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第1篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制體系建設(shè)

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系及其發(fā)展邏輯

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。該定義強(qiáng)調(diào)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個過程，本身并不是一個結(jié)果，而是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向企業(yè)的管理者和董事會在企業(yè)各目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上提供合理的保證。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系和發(fā)展邏輯

內(nèi)部控制是指在一個單位內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施。財(cái)政部出臺《基本規(guī)范》后，實(shí)業(yè)界的反映也非常強(qiáng)烈，其中最主要的問題是：在許多企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未構(gòu)建成型的現(xiàn)狀下，企業(yè)是直接構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，還是先構(gòu)建內(nèi)部控制體系？內(nèi)部控制的控制重點(diǎn)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)的管理主要是通過內(nèi)部控制中控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)的。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)該圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理來進(jìn)行設(shè)計(jì)，通過建立有效的內(nèi)部控制，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

基于此，中國內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展邏輯應(yīng)該是：先從企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行之有效的內(nèi)部控制流程；再從企業(yè)全局出發(fā)，綜合考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。先前構(gòu)建的內(nèi)部控制體系包含在該風(fēng)險(xiǎn)管理體系之內(nèi)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄

企業(yè)在經(jīng)營的過程中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而目前我國的企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識不足，特別是高層風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，其他員工又認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是高層管理者的工作，與其無關(guān)。在這種單薄的風(fēng)險(xiǎn)管理意識下，雖然我國許多企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，但是大部分都缺乏了科學(xué)的指導(dǎo)，并沒有取得應(yīng)有的功效。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想，風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于起步階段

從風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立情況的數(shù)據(jù)中顯示，目前我國有近44%的上市公司風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄或沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理程序。只有100家上市公司明確指出設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，約占上市公司樣本總數(shù)的8%。這種風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄或風(fēng)險(xiǎn)管理不重視的行為，導(dǎo)致上市公司因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理失誤而引起經(jīng)營不景氣。可見，我國上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平差強(qiáng)人意，風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初級階段。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式

行動才是最好的實(shí)踐方法。在我國的企業(yè)中，形式主義嚴(yán)重危害著內(nèi)部控制。從控制活動完成情況可知，中國僅有少數(shù)幾家公司在董事會下成立了執(zhí)行委員會，這表明了我國上市公司對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行存在“表面文章”現(xiàn)象，流于形式。長期以來，對企業(yè)管理者業(yè)績考核以利潤為主要依據(jù)，評價(jià)方式單一，很少對其內(nèi)部控制綜合評價(jià)，所以內(nèi)部控制的有效性很容易被忽視，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度只是形同虛設(shè)。

（四）內(nèi)部控制責(zé)任主體單一，損害了股東和其他利益相關(guān)者的權(quán)益

目前，公司內(nèi)部控制制度往往都是由經(jīng)理層制定的，這種情況下經(jīng)理層往往會出于自身利益的考慮制定出對自己有利的內(nèi)部控制制度，而且，這本身就不符合不相容職務(wù)相分離原則。公司內(nèi)部經(jīng)營層成為唯一的內(nèi)部控制責(zé)任主體，導(dǎo)致公司一切決策都由總經(jīng)理一人決策，這樣會損害所有者的利益，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

三、完善風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度實(shí)施的監(jiān)督，提高對風(fēng)險(xiǎn)的管理意識

對于任何制度來說，它的實(shí)施是該制度的重要組成部分，內(nèi)部控制制度也是如此。在對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的過程中，第一應(yīng)該讓企業(yè)意識到內(nèi)部控制的重要性，促使其自愿構(gòu)建內(nèi)部控制體系，把內(nèi)部控制看成自己的內(nèi)生性需求，并融入企業(yè)現(xiàn)有管理體系中去；第二，要認(rèn)真落實(shí)法律法規(guī)，實(shí)行企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任制。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須以戰(zhàn)略的眼光對待內(nèi)部控制，帶頭自覺執(zhí)行內(nèi)控措施，積極實(shí)施內(nèi)控政策，只有站在戰(zhàn)略的高度重視內(nèi)部控制，借助政府企業(yè)才能躍上一個新的臺階。

（二）建立完善的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制作用

完善的內(nèi)部控制制度主要應(yīng)包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：首先，控制制度要確定企業(yè)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以及據(jù)以確定他們在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所處的地位和作用；其次，控制制度要明確每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)；最后，內(nèi)部控制制度中要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關(guān)系，每個人員是否置于他人的監(jiān)督之下。構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度是為了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制的更好發(fā)揮，是風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。

（三）提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

1.提高管理者的素質(zhì)

人的因素是企業(yè)治理和企業(yè)內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施的決定因素。管理者擁有技術(shù)、才能、智慧和高尚的品質(zhì)，并且對內(nèi)部控制重視，對內(nèi)部控制的重要性、緊迫性有深刻的認(rèn)識，并能做到恰當(dāng)?shù)乩脮r，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性。為此，要通過建立選拔機(jī)制、培訓(xùn)制度、獎勵措施等方法來提高管理者的素質(zhì)。

2.提高執(zhí)行者的素質(zhì)

良好的人力資源政策，對提高企業(yè)員工的素質(zhì)、更好地執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。內(nèi)部控制的高效離不開高素質(zhì)的員工。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的招聘程序，招聘人員應(yīng)重點(diǎn)考察其思想品質(zhì)、自我評價(jià)以及長期為企業(yè)服務(wù)的可貴精神等因素；制定詳細(xì)完整的培訓(xùn)方案，開展講座、進(jìn)行參觀考察等，加強(qiáng)對員工的業(yè)績評價(jià)，建立有效的激勵約束機(jī)制。

四、結(jié)論

隨著我國資本市場的更加開放與成熟，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用對企業(yè)的影響將更加明顯，企業(yè)如何加強(qiáng)自身的資源配置，在內(nèi)部控制的各個層面充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法，這方面的能力將變得十分重要。因此，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制更注重企業(yè)的良性成長，通過加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的完善和有效執(zhí)行，真正起到對各種風(fēng)險(xiǎn)的防范預(yù)警的作用。

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第2篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系范文

摘要：醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)控體系要以“風(fēng)險(xiǎn)防范和有效監(jiān)管”為目標(biāo)，從財(cái)務(wù)信息方面和企業(yè)資產(chǎn)安全方面來降低醫(yī)藥企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，來提高企業(yè)在市場的競爭力。本文就是在此基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)在的醫(yī)藥企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，提出一些較好的、能夠有效提高醫(yī)藥企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的建議，以便我國的醫(yī)藥企業(yè)可以向著更好的方向發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：醫(yī)藥企業(yè)；內(nèi)部控制；措施；體系構(gòu)建

一、醫(yī)藥企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展的主體仍然是各個醫(yī)院，這些醫(yī)院的藥品采購基本上占據(jù)了大半江山，其中又以公立醫(yī)院居多。真正通過藥品零售企業(yè)銷售的藥品僅僅占到一小部分。這就使得醫(yī)藥企業(yè)面臨著新的業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)獒t(yī)療需求日益增長的同時，也帶來了新的挑戰(zhàn)，主要是醫(yī)藥分開，使得藥品零售企業(yè)在零售市場上的占比大幅增加，藥業(yè)企業(yè)的競爭逐漸的加劇，從而引發(fā)一些市場環(huán)境下的醫(yī)藥企業(yè)之間的競爭，而市場競爭必然具有風(fēng)險(xiǎn)的。

（2）市場性風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制又不夠成熟，這個也就從一定程度上影響了我國醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展，最終使得我國的醫(yī)藥企業(yè)面臨著結(jié)構(gòu)性調(diào)整和周期性調(diào)整的巨大壓力。目前，我國不少城市的藥價(jià)還是普遍的偏高，同時我國現(xiàn)在實(shí)行的農(nóng)村合作醫(yī)療市場有著明顯的不確定性，這些都為醫(yī)藥企業(yè)的健康發(fā)展提出了更高的要求。以上的種種現(xiàn)實(shí)情況都使我國的醫(yī)藥企業(yè)面臨著更多的不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（3）環(huán)境和法律類風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)藥企業(yè)承載著人道主義的責(zé)任，它所面臨的環(huán)境和法律風(fēng)險(xiǎn)就更多。環(huán)境的變化和法律政策的改變都可能會對醫(yī)藥企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。新版GSP 質(zhì)量管理制度對醫(yī)藥企業(yè)帶來很大影響，新制度要求的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、溫濕度自動監(jiān)測系統(tǒng)、冷鏈儲存運(yùn)輸?shù)纫?guī)定，企業(yè)的經(jīng)營成本肯定會上升，會給企業(yè)帶來一定的壓力。企業(yè)如果通不過新版GSP 認(rèn)證，將會面臨停業(yè)的危險(xiǎn)。除此之外，突發(fā)的公共衛(wèi)生危機(jī)也會增大醫(yī)藥企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。而這些都是現(xiàn)在的醫(yī)藥企業(yè)無法預(yù)知的。

（4）財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)需要正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須要有足夠的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，主要有正常運(yùn)作、生產(chǎn)的資金和經(jīng)營銷售資金，其中經(jīng)營銷售的資金可以轉(zhuǎn)入生產(chǎn)資金中。但是，隨著市場改革的不斷深化，醫(yī)藥企業(yè)的競爭也日趨激烈，每年都有不少企業(yè)面臨虧損倒閉。并且面臨的融資困難加大，融資的成本有所提高，償債的風(fēng)險(xiǎn)也就隨之提高，從而使得整個醫(yī)藥企業(yè)的運(yùn)作成本提高且不夠穩(wěn)定，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就隨之產(chǎn)生。

（5）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

對醫(yī)藥企業(yè)來說，面臨最大的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)即產(chǎn)品質(zhì)量問題。醫(yī)藥企業(yè)由于產(chǎn)品的特殊性，往往當(dāng)產(chǎn)品出現(xiàn)問題時會給企業(yè)帶來極大的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體途徑

