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第1篇：進項稅務籌劃方法范文

一、納稅籌劃的概念及原則

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是納稅人根據其經營活動所涉及的稅法，在遵守稅法，不違背稅法精神的前提下，充分運用納稅人的權利及稅法中的有關規定，通過經營、投資、理財等經營活動所進行的旨在減輕稅收負擔的策略研究和策略實施。

（二）納稅籌劃的原則

1.合法性原則。納稅籌劃必須做到與現行的稅收政策法令不沖突。要以國家制定的相關稅法為根本，一切違反法律規定，如逃稅漏稅，都不屬于納稅籌劃。

2.事前籌劃原則。由于在經濟活動中，企業的納稅行為具有滯后性，在企業相應的經濟行為發生后，才向國家繳納稅收。所以企業可以在經濟業務發生前，根據已知的稅收法規，自行調整相應的經濟事務，選擇最佳的納稅方案。

3.經濟利益最大化原則。納稅籌劃可以減輕企業的稅收負擔，使企業獲得更多的經濟利益，但是納稅籌劃還會產生為制定籌劃方案所產生的相關成本費用，比如聘請有關的稅務咨詢師。企業在進行納稅籌劃時，不僅要考慮節稅效益，也需要考慮成本費用，做出經濟效益最大化的選擇。

二、鐵路運輸業“營改增”后納稅籌劃存在的問題

營改增的推行是一項系統工程，機遇與挑戰并存。調查顯示，自2014年交通運輸行業開始實行營改增以來，稅負不降反升，推行營改增同樣面臨很多實際困難。

（一）進項稅額抵扣的難度

營改增的主要目的是為了避免重復納稅，減低稅收負擔。但是在現階段鐵路行業的實際操作中，成本費用不降反升。比如部分站段日常采購零星且金額不大，商家往往處于自身利益考慮不愿提供專用發票，導致進項稅額難以抵扣。在材料采購的招標工作中，供應商能否提供增值稅專用發票已成為一大重要的參考因素。有時為了取得專用發票，不得不被迫選擇價格更高的供貨商，從而推升了成本費用，這顯然與通過增值稅改革降低成本的改革初衷相悖。另外鐵路運輸行業涉及大量支出都不在抵扣范圍之內，如人員工資、折舊等，并且在“營改增”之前購進的設備繳納的稅款無法進行進項稅額的抵扣，造成在企業進行“營改增”之后，可抵扣進項稅的成本在總成本中所占比重卻并不高，因此稅基在沒有太大變化的基礎上，稅率卻從營業稅的3%提高到6%、11%，企業的稅收負擔超過未改革之前，企業負擔明顯加重。

（二）鐵路會計人員缺乏相關的納稅籌劃知識

納稅籌劃要求工作人員不僅要精通稅法的各種規定和要求，而且還要隨時了解我國稅收政策和相關規定的變化。目前，對于我國鐵路運輸企業來說，之前大部分基層站段財務人員很少涉及稅務工作。實行“營改增”后，各主要基層單位的相關信息納入了地方的稅務監管系統，涉稅業務及報送的稅務監管報表大大增加。現在除了增值稅外，基層站段還需繳納相關附加稅。日常業務上涉及到會計上的固定資產概念、稅法上的動產、不動產概念，稅收核算還需要確定業務相關還是與企業相關等方面，這對鐵路的很多財務人員來說，各項稅法知識的掌握嚴重不足。因此“營改增”后增加了納稅籌劃的難度。

三、鐵路運輸業納稅籌劃的重要意義

鐵路運輸業作為大型國有企業，具有很強的獨立性，不僅擁有自己獨立的車務、機務、工務、供電、車輛、電務和通信系統，而且下設有獨立的控股合資公司、多經公司等。“營改增”后，鐵路運輸業缺乏全盤長期的納稅籌劃。如果探索并完善相應的納稅籌劃方案，合理的配置鐵路現有資源，優化鐵路的產業結構，將大大降低鐵路的稅負，提高經濟效益，將增強中國鐵路在國際上的競爭力。

四、鐵路運輸業“營改增”后納稅籌劃建議

（一）從進項稅額抵扣方面做好納稅籌劃

目前，鐵路總公司要求具有一般納稅人資格的運營決算單位，購進材料、燃料、電力等外購成本時要求取得增值稅專用發票進行進項稅額的抵扣，通過抵扣而減少企業的運營成本，所以應盡可能全部取得增值稅扣稅憑證。而且在此基礎上，鐵路總公司應在稅法允許的范圍內，想方設法擴大進項稅額抵扣范圍。由于鐵路行業特殊性，稅法和相關文件不可能將所有業務羅列清楚，站段判斷能否進行抵扣的標準，需要結合具體業務性質，進行綜合判斷。除了增值稅條例明確規定不能抵扣的業務，與生產經營相關的，屬于生產經營流通環節的各項支出都應該可以抵扣進項稅額。盡可能將鐵路基本建設項目中的設備購置納入可抵扣范圍。

（二）從會計核算方面做好納稅籌劃

1.在固定資產折舊問題上，根據政策鐵路運輸業在2014年1月1日以后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；鐵路運輸業中小型微利企業在2014年1月1日以后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備、單位價值不超過100萬的，允許一次性計入當期成本費用在計算應稅所得額中扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采用加速折舊的方法。對于固定資產較多的鐵路運輸業，會降低企業所得稅支出。

2.在業務招待費、業務宣傳費方面，應利用好相關政策。業務招待費支出的動機之一是通過必要的招待活動，達到維護企業形象、促進銷售的目的，而業務宣傳費也有此類似的動機，假如A企業每年業務招待費500萬，營業收入為10000萬元，按照稅法規定，業務招待費按發生額的60%，最高扣除額限為當年銷售（營業）收入的5‰計算，500×60%=300萬元，最高扣除限額為10000×0.5%=50萬元，則得出在計算應納稅所得額時應當扣除50萬， 而稅法規定廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，如果將500萬元的業務招待費按業務宣傳費名目進行支出處置，A企業允許扣除的限額為10000×15%=1500萬元，則500萬中當期可以全額扣除 ，將大量減輕企業的納稅負擔。

（三）加強與稅務機關的聯系，取得稅務機關的理解與支持

“營改增”以前，鐵路運輸業與稅務局的聯系較少，而現階段應當加強與稅務機關的聯系，在進行納稅籌劃的過程中應注意相關稅收政策的變化，存在問題及時進行溝通，特別是對于稅法中沒有明文規定而現實中實際存在的情況，應當主動匯報，取得稅務機關的理解和支持，使納稅籌劃合理合法。

第2篇：進項稅務籌劃方法范文

[關鍵詞] 經營籌劃；采購籌劃；核算籌劃

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

稅務籌劃是為了企業實現資金、成本、利潤的最優效果,從而提高企業的經營管理水平。作為一個現代企業,如何在恪守稅法和不違背企業發展的前提下,充分利用好現行的稅收政策,以最大限度的控制成本、節約費用。企業稅務籌劃就是企業獲得最大利益的必經途徑,是每一個企業管理者必然關心的重要問題。企業的日常經營活動是企業得以長期生存發展的根本活動，對企業有著至關重要的影響。企業經營活動的稅務籌劃主要可以通過選擇合適的采購方式、會計政策、會計估計、合理分攤費用等方式來實現。企業在進行納稅籌劃的時候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業的整體效益，才能實現企業的價值最大化。

