前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業稅務管理案例分析主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業稅務管理案例分析范文

關鍵詞：案例教學 稅務業務 培訓 互動

一、引言

隨著社會經濟形勢的變化，稅收制度和稅收征管工作也在不斷地與時俱進，作為提高稅收征管水平的重要手段，稅務培訓也要因時而動，不斷地創新自身的培訓方法，提高稅務培訓的效果，筆者根據自身的實際工作經驗，案例解析法在稅務培訓教學中的運用進行詳盡的剖析，就這一方法的運用提出自己的陋見。

二、案例教學法的基本原理

（一）涵義

我們所說的稅務案例解析法往往是指根據不同的培訓類型和形式，圍繞一定的培訓目標，把稅收工作中真實的情景加以典型化處理，形成供學員思考分析和決斷的案例，然后通過學員之間的交流切磋加深對某一稅務問題的見解，進而提高自身的稅收管理能力的教學方法。其核心目標主要就是形成學員自己的稅務思維方式，從根本上提高學員的實踐能力。在稅務案例解析法的實施過程中，會要求

學員在具體的案例問題上進行分析，然后提出自己的觀點以及相應的支撐理由，

其他的學員可以提出不同的看法，并與之進行交流，在這個過程中，為了更好的說服彼此，提出論點的雙方都會相應的提出論據進行補充，然后形成條理清晰的邏輯推理。從歷史進程來看，案例解析法最早是在上個世紀出現在美國哈佛大學商學院，然后被推廣到全球，從稅務培訓的實踐來看，這一方法運用廣泛，培訓效果明顯，因此廣受好評。

（二）優點和缺點

優點主要表現在以下幾個方面：

首先，相較于傳統的授課教學法，運用案例進行分析，其分析過程更為直觀，而且在稅務培訓的實踐中，我們也可以看到，對于稅務人員業務水平的提升，案例解析法有著直觀的效果。

其次，案例解析法的一大特色就在于會鼓勵學員進行激烈的討論，在這個討論過程中，不同學員會就同一問題提出不同看法，這將有利于學員積極思考，進行鉆研，而且會鼓勵他們表達自己的見解，活躍課堂氛圍，改變以往課堂枯燥無味的窘境。

凡事都極有兩面性，我們在看到案例解析法優點的同時也要看到其自身的不足：

首先，案例教學法中的案例場景可能來源于實際，但是是對實際場景的一種簡化，并不能完全反映出真實的實務場景，而且不少的案例都是由授課教師進行編寫，這就難免帶有主觀意志，有失客觀。

其次，對于一個具備實戰性的案例，則需要花費大量的人力物力來進行完成，

這對于案例編寫者來說是一個嚴峻的挑戰。

三、案例教學法在稅務培訓中的應用技巧

（一）教師角色的正確轉換

對于案例教學法來說，會非常側重對學員自我指導性學習的教導，主要就是學員自學和相互學習，授課教師在案例教學法中的角色發生了翻天覆地的變化，

主要就是由以往的演講者變為主持人，改變以往稅務培訓以老師為中心的情況，

傳統的稅務業務培訓往往是填鴨式教學，整個課堂都是以授課教師為中心，但是在案例教學法下，講師的授課時間比重會比較低，更多的時間是留給學員自身，

學員才是該課堂下的主角，通過學員內部的頭腦風暴，加上不同學員不同的稅務征管實踐經驗，碰撞出來的火花可以給人耳目一新的感覺。具體來說，這些學員都是奮戰在稅務實務中的一線學員，這些學員的實戰經驗往往比授課教師更加豐富，因為對于這些學員來說，其日常的工作往往就是整天和這些案例打交道，無論是征管法案例分析，還是稽查實務案例分析，還是管理案例分析，對于這些案例的處理中，會遇到怎樣的瓶頸，具體情形該用何種稅收條款進行解釋，學員都有著相當豐富的實戰經驗，這個時候，教師難以以專家的身份進行教學，而且從

成人培訓的實際規律來看，教師主要只是作為學習的組織者，將學員組織在一起，然后進行教學學習，對于知識公共探索，而不應該作為知識的代言人來進行教學，這樣往往容易適得其反，對于教師來說，只需要提出教學內容，按照既定的教學程序，通過有意識的培訓和引導，激發學員的求知欲望，幫助學員把對問題的認識從表面引向更深的層次。但這并不意味著在案例教學法下，教師就是無足輕重，相反，其實教師的作用更加不可替代，只不過教師是由以往的臺前走向了幕后，

從本質上來看，整個課堂教學的成功與否，這都需要教師對案例進行針對性的篩選，對于教學程序進行精心的設計所以嚴格意義上來看，在案例教學法下，授課教師的任務更重，并且每一次授課對于他們來說都是新的挑戰，不少實際研究認為，只有少數能力過硬的教師才能真正的將案例教學法的威力發揮到極致，對于不少難以適應新角色的教師來說，案例教學實踐更容易給他們帶來挫敗感，從而失去教學信心。

（二）充分發揮教師課堂引導作用

案例教學法的成功與否，在很大程度上取決于課堂氛圍，良好的課堂氛圍能夠在很大程度上激發學生的學習熱情，鼓勵學員走出自我封閉的環境，自由的對某一問題發表自己的看法，進而互動實現對話的質變。要想實現彼此的互動，就需要一個合格的引導者，作為培訓教師，可以通過鼓勵、小獎品、游戲等多種活動，激發學員的興趣，鼓勵全員參與，進而可以為接下來的案例討論打下堅實的基礎，教師在案例教學中的引導作用主要就表現在以下幾個方面：首先，順勢而為，就是充分把握好課堂節奏，毫無疑問，案例教學法是處于一種開放式的教學條件下的，影響教學效果的因素復雜，容易造成節外生枝，偏離主題。作為組織者，教師需要能夠甄別發言人的觀點，最大限度的減少信息傳遞中的誤差，作為教師，

還需要對學員的思想活動能夠進行細致的捕捉，最好能夠將一些爭執的苗頭扼殺在搖籃里面，避免被學員牽著鼻子走，具體的課堂引導中，控制教學節奏的關鍵點就在于階段性小結。其次，提高溝通的有效性。對于案例教學來說，其教學效果如何在很大程度上取決于學員之間的互動，互動的基礎就是溝通和交流，對于學員的發言情況，教師要及時的進行反饋，將其觀點中的精華提煉出來，或者幫助學員進行總結，激發學員的學習積極性。在出現爭執時，可以避重就輕，平復雙方的心情。出現討論脫離了正軌的時候，及時進行調整。遇到沉默寡言者，要個別激勵，重點引導。遇到口若懸河者，要巧妙攔截，制定規制。遇到發言質量平庸乃至低劣者，要肯定長處，指明缺陷。而言之，教師在進行案例教學的時候，要用心觀察學員的表現，聆聽學員內心的想法，積極換位思考，站在學員的角度思考問題。

（三）確立課堂討論的形式

課堂討論的形式多種多樣，教師需要根據培訓的內容以及培訓對象的特殊性進行甄選。比如交互問訊式討論，就是授課教師與個別學員之間進行的一種談論方式，常用于各種案例教學。官方反對派式討論，雖然這種形式也是在教師和個別學員之間進行，但是其他學員可以進行討論，并且在教師堅持的某一觀點的前提下，由學員們進行反駁。在這種討論形式下，教師的角色忍辱負重，故意作為觀點極端者的形象出現，然后讓學員進行圍攻，這種討論模式對于教師業務水平的要求比較高，需要教師能夠招架各類問題。假說型，這種討論方式主要是由教師提出一種假定的場景，然后由學員進行評價，并且學員的觀點由大家一起討論交流，這種討論方式可以適用于實戰經驗比較豐富的學員，可以對某一問題提出自己的見解并對自己的觀點進行支撐，進而可以實現整個討論是高效高質。對抗與合作型討論，這種形式主要是在學員內部進行，教師僅僅只是為了起到促進互動的作用，但是一定要注意對討論氛圍的控制和把握。最后還有一種討論方式，那就是角色扮演，這種討論模式比較復雜，一般來說是由教師安排學生角色，然后讓學生站在所扮演角色的角度選擇自己的論點進行論證，這種討論方式的有點就在于能夠讓學員從不同的視角看問題，學會換位思考，但是不足之處也很明顯，那就是對于客觀條件要求比較高。課堂討論的方式多種多樣，沒有孰優孰劣，同時還可以共同使用。

五、案例分析法在稅務培訓的具體運用

（一）案情分析

樂安縣順興服飾實業有限公司（10076428）成立于2014年11月29日，登記注冊類型為其他有限責任公司，法人代表：周華軍，財會負責人：周華軍，經營范圍：服裝、鞋帽、雨傘及相關輔料生產銷售。該公司企業所得稅為國稅征收，其涉及的地方稅費有：印花稅、城建稅、教育附加費、地主教育費附加、防洪保安資金和工會經費。

