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第1篇：國有資產內控管理制度范文

關鍵詞：行政事業單位；國有資產；內控管理

行政事業單位的國有資產是行政事業單位進行公共事業管理的重要物資保障，因此加強對國有資產的內控管理對于提高行政事業單位執行公務的效率，降低資產的隱形流失具有重要的作用。我國當前階段的行政事業單位在國有資產管理方面還存在許多缺陷和漏洞，在實際資產管理中經常會出現管理乏力，資產嚴重流失等問題，因此需要采取各項有力措施來加強行政事業單位國有資產的內控管理。

一、行政事業單位國有資產的管理目標

當前形勢下行政事業單位在國有資產的內控管理方面存在的主要問題是產權意識薄弱、職責分布不明確、內控制度不完善、領導的重視程度不夠等，在國有資產處置方面重購輕管，使資金嚴重流失，造成這些問題的根本原因是行政事業單位沒有明確國有資產的管理目標。

行政事業單位的國有資產是為了保障其能夠正常的履行公共管理職能，為人民提高公共，因此國有資產屬于非營利性資產，納稅人作為公共財政的貢獻者，有權要求其使用效率的提高，因此當前階段我國行政事業單位國有資產的管理目標應該是在提供優質公共服務的前提下，實現成本的最小化。

長期以來，行政事業單位持有“保值增值”管理目標的錯誤觀念，有些單位領導甚至也認同這種觀點，認為國有資產管理的目標是“保值增值”而非計劃條件下的成本最小化。其實這種觀念只適合營利性資產，而事業單位作為純粹的非營利性組織，其國有資產也屬于消耗型非營利性資產的范疇，本身就不具有“保值”、“增值”的性質，因此要摒棄這種錯誤的管理觀念，切實將成本最小化作為國有資產的管理目標。

二、行政事業單位國有資產的內控原則

（一）與預算管理相結合

行政事業單位的國有資產主要來源于國家的財政支持，因此資產管理與財政預算管理密不可分。我國行政事業單位的資產管理長期以來都是與財政管理分開進行，這種管理方式不僅與社會脫節，還嚴重影響了資產管理的質量。財政預算的管理水平直接決定著資產配置是否合理，國有資產的增量追加與消耗補給都來源于單位的年度財政預算，預算安排不合理必然導致資產分配不公平，甚至造成資產的浪費和流失。國有資產的保有量是進行財政預算的重要基礎，只有準確的把握單位國有資產的保有量，才能建立更加科學合理的資產配置體系，并結合單位的實際需要進行單位預算的科學核定。

要想實現資產管理與財政預算管理的結合，首先需要實現預算的精細化管理，其次是保證財政支出預算與固定資產的有效對接。財政部門要將財政預算制定的更加細化明確，對預算的合理性進行實質審查，而非形式審查。行政事業單位的財政預算可以分為資產性的支出預算和消耗性的支出預算，資產性的支出預算主要用于單位購置固定資產，消耗性的支出預算包括行政人員的工資和辦公費用等，對這些不同類型的財政預算需要分戶管理，不得混為一談，資產支出預算要與單位的固定資產掛鉤，進行有針對性的資源配置。

（二）價值管理與實物管理相結合

我國的行政事業單位長期以來只注重對實物的管理，卻忽視價值管理的重要地位。大部分事業單位對土地使用權等無形資產都沒有記載其實際價值，因此要想實現成本的最小化，就需要對單位的所有成本進行預算，這些成本既包括實際存在的實物資產，也包括有實際價值的價值符號，因此要將價值管理與實際管理相結合，實現對單位所有成本的合理歸納。

三、行政事業單位國有資產內控管理中存在的主要問題

（一）家底不清權責不明

有些行政事業單位沒有設置國有資產的專門管理部門，而是由單位的財務科室進行代管，導致行政人員的權責分配不明確，對調撥、出售、置換、報廢資產等行為不進行賬務處理，無法實現財務的有效對接，使實際的出賬入賬情況與記載的賬目不符。例如，某行政事業單位有300萬元的資產去向不明，后經盤查清點，原來是該單位更換了辦公地點，卻沒有對報廢的辦公設備、材料等各項固定資產進行清查上報，導致大量固定資產流失，與此相反的是有些單位對調入、受贈的資產不及時入賬，導使實際資產與記載資產不相符，資產來源不明確。

（二）資產配置不合理

大多數的行政事業單位還沒有建立完善的國有資產監管制度，給資產管理帶來很大的可操作空間，盲目性也很大。有些行政人員在資產管理過程中出現事前不報批、事中不監督、事后不追究的情況，對財政預算的執行力度不夠，沒有形成強制性的資產配置標準，造成資產的重復購置甚至是浪費流失。

（三）日常監管不到位

由于行政事業單位國有資產的日常處置缺乏明確的責任追溯制，因此行政人員只注重對資產的使用卻忽視對資產的后期維護，出現了處置手續的空位，大大降低了資產的使用效率。有些單位在進行資產處置時，因為缺乏嚴格的監管制度，對處置資產評估過低，導致國有資產收入流失。

四、完善我國行政事業單位國有資產內控管理的對策

行政事業單位要以進一步貫徹執行2012年頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》為契機，嚴格落實《行政單位國有資產管理暫行辦法》和《事業單位國有資產管理暫行辦法》，從以下幾個方面加強國有資產的內控管理。

（一）強化內部控制在國有資產管理中的重要作用

行政事業單位要更新資產管理觀念，提高覺悟認識，重視單位內部控制的重要性，將國有資產管理作為行政人員政績考核的一項重要內容，制定嚴格的核查、處罰標準，對由于個人原因造成的資產流失情況，加強對經辦人員的處罰力度。各級行政事業管理單位要切實將黨的“十”核心精神融入到對資產的日常管理中，高度重視對國有資產的管理控制，堅決將國有資產的內控管理作為單位的一項重要管理事物。

（二）建立健全內控監管機制

健全的內控監管機制是做好國有資產內部管理工作的前提和基礎，只有不斷完善各項監督管理機制，才能使資產的管理工作做到有據可循。此外，還要制定嚴格的內控責任制，明確各部門、各級行政人員的職責和義務，使各部門、管理人員之間既能相互配合，又能相互制約。行政事業單位還要制定等級嚴明的財務制度，確保每一筆收入和支出都能及時登記入賬，定期對實物資產進行核實清查，保證賬物相符。

（三）建立資產管理責任制與績效考核評價制

各級行政事業單位管理部門要做好國有資產的建檔、建卡工作，對重要的資產處置實行全員決策制，嚴格各項責任追究制度，加強財政主管部門的責任，使其與其他主管部門相結合，共同實現對國有資產的雙重管理。明確各責任人的績效考核指標，控制經費支出，注意獎罰分明，加大對違紀違法行為的處罰力度，對造成重大損失的責任人進行黨紀處分，將資產的管理和處置與單位的業績相結合，提高國有資產的使用效率。

（四）建立內控管理反饋系統

建立內控管理反饋系統最主要的途徑就是加強對資產“入口”的管理，將資產處置、使用、清查等各項日常管理工作納入信息化的管理系統，實現對國有資產的全程跟蹤和動態監督，設計研發更加先進的資產信息管理系統，提高資產的管理水平，實現對國有資產的全程聯網監督。各單位還要加強對財政支出制度的改革力度，推行各項預算管理制度，強化單位內部約束機制。

五、結語

經過上面的闡述和分析可以看出，要想實現成本最小化的管理目標，就需要將財政管理與資產管理相結合，注意價值管理的重要性，采取各項措施完善各項內控機制，明確各單位、責任人的職責，做到責任到人，獎罰分明，只有這樣才能實現各部門之間的牽制和制約，除此之外，還要加強對各個環節的監管力度，從根本上提高行政事業單位國有資產內控管理的水平。

