的政府審計準則》，英國1997年頒布了《績效審計指南》和《績效審計手冊》。我國一些地方政府雖對績效審計進行了探索，如2001年《深圳經濟特區審計監督條例》、2003年《珠海經濟特區審計監督條例》、2008年《浙江省投資績效審計操作指南》先后引入了效益審計，但無類似的全國性績效審計法律法規及相關制度。在2006年新修訂的《審計法》及2010年新的《審計法實施條例》中雖規定了審計機關應對財政、財務收支的真實合法和效益情況進行審計監督，在《教育系統內部審計準則》及《教育系統內部審計工作規定》也提及對單位的效益進行審計，但均未明確提出績效審計的目標、范圍、責任等，法律授權不完備。審計部門由于缺乏績效審計法律法規及統一的技術、方法的指導，實際工作時，只能摸著石頭過河，各自進行探索和嘗試，極大的影響了我國高?？冃徲嫷男Ч?/p>

（三）審計評價標準及指標體系的不完善影響著高?？冃徲嫷目茖W

績效審計評價標準及指標體系是審計人員用于評價和發表審計意見的依據和基礎。建立科學可行的績效審計評價標準及評價指標體系有助于控制審計風險、作出客觀評價。我國自1999年以后，財政部等有關部門雖陸續制定了《國有資本金績效評價操作細則》、《企業績效評價標準》等，為開展企業績效評價工作、規范企業績效評價提供了有利條件。但是對于高校績效審計工作目前尚無明確的規范，缺乏績效審計評價標準及可操作性指導文件。影響了審計人員客觀公正地提出評價意見，影響績效審計的科學性、審計的質量和審計結論的可信度，降低了整個績效審計功效。

（四）審計隊伍未能適應高?？冃徲嫲l展的需要

根據各國實踐經驗及我國政府績效審計實際情況，多元化的審計人員結構及審計人員專業勝任能力是開展審計工作的必要保障。美國GAO錄用了會計、法律、計算機等多方面專家，目前此類專業人才已占美國GAO人員總數的3/4，多結構的人員配置提高了績效審計的工作效率。但目前我國高校的審計人員大多屬“財會型”，計算機、財政、法律等現代審計所需要的其他專業背景人員較少，對較高層次的績效審計工作尚不能完全、高效的開展。在績效審計開展較好的國家其科技發展水平也較高，如美國廣泛使用的數量分析方法及決策模型，英國的質量控制法、碰頭會法、計算機輔助審計法等大大提高了績效審計的科技含量。而我國高校審計實踐中仍以傳統的統計分析法、圖表法、分析性復核等方法進行審計，缺乏決策分析、決策模型及計算機相關軟件的高級使用，難以適應績效審計需要。

三、開展高?？冃徲嫷膶Σ叻治?/p>

（一）加大會計信息失真的懲治力度，建立有效的內控機制

高校績效審計是建立在會計信息資料客觀真實基礎上的，沒有了客觀真實性，高校績效審計也就成了無源之水，無本之木。為確保會計信息資料的真實性，打擊弄虛作假行為，需要對單位負責人實施有效的控制，明確、加重單位負責人的會計責任。筆者認為，在整頓會計工作秩序中，要在相關法律、法規中，進一步明確單位負責人對會計造假應承擔的法律責任，對提供虛假會計信息的會計人員或強迫指使會計人員做假賬的單位領導加大懲治力度，使造假的成本遠遠大于預期收益，以有效扼制會計信息失真現象。各高校應通過建立完善的內控機制，使權利相互分離相互制衡，解決內部控制和監督不到位問題，保護會計信息的真實、可靠，以更好地保護學校的整體利益。對學校內部各部門的控制應加大審查力度，定期或不定期進行自我評估，及時對原有制度進行調整和修改，使內部控制在動態中得到完善和發展。

（二）完善高?？冃徲嫷南嚓P法規

依法審計是審計監督的重要特征，完善的績效審計法律法規體系是全面開展績效審計的前提和保障。澳大利亞、英國、美國都先后制定了相關的法律法規，完成了各國績效審計法律體系的建立。我國自1988年出臺了《中華人民共和國審計條例》，1994年頒布2006年修訂了《中華人民共和國審計法》，2003年制定了教育系統內部審計準則及內部審計工作規定等，以上法規均未對績效審計作出具體明確規定，法律授權不完備，缺乏可操作性。我國應積極開展績效審計的法制建設，在《審計法》基礎上借鑒西方績效審計準則，結合我國績效審計實踐經驗，制定《績效審計準則》，并制定績效審計的一般準則、現場作業準則等具體實施準則；通過一系列的標準、規則來規范績效審計實施的程序，并對績效審計的對象、程序、報告等方面作出具體規定；對審計人員的業務水平及職業素養提出明確要求，以指導審計人員科學有效地開展績效審計工作。

