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第1篇：企業投資流程范文

關鍵詞：民營企業； 對外投資決策；內部控制

備受關注的江西民營企業賽維LDK集團危機重重，瀕臨破產，原因就是賽維盲目擴張對外投資，不斷借舉外債填補對外投資的資金需求，不曾想對外投資收益低下，資金不得回籠，債務到期無力償還。據有關資料統計①，決策階段需要投入的資源占整個工程項目總資源的比率不到3%，可是對工程造價的影響卻達到90%的程度。可見對外投資決策在整個對外投資業務中占有非常重要的地位。基于這樣的背景之下，本文探討民營企業對外投資決策內部控制存在的問題，嘗試性地提出一些應對策略。

一、民營企業對外投資的特點

1.1民營企業的特點

民營企業有著自身的特點，從我國民營企業的發展過程和行業分布來看，我國民營企業的特點主要有：（1）企業資本來源于非政府機構和個人，民營企業的資金基本都是企業自籌的，主要來源于民間資產投資。據資料統計顯示，我國民營企業資金來源的90.5%是靠企業自我融資、4.0%靠銀行貸款、2.6靠非金融機構、2.9%靠其他渠道。（2）企業經營完全市場導向，非公有制的生產資料所有形式導致了大部分民營企業的經營目標就是實現企業資本的快速增值、追求資本利益的最大化。（3）管理體系不規范，我國的民營企業大部分都是家族式企業或合伙企業，這類企業往往組織架構不穩定，在企業形成一定的規模之后，就會對企業的管理產生不利的影響，制約企業的發展。

1.2民營企業對外投資的特點

基于民營企業上述特點，可以看出民營企業對外投資的特點，主要有如下幾個：

（1）投資短期化，民營企業大部分的投資都傾向于短期的、能夠迅速收回投資成本、產生投資收益的行業或產品。（2）投資決策快速化，由于這種完全以市場為導向的經營方式，使得民營企業在做投資決策的時候，往往會很迅速，希望能走在市場發展的前面。（3）投資決策高度集中化，企業的投資決策往往是由企業業主一個人或者幾個高層管理人員做出的。

二、民營企業對外投資決策內部控制存在的問題

對外投資決策內部控制制度是為保證對外投資決策的正確性和效率而在企業內部采取的一種約束、調整、評價和執行的一系列方法和措施的總稱。民營企業在發展、擴張階段，對外投資活動較為頻繁、發展速度很快，導致內部控制的制定、執行跟不上企業的發展，使得在對外投資決策過程中，內部控制存在諸多的問題，下面將結合一些案例對內部控制的一些問題進行闡述和說明。

2.1 決策權高度集中、董事會被架空

很多民營企業的治理機構不規范，主要表現在董事會被架空，決策權高度集中，甚至是一個人說了算。在總結巨人集團事件帶來的教訓時，史玉柱總裁說，巨人的董事會形同虛設，決策權力過于集中在少數幾個高層手中，造成了許多不良的影響。如果決策權力集中于一個身兼所有權和經營權的人手中時，其他董事會成員很難參與決策，可能致使決策不科學，企業面臨的風險更多。

2.2權限配置不合理、存在越權審批

當前民企中，存在很多授權審批控制失效的現象，這就使得投資部門的權限配置不合理，權力過大，容易產生不科學的、不客觀的、失誤的投資決策。在巨人事件中，所建的巨人大廈在最初的設計中，經財務部等統籌考慮公司可承受能力后，定為18層，后來在施工中不斷的臨時更改樓層設計高度，而且這一更改并沒有得到公司財務部們的論證和分析，最終投資失敗，導致巨人大廈成為一棟爛尾樓，巨人集團也隨之倒下。這就是一宗典型的民營企業中，授權審批控制失效的案例。

2.3外部信息收集不足、決策調整不當

民營企業的對外投資決策，往往在信息的分析之后而做出的。民營企業由于自身的情況，往往只重視內部信息的收集，而對外部信息收集不足，導致在對外投資決策的過程中，對企業面臨的外部風險估計不足，從而導致對外投資決策失誤。

2.4民營企業缺乏對投資后信息的跟蹤

由于投資項目處于不斷變化的環境中，決策時‘可行’的投資項目可能在實施過程中變得‘不可行’，所以企業應根據環境的變化適時對投資決策作出適當的調整，增加或減少投資。江西賽維集團大規模的進軍歐洲市場，可面臨歐洲市場的反傾銷政策下依然加緊投資，最后導致歐洲市場失利，經營虧損，以至于無法償還債務。

三、完善對外投資決策內部控制的對策分析

3.1優化對外投資決策機制及流程

（1） 制定適宜的對外投資決策機制

對外投資決策作為對外投資決策流程的最后一個階段，其正確與否對投資項目產生至關重要的作用，首先民營企業應制定規范的對外投資決策程序，其次要重視投資業務的可行性評估，制定專家咨詢制度和決策論證制度，由于企業處在不斷變化的環境中，所以還要建立投資后的評估政策，以便企業隨時對投資項目做出調整，同時制定投資決策責任追究制度，提高管理層決策的謹慎性，并保證投資項目的良好實施。

（2）優化對外投資決策流程

流程控制是內部控制管理的重要形式。運用流程控制，將對外投資決策的流程制定相應的內部控制制度規定下來，使其運轉的順序固定下來，其目的是規范管理，落實責任，控制風險。為此，企業應設立對外投資決策流程、對外投資決策應急流程等投資決策管理流程，以規范對外投資決策行為，減少投資風險。

對外投資決策流程圖如圖1所示：

（3）對外投資決策應急流程。企業還應制定對外投資決策應急流程，當經營分部遇到個別緊急情況時，為了適應市場的臨時需求，抓住對外投資機會，可以執行對外投資決策應急流程。

3.2 建立投資后再評估再決策管理流程

投資活動處在不斷變化的環境中，當初的投資評估在執行過程中可能發生了不可行性的因素，所以民營企業必須建立投資后的再評估，以便企業對投資決策做出適當的調整，就算投資失敗，也能盡可能的降低損失。再評估再決策的流程是一個不斷迭代的過程，該流程一般不會啟用，只有在投資環境發生較大的變化之后才會啟用，否則，不斷的評估、不斷的決策反而浪費人力、物力，錯失投資機會。（作者單位：江西科技學院）

參考文獻

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[2]袁志明，對外投資內部控制的關鍵點之我見[J]，財會月刊，2003（01）：3-6。

[4]陳友邦、胡莉麗，集團公司投資業務內部控制研[J]，2007（12）：31-36。

[4]陳金鳳，略論可行性研究在工程項目建設中的作用[J]，江蘇水利，2004（8）：6一9。

[5]丁麗宏、李志剛，A工程項目內部控制的問題與對策分析[D]，吉林大學碩士學位論文，2010（10）：17-37。

[6]付珍妮、李秉成，武漢鋼鐵集團公司投資內部會計控制研究[J]，武漢科技大學出版社，2005（08）：28-30。

第2篇：企業投資流程范文

紙上“治理”

仔細分析，可以發現目前國內對IT治理的定義和解釋基本上是圍繞國際信息系統審計和控制協會(ISACA)的概念：一個指導和控制企業關系與過程的結構，它目的是增加企業價值、實現企業目標同時又平衡在IT與相關建業務流程和組織流程中的風險。基于這個定義，國際信息系統審計和控制協會下屬IT治理研究院提出了“信息及技術控制目標”(COBIT)，將信息系統的管理劃分為四個部分，從信息系統規劃和組織，獲取和實現，交付和支持到監控覆蓋整個信息系統的生命周期。在此基礎上，提出34個需要控制的IT管理流程和333個控制目標。這些具體控制目標為IT審計提供了一個框架，幫助企業建立企業內部IT控制體系和風險防范機制，防止投資、技術。流程，組織等各個方面由于IT嵌入而導致的企業業務失效，法律遵守等方面的問題。