1 企業采購的稅務籌劃

企業采購的稅務籌劃是建立在增值稅銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出以及應納稅額總體的分析和把握上。所以企業要求把不予抵扣的進項稅額轉變為可以抵扣的進項稅額,降低采購成本。例如:某鋼鐵企業(增值稅一般納稅人)下設原料部,除負責采購正常生產經營所需的原材料外。還負責向社會收購廢鋼,購進廢鋼經過加工、挑選整理后可以直接使用,挑選、整理、加工工程中的費用計入廢鋼成本。向社會收購的廢鋼一部分是從廢舊物資公司購進,可取得廢舊物資發票,抵扣10%的稅金,降低了成本。一部分是從個體散戶中購進,無發票,增加了成本。若企業設立控股的廢舊物資公司,將廢鋼收購及挑選整理業務交由廢舊物資公司承擔,廢舊物資公司按照廢鋼收購價加上挑選整理費的價格將整理好的廢鋼買給該企業,并開具廢舊物資發票,則企業購入的所有廢鋼進項稅額均可以抵扣。可見,通過設立廢舊物資公司將不予抵扣的進項稅額轉化為可抵扣的進項稅,降低了廢鋼的成本。

2 加強會計核算的稅務籌劃,降低稅收負擔

利用會計處理方法的可選擇性進行稅務籌劃。在現實經濟活動中，同一經濟事項有時存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法又對企業的財務狀況有著不同的影響，同時這些不同的會計處理方法又都得到了稅法的承認。所以，通過對有關會計處理方法籌劃也可以達到獲取稅收收益的目的。具體從以下幾個方面來闡述：

2.1 存貨計價方法的選擇。存貨計價的方法有多種，如先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。不同的計價方法對貨物的期末庫存成本、銷售成本影響不同，繼而影響到當期應稅所得額的大小。特別是在物價持續上漲或下跌的情況下，影響的程度會更大。納稅人就是利用其進行稅務籌劃的。如在物價持續下跌的情況下，采用先進先出法，稅負會降低。

由于不同的存貨計價方法可以通過改變銷售成本，繼而影響應稅所得額。因此，從稅務籌劃的角度，納稅人可以通過采用不同的計價方法對發出存貨的成本進行籌劃，根據自己的實際情況選擇使本期發出存貨成本最有利于稅務籌劃的存貨計價辦法。在不同企業或企業處于不同的盈虧狀態下，應選擇不同的計價方法。

2.1.1 盈利企業：由于盈利企業的存貨成本可最大限度地在本期所得額中稅前抵扣，因此，應選擇能使本期成本最大化的計價方法。

2.1.2 虧損企業。虧損企業選擇計價方法應與虧損彌補情況相結合。選擇的計價方法，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的成本費用降低，使成本費用延遲到以后能夠完全得到抵補的時期，保證成本費用的抵稅效果得到最大限度的發揮。

2.1.3 享受稅收優惠的企業。如果企業正處于企業所得稅的減稅或免稅期，就意味著企業獲得的利潤越多，得到的減免稅額就越多。因此，應選擇減免稅優惠期間內存貨成本最小化的計價方法，減少存貨費用的當期攤入，擴大當期利潤。相反，處于非稅收優惠期間時，應選擇使得存貨成本最大化的計價方法，將當期的存貨費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，推遲納稅期的目的。

2.2 固定資產折舊的稅務籌劃。固定資產價值是通過折舊形式轉移到成本費用之中的，折舊額的多少取決于固定資產的計價、折舊年限和折舊方法。

2.2.1 固定資產計價的稅務籌劃。按照會計準則的要求，外購固定資產成本主要包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。按照稅法的規定，購入的固定資產，按購入價加上發生的包裝費、運雜費、安裝費，以及繳納的稅金后的價值計價。由于折舊費用是在未來較長時間內陸續計提的，為降低本期稅負，新增固定資產的人賬價值要盡可能地低。例如，對于成套固定資產，其易損件、小配件可以單獨開票作為低值易耗品人賬，因低值易耗品領用時可以一次或分次直接計入當期費用，降低了當期的應稅所得額；對于在建工程，則要盡可能早地轉入固定資產，以便盡早提取折舊。如整體固定資產工期長：在完工部分巳經投入使用時，對該部分最好分項決算，以便盡早計入固定資產賬戶。

2.2.2 固定資產折舊年限的稅務籌劃。固定資產折舊年限取決于固定資產能夠使用的年限，固定資產使用年限是一個估計的經驗值，包含了人為的成分，因而為稅務籌劃提供了可能性。采用縮短折舊年限的方法，有利于加速成本回收，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生后移。在稅率不變的情況下，可以使企業所得稅遞延繳納。

需要注意的是，稅法對固定資產折舊規定了最低的折舊年限，稅務籌劃不能突破關于折舊年限的最低要求。如果企業享受開辦初期的減免稅或者在開辦初期享受低稅率照顧，在稅率預期上升的情況下購入的固定資產就不宜縮短折舊年限，以避免將折舊費用提前到免稅期間或低稅期間實現，減少企業享受稅收優惠待遇。只有在稅率預期下降時縮短折舊年限，才能夠在實現貨幣時間價值的同時達到少納稅的目的。

2.2.3 固定資產折舊方法的稅務籌劃。按照會計準則的規定，固定資產折舊的方法主要有平均年限法、工作量法等直線法（或稱平速折舊法）和雙倍余額遞減法、年數總和法的加速折舊法。不同的折舊方法對應稅所得額的影響不同。雖然從整體上看，固定資產的扣除不可能超過固定資產的價值本身，但是，由于對同一固定資產采用不同的折舊方法會使企業所得稅稅款提前或滯后實現，從而產生不同的貨幣時間價值。如果企業所得稅的稅率預期不會上升，采用加速折舊的方法，一方面可以在計提折舊期間少繳企業所得稅，另一方面可以盡快收回資金，加速資金周轉。但是，稅法規定在一般情況下納稅人可扣除的固定資產折舊費用的計算，應該采取直線法。只有當企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，才可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。這與會計準則的規定是有區別的。納稅人應盡可能創造條件達到符合實行加速折舊法的要求，以便選擇對自己有利的折舊計算方法，獲取貨幣的時間價值。

采用直線法計提折舊，在折舊期間折舊費用均衡地在企業收益中扣除，對利潤的影響也是均衡的，企業所得稅的繳納同樣比較均衡。采用雙倍余額遞減法和年數總和法計提折舊，在折舊期間折舊費用會隨著時間的推移而逐年減少，對企業收益的抵減也是逐年遞減的，企業所得稅會隨著時間的推移而逐年上升。從稅務籌劃的角度出發，為獲得貨幣的時間價值，應盡量采用加速折舊法。但是需要注意的是，如果預期企業所得稅的稅率會上升，則應考慮在未來可能增加的稅負與所獲得的貨布時間價值進行比較決策。同樣的道理，在享受減免稅優惠期內添置的固定資產，采用加速折舊法一般來講是不合算的。

3 費用列支的選擇與稅務籌劃

在企業的日常經營活動中，企業還可以通過合理分攤費用進行納稅籌劃。這里的費用主要指的是生產經營成本和期間費用。由于費用是產品成本的組成部分，當營業額一定時，成本增加，利潤就會相應地減少，利潤減少就使得稅基減少，最終導致應稅金額的減少，達到節稅的目的，但是由于這個時候企業的利潤也是減少的，所以企業在進行納稅籌劃的時候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業的整體效益。

對費用列支，稅務籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。例如：對于已發生費用及時核銷入賬，如已發生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及早列作費用；能夠合理預計發生額的費用、損失，采用預增加后續稅源。因此，企業應該重視稅務籌劃。提方式及時入賬，如業務招待費、公益救濟性捐贈等應準確掌握允許列支的限額，將限額以內的部分充分列支；盡可能地縮短成本費用的攤銷期，以增大前幾年的費用，遞延納稅時間，達到節稅目的。

稅務籌劃對于我國企業來說有著重要的意義。企業通過科學合理的稅務籌劃可以降低企業納稅成本，提高企業財務管理水平，改善企業經營方式，增加企業收入和利潤，同時還有助于提高企業的納稅意識。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協會.年度注冊會計師統一考試輔導教材——稅法[M].北京：經濟科學出版社,2013.

