前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業內部控制制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業內部控制制度范文

監督和會計控制制度的建設問題。本文就如何建立完善有效的企業內部控制制度談以下幾點看法。

一、創造良好的企業內部控制環境，以保證內部控制的有效運行

企業內部控制環境與內部會計控制密切相關，并影響著內部會計控制目標、內容、方法的實施和效率。良好的內部控制環境可以有效的降低內部會計控制本身帶有的一些局限，從而提高內部控制的效率；有效的內部控制制度同時能夠促進內部控制環境的良性運轉，二者是相輔相成的。內部控制環境，是指內部控制所賴以依存和運行的、對其建立和實施發生影響的各種內部、外部因素的總和，主要反映管理者和其他人員對內部控制的態度、認識和行動。它是內部控制制度有效運行的基礎，沒有有效的內部控制環境，內部控制的目標、內容、方法等不可能得到有效的實施，內部控制制度依賴于其有效的控制環境。

（一）完善企業法人治理結構。完善的法人治理結構是內部控制制度的組成要素，同時又是有效實施內部控制制度的基礎，它是決定企業其他控制能否實施及實施效果的前提。《內部會計控制規范―基本規范（試行）》明確指出“單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責”。單位負責人作為企業的經營管理者，既是會計控制的主體，又是會計控制的對象，其自身素質及對內部控制的態度，對企業內部控制有效實施起著至關重要的作用。一些企業內部控制薄弱的原因，就在于企業的法人治理結構不健全、不完善。部分國有企業的董事層和經理層融為一體、職責不分的現象相當嚴重，使企業少了一層應有的監督，而監事會往往因為缺乏獨立性和專業性而流于形式。這種狀況導致對經營者缺乏有效的監督和約束機制，使良好的控制制度不能有效運轉、形同虛設。在管理決策層表現為職責混淆，權力交叉，在決策中主觀、隨意、盲目，致使決策頻頻失誤，甚至營私舞弊，企業效益嚴重滑坡。因此，必須在所有者和經營者之間按照所有權、經營權相互分離的原則，建立合理的治理結構，強化企業的內部監控。確實減少董事會、經理層和黨務工作的交叉職能，實行董事長與總經理兩權分離，減少董事層與經理層的交叉任職，使董事會更好的履行監督與控制職能，讓經營者在董事會的授權范圍內決策管理，并受嚴格的監督與制約。同時，提高監事會的地位，增強監事人員的素質和能力，使監事會真正起到監督董事、經理人員的責任，從而保證包括內部控制制度在內的企業管理制度的有效實施。

（二）建立合理的企業組織結構，做好職責劃分和責任分配。組織結構是企業進行計劃、執行、協調、控制和監督經營活動而建立的整體構架及職責分工的框架體系。企業組織結構建設的好壞，直接影響著企業經營成果及內部控制效果，構建企業組織結構是實行有效內部控制的重要前提。首先，合理的組織結構要以企業法人治理結構為核心，在明確股東會、董事會、監事會和經理層權限的基礎上，根據本企業經營思想、經營特點、經營規模、管理方式的不同進一步做出職責劃分，確保各項職責、權限在嚴格規范的控制之下得到履行。這種劃分要以適當授權、不相容職務相互分離為原則，明確相關的管理職能和報告關系，避免職責交叉，從而形成順暢的信息流通渠道和有效的協調合作關系，最終做到內部機構設置合理、職能明確、相互溝通、相互制約。通過企業內部機構正常、高效、有序的運轉，保證企業各項經營管理活動的順利實施。其次，要謹慎配備內部機構的主管人員。科學、合理、有效的組織結構，需要有與之相適應的人員來落實，尤其是內部機構主管人員的配置尤為重要。高素質的機構主管人員能夠利用其足夠的管理知識、豐富的管理經驗、靈活的協調能力來保證組織結構的高效運轉，使組成企業的每一個部門直至每一個員工都能有效的發揮自身的工作潛力，提高工作效率，達到政令暢通、步調一致，使內部控制措施的落實得到合理保證和有效執行。如果內部各機構的主管人員不能正確理解、把握、組織和履行其職能，相互之間協調不利，即使再科學合理的職能劃分也無法達到應有的效果。最后，企業組織結構不是一成不變的，企業經營者在組織企業的經營活動過程中，隨著市場及其他經營環境的不斷變化，要及時調整組織結構，不斷適應新的經營思路和經營政策的需要，使內部機構具備良好的環境適應能力。

二、設計科學優良的內部控制程序，健全內部會計控制制度

建立健全內部控制制度，是有效實施內部控制的核心內容。企業應依據財政部制定的內部會計控制規范的要求，結合企業自身的經營特點，建立和完善適合本企業特點的內控制度，實現各級受控主體經濟行為的規范化。

（一）適當授權，各負其責。授權批準是指企業在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準，授權通常有一般授權和特別授權之分。授權要明確規定各級管理機構和人員授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，并保證和限制被授權人在授權的范圍內行使職權和承擔責任。內部控制要明確一般授權和特別授權的責任和權限，以及每筆經濟業務的授權批準程序，并按照規定的權限和程序執行。在制定授權文件時，應當考慮把握授權的“度”，授權文件的設計既要保證經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性。尤其要合理限制企業主要權力人員，避免權力失去監督，造成權力泛濫。

（二）建立科學的操作流程，保證不相容職務相分離。企業要按照不相容職務相互分離的原則設置內部機構和工作崗位，明確各機構和崗位的職責權限，形成相互監督、相互牽制、相互平衡的組織機制，預防錯誤與舞弊行為的發生。不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務或崗位。主要包括授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查，等等。不相容職務相分離的核心是“內部制衡”，每一項業務的辦理，經過相互制約的人員的處理，相互監督、相互檢查，及時發現其他環節可能發生的錯誤，防止工作中的舞弊行為。

（三）加強會計系統控制。會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、準確、完整、合法。在實際工作中，要嚴格按照國家統一企業會計制度的要求，加強會計基礎工作規范管理，保證會計記錄的正確性和完整性，提高會計信息質量。對會計崗位進行科學分工，在會計機構內部建立不相容職務相分離的崗位，做到相互牽制。按照國家和企業的各項規章制度對經濟活動中各種經濟事項進行事前、事中、事后全方位的監督。建立財務電子信息系統，提高各項資料的實效性和準確性。

三、檢查、監督與評價

第2篇：企業內部控制制度范文

關鍵詞：中小企業；治理；內部控制制度

一、問題的提出

民營企業經過十幾年的發展，其規模逐漸分化，少數成長為大型企業，而為數眾多的仍然是中小企業。在民營企業迅猛發展的背后，因為體制的、傳統的等各方面的原因，民營企業也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現就是企業家的管理能力不強、企業治理模式不完善、企業內部管理制度欠缺。目前中小企業其治理結構的規范往往是形式上的規范，需要落實到操作層面，真正實現完善的企業治理機制，需要健全有效的內部控制制度的保障。這一問題如果長期得不到解決，不但影響民營企業持續、健康發展，更會關系到國家經濟秩序的穩定。也就是說，中小企業的發展瓶頸不僅是合理的治理制度，而且還有下一個層面的具體實施的措施，限于中小企業的人力資源現狀，不僅需要設計出恰當的治理制度，還要設計出匹配的具體內部控制制度，而且應通過人力資源的整合真正將企業治理與內部控制機制由理論走入實務。

企業治理與內部控制一直是理論的熱點問題，我們注意到，我國學者分別在這兩個領域取得了

很大的成就，而且也注意到了兩個領域的對接，然而，理論與實務的視角基本定位于國有企業、上市公司，民營中小企業在該領域被忽略了。中小企業人員少，經營鏈條短，所有權與經營權合一，在中小企業的發展歷程中，對于企業治理與內部控制建設應同步著手建設，目前存在的問題主要是多數中小企業的經營者疲于應付企業的內外事務，無暇或者無意識顧及企業治理與內部控制建設。因此，從理論與實踐上探索中小企業企業治理與內部控制建設方案，既可以優化企業治理與內部控制建設環境，又可以解決中小企業不重視企業治理和管理的局面。因此，進行不同階段中小企業企業治理與內部控制理論與實務的研究，促進其持續發展，提高其經營績效，對于實現整個社會效率的提高具有持久的意義。