從目前中國企業的DT應用發展歷程來說，從控制目標和審計的角度引入了IT治理的思想和概念，對拓展企業肝管理思維是非常有幫助的。COBIT本身覆蓋了商業組織中IT生命周期中涉及的所有管理流程，但它的不足在于――基于COBIT的IT治理思想給出的是一個結果性、目標性的框架，而對于其中每個需要控制的流程，ISACA的IT治理概念中沒有提供具體和可操作的實施方法。這就直接導致企業一方面覺得IT治理是給了一些IT管理控制機制，具有啟發性；另一方面又感覺到IT治理過于停留在概念層面，沒有和企業具體的IT管理流程的實施結合起來。這是目前企業覺得IT治理離自己的實際需求相距較遠，無法有實質性的應用突破的根本原因。

流程第一

在信息系統依賴性特別強的業務部門，對信息系統的審計是非常必要的，但從IT治理的內容來看，中國企業目前需要的可能還是先建立符合行業特點的IT管理的基本流程，在此基礎上COBIT的控制目標就能夠有的放矢了。在IT管理方面，國內的企業還處于饑餓向溫飽轉型，需要實在的管理流程來填補這個空白。

筆者結合在銀行和電信系統的咨詢項目經驗認為，肝治理本身可以有多種認識角度。ISACA提出IT治理是從審計的角度來分析，而對于企業本身，特別是中國企業IT管理偏“硬”輕“軟”的特點。更加應該注重如何實現流程化的IT管理，也就是企業應該先去建立這些流程，形成IT管控的標準化和制度化，再通過COBIT來保證是否達到管理的要求。

分析ISACA提出的COBIT模型中的四個控制域可以發現：規劃和組織，獲取與實現都屬于系統真正產生價值以前，而交付和監督則是系統開始為業務服務的過程。

我們如果換個角度，把前面兩個部分看成IT服務的需求，后者看成供應。需求一端，企業需要建立IT投資決策管理流程、項目投資評估流程、IT資源投入的優先控制和資源分配流程。這些基本流程決定了企業是否能夠對IT投資作出正確判斷，這是確保在投資決策層面與企業的業務戰略相一致的關鍵因素。

在供應這一端，它解決的問題是在獲得正確投資決策后，如何確保在IT方面的投入能夠真正為企業的業務部門產生價值或者提供增值服務。在這里需要強調，IT方面的投入不僅僅指項目投入，還包括系統上線后的運營和維護。

Garnter研究表明，企業真正用在具體項目上的花費只占企業整個IT投入的20％，80％在于系統的運營和持續改進。顯然，在供應這一端，企業需要更加完善的IT服務管理流程來確保間的投入真正轉變為企業業務績效改善。這一企業IT需求鏈和供應鏈的思路在銀行IT管理建設中尤為突出。

目前，國內銀行的IT建設新系統、新項目一個接一個，已有的系統無法滿足業務的增長，需要進一步進行改進與升級。許多銀行的IT管理部門已經改造成面向業務部門的信息服務部門，但是面對業務部門不斷提出的現有系統升級要求和未來銀行業務發展所需要的新系統的建立，在投資決策，資源分配，項目管理和控制方面容易出現資源、時間上的沖突，缺乏投資評估的管理機制和流程。

有的放矢

基于具體的IT管理現實問題，企業注重基于COBITIT模型的控制目標固然重要，但它無法解決實際問題。在初步對銀行IT管控流程實施經驗總結的基礎上，筆者認為，企業需要建立透明的，基于企業特點的績效控制IT投資決策和實現流程。它針對的不僅僅是IT項目本身，包含整個IT系統的生命周期。在銀行的IT管理中，一般都有比較強的技術力量，但是業務部門提出對現有的系統的改進升級往往缺乏有效的流程和指標去判斷是否值得花錢去做，這就導致在資源分配，優先級別的確定方面存在很大的難度。由于這類需求一般都直接關系到現有業務的運行或者銀行新業務的展開，導致IT部門或者管理層面在缺乏有效評估的情況下做出判斷，IT資源無法得到有效利用，費用大量支出，業務部門的實際需求卻并沒有得到實現。

第3篇：企業投資流程范文

關鍵詞：合并財務報表；權益法；成本法；內部交易；流程

以企業集團為報告主體的合并財務報表，是會計理論與實務界的重大難題之一。如何抵銷母公司與子公司、子公司相互之間的內部股權投資和其他內部交易①的影響，是母公司編制合并財務報表的關鍵問題。2014年新修訂的《企業會計準則第2號――長期股權投資》、《企業會計準則第33號――合并財務報表》，取消了母公司編制合并財務報表“按照權益法調整對子公司的長期股權投資”的規定（下文簡稱“基于權益法”）。這意味著，可以在母公司對子公司的長期股權投資采用成本法核算的基礎上，直接編制合并財務報表（下文簡稱“基于成本法”）。

現有的合并財務報表編制研究，主要是基于權益法抵銷母公司與子公司之間的內部股權投資，并且集中于非同一控制下的企業合并形成的對子公司長期股權投資的調整與抵銷處理，較少考慮企業集團的其他內部交易抵銷及遞延所得稅影響對子公司凈損益的調整，進而對企業集團內部股權投資的調整與抵銷帶來的影響。另外，基于成本法的合并財務報表編制研究很少，考慮集團內部交易抵銷及遞延所得稅影響的研究則更少。因此，本文分別基于權益法、成本法，系統地梳理集團內部股權投資、其他內部交易的調整與抵銷，為貼近合并財務報表實務，提供可視化的編制流程。

一、集團內部股權投資的調整與抵銷

（一）基于權益法的集團內部股權投資的調整與抵銷

在合并工作底稿中，母公司對子公司的長期股權投資由采用成本法核算，按照權益法核算調整后，控制權取得日后的子公司所有者權益變動及其凈損益中歸母公司享有的份額，已經全部反映在母公司財務報表中對子公司的“長期股權投資”和“投資收益”項目。所以，基于權益法編制合并財務報表，需要將母公司財務報表中對子公司的長期股權投資按權益法調整后的數額，與子公司所有者權益中歸母公司享有的份額對應抵銷。而且，對于非同一控制下的企業合并形成對子公司的長期股權投資，需要以購買日子公司各項可辨認凈資產的公允價值為基礎調整子公司所有者權益及凈損益，對內部股權投資進行調整與抵銷處理。

因此，基于權益法編制不同時點的合并財務報表時，對集團內部股權投資的調整與抵銷，可以區分合并類型（非同一控制下的企業合并、同一控制下的企業合并），按其內在邏輯梳理成“基于權益法編制合并財務報表的基本流程”，如下表1所示：

一般地，按照如表1所示的“流程①”―“流程②”―“流程③”―“流程④”，順序地對集團內部股權投資進行調整與抵銷處理。若該流程標示“Χ”，說明不需要編制該流程，按順序編制下一個標示“√”的流程。

例如，非同一控制下的企業合并形成對子公司的長期股權投資，編制控制權取得日后當年的合并財務報表時，需要先以購買日的公允價值為基礎調整子公司所有者權益及凈損益（流程①），再根據按以公允價值為基礎調整后的子公司凈損益，確認按權益法調整母公司財務報表中對子公司的長期股權投資數額（流程②）；然后，將按權益法調整后的母公司對子公司長期股權投資的數額、按公允價值調整后的子公司所有者權益數額歸母公司享有的份額進行對應抵銷（流程③）；最后，將按以公允價值為基礎調整后的子公司凈利潤中歸母公司享有的投資收益、子公司利潤分配項目進行對應抵銷（流程④）。對于同一控制下的企業合并形成對子公司的長期股權投資，不論編制控制權取得日合并財務報表，還是控制權取得日后當年或是連續各期的合并財務報表，都不需要按公允價值調整子公司個別財務報表（流程①，跳過），從流程②開始，直接以子公司的凈損益為基礎，確認按權益法調整母公司財務報表中對子公司的長期股權投資數額；再順序地編制流程③、流程④，對集團內部股權投資進行對應的抵銷處理。

（二）基于成本法的集團內部股權投資的調整與抵銷

基于成本法的集團內部股權投資的調整與抵銷，是指在母公司對子公司的長期股權投資采用成本法核算的基礎上，直接編制合并財務報表。由于采用成本法核算母公司對子公司的長期股權投資，是按照企業合并的初始投資成本計價（除非追加或收回投資時需要調整長期股權投資成本）。除子公司分配股利外，并不反映控制權取得日后的子公司所有者權益變動及其凈損益中歸母公司享有的份額。所以，基于成本法編制合并財務報表時，只需抵銷母公司對子公司的長期股權投資的初始投資成本、控制權取得日子公司所有者權益中歸母公司享有的份額。