2015年年底稅源管理分局發現該納稅戶在2015年度沒有申報納稅，有偷漏稅疑點，選取樂安縣順興服飾實業有限公司作為核查對象。該納稅人每月做零申報，沒有繳納城建稅、教育附加費以及銷售合同印花稅等相關稅收。為此，我對該納稅人實施了約談舉證和實地調查，核查了納稅人2015年總賬、明細賬、記賬憑證等相關資料。通過實地調查，知該納稅人為縣委某領導招商引次企業，企業在縣工業園區創業園D區，免前三年房租，因此無需申報繳納房產稅和土地使用稅。相關資料顯示，該企業由于對稅法認識不清等原因造成城建稅、印花稅、教育費附加、地方教育附加、防洪保安資金、工會經費等稅種應繳未繳稅費。最終認定該企業少申報地方各稅費 220394.04元。

（二）案情定性

稅局根據工業園區加工、制造行業企業比較多的實際情況，決定選擇比較具有代表性的企業進行檢查，由于園區加工制造行業大多企業為客商企業，分局為了更好地服務納稅人，加強稅企業交流，并結合稅收管理員日常巡查巡管所掌握的信息，初步發現該公司在納稅申報方面存在以下事實：

事實一：該公司2015年度未申報繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加。

事實二：通過財務報表對比發現，公司注冊資本金100萬元，而未見其申報過實收資本類印花稅、購進合同、帳本等應稅合同，都未申報印花稅.

事實三：根據財務報表發現，該公司2015年計提工資3687214元，未交納工會經費，沒納工會經費。

事實四：根據利潤表發現，沒納防保。

根據以上事實，判定該企業為申報異常納稅戶，存在漏報稅款的行為。

（三）案例討論

在筆者進行講學時，主要采用的是假說型，就是假定學員是主管該案件的稅務人員，對于該案情如何進行認定，以及采用的稅法條款都需要做出合理的解釋，最終在全體學員的討論下，我們得出以下共識：

在日常稅務管理工作中，應注意夯實基礎工作，加強精細化管理力度，對重點稅源戶實行預警監控。在財務核算上，要多對納稅人進行上門輔導，力爭使其走上規范化的軌道。在稅收管理上，要及時了解企業經營情況，掌握行業盈利水平，力爭從面上掌握總體情況。

加強稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識，降低稅務管理的難度。通過稅法宣傳，使納稅人了解稅法，知道如何納稅，哪些情況應納稅，逐步提高他們的納稅意識，使他們的積極主動地進行納稅申報。

參考文獻：

[1] 湯鳳林，邱向寧. 財政學課程中案例教學法的運用[J]. 財會月刊. 2015（15）

[2] 車文軍. 案例教學法在財政學教學中的應用[J]. 廣西工學院學報. 2016（S1）

[3] 李傳喜. 試析案例教學法在稅務專業教學中的運用[J]. 廣東外語外貿大學學報. 2016（03）

第2篇：企業稅務管理案例分析范文

    (一)在合同中要明確有關的價格是否含稅以及稅收成本的直接承擔者

    1、在合同價格條款中應明確價格是含稅還是不含稅。

    許多不懂得稅務管理與籌劃的采購人員只注意合同中寫明價錢的高低,卻沒有看清楚合同里面的價格是不是含增值稅。因為含稅與不含稅的價格將直接影響企業繳納稅額或抵扣額的大小。因此,簽訂經濟合同時,要明確價格里面是否包含增值稅。

    【案例分析1】一生產型企業作為買家,按100元的含稅價格購買,支出100元,可以抵扣14.53元的進項稅,實際成本是85.47元;按100元的不含稅價格購買,直接支出117元,可以抵扣17元的進項稅,實際成本100元,顯然對買家來講,含稅價更有利。所以采購時一定要注意分清賣方提供的價格是含稅價還是不含稅價。

    其實,通過對以上的案例進一步分析,可以得出結論:同樣的價格條件下,價格含稅對買家有利,對賣家不利;價格不含稅對賣家有利,對買家不利。

    2、在合同中要明確有關稅費的實際承擔者。

    在采購原材料特別是采購固定資產時,涉及金額大,在簽訂合同時一定要十分謹慎,當合同中已經明確了供應商承擔有關的稅費負擔,但供應商沒有繳納稅費的情況下,除非在當地稅務局進行了備案手續,否則,有關稅費的實際承擔人還是購買方,因為有關稅收的約定與稅法相沖突時,要以稅法為準。

    【案例分析2】甲企業為銷售建材而購買了一間臨街旺鋪,價值150萬元,開發商承諾買商鋪送契稅和手續費。在簽訂合同時也約定,鋪面的契稅、印花稅及買賣手續費均由開發商承擔。按合同規定,企業付清了所有房款。但不久后,企業去辦理房產證時,稅務機關要求企業補繳契稅6萬元,印花稅0.45萬元,滯納金5000多元。企業以合同中約定由開發商包稅為由拒絕繳納稅款。但最后企業被從銀行強行劃繳了稅款和滯納金,并被稅務機關罰款。

    稅法與合同法是各自獨立的法律,稅務機關在征收稅款時是按照稅法來執行的。在我國境內轉讓土地、房屋權屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人。在本案例中,甲企業就是契稅和印花稅的納稅人,是繳納這些稅款的法律主體,而甲企業與開發商所簽訂的包稅合同并不能轉移甲企業的法律責任。因為開發商承諾的契稅等稅費,意思只是由開發商代企業繳納,在法律上是允許的。但當開發商沒有幫企業繳納稅款的時候,稅務機關要找的是買房的甲企業而不是開發商。所以在簽訂經濟合同時,不要以為對方包了稅款就同時也包了法律責任,對方不繳稅,延期繳納稅款和漏稅的責任要由買方甲企業進行承擔。

    要規避甲企業承擔開發商沒有支付在經濟合同中承諾的鋪面的契稅、印花稅及買賣手續費,必須在簽定經濟合同時,拿著該份經濟買賣合同到鋪面所在地的主管稅務局去進行備案,同時要及時督促開發商把其在經濟合同中承諾的鋪面的契稅、印花稅及買賣手續費繳納完畢后,才付清鋪面的購買價款。或者在經濟合同中修改條款“鋪面的契稅、印花稅及買賣手續費均由開發商承擔,但是由甲企業代收代繳。”這樣簽定的合同,甲企業可以在支付開發商的購買價款時就可以把由開發商承擔的鋪面的契稅、印花稅及買賣手續費進行扣除,然后,甲企業去當地稅務局繳納鋪面的契稅、印花稅及買賣手續費,憑有關的完稅憑證到當地房管局去辦理過戶產權登記手續。

    (二)在合同中明確銷售產品的銷售方式(結算方式),實現增值稅的延期納稅

    納稅期的遞延也稱延期納稅,即允許企業在規定的期限內,分期或延遲繳納稅款。稅款遞延的途徑是很多的。企業在生產和流通過程中,可根據國家稅法的有關規定,作出一些合理的稅收籌劃,盡量地延緩納稅,從而獲得節稅利益。

    《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第二十三條規定:“增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。”同時第二十四條規定:“納稅人進口貨物,應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。”基于此規定,增值稅納稅期限最長只有一個月,并且必須在次月十五日內繳清稅款。因此,在納稅期限上籌劃余地很小。只有在推遲納稅義務發生時間上進行籌劃,才能達到延期納稅的目的。要推遲納稅義務的發生,關鍵是在簽定經濟合同時,在合同中明確采取何種結算方式。

    1、企業在產品銷售過程中,在應收貨款一時無法收回或部分無法收回的情況下,可選擇賒銷或分期收款結算方式,并在合同中一定要約定貨款的收款日期。

    《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十八條第(三)項規定:“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天;”基于此規定,企業在簽定經濟銷售合同時,可選擇賒銷或分期收款結算方式,并在合同中一定要約定貨款的收款日期。

    【案例分析3】某家具廠為增值稅一般納稅人,當月發生銷售家具業務5筆,共計應收貨款1800萬元(含稅價)。其中,3筆共計1000萬元,貨款兩清;一筆300萬元,兩年后一次付清;另一筆一年后付250萬元,一年半后付150萬元,余款100萬元兩年后結清。

    《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十八條第(一)項規定:“采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;”根據此規定,企業若全部采取直接收款方式,則應在當月全部計算銷售,在增值稅銷項稅額為261.54萬元[1800÷(1+17%)×17%];若對未收到款項的業務不記賬,則違反了稅法規定,少計了銷項稅額116.24萬元[800÷(1+17)×17%],屬于延期繳納稅款行為;若對未收到的800萬元應收賬款分別在經濟銷售合同中約定貨款結算為采用賒銷和分期收款結算方式,就可以起到延緩繳納增值稅,并收到免費使用稅款資金的功效。具體銷項稅額及天數為(假設以月底發貨計算):

    (300+100)÷(1+17%)×17%=58.12(萬元),天數為730天

    150÷(1+17%)×17%=21.79(萬元),天數為548天

    250÷(1+17%)×17%=36.32(萬元),天數為365天

    毫無疑問,采用賒銷和分期收款方式,可以為企業節約大量的流動資金,節約銀行利息支出。

    2、如果企業的產品銷售對象是商業企業,且有一定的賒欠期限的情況下,在銷售合同中可約定采用委托代銷結算方式處理銷售業務,根據實際收到的貨款分期計算銷項稅額,從而延緩納稅。

    《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十八條第(五)項規定:“委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天;”基于次規定,委托代銷商品是指委托方將商品交付給受托方,受托方根據合同要求,將商品出售后,開具銷貨清單,交給委托方,這時委托方才確認銷售收入的實現。

    【案例分析4】某造紙廠2010年5月向外地某紙張供應站銷售白版紙117萬元,貨款結算采用銷售后付款的形式。10月份匯來貨款30萬元。該企業應如何進行籌劃呢?