參考文獻：

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第2篇：國有資產內控管理制度范文

一、財務內控管理內容

1.健全內控組織構架內控管理首先是要建立和完善組織構架，明確運行機制，并對組織人員進行權利和責任的劃分，科學合理的權責分配，避免出現崗位職能之間有交叉、空缺或權力和職責過于集中的問題，要形成相互配合、各司其職、相互監督的工作機制。同時應當制定符合本企業的組織結構圖、合理的業務流程圖、準確且全面的崗（職）位說明書等內部管理制度或相關指導性文件，使每位員工熟知自己的崗位職責，以及了解自己在組織關系中的位置，確保在合理的授權范圍內從事工作，正確履行職責。2.完善內控制度建設內部財務管理制度是內控管理不可或缺的重要組成部分。它是以國家法律、法規以及財經制度為基礎，根據企業自身經營范圍、經營特點和經營模式制定的財務管理制度，是公司管理層為更好地管理企業而制定的基礎性文件，也是企業可持續發展的基礎。內部財務管理制度涵蓋了企業財務管理的各個方面，主要包含會計基礎工作的管理、資產的管理和處置、資金的使用和分配，票據的管理、籌資投資的管理、稅務的籌劃與管理、成本費用的管理、薪酬福利的管理等。如果企業缺失管理制度，很可能會導致缺失管理的部分出現漏洞、潛在經營風險，從而會嚴重影響管理成果，直接影響會計信息的質量，導致管理者做出錯誤的判斷。3.實施程序剛性約束制度的制定和實施，對每個崗位及崗位上的工作人員有制約作用。梳理出內控制度的重要崗位，對其職能進行合理劃分，對關鍵崗位的職責與其他崗位的職責進行有效分離，分離的措施主要體現在授權與執行，執行與審查，執行與記錄，保管與記錄，保管與使用，執行與監督等方面。為了能更有效實施內控管理，財務人員應熟悉本崗位以及企業整體的管理制度，認真學習和落實對本崗位的職責要求，互相監督配合。對于違反財務紀律，違背管理制度，違反法律規定的事項，必須堅決拒絕執行，并有責任和義務向相關部門和領導反映，發揮實施措施及執行程序的剛性約束作用。4.推進授權審批管理授權審批管理要求本崗位的人員熟悉自己的辦事權限范圍，掌握審批的流程和相關負責人的責任。所有的授權權利人行使職權必須經過合法、合理的授權，只有在有效的權限內才能執行審批流程，沒有授權、超越授權的審批都是無效的。單位的任何授權都應以法律、行政法規和企業的相關制度為基礎，進行書面闡述，下發通知到涉及流程的每個崗位。相關人員行使職權應當在授權的范圍內進行，對于超越授權范圍的審批事項，經辦人有權拒絕辦理，并如實向上級授權部門反映。5.強化內控監督管理內控的監督管理是內控管理的重要組成部分，是提高財務管理的有效手段。積極推進內控監督的事前、事中和事后管理，事前預判和防范，事中加強過程處置及糾正偏差的能力，事后加強免疫和管理能力的建設。同時注重日常監督和專項監督相結合，監督檢查是監督管理的必要手段，可以在日常進行常規性檢查，也可以每年進行一次或兩次的專項監督檢查。監督檢查的內容應從內控制度的完整性、有效性，崗位職責的可操作性，相關管理流程的完整和合規性，票據和附件等資料的完整性等方面進行有根據的檢查，并提出整改意見，事后根據反饋的整改結果進行驗收，以改促進、形成閉環管理。

二、內控管理常見問題及解決措施

內控管理的重中之重是對可能發生的問題進行梳理，然后針對具體問題提出解決和預防措施，使企業少走彎路。現列舉本企業內控檢查出的重點問題，并提出解決辦法。1.管理制度漏洞財務、會計、利潤分配及勞動用工、低值易耗品、存貨管理、固定資產管理、資金票據管理、招標比價管理等與企業日常核算息息相關的一些管理制度是企業容易產生管理漏洞的地方，企業應該重點關注。解決措施：為了預防此問題的出現，應定期對管理制度進行檢查并完善，時刻關注相關法律、法規，會計準則變化，根據企業自身情況及時更新相關制度，保持制度的適用性與活力。2.債權資產長期掛賬無法收回由于歷史原因及其他原因形成的超過五年及預計無法收回的外部應收賬款、預付賬款、其他應收款等長期在賬上掛賬，造成資金流緊張。解決措施：成立清欠小組，整理債權原始形成資料，對于尚能聯系到的單位組織欠款催收，同時積極運用法律手段加大追索債務的力度，對于窮盡手段無法聯系且債權已過訴訟時效的債權，經公司集體決策批準后做核銷處理，并登備查簿備查。3.固定資產管理漏洞固定資產方面的管理漏洞主要有：部分固定資產已處置、已報廢或已無使用價值但是賬上仍然存在，固定資產有賬無實物，紙質固定資產盤點表與實物未能實現一一對應，部分固定資產存在未貼標識信息等。解決措施：扎實開展固定資產盤點工作，對于已處理、報廢或已無使用價值的固定資產應及時清理變現，考慮固定資產減值情況，按照規定程序及時進行賬務處理。及時穩妥處理歷史遺留問題，落實經濟責任，避免因人為因素造成損失，同時財務部門積極參與固定資產監盤工作，保障國有資產安全和財務核算準確。此外，還應加強固定資產管理工作，嚴格執行企業內部的《固定資產管理辦法》。4.合同管理問題合同管理方面存在的漏洞主要有：合同簽訂在前，審批在后，合同流轉程序不符合規定；未按合同收款，履約條款發生變化，未簽訂補充協議；合同主要條款中未注明稅率、稅額；有的單位銷售合同是采用對方提供的格式版本，合同后附約定條款是限定供方的。解決措施：一是，企業應當加強合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執行等關鍵環節的程序和要求，未經審批的合同不得簽字蓋章，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環節，采取相應控制措施。建立合同相關歸檔制度，及時進行合同流轉，同時財務部門應建立合同臺賬，定期與業務部門對賬。二是，及時關注合同的到期日，強化履約條款的執行，加強合同的結算管理。三是，在簽訂購銷合同時注意分別標明不含稅金額和增值稅金額，這樣可以避免稅負的增加。四是，按要求制定甲方銷售合同，除采購方必須沿用采購制式合同的，均使用我方制定的銷售合同。

三、結語

第3篇：國有資產內控管理制度范文

1.內部審計人員的業務素質參差不齊

內部審人員應掌握會計、管理、稅收、相關法規等多種專業知識及與經營活動相關的業務知識，以保證內部審計質量。現有企業內部審計人員多數是從財務部門調來，缺少專業的審計知識，不熟悉具體的審計流程，綜合業務素質不高，識別風險、判斷正誤能力較差，大都以手工查賬為基礎，適當運用抽樣技術，根據主觀標準和經驗來確定樣本規模和評價樣本結果，容易遺漏重要事項，形成審計風險，無法出具有效的管理建議，制約了內部審計在管理中的作用，導致組織價值增值難以實現。

2.內部審計計劃不夠完善

國有企業審計在制定內部審計計劃方面存在問題,未能突出審計重點，未能適應評估固有風險并隨之修改相應的內部審計計劃，未能確認與異常交易相關的高風險領域，審前缺少審計計劃，未能編制出合適的內部審計計劃或是墨守成規，對往年內部審計計劃不作修改就加以運用。

3.內部審計結果實施不到位

國有企業管理層對內部審計結果沒有形成統一完善的機制，對內部審計人員提出苗頭性、傾向性問題，缺乏深層次的探討和研究，沒有建立如何完善制度，導致同樣問題在國有企業內部審計過程中反復出現，甚至對內部審計查出問題的處理不能做到“寬嚴適度”，有的干脆不了了之，使內部審計地位和權威受到了影響，審計成效得不到體現。

二、國有企業以實施內部審計推進組織價值增值的具體措施

1.國有企業高層重視并保障內部審計實施的獨立性

國有企業高層應高度重視內部審計工作，為了保障內部審計獨立性，加大對本企業的監管力度，成熟的國有企業應專門設置內部審計部門，配備內部審計人員，并給予經費上的支持，使內部審計部門擁有獨立的內部審計權限，使內部審計工作盡量免受外界因素的干擾，時內審能有效監督企業經營管理的實施，提高企業經濟效益。

2.建立內部審計質量保證制度

內部審計質量是內審工作的生命線，內審人員在實施審計的過程中不斷加強質量意識、風險意識和責任意識，運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險，對發現的問題查深、查透、查實。建立內部審計責任制度，明確人員職責，合理分工，從制定內審計劃、編制方案、收集審計證據、編寫審計底稿、審計簽證、出具審計報告到歸集審計檔案等實行全程質量管理，確保內部審計的高質量。