二、中小企業的企業治理與內部控制建設的內在聯系

將公司治理與內部控制有機結合的典范是美國的薩班斯法案，其總的原則是把財務報告可靠性和有關內部控制的責任落實到實際執掌公司權力的關鍵人物身上，實際是從美國公司的現實情況出發，突破了內部企業治理和內部控制的機械分割，加強董事會和管理層的責任。國內學者注意到了內部控制與公司治理的互動性，比較典型的研究有內部控制與公司治理的關系(吳水澎等，2000；閻達五等，2001)；不同治理結構下內部控制的效率(馮均科，2001)；公司治理與內部控制的對接（楊有紅胡燕，2004）。筆者認為：上述研究可以得出一個共同的結論是，一個健全的內部控制機制要有完善的公司治理結構的支撐；內部控制的創新和深化，也將促使公司治理結構的完善和現代企業制度的建立。

中小企業的企業治理如何完成制度安排，企業治理結構下的內部控制制度如何制定，企業治理與內部控制又如何真正得到貫徹實施，筆者以為首先要正確處理好二者的關系才能談及其他。

1．內部控制制度需要完善的企業治理結構的支撐

迄今為止，內部控制理論最權威的闡述是著名的COSO報告，該報告提出：內部控制是由企業董事會、經理當局以及其他人員為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。此種解釋得到企業董事會、管理當局、投資者、債權人等社會各界和審計人員及專家學者的普遍認可。

狹義的公司內部治理，是指所有者對經營者的一種監督與制衡機制。即通過一種制度安排，來

合理地配置所有者與經營者之間的權利與責任關系。它是通過股東大會、董事會、監事會及管理層所構成的企業治理結構及其相關機制來實現。

目前，許多民營中小企業主對企業治理的完善與內部控制制度的建設認識不足，更多的是短期行為。中小企業的企業治理主要問題包括：股權不明晰，所有權過于集中或內部人控制，缺乏有效的制衡關系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵機制；缺乏對中小股東利益的保護機制等等。由此導致企業的內部控制也很薄弱，會計和財務體系不完善，會計人員分工不明確，內部控制經常處于失控狀態，缺乏有效的監督機制，大部分民營企業的會計報表未接受社會審計監督，財務報表質量很差。長期以來,在民營企業,尤其是中小型企業,由于內控制度不健全,在其經營活動中存在許多不規范的經營行為和經營管理，造成了大量的虛假會計信息。

筆者認為：中小型企業應建立一套符合本身實際情況的企業治理體系，將國際通用的企業治理慣例與企業實際相結合，良好的企業治理有助于企業發展，使董事會更好地進行決策，高層管理人員更有效地對公司實施管理。更重要的是可以為企業內控制度的建設與貫徹落實提供良好環境，為此，政府要建立和完善相關的政策和法律法規，為企業治理提供政策法規保障；企業應建立健全企業治理的組織結構，健全董事會、監事會和經營管理機構，為企業內控制度的建設提供環境保障。

2．內部控制的創新和深化將促使企業治理結構的完善

民營企業的治理結構，尤其是中小企業要在堅持現代公司法人治理結構的前提下，結合民營企業的實際發展情況進行必要的調整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協調的治理模式。內部控制是一種動態行為，它在企業的作用過程中會受到主觀因素和外部環境的影響。因此，要充分發揮內部控制在現代企業制度中的作用，就必須不斷地對內部控制制度進行完善和規范，真正符合企業經營活動的特點和企業管理的需要。

構建完善的民營企業內部控制制度，是完善民營企業自身建設的重要方面，建立健全民營企業內部控制制度，首先需要企業主的重視、理解和支持，民營企業主應不斷提高自身文化素質和管理水平，增加社會責任感，實行科學管理，提高企業的整體管理水平，企業主的經營意識、理財意識，是民營企業內控制度建設的關鍵。其次應強化外部監督，明確財政在民營企業監督中的職責和權限，樹立財政監督的權威,提高財政監督的效果。會計報表必須接受社會中介審計的監督，社會審計應指導民營企業按照會計規范的要求建立會計核算制度，健全內部控制制度。稅務機關要依據相關法規規范民營企業的納稅行為，嚴格稅收管理。使民營企業認識到建立健全內控制度的必要性和緊迫性。

內部控制的目標是確保企業經營活動的效率和效果、經濟信息和財務報告的可靠性、遵循適用的法律和法規。內部控制的對象是企業的權力操縱者，是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。可見，現代企業內部控制制度，其目標已相當明確，其作用也遠不止防弊糾錯，有效和規范的企業內部控制制度不僅需要良好的企業治理環境的支持，同時也可以促使企業治理結構的完善。

三、建立適合中小企業發展特點的企業治理與內部控制相結合的現代企業運行模式

企業的運行機制可以分為兩個層次：企業治理和企業管理。作為現代企業制度中最重要的企業治理，如果不符合現代企業制度的要求，則無法實現共同治理為特征，制衡與效率相協調的治理模式。也不能為實施現代企業管理提供支持，因此，要充分發揮內部控制在現代企業制度中的作用，就必須不斷地對內部控制制度進行完善和規范，真正符合企業的實際發展需要。建立適合中小企業發展特點的企業治理與內部控制相結合的現代企業運行機制。

1．規范企業治理結構

規范的企業治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。但在多數中小企業中法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，一半以上中小企業的董事長和總經理由一人兼任，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中。應該作為所有者產權代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經營者進行監督。這種責權不分的企業治理結構，導致所有者對經營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設。

企業治理中應明確劃分股東大會、董事會和經理層的權、責、利，通過有效的約束機制減少或消除內部人員控制行為，從制度和程序上限制會計人員的“越軌”行為，這樣一種機制具有良好的相互制衡關系，使各層次的組織均擁有不同的權限，保證層層控制企業的生產經營活動，保證企業正確地進行經營決策和經營計劃的實施，才能使內部人員的行為遵循規范，為企業內部控制的有效實施提供根本保障。

2．建立多層次內部控制體系

按照規范化、標準化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經濟業務流程環節的，適合民營中小企業自身特點的，具有可操作性的內部控制制度，并能夠隨外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高及時進行信息反饋與調整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動態的、完善的內部控制體系，明確規定各層次、各項工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，企業內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。

3．強化內部審計和外部監督機制

內部審計作為內控系統監督評審的一部分，應在企業的董事會設立內部審計機構，內部審計直接對董事會負責，其主要職責是查錯防弊，做到監督與服務并重，幫助管理當局對內控系統進行有效和全面的內部審計，監督內部控制的程序和執行的有效性，減少會計信息的失真。

4．提高人員的業務素質和職業道德水平

第3篇：企業內部控制制度范文

[關鍵詞]企業 內部控制制度 作用 措施

企業制定內部控制制度的根本目的在于，確保企業資金的安全性、完整性，保護企業經濟活動的正常運行，提高企業經濟業務核算的可靠性和正確性，以此推動企業的現代化管理。然而目前我國企業內部控制制度在建設和理論等相關方面仍相對滯后，因此加強企業內部控制制度探究早已成為當前企業管理所面臨的重要問題。以下筆者從企業內部控制制度的相關方法進行粗淺的探索。

一、企業內部控制制度概述及重要作用

內部控制制度是企業管理者為防范經營風險，保護資金安全、完整，促進各項經營活動有效進行，從而制定的各項業務操作程序、管理方法、控制措施的總稱。也可以說企業內部控制制度是企業在經濟管理活動中展開的一種自我制約、自我調節手段。從其形成到完善主要經歷了三個階段，即企業內部牽制的采用、企業制約機制的建立、企業控制體系的形成。同時，在建立企業內部控制制度上主要應該遵循以下幾種原則：相互牽制原則；協調配置原則；程序定位原則；成本效益原則；層次效益原則。因此，企業內部控制制度作為保證企業經濟活動有序進行的重要手段，是企業管理現代化的重要產物，在企業現代化管理中的多個方面均發揮著極其重要的作用。