第3篇：進項稅務籌劃方法范文

一、增值稅的稅收籌劃

供電企業涉及的主要稅種之一是增值稅，其稅收籌劃的效果影響整個企業的稅收籌劃的成敗，籌劃內容主要是銷項稅和進項稅額兩方面，包括稅金是否計提準確和及時抵扣等內容。

(一)進項稅的稅務籌劃

供電企業經營活動中發生的成本項目很多，其中修理費、材料費、購電費在成本中所占比重很大，其抵扣的進項稅金額同樣很大，因此加強修理費和進項稅的管理是進項稅稅收籌劃的重點。

1.改變傳統的維修費管理方式供電企業部分維修工程，存在以包工包料結算方式委托給外部的一些企業施工。施工企業“營改增”前作為營業稅的納稅人，只能開具地稅安裝類發票，使得供電企業這部分維修費無法抵扣進項稅，增加了稅負。因此，改變維修工程的管理方式作為籌劃的關鍵點，對維修工程采取包工不包料的管理方式，工程使用的材料由供電企業自行采購，維修費則發包給外部施工，這樣，材料費這部分能夠取得增值稅專用發票，從而可以增加進項稅抵扣，降低稅負。

2.支付貨款應盡量采取商業匯票方式供電企業在購買貨物時，對一些資金較為困難的企業，為了及時獲得對方單位的貨物發票入賬，支付貨款時可以開具商業匯票，這樣企業可以利用商業匯票的短期融資功能，企業資金的支出實際就延遲了，這樣企業可以充分利用資金的時間差，緩解資金的緊張局面；同時，企業也能夠獲得對方發票入賬，既抵扣進項稅額，又獲得成本入賬，減少增值稅和企業所得稅的應納稅額，降低了這兩稅的稅負。

3.加強企業日常的稅務管理供電企業的日常財務管理中，應制定相應的稅務管理辦法，明確增值稅專用發票取得時和日常管理時的規定，執行過程中并加強監督和考核，主要內容有：一是加強對取得增值稅專用發票的考核力度，對超過一定金額的成本入賬必須要求開具增票。供應商在各方面條件相仿的情況下，企業應選擇能夠開具增值稅發專票的商家。二是增值稅專票在取得后，要及時認證抵扣。根據稅法規定，增值稅一般納稅人取得專用發票，在開具之日起180日內辦理認證，并在認證通過的次月申報抵扣，未在規定期限內辦理的，不得抵扣進項稅。因此，供電企業在取得增值稅專票后，應在最短的時間內進行認證抵扣進項稅，從而為企業在第一時間內降低稅負。

(二)特殊固定資產業務的稅務籌劃

根據稅法規定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，且在2008年12月31日以前購置或自制的固定資產，按照簡易辦法4%的征收率減半征收增值稅。供電企業特殊固定資產業務，主要有固定資產報廢時的出售處理和客戶以固定資產抵債時的入賬處理。這兩項業務稅務籌劃時，要點主要有：一是在處置時要明確該項固定資產取得時是否抵扣了進項稅，從而準確計算銷項稅。二是企業在取得抵債的固定資產時，若資產是2008年12月31日之后購置的，則要求對方開具增值稅專用發票，達到抵扣進項稅的效果。通過以上分析，供電企業的增值稅稅務籌劃也有很大的研究空間，對降低企業的稅負也有相當大的影響。

二、企業所得稅的稅收籌劃

根據所得稅法的規定，企業所得稅是應納稅所得額和稅率相乘計算而來，應納稅所得額根據年度的收入、成本、費用等項目計算而來，因此，納稅籌劃的主要是減少應納稅所得額，關鍵是如何合法合規地少確認收入和多確認成本費用。

(一)在企業組織形式的稅務籌劃

企業從組織形式上有子企業和分企業兩種選擇。其中,子企業是具有獨立法人資格，在財務上單獨核算，自負盈虧，不允許與母公司合并繳納企業所得稅；而分企業是不具有獨立法人資格，繳納企業所得稅時需要與母公司合并匯總，一方發生的虧損均可以用對方的盈利彌補，盈虧相抵則降低了母子公司的整體稅負。因此，供電企業應充分考慮盈利狀況來設置企業的組織形式，達到最優的稅負水平，實現組織形式的稅務籌劃。

(二)用所得稅優惠政策進行籌劃

根據稅法規定,企業自2008年1月1日起購置并實際使用《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的設備，可以按專用設備的投資額的10%抵免當年企業所得稅的應納稅額。供電企業每年在配電網建設投入很大，使用的配電變壓器很多，因此，選擇使用符合上述稅法優惠目錄的變壓器(高效干式、高效油浸式)，充分利用優惠政策，抵免所得稅稅額，從而直接降低企業稅負。

(三)固定資產在修理時的籌劃

根據稅法規定，固定資產的日常修理費可在當期直接扣除，大修理支出應作為長期待攤費用，按資產尚可使用年限分期攤銷。大修理支出是指同時符合下列條件的，一是修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上，二是修理后資固定產的使用年限延長2年以上。供電企業的固定資產修理費能否在當期全額計入成本，而不作為長期待攤費用，主要依據是支出總額不超過固定資產原值的50%。因此在所得稅籌劃時，只要在滿足資產正常使用的的前提下，發生的修理費要盡量控制減少，總額不要超過上述規定的標準，從而當期直接扣除，達到稅務籌劃的目的。

(四)管理軟件攤銷的籌劃

根據稅法規定，企業購進的軟件，符合無形資產確認條件的，可以按照無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其攤銷年限可以適當縮短，最短為2年。供電企業在日常管理和經營中經常需要一些軟件，稅務籌劃時應充分利用此優惠政策，與主管稅務機關加強溝通，滿足條件并經備案后方可縮短軟件的稅務攤銷年限，從而降低企業前期的稅負。

三、房產稅的稅收籌劃

第4篇：進項稅務籌劃方法范文

關鍵詞：核電，增值稅，稅務管理

國際能源機構預計，2030年世界對電力的需求將在現有基礎上翻一番。雖說日本福島事故產生了一些負面影響，但不會動搖核電發展方向，預計全世界用于新建核電站投資將超過2000億美元。目前，我國核電只占1.2%(世界平均16%)，在保證安全的前提下，一定會繼續發展核電，在日益激烈的市場競爭環境下，稅務管理的科學合理性將直接關系到核電行業的經濟利益和長遠發展。本文就核電行業如何進行合理的增值稅稅務管理作相應的論述，以饗業內同仁。