3.注重內部審計人員素質提升，推動內部審計健康發展

建設一支高素質高學識內審人員隊伍，是完成內審工作的重要保障，內部審計人員應互相學習，取長補短，開拓創新，提高自身業務素質、專業勝任能力和職業判斷能力，嚴格遵守職業道德規范，從而提高內部審計質量和審計力度，實現內部審計的防弊興利和增值的管理目標，達到“建一流內審隊伍、創一流內審業績”的目標。內部審計人員應積極主動參加業務培訓，調整、完善自身的知識結構，提高處理業務的政策水平和應變能力，推動內部審計工作的健康發展。

4.制定并完善內部審計計劃，嚴格履行內審程序

為更好地做好內部審計工作，國有企業應制定《內部審計管理制度》，制訂了《內部審計人員守則》和《內部審計工作流程圖》，年初制訂好年度內部審計工作計劃；擬訂內部審計方案，下發內部審計通知書，按照計劃開展內部審計的現場審計工作，草擬審計報告初稿，出具內部審計報告，并將審計發現的問題進行匯總，與企業高層及時溝通，探討解決方案，提出整改意見和措施，制定管理建議書。針對所發現的問題，限期整改并進行整改跟蹤核查。

5.突出內審重點，不斷顯現內審工作成效

在日常內審工作中，內審人員在開展內部審計項目前需要經過調研階段，調取與內部審計相關資料作為制訂內審方案的參考依據。內部審計開始后，對可能存在的問題進行充分了解分析，根據其內部審計情況，制訂被審企業的審計重點，排除重復審計項目，減少了內部審計資源的浪費和內部審計工作量。內審人員在工作中碰到的難點和疑點化大力量應進行研究，互相幫扶和排解，使內審工作做到了“精、準、快”，例如通過突出對國有企業不良資產的內部審計，著力從深層次發現其重大經營虧損，資產運營質量較差，內控管理機制不規范和內控制度、經營決策失誤等方面的主要問題，從體制機制上提出可操性強、具有針對性的審計意見和建議，有效控制企業財務風險，確保國有資產保值增值。只有抓住重點，內部審計工作成效就會不斷顯現。

6.重視內部審計成果，提出整改措施

第4篇：國有資產內控管理制度范文

關鍵詞：新醫院會計制度；醫院；內控管理

一、引言

醫院內控管理是指醫院通過內部控制體系和制度來對醫院的各項活動進行管理的一種模式。醫院內部控制管理的水平是評判一家醫院綜合競爭力的重要因素。自從20世紀70年代內部控制機制廣泛應用于管理領域以來，內部控制機制發揮了重要的作用，管理與控制一體化已經成為醫院管理的重要趨勢。近些年來，隨著我國市場經濟的不斷發展及公共醫療衛生制度改革的推進，醫院的內部控制環境發生了很大的變化，一些醫院開始擺脫國有事業單位的屬性，獨立經營、自負盈虧，積極地參與到市場經濟活動中去，成為市場經濟的重要組成部分。2011年，財政部頒發了新的醫院會計制度，對于加強醫院的內部會計財務控制提出了新的要求。在這種背景下，醫院的內部控制建設逐漸暴露出很多問題，需要加以重視。

二、醫院內控管理中存在的問題

（一）缺乏對內控管理重要性的認識

我國的醫院領導大多數是醫生或其他醫療衛生管理人員出身，他們大多對內部控制方面的知識缺乏了解，對于內部控制建設的重要性比較淡漠，不重視內部控制制度的建設。許多醫院的內部控制工作僅僅停留在對于醫院會計賬目的管理和控制層面，認為內部控制只需要通過對會計憑證的控制和資金的管理就可以很好地完成。另外，由于國家對醫院財務工作的監督和管理仍然采用的是行政事業單位的管理辦法，主要是以國庫集中管理手段為主，對財政專項資金進行收支兩條線的管理辦法。在這種背景下，醫院的領導往往將內部控制建設的重點都放在財政資金的控制及會計工作的規范性等方面。隨著醫院越來越多地參與市場經濟活動，醫院的經營業務越來越多樣化，資金的來源渠道也越來越廣。在這種形勢下，醫院傳統的內部控制方式及內部控制的重點已經不再適應醫院經營管理的要求，需要加以改進和創新。

（二）缺乏健全的風險管理體系

風險管理是醫院內部控制管理工作的重要組成部分。目前，醫院對財務風險的認識不足，在風險管理體系建設方面還存在著非常多的漏洞和缺陷，導致醫院面臨著很大的財務失衡風險。首先，目前我國醫院的資金結構比較不合理，給醫院的發展來了比較大的籌資風險。在醫院的資金結構中，債務資金尤其是銀行貸款所占的比重過大，使得醫院的債務利息負擔比較重，醫院的資產負債比例過高，償債能力受到削弱。資金結構的失衡給醫院帶來很大的財務風險。其次，醫院在資金管理方面也存在著很多問題。從資金的使用情況來看，很多醫院為了降低藥品的購置成本往往大量地進行藥品采購，導致藥品大量積壓，占用了過多的流動資金，提高了藥品的儲存成本。一旦缺乏足夠的流動資金來源，醫院的資金流很容易斷裂，給醫院正常的經營管理活動帶來很大的風險。

（三）缺乏資產管理的內控機制

目前，我國大多數醫院缺乏資產管理的內部控制機制，資產管理的效率比較低下，在固定資產、流動資產等方面的內部控制還存在著很多的不足和漏洞。首先，很多醫院沒有對固定資產進行統一的管理，一般都是由財務部門負責賬務管理，由總務部門負責一般設備管理，設備科負責專用設備的使用和管理，這種狀況造成固定資產的管理非常混亂，并且管理的明細賬也不全。固定資產在管理中往往無法落實權責，許多固定資產沒有按照規定進行相關的記錄，報廢的固定資產也沒有進行核銷，造成嚴重的賬實不符的情況。其次，很多醫院在固定資產管理中缺乏有效的激勵和監督機制，導致資產管理人員的積極性不高，很多醫療設備的維修保養比較缺乏，資產的損毀及浪費的情況比較嚴重。這些狀況都是由于醫院在固定資產管理中缺乏很好的激勵監督機制，主要表現為缺乏有效的激勵目標、激勵方法及監督機制。

（四）醫院內部審計制度建設落后

隨著市場經濟的發展，內部審計制度已經在企業中得到廣泛應用，成為加強企業財務監督及控制的一種重要方式。內部審計制度有利于對內控管理工作進行監督，從而保障內部控制能夠有效執行。然而，在我國的醫院內部控制建設過程中，內部審計制度仍然沒有得到廣泛的應用，醫院的內部控制制度的執行缺乏有效的監督和反饋機制。首先，我國大多數醫院都沒有成立專門的內部審計部門，內部審計工作難以開展，一些普通的內部審計工作往往都是由其他人員代為完成，內部審計的效果難以發揮。其次，一些設置了內部審計部門的醫院，由于領導的干涉及控制，內部審計人員在開展工作的時候往往要按照領導的指示執行，內部審計工作的獨立監督作用往往得不到發揮。另外，醫院的內部審計重點往往放在對財務會計工作的審計方面，而對醫院其他方面的工作，如固定資產管理、醫院流動資產管理等方面的審計缺乏重視，內部審計工作的效果大打折扣。

三、加強醫院內控管理的對策

（一）完善內控管理的環境

隨著我國醫療衛生系統改革的不斷深化，越來越多的醫院開始參與到市場經濟的活動中來，醫院經營管理的內外部環境發生了很大的變化。醫院的管理層一定要認識到內部控制管理的重要性，營造良好的內部控制環境，為內部控制管理奠定堅實的基礎。首先，醫院的管理層要充分認識到內部控制在醫院經營管理工作中的重要性，樹立良好的內部控制意識，從制度層面到具體的執行環節為內部控制營造良好的環境。其次，醫院要以內部控制建設為主線，將醫院經營管理的各個環節全面融入到內部控制的框架中去，從而對于醫院的資產管理、藥品采購、資金控制等進行全面的管理與控制。另外，醫院要樹立以財務管理為核心的戰略理念，充分發揮財務管理工作的作用，對內部的財務狀況及經營情況進行全面的分析，及時掌握市場占有率、資產負債率、資產報酬率、資產收益率等財務指標，從而為醫院的經營管理提供決策依據，提高單位的財務管理效率。