1.企業內部控制制度的建立，能夠有效解決會計信息失真問題

目前我國企業會計信息失真現象屢屢發生，嚴重影響企業經濟發展的同時，也阻礙了國民經濟的宏觀發展。而究其原因，主要是由于企業在日常工作中，各項規章制度混亂，財務制度取法連貫性和科學性。而內部控制制度的建立，能夠有效地改善會計信息失真問題，使其各項財務管理制度有章可依、有章可循，有效保證企業經濟業務的正常運行。

2.企業內部控制制度的建立，能夠強化企業內部管理提高經濟效益

企業經濟利益最大化，是企業經營管理的根本目的。而內部控制制度作為企業現代化管理的重要組成部分，不僅能夠有效地保證企業各項經濟業務的正常運行、企業內部日常工作的良好實施，還能夠有效提高企業員工的生產勞動工作效率、經營管理效率，以此進一步提高企業的經濟發展。

3. 企業內部控制制度的建立，能夠有效規劃企業的整體發展

一個企業生產經營的成功，離不開各個部門間的通力合作。雖然企業各個部門之間均設有的獨立的管理系統，然而企業在經營中個別作業與整體業務之間必然存在一定內在聯系，各個部門在進行經濟作業時也勢必會受到相互之間的牽制與監督。而內部控制制度的建立，正是實現企業各個部門之間的相互綜合、相互控制的雙重目的，以此更好地規劃企業的整體發展。

4. 企業內部控制制度的建立，能夠有效防范財務風險的發生

建立完善的企業內部控制制度，能夠有效地規范的企業對外投資決策和程序，形成系統的內部管理體制，以此切實有效的加強企業投資項目的立項、評估、投資等環節的風險控制，以此降低財務風險的發生。

二、加強企業內部控制制度的有效措施

隨著我我國市場經濟的快速發展，企業競爭壓力日趨激烈，特別是近些年來企業財務問題屢屢發生，企業內部控制制度的建立與完善早已成為社會各界高度關注的話題，不斷地加強與提高企業內部控制制度勢必成為我國企業可持續發展的重要戰略方針。以下筆者就加強企業內部控制制度的多個方面入手，對如何加強和提高我國企業內部控制制度進行分析。

1. 提高企業領導者對內部控制制度的重視度

企業領導對內部控制制度重視程度的高低，直接影響到企業內部控制制度是否能夠有效發揮其真實作用。因此，提高企業領導者對內部控制制度的重視度有著極其重要的地位。在企業日常內部控制管理中，應該加強企業領導者對內部控制制度的認識，明確內部控制制度不僅是針對會計管理部門要求，更應該是對企業整體經營管理規范的要求，以此降低企業風險，提高企業經營管理效益。同時，將企業內部控制制度實施的好壞直接與企業管理著得績效業績相結合，以此落實責任，做到企業內部管理人員的層層負責。

2. 明確企業內部控制制度目標、對象

企業內部控制度重點主要圍繞著會計核算和會計監督兩個環節設置。一般來說，健全的企業內部控制制度能夠及時有效地發覺和糾正企業錯誤，預防舞弊發生。因此，在制定企業內部控制制度目標、對象時，應該充分考慮企業經濟業務的發展，企業經營管理的重點等企業實際情況，認真檢測是否對企業的關鍵控制點進行了嚴密的控制，是否符合企業內部控制制度的基本原則，以此達到企業內部控制的防范舞弊的根本目的。

3. 完善企業內部控制制度所處的環境

良好的內部控制環境，能夠有效地消除企業管理著與員工之間的隔膜，加強管理者和員工之間情感上的交流與溝通，是企業凝聚文化氛圍，實現企業價值觀，強化員工道德行為規范的重要途徑。因此，在客觀條件下內部控制制度實施的好壞，往往真實地反映著企業管理著和員工對內部控制度的態度和認知。而長期處于一種良好內部控制環境下的企業員工，往往會形成了一種企業員工與管理者真正意義上的團隊氛圍，從而明確了每一名員工在企業中的規范，建立一種良好的人文環境氛圍。

4. 提高企業會計人員的綜合素質

企業會計人員作為企業內部控制制度的直接執行者，是保證企業經營管理活動正常運行的關鍵。因此，提高企業會計人員的綜合素質，對加強企業內部控制值的有效實施尤為重要。企業在日常管理對會計人員應該使用科學、合理的聘用、考核、晉升、獎勵、淘汰等管理機制，提高會計人員的綜合素質的同時，重點關注財務人員的職業道德素質、價值觀。在會計人員的選取上不僅要選擇業務能力強的人才，更要選擇道德素質高的人才。以此充分激發企業會計人員的工作積極行和責任崗，為企業內部控制制度的有效實施奠定堅實的基礎。

5. 強化企業會計電算化軟件的應用

會計電算化是會計制度不斷發展、改革的必然產物，是企業加強現代化建設，加強內部控制制度的重要途徑。目前我國大多數企業均已經使用會計電算化軟件，然而在會計電算化軟件的應用中，僅僅發揮了會計電算化軟件對會計業務的整理、記錄功能，沒有體現出會計電算化軟件對會計業務處理中的制約和監督的基本功能，以至于目前企業會計電算化的應用只流于表面形式，并沒有發揮其重要最用。因此，針對上述問題企業在日常工作中，應該注重建立和完善一套先進的會計電算化信息系統，嚴格規范電算化操作人員的職責、權限，運用現代化的手段對會計數據進行分析、控制，以達到防范風險、加強內部控制制度的根本目的。

6. 加強企業內部控制制度中的審計制度

企業內部審計制度作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務既是為企業建立一個相對獨立的內部控制環境，監督企業經營活動在內部控制下是否按照相關的會計法律、法規所規定的相關方針、政策落實執行，企業經營所得財物手指是否真實、合法、有效的進行。因此，企業內部審計也可以稱之為企業經濟活動的服務者。然而，目前我國許多中、小型企業由于財物體制不健全，致使許多企業將內部審計制度視為內部控制制度，將財物部門合并，由企業財務人員兼職企業審計人員現象屢屢皆是，使得企業內部審計制度無法發揮其有效作用。因此，為了確保企業內部控制制度的有效性、穩定性、合理性，對企業內部審計制度應該確保其相對獨立性。建立獨立的企業內部審計部門，直接對企業董事會、企業經營者負責，其內審人員不得兼職企業其他職務，也不可以由其他財務人員兼職內審職務。以此，真正發揮企業內部審計制度監督、保護企業資金活動，財產安全、內部控制良好執行的重要作用，使企業向著合理、合法的良性循環發展努力。

三、結束語

綜上所述，加強企業內部控制制度不僅能夠提高企業經濟發展水平，確保經濟活動的可靠運行，還能夠推動企業的創新發展，規范市場經濟發展秩序。因此，加強企業內部控制制度，勢必成為我國企業現代化管理的重要工作，企業未來良好發展的堅實內在動力。

參考文獻：

[1]陳冬燕.對企業內部會計控制制度的幾點看法[J].農業機械化與電氣化，2003（2）

[2]莊景新. 淺談企業內部控制制度建設[J]. 中國總會計師, 2005, (08)

[3]何衛玲. 企業內部控制制度存在的問題及其改進對策[J]. 魅力中國, 2007, (06)

第4篇：企業內部控制制度范文

關鍵詞：內部控制；風險意識；監督評審；預算管理

內部控制制度是管理企業生產和經營的基礎，構建內部控制制度，可以幫助企業規范經營活動，保證財務會計信息的完整和安全，貫徹實施企業各項管理決策，提高企業的經營效益，具有非常重要的作用。

一、企業內部控制制度存在的意義

內部控制制度，指的是企業的管理部門為了確保企業的資產安全、保證財務會計信息[1]的準確、控制企業經濟活動、提高企業的經濟效益而采取的控制措施和方法所形成的控制機制。

內部控制制度可以合理保證企業財務會計信息的真實性和完整性，切實反映企業的生產經營狀況；內部控制制度可以有效監督企業籌資、采購以及銷售等過程，確保企業的正常運營，維護企業財產的安全和完整；內部控制制度可以通過風險評估等手段，預防和控制企業的各種風險；內部控制制度可以牽制財務部門以及業務部門等，結合企業的生產與營銷等環節，提高企業的經濟效益。