一、熟悉項目所在地稅務環境，建立良好稅企關系

熟悉國家、行業及核電項目所在地的稅收法律政策，要特別關注同行業以及所在地其他企業已經取得的優惠政策，關注稅法變化，多琢磨，深鉆研，對各項稅收政策具備高度的敏感性，及時調整相應的稅收籌劃方案。同時，積極主動與稅務機關溝通，多咨詢，了解各項政策的具體實施情況，為公司爭取稅收優惠政策提供方向及目標，并充分利用這些信息與當地政府、稅務機關積極溝通，爭取更優惠的政策。

     二、建立完善的稅務管理內部控制，做好稅務基礎工作

建立和完善稅務管理制度流程，明確稅務工作職責及不相容崗位，重視增值稅稅務基礎工作，如制定增值稅專用發票管理制度，對發票傳遞進行明細規定，安排專人按月進行增值稅專用發票的歸集、整理和核對，建立增值稅專用發票使用登記制度等，降低稅務風險。

     盡早取得增值稅一般納稅人資格。國務院常務會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革，企業購置的固定資產價值中所含的稅款允許扣除。核電應抓住并充分利用這一有利政策，在開始建設時，創造條件盡早取得增值稅一般納稅人資格認定。不能等到款項支付了，對方開具發票時才想起需要取得資格，這樣會損失進項稅額，增加投資成本。

及時認證增值稅專用發票，按時申報抵扣進項稅。在取得增值稅專用發票后，要在發票開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，尤其需要注意的是，不是認證之后工作就做完了，一定要在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。處于基建期的電廠，由于沒有收入沒有銷項稅，不需要繳納增值稅，所以有些單位在增值稅發票認證后，沒有在次月向主管稅務機關申報抵扣進項稅額，這樣就導致這部分進項稅額在生產運營后不能作為進項稅額進行抵扣，增加了電廠建設成本。

三、盡量多取得合格增值稅專用發票，增加可抵扣進項稅額

無論是在基建期還是在生產經營期，在選擇設備、材料等供應商時，要求對方具備增值稅一般納稅人資格，并在合同談判以及合同簽訂時，要求對方及時開具合法的增值稅專用發票，并積極與稅務機關、稅務中介等溝通聯系，盡早明確基建期固定資產、設備及材料進項稅的抵扣范圍，增加可抵扣的進項稅額，降低投資成本和生產成本。

由于核電統一實行增值稅先征后退政策(財稅「200838號)，有的單位基建期不申報抵扣增值稅，認為不抵扣可以使投資成本增加從而增加經營期的折舊費，而所得稅稅率比增值稅高，少交所得稅對企業更有利。事實上，這是一個誤區。一個核電廠的主要設備價值100多億元，進項稅約15億元，如不抵扣進項稅，多繳納的增值稅可在第一個5年按75%退稅11.25億元，因折舊增加使利潤減少，少繳納企業所得稅約3.47億元（第1-3年免稅、4-6年減半，稅率按25%），在不考慮時間價值及增加的城建稅及教育費附加情況，合計減少稅金14.72億元。如申報抵扣15億元的進項稅，則生產經營開始就抵扣，減少繳納增值稅額則為15億元。由此可見，在目前的稅收政策下，核電行業在基建期多取得增值稅專用發票，并及時進行申報抵扣是最有利的。

四、強化稅收政策研究，提前做好增值稅稅收籌劃

學習研究混合銷售等政策，把對工程質量有重要影響、單價較高和較易管理的大宗材料采用甲供，甲供范圍可參照《推薦增值稅抵扣范圍》所附明細清單。如果甲供確實有困難，在選擇乙供時也需根據本節“乙供材料實現進項稅抵扣的籌劃”的操作進行合理安排，以確保進項稅額的充分抵扣。一方面可保證質量，還可抵扣進項稅，另一方面，不會含在工程費中，從而可減少營業稅，降低投資成本。當然，在實際工作中，還應根據工程建設情況，綜合考慮各方利益及其可行性。

根據《關于調整三代核電機組等重大技術裝備進口稅收政策的通知》（財關稅〔2011〕45 號）,對符合規定條件的國內企業為生產國家支持發展的三代核電機組而確有必要進口部分關鍵零部件、原材料免征關稅和進口環節增值稅。核電行業要創造條件，充分利用其稅收優惠政策。

另外，還要密切關注稅收政策變化，及時調整稅收籌劃方案。如上例，增值稅退稅率如為100%，則應考慮不抵扣增值稅，充分享受減少所得稅帶來的好處。在近期，根據營業稅改征增值稅政策，增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發票，可按現行規定抵扣進項稅額。公司應及時開展研究運輸業以及建筑業等對核電行業的影響，并結合公司實際情況提前做好策劃工作。

    核電行業增值稅的稅務管理是一項系統工程，從給企業帶來的影響上來看，其作用和地位不容易小覷和忽視，完善合理的稅務管理不但可以降低成本，增加效益，還可以提高企業整體競爭力。作為核力發電企業，應妥善運用國家優惠政策增加可抵扣進項稅額等方法，為國家和自身提供更好的效益和利益。

    

     參考文獻：

第5篇：進項稅務籌劃方法范文

【關鍵詞】中小企業 增值稅 稅收籌劃

那么如何進行增值稅的稅收籌劃呢？方法如下：

（1）利用增值稅的的起征點進行稅收籌劃。根據中華人民共和國財政部令【2014】《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》的文件規定，自2014年10月1日起，增值稅起征點的幅度規定如下：銷售貨物的，為月銷售額5000-30000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-30000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”

現在很多省都已經發文，將起征點調整到了30000元的最高金額，每個省的金額可能不一樣，具體可以詢問本地稅務局。假如有一家提供修理勞務的企業。當地的增值稅起征點為每月3萬元。當這家企業的營業額在3萬左右的時候就要考慮增值稅的納稅因素了。如果發現交了增值稅稅后的凈收入比營業額在2萬以下時的凈收入還少，就要減少自己的業務量或者降低單價以獲取更大的利益。

（2）利用進項稅額抵扣來進行稅收籌劃。我國增值稅進項稅抵扣的時間是工業企業貨物驗收入庫時可申報抵扣，商業企業為支付貨款后才能申報抵扣。因此我們必須時刻關注進項稅和銷項稅的大小，如果銷項稅比進項稅大，工業企業應該馬上進貨，并且辦理好入庫驗收手續；如果是商業企業則馬上付清貨款。例如某中小商業企業需要購進一批物品，不含稅價款為60萬元，合同約定采用分四期付款的形式。每個月付款15萬元。則該企業必須在4個月后付清全部貨款才能抵扣60萬×17%=10.2萬元。如果改為簽訂四次合同，后面三次為延期付款，由于每次付款時都能收到對方開具的增值稅發票，則企業每次都可以抵扣進項稅為15×17%=2.55萬元。這樣可以調節每次要交的增值稅額，可以將這部分抵扣的稅額資金存入銀行或投資以取得較好經濟效益。