    由于購貨企業是商業企業,并且貨款結算采用了銷售后付款的結算方式。因此可選擇委托代銷貨物的形式,按委托代銷結算方式進行稅務處理。

    如按委托代銷處理,5月份可不計算銷項稅額,10月份按規定向代銷單位索取銷貨清單并計算銷項稅額:30÷(1+17%)×17%=4.36(萬元),對尚未收到銷貨清單的貨款可暫緩計算、申報銷項稅額。

    如不按委托代銷處理,則應計銷項稅額:117÷(1+17%)×17%=17(萬元)。如不進行會計處理申報納稅,則違反稅收規定。因此,此類銷售業務選擇委托代銷結算方式對企業最有利。

    (三)分解合同中的銷售額或營業額可以降低稅收負擔

    1、營業稅納稅人有時可以在合同中把營業額進行分解,達到降低稅負的目的。

    【案例分析5】2012年4月份,某展覽公司在市展覽館舉辦產品推銷會,參展的客戶共有400家,共取得營業收入3500萬元。該展覽公司取得收入后,要支付給展覽館租金等費用1500萬元。請問應怎樣進行納稅籌劃使稅負更輕?

    (1)納稅籌劃前的稅負分析:

    由于該展覽公司取得的收入屬于中介服務收入,應按“服務業”稅目計算繳納營業稅,其應繳納營業稅=3500×5%=175(萬元)。

    (2)納稅籌劃方案:

    該展覽公司在發出辦展通知時,可以規定參展的客戶分別交費,其中2000萬元服務收入匯到展覽公司,由展覽公司給客戶開具發票.另外1500萬元直接匯給展覽館,由展覽館給客戶開具發票。但是,改變收款模式可能會給展覽館增加收款工作,雙方可以洽談回報方式。

    (3)納稅籌劃后的稅負分析:

    經過納稅籌劃后,1500萬元營業額經過形式上的轉換則不需要繳納營業稅,該展覽公司只需就取得的提供服務的收入2000萬元繳稅,其應繳納營業稅:2000×5%=100(萬元)。在保證雙方收入不變、客戶和展覽館的稅負不變的前提條件下,該展覽公司可少繳納營業稅75(即175-100)萬元。

第3篇：企業稅務管理案例分析范文

房產稅和城鎮土地使用稅是加油站經營過程中需要繳納的兩種主要的地方稅種。根據1986年9月15日國務院頒布的《中華人民共和國房產稅暫行條例》和1988年9月27日國務院頒布的《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》的規定，本文結合地方稅務局稽查局對各加油站房產稅、土地使用稅進行全面檢查的情況，對加油站應該如何正確的繳納房產稅和城鎮土地使用稅進行簡要的分析，以便合理納稅，減少不必要的納稅支出，達到降本增效的目的。

一、房產稅

房產稅是以房產為征稅對象，依據房產原值或房產租金收入向房產所有人或經營人征收的一種稅。房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人，產權所有人不在房屋所在地或產權未確定存在糾紛的，由使用人納稅。征稅對象是房產，是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。1949年中華人民共和國建立后，政務院《全國稅政實施要則》（1950年）將房產稅列為開征的14個稅種之一。1951年8月政務院《中華人民共和國城市房地產稅暫行條例》，規定對城市中的房屋和土地征收房產稅和地產稅，稅種名稱定為城市房地產稅，并在全國范圍內執行。1973年簡化稅制，把對國營企業和集體企業征收的城市房地產稅并入工商稅，保留稅種只對房管部門、個人、外國僑民、外國企業和外商投資企業征收。1984年改革工商稅制，國家決定恢復征收房地產稅，將房地產稅分為房產稅和城鎮土地使用稅兩個稅種。1986年9月15日國務院《中華人民共和國房產稅暫行條例》，同年10月1日起施行，適用于國內單位和個人。2008年12月31日國務院了第546號令，宣布自2009年1月1日起廢止《城市房地產稅暫行條例》，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人，依據《中華人民共和國房產稅暫行條例》繳納房產稅。

案例一：

2007年5月至7月L市地方稅務局稽查局對中國石油某銷售分公司進行檢查，檢查中發現2005年計算繳納房產稅的計稅依據中包含了加油站房屋、罩棚和廁所，而在2006年計算繳納房產稅計稅依據中沒有包含加油站罩棚和廁所，因此稅務局要求補交2006年罩棚的房產稅八萬余元。

案例分析：

如果簡單地從字面上理解，加油站中的房屋和罩棚均應計算繳納房產稅，況且在2005年計算繳納房產稅時包含了加油站房屋、罩棚和廁所，2006年應該和2005年保持一致，繼續繳納罩棚和廁所的房產稅。但是本著對企業負責的態度，稅務管理人員及時地同上級公司財務處稅務管理人員進行了溝通，并咨詢了稅務師事務所的老師，通過撥打L市地稅納稅服務熱線等各種途徑對房產稅繳納的具體規定進行了深入研究，結合當地的實際情況，提出了自己的見解：1、房屋是單獨計量的，房產證只包含房屋，不含罩棚和廁所；2、公司按照會計制度規定，在帳簿中設置“固定資產”科目記載房屋原值，罩棚和廁所的價值也是單獨計價的；3、通過實地調查，該地區的其他加油站均沒有對罩棚和廁所繳納房產稅，公司希望能夠承擔同等的責任，以便進行公平競爭；4、某些兄弟公司在其他地市，罩棚、廁所不需繳納房產稅。經過與地稅局稽查局、稅源管理科等多個科室進行了積極的溝通和協調后，最終地稅局相關科室同意公司的加油站罩棚和廁所不用交納房產稅。

在此之后，財政部和國家稅務總局出臺《關于加油站罩棚房產稅問題的通知》財稅[2008]123號文的規定：加油站罩棚不屬于房產，不征收房產稅。以前各地已做出稅收處理的，不追溯調整。可見在這之前，中石油某銷售公司的做法為企業合理規避了稅費支出。隨后，財政部和國家稅務總局出臺財稅[2010]121號文件，將地價計入房產原值征收房產稅，具體規定為：“對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等，宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價”。

二、城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是以城鎮土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。凡在城市、縣城、建制鎮范圍內使用土地的單位或個人都是土地使用稅的納稅義務人。具體規定如下：使用土地建房出租、出典的，房屋出租人、承典人為納稅人；出租人、承典人不在房屋所在地或房屋租典糾紛尚未解決的，由房屋代管人或使用人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人繳納；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納。土地使用權共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地使用權的，各方應以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。現行的《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》，是國務院為了加強對土地的控制和管理，適當調節不同地區的土地級差收入，提高土地使用效率，于1988年9月27日頒布的。

案例二：

中國石油某銷售分公司在稅務自查中，發現有4座加油站于2005年底開業，而土地使用權證在開業之前早已辦理完畢，2005年沒有繳納城鎮土地使用稅。公司認為城鎮土地使用稅應從土地使用權證變更之日起繳納，2005年度漏交城鎮土地使用稅10903.9元，發現這一問題后，公司積極主動的補交了這一部分稅款。

案例分析：

城鎮土地使用稅的納稅義務人為擁有土地使用權的單位和個人，因此，只要加油站土地使用權證變更到中國石油某銷售公司名下，就意味著該公司成為擁有土地使用權的單位，應該從變更之日起開始繳納城鎮土地使用稅。公司在收購加油站時經常出現土地使用權證變更在前，加油站開業在后，在這中間還會出現跨年度情況，容易漏交城鎮土地使用稅，此情況應該引起重視。