因此，基于成本法編制合并財務報表的主要問題是，將子公司所有者權益分成兩部分，一部分是控制權取得日子公司所有者權益數；另一部分是控制權取得日后子公司所有者權益的變動數。

相較于基于權益法，基于成本法編制合并財務報表，不再將母公司對子公司的長期股權投資按照權益法核算調整，因而不需要編制表1中流程②。參照上述“表1基于權益法編制合并財務報表的基本流程”，梳理基于成本法編制合并財務報表的基本流程，描述如下：

1.按公允價值調整子公司財務報表（同表1中流程①）；

對于非同一控制下的企業合并的子公司，需要以購買日子公司各項可辨認凈資產的公允價值為基礎，調整子公司所有者權益。對于同一控制下的企業合并的子公司，不需要此項調整。

2.抵銷母公司對子公司長期股權投資、子公司所有者權益（類似表1中流程③，抵銷數不同）；

需要注意，基于成本法編制合并財務報表時的抵銷數，不同于基于權益法編制合并財務報表時的抵銷數，是將母公司對子公司長期股權投資的初始投資成本，與控制權取得日子公司所有者權益中歸母公司享有的份額進行抵銷。對控制權取得日子公司所有者權益中不歸母公司享有的份額，按少數股權比例調整，單獨列示“少數股東權益”。

對于控制權取得日后子公司所有者權益的變動數：其中歸母公司享有的份額直接并入合并所有者權益，不需抵銷；不歸母公司享有的份額，應分別按所有者權益的組成項目及少數股權比例，編制調整分錄，單獨列示“少數股東權益”。具體地：按子公司本期凈損益歸少數股東享有的份額，單獨列示“少數股東損益”；按控制權取得日后子公司以前年度累計凈損益歸少數股東享有的份額，調整“未分配利潤―期初”；按子公司除凈損益以外其他所有者權益變動歸少數股東享有的份額，調整“資本公積”。

3.抵銷內部股權投資收益、子公司利潤分配（類似表1中的流程④）。

對于子公司向股東分配的股利，分別按照歸母公司、少數股東享有的份額，抵銷“投資收益”、“少數股東權益”。對于子公司提取的盈余公積，由于子公司本期凈利潤中歸少數股東享有的份額已計入少數股東權益，故應按照歸少數股東享有的份額，調整“盈余公積”。

二、考慮集團其他內部交易及遞延所得稅影響的內部股權投資調整與抵銷

（一）抵銷集團其他內部交易及其遞延所得稅影響對子公司凈損益的調整

除內部股權投資以外，集團成員企業之間發生內部資產購銷、債權債務、債券投資等其他內部交易時，編制合并財務報表時還涉及其他內部交易的抵銷問題。而抵銷未實現內部交易損益、相關資產減值準備、債券收回損益等其他內部交易及其遞延所得稅影響，都會對子公司凈損益產生調整。

1.抵銷未實現內部交易損益以及確認遞延所得稅對子公司凈損益的調整

對子公司存在少數股權、子公司向母公司或向其他子公司出售資產（或提供勞務）產生的未實現內部交易損益，2014年新修訂的《企業會計準則第33號――合并財務報表》規定，應按照母公司對出售方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數股東損益”之間分配抵銷；同時，也應當對固定資產折舊額或無形資產的攤銷額與未實現內部交易損益相關的部分進行抵銷；因抵銷未實現內部銷售損益，在合并財務報表中應當確認遞延所得稅，同時調整所得稅費用。

因此，需要考慮未實現內部交易損益抵銷以及因確認遞延所得稅而調整所得稅費用對子公司凈損益的調整。

2.抵銷內部交易相關資產減值準備及遞延所得稅調整對子公司凈損益的調整

因抵銷內部交易相關資產減值準備，包括內部存貨跌價準備、內部固定資產減值準備、內部應收賬款壞賬準備等，而需要調整已確認的遞延所得稅，會對子公司的凈利潤產生調整；當內部交易中的相關資產減值準備轉回，及其導致的遞延所得稅調整，也會對子公司的凈利潤產生調整。

因此，需要考慮內部交易相關資產減值準備及遞延所得稅調整對子公司凈損益的影響。

3.抵銷內部債券投資收回損益對子公司凈損益的調整

對子公司為發行方的集團內部債券投資所發生的債券收回損益（債券投資成本與發行債券賬面價值的差額），雖然會計準則暫未對此做出規定，但是依據經濟實體合并理論，應當按照母公司對發行方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數股東損益”之間分配抵銷。

因此，需要考慮子公司為發行方的公司間債券投資所發生的債券收回損益對子公司凈損益的調整。

（二）考慮集團其他內部交易及其遞延所得稅影響的內部股權投資調整與抵銷

從以上分析可以看出，抵銷集團其他內部交易及其遞延所得稅影響，會對子公司凈損益產生調整。由于對子公司凈損益的調整，會進一步影響集團內部股權投資的抵銷，因此，不論是基于權益法編制合并財務報表，還是直接基于成本法編制合并財務報表，都應該考慮抵銷其他內部交易及其遞延所得稅影響可能對子公司凈損益產生的調整，根據調整后的子公司凈損益，對內部股權投資進行調整與抵銷。

所以，考慮集團其他內部交易及其遞延所得稅影響的內部股權投資調整與抵銷，首先對集團其他內部交易及遞延所得稅影響進行抵銷處理，并分析抵銷其他內部交易及遞延所得稅影響對子公司凈損益的調整，然后根據調整后的子公司凈損益，對內部股權投資進行調整與抵銷處理。

因此，如果基于權益法編制合并財務報表，那么，可以在“表1基于權益法編制合并財務報表的基本流程”的基礎上，重新系統地梳理集團內部股權投資、其他內部交易的調整與抵銷的擴展流程，描述如下：

1.抵銷其他內部交易及其遞延所得稅影響；

2.分析抵銷其他內部交易及其遞延所得稅影響對子公司凈損益的調整，根據調整后的子公司凈損益，對內部股權投資的調整與抵銷；

（1） 按公允價值調整子公司財務報表（基本流程①）

（2）按權益法調整母公司對子公司的長期股權投資（基本流程②）；

（3）抵銷母公司對子公司長期股權投資、子公司所有者權益（基本流程③）

（4）抵銷內部股權投資收益、子公司利潤分配（基本流程④）

同樣地，如果基于成本法編制合并財務報表，也需要首先對集團其他內部交易及遞延所得稅影響進行抵銷處理，并分析抵銷其他內部交易及遞延所得稅影響對子公司凈損益的調整，然后根據調整后的子公司凈損益，進行基于成本法的集團內部股權投資的調整與抵銷處理。

三、綜合案例③

2009年1月2日，利華公司支付銀行存款7740.18萬元從非關聯方購入利泉公司90%股權，并對其實施控制。利華公司收購利泉公司的股權登記簿顯示： 2009年1月2日，利泉公司的股東權益總額為8360.2萬元，其中股本為7060萬元，資本公積6萬元，盈余公積239.2萬元，未分配利潤1055萬元；2009年1月2日，利泉公司可辨認凈資產的賬面價值為8360.2萬元，可辨認凈資產的公允價值為8600.2萬元。利泉公司有一項辦公樓土地使用權的賬面價值為825萬元，公允價值為1065萬元，該辦公樓的剩余折舊年限為25年，其他資產和負債賬面價值與公允價值相同。

利泉公司2009年實現凈利潤828.75萬元，利泉公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，未對所有者分配利潤。2009年末，利泉公司股東權益總額9188.95萬元，其中，股本7060萬元，資本公積6萬元，盈余公積322.075萬元，未分配利潤為1800.875萬元。2010年4月20日宣告每10股分派現金股利0.5元，并于2010年5月28日實際發放現金股利353萬元。利泉公司2010年實現凈利潤660.75萬元，利泉公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。2010年末，利泉公司股東權益總額9496.7萬元，其中，股本7060萬元，資本公積6萬元，盈余公積388.15萬元，未分配利潤2042.55萬元。