（三）建立一套可操作的高?？冃徲嬙u價標準及指標體系

最高審計機關國際組織指出，績效審計評價標準決定效益審計的成敗、決定績效審計意見和結論的準確性及說服力，是效益審計的關鍵所在。由于高校存在院、部、處、后勤、校辦產業等不同性質的實體，高校的資金管理較復雜，決定了高校績效審計內容的廣泛性。筆者認為，根據高?？冃徲嫷奶攸c及資金運行狀況，高校績效審計評價體系主要應包括反映教育資源經濟性、效率性及效果性三方面的指標，其中經濟性具體可用學校資產負債率、生均教育場地、房舍面積、生均教育圖書器材等指標反映；效率性可用設備利用率、圖書利用率、專職教師比例、教師人均工作量等指標反映；效果性可用畢業率、就業率、專職教師人均科研經費等指標反映?？傊_展高校績效審計工作，就必須建立一套適合高校特點的績效審計評價標準及一系列有針對性的指標體系，提高績效審計的科學性。

（四）加強隊伍建設，改進審計技術和方法

績效審計以財務收支審計為基礎，既要查合法性、合規性，又要評價經濟性、效率性、效果性。績效審計要求審計人員具有較高的專業水準、全面的知識結構、較強的判斷力和綜合分析能力，高校需構建一支多元化的內部審計人才隊伍。

第一，建立復合型人才結構。高校審計部門在招收人員時應考慮多學科領域的專業配備，有意識地吸收非財務領域的其他學科的人才進入審計領域，在經費緊張時可借用外部事務所或社會機構人員參與到績效審計項目組，以實現審計人員結構的多樣化。

第二，加強審計人員培訓。對于現有審計人員一方面加大后續教育的廣度和深度，增加對其他學科知識的培訓，提升其專業素養，拓展其知識領域，培養一專多能的復合型人才；另一方面加大對骨干審計人員的培訓，對此類人員進行相關績效知識的針對性培訓，通過對國外績效理論及實踐的學習，拓寬視野并進行績效審計方法和技術的培訓，提高現有骨干審計人員的績效審計實戰能力，盡快適應績效審計工作的需要。

第三，改進技術方法。在審計署2008至2012年發展規劃中指出，要大力推進信息化建設，積極推進計算機審計，進一步探索和完善信息化環境下的審計方式。因此高校審計部門目前應加強審計信息化建設，建立審計信息管理系統，運用CAAT（Computer assisted audit technique）開展計算機輔助項目審計；運用整體檢測法ITF（Integrated Test Facility）利用測試數據對系統進行實際測試；運用審計署現場審計實施系統（AO），在審前確定審計范圍，獲取項目資料，利用AO中的ASL審計腳本語言編寫環比、定比等計算方法與實際執行情況和目標任務進行差異判定，這些方法在績效審計評價中直接、直觀，具有較強的操作性，可大大提高審計效率，節約審計成本。

綜上所述，高?？冃徲嬍翘岣呓逃涃M使用的規范性、有效性的重要措施，雖然目前尚存在一定的影響因素，但只要積極尋求相關的對策，就能推動高?？冃徲嫷捻樌_展。

【參考文獻】

［1］ 羅紅生.我國政府績效審計面臨的問題與對策［J］.審計與理財，2008（3）.