（3）利用增值稅專用發票認證和抵扣的時間差進行稅務籌劃。增值稅專用發票當月可以不進行認證和抵扣。相關法律規定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180天內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。這樣我們就可以利用時間差來獲取節稅的好處。例如：某中小企業是增值稅一般納稅人，2012年8月至11月每月均固定外購原材料取得增值稅專用發票注明稅額是17萬元，免稅收入分別是100萬元、50萬元、100萬元、50萬元，而且，該企業外購的原材料應稅項目和免稅項目。但是這兩個項目所耗原材料無法劃分。如果增值稅專用發票均在當月進行認證和抵扣，則8月份不得抵扣的進項稅額為17×100÷（200+100）=5.67萬元，8月份應納增值稅=200×17%-（17-5.67）=22.67萬元。同理可以求出9月份、10月份、11月份分別繳納增值稅為20.4萬元、22.67萬元、20.4萬元。這四個月一共繳納增值稅86.4萬元。如果對取得的增值稅專用發票進行科學安排，把8月份和10月份取得的增值稅發票安排在9月份和11月份進行認證，那么該企業在8月份和10月份都不要轉出進項稅，9月份需要轉出的進項稅為34×50÷（50+200）=6.8萬元，11月份需要轉出金額34×50÷（50+100）=6.8萬元，該中小企業這4個月一共繳納增值稅81.6萬元，成功地節約稅費4.54萬元。

（4）利用分拆技術進行增值稅的稅務籌劃。分拆技術主要有兩個要點：第一要點是合理化，要使分拆出去的部分盡可能地能適應低稅率；第二要點是使分拆出去的企業組織節稅最多。例如：某高檔罐頭廠生產用的水果及其他食物主要由內設的農場提供。可以抵扣的進項稅項目是向農民收購的水果及少部分輔料用品。但該企業生產出來的罐頭則適用于17%的增值稅稅率，在抵扣完進項稅后，增值稅稅負在12%以上。聰明的做法是：將農場和罐頭廠分開獨立核算，并且辦理工商和稅務登記。農場生產出來的產品賣給罐頭廠進行加工銷售。農場和罐頭廠之間按照正常的供銷關系進行結算。因此農場自產自銷的未經加工的農產品，符合增值稅的免稅政策，可以享受免稅待遇。農場像農民收購的農產品可以按收購價款的13%來抵扣增值稅。這樣就可以大大地降低增值稅稅負。又如：某中型機械生產企業，送貨的物流運費達銷售額的30%以上，并且該筆運費作為價外費用算入銷售額向客戶收取。對此，靈活的籌劃辦法是：依法設立獨立核算的運輸企業，銷售產品時按不含運費的價款開票，運費由運輸企業單獨開票給機械企業。這樣運費部分的稅收負擔就有17%降低到3%，還能享受運輸費用按7%的比例抵扣進項稅的好處。

（5）利用企業的納稅人身份的選擇來進行增值稅稅務籌劃。在法律和政策允許的情況下，中小企業可以通過靈活地選擇納稅人身份來進行增值稅的節稅。因為增值稅稅率有17%、13%、11%、6%，3%的檔次。比如可以進行一般納稅人和小規模納稅人之間進行選擇：當選擇一般納稅人的適用稅率是17%，而小規模納稅人的適用稅率是3%時，就要考慮增值率（銷項稅與進項稅的差除于銷項稅的比率）的問題。當增值率>17.65%時，應該選擇小規模納稅人身份；當增值率

第6篇：進項稅務籌劃方法范文

關鍵詞：營改增 房地產企業 稅收籌劃

稅收籌劃的內容主要包括節稅、避稅、轉移稅負，也就是納稅人以遵紀守法為前提，通過合理的安排與科學的籌劃整理出最優納稅方式，使企業在合理避稅中獲得更多經濟利益。當實施營改增后，房地產企業不僅能通過科學的稅收籌劃有效減輕納稅負擔，還能成功避免重復征稅問題，使企業的成本及風險得到降低。因此，基于營改增后的房地產企業稅收籌劃是值得分析和探究的重要課題。

一、營改增后房地產企業稅負受到的影響

長時間以來，房地產企業的建筑業和不動產銷售都需要繳納營業稅這種價內稅，而營業稅作為一個價內稅，極易發生重復征稅問題，無論是建筑業或是房地產開發企業還是營銷企業，房地產鏈條上的分工越明細，重復征稅就越嚴重。這使房地產企業無形中增加了稅收負擔。當營改增在房地產行業得到實施后，由于每個環節就其新增價值額征稅，避免了重復征稅，在一定程度上降低了企業稅負。同時，營改增進項抵扣的方式能促使房地產企業對其經營流程重新進行設計，將以往的粗狂式管理轉化成精細化管理，達到降稅的目的。但在實際的運作中，房地產企業的營改增面臨許多改革中的問題，比如建筑業作為以提供建筑勞務為主的企業，其進項購進業務非常少，營改增之后如何對其制定合理的稅率，使其稅負不至于過重。房地產開發企業的成本構成中土地成本作為占比重最大的一個項目，由于是政府直接收取的土地出讓金，還不能作為抵扣進項，導致房地產開發企業的稅負有所增加；此外，增值稅納稅人作為一般納稅人和小規模納稅人，不同的房地產企業選擇不同的納稅人，可能會給企業的稅負帶來不同的影響，不同的企業不能盲目選擇，而應根據自己的實際情況以及稅法的相關規定申報不同的納稅人。

二、營改增后房地產企業稅收籌劃的意義

在國民經濟發展中，房地產行業是根基，任何行業的發展都離不開房地產行業，它是國民經濟發展的支柱性產業，更是人民生活改善的一項基礎性產業。當實施營改增后，房地產企業不僅能成功避免重復征稅問題，還能通過科學的稅收籌劃有效減輕納稅負擔，使企業的成本及風險得到降低。因此，基于營改增后的房地產企業稅收籌劃是值得分析和探究的重要課題。

營改增以后對房地產企業的稅收籌劃有積極意義。一是稅收籌劃能幫助房地產企業提高其經濟效益。通過稅收籌劃，納稅人能減少房地產企業支出稅費增加利潤。二是幫助房地產企業降低稅收風險。當出臺并實施營改增稅收政策之后，房地產企業的財務人員務必要熟練掌握一系列稅收政策，增強納稅意識，真正實現房地產企業的誠信納稅，通過完善稅收籌劃來降低其稅務風險。三是對提高辦稅人員水平、督促國家建立健全稅收制度等起到積極作用。在任何國家的避稅與反避稅的博弈中，稅制越健全避稅的空間越小，企業避稅的渠道趨于對政策的熟練運用，比如減稅免稅的運用等。而不是能有多少可鉆的空子。正所謂愚昧者抗稅、愚蠢者偷稅、聰明者避稅、精明者籌稅，營改增促使房地產企業的財務人員獲得良好的培訓空間與個人發展空間，為房地產企業依法籌稅、誠信納稅提供良好條件，同時促使國家在稅收法律法規的不斷完善中堵住稅收缺陷與不足。

三、基于營改增后的房地產企業稅收籌劃建議

（一）科學合理申報納稅人身份

在房地產行業實施營改增后，所有增值稅納稅人都要按照增值稅納稅人的相關規定申請納稅人身份，增值稅納稅人身份分為一般納稅人和小規模納稅人，劃分的標準是經營規模的大小和會計核算是否健全，一旦認定后身份不同計稅方法不一樣，一般納稅人使用進項抵扣計算繳納增值稅而小規模納稅人則以全部銷售額計算繳納增值稅，當然一般納稅人使用的通用稅率為17%，而小規模納稅人使用的是征收率3%。