其他內部交易的相關信息如下：

（一）2010年，利泉公司向利華公司賒銷存貨200萬元，其銷貨成本160萬元，利華公司當年全部未實現對外銷售；

（二）2010年，利華公司向利泉公司經營租賃轎車2輛，管理部門使用，當年租賃收入8萬元，該租賃轎車當年計提折舊6萬元，利泉公司已經以支票支付。

（三）2010年，利泉公司應收利華公司賬款為234萬元，計提壞賬準備23.4萬元。

另外，已知利華、利泉公司的所得稅稅率均為25%。假設未來期間各公司均有足夠的應納稅所得額可供暫時性差異抵扣。（詳見表2）

最后，比較基于權益法、基于成本法編制合并財務報表的結果相同，其中少數股東損益63.87萬元 ，少數股東權益為970.505萬元，其他項目的合并金額也一致。

注釋：

①其他內部交易是指發生于企業集團內部除股權投資以外的內部交易，例如，母公司與子公司、子公司相互之間的內部資產購銷，以及內部債權債務，母公司與子公司、子公司相互之間持有債券等。

②子公司相互之間持有的長期股權投資，應當比照母公司對子公司的股權投資的抵銷方法，將長期股權投資與其對應的子公司所有者權益中所享有的份額相互抵銷。

第4篇：企業投資流程范文

油田企業的戰略規劃和風險管理在企業的發展過程中是非常重要的存在，要求有關的人員必須根據相關的規定，制定出科學、合理的方案，這也是企業各領導層關注的重點內容。因此，本文對油田戰略規劃與投資風險管理進行探究具有一定的參考價值，可以促進企業良好發展。 

一、明確戰略規劃與投資風險管理目標、定位 

油田企業應綜合分析內外部環境的具體變化，對自身戰略規劃與投資風險管理的目標作出明確的指示，合理定位自身發展方向。 

（一）風險管理的基本目標。在戰略規劃與投資業務領域建立一套符合企業實際的、具有科學理論指導和較高水平的、能夠長期穩定發揮保障業務健康運行的風險管理體系，培養員工的風險意識和風險價值觀，提高業務流程運行質量和效率，全面提升管理水平，為戰略規劃與投資業務的發展提供價值導向和行為標桿。所以，油氣田企業在實際的規劃和發展過程中，需要制定出科學、合理的風險管理基本目標，結合實際情況對目標建立的可靠性進行分析與研究，保障目標建立的可行性，進而制定出科學的戰略規劃方案。 

（二）風險管理的基本定位。確保戰略規劃與投資業務的穩定運行和順利開展；降低戰略規劃制定和投資決策過程中的風險機率和潛在損失，提高投資收益；促進風險管理在西南油氣田內部全面延伸和深化；提高風險意識，樹立風險價值觀，促進資源在西南油氣田內部得到進一步優化配置。 

二、創新組織體系，為戰略規劃與投資風險管理提供基礎支撐 

（一）調整機構設置，完善風險管理職能，搭建風險管理組織框架。油田企業在進行組織結構創新的過程中，需要對組織結構進行系統的調整，將計劃財務處分為計劃處和財務處兩個組成部分，在規劃的業務中還要增加戰略規劃的職能，并在職責的劃分和設計上充分的體現出服務于業主、滿足現代化管理要求的特點。除此之外，還要對戰略規劃與投資業務的流程進行系統的梳理，對有關的風險內容進行相應的補充，確立風險控制的任務，制定風險控制的有效措施，搭建風險管理組織框架。 

（二）劃分管理層級，建立權限指引，明晰風險管理邊界與控制內容。劃分管理層級，準確界定不同層級之間的管理界面。把管理層級劃分為決策、管理和執行三個層次。機關層面設立戰略規劃與投資、預算、內控等專業委員會，實行集體決策；機關層面的規劃計劃部門及其他職能部門作為管理層，具體負責指導業務工作的開展；所屬各單位作為執行層，具體組織項目實施。各個層級之間按照項目的性質和涉及金額對項目進行了限上和限下的劃分，明確了各自的權限與責任。 

三、建立健全投資風險管理運行機制 

（一）全面優化業務管理流程。圍繞風險管理要求，以業務流程為基礎平臺，在實踐中對具體方法進行驗證，實現了流程的不斷完善和優化。從2004年開始，開展了基于COSO框架、以風險控制為主要內容的內部控制體系建設。為實現對戰略規劃與投資管理全部業務流程的有效控制，一是開展流程梳理，運用新的模板、標準、工具等對原有流程進行風險因素識別，實施崗位風險描述，針對流程節點設定關鍵控制，編制程序文件和制度索引，形成了層次分明的流程架構體系；二是開展流程優化，刪除冗余環節，對交叉業務實施整合，極大的提高了流程運行效率和質量。 

（二）實現風險信息管理系統化和集成化，提高自動化控制程度。收集和分析戰略規劃與投資領域風險初始信息做好戰略風險初始信息的收集，廣泛收集國內外企業戰略風險失控導致企業蒙受損失的案例、國內外宏觀經濟政策以及經濟運行情況、行業狀況、國家產業政策等，作為編制戰略規劃、計劃和目標的依據。做好資源風險初始信息的收集，認真分析勘探開發現狀和儲量情況，判斷是否足以支持戰略規劃和投資計劃的實施。做好項目建設進度風險信息的收集，采取必要的控制手段，確保工程進度與質量。做好市場風險信息的收集，以調整戰略目標、戰略規劃、銷售計劃。 

（三）全面探索和實踐新的決策機制。油田企業可以推廣使用“謀斷分離”決策制度。即堅持項目謀劃與決策分開的運行機制，嚴格實行項目可行性研究報告及重大項目初步設計由咨詢單位、建設單位、評估單位和機關處室提前共同謀劃，減少主觀因素導致的風險，提高建設項目前期工作的質量。 

這項制度在戰略規劃與投資風險管理中的直接應用：一是根據對限上限下項目的劃分，對屬于公司機關總部決策的限上項目論證程序中加入了法律論證的環節；二是在戰略規劃與投資業務流程的相關環節中，增加了關于法律關系、后果及潛在風險的分析、評估內容。各項重要戰略規劃制定和重大投資決策行為，處于嚴格的合法性審核及合規性審查之下。 

四、結語 

綜上所述，本文主要油氣田企業風險管理的基本目標和風險管理的基本定位進行了分析，并探討了油氣田企業戰略規劃與投資風險管理的基礎支撐內容，對建立健全投資風險管理運行機制的內容進行了研究，對油氣田企業的發展具有十分重要的意義。 

參考文獻： 

[1]鐘之羿.論油田戰略規劃與投資風險管理[J].現代工業經濟和信息化，2016，06：11-12. 

第5篇：企業投資流程范文

關鍵詞：大連；外商投資體系改革；問題；對策

中圖分類號：F830.59 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年4月19日

一、大連外商投資現狀

大連市西臨渤海，東瀕黃海，位于遼東半島最南端，地理位置優越，是中國東北地區對外開放的窗口和最大的港口城市。大連市也是中國五個國家社會與經濟發展計劃單列市之一，處于環渤海地區，是東部沿海最重要的經濟、貿易、港口、工業、旅游城市之一。（表1）

大連憑借自身優勢獲得了來自世界不同地區的外商的青睞，在吸引外商投資方面取得了巨大成果。而外商在大連的投資為大連的經濟發展做出了巨大貢獻，外商企業的入駐為大連帶來了大量的工作崗位，提高了大連市地區的就業率。緩解了大連市大學生的就業壓力。為大連創造了財富，增加了稅收。同時，帶動了大連市人才、技術、資本的有效配置。

二、大連外商投資過程中存在的問題

（一）缺乏良好投資環境。在大連市，外商投資企業開業審批登記要經過地稅局、市外經貿局、市工商局、計委、經貿委、質監局、公安消防局、國稅局共八個部門的審批同意，而且不同類別、不同投資資金額度的企業要到不同級別的部門去辦理相應審批手續，這就導致了部門內部審批過程多、耗時長、效率低，部門間出現職能交叉、多方審批、重復審批等現象，這樣的審批流程太過繁瑣，嚴重降低了政府部門工作效率，延長了審批時間。大連市應進一步制定外商優惠政策用于增加競爭力吸引外商。