（1）建立健全醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制在進(jìn)行著改革。在現(xiàn)代企業(yè)制度的要求下，醫(yī)藥企業(yè)也應(yīng)該適應(yīng)市場化發(fā)展的具體要求，真正實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，建立一個較為完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，有效的把內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)合起來。我國現(xiàn)在不少醫(yī)藥企業(yè)都是“內(nèi)部人控制”的經(jīng)營模式，內(nèi)部人就可以決定企業(yè)走向，這樣還不能很好的讓企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，相反的可能會降低企業(yè)在面對風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)能力。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該限制控股股東的權(quán)利，完善股東大會機(jī)制，協(xié)調(diào)好利益者之間的關(guān)系，完善信息紕漏制度，以確立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控體制，為醫(yī)藥企業(yè)提供實(shí)時的、準(zhǔn)確的信息，以應(yīng)對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)藥企業(yè)的競爭力。

（2）強(qiáng)化醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估和管理工作

風(fēng)險(xiǎn)管理制度的前提就是做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估的工作。要想很到位的做好這個工作，就需要收集實(shí)時的信息，根據(jù)信息的走勢，迅速的做出相應(yīng)的對策，以減少或者避免醫(yī)藥企業(yè)的損失。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是基于風(fēng)險(xiǎn)評估之上的，只有把相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估做好了，才會有相應(yīng)的對策，才會規(guī)避可能的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)藥企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作是一項(xiàng)復(fù)雜而又困難的工作，主要就是醫(yī)藥企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是來自多個方面的，主要針對風(fēng)險(xiǎn)管理工作，減少企業(yè)的損失，防患于未然。

（3）完善相關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)及人力的管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，是醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控體系的核心。因此，企業(yè)在實(shí)際操作的過程中，要求應(yīng)是所有人員一定要遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，比如《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)法》等，同時結(jié)合自己企業(yè)的情況，建立財(cái)務(wù)核算體系，強(qiáng)化預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算的預(yù)知性能，實(shí)施資金活動控制，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，規(guī)避有可能的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)藥企業(yè)體制的改革需要大量的人才，對人才的發(fā)掘、聘用應(yīng)該引起醫(yī)藥企業(yè)人力資源部門的重視。醫(yī)藥企業(yè)要積極開發(fā)人力資源，培養(yǎng)有能力的人才，同時也要注重團(tuán)隊(duì)意識的培養(yǎng)，注重醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部員工的團(tuán)結(jié)合作，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。這樣更容易提高企業(yè)的凝聚力，在面對可能的風(fēng)險(xiǎn)時有更加堅(jiān)強(qiáng)的決心。醫(yī)藥企業(yè)需要“以人為本”的管理理念，這樣企業(yè)的運(yùn)作就會順暢，工作效率也會提高，最終對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判就會更準(zhǔn)確，有利于企業(yè)的健康發(fā)展，同時也推動了醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展。

（4）實(shí)施嚴(yán)格的采購管理體系

建立供應(yīng)商檔案，收集市場信息，密切關(guān)注市場、價(jià)格變化，積極為公司引進(jìn)新品種。認(rèn)真審核供貨單位和銷售人員的法定資格，考察供貨單位的質(zhì)量保證能力和合同履行能力；必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)。認(rèn)真審核供貨單位和銷售人員的法定資格，考察供貨單位的質(zhì)量保證能力和合同履行能力。嚴(yán)禁從非法渠道購進(jìn)藥品原材料；并且在采購管理體系中建立起崗位牽制制度，避免采購權(quán)利過于集中在某人或某部門手中，以防出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，有條件者，可以通過招標(biāo)進(jìn)行藥品原材料采購，并設(shè)置一定的資質(zhì)門檻。

三、結(jié)語

醫(yī)藥企業(yè)承載著人道主義的責(zé)任，關(guān)系到人類社會的正常發(fā)展，同時醫(yī)藥企業(yè)也是風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)之一。因此，我們必須構(gòu)建一套完整的、合理的內(nèi)部控制體系，來規(guī)避可能的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的損失。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該做好信息采集、流程控制、管理控制、信息分析的工作，最后來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，增強(qiáng)企業(yè)對不良因素的抵抗力，最終讓醫(yī)藥企業(yè)不僅可以發(fā)揮其應(yīng)有的社會責(zé)任，而且可以為人類提供良好的醫(yī)療服務(wù)，造福社會，造福人類。

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第3篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系范文

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

英國著名歷史學(xué)家阿諾爾德?約瑟?湯因比(Arnold Joseph Toynbee,1889~1975)曾說過:“一個國家乃至一個民族,其衰亡是從內(nèi)部開始的,外部力量不過是其衰亡之前的最后一擊。”對于在現(xiàn)在社會上在激烈競爭的環(huán)境中求生存和求發(fā)展的的企業(yè)來說,內(nèi)部控制是確保其持續(xù)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。

一、相關(guān)概念及基本內(nèi)涵

對于風(fēng)險(xiǎn)的含義,目前國內(nèi)外的學(xué)者和專家們均給出自己的見解,尚無統(tǒng)一的看法。概括起來說,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)即是因?yàn)閱我换蚴嵌嘀厥录鸬?可能帶來損失,這種損失具有不確定性,而一旦損失發(fā)生就可能對企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響。正是基于對風(fēng)險(xiǎn)不確定性的認(rèn)識,內(nèi)部控制的核心在于對風(fēng)險(xiǎn)的管理。通過內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)中的不確定性進(jìn)行具體分解和落實(shí),在組織保障的前提下,保證風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)的實(shí)施。為了企業(yè)的長遠(yuǎn)和持續(xù)的發(fā)展,在企業(yè)內(nèi)部建立控制體系顯得額外重要。

內(nèi)部控制體系的基本內(nèi)涵即是以公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,以責(zé)任為主線,以管理與業(yè)務(wù)流程管理控制為方法,以監(jiān)督和評價(jià)為手段,注重管理改進(jìn)的循環(huán)管理系統(tǒng)。這就是將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的理念和方法嵌入企業(yè)的經(jīng)營管理的全過程,自下而上保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),自上而下促進(jìn)公司內(nèi)部控制文化建設(shè)的閉環(huán)控制體系。

二、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

大多數(shù)企業(yè)都十分重視對風(fēng)險(xiǎn)的管理,但是對于風(fēng)險(xiǎn)的管理過程中存在或多或少的問題,如:對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注無預(yù)見性,只是事后關(guān)注;只關(guān)注短期風(fēng)險(xiǎn)、漠視長期風(fēng)險(xiǎn);無風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等等。究其原因,大多數(shù)企業(yè)沒有根本建立起以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系。科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系應(yīng)該包括如下內(nèi)容

(一)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

企業(yè)要立足于實(shí)際情況,確定體系構(gòu)建的目標(biāo)與原則,組織專門的人員和力量,可以采用培訓(xùn)和教育等方式,學(xué)習(xí)研究國內(nèi)外最新和先進(jìn)的內(nèi)部控制理論與實(shí)踐,此處的學(xué)習(xí)可以采用彼得圣吉在其《第五項(xiàng)修煉》一書中所說的“團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)”中深度匯談,員工間互相交換對內(nèi)部控制的看法和建議,這樣更有利于先進(jìn)性和實(shí)用性的統(tǒng)一。在公司內(nèi)部初步構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)知識庫,并建立一套相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)語言和風(fēng)險(xiǎn)評估制度,使得員工了解情況,有共同語言,進(jìn)而理解和支持內(nèi)部控制,由此形成一種利于構(gòu)建內(nèi)部控制體系的環(huán)境。

(二)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估

從企業(yè)現(xiàn)狀評估入手,審閱現(xiàn)有所有的管理制度和流程,采用定量和定性分析的方法。風(fēng)險(xiǎn)識別一般是采用定性分析方法,如:現(xiàn)場調(diào)查法、風(fēng)險(xiǎn)清單分析法、財(cái)務(wù)狀況分析法、流程圖法、可行性研究法等。深入企業(yè)調(diào)研,在獲得相關(guān)資料后,組織部門開會研討分析,結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,對照監(jiān)管要求和國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),同時與國際國內(nèi)的領(lǐng)先企業(yè)對比,找出差距,確定公司薄弱環(huán)節(jié)和重要的改進(jìn)環(huán)節(jié)。建立關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),運(yùn)用確定的風(fēng)險(xiǎn)識別工具與方法,對各種可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),分等級,確定重大風(fēng)險(xiǎn)的種類及來源,以及風(fēng)險(xiǎn)分布。

(三)流程管理

企業(yè)要改進(jìn)管理與業(yè)務(wù)流程,形成內(nèi)部控制與管理互動機(jī)制。以責(zé)任為主線,明確內(nèi)部控制職責(zé),按照“目標(biāo)、職責(zé)與權(quán)限、工作流程”的結(jié)構(gòu),確定各體系要素應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。按照重要性和示范性原則,確定重要管理與業(yè)務(wù)流程,包括流程主要風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、管理控制方法和活動、自我評估方法和責(zé)任單位。首先,可以建立風(fēng)險(xiǎn)控制的管理辦法,明確風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)分工、控制設(shè)計(jì)的原則和方法、關(guān)鍵控制的確認(rèn)等;其次,建立財(cái)務(wù)分析和報(bào)告制度,隨時監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。再次,確認(rèn)關(guān)鍵的控制點(diǎn),編制控制程序;最后,要隨時保持更新控制程序,應(yīng)定期組織相關(guān)部門針對新增或變動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,相應(yīng)調(diào)整控制活動。

(四)信息與溝通

企業(yè)內(nèi)部成員觀念和資訊傳達(dá)與了解的過程,就包括企業(yè)內(nèi)部向下、向上和橫向溝通,還有外部溝通包括與投資者和債權(quán)人的溝通、與客戶、供應(yīng)商的溝通、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通、與中介機(jī)構(gòu)的溝通。通過這些溝通,更加明確內(nèi)部控制體系的成效和問題。

(五)內(nèi)部控制自我評估與監(jiān)督控制

按照對各流程管理控制點(diǎn)和管理控制活動的要求,公司定期或不定期的進(jìn)行自我評估,當(dāng)公司整體環(huán)境發(fā)生重大變化或部門的職責(zé)、流程、人員等發(fā)生重大變動時,適當(dāng)增加公司范圍內(nèi)或部門范圍內(nèi)自我評估的次數(shù)。上下結(jié)合評估,形成自我評估報(bào)告,注意考察報(bào)告的真實(shí)性,對自我評估進(jìn)行總結(jié)和匯報(bào)。