第7篇：如何開展績效審計范文

關鍵詞：績效審計；人民銀行；內審工作

文章編號：1003－4625(2010)02－0094－03　中圖分類號：F832.31　文獻標識碼：A

績效審計，又稱“3E”審計，是指審計人員采用現代技術方法，對項目或活動的經濟性、效率性和效果性進行客觀、系統地獨立檢查、評價。并提出切實可行的建議，為有關方面決策提供信息的活動。人民銀行作為我國的中央銀行，其法定職能的履行情況和內部經營管理的經濟性、效率性和效果性，也是各利益相關者十分關注的問題。因此，適時開展績效審計符合審計工作的發展方向，績效審計也必將成為人民銀行內審工作的重要組成部分。

一、央行開展績效審計的必要性

(一)開展績效審計是促進有效履行央行職責的需要。人民銀行承擔著制定和執行貨幣政策、維護金融穩定及提供金融服務三大職能，對促進經濟金融健康協調發展發揮著重要作用，人民銀行作為非營利性組織，行使的是管理職能，其行使管理職能的有效性取決于其管理行為的效果和效率。譬如，貨幣政策執行效果的好壞主要看執行貨幣政策的社會效益；金融服務不僅要看服務數量、服務質量，更要注重服務效果；傳統合規性審計僅停留在是否合法、合規的層面上，無法全面反映其履職情況，這就要求人民銀行通過開展績效審計，不僅要對財務、資金的合規性、真實性進行檢查，還要對貨幣信貸、金融服務等業務的績效情況進行評價，以督促央行高效履職。

(二)開展績效審計是內部審計轉型與發展的需要。內部審計作為內部控制體系的重要組成部分，已經滲透到內部管理的各方面，其根本目的是提供組織自身的“免疫力”，保證其安全健康。因此，內部審計在業務合規性基礎上，承擔起推動內部控制建設、強化風險管理的重要職責，傳統的合規性審計已無法滿足其要求，只有積極推進內部審計轉型，探索開展績效審計，加強對風險、效益的重點關注，才能使內審工作更加符合業務發展的需要。

(三)開展績效審計是有效發揮審計監督作用的需要。對人民銀行分支行來說，其工作目標是既定的，可以運用的資源一般來說也是既定的，本單位資源配置的效率如何、履行職責的效果如何，是當前人民銀行各級行黨委重點關注的內容，而績效審計正是在傳統合規性審計解決“對不對”的問題基礎上，解決了“好不好”的問題，即達到既定的目標是否做到資源投入更少、既定的資源投入是否做到產出更高、資源投入是否達到了最好的效果。與此同時，近年來，隨著人民銀行內部管理的不斷加強，內控制度日趨完善，業務操作日趨規范，違規現象日趨減少，內部審計的監督職能客觀上要求向績效審計發展，以充分發揮內部審計的高層次監督作用。

二、央行績效審計的現狀

近年來，人民銀行內審部門對績效審計進行了不斷探索和實踐，取得了積極效果，積累了一定經驗。但總體看，目前對績效審計的認知和實踐仍是初步的。一是觀念更新不夠，習慣于合規性審計，跳不出合規性審計工作方式、方法的束縛，導致績效審計難以取得實質性突破。二是對績效審計的需求不足，重視程度不夠。部分領導層未充分認識到審計監督對工作績效的強化功能，導致領導層、管理層對績效審計缺乏必要的需求，推動績效審計發展的原動力不足。三是缺少理論指導和規范性的標準。當前，關于政府部門績效審計的理論研究在國外相對成型，在國內還僅僅處于起步階段，對于政府部門的績效審計，國家尚沒有一個明確的審計規范，既沒有績效審計指標評價標準，也沒有績效審計準則等可操作性指導文件。四是審計人員素質和結構尚不能有效適應績效審計需要?？冃徲嫾纫獙ぷ鲀热莸暮弦幮院秃戏ㄐ赃M行評價，更要對工作手段和效率情況進行評判，需要更多的借鑒和吸收現代經營管理技術，綜合運用查賬技術和管理技術，進行科學嚴謹的對比分析，目前，轄區各行審計人員的知識結構、專業素質、工作能力等方面與開展績效審計的要求還有較大差距。

三、央行開展績效審計的要素分析

(一)審計目標

審計目標是審計活動的既定方向和要達到的預定結果，人民銀行績效審計可以分為總體目標和具體目標?？傮w目標是：按照“堅持探索、重在結合、不斷總結、逐步推進”的思路推進績效審計，達到進一步豐富和完善“三個體系”，強化內部管理，提高管理水平，促進轄區人民銀行全面、規范、高效履職，不斷提升履職成效的總體目標。具體目標是：通過建立適合人民銀行實際的績效審計方法體系，堅持監督與服務并重，督促被審計單位或部門全面履行職責，推動各項業務合法、合規，力促各項工作過程的高效、創新，提高各項工作成效，確保人民銀行人力、資金、物資、信息資源等使用的經濟性和履行中央銀行職責的效率和效果。