（二）投資產業相對集中。目前，外商在大連投資企業主要集中于第三產業，而且越來越集中于第三產業，這與外商在別的城市所投資的情況一致。這表明外商在大連的投資沒有充分體現大連的地域特點，而外商對于大連的特色產業，高新技術產業的投資太少。（表2）

（三）缺乏健全的監管體系。首先，政府監管部門職責不明確。不同外商監管部門之間職責不明確，導致了權責交叉問題。外商監管部門內部職責不明確，導致了權責脫節問題；其次，政府監管部門對外資企業的監督不夠全面。對外商企業資金流動過程沒有全程監督，導致外商企業資金流向不明確，從而導致行賄行為及資金挪用破壞金融市場現象；最后，對外商企業的監督沒有充分利用社會監督資源。主要原因在于政府部門對于民眾、媒體及社會團體等提出的外商企業問題，沒有及時進行調查、處理、反饋，導致民眾、媒體及社會團體對于外商企業監督熱情減退。

三、大連外商投資體系改革建議

（一）創造良好投資環境

1、簡化政府辦事流程。大連市政府辦事流程的簡化應該分為內部審批流程簡化和不同部門間的審批流程簡化。對于內部審批流程簡化，應該對全市重點審批部門的內部審批流程進行梳理，在不影響審批結果的前提下優化部門內部的審批流程，具體措施為將可以取消的審批環節予以取消，將可以合并的審批環節進行合并，這樣可以有效提高部門自身效率。對于不同部門間的審批流程，應該實行聯合審批，而且在網絡時代的今天，政府部門的聯合審批應該充分利用網絡，在網上開立審批專用郵箱，并將單一網站渠道向多渠道一體化服務轉變。即企業將待審批的材料直接發到相關審批部門的審批專用郵箱內，使得不同的企業同時進行審批。由此，可以簡化政府的辦事流程，提高政府辦事效率，從而改善投資軟環境，吸引外商投資。

2、加大基礎設施建設。首先，擴建大連港口應該加大倉庫擴建，應該對貨場及碼頭進行擴建，從而擴大港口容量。對港口進行輔助生產設備進行更新，從而加大港口設備的工作效率。對港口公路及停車站進行擴建，從而加快港口及城市貨物運輸效率。其次，加大交通設施建設。對大連市內公路進行加寬，加寬黑石礁到火車站部分路段；對大連市農村地區進行公路建設；加快大連市快軌建設，加快已有的快軌項目建設施工，減小城市公路交通壓力。最后，加大通訊設施建設。加大大連市城市、鄉鎮的通訊基礎設施建設，加大市區及郊區4G移動通訊網建設；加大大連市鄉鎮地區、市區的寬屏、光纖網絡建設。

3、制定相關優惠政策。首先，對于鼓勵性產業應該加大其稅收優惠比例以及優惠年限。對于來大連投資限制類產業的外商將不再進行優惠。例如，將現行優惠政策中生產型企業結合大連實際情況分為鼓勵類企業和其他類企業，對于鼓勵類企業將企業所得稅稅率再減小，由現行的24%降為20%（大連經濟技術開發區，大連保稅區由15%降為13%）。其他類企業優惠政策不變；其次，關于外商投資企業土地使用優惠，同樣應該將外商投資企業分為鼓勵類企業與其他類企業加以區別對待。對于鼓勵類企業將土地租賃使用優惠在現有優惠基礎上加大，通過減少土地租賃價格來進行優惠。

（二）調整外商投資范圍

1、體現大連地域特點。大連具有地域特點的產業有漁業、海洋畜牧、水果、花卉等，以及漁業加工、海洋畜牧業加工等。大連市應該鼓勵外商將資金投入到具有大連地域特點的產業中。對于大連市海洋畜牧業、漁業，大連市政府應該通過政策鼓勵、優先審批及規劃完善的上下游產業鏈的方式鼓勵外商投資者將資金投入到漁業、海洋畜牧業及其上下游產業中去，形成具有大連地域特點的集養殖、捕撈、觀賞、加工、餐飲、休閑、旅游、療養為一體的多功能漁業產業帶。對于大連水果蔬菜及花卉產業，大連市政府應該通過規劃相應產業園區、優惠政策、優先審批及免費提供技術人員的方式鼓勵外商投資者將資金投入到水果蔬菜及花卉產業中去，形成具有大連地域特點的集觀賞、旅游、休閑、療養、餐飲的休閑水果蔬菜及花卉產業。

2、推動特色產業投資。第一，對于大連市港口產業集群，大連應該通過政策鼓勵及優先審批等方式鼓勵外商投資者將資金投入到大連市港口產業集群及其上下游產業中去，規劃出一片港口產業服務園區，將專門為了大連港口貿易而投資的相關的服務業產業規劃在一個園區里。形成港口服務可以一次性在園區內完成；第二，對于軟件外包產業集群，大連市應該通過將已有的軟件園區進行擴建、優惠政策優先審批等方式將外商資金吸引到軟件外包產業集群中。

3、加大高新技術投資。首先，對于來大連投資其他產業（即非特色產業）高新技術企業的企業。政府向其提供一定的優惠減免政策，外商投資的其他高新技術企業將自身先進技術給中國企業，減免所得稅，放寬外資并購政策，以減免稅收方式鼓勵外資高新技術企業并購國內企業；其次，對于來大連投資大連特色產業高新技術企業的企業，除享有其他高新技術企業所享有的最優稅收優惠政策外，再加以稅收優惠；最后，支持外商高新技術所有人技術入股本地企業，對其減免3年個人所得稅政策。外商高新技術所有人將其持有的先進技術賣給中國企業，減免其賣出先進技術的所得稅，鼓勵外商高新技術所有人將其技術賣給中國企業。對于高新技術人員來華工作，政府應該按照引進高素質人才政策給予優惠同時給予減免所得稅的優惠鼓勵。

（三）健全外資監管體系

1、明確監管部門職責。首先，對于不同外商監管部門間職責要進行明確。市級政府要定期帶頭組織各外商監管部門對外商投資企業新情況進行研究、分配，明確外商監管部門的權責范圍，將無法明確的權責直接分配到外商監管部門，做到監管部門內部監管自己部門事項，不同外商監管部門監管不同內容；其次，外商監管部門要將本部門內部職責進行明確。外商監管部門內部要成立外商投資企業監管小組，專門監管外商投資企業，并將自己部門所監督的區域劃分成若干小區域，由外商投資企業監管小組專人專區域監管，領導負責分配、劃分區域以及抽查的權責。

2、實現全程監督管理。首先，要加強對外商投資企業資金流動監督，對于資金來講應做到從貨幣資金流入到商品資金再到貨幣資金回流全過程監督。采取定期抽查企業賬簿方式及不定期突擊檢查的方式對其資金進行監督；其次，加強對外商投資企業產品生產過程進行全程監督。對于生產過程監督要從原材料、半成品、產成品、商品幾方面實行全程監督。采取定期廠房產品抽樣調查及其商品銷售處產品進行不定期抽查的方式對其產品進行監督；最后，加強對外商投資企業自身環境及周邊環境進行全程監督。所謂環境全程監督是指從原材料存放環境、產品生產環境、商品存放環境再到廢水廢料的處理進行全程監督。采取定期檢查和突擊抽查的方式對其進行監督。還有對企業所排放的廢料廢水進行定時與不定時取樣抽查。

3、加大社會監督力度。首先，加強民眾監督，要充分利用網絡手段，政府部門應該設立專門的投訴對外商企業的社會監督和對監管外商企業的政府部門的社會監督渠道，如郵箱、微信平臺等等，這樣才能方便與鼓勵民眾與民主團體在發現問題后及時地反饋給政府部門；其次，加強輿論監督，政府應該為輿論監督創造良好的環境，引導媒體監督外商投資企業，從而更好地發揮新聞媒體的輿論監督作用；最后，加強其他監督，政府應該鼓勵及雇傭具有會計、審計或法律資格的事務所對外商投資企業進行賬簿、環境監督。對于提出了真實存在的外商企業問題的社會監督群體進行獎勵，將對相關外商企業罰款的一部分當作獎金獎勵給監督群體，從而鼓勵社會各界參與對外商企業的監督。

主要參考文獻：

[1]戴光燕，丁東城.對外商投資企業監督管理[J].中國工商管理研究，1998.2.15.