成立專門的單位或是指派專門的小組負(fù)責(zé)監(jiān)督控制,包括持續(xù)性監(jiān)控和專項(xiàng)監(jiān)控等。專門的單位或是小組就可以定期組織專項(xiàng)調(diào)查和調(diào)研,首先是選定評估主體、其次是確定監(jiān)控的范圍及頻率、再次是選擇監(jiān)控的方法,最后就是開展監(jiān)控過程,形成書面的反饋監(jiān)督控制意見,及時進(jìn)行匯報(bào)。

(六)開展管理改進(jìn)

構(gòu)建持續(xù)改進(jìn)機(jī)制,以主要風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的管理控制流程為重點(diǎn),以各部門為責(zé)任主體,明確管理控制的流程的控制活動和評價(jià)方法,把內(nèi)部控制貫徹到日常的管理活動之中,增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。公司的各單位針對自我評估工作中發(fā)現(xiàn)的管理控制缺陷,制定改進(jìn)的方案,對管理控制體系進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn),逐漸形成內(nèi)部控制促進(jìn)管理,管理推動內(nèi)部控制的互動機(jī)制。

總之對于所有企業(yè)來說,最重要的是要有風(fēng)險(xiǎn)意識和對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的理念,進(jìn)而對于企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中最具有威脅和最具幫助的風(fēng)險(xiǎn)信號的識別和認(rèn)知,要敏感而反應(yīng)迅速,在基于企業(yè)管理的基礎(chǔ)上,及時采取措施,因地制宜,進(jìn)行彈性管理,不斷總結(jié)和改進(jìn)內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn):

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第4篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建；必要性

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-02

從國際上一些比較成功的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)看，完善并運(yùn)轉(zhuǎn)良好的企業(yè)內(nèi)部控制是這些企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中屹立不倒的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部控制理論和實(shí)踐的不斷發(fā)展與完善表明，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢。我國現(xiàn)階段已經(jīng)具備了建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)、政策基礎(chǔ)和實(shí)踐基礎(chǔ)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，也能使企業(yè)提高自身內(nèi)部管理的能力。我國企業(yè)應(yīng)在這種形勢和條件下，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制

內(nèi)部控制理論是隨著社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的需要而不斷發(fā)展的。內(nèi)部控制的演進(jìn)總體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制框架四個階段。

從其發(fā)展淵源來看，內(nèi)部控制可以追溯到以職務(wù)分離、賬戶核對為主要內(nèi)容的內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是指任何個人或部門不能完全支配或獨(dú)立控制任何一個賬戶或任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)權(quán)力。隨著15世紀(jì)末資本主義經(jīng)濟(jì)的初步發(fā)展，借貸復(fù)式記賬法開始出現(xiàn)，內(nèi)部牽制逐步走向成熟。內(nèi)部牽制階段一直持續(xù)到1936年。1936年，美國會計(jì)師協(xié)會（AICPA）在其的文告《獨(dú)立注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)》中第一次使用了“內(nèi)部控制”這一專業(yè)術(shù)語。

20世紀(jì)40年代至70年代，是內(nèi)部控制制度階段。這一階段AICPA的審計(jì)程序委員會在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度及其對管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊會計(jì)師的重要性》（1949）的報(bào)告中，首次給內(nèi)部控制下了一個比較權(quán)威的定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證財(cái)產(chǎn)的安全完整，檢查會計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營效率以及促進(jìn)企業(yè)貫徹既定的經(jīng)營方針，所設(shè)計(jì)的總體規(guī)劃及所采用的與總體規(guī)劃相配套的一切方法和措施”。這一概念將內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)會計(jì)控制擴(kuò)展到了企業(yè)管理的各個領(lǐng)域。與內(nèi)部牽制階段相比，這一階段的目標(biāo)不僅是要保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和會計(jì)記錄的準(zhǔn)確可靠性，還要貫徹管理方針，提高經(jīng)營效益。

20世紀(jì)70年代以后，內(nèi)部控制的研究重點(diǎn)逐步從一般涵義向具體內(nèi)容深化。1988年AICPA首次明確提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”概念，指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序”，并將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)劃分為控制環(huán)境、會計(jì)制度和控制程序三個方面。其中控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)活削弱特定政策和程序效率產(chǎn)生影響的各種因素，如管理者思想作風(fēng)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等；會計(jì)制度規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類、登記和編報(bào)的方法，明確各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的經(jīng)驗(yàn)管理責(zé)任；控制程序是指管理當(dāng)局所制定的用以保證達(dá)到一定目的的方針和程序。

20世紀(jì)90年代，內(nèi)部控制理論發(fā)展進(jìn)入了成熟期，學(xué)術(shù)界將其定義為內(nèi)部控制框架階段。這一階段最著名的研究成果是1992年美國COSO委員會提出的《內(nèi)部控制——整體框架》，即COSO報(bào)告。該報(bào)告將內(nèi)部控制定義為“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為運(yùn)營的效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程”，具體內(nèi)容包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息和溝通及監(jiān)督等五個要素。該框架在2003年得到了進(jìn)一步的發(fā)展，COSO委員會在7月份頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》，將COSO報(bào)告的五要素?cái)U(kuò)充為八要素，并將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合，明確指出了內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的部分。

除了美國的COSO，內(nèi)部控制框架階段另外兩個比較有名的內(nèi)部控制模式分別源自英國和加拿大。英國有關(guān)內(nèi)部控制的研究成果分為三個階段：從財(cái)務(wù)角度研究公司治理，將內(nèi)部控制置于公司治理框架之下的卡德伯利報(bào)告；鼓勵董事對內(nèi)部控制的各個方面進(jìn)行復(fù)核的哈姆佩爾報(bào)告和將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的特恩布爾報(bào)告。加拿大有關(guān)內(nèi)部控制的研究成果主要是CoCo委員會于1995年10月正式的關(guān)于內(nèi)部控制的框架性文件——控制指南，該指南指出“控制應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)的識別與減輕”。

從以上內(nèi)部控制理論的發(fā)展，我們可以知道，內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)逐漸由控制轉(zhuǎn)向了風(fēng)險(xiǎn)。無論是美國、英國，還是加拿大的學(xué)術(shù)界都逐漸把視線轉(zhuǎn)向了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。這標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨。

二、我國企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)

從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的特點(diǎn)、我國企業(yè)內(nèi)部控制政策發(fā)展現(xiàn)狀及我國企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐案例來看，我國企業(yè)已經(jīng)具備了建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，包括理論基礎(chǔ)、政策基礎(chǔ)和實(shí)踐基礎(chǔ)。

（一）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系的理論基礎(chǔ)

從管理學(xué)的角度來看，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有許多相通的地方，這為企業(yè)建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制提供了理論基礎(chǔ)。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都應(yīng)該以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為最高的導(dǎo)向。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在幫助企業(yè)以最小的成本獲取最大的安全保障；內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、保障企業(yè)資產(chǎn)安全、保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，終極目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都具有防弊的功能。風(fēng)險(xiǎn)管理通過風(fēng)險(xiǎn)識別、估測、評價(jià)、控制降低決策錯誤的幾率、避免財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)損失的可能，相對提高企業(yè)本身的附加價(jià)值。內(nèi)部控制通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端；通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為。再次，不管是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，都涉及到風(fēng)險(xiǎn)的評估和控制。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)估測、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理效果評價(jià)等環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制措施、信息與溝通以及監(jiān)督檢查。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系的政策基礎(chǔ)

2006年6月6日，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會從出資人角度印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，指導(dǎo)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。指引中將全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義為“企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法”，由定義可知，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系包含了內(nèi)部控制系統(tǒng)。

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，2008年6月28日，財(cái)政部等五部委從保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)安全的角度聯(lián)合制定并了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起施行。該內(nèi)部控制規(guī)范借鑒了美國COSO報(bào)告為代表的國際內(nèi)部控制框架，認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)該包括5個要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，其中環(huán)境是根基，風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)向，控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督在環(huán)境基礎(chǔ)之上、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向之下，貫穿于整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)不斷地活動。該規(guī)范將風(fēng)險(xiǎn)這一要素分析的恰到好處，既不過分強(qiáng)調(diào)，也不過分輕視。輕視風(fēng)險(xiǎn)或過分強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)都會帶來負(fù)效應(yīng)——輕視風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)不被識別而遭受損失；過分強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)則可能導(dǎo)致對一些程序性和原則性很強(qiáng)的控制進(jìn)行不必要的風(fēng)險(xiǎn)分析，不符合成本效益原則。

2010年4月26日，財(cái)政部等五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，并規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司執(zhí)行，2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司執(zhí)行。這標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。以上政策的出臺都為我國企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系提供了相應(yīng)的政策基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系的實(shí)踐基礎(chǔ)

從我國的現(xiàn)狀來看，風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理理念在理論界和實(shí)務(wù)界都已經(jīng)廣泛存在，而且出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相互融合的趨勢。隨著國內(nèi)外內(nèi)控失敗案例的屢屢發(fā)生，各方都意識到健全內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要性和緊迫性。在《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的政策指導(dǎo)下，一些企業(yè)已經(jīng)逐步建立起了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制，為我國企業(yè)界風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制機(jī)制的建立增強(qiáng)了信心，樹立了榜樣。