(二)基本原則

人民銀行開展績效審計應在遵循獨立、客觀等內部審計基本準則的原則下，重點應遵循以下原則：一是全面性原則?？冃徲嫹秶鷳ū粚弻ο笕抗ぷ骱凸ぷ魅^程，根據被審對象工作的經濟性、效率性、效果性，綜合評價被審計對象的工作情況。二是先進性原則。績效審計評價標準在被評價領域中代表了較優秀的水平，要用最先進尺度衡量被審計對象的具體工作。

(三)審計立項

在審計對象的選擇上，既可以對一個行、一個部門進行綜合性績效評估，也可以對某個有具體績效屬性的項目和工作進行績效審計。具體來講，選擇績效審計項目應把握如下要求：一是重要性。選擇項目要重點圍繞人民銀行的主要職責、黨委關注或群眾關心的熱點內容。二是時效性。選擇項目要把握審計介入的時機，既不能在問題還沒有顯露出來時介入，也不能在問題積重難返時介入。三是適用性。選擇項目要充分考慮部門或專業的特點，按照審計目標仔細甄別，深入調查，把握好績效審計的內容。

(四)審計內容

人民銀行績效審計核心內容是履行職能過程中資源利用的經濟性、行政管理的效率性和行政活動的效果性，開展中應當立足“履職全面性、合規性”，注重履職過程，強化履職效果。

立足“履職全面性、合規性”，一是看審計對象該做的是否都做了，即是否按照上級行或本行黨委的工作部署及本部門、本崗位的職責要求全面履職；二是看履行職責是否合法、合規。履職全面性、合規性是績效審計的基礎，對于缺乏統一標準和具體規定的宏觀管理等方面的工作，可將審計依據拓寬為上級行的工作部署、講話要求、崗位職責、考核辦法等。

注重“履職過程”，即履職過程中是否能夠結合實際創新工作、積極有為，其主要特點是體現履職規

范、高效、創新，履職過程是取得良好效果的保障。

強化“履職效果”，是指履職效果如何，即所履職取得的管理效果、政策效應、社會效益及其他影響等是否達到了預期效果，這是衡量被審計對象工作績效最重要的標志。

(五)審計方法

績效審計的方法多種多樣，而每個績效審計項目又都各具特點，要根據審計項目的具體情況靈活運用各種方法?，F階段適合于人民銀行績效審計的方法主要包括：

1、審核。審核是指審計人員采用適當的抽樣方法從被審計資料中抽取一定數量的樣本進行檢查，并以此得出審計結論的過程。審核可以采用統計抽樣方法，也可以采用非統計抽樣方法，或兩種方法結合使用，要注意多選取能夠反映被審計對象業務辦理情況、工作完成情況的資料。

2、比較分析。比較分析是將被審計對象的實際情況與一定的參照物或標準進行分析、比較，以發現其不足或優勢的方法，可以分為縱向比較和橫向比較，要保證參照物或標準的適當性、先進性和動態性。

3、調查問卷。調查問卷方法是為了從比較分散的群體中獲取對某一事項的意見和評價，問卷設計應該合理、分層次，同時要考慮被調查對象的實際情況，有目的、有選擇地發放問卷，以保證問卷調查的真實性與可靠性。

4、座談了解。座談可以運用于審計過程中的每個階段，座談的方式多種多樣，可以同時與多入座談，也可與一人單獨座談；座談之前，審計人員要對座談內容、提問方式和問題要點等都要進行周密的設計。

5、實地觀察。對部分沒有特定審計載體供審計人員檢查的審計事項，如工作人員是否按時上下班、工作時間有無恪盡職守、工作紀律和效率如何等，均可通過實地突擊觀察的方法作出績效評價。

(六)審計報告

績效審計結束后，應當形成恰當的審計結論和建議，并出具審計報告?？冃徲媹蟾鎽▽Ρ粚徲媽ο罂冃闆r的總體評價和意見建議兩大部分，總體評價包括最終的評價等級、履職評價(主要包括履職的全面性、業務的合規性)、過程評價(主要包括履職過程高效性、創新性)、效果評價(包括正向和反向)，該部分重點描述需要肯定的亮點、需要指出的不足及原因分析。