第6篇：企業投資流程范文

關鍵詞：財務管理 經濟增加值 火電企業

利潤，在會計核算中計量一定期間內的經營成果，是收入與成本費用相減的結果，并產生了與此相對應的以利潤額為指導的傳統財務管理模式。而在經濟意義上，成本還包括會計成本外的機會成本。EVA（Economic Value-Added，經濟增加值）正是考慮了經濟性的成本，從企業價值最大化的新財務管理角度出發，將會計利潤扣除資本成本后調整為經濟利潤，以衡量企業的經營狀況。2010年起，國資委對近2萬家國企施行EVA考核。2012年，國資委又提出狠抓關鍵環節，深入推進經濟增加值考核的要求。因此，有針對性的深化經濟增加值考核成為企業亟需解決的問題。

一、EVA概述

EVA（Economic Value-Added）起源于美國學者Stewart提出的“剩余收益”（Residual Income）理論，并由美國著名的斯騰斯特公司形成一套公司價值管理體系。計算公式如下： EVA=NOPAT-WACC*TC其中：

NOPAT是報告期利潤表中的凈利潤調整后的稅后凈營業利潤

WACC 是企業加權平均資本成本率

WACC=負債權重*負債的稅后成本率+權益權重*權益成本率

TC是企業投入總資本，不包括短期免息負債，如應付賬款、應付稅金等，即等于股東投入股本和有息負債之和。

公式表明，只有經營利潤超過了債務成本和權益成本時，才會產生真正的經濟利潤，企業才真正創造了價值。

二、引入EVA管理的必要性

（一）能真實反映企業經濟效益

EVA較會計利潤全面、真實，側重經濟價值管理，考慮資本成本，提高資本配置從而提高資本利用效率。EVA的形成以傳統的會計和預算程序為基礎，但其將業績由內部標準轉變為外部以市場為基礎的價值增值要求，有助于減少傳統會計的“扭曲”行為。EVA指標指導下，管理人員必須想辦法提高資本的運營能力，降低業務活動中的資本成本，防止資產沉淀引起的資本成本增加。比如，縮短應收賬款的回收期，減少不必要的存貨。

（二）促進改善公司治理

傳統的公司治理體系以會計利潤指標為核心，忽視資本成本的結果是企業過度投資，資產閑置情況嚴重。EVA指標促使管理者在投資時謹慎決策，并提供了各部門的共同目標。

（三）能對員工產生激勵作用，避免短期行為

傳統的委托問題常使管理者個人行為與企業戰略偏離。EVA指標在決策制定、日常經營管理、投資管理和企業價值之間建立了可連接的關系，從而不僅針對管理者個人表現，而且引導全體員工從個人到部門朝著企業整體戰略目標前進。

三、火電企業引入EVA管理產生的問題

（一）缺乏現金流量信息

EVA以凈利潤和資本成本為核心，仍為企業操縱利潤留下空間。即使企業的經濟增加值為正值，但如果沒有盈利的現金流入，企業將無法進行利潤分配，使得企業利潤缺乏必要的現金保障。波士頓矩陣將企業生命周期分為創立、發展、成熟和衰落四個階段，不同階段的市場狀況、經營風險和現金流量均不相同。發電企業若處于創立、發展階段，由于投資多，現金流可能為負，但未來現金流可以比較準確預測，EVA評價需要密切關注現金流量信息。但如發電企業處于衰退期，企業不再增加固定資產等投資，準確測量現金流量就有更重要的意義，錯誤的現金流量預測可導致EVA評價失效。

（二）折舊計提不合理

火電企業的固定資產價值一般占資產總價值的50%以上，屬于資產密集型企業。采用直線法計提折舊，不能反映大型機組在使用前期經濟價值折損很少，而在使用后期價值急劇下降的經濟實質。資本成本前期偏高，后期偏低，引起EVA偏差，不利于實際盈利能力考核。

四、對策及解決辦法

（一）結合現金流量表進行綜合評價

在計算出EVA指標后，應借助現金流量表對企業經濟增加值進行評判。在企業創立、發展階段，關注固定資產投資等流量及預測未來現金流。在衰退階段，火電企業要關注經營活動的現金流入流出量，特別是電、熱費的回收和燃料采購支出情況。

（二）在計算EVA時調整折舊

張源（2004）曾提出用年金折舊法，將固定資產成本視為各期折舊費用（年金）和殘值的現值。其將固定資產估計殘值的現值從固定資產原值中減去，其余額即為折舊費用的年金現值； 再將其除以年金現值系數，所得之商即為每期應提的折舊額（視同年金的分期收回數）。其計算公式為：

■

式中，D為每期應提折舊額，C為固定資產原值，S為估計殘值，n為使用年限，i為年利率，（1+i）-n復利現值系數， ■為年金現值系數。

年金折舊法的特點是，每年計提的折舊額是相等的，這一相等的折舊額可以分為兩部分： 一部分是固定資產折余價值上的投資利息 （年初折余價值×年利率）；另一部分是固定資產原值的分攤數（當年計提折舊額-投資利息）。采用這一方法，將未實現的投資利息也計入了營業成本，可平滑資本成本。

（三）加強流程管理

可將火電企業流程劃分為運行類流程、檢修維護類流程和支持服務類流程。比如，再將運行類流程分為燃燒作業流程、汽水作業流程和電氣作業流程，形成標準化作業；再將檢修維護類流程分為計劃修理、日常維護和技術改造；支持服務類流程分為采購流程、營銷流程和輔助流程。并且結合EVA驅動因素的分解，把握電價、煤價對EVA的敏感性分析，提高EVA評價準確性。

參考文獻：

第7篇：企業投資流程范文

[關鍵詞]財務會計　內部控制　影響　提高內部控制

一個企業的財務會計管理流程是否更適合現今的社會需求，在市場競爭中是否能夠脫穎而出，保持著良好的生命力，這可是起著決定性的作用。

一、財務會計對內部控制的影響分析

財務會計工作在一個企業開展的好與壞，會直接關系到整個企業發展和生命力。財務會計對企業內部控制工作會比較復雜，對其工作上的要求也會比較嚴格。財務會計內部控制管理帶來的不好影響主要是：

1.財務會計無法嚴格按照規章執行。一個企業中不管是財務工作的實施，還是進行內部控制工作，這些都必須要按照規章來執行，并且應該要通過這些規章來完成工作任務。但是現今的很多企業在財務會計內部控制管理時，去沒有按照相關的規章來進行工作，很多的制度條例根本就沒有執行，其價值根本就沒有體現出來，財務會計工作只是為了應付而虛設，出現了問題就互相推脫責任，根本沒有嚴格執行相關的法律法規。如果一個企業想要良好的發展就一定要有嚴格的財務制度，這樣企業才能真正的擁有核心部門，不會因為財務出現問題而影響整個企業的正常運作。

2.財務會計的工作人員會造成內部控制工作受到影響。企業在制定內部控制制度時，一定要征詢財務人員的意見，因為內部控制的主要參與和執行都是財務人員，他們會起到很重要的控制作用。但是現今的企業在真正的執行時，卻沒有發揮作用，只是參與制定根本沒有真正的實施。產生這樣的原因在于，很多的企業領導對財務工作方面管理比較松散，雖然是設立了明確的規章制度，但是真正的實施卻根本沒有嚴格要求，很多時候是為了方便自己辦事，所以財務會計的工作人員經常都會睜一只眼閉一只眼，根本沒有起到內部控制作用。