經過測算我們以為企業的購進業務達到一定比例有必要按照規定申報一般納稅人，否則稅負會遠遠高出小規模納稅人的平均稅負。并且需要提醒的是，按照現行增值稅納稅人管理規定，對于年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的納稅人，沒有按照規定期限申報一般納稅人的，稅務部門將要求按照一般納稅人稅率計算增值稅并且不得做進項抵扣，亦不得為其代開增值稅專用發票，如果企業的財務管理發生了這樣的申報失誤，企業的稅負將大幅度增加。但需要提醒的是并不是所有房地產企業都被認定為一般納稅人才好，比如提供建筑勞務為主的企業和以不動產銷售為主的企業由于進項稅額很低，認定為一般納稅人一方面使用一般納稅人的較高的稅率（預測房地產企業為11%的增值稅稅率），另一方面卻幾乎沒有進項抵扣，那么同樣會大大增加企業的稅負。這種情況下不如按照小規模納稅人的征收率繳納增值稅。

（二）加強管理增值稅發票，及時獲取可抵扣發票

對于認定為一般納稅人的房地產企業，企業將使用增值稅專用發票，要求專人開具、專人保管。房地產企業應使其內部管理水平得到提高，并促使財務人員加強學習稅務知識。作為增值稅一般納稅人一方面要管理好銷項稅發票的開具和管理，另一方面加強管理各項購進業務，包括固定資產購進的管理和采購材料的管理，及時取得增值稅專用發票和相應的抵扣聯。尤其是在與大多數建筑公司或銷售公司發生業務往來時，由于對方可能是小規模納稅人，要積極協調獲取稅務部門代開的增值稅專用發票以期正常完成抵扣。而作為小規模納稅人的房地產建筑施工企業競爭將更加激烈，由于難于實現外部稅負轉嫁，致使一些建筑企業選擇從工程質量入手，降低成本獲得期望的利潤。這就需要房地產開發企業強化內部質量監管和外部質量監控，盡量選擇那些與增值稅一般納稅人資格相符的、具備正規資質的建筑施工企業，既能保證工程質量，又為后期抵扣進項稅打下基礎。

筆者可以預見，基于增值稅避免重復征稅促進社會化專業協作的重要杠桿作用，未來幾年，社會上的建筑業會發生優勝劣汰整合兼并的熱潮，那些資質缺失、質量不過關的游走型建筑施企業會大批淘汰。

（三）科學利用稅收優惠政策，實現減稅免稅目的

增值稅減免稅條例有諸多規定，比如利用摻兌廢渣在生產原料中且比例不低于30%的生產的特定建材產品，給予免稅；以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土，且在生產原料中比重不低于30%的給與增值稅即征即退；采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣（含水泥熟料）不低于30%的給予增值稅即征即退；此外，隨著綠色建筑理念的推廣，增值稅對認定為新型節能環保墻體材料的產品將給與免稅或即征即退的優惠政策。房地產行業產業鏈的相關企業要科學利用好這些稅收優惠政策，積極稅收籌劃實現減稅免稅。

（四）注重經營活動管理，合理開展稅收與成本聯動籌劃

一是對供應方的資格和價格進行比較。房地產企業到底應該在一般納稅人處購進貨物還是在小規模納稅人那里購進貨物？在質量相當的前提下要做成本與稅收的聯動籌劃，比如從一般納稅人處購進一批增值稅稅率17%的貨物，價稅總計117萬元，可抵扣進項稅額為17萬元；從小規模納稅人處購進同樣一批貨物，在無法取得增值稅專用發票的前提下，該批貨物只有等于100萬元，企業的預期成本才不會改變，低于100萬元企業獲得額外利潤，如果高于100萬，即意味著企業成本費用增加。二是利用稅率差異。當同一納稅人的同一項業務既涉及一般物資又涉及建筑業勞務時候，一般物資的稅率是17%，建筑業的稅率是11%，在政策允許的情況下，利用混合業務不同納稅對象稅率不同的差異，減少企業的稅務負擔；

（五）加強稅務機關溝通，確保企業稅收籌劃合法

在企業進行合理避稅的過程中，制訂以及實施籌劃方案，要注意合法性的基本要求與準則。所以，企業必須嚴格遵守我國法律、法規、制度的規范，在合法的范圍內進行合理避稅，保障合理避稅行為的合法性。同時，企業還應充分關注國家法律環境的變化，考慮國際相關法規及行業準則的約束。

另外，由于稅務執法機關擁有自由裁量權，因此，企業應當加強與當地國地稅機關的溝通與協調，熟悉當地的稅收征管特點和具體要求，對稅務部門的指導要主動積極地接受，定期向其咨詢政策的最新發展動態，并進行理解、掌握，為制訂合理的籌劃方案提供參考。制訂方案、實施方案的過程中，對本地稅務部門的征收管理方法要時刻關注，以取得本地部門的認同。實施方案的后期階段，倘若與稅務部門在理解上存在不一致的問題，企業應予以合理解釋。

四、結語

“營改增”的最終目的在于協調社會負擔和政府收入之間的矛盾，降低社會稅負。雖然，在“營改增”初期，房地產企業會面臨很多的問題，房地產企業的經營也會遭受一定的挫折，但是，只要合理進行稅收籌劃，營改增必定是推進企業發展的重要保障。

參考文獻：

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[4]徐秋玲.營改增后房地產企業的稅收籌劃探討[J].財經界（學術版），2016（7）：328―330

[5]甄月萍.房地產企業“營改增”政策分析及稅收籌劃[J].管理觀察，2016（2）：171―173

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[7]謝嚴.“營改增”對房地產行業稅收籌劃的影響[J].中國鄉鎮企業會計，2015（6）：71―72

第7篇：進項稅務籌劃方法范文

一、增值稅納稅籌劃的重要性

增值稅納稅籌劃能夠幫助企業更好地實現經濟效益最大化目標。企業通過增值稅應納稅額、稅收優惠政策方面的籌劃可以減輕企業的稅收負擔，降低企業經營成本，實現更多的經濟效益；通過延期納稅籌劃可以使企業獲得資金的時間價值，滿足企業的資金需求，利于企業更好地成長和更持久的發展。同時，增值稅納稅籌劃還有利于提高企業財務管理水平，促進財務人員專業素質的不斷提高。企業要實現合理避稅，合法開展納稅籌劃，需要企業財務人員非常熟悉增值稅稅收政策，深入了解企業生產經營的實際情況，并結合專業的納稅籌劃方法，方可實現安全有效的納稅籌劃，進而達到減輕企業稅負的籌劃目的，財務人員的工作能力和專業水平將會在籌劃過程中得到鍛煉和提升。