三、我國企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系的重要意義

（一）使企業(yè)適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境

企業(yè)外部環(huán)境存在于組織外部，包括宏觀的政治法律環(huán)境、社會文化與自然環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及微觀的產(chǎn)業(yè)環(huán)境和市場環(huán)境。外部環(huán)境復(fù)雜且多變，人們無法預(yù)測到未來的全部事項(xiàng)，或即使預(yù)測到一些事項(xiàng)也不一定清楚地知曉它的具體情況，因此通常短期內(nèi)難以控制事項(xiàng)的發(fā)展。例如：世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的動蕩、全球科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、虛擬經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生等一系列的變化都是難以為企業(yè)高層管理人員所控制的。外部環(huán)境的復(fù)雜多變導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中面對的不確定性也變得更加多變和復(fù)雜，使企業(yè)自身面臨不進(jìn)則退的境地。要想在激烈的市場競爭中保持競爭優(yōu)勢，企業(yè)需不斷加強(qiáng)其適應(yīng)環(huán)境變化的能力，如不斷加大新技術(shù)研發(fā)及應(yīng)用的力度，強(qiáng)化企業(yè)團(tuán)隊(duì)凝聚力，通過前向或后向延伸、并購延伸其產(chǎn)業(yè)鏈等。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的長效機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是推進(jìn)企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境，減少甚至消除外部環(huán)境對企業(yè)生存發(fā)展產(chǎn)生的不利影響的有效措施。

（二）使企業(yè)提高自身內(nèi)部管理能力

企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的關(guān)鍵在于培養(yǎng)和發(fā)展能使企業(yè)在未來市場居于有利地位的核心競爭力。明確的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)長期穩(wěn)定保持競爭優(yōu)勢的方向標(biāo)，而戰(zhàn)略的有效實(shí)施最終要靠企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程的有效執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)。但是由于企業(yè)高層管理人員認(rèn)知能力有限，不能完全預(yù)見包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、企業(yè)人財(cái)物資源在企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種情況，從而無法達(dá)成內(nèi)容完備、設(shè)計(jì)周詳?shù)膽?zhàn)略規(guī)劃，這就使得企業(yè)內(nèi)部控制本身存在“先天不足”的缺陷，如企業(yè)管理者出于成本效益的考慮，認(rèn)為內(nèi)部控制不劃算或不必要。這些“先天不足”迫切需要采取適當(dāng)?shù)氖侄蝸碛枰越鉀Q。建立一個以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的動態(tài)的內(nèi)部控制機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理理念深深嵌入內(nèi)部控制的控制環(huán)境中，將風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的方法運(yùn)用到內(nèi)部控制活動中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中對未來不確定事項(xiàng)的積極預(yù)測和應(yīng)對，形成企業(yè)“自我免疫機(jī)制”，是彌補(bǔ)內(nèi)部控制“先天不足”的有效措施。

四、總結(jié)

總而言之，我國企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系不僅順應(yīng)了內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，具備一定的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，也具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。我國企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制原則的指導(dǎo)之下，從完善內(nèi)控環(huán)境、建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估管理體系、完善內(nèi)控措施、加強(qiáng)信息溝通與交流、對內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)以持續(xù)改進(jìn)幾個方面循序漸進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

財(cái)務(wù)管理是是財(cái)務(wù)活動和經(jīng)營活動中各種不確定性的綜合反映, 是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化的集中體現(xiàn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中,隨時可能受到內(nèi)外各種不利因素的侵襲, 而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。其實(shí)質(zhì)是由于企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失去控制而造成的。

一、產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘因

企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多, 既有企業(yè)外部的原因, 也有企業(yè)自身的原因, 而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同。總體來看, 主要有以下幾個方面的原因。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變, 是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因

財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外, 但對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說, 是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。一旦國內(nèi)外政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境突然變化, 重大策略調(diào)整，各種自然災(zāi)害或其他突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生, 企業(yè)就可能因?yàn)闃I(yè)務(wù)萎縮、資產(chǎn)縮水或重大財(cái)產(chǎn)損失而陷入困境。例如世界原油價(jià)格上漲導(dǎo)致成品油價(jià)格上漲, 使運(yùn)輸企業(yè)增加了營運(yùn)成本, 減少了利潤, 無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。在由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)中, 一些企業(yè)采取股票抵押貸款, 結(jié)果由于股票市場低迷、股票價(jià)格大副下降, 使抵押品價(jià)值嚴(yán)重縮水而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.從企業(yè)收益狀況考察財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先, 從企業(yè)收益來講, 有三個層次。其一，是經(jīng)營收入扣除經(jīng)營成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、銷售稅金及附加等經(jīng)營費(fèi)用后的經(jīng)營收益。其二，是在其一基礎(chǔ)上扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用后為經(jīng)常收益。其三，是在經(jīng)常收益基礎(chǔ)上與營業(yè)外收支凈額的合計(jì), 也就是期間收益。如果從經(jīng)營收益開始就已經(jīng)虧損, 說明企業(yè)已近破產(chǎn)。即使期間收益為盈利, 便可能由于非主營業(yè)務(wù)或偶發(fā)事件所形成凈資產(chǎn)增加, 如出售手中持有有價(jià)證券及土地。但如果經(jīng)營收益為盈利, 而經(jīng)常收益為虧損, 可以說已經(jīng)出現(xiàn)危機(jī)信號,這是因?yàn)槠髽I(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理, 舉債規(guī)模大, 利息負(fù)擔(dān)重。若經(jīng)營收益, 經(jīng)常收益均為盈利, 而期間損益為虧損, 可能出現(xiàn)了災(zāi)害及出售資產(chǎn)損失等, 問題不太嚴(yán)重的話, 是可以正常經(jīng)營。如三層次收益均為盈利, 則是正常經(jīng)營狀況。

3.資本結(jié)構(gòu)不合理是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表可以把財(cái)務(wù)狀況分為三種類型。一類是流動資產(chǎn)的購置大部分由流動負(fù)債籌集, 小部分由長期負(fù)債籌集, 固定資產(chǎn)由長期自有資金和大部分長期負(fù)債籌集, 也就是流動負(fù)債全部用來籌集流動資產(chǎn), 自有資本全部用來籌措固定資產(chǎn), 還是正常的資本結(jié)構(gòu)型。二類是資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)結(jié)余的紅字, 表明一部分自有資本被虧損吃掉, 從而總資本中自有資本比重下降, 說明出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。三類是虧損侵蝕了全部自有資本, 而且也吃掉了負(fù)債一部分, 這種情況屬于資不抵債, 必須采取措施。

4.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂, 決策缺乏科學(xué)性

財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前, 我國企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象, 由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生, 從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國企業(yè)的通病, 企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間, 在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象, 造成資金使用效率低下資金流失嚴(yán)重, 資金的安全性、完整性無法得到保證。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

1.建立和不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng), 提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平

財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然存在于企業(yè)以外, 企業(yè)無法對其施加影響, 但并不是說企業(yè)面對環(huán)境變化就無所作為。面對不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境, 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行, 以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗, 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算是經(jīng)營計(jì)劃的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)化和必要的資源分配過程, 確保業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而預(yù)算流程包括預(yù)測業(yè)務(wù)結(jié)果的評估相關(guān)資源的需求, 是業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。戰(zhàn)略目標(biāo)通過“ 自上而下”的方式被分解到下層的業(yè)務(wù)單元后, 預(yù)算將“ 自下而上”地逐層生成, 下層單位根據(jù)資源的需求和使用情況作出最佳的決策。在決策過程中, 應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素, 盡量采用定量計(jì)算及分析方法并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策, 切忌主觀臆斷。

2.防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系

（1）建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),編制現(xiàn)金流量預(yù)算。預(yù)警是度量某種狀態(tài)偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度,發(fā)出預(yù)警信號的過程。所謂“未來水，先壘壩”, 把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)拒于企業(yè)之外。企業(yè)最基本的目標(biāo)是股東財(cái)富或企業(yè)總價(jià)值最大化。它通過獲利水平和利潤指標(biāo)反映出來,而這一切都是建立在現(xiàn)金流量這一企業(yè)生命線上的,就短期而言,企業(yè)能否維持下去, 并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤,對于經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè), 由于其應(yīng)收、應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定,因此經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額一般應(yīng)大于凈利潤。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制是財(cái)務(wù)管理工作別重要一環(huán),準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算,企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總,并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及籌資計(jì)劃等,以數(shù)量化形式加以表達(dá),建立企業(yè)全面預(yù)算,預(yù)測未來現(xiàn)金收支的狀況,以周、月、季、半年及一年為期,建立滾動現(xiàn)金流量預(yù)算。

（2）企業(yè)在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時, 還要建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從綜合評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益即獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧址婪敦?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從資產(chǎn)獲利能力分析,監(jiān)測的指標(biāo)有：總資產(chǎn)報(bào)酬率(息稅前利潤/資產(chǎn)平均總額),表示每元資本的獲利水平, 反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力；成本費(fèi)用利潤率(營業(yè)利潤/成本費(fèi)用總額)，反映每耗費(fèi)一元所得利潤水平越高,企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。從償債能力分析, 監(jiān)測的指標(biāo)有：流動比率(流動資產(chǎn)/流動負(fù)債), 該指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的流動性,該比率越高, 償債能力就越強(qiáng)；資產(chǎn)負(fù)債率一般為40—60%,在投資報(bào)酬率大于借款利率時,借款越多,利息越多,同時財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大。從經(jīng)濟(jì)效率分析,監(jiān)測的指標(biāo)有：反映資產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與產(chǎn)銷平衡率等。從發(fā)展?jié)摿Ψ治?監(jiān)測的指標(biāo)有: 總資產(chǎn)凈現(xiàn)率=(經(jīng)營活動所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量+分得股利或利潤所收到現(xiàn)金+現(xiàn)金利息支出+所得稅付現(xiàn))/平均總資產(chǎn)；銷售凈現(xiàn)率(經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量/銷售收入凈額)；股東權(quán)益收益率(凈利潤/平均股東權(quán)益)。

3.加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理, 優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