二、企業內部控制存在的問題

1.企業內部控制具有局限性

企業內部控制可以為管理人員達到控制目的提供合理保證，但是內部控制還存在一定的局限性，比如意外事故、工作人員的操作失誤、發生突變情況等，這些無法意料的因素都會影響企業的內部控制效果，使原來制定的內部控制制度失去效用。

2.企業內部控制制度不健全

企業的發展，需要考慮所處的經濟環境、企業的產業結構、企業的核心目標等因素；目前，我國的大多數企業缺乏明確的戰略導向，只看重短期經營效益，而忽視長遠發展目標；內部控制還需要健全的組織結構，我國的企業內部設置非常不合理，責任劃分不清晰，缺乏制衡機制；另外，企業的財務規章制度、企業的生產操作流程都存在一定的問題，管理制度沒有得到充分貫徹。

3.企業缺乏風險意識，員工素質低

面對復雜多變的經濟環境以及日益激烈的行業競爭，企業應該及時應對，保證企業的正常運營，但是，很多企業只重視企業經濟效益，重視國內生產總值[2]，不重視內部控制，缺乏風險意識，缺乏有效的風險管理，甚至不按照相關制度和規定執行預算控制、成本控制以及財產保護控制，很容易造成決策失誤，影響企業的長遠效益。如果企業不簽訂合同，或者在簽訂合同的時候不認真檢查，或者損壞合同，都會造成企業風險，危害企業的利益。另外，企業員工的綜合素質偏低，不重視內部控制，風險意識淡薄，在一定程度上影響了內部控制的實施效果。

4.職責范圍不明確，內部審計形同虛設

內部控制是確保財務信息完整和準確重要手段，但是在實際過程中，企業的職責范圍、授權界限、批準程序不明確，內部審計形同虛設，缺乏必要的檢查和監督，內部控制措施并沒有得到有效的貫徹實施。

三、完善企業內部控制制度的措施

1.完善控制環境，明確控制目標

企業控制環境因素包括企業的組織結構、戰略目標、管理哲學、職工素質以及企業規章制度等，企業的控制環境影響到內部控制的實施和企業經營目標的實現。因此，完善企業的控制環境，必須加快企業制度改革，明確權責范圍，加強科學管理，保證內部控制的有效運行。另外，還要明確控制主體和控制目標[3]，員工的目標是遵守企業規章制度，提高自身素質和能力；管理者的目標是保證業務有效運行、完成責任目標，并如實報告；經營者的目標是實現既定目標，增加經濟效益和社會效益；股東的目標是獲得真實報告，并進行科學決策。唯有明確控制主體和控制目標，才可以實施有效控制。

2.完善企業內部治理結構，健全內部控制體系

如果沒有完善的內部治理結構，那么就會導致戰略導向出現失誤，內部監督力度不夠。促進內部控制的有效運行，必須完善企業的治理結構[4]。企業應該根據相關法律法規，健全內部控制制度，加強內部控制，規范會計核算，保證控制活動與企業的經營目標相一致。完善治理結構，制定合理的操作流程，加強信息化管理制度的建設。在融資管理、資產管理、經營生產以及對外投資等方面，明確職責和目標，增加企業的經營效益。唯有建立完善嚴密的內部控制制度，才能提高企業的競爭力和應變力，保證企業的正常經營。

3.強化風險意識，加強風險評估

內部控制的重要作用在于降低企業風險，風險管理是企業管理體系中的重要組成部分。隨著信息化的開放性，業務流程的復雜多變性，內部控制的范圍和內容不斷擴展。因此，企業必須強化風險意識，將風險理念貫徹到日常經營中，形成危機意識，防患于未然。另外，企業還要建立風險管理制度和風險評估體系，加強風險評估，根據企業內部各部門的業績考評，實施激勵政策，約束偏差行為，擔負應負責任，保證企業總體目標的實現。

4.加強內部控制的監督和評審

為了保證企業信息的真實完整，通過監督手段，控制企業的網絡環境、計算機技術以及人員素質，提高內部控制的執行力度。監督和評審[5]是由審計機構對內部控制進行監督、審查和評價，及時提出改進意見，促進企業的經營管理。企業應該配備專業人員，進行高效評估。在監督評審過程中，應該對內控系統進行全面監督和評審，并將其當作日常經營的一部分，一旦發現內控缺陷，應該及時向有關領導報告，并采取措施解決。隨著信息化的發展，加強內部控制的監督和評審，是對企業進行現代化規范管理的重要途徑。

5、積極實施ERP，通過ERP促進內部控制制度有效實施

①ERP能減少企業內部管理層和組織機構的控制層次，同時也使企業控制責任分工更加明確。②ERP能夠幫助企業及時且準確地分析和辨認可能發生的風險，并在第一時間做出處理反應。③ERP系統使控制手段更加具有靈活性、效率化和多樣性。

結語

構建內部控制管理制度，有助于企業加強風險管理、進行重大決策、提高企業經濟效益。企業應該與時俱進，充分利用信息技術，結合經濟環境與行業特點，不斷調整和完善內部控制制度，保證企業健康穩定發展，提高企業的經濟效益和社會效益。（作者單位：蘇州華品電子科技有限公司）

參考文獻

[1] 尹文越.從預算活動的風險節點看企業的內部控制[J].城市建設理論研究（電子版），2011（32）：44-45.

第5篇：企業內部控制制度范文

【關鍵詞】 內部控制 制度設計 供電企業

一、供電企業內部控制建設的必要性

供電企業具有投資大、設施分散、資金密集的特點。國家每年投入大量資金進行電力設施建設，如果供電企業管理松弛，內部控制差，則不僅浪費資金、達不到投資效果，也極易滋生違法犯罪現象。因此，供電企業安全、生產、經營和后勤等環節都急需加快內部控制建設，其必要性具體體現為以下幾個方面。

1、供電企業內控建設現狀要求必須完善企業內部控制體系

目前我國的一些大型供電企業已經建立了內部控制體系，但是從具體的實施情況來看，效果仍然不理想。以中國南方電網有限責任公司（以下簡稱南方電網）為例，2011年5月20日，國家審計署了南方電網2009年度財務收支審計結果，結果顯示，南方電網在會計核算和財務管理、職工薪酬管理、部分重大決策制定、企業內部管理、電力體制改革等方面都存在問題。由此可見，企業不僅要建立完善的內部控制體系，還應當加強執行力度，讓內部控制體系能落到實處，杜絕制度與實際執行“兩層皮”的現象。

2、建立內部控制制度是市場經濟發展的需要

在市場經濟的建設過程中，政府部門應當起積極主導作用，為企業內部控制建設營造良好的外部環境，完善我國社會主義市場經濟競爭機制，營造良好的市場競爭環境。這會有力地激發企業內部控制建設意識，從根本上促進內部控制建設。而企業加強內部控制體系建設，反過來也能推動市場經濟的良性循環、健康發展。我國供電企業經歷了從計劃經濟向市場經濟的轉變，要適應市場經濟的發展變化，就必須打破傳統觀念的束縛，建立與市場經濟相適應的內部控制制度。

3、提高企業風險管理水平需要建立內部控制制度

在后國際金融危機時期，企業隨時可能面臨新的危機和挑戰。因此，任何類型的企業都必須全面提升風險管理水平，增強抗風險能力。內部控制作為企業管理的中樞環節，是企業提升抗風險能力的最有效方法。企業應以建立內控制度為契機，對原有的規章和辦法進行梳理、整合、完善和提升。在生產經營的過程中，企業管理者應該對所有潛在風險有效地進行控制和預防，通過有效評估企業的風險，加強對企業內部經營活動中風險薄弱環節的有效控制，將企業可能存在的風險消化在萌芽當中。所以說建立內部控制制度是提高企業風險管理水平不可或缺的手段。

4、推動企業可持續發展、應對全球性競爭需要建立內部控制制度

建立健全內部控制制度，提高企業管理水平，是保證企業會計信息的質量、完善公司治理和信息披露制度、保護投資者的合法權益、保證資本市場有效運行的重要手段，是促進企業健康、可持續發展的重要內因。隨著中國經濟與世界經濟的不斷融合，已有很多國外的大財團、跨國公司進駐到我國市場，國內企業已經面臨全球性競爭壓力。雖然國內供電企業目前受到的沖擊還相對較小，但是隨著市場經濟的快速發展和國際經濟一體化潮流的到來，供電企業同樣要感覺到壓力，須通過建立內部控制制度，提高企業管理水平，推動企業可持續發展，從容應對未來可能到來的國際競爭。