四、央行績效審計評價指標

(一)績效審計標準設定?？冃徲嬙u價標準是績效審計評價的前提，績效審計指標的確立要根據不同類別的業務分別設立指標體系，遵循以下標準：

1、政策性標準。政策性標準是指標準化工作的原則和一些具體做法的統一規定；可通過收集、分析與被審計部門或項目相關的法律法規和制度，選擇合適的規定作為評價標準。

2、專業性標準。即是否完成了上級行業務主管部門下達的工作任務，是否實現項目所制定的預期目標等?？赏ㄟ^收集上級行主管部門和本行黨委下發的有關工作指引、工作要點、領導講話等資料，選擇其中對被審計事項的相關要求和安排作為評價標準的參考。

3、專家(領導)意見。對有些標準不健全或尚未建立評價標準體系的部門或項目，可邀請該項業務專家(領導)進行評估，其意見、建議作為評價標準。

4、歷史標準。對被審計單位過去一段時期數據進行統計分析，從而形成對比分析標準。

5、群眾評議。通過座談和問卷調查等方式，了解與被審計單位相關人員對被審計單位的評議，將其作為評價標準的參考。

績效審計的評價標準要體現出先進性的要求，要用最高標準衡量被審計對象的各個業務環節。

(二)績效審計評價方法。充分考慮人民銀行履行央行職責的特殊性，以是否有利于充分履行央行職責、是否有利于防范風險和提高管理水平、是否有利于維護人民銀行聲譽和整體形象作為績效審計評價的總體思路，績效審計評價指標由履職及合規、工作過程、工作效果三部分構成。審計評價采取百分制方式，其中履職及合規占比70％(70分)，工作過程占比20％(20分)；工作效果占比10％(10分)。對履職及合規計分采取扣分制，對工作過程和工作效果評估計分采取加分方式，分別不能超過所占比重的分數。

(三)績效審計結果評價設定。根據得出的績效審計評價計分，審計組對被審計單位或部門給予績效審計評價A、B、C、D四個級次。各個級次的標準是：

A級，綜合評價計分值在90分以上。這類單位或部門，能夠科學地配置并充分利用公務資源，內部控制嚴密，管理規范，崗位職責履行充分、高效，業務工作的開展具有開拓性和前瞻性，工作效果明顯。

B級，綜合評價計分值在76－89分。這類單位或部門，能夠合理地配置和利用公務資源，內部控制有效，管理規范，業務工作按部就班。雖然在履行職責的過程中還存在著一些缺陷和弱點，但對崗位職責的履行產生負面影響較小。

C級，綜合評價計分值在60－75分。這類單位或部門，能夠較合理地配置和利用公務資源，內部控制比較有效，管理比較規范。雖然在履行職責的過程中仍然存在著一些缺陷和弱點，但對崗位職責的履行未產生明顯的負面影響。

D級，綜合評價計分值在60分以下。這類單位或部門，公務資源沒有得到合理的配置和利用，內部控制弱化，管理松懈，業務工作開展被動，隨意性較大，存在著較大的無法實現預定工作目標的風險。

第8篇：如何開展績效審計范文

一、政府績效審計的定義與內容

(一)政府績效審計的定義。

雖然績效審計這些年已經受到越來越多的重視，但是人們對它的理解尚且不足，所以對其定義的判定至今還沒有一個統一的說法。第九屆最高審計機關國際組織會議利馬宣言審計規則指南總則中稱，財務審計的重要性和意義是毋庸置疑的，但除此之外還有一種類型的審計，即對政府當局的效率性、經濟性和效果性進行的審計。英國國家審計法中是這樣定義的，績效審計就是針對政府部門或者其他類似機構，對其履行職責情況的調查以及所使用資源的效果性、效率性、積極性的評估。世界各國對此也都有類似的定義。