針對籌資風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)該從以下幾個方面來控制籌資風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)自己的風(fēng)險(xiǎn)能力來選擇對企業(yè)最有利的資本結(jié)構(gòu)；企業(yè)在借入資金時,應(yīng)在慎重考慮資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞等各種因素的基礎(chǔ)上,選擇合理籌資順序來控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低；在資金安排上,企業(yè)籌集的資金的選擇必須要滿足匹配原則即：企業(yè)所籌集的資金的償還期必須與其相應(yīng)資產(chǎn)的變現(xiàn)期相適應(yīng)。短期籌資的資金（如短期借款, 各種商業(yè)票據(jù)及貼現(xiàn)等資金)只能用于流動資產(chǎn)。而中期的長期的債務(wù)資金（如銀行基建借款、長期債券、融資組賃等) 由于償還期限較長, 可以用于長期投資或變現(xiàn)期較長的固定資產(chǎn)（如一般的機(jī)器、設(shè)備、大型的工具、器具以及運(yùn)輸工具等)的購建。而權(quán)益投資（如實(shí)收資本,優(yōu)先股等) 則最好用于變現(xiàn)期很長的大型固定資產(chǎn)（如：房屋、建筑物,大型運(yùn)輸工具，大型生產(chǎn)線等) 的投資。企業(yè)之所以要遵循這個原則,是因?yàn)楦鞣N資金的償還要求是不同的,將所籌資金的償還期與資產(chǎn)的變現(xiàn)期相結(jié)合, 可以既利于各種不同的資金高效利用,又能保證企業(yè)按期償還資金,使企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)能夠正常進(jìn)行。

4.防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須建立御險(xiǎn)機(jī)制

為了有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 企業(yè)必須從長遠(yuǎn)利益著眼, 建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。主要措施是：

（1）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制, 即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法, 如積極參加社會保險(xiǎn)。

（2）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制, 企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第6篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部控制監(jiān)督

在全球金融危機(jī)愈演愈烈的背景下，世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)競爭加劇態(tài)勢，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，企業(yè)只有不斷識別和控制風(fēng)險(xiǎn)才能更好的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制越來越發(fā)揮著重要作用，但是實(shí)際上很多企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督要素并沒有被充分利用，導(dǎo)致內(nèi)部控制的運(yùn)行失效，導(dǎo)致企業(yè)的虧損破產(chǎn)，因此企業(yè)越來越意識到應(yīng)建立健全良好的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。只有這樣才能減低企業(yè)的成本， 保證組織權(quán)威的實(shí)施，達(dá)到組織的帕累托最優(yōu)狀態(tài)。為此，COSO開始研究、制定內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南，并于2009年2月4日了《內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南》。相比來講，我國企業(yè)研究、建立與實(shí)施內(nèi)部控制起步較晚，而在在內(nèi)部控制監(jiān)督方面的研究更是存在很大差距，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面也存在不少的問題。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的現(xiàn)狀

我國企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在很對問題，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

目前，雖然大部分企業(yè)都建立了自己的內(nèi)部控制制度，但他們更多地把目光關(guān)注在內(nèi)部控制活動的執(zhí)行上。對于內(nèi)部控制監(jiān)督要素的應(yīng)用和實(shí)施，企業(yè)高層的意識比較薄弱，即使存在監(jiān)督活動，也是更多地在年終評估時進(jìn)行，缺乏持續(xù)的日常監(jiān)督。企業(yè)缺乏有效的激勵機(jī)制，對內(nèi)部控制制度的缺陷認(rèn)定和改進(jìn)沒有一個標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)問題后無人負(fù)責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督低效。很多企業(yè)對于內(nèi)部控制監(jiān)督制度的建設(shè)還是比較落后，內(nèi)部控制監(jiān)督基礎(chǔ)非常薄弱。

（二）企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

我國企業(yè)普遍缺乏有效的公司治理結(jié)構(gòu)，這是內(nèi)部控制監(jiān)督中的一個大問題。在我國的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，一方面，企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)單一，缺乏對經(jīng)營者的有效制約，另一方面，作為監(jiān)督主體的董事會、監(jiān)事會獨(dú)立性差，很多企業(yè)存在董事長身兼首席執(zhí)行官的情況，內(nèi)部人控制現(xiàn)象比較嚴(yán)重，缺乏監(jiān)督的職權(quán)力度，許多上市公司的監(jiān)事會成員知識結(jié)構(gòu)不合理，缺乏監(jiān)督能力。內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，勝任能力不足，這都使得企業(yè)難以形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督控制，無法達(dá)到內(nèi)部控制監(jiān)督的目的和作用。另外，各個監(jiān)督機(jī)構(gòu)存在職能沖突現(xiàn)象，責(zé)任不清也是不能很好發(fā)揮監(jiān)督職能的原因。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏有效融合

在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)中，我國很多企業(yè)仍然沒有意識到建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制對企業(yè)的重要性，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，缺少對風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，企業(yè)并沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理和績效掛鉤，企業(yè)各級人員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力都有待提高。其中，上市公司經(jīng)營不景氣很大部分是因?yàn)楣芾韺拥娘L(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施造成的。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，建立一套基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。

（四）企業(yè)缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督程序，監(jiān)督執(zhí)行不到位

由于我國目前已有的規(guī)范僅是從原則層面上提出了監(jiān)督的要求，專門針對內(nèi)部控制監(jiān)督方面的規(guī)范或指引還未出臺，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督的實(shí)務(wù)操作中缺乏具體的指引，監(jiān)督執(zhí)行效果較差。表現(xiàn)在企業(yè)的日常控制活動缺乏持續(xù)有效的監(jiān)督，企業(yè)中沒有建立系統(tǒng)的監(jiān)督程序，風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)方法落后，沒有做到對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，更做不到利用風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果來提高內(nèi)部控制監(jiān)督的效率和效果。即使進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，也難以對關(guān)鍵內(nèi)部控制和有說服力的信息進(jìn)行判斷，不能根據(jù)變化來調(diào)整監(jiān)督程序，造成監(jiān)督的低效。另外，內(nèi)部監(jiān)督人員的獨(dú)立性和勝任能力不足，企業(yè)監(jiān)督職能很難落實(shí)到位，即使企業(yè)制定了內(nèi)部控制監(jiān)督制度，也普遍存在監(jiān)督執(zhí)行不力的情況。

（五）企業(yè)尚未建立內(nèi)部控制監(jiān)督報(bào)告制度

為了保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，內(nèi)部控制監(jiān)督部門應(yīng)定期向董事會提交內(nèi)部控制監(jiān)督報(bào)告，只有這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷得到及時有效的改進(jìn)。但是大部分的上市公司并沒有做到這一點(diǎn)，企業(yè)的管理層缺乏監(jiān)督意識，沒有意識到監(jiān)督報(bào)告制度的重要性，很多企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督工作僅僅停留在監(jiān)督的執(zhí)行階段，缺少對監(jiān)督效果和效率的評估制度，進(jìn)而導(dǎo)致無法在最后一關(guān)來保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的真正有效運(yùn)行。而如何評估內(nèi)部控制監(jiān)督的效果效率也是企業(yè)面臨的一大難題。

二、構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制監(jiān)督體系的關(guān)鍵原則

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的組成要素之一，是對內(nèi)部控制的再控制，其有效運(yùn)行為內(nèi)部控制抵御風(fēng)險(xiǎn)提供了最后一道防線，能夠使企業(yè)將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容限和風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)。因此內(nèi)部控制監(jiān)督體系在建立時應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)管理意識，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，關(guān)注能夠?qū)M織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估的風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，將監(jiān)督重點(diǎn)放在優(yōu)先控制風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)上，從而提高內(nèi)部監(jiān)督的效果。

（二）權(quán)變原則

權(quán)變原則強(qiáng)調(diào)在內(nèi)部控制監(jiān)督體系要根據(jù)企業(yè)所處的內(nèi)外部條件變化而隨機(jī)變化，針對不同的具體條件尋求不同的最合適的內(nèi)部控制監(jiān)督模式、方案或方法。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督模式不能一成不變，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等發(fā)生變化時。企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督模式應(yīng)當(dāng)做出及時、恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

（三）成本效益原則

在企業(yè)資源有限的條件下，企業(yè)不可能也不應(yīng)該為內(nèi)部控制監(jiān)督毫無節(jié)制的投入資源，成本效益原則就是要求企業(yè)在構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制監(jiān)督體系時要權(quán)衡內(nèi)部控制監(jiān)督的實(shí)施成本與所帶來的預(yù)期收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)高效的監(jiān)督，保證企業(yè)將有限的資源投入到更多價(jià)值的監(jiān)督措施中去，從而提高內(nèi)部監(jiān)督的效率和效果。

三、構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

針對我國企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督存在的問題，本文認(rèn)為企業(yè)應(yīng)建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，包括完善內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境、在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督程序、有效實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督、及時評估和報(bào)告內(nèi)部控制監(jiān)督的效率和效果、增強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)職能等。這樣就可以在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中形成一個持續(xù)有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。

（一）完善內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境

企業(yè)高層（管理層和治理層）應(yīng)重視內(nèi)部控制監(jiān)督，并在整個組織傳達(dá)這一信號，管理當(dāng)局的理念、態(tài)度和行為所傳達(dá)的信息能很快成為企業(yè)文化的組成內(nèi)容。比如制定完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，在定期的會議上強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制監(jiān)督的重要性，制定具體的工作手冊明確監(jiān)督人員的職責(zé)。在企業(yè)中營造監(jiān)督的氛圍，使企業(yè)的每位員工都有強(qiáng)烈的監(jiān)督意識，正如在COSO監(jiān)督指南中指出的“當(dāng)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的人員知道他們的工作將接受監(jiān)督，他們就更可能恰當(dāng)?shù)芈男衅渎氊?zé)”。企業(yè)應(yīng)建立有獎有罰的激勵機(jī)制，發(fā)現(xiàn)的問題及時改進(jìn)才能保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，企業(yè)人員能做到的給予獎勵，否則將受到懲罰，促使企業(yè)員工都能及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，并能夠及時改進(jìn)企業(yè)流程，給企業(yè)增加價(jià)值。

（二）完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)事會的監(jiān)督職能，提高監(jiān)事會成員的專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，保證監(jiān)事會能夠獲取充分的信息，從而監(jiān)事會的專業(yè)勝任能力，也可以借鑒國外的可行經(jīng)驗(yàn)，引入獨(dú)立監(jiān)事、外部監(jiān)事，保證監(jiān)事會的獨(dú)立性。另外，由于董事會在內(nèi)部控制中的核心作用，企業(yè)應(yīng)完善董事會的建設(shè)，杜絕董事和經(jīng)理合二為一的現(xiàn)象，加強(qiáng)小股東的權(quán)利，減少內(nèi)部人控制現(xiàn)象，充分發(fā)揮董事的監(jiān)督職能。當(dāng)然企業(yè)還應(yīng)明確每個監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督權(quán)限和任務(wù)，明確各個監(jiān)督機(jī)構(gòu)的責(zé)任，避免各個監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能沖突，才能有效地履行監(jiān)督職能。