案例三：

2007年6月，L市T縣地方稅務局給中國石油某銷售分公司第三加油站下達了地稅處罰決定書，要求補交自2001年6月到2007年6月的城鎮土地使用稅49000元。

案例分析：

中國石油某銷售分公司第三加油站位于L市T縣廟山鎮政府駐地。該加油站屬于土地租賃、地上物收購性質的資產型加油站，公司于2001年5月份與T縣廟山供銷合作社簽訂該加油站土地使用權租賃合同。T縣廟山供銷合作社近幾年經營不善，又是當地企業，因為各種理由沒有支付城鎮土地使用稅。縣地方稅務局在向對方多次催繳無果的情況下，根據財稅[2006]56號文件“在城鎮土地使用稅范圍內實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續的，由實際使用集體土地的單位和個人按規定繳納城鎮土地使用稅”的規定，于2007年6月份向公司方下達了補交49000元城鎮土地使用稅款的處罰決定書。接到處罰決定后，公司積極和地稅局溝通，提出：1、按照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》的規定，T縣廟山供銷合作社是該土地使用權所有人，應該依法納稅；2、公司已與T縣廟山供銷合作社簽訂了正式的土地使用權租賃合同，并在T縣土地礦產管理局辦理了登記證明，不屬于財稅[2006]56號文件規定的情況。經過進一步的溝通協調，最終縣地稅局把處罰決定又下達給了廟山供銷合作社。

以上是通過三個案例對房產稅和城鎮土地使用稅進行了簡要分析，同時在日常的稅務工作辦理過程中形成了幾點體會，和大家共享：

1、稅務管理人員的理論知識和實際工作水平，直接關系著能否做好納稅籌劃，要做到合理納稅，既不偷稅漏稅又不多交稅款，在保障國家利益的同時維護公司利益。

2、在與稅務局的溝通交流中，要做到不卑不亢。既要充分的尊重對方，又要據理力爭，和對方擺事實講道理，如果我們擺出合理的法律依據，他們同樣也會非常尊重我們。

第4篇：企業稅務管理案例分析范文

[關鍵詞] 流轉稅；稅務籌劃；籌劃方法

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 23. 020

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）23- 0032- 02

1 稅務籌劃主要方法

稅務籌劃的主要方法有稅負比較法、凈利潤法和凈現金流量法。

（1）稅負比較法。指通過計算不同稅務籌劃方案的稅負金額進行比較，綜合稅負較小的為較好方案。優點是直觀、簡單，通過企業繳納稅額的大小直接可以判斷，缺點是往往以偏概全，造成籌劃錯誤，因為影響企業經濟利益的因素通常不只是稅負因素。

（2）凈利潤法。指通過計算不同稅務籌劃方案的凈利潤金額進行比較，凈利潤較大的為較好方案。優點是考慮因素比較全面，不容易造成以偏概全的錯誤，缺點是計算量比較大，過程比較繁瑣。

（3）凈現金流量法。指通過計算不同稅務籌劃方案的凈現金流量進行比較，凈現金流量較大的為較好方案。優點是考慮資金時間價值，適合籌劃方案影響時間較長的情形，且考慮因素比較全面，不容易造成以偏概全的錯誤，缺點是理解和計算都具有一定難度。

2 典型案例分析

華誠致信有限公司主要業務為財稅管理咨詢和文化用品銷售，為增值稅納稅人，預計年營業額為30萬元，年購進商品金額預計為20萬元，都是從一般納稅人處采購商品，可以抵扣17%的進項稅額。由于企業主要從事財稅咨詢類工作，具有較高的會計核算水平，因此企業可以自由選擇成為一般納稅人或小規模納稅人。請判斷該企業選擇何種納稅人身份比較合適。以上金額均為不含稅金額。為簡化問題，僅考慮增值稅，不考慮城建稅、教育費附加等其他稅費。

（1）如果用稅負比較法分析，則：

選用一般納稅人需要繳納增值稅=30×17%-20×17%=1.7萬元

選用小規模納稅人需要繳納增值稅=30×3%=0.9萬元

后者繳納增值稅低于前者，應該選擇小規模納稅人身份。

（2）如果用凈利潤法，則：

選用一般納稅人時利潤總額=30-20=10萬元

選用小規模納稅人時利潤總額=30-20×（1+17%）=6.6萬元

因為小規模納稅人不能抵扣進項稅額，故進項稅額計入采購成本。

前者利潤高于后者，應該選擇一般納稅人身份。

（3）如果用凈現金流量法，則：

選用一般納稅人時凈現金流量=現金流入量-現金流出量=30×（1+17%）-20×（1+17%）-1.7=10萬元

選用小規模納稅人時凈現金流量=現金流入量-現金流出量=30×（1+3%）-20×（1+17%）-0.9=6.6萬元

可以看出，使用凈利潤法和凈現金流量法得到的結果是完全一致的，也是正確結果，而使用稅負比較法卻得出相反的結果。采用稅負比較法錯誤的關鍵原因是影響企業經濟利益的因素除了稅負因素外還有其他因素，而稅負比較法只是考慮了稅負因素從而造成以偏概全，這也是初級稅務籌劃人員最容易犯的錯誤。首先，含稅收入不同。雖然不含稅收入都是30萬元，但一般納稅人和小規模納稅人的稅率不同，因而折算為含稅收入后是不同的，也意味著企業現金流入量是不同的。其次，營業成本是不同的。雖然不含稅和含稅購進金額都是相同的，但一般納稅人和小規模納稅人的營業成本卻不同，前者的營業成本為20萬元，后者的營業成本為23.4萬元，這將直接導致企業利潤不同。因此除了增值稅因素以外，含稅收入、營業成本等其他因素也對企業經濟利益產生了影響。

3 稅務籌劃方法的具體適用條件

3.1 涉及增值稅的稅務籌劃

凈現金流量=現金流入量-現金流出量=含稅收入-含稅購進成本-增值稅-城建稅及附加-其他支出=含稅收入-含稅購進成本-增值稅-城建稅及附加-其他支出

由于增值稅是價外稅，因此存在含稅收入與不含稅收入、含稅購進成本與不含稅購進成本之分。城建稅和教育費附加，是以繳納的增值稅額為基礎計算的，與增值稅額相比很小。若不考慮權責發生制與收付實現制之間的差異，以及假設不含稅購進成本等于營業成本，則利潤額等于凈現金流量。從上述公式可以看出，涉及增值稅的稅務籌劃在僅僅考慮增值稅稅負大小時，其前提條件應該是不同方案下的含稅收入和含稅購進成本都是相同的。結合上述案例分析，作為一般納稅人身份時的含稅收入為35.1萬元，而作為小規模納稅人身份時的含稅收入為30.9萬元，由于兩種身份下的含稅收入是不同的，因此不能采用稅負比較法進行判斷。

3.2 涉及營業稅的稅務籌劃（消費稅原理相同）

凈現金流量=現金流入量-現金流出量=營業收入-購進成本-營業稅-城建稅及附加-其他支出=營業收入-購進成本-營業稅-城建稅及附加-其他支出

營業稅是價內稅，因此不存在含稅收入與不含稅收入、含稅購進成本與不含稅購進成本之分。城建稅和教育費附加，是以繳納的營業稅額為基礎計算出的，與營業稅額相比很小。另外若不考慮權責發生制和收付實現制之間的差異，以及假設購進成本等于營業成本，則利潤額也等于凈現金流量。從上述公式可以看出，涉及營業稅或消費稅的稅務籌劃在僅僅考慮稅負大小時，其前提條件應該是不同方案下的營業收入和購進成本都是相同的。

總的來說，在進行流轉稅稅務籌劃時，使用凈利潤法和凈現金流量法在一般情況下都是適用的，但當稅務籌劃方案對企業影響時間較長，一般在一年以上時，則需要考慮資金的時間價值，此時使用凈現金流量法進行分析會較好。另外稅務籌劃是否可行，除了考慮企業有形收益和有形成本外，更要考慮無形收益和無形成本，需要定量和定性綜合分析。

主要參考文獻

第5篇：企業稅務管理案例分析范文

【關鍵詞】稅收籌劃；稅收政策；項目投資管理

稅務籌劃是納稅人在法律規定許可的范圍內，通過對投資、籌資、經營、理財等活動進行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實現企業稅后利潤或現金流量最大化。本文從如何進行稅務籌劃談一下自己對稅務籌劃的認識。

一、如何進行稅務籌劃

稅務籌劃是減輕企業稅收負擔，增強企業稅后利潤的一種戰略性籌劃活動，具體來說，我們從以下幾個方面進行稅務籌劃。

(一)全局性是稅務籌劃的顯著特征

隨著市場經濟的發展，企業合并、分立、重組不斷擁現，稅務籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業所得的納稅年度，延緩納稅期限，實行稅負轉嫁，進而降低整個企業的稅負水平。一般可以考慮的操作方法有：