二、我國內部控制制度框架體系

我國內部控制制度框架體系主要由一項基本規范、系列應用指引、評價指引、審計指引和企業內部控制制度構成，如圖1所示。

1、基本規范

基本規范即2008年6月28日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會聯合的《企業內部控制基本規范》，它是我國內部控制體系的最高層次，對加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益起到指導作用。基本規范描述了建立與實施內部控制體系必須建立的框架結構，規定了內部控制的定義、目標、原則、要素等，是制訂企業內部控制應用指引、評價指引、審計指引和內部控制制度的基本依據。

基本規范所稱內部控制，是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。首先，內部控制是一個實現內部控制目標的過程，它是一個發現問題、解決問題的動態管理過程，不只是單一的制度、機械的規定，企業不僅要制定完善的管理制度，更重要的是要使這些制度得到嚴格和有效地執行。其次，內部控制是企業全面、全員參與實施的過程，是包括企業董事會、監事會、公司經理層以及企業全體員工共同參與的事項。

內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。這個目標定義超越了傳統內部控制主要為會計審計服務的目標，把促進企業實現發展戰略作為內部控制的根本目標。

企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：一是全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項；二是重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域；三是制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率；四是適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整；五是成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

內部控制的構成要素包括：內部環境，是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等；風險評估，是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略；控制活動，是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內；信息與溝通，是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通；內部監督，是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

2、企業內部控制配套指引

企業內部控制配套指引由《企業內部控制應用指引》（共18項）、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》組成。

《企業內部控制應用指引》是對企業按照內部控制原則和內部控制五要素建立健全本企業內部控制所提供的指引，由三大類組成：內部環境類指引，包括組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任和企業文化等指引；控制活動類指引，包括資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告等指引；控制手段類指引，包括全面預算、合同管理、內部信息傳遞和信息系統。

《企業內部控制評價指引》所稱內部控制評價是指企業董事會或類似權力機構對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。內部控制評價指引主要內容包括內部控制評價的內容、內部控制評價的程序、內部控制缺陷的認定和內部控制評價報告。

《企業內部控制審計指引》所稱內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。審計指引主要內容包括計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、出具審計報告。

三、供電企業內部控制制度的設計

內部控制制度設計是內部控制評價和內部控制審計的基礎。供電企業內部控制制度設計既要遵循我國內部控制制度框架體系的要求，同時也應當能夠體現供電企業的特殊要求。

1、內部控制制度設計的組織

企業應當設置專門機構負責內部控制制度的設計。該機構必須包含兩個部分，一是內部控制制度設計領導小組，二是內部控制制度設計工作小組。

領導小組是內部控制制度設計的領導機構，組長必須由供電企業的主要負責人擔任，如供電局局長，其成員有負責設計的咨詢公司或會計師事務所的項目負責人及企業財務部、審計部、人事部（人力資源部）和辦公室等相關職能部門的負責人。其主要職責為：為本企業內控制度的正常運作提供總體指導，定期召開協調會，負責內控制度設計的管理、監督并控制進度，解決有關具體設計環節中的重點和難點問題，對供電企業的發展戰略、人力資源、工程項目、資源采購、電力營銷等各環節的內部控制制度設計的進程以及產出進行復核與確認。

工作小組主要負責內控制度設計的具體工作，其成員應當由咨詢顧問與供電企業指派的成員共同組成。主要職責是完成具體內控對象的實施工作，包括現場訪談、調研，收集、分析、研究相關資料，填寫控制矩陣，繪制流程圖，進行問題整改，完善控制矩陣，編制內部控制手冊等。工作小組成員必須熟悉供電企業的業務情況、流程情況與財務管理情況，具備較強的溝通、協調能力及較高的工作熱情，能夠勝任內部控制制度的設計工作。一般以財務部或內部審計部門作為牽頭部門，辦公室、人力資源部和其他相關部門要積極配合、指定專人負責內部控制項目。

2、內部控制制度設計的程序和方法

內部控制制度的設計一般分為項目調研與范圍確定、企業內部控制評估、制訂內部控制手冊、培訓、試運行和修改完善、評審驗收。

（1）項目調研與范圍確定。主要是根據供電企業的需求，制定內部控制設計方案。在制定過程中要了解、搜集企業的基礎資料，如企業的基本概況、組織架構、職責分工、業務活動、經營狀況、現行制度等。另外，要確定內部控制制度設計的業務范圍。供電企業應按《企業內部控制應用指引》的規定來確定內部控制制度設計的業務范圍。在這一過程中要認真分析本企業的需求，根據企業的需求確定設計范圍和重點。

（2）企業內部控制評估。企業內部控制評估階段也可以稱為診斷階段，主要是對供電企業主要業務流程進行梳理，評估業務流程主要風險、關鍵環節和關鍵控制點，并辨析與每一關鍵控制點相關的控制措施，發現控制缺陷。主要目的是發現本單位內部控制問題與漏洞，明確本單位各項工作的主要風險及關鍵控制點。首先，要對企業現有制度的合法性、合理性和科學性進行評估，對照我國現行相關法規和制度，逐條地進行分析。其次，要對制度的執行效果進行評估。執行效果的評估方法有以下幾種：穿行測試法、個別訪談法、調查問卷法和抽樣法等。

（3）制定內部控制手冊。內部控制設計工作小組根據調研與診斷的結果，設計出本單位新的內部控制規范體系，并提出本單位內部控制整改方案，結合整改方案制定內部控制手冊。供電企業內部控制手冊是有關供電企業內部控制的一個系統性文件，為供電企業內部控制體系建設、運行和維護提供指引，是建立、執行、評價內部控制的依據。

（4）培訓。內部控制設計工作小組應根據本企業的需求，結合本企業內部控制整改方案，分工作內容和層次對本企業全體員工進行內部控制規范體系的培訓，讓內部控制制度深入人心，使每個人都明確自己的職責，使企業的內部控制制度順利運行起來。

（5）試運行和修改完善。內部控制制度設計完成以后，要試運行一段時間，設計工作小組應根據本企業試點單位運行內部控制制度的反饋結果，對內部控制制度進行修改完善，并在本企業全面實施。

（6）評審驗收。試運行結束后，應聘請相關專家、試點單位的領導和各職能部門的負責人對內部控制制度進行評審與結項。

四、結束語

完善的內部控制體系是企業合法合規經營、實現可持續發展的重要保障，其根本目標是促進企業實現發展戰略。供電企業是我國的支柱性產業，關系到國計民生，建立健全內部控制體系，保障供電系統的穩定、可持續發展，意義重大。實施內部控制的首要任務是進行內部控制制度設計，供電企業應當在我國內部控制制度框架體系的指導下，結合供電企業自身特點，科學、合理地進行內部控制制度設計，做到切實可行，不流于形式，為內部控制的評價和審計奠定良好的基礎。

【參考文獻】

[1] 中華人民共和國審計署辦公廳審計結果公告[2011年第19號]：

中國南方電網有限責任公司2009年度財務收支審計結果[EB/OL]..2011-05-20.

[2] 劉永澤、池國華：企業內部控制制度設計操作指南[M].大連出版社，2011.

[3] 財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會關于印發《企業內部控制基本規范》的通知[EB/OL].省略.cn/Column/Information_regulations/Other/200807/t20080723_13991.htm，2008-

07-23.

[4]企業內部控制應用指引（1―18號）[EB/OL].省略/

gzdt/att/att/site1/20100505/001e3741a2cc0d4b0f9c01.pdf.2010-05-05.