二、一般納稅人增值稅納稅籌劃的方法

增值稅納稅籌劃主要表現為減少應納稅額、延期納稅、稅負轉嫁以及合理利用稅收優惠政策減少應納稅額等方面。增值稅一般納稅人可從以下方面出發，開展增值稅納稅籌劃。

（一）從稅基稅率角度出發的納稅

籌劃增值稅一般納稅人原則上必須采用一般計稅方法，其應納稅稅額的基本計算公式為：應按稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額其納稅籌劃主要從銷項稅額計算和進項稅額的計算兩方面進行。1.銷項稅額的籌劃銷項稅額的籌劃主要從銷售額和適用稅率兩方面進行。“第三條納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。”由此可見，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產時，應盡量做到分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，從而實現增值稅稅率的納稅籌劃。“第十六條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。”據此，納稅人在兼營免稅、減稅項目時，也應當盡量做到分別核算應稅、減稅、免稅的銷售額，以達到增值稅銷售額籌劃目的。綜上可見，一般納稅人企業應建立完善的財務核算制度，提高財務人員的專業水平，實現財務核算的客觀性、完整性、及時性，保障增值稅相關稅務資料報送的要求，爭取得益于增值稅納稅籌劃。2.進項稅額的籌劃“第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務或者交通運輸服務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務或者交通運輸服務”。據此，企業應建立健全存貨管理制度，明確存貨管理崗位責任，不斷規范存貨管理，避免出現上述非正常損失的情形發生，以保證進項稅額的正常抵扣，從而實現增值稅進項稅額的納稅籌劃。

（二）從延期納稅角度出發的籌劃

“第十九條增值稅納稅義務發生時間：（一）發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，先開具發票的，為開具發票的當天。”對于采用預收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務發生時間為貨物發出的當天。由此企業在條件允許的情況下，應多采用預收貨款方式銷售貨物，并且應盡可能的提前預收貨款的時間，這樣企業不僅可以提前得到生產經營所需資金，又可以比直接收款方式延遲納稅，從而獲得資金時間價值收益，達到納稅籌劃的目的。“納稅人銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨核算，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅。”由此，納稅人在收取包裝物押金時，應通過對押金的單獨核算，來實現包裝物押金的延期納稅，如果1年內能夠退還給購買方，則不產生納稅義務，達到納稅籌劃的目的。（三）從稅收優惠的角度出發的籌劃“營改增通知”規定的稅收優惠政策中關于“增值稅即征即退”規定：納稅人享受安置殘疾人即征即退優惠政策。其本期應退增值稅額計算公式為：本期應退增值稅額＝本期所含月份每月應退增值稅稅額之和月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數×本月月最低工資標準的4倍由此可知，企業在招用職工時，在滿足工作能力要求的前提下，可通過錄用殘疾人員，來享受增值稅的即征即退優惠政策，從而使企業降低增值稅稅收負擔，達到納稅籌劃的效果。

三、增值稅納稅籌劃的注意事項

雖然通過增值稅的納稅籌劃，企業可以達到既減輕稅收負擔，實現更多經濟利益，又能對財務人員的業務水平的提高有所幫助，但是納稅籌劃的前提稅務籌劃人員必須非常熟悉相關的稅收法律政策，否則可能引起稅務主管部門的關注，給企業帶來納稅風險。

（一）納稅籌劃必須在遵守稅收法律法規的前提下開展納稅籌劃與逃稅、騙稅有著本質的區別，納稅籌劃屬于合法措施，是在稅收法律法規允許的前提下，通過事先安排企業的各項經營活動，利用稅收優惠政策、合理的納稅籌劃技術，進行的以實現更大收益為目的的正常業務活動。逃稅、騙稅則屬于違法行為，是以違法的方式逃避納稅義務、以欺騙手段騙取國家出口退稅的行為，逃稅和騙稅都是要受到國家制裁的。

第8篇：進項稅務籌劃方法范文

關鍵詞：采購；稅收籌劃；采購對象；結算方式

前言

稅務籌劃不同于避稅，稅務籌劃是政府所鼓勵和允許的，本文從采購業務的納稅籌劃為視角進行分析。物資采購是企業經營活動的關鍵步驟，采購過程的稅收對企業涉稅項目籌劃起基礎領導性作用。

一、企業進行納稅籌劃的意義

在當前宏觀經濟條件下，企業納稅人都很希望減輕自己的稅收負擔，但問題的關鍵是采用何種手段方式來達到自己省錢的目的，任何省錢的方式都要以不能使用法律所不允許的辦法為前提，但是需要強調的是稅收籌劃不僅不違反現行稅法、經濟法，而且還對企業、對國家經濟發展有積極的意義。

（一）有助于企業實現利益最大化目標

影響企業利潤的直接相關因素只要是銷售收入和產品成本，銷售收入的高低受市場競爭和資本定價的影響，不能只由企業自身決定。但是成本確是可控的，在保證產品質量的前提下，節約稅款就成了企業降低成本的一條可行途徑。

（二）有利于迎合政府相關政策和法規的實施

企業相關稅務人員想要做好企業稅務籌劃工作就需要時刻關注稅法相關政策法規，稅務籌劃的最低要求是不多繳稅，這是一個籌劃人員為企業做的最基本的工作，其次，要想成功為企業降低稅金的繳納，還應在政策方針上下功夫，強調稅收籌劃的重要性，會加強企業與稅務機關的聯系，強化政企關系的和諧。

（三）加強企業資本的有效利用

對于企業而言，資本的機會成本是不容浪費的，更多的資金流投入到企業業務中，加強了企業資本的有效利用，同時滿足了企業股東利益最大化的要求，再者說，該籌劃行為并非會損害國家和集體的利益，相反其為社會會帶來更多積極方面的影響。

針對企業的采購環節，主要從采購對象的選擇、采購結算方式的選擇幾個方面來進行稅收籌劃。

二、采購對象的選擇

（一）一般納稅人選擇采購渠道的納稅籌劃

案例：某企業生產部門從一般納稅人處購進價值1000元的生產材料，則其應納進項稅額為170元，假設生產的產品不含稅銷售價為1300元，則該產品的銷項稅額為221元；若該生產部門改為向小規模納稅人采購，成本應該會更低，如采購價為900元，則該商品進項稅額為54元，銷售價格以還是1300元出售，銷項稅額為221元。從一般納稅人處獲得的利潤為249元，可以從小規模納稅人處獲得的利潤為233元。案例中兩種方案所獲得的利潤相差16元。

通過案例可以發現，不是從一般納稅人處購貨就可以獲得最大盈利，通過對含稅價格比率的比較，選擇適當的購貨對象，合理進行納稅籌劃，可以為企業盈利更多。

（二）小規模納稅人采購對象的選擇

小規模納稅人在選擇采購對象時，由于小規模納稅人沒有進項稅額可以抵扣的政策，進項稅額必須計入成本構成產品成本，因此，在小規模納稅人購入材料或半成品選擇購貨對象時，只需要考慮貨物價格的高低，在保證貨物質量的前提下，控制購進成本，降低繳稅基數，從而為企業獲得高的利潤回報。

三、采購結算方式的納稅籌劃

采購結算方式的籌劃，核心就是盡可能延遲付款的期限，因為這就相當于一筆無息的貸款，能否有效爭取到這筆無息貸款，需要從結算方式上進行籌劃，這項籌劃一般考慮以下幾點：

（一）在付款之前，先取得供貨方開具的發票；

（二）通過托收承付的付款結算方式，盡量使供貨方墊付稅款；

（三）盡量采用分期付款方式，讓供貨方方先墊付稅款；

（四）綜上，所列幾種方式具有代表性，但并不是所有，企業應從切身利益出發，仔細研究購貨步驟，針對自身特點進行管理，制定出適合自己的一套籌劃方案，但所有的籌劃都有一個前提，就是不能因籌劃而使公司信譽受到影響。