（二）建立風險預警體系，提高風險管理能力

財務風險預警體系對于財務風險的防范及控制有著非常重要的意義。醫院要提高對財務風險的認識和重視，建立財務風險預警體系，定期對于各項財務數據和財務指標進行搜集、整理和分析，對可能面臨的潛在財務風險進行及時監控和防范。一旦發現財務指標或數據出現異常、惡化等表現，要及時采取措施，對財務風險進行化解和防范，確保醫院的各項經營管理活動能夠順利開展。財務風險預警機制可以采用以下指標。

1.資產收益率。資產收益率指標是對醫院經營的持久性和穩定性的分析，從而確定醫院在未來可能面臨的財務風險。醫院應該根據行業平均的水平，結合自身的實際情況，確定合理的資產收益率指標。一旦沒有達到預先的要求，醫院一定要加強重視，采取措施，提高資產收益率。

2.資產負債率。資產負債率是指負債在總資產中所占的比重。醫院的資產負債率如果過高，就會給醫院帶來很大的償債風險，不利于醫院長久持續的發展；資產負債率過低，則會使得醫院可使用的資金減少，不利于醫院擴大經營規模，提高市場競爭力。因此，醫院應該根據自身的收益狀況及市場情況，制定最優的資產負債率指標。

另外，存貨周轉率、速動比率、債務保障率等財務指標，都可以被納入到醫院的財務風險預警體系中來。

（三）建立嚴格的固定資產預算管理體系

醫院一定要重視通過財務管理及預算管理的手段來加強固定資產的管理。首先，醫院要加強對于固定資產等投資活動的財務管理。對于固定資產，要嚴格按照相關的會計準則要求進行會計處理，對于固定資產的價值變動、損耗、折舊、減值等進行嚴格的記錄；要重視固定資產投資的復雜性和長期性，對已有的固定資產進行風險管理，建立年平均投資回報率、固定資產折舊率等數據庫，測算固定資產的收支及損益狀況，使固定資產的投資效率最大化。其次，醫院要將固定資產的管理全面融入到預算管理制度中去，從而提高國有資產預算管理的效率，提高國有資產管理的透明度。在每年的單位預算編制時，一定要根據國有資產占有和使用的情況，進行科學合理的計算和預測，使預算編制能夠真實反應國有資產的價值及使用狀況，使得國有資產的管理有科學的管理依據。另外，行政事業單位要對預算的執行情況進行績效考核，從而保證預算能夠有效地執行，提高國有資產管理的效率。

（四）加強內部審計制度建設

隨著醫院參與市場經濟活動越來越深入，資產管理及資金控制的難度越來越大，醫院一定要不斷加強內部審計制度建設，從而發揮內部審計的監督和控制作用。首先，有條件的醫院一定要成立專門的內部審計部門，引入專業的內部審計人才，從而為內部審計工作奠定良好的組織基礎。其次，醫院一定要賦予內部審計部門足夠的權力和獨立性，領導不能干涉和控制內部審計部門的工作，使內部審計工作的獨立監督作用能夠充分發揮，及時地發現醫院在經營管理中存在的漏洞和不足，從而做出有效的調整和完善。另外，醫院還要將內部審計工作的范圍不斷擴大，不僅僅要對財務會計工作進行審計，還要對于資產管理、資金管理等工作進行內部審計。

四、總結

市場經濟的發展和醫療衛生系統改革的推進對醫院的內部控制管理提出了很高的要求。醫院一定要認識到內部控制管理方面存在的問題，加強對內部控制的重視，通過建立財務風險預警體系、內部審計制度等措施來提高內控管理的效率。

參考文獻：

[1]向炎珍.醫院內部控制的特點及內部控制制度設計的重點[J].經濟研究參考，2010（58）.

[2]劉亮菊.淺談市場經濟體制下醫院固定資產管理[J].中國衛生資源，2010（01）.

第5篇：國有資產內控管理制度范文

關鍵詞：

高速公路；財務管理；內部控制

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2012）07-0130-01

我國是一個幅員遼闊的國家，道路交通四通八達，高速公路在現代交通運輸系統中扮演重要的角色。要使高速公路更好地發揮其作用，就應該加強財務部門的管理和監督，使每一項道路交通基礎建設的費用都能夠發揮作用，杜絕浪費。國有資產是高速公路建設最重要的經濟來源，進行財務管理的內部控制，就是為了提高國有資產的利用率，創造更多的價值。

1 高速公路管理單位財務管理工作的重要性

對高速公路的財務工作進行內部控制，能夠加強對道路建設資金的監管和控制能力，使公路單位的各項管理運行制度更加有序，規范其發展。高速公路建設是一項長期的事業，其財務管理工作，關系到整個單位運行的諸多方面，包括單位的財產狀況、資金狀況、賬目狀況等細節工作。公路單位是否有完善的內部控制工作制度，不僅關系到財務工作本身的工作效率和工作效果，更是會對單位的整體運行帶來重要的影響。因為財務工作會對公路單位的資金控制帶來最直接的影響，而單位的各項任務方針、管理方案都不可避免的要涉及到對單位資金的分配與運用，在這種情況下，如果沒有良好的內部控制工作，就無法保證單位的賬目真實有效。如果沒有這些前提保障，單位的各項戰略管理工作就會形同虛設，自身的發展就會陷入由于管理控制不足而帶來的僵局之中。高速公路單位的財務管理內部控制工作是極為重要的。

2 公路管理單位財務管理內部控制存在的主要問題

公路管理部門的財務管理工作，有著極為重要的作用，除了維持單位內部的正常運轉外，往往還要負責一些公路項目的建設和維護。如果沒有穩定的資金來源渠道，高速公路的建設工作將無法展開。當前，高速公路的財務管理工作中主要暴露出以下幾個問題。

第一，對預算管理的控制不足。高速公路作為一項重要的基礎建設項目，每年的財政資金預算也是相當龐大的。這筆資金如何使用，通常需要在預算方案中體現出來。但是在實際工作中，超支或者浪費的現象大量存在，各種名義支出的費用，例如會議費、招待費、燃油費等，擾亂了預算方案。除此以外，高速公路當前的財務管理工作中也有一些不完善的地方，例如在項目資金的使用管理中，通常有基本支出和項目支出的區別，這兩項支出的內容和對象是不同的。但是在現實操作中，常常會出現項目資金串流的情況，原本是項目支出的內容，最后卻用來補充基本支出的空缺，經費之間互相擠占、挪用，使得資金管理工作形同虛設，也導致預算方案一直難以得到嚴格的貫徹與執行。

第二，資金管理控制不夠嚴格。資金在高速公路管理部門的工作中，同樣重要。當前資金控制方面暴露出來的問題有：首先，對資金賬戶的管理不夠嚴格。在高速公路單位中，對資金的管理一般是通過賬戶的監管來進行。但是目前許多單位采用多開戶的方式，將賬款分散在不同的賬戶中，一些賬戶的款項還用來外借。這樣就使得原本用來進行高速公路的建設的款項并沒有發揮其應有的作用。分散賬戶的做法，很容易導致賬戶信息的泄漏，并且會造成資金的監管缺失，導致資金去向不明。其次，來往賬款監管缺失。很多公路管理單位都有來往賬款掛賬的現象，缺乏跟蹤監管相關賬簿，導致出現呆賬、死賬。

第三，固定資產的管理缺失。固定資產也是高速公路單位管理的重要內容，隨著管理和組織制度的日趨完善，公路單位對于資產的管理的重要性已經有了重視，在大部分單位內部，為了更好地做好自身的管理工作，已經建立了內部控制制度。對固定資產進行管理是內控制度的重要內容，但是從當前各個事業單位的執行情況來看，對于資產管理依舊流于形式，并沒有將其在日常的管理工作中明確下來。導致一些部門或者單位因為寬松的審批手續隨意的購買各種資產，同時缺乏監管會導致資產大量的外流，這是國家財產的損失。