第6篇：企業內部控制制度范文

關鍵詞：企業;內部控制;制度;體系;背景 

 

1 企業內部控制制度體系 

1.1 內部控制制度 

所謂內部控制制度就是指某單位在本單位內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的基礎上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即時以規范化、系統化、制度化，由此所形成的一整套嚴密的控制機制，也稱為內部控制系統。 

1.2 企業內部控制標準體系主要包括基本規范、具體規范和應用指引 

基本規范規定內部控制的基本目標、基本要素、基本原則和總體要求，是制定具體規范和應用指南的基本依據，在內控標準體系中起統馭作用。我國的內部控制基本規范基本確定了企業內部控制的5個目標5個原則5個要素，總計50個項目，由5個部門。 

具體規范是根據基本規范，對企業辦理具體業務與事項從內部控制角度作出的具體規定。 

應用指引是根據基本規范和相關具體規范制定的詳細解釋和說明，主要是為某些特殊行業、特殊企業、特定內控程序提供操作性強的指引。為了促進企業建立、實施和評價內部控制，規范會計師事務所內部控制審計行為，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》（財會〔2008〕7號），財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制應用指引第1號——組織架構》等18項應用指引。 

2 企業內部控制制度體系的制定背景 

安然、世通等財務舞弊和會計造假案件的發生，嚴重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序，內部控制存在缺陷是導致企業經營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。為此，許多國家通過立法強化企業內部控制，如美國的《薩班斯——奧克利法案》等，內部控制日益成為企業進入資本市場的“入門證”和“通行證”，我國境外上市企業紛紛花巨資聘請海外機構設計內部控制制度，以適應上市地的監管要求。 

為了引導企業進一步加強內部控制，1999年修訂的《會計法》，第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求，財政部隨即連續制定了《內部會計控制規范——基本規范》等7項內部會計控制規范。 

2004年底和2005年6月，國務院領導同志連續兩次就強化企業內部控制問題作出重要批示，其中，2005年6月，在財政部、國資委和證監會聯合上報的《關于借鑒〈薩班斯法案〉完善我國上市公司內部控制制度的報告》上作出批示，同意“由財政部牽頭，聯合證監會及國資委，積極研究制定一套完整公認的企業內部控制指引”。 

基本規范和17項具體規范的起草工作，大致分為五個階段： 

一是資料收集和理論研究階段，主要是2004年底至2005年6月。 

二是起草初步框架階段，主要是2005年7月至2006年6月。在這一階段，組織了多次小型座談會，就擬訂內部控制基本框架聽取了有關監管部門和專家學者的意見，并初步勾勒出了企業內部控制基本規范的原則框架。財政部大力推進企業內部控制制度建設得到了世界銀行的重視和支持，經協商，世界銀行同意將內控項目納入技術援助項目并給予一定資助。 

三是全面起草階段，主要是2006年7月至9月。2006年7月15日，財政部、國資委、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發起成立企業內部控制標準委員會，許多監管部門、大型企業、行業組織、中介機構、科研院所的領導和專家學者積極參與，為構建我國企業內部控制標準體系提供了組織和機制保障；與此同時，按照科學民主決策精神，公開選聘了86名咨詢專家，組織開展了一系列內部控制科研課題，為構建我國內控標準體系提供技術支撐和理論支持。

企業內部控制標準委員會2006年8月底、9月初，兵分三路，深入天津、上海、江蘇、浙江、福建、廣東等地的近30家上市公司、大型企業、會計師事務所和上海、深圳兩家證券交易所，從不同角度、不同側面進行調查研究、廣泛征求意見，在此基礎上，草擬完成了基本規范和17項具體控制規范。 

第7篇：企業內部控制制度范文

關鍵詞:航運企業;內部控制;投資業;制度

我國航運企業的規模差異巨大，因此與公司規模相適應的公司組織結構和治理結構也就差異巨大，相應地，與經濟業務相適應的內部控制也會有很大的差異。從整體來看，我國小型航運企業的內部控制比較薄弱，由于組織結構簡單或實行家族式管理，因此他們大部分還沒有意識到內部控制的重要性，或是雖已建立了一些內部控制制度，但是殘缺不全，不成體系。我國大型航運企業己經充分意識到內部控制的重要性，并已經制定了一系列較完善的內部控制制度，但是，這些大型企業在制定內部控制制度時，把內部控制分成內部會計控制和內部管理控制兩個部分，兩個控制制度相互獨立，沒有相互配合，因此，內部控制的效果并不理想，如何根據我國航運企業的實際情況制定相適應的內部控制制度是一項很重要的任務。

一、我國航運企業內部控制制度存在的問題

我國航運企業經歷了幾十年的發展，己經積累了一定的內部管理經驗，到目前為止，大型航運企業一般都制定了一套內部控制制度，使企業的經濟業務有章可循。在制定內部控制的具體內容時，大多數企業把內部控制分成內部會計控制和內部管理控制兩個部分，內部管理控制體現在一系列的管理程序中，而內部會計控制則是依據財政部的《內部會計控制規范一基本規范》和具體規范制定的。更有甚者，不少企業的內部會計控制制度是從《會計法》、《企業會計制度》、《企業會計準則》中直接摘抄過來的，雖然具有一定的通用性，但是和航運企業的具體業務結合的不強，沒有一定的針對性，實際效果較差。

在內控控制制度建設上，部分還存在著以下問題。

第一，重大事項決策和執行，沒有很好的實行授權分離，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象；

第二，內部控制制度一經建立就長期固定不變，不能隨著經濟業務的變動而改進，隨著時間的推移，內部控制制度與實際的偏差越來越大；

第三，大多數企業內部會計控制制度通常是包括一套財務會計制度及一套財務管理辦法。例如，在航運界，內部控制做的較好的中海發展股份有限公司的內部控制制度就包括會計控制規范和財務管理辦法兩個部分。從這些內容構成來看，它們的內容和財政部的《內部會計控制規范一基本規范(試行)》以及隨后的一系列具體規范的內容基本吻合，也就是說基本是會計控制的內容，而管理控制的內容則在控制程序中體現，管理控制和會計控制沒有很好的融合。

從根本上來說，存在這些問題主要是受內部會計控制基本規范的限制，沒有把管理控制和會計控制結合起來，同時沒有結合我國航運企業業務復雜，流程較多的特點。考慮到我國航運企業的特點，根據航運企業內部控制制度制定的原則、目標和步驟，應該實行業務流程重組、按照業務流程來制定我國航運企業的內部控制制度。

二、我國航運企業內部控制制度的制定的目標與原則

按照內部控制是一種業務控制的思想來建立我國航運企業的內部控制制度，首先就要對我國航運企業的經濟業務進行重新審視，看看究竟有哪些經濟業務，哪些業務是不必要的，哪些業務是重要的，對于不重要的或不必要的業務進行業務流程重組，對于重要的業務按照業務流程制定相應的內部控制制度。同時在制定具體業務的內部控制制度時，還必須要明確內部控制所要達到的目標，必須掌握內部控制制度設計的原則、方法和步驟。

1.航運企業內部控制制度應達到的目標

內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發發展戰略。具體說來，我國航運企業的內控目標主要包括以下幾個方面。

（1）明確各部門與各方面人員的責任與地位，確保所有的業務活動都遵從單位規定的程序并經過適當的授權，提高企業生產經營活動效率和效益。

（2）保證對資產的接觸、處理均按照授權要求進行，維護企業資產的安全完整。

（3）規范會計行為，保證會計資料真實、完整。

（4）確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

2.航運企業內部控制制度應遵循的基本原則

設計內部控制的總體思路是：借鑒內部控制理論，參考內部控制范例，根據內部控制法規，結合企業管理實際。在此基礎上，結合2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會新的《企業內部控制基本規范》。企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（1）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及所屬單位的各種業務和事項。

（2）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務和高風險領域。

（3）制衡性原則。內部控制應當在治理機構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

（4）適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

（5）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

三、我國航運企業的內部控制制度的制定

設計內部控制制度，就要認真研究航運企業的經濟業務，按照每一項經濟業務的特點，制定出不同的內部控制制度。根據成本效益原則，可以考慮業務流程重組，把一些簡單的或類似的甚至不合理的業務進行合并重組，制定出某一類業務的內部控制制度。根據我國航運企業的內部控制現狀，以及制定目標和原則來說，制定內部控制的步驟，主要是確定控制目標，分析整個控制流程，確定流程的控制制度，最終以文字或流程圖的形式加以體現。下文就僅以船舶投資業務為例簡單介紹下我國航運企業內部控制制度制定的方法。