四、納稅籌劃的風險及防范

（一）納稅籌劃的風險

企業進行納稅籌劃也是有風險的，會因為籌劃失敗而付出代價[4]。風險的來源可以簡單歸納為以下幾點：

1、政策風險，是由于對有關政策的把握不到位，被認定為該籌劃是不依法納稅的行為，那該行為很可能造成偷稅，會受到政府的處罰。

2、時機風險，是對稅收政策的把握不到位造成籌劃失敗，如在企業并購，改制等情況下設計的籌劃機會沒有被很好的把握，造成企業稅收成本節省失敗。

3、主觀風險，是因稅務機關與企業涉稅人員對業務過程或者處理方式的理解不同，造成主觀因素上的誤差，給企業產生一些不良影響，甚至有違反法律的風險。

（二）企業納稅籌劃的一般防范措施

為了避免籌劃失敗，應該做好以下幾個方面：

1、從業人員應積極系統的學習稅改政策，全面理解并把握政策的實施目的與落實方法，合理制定并利用籌劃方案，為企業利益最大化的目標而積極努力。

2、采購及涉稅人員應樹立納稅籌劃及籌劃風險意識，注意風險的防范，對于稅的籌劃采取適度政策，不能對籌劃結果要求過高而造成負面影響。

3、企業應加強部門管理，對從業人員的工作行為進行規范，對員工進行稅法培訓，響應相關政策改革，做到工作程序合理，資料準備齊全，為更好的籌劃工作做好準備。

五、結束語

稅務籌劃是企業賺錢的一種合法渠道，省下的就是賺到的，對于企業來說，采購環節是企業進行生產經營的首要步驟，納稅籌劃從此步驟開始，但不僅僅是采購，企業應該高度重視各個涉稅環節的稅務籌劃。企業的會計人員不應只是單純的記錄賬簿的工作，更應當積極分析本企業的納稅情況和現狀及改進措施，用科學的方法為企業設計最優的納稅方案，使得企業可以長遠發展，這樣也會提升會計人員的工作效率，在其工作崗位可以更好地發展，為企業走向國際化奠定堅實基礎。（作者單位：重慶工商大學）

參考文獻：

[1] 李永芳，王耀球.生產企業運輸業務自營與外包運作的涉稅分析.物流技術，2016，（11）：1-19

第9篇：進項稅務籌劃方法范文

關鍵詞:稅務會計；信息化；高職

高職院校培養的會計專業人才主要面向中小企業,隨著我國經濟的快速發展,稅制的進一步調整完善,中小企業對既懂經濟業務會計處理,又熟悉行業相關的稅收法規條例,能辦理涉稅業務的綜合性會計人才需求量越來越大。目前高職院校的會計專業畢業生在涉稅業務知識和技能方面都還比較欠缺，這不利于會計專業畢業生的快速走上工作崗位,開設《稅務會計》既是適應社會信息化發展和稅收制度改革的需要,同時也是社會對人才的現實需求。另外，《稅務會計》對高職院校會計專業學生而言是一門實用性和操作性很強的課程，開設并要求學生學好這門課,可以實現高職會計專業學生的會計知識結構的完整，同時，為學生的職業發展提供厚實的知識基礎和技能儲備。

一、稅務會計傳統教學的弊端

目前大多高職院校的《稅務會計》課程教學受課時、教師實踐經驗以及學生學習習慣等因素的限制,課程教學任務的完成基本上依靠以教師單向講授為主,學生的參與度并不高,課后學生的自主學習和操練較少。專業對校內實訓室利用相對薄弱,沒有利用稅務教學軟件,課程的實訓教學只是按教材或網上搜索一些零散的案例讓學生完成零散的教學任務，這種方法完全不能適應真實的涉稅業務情境。學生面臨的教學情境與實際工作還存在著不小的距離,在工作后,學生還需要較長的時間去適應職業崗位。

二、新形勢下稅務會計教學改革

1、推進教材的與時俱進

目前高職的《稅務會計》教材多數仿照本科的《稅務會計》教材編制,難易度、合理性和實效性不高。有條件的院校可以組織編制適合本院校實際的教材,以案例為載體來講解稅務會計相關的知識點,將課程內容設計成相對獨立又相互關聯的實訓項目,比如會計憑證的填制、納稅申報表的填制、財務報表的編制等項目,讓學生在完成項目的同時能逐步體驗實際工作崗位的操作流程和操作方法,這樣才能讓學生走上社會后能夠快速適應并融入工作崗位。

2、采用網中網稅務會計實訓教學平臺輔助教學

網中網稅務會計實訓教學平臺設置稅務登記、增值稅會計、營業稅改征增值稅實訓、消費稅會計、關稅會計、企業所得稅會計、個人所得稅會計、資源稅會計、土地增值稅會計、印花稅會計、其他稅會計、稅費計算綜合實訓和稅收籌劃等,同時還配備試卷。以增值稅會計為例,該章節下包含增值稅進項稅額的會計處理、增值稅進項稅額轉出的會計處理、增值稅銷項稅額的會計處理、增值稅結轉及上繳和綜合實訓。每個模塊下按稅務會計的知識體系設置教學實訓案例,例如增值稅進項稅額的會計處理模塊下設置外購材料進項稅額的會計處理、外購材料退貨和折讓進項稅額的會計處理、外購材料短缺與損耗進項稅額的會計處理、商業企業進項稅額的會計處理、收購免稅農產品進項稅額的會計處理、購進固定資產進項稅額的會計處理、支付水電費進項稅額的會計處理、接受投資轉入的貨物進項稅額的會計處理、接受捐贈貨物進項稅額的會計處理、委托加工業務進項稅額的會計處理、接受應稅勞務進項稅額的會計處理、小規模納稅人購進業務的會計處理和稅款系統購進及技術維護費的會計處理。例如外購材料進項稅額的會計處理下有一個實訓任務如下:2016年04月10日,北京宏發家具有限公司購入一批楓木板,供貨方代墊了運費,采用實際成本法核算,根據原始單據(附楓木板增值稅專用發票、楓木板運費增值稅專用發票、楓木板入庫單、貨款及運費的轉賬支票存根、銀行進賬單)編制記賬憑證。實訓時,首先按操作要求,更換角色(有制單員、出納、記賬和會計主管等角色),按選定的角色進行實訓。該實訓任務選擇制單員角色,進行記賬憑證的填制。首先將憑證日期"2016年04月10日"和憑證字號"記字第026號"填好,然后在摘要處填入"購入原材料",總賬科目填列"原材料"、"應交稅費"和"銀行存款",在對應明細科目分別填列"楓木板"、"應交增值稅(進項稅額)"和"交通銀行北京朝陽支行"。金額分別填入借貸方,畫斜線,填入合計金額,最后將附單據5張寫好,在制單處簽章。通過該實訓,能夠強化稅務會計的實務教學,提高學生處理實際涉稅業務的能力。

3、提高學生自我學習的能力

通過網中網稅務會計實訓教學平臺能夠實現教、學、做一體化,學生對稅務會計的相關業務知識更有興趣,有利于提高學生自我學習的能力。同時,在完成教學任務之余,適當整合稅收籌劃的知識,結合稅收籌劃案例,讓學生共同討論、合作解決,充分調動每位學生的積極性。

作者:徐智鳳 單位:嘉興南洋職業技術學院

參考文獻:

[1]李穎.對高職院校稅務會計課程教學改革的思考[J].中國電子商務，2013(23)