3.財務會計工作的實施缺乏外部的監督。財務會計的內部控制工作要想很好的實施，就一定要有嚴格的外部監督來配合。但是現今的內部控制工作根本沒有真正的起到作用，基本上執行如同虛設一樣。外部的監督也基本表現于形式，沒有專門的人和制度來監管，根本達不到原本想要的效果主要原因是：（1）監督管理功能比較分散，監督人員其職能權限不夠，根本沒有起到作用。（2）監督管理部門沒有按照原先的控制設計來進行監管，很多時候都是以應付檢查來走形式，比較喜歡睜一只眼閉一只眼，應付差事比較明顯。（3）監督管理部門根本不規范的進行監管，采用不正當的手段來逃避監管職能，根本無法做到監管的約束作用，更不用說是制裁不正當的行為了。

二、財務會計內部控制的管理業務流程以及優化策略

一個企業財務會計管理業務流程通常可以分為以下幾個部分：（1）會計核算流程。（2）計劃與預算管理流程。（3）資金管理流程。（4）投資管理流程。包括投資規劃、投資決策、投資實施、投資監控、以及投資之后的評價等等部分來組成。

規范整個企業的會計核算流程，使企業內部的財務管理擁有科學統一性、保障財務會計信息的及時更新；規范計劃與預算管理流程，可以加強整個企業的資金使用管理，有效的提高風險防范，還可以提高整個企業的資金有效利用；加強企業的投資管理流程，可以實現投資項目中的效益明確性，更容易簡單的解決出現的問題，使企業向著更好更健康的方向邁進。

三、財務會計如何做好內部控制管理工作

一個企業想要做好內部控制管理工作，本身需要各個職能部門相互配合，但是針對于財務會計內部控制來說，如何更好的提高控制成效，如下所述：

1.做到各司其職，明確自身職責。企業想要提升自身的工作成效，就需要各個部門都上下一心，做到各司其職。只有每一位企業員工都能發揮自身的職能作用，不濫用自己的職能權利違法亂紀，這樣才能有效的開展企業內部控制工作。特別是財務會計工作人員，更要跟企業的其他職能部門配合好，尤其是好的內部控制職能可以將企業更好的健康的發展。

2.加強企業的自身風險防范意識。隨著社會進入了市場經濟時代，開放性的發展特性會給一個企業帶來強有力的生存機會，強有力的發展動力，但是也會造成很多各種各樣的問題。特別是市場經濟進入了全球一體化，一個很大的市場逐漸形成了，作為一個求生存的小小企業而言，外部的環境或多或少的都會影響到其發展空間。一個企業先要在現今的局勢下向著更好更健康的方向發展，就不僅僅是做到內部的控制，而是要時刻注意著現今國際局勢的動蕩帶來的危機，比如說原材料的漲價、產品的市場需求人才的供需，都有可能隨時變化，這一個企業的良好發展會造成直接的影響。加強企業自身風險的防范意識和自身風險防范機制的實施，可是有著很重大的意義，能夠無形之中就將企業內部控制管理工作進行推動，更加清晰的了解其控制的必要性。

3.建立更加科學合理的內部控制管理體系。企業內部控制管理工作的具體實施，除了會受到社會環境的嚴重影響，也會跟內部控制其制度的合理性有關。只有建立了更加科學合理的內部控制管理體系，才能使整個企業的制度受到所有員工的認可，充分的調動起所有員工的積極性來進行執行。只有員工愿意積極地執行才能保證制度的嚴謹性，才能真正的對整個企業更加有利。當然一個企業除了建立更加科學合理的管理體系，也需要更加符合企業自身的特點，發揮其有效的控制職能。

4.建立完善評價機制。企業需要建立完善的財務會計內部評價控制制度，對各個職能部門都需要做出定期的評價，并且要將評價結果公示與眾，起到工作的透明度，調動起企業員工對自身工作職能的積極性，提升監督作用。企業建立的評價機制一定要體現出合理合法化、公平公正化、更新及時化，提升考核制度的量化，一定要設立專門的內部審計部門與外部的紀檢部門聯合一起進行監管，確保監督職能更好的體現。

四、總結

現今我國財務會計內部控制管理制度還很不完善，有待于改善，社會更應共同努力一起規范會計工作職能。事實證明，一個完善的企業財務會計控制制度，對整個企業的職能規范和促進整個企業的經營活動能更好、更健康的發展有著積極的作用。

參考文獻：

[1]吳勇.企業財務內控管理流程[J].中國外資（上半月）, 2012（3）

[2]洪哲敏.企業財務管理流程的優化研究[J].中國管理信息化 2012，15（1）

[3]翟映雪.芻議現代企業財務管理流程的梳理與優化[J].中國經貿,2011（22）

第8篇：企業投資流程范文

［關鍵詞］中小出版企業；財務管理；工作體會

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）31-0060-02

1 中小企業財務管理創新的內涵

財務管理創新是一種發生在企業財務管理系統內的創新活動,企業通過整合財務管理中的各種要素,即投資活動、融資活動和利潤分配,創造出一種適合企業發展模式的財務資源整合范式。財務管理創新分為財務觀念創新、融資創新和投資創新。從財務管理的制度角度,財務制度創新又分為財務治理創新和財務控制創新。有效的財務創新能夠在環境不斷變化的背景下,快速有效地整合財務管理要素,適時調整投融資方案和運營資本管理策略,從而更好地實現企業的財務目標。

中小企業財務管理創新較大企業有較多的不同,應與企業的成長階段相匹配,并與自己的財務能力,如投資能力、融資能力和資金運作能力相協調,結合企業的自身特點和實際情況,以利于可持續發展為宗旨。主要包括以下幾個方面的內容：

（1）財務觀念創新。財務觀念創新是財務創新活動的前提和基礎,觀念的改變會帶來提升財務管理的動力。但財務觀念的創新必須建立在漸進性改變的基礎上,超前的觀念必須具有一定的可行性。

（2）融資創新。融資創新是在融資環節所進行的資源要素和組織方式的重整,并由此獲得促進可持續提高的融資能力。

（3）投資創新。投資創新是指企業在投資活動中進行的資源要素、生產條件和生產方式的重新整合。受制于強烈的成長意愿和技術研發能力、市場開拓能力及管理能力缺乏之間的矛盾,中小企業在平衡投資收益和投資風險時較大企業要更為穩健。

（4）財務治理創新。財務治理是公司治理的一部分,主要體現為企業可以與外部利益相關者保持良好的協調與合作關系。中小企業的財務治理應當兼顧利益相關者的利益,并讓關鍵性資源所有者參與財務治理。關鍵性資源既可以是物質資本,也可以是人力資本,或者二者兼有。

（5）財務控制創新。財務控制創新是企業在實施財務控制活動時進行的各種資源要素的重整,以提高企業的財務控制能力。主要包括優化控制流程,注重信息反饋控制環節和準確定位關鍵點的控制。

2 中小出版企業財務管理創新的工作體會

目前,在持續的通貨膨脹背景下,中小出版企業可持續發展能力受到嚴重質疑。一方面,企業外部的經營環境發生了很大的變化,行業的資源整合和進一步開放,使出版業市場競爭加劇。另一方面,體制變化促使企業內部的運行機制相應變化,不僅體制、機制要創新,自負盈虧,而且要在物價上漲、經營成本不斷增加的情況下,降低成本費用支出,提高財務管理水平,重塑低成本的競爭優勢,以實現企業利潤最大化。財務管理創新是企業管理機制創新的一個重要部分,結合實際工作,筆者認為,對中小出版企業來說,財務觀念創新和財務控制創新更具有積極的現實意義和指導作用。

2.1 財務觀念創新可以解放思想,超越傳統管理理念,增強財務管理的預見性和可控性

一是知識經濟下,企業的知識水平、人力資源等無形資源與物資資源同等重要,生產經營和資本經營二元發展；二是會計報表的實質內容提供的信息對決策者來說更為有效,因出版企業的知識產權和人力資本最為重要并增值最快,其資產狀況更注重知識產權和人力資本的細分和構成；三是打破會計賬簿反映的局限性,由單純的核算型財務管理轉變為資產有效性和業務流程效益性的管理型財務管理；四是財務分析更具有前瞻性,改變僅數字論數字的統計型分析,實現透過數字看本質,即發現數字代表的信息內涵以及業務活動的信息反饋,及時向管理者提供具有更強的針對性和有效性的決策信息；五是資金管理兼顧安全性、流動性和效益性,在保證資金安全的前提下,更注重加強流動性和效益性管理,保證資金的高效、有序流動,實現資金的運作效益和企業的理財目標。