1.制定控制目標

船舶投資不論對于大型航運公司還是小型航運公司來說都是一項重要的經營活動，投資決策的成功與否直接影響到公司長期的經營活動，甚至決定著公司經營的成敗。因此應針對船舶投資活動制定相應的內部控制制度，以降低投資風險。船舶投資活動一般可以分為船舶投資決策、船舶建造和船舶經營管理三個階段。在船舶投資決策階段，主要是授權控制，強調的是相互制約，相互監督，因此主要控制目標是保證投資活動經過適當的審批程序，保證投資活動符合國家的產業政策和相應的法律法規，以降低決策風險;船舶建造階段主要是確保船舶建造符合所要求的技術標準，按時交付船舶，籌集資金，按照合同要求支付貨款等;船舶經營管理階段主要是一種價值管理活動，因此主要控制目標是保證船舶的有效使用和維護，保證船舶價值在賬面上、報表上正確、合理的反映，合理地揭示投資收益。

2.分析主要控制流程

船舶投資業務從投資項目提出到船舶投入營運、投資回收一般包括以下幾個環節：

（1）進行市場分析，提出項目建議書；

（2）營運公司編制初步可行性分析報告；

（3）營運公司進行可行性研究；

（4）提交營運、集團公司董事會審批；

（5）營運公司組織圖紙設計和概預算；

（6）營運公司組織船舶建造的招投標以及合同管理；

（7）營運公司組織船舶建造和監造；

（8）營運公司組織船舶驗收和決算；

（9）轉入固定資產管理；

（10）船舶投資分析評估。

3.整個流程中內部控制制度的制定 按照內部控制是一種業務控制的思想來建立我國航運企業的內部控制制度，具體根據業務控制流程設計，談談我國船舶投資業務內部控制制度的制定。

（1）市場分析階段。負責市場信息搜集的人員對所搜集的信息必須注明出處，確保所用來決策的數據、信息真實可靠；市場分析人員進行市場預測所采用的數學模型和方法必須說明選用的理由以及所采用方法的優點和不足之處，同時必須經過部門經理的認可；應當組織會計、機務、海務等部門的相關人員對項目進行技術經濟論證，嚴禁盲目決策;參與論證的各部門人員應分別出具書面意見；會計機構和會計人員應當直接參與項目建議書的編制，項目建議書中的投資估算編制及經濟效益評估必須得到會計部門的認可；項目建議書應有經辦人員的簽字。

（2）營運公司編制初步可行性分析報告階段。項目初步可行性研究人員與投資計劃編制人員職位分離；投資計劃編制人員不能同時掌握該計劃的審批權限；會計機構和會計人員應當直接參與項目預可行性研究，投資估算編制及經濟效益評估必須得到會計部門的認可；可行性研究報告應有投資管理部部門經理簽字。

（3）營運公司進行項目可行性研究階段。航運市場的市場調查和未來幾年的市場預測的數據必須注明出處；機務部、海務部以及航運市場部等部門應配合完成對船舶建造的技術安全項目等進行論證；財務部門應負責投資計劃的編制、融資方案和支付方式的編制、投資的經濟效益預測論證，分析各種投資、融資方案的可行性，并給出選定最終方案的理由，并且要求財務部門負責人簽字；可行性分析報告應有總經理和財務總監的簽字。

（4）營運、集團公司董事會審批階段。董事會對船舶投資項目可行性研究報告進行評估，并出具評估報告，應經2/3以上的董事表決通過，并且必須有董事長的簽字，此可行性研究報告方可生效。

（5）營運公司組織圖紙設計和概預算。公司應建立船舶設計單位的選擇程序和選擇標準，擇優選擇具有相應資質的船舶設計單位，并簽訂設計合同；公司應當指定專門部門或委托監理負責設計協調和管理，應組織機務、海務等部門專業人員對設計方案進行分階段審核，以確保最終方案的適用性、經濟性、合理性和設計文件的完整性；投資管理部應編制船舶投資項目的概預算；公司應組織會計機構或會計人員對所編制的設計概算進行演算和復核，審查編制依據的合法性、時效性及適用范圍，以及概算項目是否完整。

（6）營運公司組織船舶建造的招投標以及合同管理。公司應采用招標的方式選擇船舶建造單位，自行或委托相關機構編制招標文件，明確招標項目的技術要求、公司財務人員必須對潛在投標人的財物情況進行綜合審查；公司應自行或委托具有資質的中介機構編制標底，公司的財務會計人員應協助審核標底的計價內容、計價依據的準確性和合理性，以及標底價格是否在批準的投資限額內；公司應組織評標委員會，按照招標文件確定的標準和方法，對招標文件進行評審，擇優選擇中標人。

（7）營運公司組織船舶建造和監造。公司應當指定船舶建造的負責人及組織機構，或委托具有相應資質的監理單位，對項目施工全過程的質量、投資、進度和安全進行管理控制；公司應當建立嚴格的工程款、材料設備款及其他費用的支付審批程序，按照有關規定使用船舶建造資金，并將投資額控制在批準范圍內；公司派往船廠的監造人員必須與造船廠無經濟利益關系，監造人員定期應向公司報告船舶建造進度和造船廠履行合同情況；公司財務部門按投資計劃按時組織融資活動和按照造船合同按時支付造船款項；投資管理部應定期向公司和集團公司報告造船進度。

（8）營運公司組織船舶驗收和決算。公司應當會同監理單位、設計單位對船廠報送的竣工材料的真實性、完整性進行審查，并根據設計與合同的要求組織竣工預驗收;對于存在的問題，公司應及時要求船廠進行整改；公司必須聘請法定船舶檢驗機構的驗船師對建造完工的船舶進行驗收，并填制竣工驗收單。驗收單根據檢驗結果填寫，同時必須出具驗船師的意見，只有檢驗合格的船舶才可以投入使用。驗收單位和驗船師必須在驗收單上簽名；財務部門在船舶驗收后，應及時編制竣工決算，并及時分析該概算、預算執行情況及差異產生的原因。

（9）轉入固定資產管理階段。在船舶轉入公司固定資產后，企業應授權航運市場部負責船舶的營運、調度等生產活動，機務部門負責管理船舶的日常維修及保養，海務部門負責船舶安全管理、證書管理、提供航行技術指導等，各部門共同負責船舶安全生產營運，同時各部門的負責人分別對自己所管部分負責。航運市場部、機務部、海務部、財務部等應建立各自的固定資產登記賬冊，對船舶的船齡、噸位、航速、價值、使用情況、維護和保養記錄等情況進行日常的管理及控制。財務部門的賬面記錄應定期與航運市場部、機務部、海務部等部門的有關記錄核對一致。

（10）船舶投資評估分析階段。財務部門每季度定期分析船舶的營運收入、經營成本、經營利潤，計算投資收益情況。機務部和海務部一起定期制定船舶大修、塢修或其他維修計劃，并與建造前的投資計劃進行對比，分析不一致的原因。投資管理部或企劃市場部根據財務部門提供的財務數據，與投資前的預測數據進行比較，找出差距，并分析原因。投資管理部定期寫出船舶營運收益分析報告，指出船舶投資收益變動的原因以及與預測數據不一致的原因。

另外，內部控制是一個動態的過程，因為內部控制具有時效性，今天有效的內部控制明天不一定有效，所以內部控制也是一個精益求精的過程，因此，企業要定期檢查與評估內部控制制度是否有效，以發現制度中的缺陷，采取措施加以補救。《企業內部會計控制規范一基本規范》明確指出“內部控制應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。”我國航運企業應該加強內部控制的檢查、評價和改進。

參考文獻

[1]財政部財會【2001】41號:內部會計控制規范一基本規范(試行).