第四，內控制度建設并不完善。在高速公路部門財務管理工作中，雖然已經有了內部控制的意識，但是還沒有建立系統的體系，各項控制管理工作并沒有落到實處。例如在當前，會計工作崗位與人員的匹配性不高，業務工作交叉，沒有明確各個崗位的權利和職責，這樣即使有監管制度也無法發揮實際的效果。

3 高速公路財務管理內部控制的策略分析

在上文我們已經分析了當前我國高速公路財務管理工作中內部控制建設的現狀，加強財務管理的內部控制已經成為未來高速公路建設工作的重要方向，如何做好和完善當前高速公路的內控財務管理，主要包括以下幾個方面。

第一，從思想意識上重視內控管理的建設。公路單位推行內部控制工作，無論是這項工作的開展，還是推行這項工作的目的，都與這個單位的工作效率密切相關。只有較高的工作效率，才能讓內部控制工作得以更好的進行，而內部控制工作開展的目的，也同樣是為了提升整體工作的效率。為了實現這個效果，必須使單位內部從上到下，各司其職。每一個員工都清楚的知道自己的崗位職責，不濫用自己的權利。對于管理者而言，要做到權利之間的制衡和協調，唯有如此，財務管理的內部控制工作才能夠得以順利的進行。在集權的形勢下，內部控制是沒有發展前途可言的，開放民主、健康有序的外部環境，是這項工作開展的基礎。

第二，加強內部管理各項制度的建設。高速公路財務管理建設有著自己的獨特性，工作種類和工作性質不同要求我們進行內控建設的內容也有著不同，內部控制制度內容極為廣泛：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制等，涉及到企業經營管理的所有方面和所有環節、嚴密的企業內控體系，應該是完整的、有效的。完整性是內部控制的前提，有效性是內部控制的精髓。首先，授權審批制度。一般分為特別授權和常規授權兩種形式。常規授權是指在日常工作管理活動中按照既定的職責和程序進行的管理授權；特別授權是指在特殊情況、特定條件下進行的授權。其次，會計管理制度。根據國家統一的行政事業單位會計制度結合公路管理單位的特點制定切實可行的一套會計管理制度，并不斷健全會計管理制度、國有資產管理機制和責任追究制度。再次，國有資產管理制度。為了提升固定資產的管理水平，筆者認為應該采用日常化管理的模式，所謂日常化，就是將整體管理工作明確具體下來，落實到每一個程序、每一個環節、每一個崗位、每一個員工身上，讓員工每天都有資產管理和保護的意識。雖然在當前，公路單位針對固定資產已經配備了相關的管理人員，但是由于沒有確立明確的責任追究制度，也沒有嚴格的控制執行制度，員工對資產的管理一直處于松散的狀態，資產一年盤點一次，賬面不到檢查時候不清理的現象非常普遍。權責分配的日常化，要求員工將這些本職工作貫徹落實到每天的工作中，或者制定科學的時間表，形成有序的資產周期性管理。

第三，加強對財務預算的管理控制。首先，加強預算管理，嚴格控制超支和浪費的現象。特別應加強對公路管理單位的車輛燃油費、車輛維修費、會議費和招待費的控制，嚴禁超支，以維護公路管理單位的社會形象。其次，對公路管理單位項目資金使用管理中的基本支出與項目支出，進行清楚地界定。堅決杜絕用項目支出來填補基本支出空缺的辦法，做到專款專用，對各項目之間的支出進行清晰地界定，嚴防出現經費互相擠占挪用、費用的支出不規范等問題。

第四，對資金進行控制管理，除了加強資金的來源控制以外，在單位管理中加強資金管理包括以下方面的內容：首先，加強賬戶管理，加大資金管理的內控制度執行力度。杜絕出現多方開戶、賬戶外借的現象，應加大對使用率較低賬戶的監管，不給不法分子有機可乘，嚴防單位的賬戶信息外泄。做到對賬及時，加強中途資金的監管，避免財務內部控制的疏漏。其次，加強對來往賬款的監管。逐步解決原來的存在的來往帳掛賬問題，杜絕出現新的來往帳掛賬現象。對來往賬目必須有具體的時間記錄，加強對相關賬簿的跟蹤監管，避免出現新的呆賬、死賬等。完善相關的資金支付機制，降低暗箱操作的風險。

參考文獻

［1］顧華潔，相洪雷.淺議行政事業單位國有資產管理［J］.理論界，2010，（2）.

［2］華恂.加強公路國有資產管理的探討［J］.上海公路，2009，（2）.

［3］陸偉，褚春超.淺析我國公路國有資產管理中需要注意的問題［J］.交通財會，2008，（11）.

第6篇：國有資產內控管理制度范文

摘 要 隨著市場經濟的迅速發展，現在預算決算都采用功能分類，并實行國家集中支付制度，在這種要求下，事業單位做好內控措施，加強事前、事中控制成為關鍵，本文就事業單位的內控制度進行了分析與思考。

關鍵詞 完善 事業單位 內控制度

提到內控制度，大多數人想到的是企業的內部控制，而作為國家重要部門的事業單位就很少受到關注，事業單位內控制度的完善程度關系著其國有資產的安全性及完整性，現在我國的事業單位內控制度存在著諸多問題，這在很大程度上影響了事業單位的工作效率及效果。

一、事業單位內控制度存在的問題

1.對內控制度的認識不足

某些管理者錯誤地認為，建立內部控制制度就是建章立制，沒有認識到內部控制制度是一種業務運作過程中環環相扣的動態監督機制，也沒有意識到管理者和相關業務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段。有的單位在制定內部控制制度時，要么照抄照搬，好高騖遠，不切實際，要么根據單位現在的工作實際，隨高就低，安于現狀，內部控制制度起不到應有的作用。

2.事業單位內控制度中的預算管理不合理

預算管理越來越成為財務內控管理中的主要內容，在事業單位中也自然是不例外的，但在現實的預算中，卻有著諸多的問題，一些事業單位的預算管理意識不強，沒有將該納入的預算外資金納入預算管理中，游離于內控制度之外，預算決算之間脫節，預算支出與實際支出之間也存在不相符的情況，這主要是由于預算管理中缺乏有效地配額機制，透明度不高，監督機制不到位等造成的，另外就是預算編制的科學性不強，預算編制的流程還不成熟，缺乏統一的規劃、指導及審核，再加上預算編制人員不對時間工作進行調研，而使預算與核算口徑間存在不一致的情況，預算的編制手段較為簡單缺乏有效的論證，僅是把去年的執行數據直接拿來使用，使預算不夠科學，往往會出現超預算執行或預算的執行較為緩慢的問題，這些情況的出現主要是由于核算管理不合理造成的。

3.事業單位在收支控制方面存在很多漏洞，內控制度得不到有效執行

收支管理制度不建全，有些事業單位還因編制問題人員缺少，不相容職務沒有分離，各業務部門私自辦理收入業務，設立賬外賬和“小金庫”。收支監管不到位，開支的標準和范圍不能嚴格按制度執行，重點項目的專用資金也得不到專款專用，存在一些巧立名目、非法挪用、侵占資金的問題。有的單位雖然有比較健全的內部控制體系,但是只是在做表面文章,規章制度根本得不到有效的執行和貫徹,將已制定的制度掛在墻上,僅僅是為了應付上級單位的檢查,內部控制的功效尚未發揮。另外,內部控制制度執行起來有難度,單位的最高領導根本無視規章制度的存在,帶頭不遵守制度,使內部控制制度的執行力被進一步的弱化了,其他管理人員也漠不關心。又如,有的制度執行人員素質不高,業務技能低下,執行的過程中原則性不強,導致內控的進一步失控。還有一種更可怕的現象,就是許多重大事項的決策與執行程序沒有嚴格的制度遵循,部門預算也發揮不了真正的作用,存在“重大事項無標準”、“重大決策無民主”的現象,為單位一些違法亂紀行為提供了生存的土壤。