（三）在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督程序

借鑒COSO監(jiān)督指南，為提高監(jiān)督的效果和效率，監(jiān)督指南強(qiáng)調(diào)在設(shè)計(jì)監(jiān)督程序時，不是盲目地對所有的控制都進(jìn)行監(jiān)督，而是在考慮風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果的基礎(chǔ)之上，所選擇的監(jiān)督程序應(yīng)該為企業(yè)能提供充分且適當(dāng)?shù)男畔ⅲ軌蛘f明應(yīng)對重大風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制在有效運(yùn)行，確保某一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督程序不考慮控制活動所要應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)水平或它們所提供的支持的數(shù)量，企業(yè)監(jiān)督的效果和效率就會很低。因此，我國企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督程序時要首先合理確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，企業(yè)應(yīng)建立專門的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)，利用PEST分析、KSF分析、SWOT分析等風(fēng)險(xiǎn)分析方法對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測評、定性和排序，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平和對企業(yè)帶來的影響，考慮企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制作為內(nèi)部控制監(jiān)督的重點(diǎn)。當(dāng)然企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督程序時還要考慮企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜性、外部報(bào)告聲明的要求、信息技術(shù)的使用等因素，使企業(yè)能最大化利用所獲得的信息，并將監(jiān)督資源投入到關(guān)鍵領(lǐng)域。

（四）有效實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督程序

內(nèi)部控制監(jiān)督的有效與否關(guān)鍵在于監(jiān)督程序的有效執(zhí)行，內(nèi)部控制監(jiān)督程序應(yīng)適用于企業(yè)內(nèi)的所有活動，有時也適用于外部主體，如外部承包商等。企業(yè)應(yīng)對實(shí)施監(jiān)督程序進(jìn)行成本效益分析，選擇合適的監(jiān)督程序，從而提高監(jiān)督的效率和效果。

監(jiān)督程序包括日常持續(xù)監(jiān)督和單獨(dú)評估（專項(xiàng)評估）。企業(yè)應(yīng)重視日常持續(xù)監(jiān)督，將日常監(jiān)督程序嵌入企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)營活動之中，充分利用信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的常規(guī)化、實(shí)時化。使企業(yè)能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并能及時的進(jìn)行修正。企業(yè)應(yīng)做到日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，專項(xiàng)監(jiān)督一般由不直接參與控制執(zhí)行的人員構(gòu)成，所以其得出的結(jié)論比日常監(jiān)督的結(jié)論更為客觀。通過監(jiān)督程序的有效實(shí)施，企業(yè)就能夠?qū)?nèi)部控制體系的有效性及時評價(jià)，并將發(fā)現(xiàn)的控制缺陷和整改方案通過信息與溝通系統(tǒng)報(bào)告給合適的管理層。

（五）及時評估和報(bào)告內(nèi)部控制監(jiān)督的效率和效果

通過實(shí)施監(jiān)督程序，企業(yè)應(yīng)及時收集有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行情況的信息，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)，綜合收集到的信息根據(jù)制定的標(biāo)準(zhǔn)確定內(nèi)部控制缺陷的種類和嚴(yán)重程度，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行排序，并由監(jiān)督人員對這些信息進(jìn)行分析，確定報(bào)告的內(nèi)容和對象。報(bào)告包括對內(nèi)報(bào)告和對外報(bào)告，對內(nèi)報(bào)告的對象根據(jù)內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行的目的和內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度不同而不同，因此企業(yè)應(yīng)該制定報(bào)告制度，指明應(yīng)向誰進(jìn)行報(bào)告和如何報(bào)告，從而保證相關(guān)人員能夠及時獲取信息進(jìn)行改進(jìn)。對外報(bào)告是指企業(yè)應(yīng)編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對外公布，披露內(nèi)部控制信息。同時，企業(yè)應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改，同時定期地對監(jiān)督的效果和效率進(jìn)行評估，對整改的效果進(jìn)行后續(xù)跟蹤和評價(jià)，以確保內(nèi)部控制監(jiān)督程序在有效和高效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（六）增強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)功能

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，首先就必須保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，包括審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和審計(jì)人員的客觀性，保證審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時能夠獨(dú)立地進(jìn)行工作，客觀地進(jìn)行評價(jià)，使內(nèi)部審計(jì)人員不僅能為管理層提供客觀的建議，還能為企業(yè)價(jià)值增值，從而不斷提高審計(jì)效果。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷擴(kuò)展審計(jì)職能，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)站在管理的角度上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?yàn)槠髽I(yè)服務(wù)，從傳統(tǒng)的監(jiān)督和評價(jià)職能擴(kuò)展到咨詢和服務(wù)職能，以風(fēng)險(xiǎn)識別為出發(fā)點(diǎn)，幫助企業(yè)抓住發(fā)展的機(jī)會，成為企業(yè)發(fā)展中的催動力量。當(dāng)然，要做到這一點(diǎn)，就應(yīng)不斷提高審計(jì)人員的能力，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要有豐富的專業(yè)知識和多元化的技能，還要求內(nèi)部審計(jì)人員具有風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理技能。

總之，企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督程序，并有效評估內(nèi)部控制監(jiān)督的效率和效果，對發(fā)現(xiàn)的問題及時有效的進(jìn)行整改，企業(yè)只有建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，才能保證內(nèi)部控制制度的有效進(jìn)行，從而提高企業(yè)的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 會計(jì)信息化 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

我國自改革開放以來，工業(yè)發(fā)展速度非常迅速，尤其是一些中小工業(yè)企業(yè)，在國家政策的調(diào)控之下更是取得了不錯的成績。只要機(jī)會適當(dāng)，這些企業(yè)還是有很大的發(fā)展空間，有一些最終甚至可以成長為大型企業(yè)。但是對大多數(shù)中小工業(yè)企業(yè)來說，先與其規(guī)模以及經(jīng)營理念，資金狀況往往比較緊張，對會計(jì)工作重視程度不夠，會計(jì)信息化程度一般都不是很高，這就為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制埋下了隱患，所以對于中小工業(yè)企業(yè)來說，應(yīng)該對會計(jì)信息化給予足夠的重視并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（1）會計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系的制定。中小工業(yè)企業(yè)在會計(jì)信息化上的落后也有其客觀原因，比如說會計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系的制定。限于我國的實(shí)際情況，我們尚未制定一個標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)信息化制度體系，目前大多數(shù)企業(yè)所采用的是一些財(cái)務(wù)上的通用軟件。由于缺乏標(biāo)準(zhǔn)，中小工業(yè)企業(yè)對會計(jì)信息化的要求以及實(shí)施方法不知道其所以然，所以作為國家部門應(yīng)該及時制定一個標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)信息化規(guī)范，這對以提升企業(yè)的會計(jì)信息化是非常必要的。

（2）轉(zhuǎn)變觀念，把會計(jì)信息化作為企業(yè)一項(xiàng)戰(zhàn)略任務(wù)來抓。從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略層面來看，會計(jì)信息化是中小工業(yè)企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)階段，所以中小工業(yè)企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到信息化的重要性和必要性，將其作為企業(yè)的一項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略來實(shí)施。信息化道路的選擇既要方向明確，有不可操之過急，盡可能的選擇真正適合企業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展需要的，另外也不要盲目的實(shí)施，畢竟這是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要大量的輔助工作進(jìn)行配合，不是三言兩語就能完成的。會計(jì)信息化涉及范圍很廣，包括企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造、企業(yè)文化的重塑等內(nèi)容，內(nèi)容龐大而復(fù)雜，要求是比較高的。所以，中小工業(yè)企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真的制定相應(yīng)的戰(zhàn)略措施，確保會計(jì)信息化的穩(wěn)步推進(jìn)。

（3）選擇適合企業(yè)特點(diǎn)的構(gòu)建方案。在進(jìn)行會計(jì)信息化建設(shè)時，中小工業(yè)企業(yè)一定要量力而行。結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際情況，有針對性的選擇一些項(xiàng)目的實(shí)施，一些不必要的則該放棄時就要放棄，盲目的照搬全收也不可取。在中小工業(yè)企業(yè)會計(jì)信息化建設(shè)的實(shí)施上，我們經(jīng)常可以看到兩種情況，一種是過于簡單化，認(rèn)為買一套財(cái)務(wù)軟件就是實(shí)施會計(jì)信息化了，很明顯這是存在認(rèn)識錯誤，一種是不自量力，大企業(yè)怎么做就跟著怎么做，有些甚至照搬世界品牌企業(yè)的會計(jì)信息化方案進(jìn)行實(shí)施，結(jié)果不但沒有實(shí)施成功，還給企業(yè)帶來了巨大的負(fù)擔(dān)，有的還因此而走向衰亡，得不償失。

（4）培養(yǎng)或引進(jìn)高素質(zhì)信息管理人才，建立信息化管理平臺。在現(xiàn)代企業(yè)，軟件與人才缺一不可，軟件為企業(yè)的發(fā)展提供了平臺，而人才則最終影響著企業(yè)的發(fā)展方向。會計(jì)信息化項(xiàng)目的實(shí)施既要靠軟件供應(yīng)商的實(shí)施，同時企業(yè)的人才梯隊(duì)建設(shè)也相當(dāng)重要。相關(guān)負(fù)責(zé)人首先要充分了解公司的優(yōu)勢劣勢以及流程中存在的各項(xiàng)問題，針對各項(xiàng)問題與各個部門進(jìn)行溝通，發(fā)現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)，然后組織相關(guān)人員就問題進(jìn)行討論，提出解決辦法，并據(jù)以制定流程。所以，培養(yǎng)或引進(jìn)高素質(zhì)信息管理人才是企業(yè)實(shí)施信息化建設(shè)的重要條件，否則企業(yè)的信息化管理水平不能得到根本改善。