1.企業組建過程中的稅務籌劃

包括企業組建過程中公司制企業與合伙制企業的選擇，以及設立分公司與子公司的選擇。公司制企業既要交納企業所得稅又要交納個人所得稅，合伙制企業僅交納個人所得稅；如果設立公司享受稅收優惠則設立子公司，如果經常虧損有負債經營的好處則設立分公司。

2.企業投資過程中的稅務籌劃

投資涉及選擇投資地區、投資行業、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會享受不同的稅收優惠；選擇服務行業和生產行業會適用不同的稅種；而選擇了生產行業，生產不同的產品又有不同的稅收規定。

3.企業籌資過程中的稅務籌劃

企業籌資無外乎有兩個途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產生利潤應承擔稅務額度是不同的。

4.股利分配過程中的稅務籌劃

企業經營已結束，本會計期間的凈利潤已結出，現金流量數額已確定。面臨的工作就是是否進行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務籌劃問題。

(二)成本核算是企業管理目標對稅務籌劃提出的要求

企業管理目標是股東財富最大化，要實現股東財富最大化，必須降低成本、擴大收入、提高市場占有率。稅務籌劃作為企業理財的一個重要組成部分，實現企業價值和股東財富最大化是其根本目標。要想實現企業價值和股東財富最大化，必須降低稅務籌劃成本。

二、稅務籌劃實際案例分析

結合我公司稅務籌劃的實際工作情況，特以項目投資模式的稅務分析方案為例說明如下：

A公司在建工程項目通行的投資模式為A公司投資建造，項目完工后劃轉給分公司或子公司生產運營。A公司投資建造并完工的某項目進行資產劃撥時，實物投資導致了投資總額的增加，同時新稅法的實施與下發也可能造成公司加大稅負。諸多問題在項目后期逐漸浮出水面，這一局面的出現源于項目初期沒有審時度勢地制定針對投資項目的整體稅收籌劃工作。

針對該項目中暴露出的問題，借此引發了對A公司現行投資項目的運行模式的探討，也上升了問題切入研究的范圍和深度。我們財務人員及時地認真分析了現有公司內部項目的整體情況，以項目投資建造至生產運營作為全生命周期進行了詳盡的稅務分析，在充分考慮稅負和可操性等幾方面因素后，最終得出了結論：A公司的工程項目由子公司建造，A公司負責撥付投資資本金，這是目前最適合A公司的投資模式。具體的稅收籌劃內容如下：

(一)列舉了投資項目全部過程中可能涉及的稅收政策法規。

A公司的投資環節中所涉及的稅負并不復雜，相對比較單一。主要體現在實物交割環節的增值稅與契稅、投資建筑途中的因購進材料和設備而產生的增值稅、進口設備的關稅與增值稅、項目前期科技研究費而產生的所得稅加計扣除等。其中包括增值稅、所得稅、營業稅等多個稅種的相關規定。

(二)現行稅法『中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條規定，實物投資視同于銷售，投資環節需繳納增值稅銷項稅。

(三)根據國家稅務總局《關于全資子公司承受母公司資產有關契稅政策的通知》（國稅函（2008）514號），土地、房屋等產權轉移、劃撥需繳納契稅。

(四)新《公司法》第27條規定，注冊資本中實物投資不得高于70%，現金比例不得少于30%。

(五)分別分析了兩種不同投資模式的稅務方案并做出分析。

A公司直接投資建造和子公司投資建造從表面上來看，只是建造主體的差異，從稅務實質上來分析，兩種方案因此會承擔完全不同的稅務負擔和稅務風險，深層次來講，由此給公司的總體經濟效益帶來的影響，以及對公司未來長遠戰略安排產生的指導性建議都是意義深遠的。同時也給我公司將來投資項目采取何種模式提示了新的思路和想法。

兩種具體的投資模式為：

1.A公司直接投資建造并組建項目組，項目組負責所有投資期間的項目管理工作，項目完工后A公司將資產投入承接運營的子公司，由子公司經營，經營期間的成本收益在子公司核算；

2.A公司投資并組建項目組，子公司實施建造，工程項目管理納入A公司的項目管理體系。項目的立項與報批均以子公司名義進行申報，子公司的主體身份貫穿于整個項目的生命周期，時間上為項目的建造全過程，并延續至項目完工投入后的生產運營階段；

兩種方案的利弊比較分析如下：

1.由于A公司承建項目竣工后不能直接投入運營，這個缺陷產生了劃撥環節的稅務風險和稅收成本；由子公司承建項目竣工后直接投入運營，缺少了劃撥的環節，也就降低了稅務風險和稅收成本；

2.劃撥環節需要履行相關的法律程序，書立相關的法律書據，同時增加了稅務風險和稅收成本；

3.相關法律書據，在資產運營后對享受優惠政策，增加了識別的復雜性，增長了主管稅務機關審批的不確定因素；

4.對新建項目A公司完善內部核算體系，加強內部控制機制等是減少兩種投資模式差異產生不良影響的有效措施。

5.A公司對新建項目劃撥過程中每項涉稅事項，可以向主管稅務機關提出審批申請，這是減少稅務風險和稅收成本最有效的方法。

綜上所述，以子公司作為投資建造主體，存在的稅務風險和稅收成本有可能更低。以上案例只是我們從日常的實際工作中篩選的一個特殊案例，案例的稅務分析只能解決實際問題，這絕不是稅務籌劃的最終目的。我們在認真分析研究本案例的基礎上，拓寬思維，舉一反三，加深問題分析的角度與層次，我們延伸了策劃領域的縱深度，并總結出公司投資的稅務策劃思路如下：投資籌劃策略稅負的輕重，對投資決策起著決定性的作用。納稅人（投資者）在為進行新的投資進行稅收籌劃時，基于投資凈收益最大化的目的，應從投資行業、投資方式、企業的組織形式等方面進行優化選擇。

1.投資行業的選擇。

投資者在進行投資時，不應忽視投資國的有關行業性稅收優惠及不同行業的稅制差別。世界各國都普遍實行行業性稅收傾斜政策，只是處于不同經濟發展階段的國家，其稅收優惠的行業有所差別。

2.投資方式的選擇。

投資可分為直接投資和間接投資。直接投資一般指對經營資產的投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。一般來講，進行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資要多。由于直接投資者通常對企業的生產經營活動進行直接的管理和控制，這就涉及企業所面臨的各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產生的資本利得稅等。投資者需要依照稅法的有關具體規定，結合自身狀況進行綜合決策。

3.企業組織形式的選擇。

企業包括公司和合伙企業（包括個體經營企業）。公司又分為有限責任公司和股份有限公司。一些大型集團公司，尤其是跨國公司，其內部組織結構極其復雜。公司內部組織結構不同，其總體稅負水平也會產生差異。這主要是因為子公司與分公司的稅收待遇不—致。從稅法角度看，子公司是獨立納稅人。而分公司作為母公司的分支機構，不具備獨立納稅人資格。實際上，設立子公司與設立分公司的節稅利益孰高孰低并不是絕對的，它受到國家稅制、納稅人經營狀況及企業內部利潤分配政策等多重因素的，這是投資者在進行企業內部組織結構選擇時必須加以考慮的。

參考文獻：

[1]楊崇才,彭禮堂.企業稅務籌劃若干理論問題研究[J].湖北財經高等專科學校學報,2000(5).

[2]張彩英.對稅收籌劃的認識及思考[J].上海會計,2001(3).

[3]王兆高.淺論稅收籌劃的性質[J].經濟師,2005(2).