4.事業單位的資產管理也存在一些問題

資產管理主要包括固定資產管理及流動資產管理，是事業單位內控制度中的重要內容，但在資產管理上卻存在著一些不足，如固定資產的管理中經常存在著重視購置而輕視管理的情況，有關固定資產的管理制度不夠健全，如跨部門管理固定資產、定期盤點的清產制度、維修保養制度、資產轉移制度等，這些制度的缺乏致使資產的存量不清楚，賬實之間不相符，致使固定資產丟失、數量不清晰、使用壽命短、配置效率不高等問題不斷出現。資產管理認識上也存在誤區，認為單位資產是單位歷史積累形成，屬于單位所有，單位具有處置權，忽視了單位資產國家所有性質；認為對于資產，只要沒拿、沒要，就不需要承擔任何責任，沒有意識到資產損失浪費也是一種腐敗；或者認為單位國有資產管理是單位領導和資產管理者的責任，與其他人員無關，忽視了資產使用者的責任，忽視了資產是單位事業全面發展的保障。

5.事業單位在建設項目控制方面有很多薄弱點

一些單位從自身利益出發，只重視項目資金的爭取，不注重調查研究和項目論證，設計方案不切實際、內容粗糙，不適應項目實際建設需要。部分建設單位領導和財務人員不熟悉基本建設項目財務管理制度，不重視項目資金管理，部分資金不能專款專用，甚至改變資金用途。項目資金管理不規范。部分施工單位在工程結算上，多計工程量、高套定額、多計材料、設備價格和數量，設計變更增加部分通過現場簽證重新計入，而變更減少部分未作調整，重復計算，多計費用等。有的基建項目在具備竣工驗收條件超過3個月后，仍不辦理竣工驗收和固定資產交付使用手續，也未編制竣工財務決算，項目竣工后，由于未辦理驗收手續，期間所發生費用都在基建投資中列支，虛列了基本建設支出。有的項目雖已辦理竣工驗收手續甚至交付使用，但仍未編制竣工財務決算，期間所發生的維修費及其他費用都在基建投資中列支，這樣不僅擴大了基本建設支出，而且影響新增固定資產價值的計量。

二、完善事業單位內控制度措施的思考

第7篇：國有資產內控管理制度范文

在中國經濟進入新常態化過程中，鄉鎮擔負的社會管理與公共服務水平不斷提升，如何更加有效地發揮審計對其所管理資金、資產和資源的監督職能愈顯重要。本文從明確審計目標、整合審計資源以及深化審計內容幾個方面入手，就新常態下如何做好鄉鎮財政財務審計工作進行了探討。

關鍵詞：

新常態；財政財務審計；審計目標；審計

2015年中央經濟工作會議提出，中國經濟新常態具有四個顯著特征：調增速，優結構，新動力，多挑戰。最近一段時間我國經濟發展要遵循引領新常態、適應新常態、認識新常態三大規律。鄉鎮審計是促進鄉鎮防范潛在風險、深化鄉鎮財政管理改革、強化領導干部權力制約、促進鄉鎮全面協調發展的有效手段和必要措施，審計過程也必須充分考慮新常態所帶來的種種影響。

一、以新常態特征為指引明確審計目標

新常態是一個平穩發展的過程。在這個過程中，對鄉鎮政府最明顯的影響就是不能再以經濟發展速度為唯一考核指標，在均衡發展的同時要強調環境保護、著力改善民生、實現經濟結構優化、防范債務風險，審計目標的制定要以新常態的主要特征作為基礎依據。

（一）強化鄉鎮財政決算審計，提升預算的科學性。重點審核預算編制程序的合規性、預算執行的有效性，推進部門預算、零基預算等現代管理體制在鄉鎮的實施，為提升鄉鎮預算管理的科學性發揮作用。

（二）強化非稅收入管理審計，提升收入的完整性。重點審核非稅收入收取的合規、落實“收支兩條線”管理制度，提升非稅收入納入預算管理的完整性，為鄉鎮財力的集中發揮作用。

（三）強化國有資產管理審計，提升管理的全面性。重點審核國有資產管理制度的建立健全性，國有資產管理部門職能發揮的充分性，履行國有資產管理的規范性，為鄉鎮從資金管理向資產資產全面管理發揮作用。

（四）強化重大項目建設程序管理審計，提升運行的規范性。重點審核重大項目的立項、招投標、竣工驗收等建設程序的合規性，為促進鄉鎮重大項目建設的良性運行發揮審計作用。

二、以發揮最佳效果為目的整合審計資源

鄉鎮財政財務審計作為一級政府審計，必須整合審計資源，在創新審計方式的基礎上，實現資源共享。一是注重將將鄉鎮財政審計與全口徑預算管理制度制度相結合。還要把政府現金收入、國有企業固定資產統一規劃到審計監督之內，其中，公共財政預算資金、歸政府管理的財政資金、上級撥款也要列入審計監督范圍之內，還要提高完善鄉鎮政府財務收支管理制度；尤其是對鄉鎮財務預算管理、財政撥款、基礎設施建設、土地產權使用等方面的審計審查力度增加，審計審查力度要有高效性、針對性，對國有固定資產要進行保值管理，保護資產被破壞，確保國有資產受到損失。二是在審計鄉鎮財務狀況時要根據鄉鎮領導干部管理職責進行審計。制定新的立項時，要積極向縣委組織部進行匯報，將鄉鎮領導干部經濟責任審查與鄉鎮財務審查統一進行。審查審計不僅要對鄉鎮財務收支狀況進行常規檢查，還要對全部鄉鎮領導干部任期內決策部署權、資產管理權、履行經濟職權以及內部管理制和自身的清正廉潔執行情況進行審查審計，要根據鄉鎮財務的審計情況，制定出鄉鎮財務決預算審計于與鄉鎮領導經濟責任審計兩個報告，分別執行提高效率。三是要對涉農資金進行審計。要重點審計農民增收開發項目、植樹造林、農畜牧業養殖、土地補償款等相關涉農資金。在審計鄉鎮財務涉農資金時，審計人員要深入農村進行核實調查，落實農民是否有相關項目的開發，農民是否得到鄉鎮資金補貼，相關資金是否被截留占用。充分發揮鄉鎮審計在專項資金審計中的作用。

三、以問題為導向突出審計重點

（一）鄉鎮財政審計。

鄉鎮多存在預算編制執行不嚴肅、決算反映不真實、預算外資金記錄不符等問題，鄉鎮財政審計應集中關注這些方面。鄉鎮財政支出預算審計重點：主要是審計預算收入進展、出庫與入庫、預算變化和相關的稅收優惠政策；審計預算支出的合法性與正規性。鄉鎮財政決算審計重點：審計本年度的稅收進展情況，有沒有違規的稅收優惠情況，相關稅務部門是否按要求進行費用提取，相關稅收稅款是否按照相關規定及時上交財政。鄉鎮財政預算外審計重點：審查預算外的資金收支情況，審查預算外資金是否按照規定管理，審查預算為最近是否按照規定的收入與支出進行下帳。

（二）村級財務審計。

部分鄉村會計業務水平較低，一些入賬票據達不到規定要求。鄉鎮審計人員在審計工作執行不到位，出現一些不合格發票入賬會引起官員的腐敗問題發生，喪失了鄉鎮財務審計工作的真實性。主要通過對村級財務收支真實性合法性、財經紀律執行情況、內部監控制度的完備性和有效性進行審計來監督村級財務。如何針對財務收支真實性合法性定期審計：主要是審查財務賬本、發票、相關報表，在進行村級財務審計工作時，要有針對性的對村級財務狀況中出現的不符合規定的財務報表、會計行為是否按照規定來入賬，是否具有真實性。

（三）鄉鎮政府債務審計。

財務審計人員要根據會計賬目、相關發票、相關資料來進行審計審查，用事實說話，將查處的違法違紀財務問題進行上報。審計發現，鄉鎮普遍存在債權、債務清理不及時，掛賬數額過大、時間過長的問題。村級內部監控制度的完整性和高效性審計：審查村級會計人員的工作安排，并對村級財務人員進行會計行為的集中審查，審查其職務是否與工作相關，是否違背內控管理制度，是否違規使用會計權利。

（四）涉農專項資金審計。

大多數鄉鎮財務專項資金都是縣級以上多個相關部門撥款而組成的。通過審計發現很多沒有按照規定來執行的問題，主要表現在上下級財務部門溝通不協調，資金撥付不到位；一些鄉鎮對專項資金的使用沒有落實到位，存在一些不符合規定的專項資金申請費用，造成了國家對專項資金的使用及落實不到位等問題。對專項資金的審查的審計，主要是審查審計專項資金是否做到專款專用，是否存在違規使用的問題。一旦出現違法使用、挪用農業專項資金的違法違紀行為，必須將相關責任人移交司法機關處理。

（五）政府投資審計。

近年來，基層鄉鎮政府,特別是地處城鄉結合部的鄉鎮政府加大了對本轄區范圍內基礎設施、新農村建設及民生工程的投資力度。這些投資極大地提升了鄉鎮政府的便民服務水平。但不容忽視的是一些項目投資還存在著諸如招投標流于形式，管理督查不到位，建設程序不嚴格，成本核算不規范，規劃不科學盲目投資、重復投資，勞民傷財標新立異，因此加強鄉鎮政府投資審計迫在眉睫。

參考文獻：

[1]劉和濤.芻議鄉鎮年度決算審計.金融財會，2012（7）：150.