基于此，國際上對績效審計的定義進行了總結，最終歸納為對經濟性、效率性和效果性的審計，簡稱為3E。我國相關學者也都基本贊同3E 定義，同時也發表了各自不同的看法。竹德操等人表明了自己這方面的看法。他們認為，關于經濟效益方面的審計，主要是由相對獨立的審計機構以及審計人員，針對被審計單位的經濟業務情況，依據一定的標準，進行有系統、有組織的評價、分析，并總結經驗結合發展前景，提出一系列有助于提高經濟效益的方案，使其更加適用績效審計的活動。李鳳鳴則提出另外一種觀點。他指出，績效審計就是圍繞提高經濟效益這個中心，實施的一系列審計活動。雖然各國學者與機構對政府績效審計的定義都有著不同角度的研究與判定，但他們的基本觀點還是有相似之處的，即大家普遍認為政府績效審計就是圍繞被審計單位所占有的政府公共資金各方面使用情況的評價，主要包括以下三個方面的審計：經濟性、效率性以及效果性，也就是當今國際上普遍采用的3E 定義。

(二)政府績效審計的內容。

關于政府績效審計的內容，從單純字面意思來理解，也就是對政府各個部門的業績來進行評價與考核，其結果主要還是依賴于政府的基本職能。因此，要了解政府績效審計的內容，就要明確政府的主要職能，對各部門考察的指標以及考核的結果。其內容應該包括：對政府制定政策的評估，對政府所做出決策的審查和對政府公共管理活動，包括經濟、社會、市場監管公共服務國有資產管理行政效率、廉潔狀況等方面的績效進行審計。在真正實施具體的績效審計項目時，審計人員要從全局上去看問題，既要關注該項目的經濟效益，又要考核與此相關的社會效益。

二、我國政府績效審計現狀及存在的問題

(一)我國政府績效審計現狀。

從20 世紀80 年代初，政府績效審計開始出現在中國，我國就進行了大量的實踐和探索，到目前為止，政府績效審計工作在我國已經形成了良好的開端。但與此同時，我們也看到政府績效審計并未在全國普遍展開，許多問題依然存在。大力推進政府績效的建設與發展，是我國面臨的重大問題，同時也是貫徹落實科學發展觀，實現經濟又好又快發展，推進經濟管理體制，建設良好政府的必然要求。如何更快更好地從財務審計轉型向績效審計，是我們研究的重要方向。

(二)我國政府績效審計存在的問題

1、法制建設不夠完善，評價指標體系尚未設立。

從績效審計開展以來，許多國家針對績效審計這一問題，經過各種研究與討論，制定出有關的法律與法規。例如美國審計總署早在1972 就頒布了《政府審計準則》，其中就包含了績效審計的相關內容;英國在1983 年頒布的《國家審計法》中則主要指出了公共資金的使用監控，并明確了政府績效審計的內容。我國1994 年頒布了《審計法》，卻并沒有對政府績效審計進行相關的授權，之后1996 年1 月又提出了《審計工作規范化建設規劃方案》，1997 年頒布了《中華人民共和國審計法實施條例》，2006 年正式頒布修訂后的《中華人民共和國審計法》。以上這些法律法規都不夠健全，而且與政府績效審計的發展形勢很不適應，不能成為開展績效審計的標準。除此之外，建設評價指標體系更是紙上談兵，毫無進展，致使政府績效審計難以深入開展。

2、體制不合理。審計體制是政府績效能否成功開展的重要因素之一。

我國目前采用的是行政型的審計體制模式，也就是績效審計既要受到上級審計機關的監督，同時也要接受地方各級人民政府的監察這樣一種雙重領導。這種體制的弊端是：

(1)不能真實客觀反映問題。這種體制將審計監督主體與審計監督對象，共處在一個利益主體里，具有同一隸屬關系，不符合內部控制的要求，不能有效發揮績效審計的監督作用，也就難以客觀真實地反映問題。

(2)透明度較差。在審計工作中，被審計單位往往處于控制壟斷地位，導致審計人員不能收集到很多重要信息，無法客觀地反映被審計單位的經營狀況，難以開展有效的公共活動，從而影響我國財政管理體制的透明度。

(3)審計的獨立性比較差。一般國外的審計法會明確規定把審計機關組織、審計長和其他審計人員的職責權限相互分離，保持各自應有的獨立性。而我國目前采用的是行政型的審計體制模式，這種體制會嚴重影響審計的獨立性，妨礙審計職能的發揮。

3、政府績效審計理論研究不足。

當前，我國政府績效審計處于較快的發展階段，但是相關的理論研究明顯缺乏，學術界對諸多關于政府績效審計的基本規定性命題也尚未進行深入的研究，得出統一的結論。關于政府績效審計的闡述版本各種各樣，爭議很大，而對象、職能、目標、依據、標準、評價指標等零散雜亂，不能形成統一結構的績效審計體系。另外，我國政府績效審計無論在理論上還是在實踐上都尚且不成熟，依然處于初級階段，在技術方法、工作體系、評價標準以及內容等方面還缺少科學化、規范化、系統化以及制度化的審計模式。