[4]許躍輝.論企業稅收籌劃的基本策略及方法[J].經濟問題探索,2004(5）．

第6篇：企業稅務管理案例分析范文

【關鍵詞】稅收籌劃；納稅最小化；理論

稅收籌劃是指納稅人在稅法的規定和許可的范圍之內，通過對公司財務中涉及到稅務方面的活動合理的籌劃和安排，充分利用政府部門和稅法中提供的優惠政策和可以選擇的條款，來減輕公司稅收負擔的行為，也被稱為納稅籌劃。

1 企業稅收籌劃理論的起源

目前在發達國家中稅務籌劃已經十分普遍，已經成為企業的經營和發展的重要組成部分。據記載，稅務籌劃的誕生追溯到19世紀的意大利，但是現代稅務咨詢成立于1959年的歐洲稅務聯合會，這是由從事稅務方面的專業人員和團體組成，其聯合會成員遍及歐洲各地國家。歐洲稅務聯合會提出在聯合會中的稅務專家是以事務咨詢為中心開展稅務方面的服務，因此在稅務方面真正形成了稅務籌劃的出現，從而不斷地發展起來的。而在我們國家，稅務籌劃方面的發展較晚，其發展速度比較緩慢。隨著經濟的發展稅收才在不斷地擔負起組織財政收入和調節人們收入分配的職能，也是稅務籌劃的概念在企業中運行，為企業的良好發展起到了重要的作用。

2 企業稅收籌劃理論的發展現狀

在20世紀90年代以前，我國關于稅務籌劃方面的理論研究很少。這主要是由以下二方面的原因造成的：一方面，在以往的計劃經濟體制下，企業為國家或集體所有，企業的經營自受到極大限制；同時，企業每年為國家所貢獻的利稅作為國有企業考核的一項重要指標，因此，企業沒有稅務籌劃的壓力和動力。另一方面，由于社會上對稅務籌劃存在錯誤認識，特別是稅法詳細地規定了納稅人的納稅義務，卻很少、甚至沒有規定納稅人的權利，這使很多人把稅務籌劃與偷稅、漏稅等同起來，使納稅人從事稅務籌劃承擔了過高的涉稅風險，因此阻礙了稅務籌劃理論的研究及其實際應用的發展。隨著經濟的不斷發展稅收籌劃受到了重視，企業稅務籌劃的理論與實務研究悄然興起并得到社會的認同，對其研究的成果日漸增多。

我國稅務籌劃的相關文獻基本上是在20世紀90年代以后才逐漸出現的。《稅收籌劃》是我國第一部關于稅務籌劃方面的專著，《避稅與反避稅全書》中謹慎地介紹了避稅和反避稅的一些技術。隨后，關于稅務籌劃理論和實務的相關著作才大量出現。其中，影響比較大的有：《現代企業的合理避稅籌劃》、《納稅籌劃寶典》、《國際稅收籌劃》、《公司避稅節稅轉嫁籌劃》、《稅收籌劃與企業財務管理》、《稅收籌劃原理與實務》，全國注冊稅務師執業資格考試中用到的每年的指定教材《稅務實務》等等，這些著作主要從理論的角度談論了關于稅務籌劃的技術、企業稅收優惠政策、分稅種稅務籌劃等內容，個別著作還從企業的業務環節的角度對公司稅務籌劃進行了探討。此外，《中國稅務報》籌劃周刊也對我國稅務籌劃的發展起到了很大的推動作用。《房地產開發企業理稅顧問》中采用分稅種的結構，詳細地講解了房地產開發企業應該納什么稅，應該交多少稅，各種特殊情況的處理方法，如何計算應納稅額，納稅申報的途徑，怎么樣才能享受到那些稅收優惠政策，如何才能申報辦理享受稅收優惠政策的手續等內容。該書的目的是能夠幫助各類企業事業單位的管理人員、財務人員以及社會上的個人和家庭學習和掌握稅法知識，正確履行依法納稅的義務。張美中（2005）的《最優納稅方案選擇―房地產開發企業》中，從稅收實務的角度分析，書中是以房地產開發企業所涉及到的主要稅種為主線，依次介紹了房地產開發企業在營業稅、所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、契稅以及其他稅種納稅方案的選擇；同時并在介紹每一種稅的納稅方案的選擇時給出了案例和對案。賀志東（2002）的《房地產開發企業納稅籌劃》中，主要從分稅種的角度來介紹了稅收要素的基礎上對房地產企業在各個環節中所涉及到的稅收方面的優惠政策進行了納稅籌劃的提議。文中對房地產企業所涉及到的營業稅、土地增值稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、契稅和其他稅種的涉稅環節進行了納稅方面的提議。梁云鳳（2006）的《房地產企業稅收籌劃》中，通過介紹房地產行業中涉及到的稅收政策的基礎上，用案例分析的方法對房地產企業業務流程中涉及到的稅收籌劃進行了一些探討。

3 企業稅收籌劃理論的不足

從以上對稅收籌劃方面的研究現狀的回顧我們可以知道，盡管國內在20世紀90年代以后對企業稅務籌劃方面的理論研究已經比較全面，在房地產開發企業的稅務籌劃研究方面也有所涉及。但我們也發現，現有的研究存在著以下幾個方面的不足：首先，更多的是從宏觀經濟學的角度對稅務籌劃進行探討，而不是從微觀經濟學的角度來展開；首次，在稅務籌劃的制度基礎方面，僅局限于對稅收政策的介紹，沒有從更深層次的、從法系的角度進行分析，這可能使稅務籌劃的理論與方法得不到很好的理解；最后，現在的研究大多沒有從企業戰略或財務戰略的層次來討論企業的稅務籌劃，而僅僅從企業經營的層次來討論稅務籌劃，這可能使企業稅務籌劃的效果存在一定的涉稅風險。

【參考文獻】

[1]丘艾莉.企業稅務籌劃理論與實務研究[D].廣西大學，2004.

第7篇：企業稅務管理案例分析范文

關鍵詞：房地產 問題 改進 會計核算

一、房地產企業現狀和會計核算特點

（一）房地產企業的現狀

房地產企業的發展起源于上世紀九十年代，那時是國家改革開放的重要實施階段，房地產行業在國家的支持下開始迅猛發展，它促進了我國經濟的快速發展，房地產行業的經濟份額幾乎占據了整個國民經濟的一半。在國家政策的支持與引導下，房地產的發展形成了集團化模式，有些房地產集團成為了國家房地產市場的主導性集團。

正是國家政策的支持和房地產的高利潤，房地產行業逐步吸引了一些非本行的投資者進軍房地產行業，使得房地產企業面臨著更大的競爭和挑戰。

（二）房地產行業會計核算的特點

房地產會計核算具有一定的特殊性，它的核算并沒有具體的數字做參考，而是通過買方的結算清單作依據，除此之外，未經買方許可，房地產會計核算工作不得擅自取用該數據，因此，房地產的會計核算工作要具備比其它行業更敏銳的判斷力和分析力。房地產行業的復雜性和業務多樣性也決定了會計核算工作的復雜。房地產行業與其它行業不同，它不管是前期還是后期的投資很大，而且項目周期長，少則兩三年，多則十幾年，因此房地產行業的會計核算也存在資金數額龐大和核算周期長等特點。

二、稅收中會計核算不足及相關案例分析

（一）稅收中的會計核算不足

1、在收入方面會計核算的不足

我國房地產行業的收入一般是在實現銷售后才列入核算項目的，但國家對房地產納稅期限規定是在實現預售之后，這導致納稅與實現銷售之間存在時間誤差，這種缺乏統一性的現象容易造成房地產企業收入的核算出現偏差和錯誤。除此之外，有很多房地產企業都存在不同程度的未申報納稅的現象。

2、會計核算中對成本費用在稅收上的不足

房地產的發展在產生巨額利潤的同時，也出現了很大程度的偷稅漏稅現象，因為利潤龐大的同時產生的稅費也是很龐大的。關于是如何漏稅，各個企業的手段不一，有的是直接使用過期作廢或虛開的發票入賬，這就造成了稅收混亂，無法正確核算會計成本。有的則高明一些，將期間費用等劃入成本項目，這樣便減少了企業的帳面利潤，實現企業少交企業所得稅的目的。

（二）關于稅收中會計核算不足問題的案例分析

1、針對房地產行業中的收入未報稅的案例分析

在應稅收入中，企業想要逃稅主要是采取掛賬方式來隱匿收入。例如某房地產開發企業開發一房地產項目，工程完成后，稅務局對該工程進行檢查發現里面的“其他收入”和“暫存款”存在問題，因為這兩項是不用報稅的，但這兩項竟然存在900萬元的款項，金額巨大，經稅務部門檢查發現，這兩項其實是屬于“預收房款”和“房屋租賃收入”，這兩項是應該納入收入的款項。這種掛賬處理方式是企業轉移收入的一種常見手段。

2、針對房地產企業成本費用稅收不足的案例分析

目前大多房地產企業既害怕稅務局發現收入作假的問題被發現，又想逃避企業所得稅。于是他們想出了要虛列工程成本和期間費用來減少企業所得稅的支付。例如某房地產開發企業，它的財務是由公司進行統一核算，但是工程期間發生的費用則有工程項目負責人來負責，工程建設過程中某些開銷存在并未入賬或變相入賬的現象，這樣就形成了實際開銷用途與賬目列支不符的情況。我國建筑行業的發票管理存在很大的漏洞與不足，很多房地產企業都會鉆這種稅收漏洞的空子，企業會利用發票管理中存在的不足，隨意取得發票并列入工程支出。虛開發票使得企業成本項目不匹配和不相關。沒有稅收檢查的認定依據和效力，工程成本數據失實。一房地產企業將項目交給它的工程隊時明確表示只要實現百分之二十的利潤即可，一切支出由工程隊負責，工程完工后，一切成本和費用支出的票據都交給公司的財務部門進行統一核算，工程隊為了將工程中的多余利潤留在自己手中就會虛報成本，虛開發票。在檢查時，檢察人員發現該工程中出現了很多材料脫離了市場價，甚至高的有些離譜。而且在工程人員的工資支出上也高的離奇，經檢查人員工資表竟發現一次支出就高達50萬，經核查竟發現員工姓名“查無此人”，那這筆錢究竟“支”向何處就有待盤查。這些虛列成本和費用的現象極大地阻礙了稅收的實現，也限制了房地產企業的發展，因為房地產企業無法真正的了解自身的潛力值和最大收益。