[2]周桂君，任艷芬.淺議如何加強鄉鎮政府投資審計.中國集體經濟，2011（下）（2）：200-201.

[3]鐘大生.鄉鎮審計審什么.審計與理財，2011（11）：22.

第8篇：國有資產內控管理制度范文

【關鍵詞】 行政單位 財務管理 內部控制

財務管理工作作為行政單位推動自身發展與國家全面發展的重要內部管理工作，隨著我國經濟的不斷發展，其重要性也在不斷顯現。近年來關于財務管理工作、內部控制工作方面質量提升的研究也在積極開展，也從制度建設方面、體系完善方面等取得了許多令人矚目的成績，但是在取得成績的同時仍然存在諸多問題，例如內控管理不嚴、制度執行不力，各類經濟案件發生頻繁等，這些都是值得我們認真考慮的重點與難點。

一、我國行政單位財務內控工作現狀分析

財務內部控制工作在我國行政單位內部推行也有了一些年頭，在經過不斷努力與探索取得一定成績的同時，仍然存在著一些主要問題需要我們進一步加強工作力度。首先在財務內部控制意識正確樹立方面，雖然許多單位領導干部也深知財務內控對單位發展及國家發展的重要性，但是如何開展具體工作，讓這種意識上的重視變為行動上的重視仍然是一個難題。其次在制度建設方面，缺乏有效的具體制度建設，如在固定資產管理方面、資金管理方面、預算管理方面等都需要進行進一步的制度建設與提升。此外在人員素質方面，不僅具體的財務內控管理人員隊伍素質仍然存在一定欠缺，單位其他部門的工作人員也不知道財務內部控制與自己實際工作的具體聯系在哪里，從而極大地削弱了財務內部控制制度的具體執行力度。最后在管理手段方面，信息化建設較為欠缺，從而讓會計信息真實性與有效性難以得到切實保障。總之這些問題如果不能得到及時有效解決，不僅影響單位自身發展，更加影響我國的全面建設與積極發展。

二、提升行政單位財務內控工作質量的思考

針對前文我們提到了諸多現行財務內控工作方面存在的問題，我們應該加大研究力度，有的放矢地進行對策研究，要從意識樹立方面、制度建設方面、隊伍建設方面、管理手段等方面來切實加強工作力度，從而最大限度確保國有資產在使用及管理過程中安全性與可靠性，全面杜絕、舞弊營私，促進行政單位財務管理內部控制工作有序開展。

1、樹立科學內控意識

具體工作方面，我們應該從以下兩點進行考慮：第一，要從思想意識上真正地將財務內部控制重視起來，這就需要單位領導與管理人員首先以身作則，切實在工作安排上面體現出對財務內部控制的重視程度。為了能夠實現領導干部有效而全面的參與管理，還要加強她們在財務管理工作、內部控制工作等方面的相關知識學習與掌握，從而實現管理的統籌規劃，對財務管理、內部控制能夠進行具體指導。通過單位最高領導者的以身作則，才能帶動單位內部其他員工將財務管理、內部控制的重要性真正樹立起來。第二，財務內控科學意識的樹立，不僅要從思想意識上認識到財務內控的重要，更加要了解財務內控其重要性日常工作及具體安排中的具象表現，這樣才能夠將財務內控這個理論概念轉化為對實際行為的正確指導，所謂知其然還要知其所以然，只有通過上述兩方面的意識建設才能夠為財務內控工作有效開展營造一個良好而積極的內部環境。

2、加強財務內控制度建設

財務內部工作包括了預算管理制度、固定資產管理制度、采購管理制度、監督管理制度、崗位責任制度等許多方面。首先在預算管理制度建設工作上，要從預算編制著手，改革原有預算編制手段及方法，將以歷史預算執行為基礎的傳統預算編制方法改變為以單位當前發展及未來發展需要為基礎的零基礎預算編制方法，從而提升預算管理工作對單位全面發展的推動作用，同時還要加強預算執行過程中關鍵點環節設置，提升預算管理總體質量。在固定資產管理制度建設工作方面，首先要全面清查單位現有固定資產的種類及數額，嚴格按照國家相關規定將不符合固定資產新單價標準的資產從固定資產名錄中清除出去，同時在固定資產采購環節推行招投標制度，嚴格審核供貨商資質、防止采購人員與供貨商之間的暗箱操作，防止國有資產無形流失。在固定資產管理及使用環節，要加強固定資產使用申請、申請審批、使用情況跟蹤調查等多個關鍵點的控制力度，對于閑置資產，也要積極開動腦筋通過租賃融資、出售等方式最大限度發揮固定資產的經濟價值。在采購管理制度建設方面，對于日常辦公需要大量消耗的普通物資，應加強市場價格調研及分析工作，貨比三家，并采用各部門所需物資的統一采購，最大限度降低物資采購單價，同時也能夠便于財務管理部門進一步及時了解各部門物資的具體使用情況，有效控制工作成本。對于昂貴大型物資來說，應該采用面向社會的供貨招投標制度，避免采購人員與供貨商之間的直接接觸，更加有效地實現資金有序管理。在監督管理制度建設方面，應該加強內部審計機構的建設與完善，內部審計機構人員安排應該采用內外結合的模式，內就是單位內部原財務管理人員，任用原財務管理人員擔任內部審計工作人員一方面能夠確保內部審計工作具體開展能夠貼合單位發展的具體實際，另一方面也能夠大大提升內部審計工作隊伍對單位的忠誠度，但是如果全部采用內部人員，也難免會受到單位內部其他組織、部門各種利益意識的侵擾，妨礙內部審計工作的獨立性與權威性，因此單位還應該加強與社會專門審計機構的聯系與合作，聘請專業人員參與內部審計，有效利用她們多年來從事同類型內部審計工作的豐富經驗為本單位的內部審計具體工作開展提供更為科學、合理、積極的建議，同時也能夠最大限度確保內部審計工作隊伍的獨立性。最后，在崗位責任制度建設工作方面，要積極推行責任問責制度，與財務管理人員、審計工作人員簽訂工作責任承諾書，對于重點控制環節和關鍵點上，在必要的情況下還應該推行終身問責制度，確保她們在工作當中的積極性、主動性以及提升他們的自律性。

3、加強人員隊伍素質建設

人員隊伍素質建設，首先要從聘用環節開始就嚴格把關，堅決執行國家規定的財務會計從業人員持證上崗制度，同時加強對現有財會工作人員的資質審核力度，將不合格人員從財會隊伍中清除出去。此外還要根據單位工作的現狀及未來在財務內部控制工作方面的相關需要積極引進兼具企業管理知識、財務會計知識、資源管理知識、資金金融管理知識的復合型綜合人才，并且要加強對聘用人員的崗前培訓，確保她們能夠在最短的時間內快速適應單位財務內控管理具體工作。此外，為了讓財會工作人員更好地開展本質工作，還可以推行相關職務的定期輪換制度，這樣一方面能夠避免工作人員在同一崗位實踐過長而產生“我的地盤我做主”的錯誤意識，另一方面也能夠讓她們通過相關崗位定期輪換，了解其他崗位的工作內容，從而更好地加強改進自己所處環節的工作方式與方法，實現相關崗位工作人員之間的相互監督、相互約束以及相互促進。其次，還要加強財會工作人員的思想道德和職業道德水平提升，有針對性地開展思想道德教育宣傳，積極端正她們的人生觀、價值觀與世界觀，樹立科學發展觀念與社會主義和諧社會建設觀念。再次，在人員綜合素質提升工作方面，我們不僅要關心具體財會管理人員的綜合素質，同時也要加強其他部門管理人員及工作人員的專業技能和相關素質，因為財務管理及內控工作僅憑財務管理部門一家之力是無法取得良好效果的，當今社會，行政單位財務管理工作已經不僅僅局限于財務管理具體方面，同時也延伸到了單位各部門、各環節的具體操作當中，只有不斷提升其他部門管理人員及工作人員的綜合素質，才能夠讓財務管理制度得到有效執行，才能夠讓工作人員在具體工作當中時刻自律，規范言行，積極參與到財務管理工作當中。從而讓財務管理及內部控制真正的在單位內部全面鋪展，全面提升。