4、政府和公眾對我國政府績效審計重要性認識不足。

在我國，公眾對績效審計的認識還局限于一個比較小的范圍，大多數人都只是聽說過審計這個名詞，至于它的內容、目的、具體的操作范圍又是什么，許多人都知之甚少。一些文獻上的記載也僅停留在對國外情況的描述，甚至有人認為，績效審計并不符合中國的國情，因此大家對政府績效并沒有給予很大的重視。另外，資金撥付方面也沒有得到上級機關的高度重視，各項體制機制尚需要大力完善;政府對于各項業務的開展也沒能更好地發揮監督權，因此整個績效系統的運行存在很大的漏洞。

三、完善我國政府績效審計的建議

(一)建立健全法律法規體系，保證政府績效審計有法可依。

完善法律法規是順利開展績效審計的關鍵環節。到2006 年2 月我國新的《審計法》修訂完成，但依然沒有對績效審計的法定目標、審計程序等做出明確的規定，僅以這項法律作為績效審計的依據是不充分的，具有局限性，因此加快修訂補充相關法律法規具有緊迫性。我國政府績效審計目前所處的狀態尚且是不完全授權的，在開展績效審計過程中必然存在風險。為了更好地規避風險，我們應該結合本國發展國情，吸收國際先進績效審計經驗，在有效落實現有《審計法》的基礎上，去粗取精，更好地完善相關法律法規體系，使得績效審計實施能夠做到有法可依，只有這樣才能從根本上推動我國績效審計的發展，使其展現出良好的發展態勢。

(二)深化政府績效審計體制改革，積極開展審計試點工作。

我們應對現行體制進行改革，使之向立法型模式轉變。在立法型模式下，審計機關受全國人民大會的管轄，其權限由憲法賦予，工作不受行政部門和其他方面的干涉，直接向人大提出報告，向人大負責，這樣可以使得國家審計的獨立性得到有效保障。為此，我們可以借鑒國外的先進經驗，爭取早日發展成為立法型模式。另外，選擇一些重點項目進行績效審計試點工作，也是推進績效審計的有效措施，為我國全面開展審計工作積累寶貴經驗。

(三)推進政府績效審計理論研究體系的建立。

從我國審計的現狀可以看出，我國的政府績效審計有機融合了經濟性、效率性、效果性三個特性，只有做到3E審計，才能從真正意義上實現政府績效審計。因此我們應該從這個本質出發，打破傳統觀念對人們的束縛，對政府績效理論研究進行深入的探討，得出具有更高價值的理論基礎。我們認為當前一方面要研究開展績效審計的具體程序與方法，為真正實踐提供指導;另一方面要把實踐中的經驗與方法進行歸納，構建起完整的政府績效審計理論體系，為今后全面開展績效審計提供一定的借鑒。

(四)增強對政府績效審計的重視程度。

為了加強對政府績效審計的重視程度，首先，加大對績效審計宣傳工作的力度是必不可少的，這樣使公眾能更加充分地了解績效審計;其次，要增強政府績效審計結果的透明度，定期將審計機關考核結果予以公布;最后，要主動接受輿論與社會公眾的監督，提高各界監督政府績效的積極性，從而讓更多的人參與進來，保障對政府績效審計的重視程度，推動政府績效審計的發展。

第9篇：如何開展績效審計范文

1、績效審計的含義及其目的

在談行政事業績效審計同時，我們有必要先了解一下什么是績效審計，績效審計也稱三E審計，是對一個組織或資金使用的效率，完成任務和目標的效益，資源使用和配置的合理性、有效性進行全面審計并對照有關的、法規、相關標準和最佳管理模式進行有效地評估。行政事業績效審計：就是對政府職能機構及事業單位在履行法定職責過程中資源（財政資金使用）的經濟性、效率、效果以及法定職責實現程度，預期目標完成程度的評估或評價。行政事業績效審計的目的是通過開展績效審計特別是對政府資金投入較多的領域和項目（以前沒有開展的新領域、新項目如信息技術服務領域等）公眾關注的項目的審計，評估其是否用較少的資源最大限度地為國家節約資金，從而體現績效審計的成果和效益，同時督促被審計單位的領導進一步了解和掌握下屬是否忠實地執行了各項政策和指令以及所屬各部門和機構的運作效率，調動其積極性，主動要求對其進行績效審計，真正為政府提高效益，節省開支。