二、中小工業(yè)企業(yè)會計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)控制

(1) 嚴(yán)格授權(quán)。在進(jìn)行會計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)控制時，應(yīng)該盡可能的采取多層多渠道的方式避開風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)的角度來說，要加強(qiáng)對站點(diǎn)進(jìn)入控制、系統(tǒng)進(jìn)入控制及文檔進(jìn)入控制要求，實(shí)行嚴(yán)格授權(quán)制度，通過實(shí)施權(quán)限設(shè)置和口令管理的方式，在沒有授權(quán)的情況下陌生人無法登陸系統(tǒng)，金邊市公司的內(nèi)部員工，也不能越權(quán)訪問系統(tǒng)。這樣的話就可以在最大程度上保證信息的安全性，避免盜用的情況發(fā)生。

(2) 培養(yǎng)或引進(jìn)有較高水平的系統(tǒng)管理員。站點(diǎn)的管理，系統(tǒng)的維護(hù)以及數(shù)據(jù)的更新大多是通過系統(tǒng)管理員來實(shí)施的，所以這個職位非常重要，可以說是一個比較關(guān)鍵的崗位設(shè)置，其他包括系統(tǒng)管理制度和規(guī)范的擬訂、系統(tǒng)運(yùn)行管理和系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理等也基本有系統(tǒng)管理員來完善，所以，在這個崗位人員的選擇上一定要謹(jǐn)慎，盡可能的選拔一些既技術(shù)過硬又品行端正的優(yōu)秀人才，同時還能具有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力，這是保證信息系統(tǒng)能否成功實(shí)施和平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵之一。

(3) 建立責(zé)任考核機(jī)制。有些情況下，工作人員出現(xiàn)違規(guī)操作或者說由于失職而犯錯的情況也都很常見，但是由此所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)卻不一定會小，甚至?xí)尮靖冻龇浅３林氐拇鷥r(jià)，所以應(yīng)該想辦法極可能的規(guī)避這些情況的發(fā)生。A公司也認(rèn)識到了這種情況，于是建立起了公司的績效考核制度，對所有的工作指標(biāo)進(jìn)行了細(xì)化，加強(qiáng)了公司管理，一旦問題出現(xiàn)，立即對出現(xiàn)的問題尋找原因，并找到相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)，有效地避免了以上情況的發(fā)生，大大提高了系統(tǒng)的安全運(yùn)行效率，取得了不錯的實(shí)際效果。

(4) 建立一套簡明易懂的系統(tǒng)操作手冊。為了防止操作人員因?yàn)椴欢鸬腻e誤操作，A公司專門制定了一套簡明易懂的系統(tǒng)操作手冊，并組織了相關(guān)操作人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，不但提高了這些工作人員的水平，也大大降低了錯誤操作所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

我國還是一個剛剛起步的發(fā)展中國家，中小企業(yè)為我國的工業(yè)水平發(fā)展和國家的經(jīng)濟(jì)增長帶來了巨大的貢獻(xiàn)，所以怎樣提升中小工業(yè)企業(yè)的生存能力應(yīng)該引起人們的足夠重視，這不僅是政府的問題，也是人民的問題，更是企業(yè)自己的問題。積極的推進(jìn)會計(jì)信息化即是提升中小工業(yè)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)控制水平的重要途徑之一，利用會計(jì)信息化，企業(yè)可以對其現(xiàn)有的的基礎(chǔ)會計(jì)工作有個客觀的認(rèn)識并及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，進(jìn)而完善其財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，同時會計(jì)信息化的建設(shè)也為中小工業(yè)企業(yè)優(yōu)化管理流程、進(jìn)一步提升管理水平奠定了基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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第8篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)核心競爭力 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

一、財(cái)務(wù)核心競爭力基本理論

財(cái)務(wù)核心競爭力是源于公司核心競爭力而提出的一個概念，是公司核心競爭力系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，國外學(xué)者從上世紀(jì)90年代初開始對公司核心競爭力進(jìn)行研究，提出了很多建設(shè)性的觀點(diǎn)，但對財(cái)務(wù)核心競爭力的研究卻極少。國內(nèi)學(xué)者從2000年以后，從不同的角度對企業(yè)“財(cái)務(wù)核心能力”進(jìn)行闡述，通過對財(cái)務(wù)核心能力和財(cái)務(wù)核心競爭力文獻(xiàn)研究得出，財(cái)務(wù)核心競爭力包含于財(cái)務(wù)核心能力，是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的必然選擇。研究過程中發(fā)現(xiàn)，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)核心競爭力沒有提及風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，這對于構(gòu)建財(cái)務(wù)核心競爭力來說，就缺少一塊重要的理論基石。

2005年以后，學(xué)者對財(cái)務(wù)核心競爭力的研究逐漸增多，結(jié)合王艷輝（2005）、楊敏（2008）、孟從敏（2009）、李洪濤（2012）的觀點(diǎn)，認(rèn)為財(cái)務(wù)核心競爭力是指在對企業(yè)內(nèi)外理財(cái)環(huán)境分析基礎(chǔ)上，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為目標(biāo)、獲得競爭優(yōu)勢為動因，立足于企業(yè)基本財(cái)務(wù)能力建設(shè)，以財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)、財(cái)務(wù)流程創(chuàng)新、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)核而建立起來的一種具有價(jià)值性、異質(zhì)性、排他性的財(cái)務(wù)競爭體系。

對于企業(yè)財(cái)務(wù)核心競爭力包含的要素，筆者認(rèn)為除了包括財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)能力、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以外，還應(yīng)包括財(cái)務(wù)創(chuàng)新和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控兩個方面。構(gòu)建財(cái)務(wù)核心競爭力要素如下圖所示：

從上圖可以看出，財(cái)務(wù)資源整合和財(cái)務(wù)執(zhí)行能力構(gòu)成財(cái)務(wù)核心競爭力的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力和財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核心競爭力的兩翼，而所有這些都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的。

二、基于財(cái)務(wù)核心競爭力要素構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

基于財(cái)務(wù)核心競爭力構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，是對以往內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的創(chuàng)新，對于企業(yè)有效整合財(cái)務(wù)資源、提高財(cái)務(wù)執(zhí)行能力、增強(qiáng)財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力、很好地解決企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題有著重大的實(shí)踐意義。

（一）基于財(cái)務(wù)核心競爭力要素構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的必要性

以往財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建，基本以企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式作為切入點(diǎn)，按照籌資、投資、營運(yùn)資金及分配四個理財(cái)活動展開，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建。這種傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系只考慮到企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系構(gòu)建，而隨著企業(yè)集團(tuán)發(fā)展壯大，企業(yè)越來越重視外部不確定性風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)財(cái)務(wù)造成的影響，特別是競爭對手給企業(yè)帶來的現(xiàn)實(shí)和潛在的威脅，因此，有必要站在更宏觀的財(cái)務(wù)管理層面，基于價(jià)值創(chuàng)造、不可模仿性、排他性、異質(zhì)性的財(cái)務(wù)核心競爭力來重構(gòu)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)取得競爭優(yōu)勢的必然選擇。

（二）基于財(cái)務(wù)核心競爭力要素構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的原則

1.基于目標(biāo)管理原則。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是財(cái)務(wù)核心競爭力的追求，它是一切財(cái)務(wù)活動的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，也是指導(dǎo)一切財(cái)務(wù)工作的行動指南。在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系構(gòu)建過程中，必須始終貫徹目標(biāo)管理原則，不能偏離財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)必須建立適應(yīng)現(xiàn)代化管理需要的財(cái)務(wù)管理模式，合理分配責(zé)、權(quán)、利，在此基礎(chǔ)上將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)和與之相對應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行層層分解，具體落實(shí)到每個負(fù)責(zé)人，這樣就可在保證每個層級實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的同時將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)資源整合能力原則。張倩（2008）將財(cái)務(wù)資源分為財(cái)務(wù)軟資源和財(cái)務(wù)硬資源，包括：財(cái)務(wù)文化、財(cái)務(wù)規(guī)章、財(cái)務(wù)信息化水平及財(cái)務(wù)人力資本、電子裝備、辦公設(shè)施等，他認(rèn)為財(cái)務(wù)資源是企業(yè)可以擁有、控制或可以利用的所有資源。蔡旺清（2012）認(rèn)為企業(yè)資源不僅包括內(nèi)部資源還包括外部資源，并強(qiáng)調(diào)對企業(yè)內(nèi)外財(cái)務(wù)資源各種要素進(jìn)行整合，使之協(xié)調(diào)配置。如上頁圖所示，財(cái)務(wù)資源整合能力是財(cái)務(wù)核心競爭力的基礎(chǔ)之一，并受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的影響。筆者認(rèn)為企業(yè)在資源整合過程中應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，特別是對外部資源的預(yù)測、加工及整理過程更要重視對風(fēng)險(xiǎn)的控制。企業(yè)只有增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，才能有效地培育企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作能力和價(jià)值創(chuàng)造能力，從而提高財(cái)務(wù)資源整合能力。

3.完善財(cái)務(wù)執(zhí)行能力原則。楊敏（2008）認(rèn)為財(cái)務(wù)執(zhí)行能力包括領(lǐng)導(dǎo)的以身作則、責(zé)權(quán)利的分配及規(guī)章制度的遵守。筆者將財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)治理能力、財(cái)務(wù)信息加工處理能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及預(yù)警能力及對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力也納入到財(cái)務(wù)執(zhí)行能力范疇之中。如上頁圖所示，財(cái)務(wù)執(zhí)行能力是財(cái)務(wù)核心競爭力的另一基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力通過財(cái)務(wù)核心競爭力間接影響財(cái)務(wù)執(zhí)行能力。良好的財(cái)務(wù)執(zhí)行能力體現(xiàn)財(cái)務(wù)決策正確性的同時，還必須為財(cái)務(wù)決策提供決策支持?jǐn)?shù)據(jù)，這種包含著風(fēng)險(xiǎn)控制與危機(jī)預(yù)警功能的財(cái)務(wù)執(zhí)行能力是財(cái)務(wù)人員從長期實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)中總結(jié)、凝練出來的，具有不可模仿性、價(jià)值創(chuàng)造性、風(fēng)險(xiǎn)管控性特點(diǎn)，要求執(zhí)行財(cái)務(wù)工作的人員具有較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識和控制經(jīng)營的能力。