4、管理手段升級

當今社會是信息化、網絡化、數字化高度發展的社會，企事業單位的一切管理工作都必須不斷加強信息化建設工作水平。對于行政單位而言，財務管理及內部控制更為復雜、多樣，因此信息化管理水平提升就更加重要。管理工作信息化不僅需要加強如配置辦公電腦、復印機、打印機、掃描儀等硬件設施的水平和力度，同時還要加強單位網絡建設，加強財務管理部門與其他部門的信息交互與傳遞速度，提升財務管理部門對各項數據信息的及時獲取，此外還要根據行政單位具體工作安排及在財務內部控制工作方面的具體要求為自己選擇合適的財務管理軟件，搭建信息交流平臺，從而避免部門與部門之間信息孤島的產生，最大限度確保財務會計信息的真實性、有效性與及時性，讓財務管理能夠真正滲透到單位工作的各個方面，為單位領導的科學決策提供可靠依據。

三、結語

行政單位是履行我國社會公共服務職能的重要機構，肩負著我國經濟建設及社會建設的重要責任。行政單位的財務內部控制工作不僅關系著單位的自身建設與發展，更加關系著我國的全面建設及社會穩定，因此加強財務內控工作力度成為當前行政單位內部建設的重要工作內容之一。財務內部控制想要得到切實提升不是一朝一夕就能夠完成的，它需要從制度建設、人員素質提升、監督控制以及管理手段變革等各個方面加強工作力度，雖然當前我國行政單位財務內部控制工作仍然存在著諸多問題，但是相信通過我們的不懈努力，必然能夠不斷推進建設水平，最終實現行政單位財務內部控制工作的健康有序開展。

【參考文獻】

[1] 忻世民：如何加強行政事業單位財務會計內部控制[J].新會計，2009（1）.

第9篇：國有資產內控管理制度范文

關鍵詞：風險點 內控體系 風險防控 高校

近年來，高校辦學規模不斷擴大，經費來源渠道多樣，財政撥款額度也逐年遞增，高校重視內涵式建設的辦學理念，整體管理方式有了巨大變化。為有效規范高校教育事業的高效運行，防范各類經濟風險，有關部門先后出臺了財會（2016）11號文“關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知”和“行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表”，旨在發現單位在內部控制方面存在的問題與不足，著力防范可能發生的重大風險。

一、高校建設內部控制體系的重要意義

（一）規范用好教育經費，提升高校管理水平

高校內部管理制度不全面、不完善，導致具體業務流程復雜，辦事效率低下。而內控規范通過制度建設、實施措施和執行程序，對高校業務進行管控，將內部控制的基本原理與高校實際情況相結合，并將權力制衡機制融入到內部管理制度中，挖掘倡導專業特色，可促進高校內部發展的需要，對提高內部管理水平，建設智慧服務型校園具有現實意義。

（二）強化經濟風險防控，提高資金使用績效

高校的生存壓力抵不上企業，其內部控制建設及實施也落后于相關企業。但隨著高校招生規模的日益擴大，其風險也遍布于學校每個院、系、行政的各個具體業務工作環節。為堵塞漏洞，消除風險隱患，保護國有資產不受侵犯，唯有建章立制、排查風險點，貫徹實施內部控制規范，才能有效防范各類經濟業務風險發生，提高資金的使用效益。

二、高校內部控制主要風險及防范

（一）內部控制制度存在風險點

隨著國家相繼出臺一系列關于行政事業單位內部控制規范等文件，高校對內部控制的需求也越來越迫切，規范化程度也越來越高。但許多高校沿用一些舊的內控管理制度，沒能及時梳理和清理已不相適用的規章制度，這與高校快速發展規模不相匹配的，而且一些內控制度的規定也大多偏向于財務經濟類。

（二）具體經濟業務風險點排查

1、預決算業務風險

部分高校并沒有建立完善預算管理制度和決算管理制度，全過程預算績效管理制度缺失，有可能出現整體預算支出與學校的教育發展規劃不對等、預算編制可行性報告不充分、編制方法不專業、對事項發展預見性和敏銳度不高等問題。

2、收支業務風險

收支業務風險是高校內控的重點經濟業務。收入風險主要表現在違規擅自增收收費項目，新增收費項目和收費標準等未經物價部門審核、備案，導致發生收入違規風險；沒有實行“收支兩條線”管理，收入核算長期掛往來，確認收入不及時不準確，會發生學校收入不完整的風險。

支出風險主要體現在會計科目使用不夠準確、報銷單據支出審核不夠仔細、支出分級授權審核制度不完善、往來款項清理不及時和是否未能按預算項目支出等風險。

3、資產業務風險

資產業務風險需要關注的是各類資產保管使用監督管理制度是否健全，關鍵崗位的不相容崗位是否相互分離，貨幣資金有沒有被挪用，有沒有及時入賬被貪污，各種票據的保管專人保管是否嚴格，銀行對賬單是否有“雙簽”制度等等。

4、政府采購業務風險

政府采購業務風險主要體現在采購需求審查不嚴格可能導致學校重復購置，造成閑置浪費；招標采購定的評分參數不科學導致中標標的不能達到預期的使用效率；采購結算業務通常是實物采購在前，審批單據在后，若相關職能部門不及時辦理入賬，則學校利益有可能會受損。

（三）加強經濟風險防范措施

1、完善內部控制制度，執行“內部問責”辦法

高校應依據國家的“行政事業單位內部控制規范（試行）”等文件，結合自身發展的實際情況，全面梳理原有學校管理層面和業務管理層面的各類管理制度，明確相關部門人員的職責和權限，遵循全面性、重要性、制衡性、適用性原則，進行廢改立，完善內部控制制度。為有效防范制度風險，建議高校參考學習相關企業成熟的管理理念，制定內部問責制度，對各級管理部門工作職責范圍內因故意或過失、不履行或者不作為亂作為，給學校造成不良影響的行為進行責任追究，提高內部控制執行水平。

2、具體經濟業務的風險防范

（1）建立健全各類具體經濟業務管理體制和運行機制。建立切實可行的管理制度、管理辦法及其工作流程圖，如：預算編制、審批、執行、調整、決算和績效評價等內部管理制度及編制工作流程圖、各類收費及收入分配管理辦法、財務報銷管理辦法、各類支出業務管理辦法等。

（2）遵循不相容崗位相互分離的原則。明確各崗位的職責與權限，促進學校內部管理規范化，維護正常工作秩序，業務處理過程中可堵塞漏洞、消除隱患。

（3）定期進行業務風險點排查工作。具體業務職能部門應遵循系統性和全面性原則，有組織有計劃地對排查發現的風險進行分類梳理，不遺漏每個業務環節，實施自查工作。若需要實地查驗的，要對排查對象進行現場盤點清查，實現風險防控前置。

隨著社會法制化的推進，為高校事業健康蓬勃發展而保駕護航的是建立健全規范的內部控制體系。通過全員參與，對單位層面和業務層面各類經濟業務活動的全覆蓋查找梳理，重點關注重要業務事項和高風險領域，排查風險點并完善內控制度，更要注重在實踐中與風險防控的有機融合。只有加強廉政風險防控機制建設，才能進一步提升學校內部管理水平，保證教育事業持續穩定高效的發展。

參考文獻：

[1]教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）[Z].教財廳[2016]2號

[2]徐光英.探討高校內控制度建設中對經濟業務風險點的識別[J].湖北科技學院學報，2015（01）