2、績效審計的程序

行政事業績效審計和財政財務收支審計的程序應相一致，審計以財政財務收支審計方法為基礎。它同樣包括以下幾個階段：

2.1準備階段。填寫審計項目登記表，填列項目名稱，被審計單位的基本信息審計的目的和規模；所需的審計資源，需要被審計單位協助的事項，對該項目進行風險，存在何種風險，防范的措施，審計組長的責任，審計成員的責任等。

2.2計劃階段。在實施審計之前審計人員要對審計項目的可審性充分評估，對審計報告要有初步的設想：會集中哪幾方面？重點放在哪里？這些問題進駐被審單位之前就要確定。

2.3實施階段。檢測各項制度和文件的真實性、可行性。從而發現整個部門的效率工作程序和風格。

2.4審計報告階段?？冃徲媹蟾娴目跉獠粦桥u性的，要站在幫助被審計單位改進工作的角度上，要求其增加工作的經濟性提高管理效率，以更好地完成政府下達的各項指標。

3、如何進行績效審計

以上談到績效審計是在進行財政財務收支審計的基礎上，收集相關經濟事項的數據和信息，然后運用管上的分析技術對被審計單位的經濟性、效率性和效果性進行綜合評價。假若對某項財政專項資金的績效審計其應包括：

檢查設立此專項資金有無違反國家現行法律、規章的有關規定，是否符合有關規則。如果與這些規定規則不否就會受到處罰，不但會給國家帶來經濟損失，而且也會到投資環境，社會效益也會受到一定的損失。按常規財政財務收支審計方法和方式，檢查此專項基金財務核算信息的真實性、完整性。為下一步開展效益分析和效果分析提供真實準確的數據。

對專項基金的成本與效益進行，權衡其成本與效益。在專項基金所扶持的高項目所帶來的效益時，還要考慮其所帶來的經濟效益，所產生的效益。

4、開展績效審計必備的外部環境

行政事業審計的對象即政府各職能部門，他們具有較強的可評估性。他們為社會提供的服務、質量、目標、使用公共資源的投入和產出等盡量采用量化的指標體系。首先，各級政府給所屬部門和單位下達的任務和目標是非常明確和具體的，都有詳細的文件規定并列示一系列量化的指標；其次，公務員的工作質量、程序都有一些可考核評估的量化標準；再次，各部門各單位結合本身的業務特點都制定一套詳細的員工操作手冊，對每一職級和崗位都有一系列考核評價指標，用以指導工作和考核公務員工作成果和效率。因此，各被審計單位運作的可評估性和完整的工作記錄給績效審計創造了良好的外部環境，使開展績效審計成為可能。

5、績效審計的作用

績效審計使政府審計由經濟警察變成了被審計單位的智囊團、顧問團，頗具建設性。使我國的政府行政職能部門財政財務收支審計逐漸轉型并按照審計的軌道不斷和創新，主要標志是：審計的著力點從“向后看”轉變為“向前看”。向后看即審計著眼于發現被審計單位既往存在的和錯弊，最多也只是當前存在的問題。然后依據國家的法規、規章、有關規定以及準則、審計準則來加以糾正，更多的是關注已經發生的事情。向前看即審計的著力點放在如何改進被審計單位的經營管理，提高效率上來?？冃徲嬓袨?，尤其是審計意見和建議客觀上已經成為政府各部門、單位改進管理，提高效率的源動力和助推器。績效審計更多的是關注被審計單位的未來，通過對狀況的評估以及風險分析，提出適合被審計單位特點的審計意見和建議，從而堵塞漏洞。

6、我國目前開展行政事業績效審計的困難及對策

我國市場經濟體系剛剛建立，開展行政事業績效審計存在以下困難：

（1）由于各地區經濟發展不平衡，各被審計對象的具體情況也不盡相同，因此績效審計難以形成統一的、可操作的審計規范和評價標準。

（2）行政事業績效審計對審計人員提出了更高的要求，促使審計人員更新知識，積累經驗，跟上的發展，與時俱進，不斷前進。