三、改進房地產企業會計核算的有效對策

（一）建立和完善票據的管理系統

從以上房地產企業會計核算中存在的問題，我們不難看出由于票據的管理不善出現了很多虛開發票，多列或假列成本和費用的現象。房地產與其他行業相比存在著特殊性，并且房地產又是開銷和收入都很大的行業，因此票據如果管理不善，不僅會為企業的利潤造成損失，也會減少國家的稅收。

（二）擴大對企業信息的披露，在企業信息披露中提高信息含金量

房地產企業之所以頻頻出現作假行為，是因為企業的信息沒有公開化，缺乏大眾的監督。企業的監督不應該只是稅務局的事，而是社會大眾的事。企業應該要擴大企業的信息披露，使企業的財務信息透明化，讓社會公眾可以了解這個企業的財務情況和經濟實力，最重要的是發揮群眾的力量，讓會計核算中的問題無所遁形。企業信息的披露可以從以下兩方面進行：

1、增加分項目成本費用信息的披露

分項目成本費用信息披露是指將企業的工程分為各個項目，分開進行披露和核算。這樣就可以發現具體是哪方面出現了問題，使問題明確化。房地產的工程項目很大，幾萬幾十萬是很難發現問題的，只有細化核算項目，分別核算其費用和成本，才能發現問題和避免出現問題。

2、增加土地儲備量及成本構成信息

在房地產行業成本核算中，土地成本占據了很大的比例，土地成本中涉及的各項稅費也很復雜。因此，要增加土地儲備量和土地成本構成信息。通過對土地儲備量和成本構成的披露會促使房地產企業更好地可持續發展。

（三）不斷完善房地產企業收入核算

由于房地產企業中出現很多漏報收入的現象，因此我們應不斷地完善該企業的收入核算機制。完善企業的收入管理機制可以從明確銷售收入開始做起。房地產的銷售收入包括土地、房屋與相關配套設施的銷售收入。這些收入可能涉及“土地轉讓收入”和“商品房銷售收入”等，這些都應納入銷售收入；除了要明確銷售收入，企業的會計核算應該正確確認和應用收入確認標準。房地產在銷售時涉及多個步驟，其中最重要的是預售的預售收入和簽定銷售合同后的過戶權證方面的實際銷售款項。這時，稅務局會和企業財務的稅收出現偏差，因為稅務局的稅收是在預售情況下實現的，而企業的稅收是在實際銷售完成后實現的，因此，為了避免偏差的出現，會計核算部門應明確收入確認的標準。

四、結束語

房地產企業的發展推動了我國經濟的發展，但它會計核算的不足也為國家稅收造成損失，房地產企業會計核算除了以上的不足外還存在“賬外延伸”的情況，即“賬外賬”。因此，我們應明確房地產企業的收入標準和財務信息公開化，實現房地產企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]李世績.房地產開發涉稅案例[J].江陰地方稅務局，2013

第8篇：企業稅務管理案例分析范文

一、某市大企業稅收風險管理主要做法

1.成立專業化風險管理團隊，建立大企業稅務風險控制中樞

大企業經營范圍廣泛，涉稅事項復雜，對稅收管理與服務的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統選調12名人員，組建市風險監控中心，負責任務的整合、分發，起到風險管理中樞的作用。成立情報管理、風險分析識別和風險應對管理三個緊密型團隊，明確各團隊的崗位職責，在縣局把情報管理、風險識別、風險應對管理由征管科扎口管理。

2.成立專業化風險應對分局，構建大企業風險應對系統

大企業作為重點稅源戶的典型部分，其稅務風險天然地與其他重點稅源戶有著很大的相似性和關聯性，某市設立風險應對實施分局，專門負責專業化風險管理團隊下發的典型戶應對、行業解剖性應對和重大風險應對，形成典型案例分析報告和行業性應對指南，并承擔重點稅源戶的應對實施管理。在縣局通過職責調整，組建2個專業化應對分局，分別負責重點稅源企業和中小企業的風險應對；在市區分局組建3-4個稅源專業化應對科，以此形成網狀結構系統，全方位鎖定大企業稅務風險。

3.成立重點稅源管理機構，扁平化實施大企業風險管理

在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對大企業實施風險管理，業務邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業風險管理事項，承擔全市列名所有大企業的稅收服務、風險分析與識別、評定審計和反避稅為主的風險應對實施職責。市局大企業和國際稅收管理處和省局大國處對口，對下級風險應對分局具有指導職能。明確各級大企業管理機構業務邊界后，市局直接實施管理的大企業占全市稅源總量60%以上。

二、大企業風險管理中存在的問題

從5年來某市對大企業風險管理的探索過程來看，筆者認為在實際管理中還存在亟待思考解決的問題。

1.人少事多矛盾突出，對大企業管理的基礎薄弱

某市國稅系統目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實施以來納稅人增加7694戶，大企業的戶數也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業的隱藏在巨大業務量下的細微風險很難被及時發現。

2.大企業風險管理的要求日趨提高

大企業普遍經營規模大，業務復雜，資產重組、股權投資活動頻繁，產業結構呈現多層級、跨行業等特點，基層干部風險管理能力與這些大企業財務人員及其稅務中介機構的財務水平差距很大，也就很難實施有效的管理，“以弱對強”越來越不好管。

3.稅企雙方層級管理及信息不對稱

對于越來越多的大型企業，尤其是跨地區經營集團企業、股份公司、跨國稅源等，不同層級的稅務機關在大企業管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數據，尤其是在對大企業分支機構實施稅源管理時，基層主管稅務機關普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現象。

三、進一步優化大企業稅務管理的思考

目前，稅務機關對于大企業稅務風險管理的探索還處于起步階段，大力推進以風險管理、信息管稅等為主要內容的稅源專業化管理是強化大企業稅務風險管理的前進方向，以下幾點建議，可供參考：

1.轉換工作重點，建立平等互信合作的新型稅企關系

將過去事后的監督檢查為主的管理模式，逐步向預防和及時發現事前事中風險延伸，做到最大力度地預防風險發生，最快速地發現潛在的遵從風險，最大限度地以共贏方式解決已出現的稅務風險。大企業一般內控較強、財務核算健全，納稅遵從能力較高，稅務機關應依據大企業的上述特點，促進其主動提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務管理人員“人少事多”的管理困境。

2.優化人力資源配置，縱向推進內部職能調整

堅持以解決大企業復雜問題為突破口，提升大企業風險管理水平。大企業稅務風險管理區別于中小企業的顯著特點是涉稅問題的復雜性，集中體現在大企業跨國交易、稅收籌劃和內部交易等方面，因此建議壓縮管理層級、上升管理重心、優化職能配置，合理劃分大企業風險管理職能，進一步實現大企業管理的扁平化。成立針對大企業復雜問題管理的專業化應對團隊，上收管理下級重點納稅人的重大復雜涉稅事項。同時分級組建大企業風險管理團隊，專門負責大企業的風險應對，以及時有效地預防、化解大企業稅務風險。

第9篇：企業稅務管理案例分析范文

關鍵詞：稅收籌劃；制造企業；債券籌資

在全球經濟高度密集的今天，各個國家都在進行產業結構的優化升級以謀求更大的經濟利益，然而在帶動自身經濟發展的同時，也使得市場中的競爭越來越激烈。稅收籌劃作為一種幫助企業有效合理的進行稅務管理活動的手段，受到了越來越多的企業的重視。企業在進行生產活動時，每個時期都有其相應的側重點，而我們在完成任務時必然會制定相應的計劃，在納稅方面也是如此，所以對企業來說加強對稅收的管控也是不容忽視的。

一、稅收籌劃的概念

隨著我國稅制的深化改革、企業不斷轉型升級以及市場機制的影響，企業被推向了充滿競爭的市場，面臨著被市場選擇的現象。所以，在現有的稅收體制下“節流”顯得尤為重要。

1.稅收籌劃的含義

稅收籌劃（TaxPlanning）又稱為“合理避稅”，是一門涉及多種學科的一種新型現代化的學科。稅收籌劃這一概念是二十世紀九十年代中葉從西方傳入我國的，它的提出源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”一案。但是由于它的發展時間較短，理論體系沒有建立的十分完整，因而在許多方面都存在著一些爭議。各方學者對其都有不同的看法，如：當時參與“稅務局長訴溫斯特大公”一案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃做出了以下的表述：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”綜合多方觀點，筆者認為稅收籌劃是：“在遵循相關的稅收法律、法規的情況下，對生產經營活動中的事項進行統籌規劃，從而利用相關的稅收法律、法規所給予的政策優惠空間，對納稅方案進行優化以達到節稅的目的”。