4.提高財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力原則。財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力的培養(yǎng)是企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境影響、提升企業(yè)價(jià)值、增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員凝聚力和歸屬感的源動力。企業(yè)應(yīng)從文化構(gòu)建入手，打造財(cái)務(wù)文化價(jià)值觀，通過創(chuàng)新文化意識促進(jìn)財(cái)務(wù)流程再造，保證財(cái)務(wù)核算及時、準(zhǔn)確前提下，盡量提高財(cái)務(wù)管理工作的效率。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力和財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力通過核心競爭力相互作用，因此財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力不僅是整個財(cái)務(wù)流程每個環(huán)節(jié)的創(chuàng)新，還應(yīng)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方式、方法的創(chuàng)新，這要求企業(yè)必須不斷完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并實(shí)時增加新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段。

（三）基于財(cái)務(wù)核心競爭力要素提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力

1.財(cái)務(wù)資源整合環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。將財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)、財(cái)務(wù)崗位的監(jiān)督和制約、財(cái)產(chǎn)管理控制三個方面歸入財(cái)務(wù)資源整合能力。（1）財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)包括會計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、成本費(fèi)用管理制度、成本控制管理辦法等。完備的財(cái)務(wù)制度體系，才能有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督職能，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。（2）企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)資源整合，崗位設(shè)立意味著責(zé)權(quán)利的具體分配，必須保證崗位之間能相互牽制、制約、監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的實(shí)行，防止財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生。（3）企業(yè)內(nèi)部資源包括固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等，應(yīng)實(shí)行專項(xiàng)資產(chǎn)專人管理，并實(shí)行多崗位、多部門監(jiān)督政策，保證資源整合的完整與安全，防止企業(yè)資源流失風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)包括全面預(yù)算控制、財(cái)務(wù)分析控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建三方面。（1）全面預(yù)算控制，通過編制全面預(yù)算加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的事前和事中控制，并根據(jù)實(shí)際完成與預(yù)算之間的偏差，及時提出整改措施，以此保證財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）通過編制和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，揭示和披露運(yùn)營過程中的利弊得失，同時為預(yù)測未來年度的財(cái)務(wù)活動提供基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（3）財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建，是基于財(cái)務(wù)核心競爭力進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最直接體現(xiàn)，將企業(yè)采購、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等管理納入財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制中，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性。

3.財(cái)務(wù)創(chuàng)新環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)創(chuàng)新作為一種文化體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的各個方面，創(chuàng)新意味著成本與效率、風(fēng)險(xiǎn)與效益，財(cái)務(wù)創(chuàng)新過程中必然伴隨著某些相關(guān)者的利益損失，因此，要權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與效益，以保證實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。例如創(chuàng)新績效考評機(jī)制，就會控制經(jīng)營者的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營者及員工行為受到約束，但卻保證生產(chǎn)效率提高和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

4.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。以財(cái)務(wù)資源整合能力和財(cái)務(wù)執(zhí)行能力為基礎(chǔ)、以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力為保證、以財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力為動力構(gòu)建的財(cái)務(wù)核心競爭力最終是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，這四個方面相互影響、相互制約，相互滲透構(gòu)成財(cái)務(wù)核心競爭力的內(nèi)涵。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)就是一個風(fēng)險(xiǎn)識別、計(jì)量、防范、控制、預(yù)警的過程，企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃、制定及實(shí)施方法，保證戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時最大程度降低財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

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第9篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系范文

關(guān)鍵詞 企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn) 管理 措施

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，通過各種管理手段對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、評估、分析，并采取一系列的措施控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境時刻處于可控狀態(tài)。風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)為通過對于潛在的企業(yè)發(fā)展影響因素的分析，通過識別、分析以及控制風(fēng)險(xiǎn)誘因，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制與降低損失的作用。作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要手段，風(fēng)險(xiǎn)管理可以在競爭日益激烈的市場環(huán)境中提升企業(yè)的核心競爭力與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容概述

（1）風(fēng)險(xiǎn)的識別。風(fēng)險(xiǎn)識別作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，主要是指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中對于所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確以及分類。風(fēng)險(xiǎn)識別現(xiàn)階段主要有兩種方法，第一是依靠風(fēng)險(xiǎn)管理人員的認(rèn)識以及工作經(jīng)驗(yàn)的積累進(jìn)行分析確定，第二則是通過大量的財(cái)務(wù)、會計(jì)、經(jīng)營資料以及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等各項(xiàng)信息進(jìn)行整理分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素及有可能造成的損失。

（2）風(fēng)險(xiǎn)的分析判斷。風(fēng)險(xiǎn)的分析判斷是在完成風(fēng)險(xiǎn)識別后，對于大量信息資料依據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)、概率論等理論基礎(chǔ)進(jìn)行分析，進(jìn)而對風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率以及有可能造成的損失程度進(jìn)行評估。通過風(fēng)險(xiǎn)的分析判斷將各種數(shù)據(jù)資料整理，并為決策者提供信息資料，并結(jié)合相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則做出進(jìn)一步的決策措施。

（3）風(fēng)險(xiǎn)的控制管理。風(fēng)險(xiǎn)的控制管理主要是，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、分析后，綜合各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)影響因素以及發(fā)生概率，確定風(fēng)險(xiǎn)級別，并結(jié)合不同風(fēng)險(xiǎn)等級提出合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。通過風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，改變企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率以及風(fēng)險(xiǎn)造成的損失程度。

（4）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控主要是指在企業(yè)投資決策過程中，除了風(fēng)險(xiǎn)的識別、分析、處理外，對風(fēng)險(xiǎn)采取全過程的監(jiān)控管理，從而保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控主要是對風(fēng)險(xiǎn)管理策略的事實(shí)效果進(jìn)行動態(tài)的控制，并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的環(huán)境變化，及時通過反饋信息調(diào)險(xiǎn)處理措施。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱。在企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營過程中，知識側(cè)重了企業(yè)的投資、生產(chǎn)以及銷售環(huán)節(jié)，而對于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不足，大部分是風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)后，才開始采取措施進(jìn)行處理，難以起到有效的風(fēng)險(xiǎn)防范以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的作用。

（2）企業(yè)內(nèi)部之間協(xié)調(diào)溝通不足，難以保證風(fēng)險(xiǎn)控制管理必要的信息支持。現(xiàn)階段雖然部分企業(yè)建立了自己內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫用于信息共享，但是內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)溝通仍然較差，團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力不強(qiáng)，未能將企業(yè)凝聚成整體，造成風(fēng)險(xiǎn)控制管理識別分析階段考慮不全面，不能制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，企業(yè)內(nèi)部控制針對風(fēng)險(xiǎn)管理的方面內(nèi)容較少。由于對于風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識不足，導(dǎo)致部分企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，難以充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識別、分析、控制的作用，此外，企業(yè)的內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)控制管理未能有效的結(jié)合，浪費(fèi)了管理資源的同時，難以實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的控制監(jiān)督作用。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理完善措施研究

結(jié)合我國現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長足發(fā)展，必須對風(fēng)險(xiǎn)管理工作完善，調(diào)整措施主要有以下幾方面：

（1）提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多邊性決定了企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)不斷，因此對于風(fēng)險(xiǎn)管理以提高重視程度，積極主動的采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)構(gòu)中，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制管理的作用發(fā)揮，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)決策的重要依據(jù)。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，把風(fēng)險(xiǎn)管理意識作為企業(yè)文化建設(shè)內(nèi)容之一，在企業(yè)內(nèi)部樹立全面的風(fēng)險(xiǎn)意識，并且在進(jìn)行關(guān)鍵項(xiàng)目決策過程中，充分的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制對于企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

（2）建立健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。系統(tǒng)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系，是保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開展的基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，合理的安排風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)以及人員配置，明確風(fēng)險(xiǎn)控制管理人員的職責(zé)權(quán)限以及風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。同時建立風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任體系，將風(fēng)險(xiǎn)控制管理效果與業(yè)績考核直接聯(lián)系，出現(xiàn)工作失誤造成經(jīng)濟(jì)損失的追究責(zé)任，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平的提高。此外，對于涉及到企業(yè)重大投資、發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整、產(chǎn)權(quán)變動、資產(chǎn)交易以及貸款等重大經(jīng)濟(jì)活動，并須依據(jù)相應(yīng)的規(guī)章制度制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

（3）實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通。對于風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，離不開大量信息數(shù)據(jù)資料的有力支持，信息作為進(jìn)行企業(yè)決策的基礎(chǔ)，也是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、分析判斷的主要依據(jù)。因此完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，更需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間及時的信息溝通。實(shí)現(xiàn)信息的交流可以在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建立信息共享數(shù)據(jù)庫，作為平臺實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的迅速溝通，及時結(jié)合市場情況調(diào)整變化風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

（4）重視風(fēng)險(xiǎn)分散以及轉(zhuǎn)移的作用。由于市場條件千變?nèi)f化，因此企業(yè)的發(fā)展始面臨連各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展，除了進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，同時也應(yīng)重視對于風(fēng)險(xiǎn)的分散以及轉(zhuǎn)移處理。在進(jìn)行項(xiàng)目投資決策過程中，實(shí)施多元化的發(fā)展經(jīng)營戰(zhàn)略，同時通過出售或者辦理保險(xiǎn)的方式，對部分風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移處理。

四、結(jié)語

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于時刻變化的狀態(tài)，因此在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，用充分重視風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，必須結(jié)合企業(yè)決策項(xiàng)目的實(shí)際情況，全面的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)影響因素識別，科學(xué)的作出分析判斷并制定可行的控制措施。這對于保證企業(yè)的正常發(fā)展經(jīng)營，提高企業(yè)的市場競爭力是非常重要的，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)市場競爭力的關(guān)鍵手段。

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