2.2 財務控制創新是財務管理創新的核心和保持成本優勢的必要手段

財務控制是運用特定的方法、措施和程序,通過規范化的控制手段,對企業的財務活動進行控制和監督。其目的是確保企業的理財目標和企業價值最大化。財務控制是財務管理的重要環節,是內部控制的一個重要組成部分,是內部控制在資金和價值方面的體現。財務控制創新不僅指傳統控制財務活動的現實的合規性、有效性,而且要降低資源的耗費,進一步優化、整合企業資源,保持成本優勢,實現資源的高效利用和成本與財務收益的均衡以及現實的低成本和未來高收益的統一。中小出版企業的財務控制創新主要包括以下幾個方面：

(1)注重企業業務流程的重整和價值鏈的分析,再造財務控制流程。由于不同企業經營的戰略目標、經營模式、業務類型、管理機制以及運營流程不同,其財務控制流程也有所差異。財務控制流程應與企業的業務流程相適應,并通過財務管理的“事前計劃―執行過程中控制―事后分析”的控制時序,發現業務流程的弊端,及時改進和重新規劃業務流程。根據整合后的業務流程,再構建與其相協調的財務控制流程,依次循環往復,使企業在運營流程的持續改進中實現管理效益的螺旋式提高。

在企業進行業務流程重組時,有必要樹立價值鏈財務的觀點,進行價值鏈分析。價值鏈分析就是通過從戰略上對出版產業價值鏈(原材料供應商―出版商―發行商)進行分析,以確定企業在行業價值鏈中的位置,據此判斷企業如何沿價值鏈延伸前置供應商或后置發行商,合作共贏,以實現企業的戰略管理目標；從企業內部價值鏈(策劃―編輯制作―發行)分析,以判斷如何控制成本,節約費用支出,使企業流程更加優化；從競爭對手價值鏈分析,通過與競爭對手的相應指標進行比較,找出不同之處,分析確定競爭的差異化和成本優勢,從而提高企業的整體競爭力。

在重整財務控制流程時,財務人員應加強與業務人員的溝通,主動了解業務發生的驅動因素和成本費用的驅動因素,以判斷業務性質的合理性和進一步改善業務流程的必要性。工作中,出版企業可以采取印制工價會簽、稿酬編審費會簽及發行、物流費用會簽等溝通方式,使財務部門和業務部門現場討論雙向審核中的差異,分析原因并提出優化業務流程和財務控制流程的意見,將財務管理嵌入企業的業務活動中,實現財務控制流程與業務流程的緊密結合,可以解決當前許多中小出版企業因財務控制流程與業務流程的脫節,造成財務控制流程無法對業務活動實施實時監控的問題。

第9篇：企業投資流程范文

財務流程再造的內容

1.財務流程分析

財務流程分析要運用多種不同的技術手段，理解和把握現有財務流程的特征、基本內涵和缺陷，分析核心的價值創造流程，尋找價值提升的空間，從而為財務流程再造提供決策依據。財務流程分析包括下面三個方面內容：一是外部因素分析，主要是影響企業價值創造的各類外部因素，如市場、競爭、宏觀環境等;二是內部因素分析，主要是內部管理對外部環境的適應性和價值創造能力，如管理制度和文化、人力資源等;三是具體作業流程的效率分析，如研發設計流程、生產、營銷等的作業效率等。

財務流程分析的一處重要目標是尋找再造的關鍵財務流程。一般來說，并不是企業所有的財務流程都需要再造，事實上，企業業務流程體現了“二八規律”，就是說創造企業80%價值的流程原則上只占企業業務流程的20%。因此，企業在進行財務流程再造之前，必須通過財務流程分析，尋找關鍵的20%的財務流程，對關鍵流程進行深入的、全方位的分析，這是再造工程包括再造財務工程成功的前提之一。

2.財務流程的優化及重構

財務流程改造包括兩方面內容：

一是流程系統改造;

二是流程重構。

財務流程的系統優化實際上是在分析現有流程的基礎上，對現有流程進行整合，使系統更加優化，從而創建出新流程。財務流程的重構則是著眼于企業營運的創新考慮。對財務流程進行重新設計。一般而言，系統改造用于短期績效改進，比較全新設計流程而言，風險較低，但隨著時間推移，績效的改進程度會逐漸降低，因此要保證企業績效的持續改進，就必須對企業財務流程進行持續化的改造。系統化改造現有的業務流程，其中的重點是從客戶價值出發，消除或減少流程內部的非增值作業。調整和整合核心增值作業，從而提高企業績效。

3.企業財務流程重構的幾個方面

企業財務流程重構是企業開拓中長期競爭優勢的有效途徑。通過重構財務流程，為企業績效的飛躍打下良好的基礎。一般而言，企業財務流程重構包括以下幾個方面：

一是企業融資機制的再造，融資機制涉及宏觀環境和企業內部兩個方面。再造健康的融資機制不僅需要健全的金融體制，完善的商業銀行管理，建立健全資本市場的各項功能，而且需要明確企業的產權關系，健全企業法人治理結構，使資金能夠在社會再生產的價值鏈中有序快速健康流動;

二是企業投資機制再造。企業要健全會計信息系統，提高對外部環境變動的研究、預測和分析，提高企業內部決策支持系統的功能，加強企業內部的財務監督、內部控制，強化投資責任;

三是規范企業財務信息的生成和披露機制。我國國有企業的利潤計量不穩健，利潤虛假比較嚴重，存在較為嚴重的欺詐現象，因此必須再造財務信息的生成和披露機制，這不僅有利于企業的長遠健康發展，而且有利于國家宏觀經濟的穩定。

財務流程再造的必要性

伴隨著管理會計學及國際化的財務管理科學的發展，與企業發展的要求相適應，財務管理工作的重點正在發生重大轉移，企業財會人員的工作重心發生了重大轉變。這種轉移使財務管理人員花在編制報表和提供報告上的時間越來越少，而花在通過財務分析促進企業價值增長及協調企業綜合發展、改善公司治理結構上的時間越來越多。財務管理的作用在企業管理中擔當的全新角色已初顯端倪。為了加強企業財務管理，提高會計核算水平，確保財務會計信息質量，建立一個科學、規范、適應國際化管理要求的財務管理體制，就要結合信息化建設來制定統一的會計核算制度，建立統一的財務數據操作平臺，為企業經營決策提供服務。從而達到會計信息真實完整、會計核算規范有序、會計監督及時有效、會計信息資源共享、有效支持經營決策的目標。

我國企業進行財務流程再造的必要性我國改革開放近30年來，絕大部分企業的財務管理活動取得了突飛猛進的進步，初步建立了以《企業財務通則》為核心，以企業內部管理辦法為補充的財務管理體系。然而在實踐中，仍有為數不少的企業對財務管理在企業發展中的重要作用和地位認識不夠，企業財務管理體系、財務管理流程很不合理，嚴重影響和制約了企業的發展壯大。我國大部分企業財務管理的弊端，主要表現為以下幾個方面。

首先，理財觀念淡薄。在一些企業經營者的頭腦里，財務就等于記賬和報銷，完全忽視了財務管理的決策職能。因而上至領導下至員工，普遍都對財務管理的重要性缺乏基本的認識。在事關企業生死存亡的投資決策中，往往憑領導經驗進行決策;財務制度不健全、不規范、不科學，甚至存在較大漏洞。

其次，企業財務管理職能單一。傳統財務的內容和方式都比較簡單，在迅速變化的國內、國際市場上，企業的財務部門不僅要擔負起資本融通、投資決策、成本控制等職能，而且要在質量管理、價值鏈管理和供應鏈管理中發揮重要作用。

最后，與國際經濟接軌，融人國際經濟一體化是必然趨勢，學習借鑒西方發達國家先進的財務管理思想和方法，也是時展的必然要求。因此，實施企業財務流程再造，進行全方位的企業財務創新，是我國建立健全現代企業制度、促進國民經濟快速穩定健康發展的重要內容。

 

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