2.稅收籌劃與“偷稅”“漏稅”的區別

稅收籌劃從本質上來說是一種節稅的行為，是在納稅主體發生納稅行為發生之前的一種合法的經濟管理行為，而“偷稅”“漏稅”則是一種擾亂社會經濟秩序的違法行為。《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條明確規定“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅”。而“漏稅”是由于納稅主體的一些主觀的、無意識的原因所導致的未繳或者少繳納稅款的行為。其兩者的區別在于：首先“漏稅”是一種無意識的行為，而“偷稅”是一種有預謀的行為。所以僅從主觀情感方面來說“偷稅”行為比“漏稅”行為情節更加嚴重；其次，相較“偷稅”來說，除了有與“漏稅”相同類型的經濟處罰外，情節嚴重以至于構成犯罪的還要追究其刑事責任。

二、稅收籌劃在企業債務籌資中的應用

企業籌資主要是滿足生產活動的需求，根據資金來源渠道的不同，企業的籌資來源可分為債務籌資和權益籌資。債務籌資是企業通過借款、發行債券等方式獲取資金的一種融資形式，而權益籌資則是通過發行股票支付股息的方式來獲取資金的。這兩種方式在企業中既相互獨立又能夠以適當的形式進行組合。

1.稅收籌劃理論分析

在籌資中運用稅務籌劃，就是合理安排債務資金和權益資金的比例，以形成最優資金結構。企業可以利用以下幾種方法進行稅收籌劃活動：

（1）利用稅收優惠政策方法，如減稅、免稅、抵免稅款等。

（2）選擇不同的組織結構，即根據自身的經營狀況通過選擇最適合自身的經營模式，如集團企業、有限責任公司、個人獨資企業等，相較其他的企業模式來說集團企業可進行籌劃的空間更大，效果也更加明顯。

（3）利用成本費用的稅前扣除政策方法，而這種方法在債務籌資中的應用比較廣泛。我國稅法規定企業的借款利息應當計入當期的財務費用，允許在稅前進行列支，因此可以直接降低應納稅所得額從而達到降低稅收的目的。《企業所得稅法實施條例》規定：“企業在生產經營過程中發生非金融企業向金融企業借款的利息支出、企業經批準發行的債券利息支出，準予扣除。”如果企業通過向銀行或其他金融機構借款的方式獲得資金，必然會產生相應的費用，其中最基本的是借款利息。企業就可以通過利用成本費用的稅前扣除政策方法進行籌劃工作，所以企業在采用借款的形式進行籌資時可以考慮適當提高對外借款的額度，從而間接達到為企業減少當期的應納稅所得額的目的。

2.債券籌資案例分析

（1）企業債券籌資案例

M企業是某市一所中小型的制造型企業，其企業的籌資方式，同樣既有債權籌資又有股權籌資。現該企業生產效益較好，為擴大生產規模，M籌資18000萬元，企業所得稅稅率為25%。現有以下4種方案以供選擇：

方案1：增發普通股18000萬股，每股1元。

方案2：增發普通股9000萬股，每股1元。發行債券9000萬元，債券票面利率為6%。

方案3：增發普通股6000萬股，每股1元。發行債券12000萬元，債券票面利率為9%。

方案4：增發普通股4500萬股，每股1元。發行債券13500萬元，債券票面利率為10%。

假定該企業年息稅前利潤為2000萬元，息稅前投資收益率為10%。

通過計算得到下表：

通過比較計算的結果我們可以看出：隨著負債比例與成本水平的不斷升高，減稅的效果也越來越明顯。

（2）債券籌資案例分析

由上述案例可知：方案2和方案3均采用了負債籌資的手段，在其財務杠桿的作用之下企業的應納稅額有了明顯的降低。通過比較這4個方案可以看出：未采用負債籌資的方案1與采用負債籌資的方案2的息稅前利潤是相同的，但其實際的稅負水平卻不相同，原因在于方案2的負債利息成本抵扣了相應的應納稅額，導致稅負水平得到了降低。以此類推，由于方案3的負債利息成本在應納稅額的額抵扣額更大，而負債比例控制在2左右對企業的節稅效果是較好的，故而其節稅的效果更加明顯。方案4在這4個方案之中的節稅效應是最大的，但是由于其導致了企業所有者權益資本收益率水平的降低，這是不符合稅收籌劃的目的的。

綜上，企業在實際進行操作時方案3是較優的籌劃方案，建議選擇，而方案4這種方案是不建議被采納的。

三、企業稅收籌劃的發展

我國已成為世界上公認的制造業大國，而我國的制造業也在逐漸進行轉型升級。隨著我國造出圓珠筆頭這一階段性的成功，為我國制造業開辟了更為寬廣的發展之路，更為稅收籌劃在制造行業里的發展起到了推動作用。

1.稅收籌劃發展存在的障礙

首先，我國的稅收法律體系不完善，“營改增”的落實處于不成熟的階段，導致新舊稅收的法律、法規和一些相關的法律適用之間出現紊亂；其次，執法不嚴，稅收征管水平不高這一問題對我國稅收監管者們來說也是一個嚴峻的挑戰；再次，許多從事與之相關的從業人員對其的認識也都是末學膚受，能夠真正為企業進行全方面籌劃的稅收精英卻鳳毛麟角；最后，大多數企業的風險意識與防范意識淡薄，有些企業一味地追求減稅乃至忽略了一系列潛在的風險--到期無法還本付息的財務風險、市場經濟環境風險等，導致了我國在稅收方面的發展出現了“停滯”的局面。

2.稅收籌劃的發展意義

筆者認為雖然法律是規定權利與義務的行為規范，但其最主要強調的核心應是權利與義務的對等性與一致性。稅收籌劃的實行一方面可以強化企業納稅意識，實現誠信納稅。企業作為一個社會主體，應當秉承我國的優良傳統，承擔相應的社會責任，履行應盡的社會義務，誠信納稅為市場創造一個健康、有序的發展環境。另一方面還有助于完善稅制結構，增加國家稅收。稅收既是國家財政收入的一項重要的來源，又是國家為了實現資源的合理化利用進行宏觀調控的媒介。完善稅制不僅是國家身為立法者的責任也是企業的責任，企業應當幫助立法者們去完善稅制，為稅制的發展做出自己的貢獻。

四、總結

凡事都存在兩面性，我們應當理性的面對稅收籌劃，在進行稅收籌劃時不應只注重為企業減少稅款，還要看到決策背后的影響。企業采用對外借款的方式進行籌資，一味地增加對外借款的額度，可能會造成企業到期無法還本付息，導致企業的正常經營受到影響，企業將可能面臨破產的境地；企業選擇發行債券進行籌資雖然可以保證企業的控制權不被分散，但是應當注意控制負債比例，不可以只是一味的增加負債比例而忽視了其他方面利益，一個企業想要長久的經營下去不僅要追求企業利潤，同時還應該兼顧到相關者權益和企業價值，在進行決策時應權衡各方的利益，盡可能地找出最適合企業融資需求的方案，優化企業資本結構，實現稅負在可控范圍內能得到相對的減輕，維持企業長久的發展。稅收籌劃想要在行業得到發展最基本的前提是要讓企業真實的了解它，但是在我國各方對納稅都存在著抗拒，一方面是因為我國制造業是一個成本高、稅負重、利潤薄的行業，雖然可以利用稅收籌劃為企業減輕一部分稅務負擔，但是還是無法為制造業的發展注入動力。筆者建議：首先，企業可以考慮轉變經營模式，同有相同經營理念的行業伙伴進行合作，將企業規模擴大，這樣既可以增強企業的競爭力，又為稅收籌劃的實行增加了可行空間。其次，企業的經營者與稅務部門都應當樹立正確的觀念，建立良好的合作和P系。企業在經營時應當自覺接受稅務部門的監管，而稅務部門也應當放下“身段”，以法律為準繩幫助企業履行納稅義務，服務于企業與國家，在雙方的共同努力下促進納稅的良性發展，為稅收籌劃的發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]項麗華.企業稅收籌劃的原理及其具體運用[J].經濟研究導刊，2012，（1）：18-19.

[2]俞少芳.我國制造業企業稅收籌劃研究[D].北京交通大學，2013.

[3]王金花.企業股權籌資與債務籌資管理[J].管理世界，2013，（1）：107-109.

[4]趙艷.制造業企業納稅籌劃研究[J].財政稅務，2013，（5）：61-62.