第8篇：企業內部控制制度范文

一、建立我國企業內部控制制度原則

1 適用性原則

每一個企業制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業生產經營、業務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業內部采取的相互協調的方針、措施等。

2 程式定位原則

企業應按照經濟業務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予工作任務和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，做到職、責、權、利相結合。崗位規則程式化，有利于做到事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，從而增強每個員工的責任感。

3 有效性原則

企業在執行內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對出現的違法違規現象按規定進行相應的懲處，并及時將內部控制制度執行結果與企業原定的經營戰略方針比較，出現薄弱環節應時修正并完善。

4 健全性原則

企業內部控制系統必須包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監測等五項要素，并覆蓋各項業務和部門。要求各子系統的控制目標，必須對應整體控制系統的總目標。

二、我國企業內部控制制度框架設計

1 營造良好的企業控制環境

企業控制環境包括公司董事會、企業管理者的素質及管理哲學、公司文化、組織結構與權責分派體系、信息系統、人力資源政策及實務等。控制環境直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，以及企業經營目標及整體戰略目標的實現。完善企業的控制環境，最主要的就是建立良好的公司治理結構。為此，首先，企業不但要從形式上建立健全董事會、監事會、總經理班子，而且要切實發揮以董事會為主體和核心的內部控制機制。加強董事會博弈規則的建設，發揮董事會的作用和潛能，使股東及其他相關利益集團的利益真正受到保護。其次，要形成一個比較成熟、具有長遠控制、約束、監督與激勵經理人員的機制。第三，要加強管理階層的管理哲學、管理風格、操守及價值觀等軟控制環境的培養與建設，塑造長期、全面、健康的公司文化氛圍，使其成員能自覺地把辦事準則和職業道德放在首位。第四，要強化公司組織結構建設，界定關鍵區域的權責分配，建立良好的信息溝通渠道，使公司具有清晰的職位層次順序、流暢的意見溝通渠道、有效的協調與合作體系，為公司內部控制提供良好的環境條件。

2 構建風險管理機制

國外對風險分析早已非常重視。戰略管理中常用的“swot”（strength，weakness，opportunitiesandthreats）分析法，就是風險分析的一種，企業必須對內分析自身的優勢與劣勢、長處與短處，對外分析外界的機會和威脅，考慮自己的生存和機遇。風險分析不僅要貫徹在公司戰略目標的制訂過程中，而且也貫穿在公司日常的內部控制過程中。構筑靈敏的信息系統與監控系統，對不利事件及主要風險因素進行識別、分類、評估和控制，當內部因素及外部因素發生變化時，能及時調整和應變。管理層應向董事會保證采用風險評估程序，執行必要的風險評估，董事會要通過審計委員會等對管理層的報告進行審核，公司的風險管理必須貫穿并滲透于公司控制的全過程。

3 設立良性的控制活動

控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物等各個方面及供、產、銷等各個環節，而控制措施是針對各關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時關鍵就是要抓住關鍵控制點。企業一般根據其經營活動的五大循環即采購循環、銷售循環、付款循環、收款循環和理財循環等分別設計其控制活動。例如，企業的采購循環就應注意請購單、訂購單、采購單等的授權與審批，要注意對采購的單價、質量、數量的審核等。

4 建立廣泛的信息與交流

信息與交流，就是向企業內各級主管部門（人員）、其他相關人員，以及企業外的有關部門（人員）及時提供信息，通過信息交流，使企業內部的員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息。在信息方面，要注意內部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要注意內部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技術的發展中注意控制信息系統。

5 完善內部控制評價體系，發揮內部審計的作用

企業不定期或定期地對自己的內部控制系統進行有效性及實施效率效果的評估，以期能更好地達成內部控制的目標。控制自我評估可由管理部門和職員共同進行，用結構化的方法開展評估活動，密切關注業務的過程和控制的成效，了解缺陷的位置以及可能引致的后果，然后自我采取行動改進。

內部審計是一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定政策是否貫徹，建立的標準是否已落實，資源的利用是否合理有效，以及公司的經營目標是否已達到。首先，要從地位上保證內部審計的充分獨立性，以便更好地對內部控制進行評價。設立審計委員會，增強內部審計的權威性和獨立性。審計委員會隸屬于董事會，受董事會的直接領導，與公司經理層相對獨立，涉及到經理層的審計事項直接匯報給董事會，使董事會對內部審計所反映的問題和提出的建議能及時采取措施，真正發揮其在內部控制構建中的核心作用。其次，拓寬內部審計領域，在做好財務審計工作的同時，廣泛開展離任審計、管理審計和效益審計。

參考文獻

[1]吳水澎.企業內部控制理論的發展與啟示[j].會計研究，2000（5）。

第9篇：企業內部控制制度范文

[關鍵詞] 內部控制 管理制度 會計政策

隨著我國社會主義市場經濟制度的建設和完善,對加強企業內部控制制度的建設,相繼采取了一系列的措施,也取得了一定的成績。但就目前企業內部控制制度執行的現狀來看,還存在較多的薄弱環節。要加強企業內部控制制度的建設,必須實現職務分離和授權批準制度,積極營造良好的加強內部控制制度建設的外部環境,所以加強內部會計控制研究對于企業發展有著重大的理論和實踐意義。

一、內控制度與內部會計控制

1.內部控制。內部控制是一種管理控制。具體而言內部控制主要有內部會計控制、內部管理控制、內部審計控制三種。企業為了自身的生存、發展,為了提高競爭能力,在內部管理上下功夫,用嚴格的控制措施,來保證管理目標的實現,使自己在競爭中立于不敗之地,從而形成了科學的管理方式。

2.內部會計控制。(1)內部會計控制的含義。內部會計控制是單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是將內部會計控制定位為以單位內部會計控制為主,同時兼顧與會計相關的控制。(2)內部會計控制的范圍。按照《內部會計控制規范--基本規范(試行)》的規定,內部會計控制的內容主要包括:貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

二、我國企業會計內部控制的現狀

內部會計控制與企業經營過程結合緊密,其建立、健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。然而我國企業的內部控制現狀卻難盡如人意:

1.會計基礎工作薄弱。(1)隨意編造虛假會計信息。一些單位因經濟效益不佳,內部管理松弛而削弱了會計基礎工作,帳目混亂,財產不實,數據失真,為了掩蓋真實的財務狀況和經營成果,任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計帳簿、會計報表;加之會計人員數量不足,單位不重視會計繼續教育培訓,造成會計隊伍素質不高,出現記帳隨意,會計資料散失,核算不實等等。(2)內部管理職責不清。一些單位法人治理結構不完善,單位內部沒有建立決算、執行、監督三權分立、互相制約的機制;沒有建立股東大會、董事會、監事會、經理層互相監督、制約機制。

2.在流動資產環節上的漏洞。企業流動資產主要分布在:現金、銀行存款、庫存物資和往來帳目等環節上,這也是內控制度最容易失控的環節。比如有的出納員開具只有自己簽名、與營業員的交款數額不一致的收據交會計作帳,部分現金被截留;有的出納員自行簽發現金支票去銀行提款,侍機貪污;有的經營人員把采購回來的商品直接放在柜臺出售,既不通過庫房辦理出入庫手續,又不把貨款交財務入帳,搞“體外循環”。私設小金庫、多頭開戶、隨意轉移收入。在內部控制制度的執行上,只重非經常性發生事項控制,輕經常性發生事項控制的偏向。

3.會計監督制度與相應的產、供、銷配套制度脫節。在現行的企業管理體制中,預算的執行由各預算單位組織實施,并輔之以對等的責、權、利關系,由內部審計部門負責監督預算的執行。因此,我們既要重視對非經常性發生事項的控制管理,也要重視對經常性發生事項的控制管理,進一步強化責任管理、規范控制行為,建立健全集良好的控制環境、完善的會計體系和可靠充分的控制程序為一體化的企業內部控制管理機制。

三、企業內部控制制度的構建

1.不相容職務控制。一般而言,企業的經濟活動分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟。如果第一步都由相對獨立的人員或部門分別實施或執行,就能保證不相容職務相分離,從而便于發揮內部控制的作用,形成相互制衡的機制。

2.人力資源控制。人力資源是不斷補充單位能力、提高職工素質、保證單位計劃實施和上校實現的關鍵。完整清晰的崗位職責,使員工明白自己的責任和工作方向。建立錄用和培養德才兼備的人才管理體制,建立激勵機制,杜絕任人唯親。

3.預算控制。預算控制是內部控制的重要組成部分,其內容可以涵蓋企業經營活動的全過程,包括籌資、采購、生產、銷售、投資等多方面。要按企業經營目標從各個環節編制預算,加強執行、分析、考核等環節的管理,及時分析和控制預算差異,采取改進措施,確保預算的執行。

4.風險防范控制。(1)籌資風險評估。如企業財務結構的確定、籌資結構的安排、籌資幣種金額及期限的制定、籌資成本的估算和籌資的償還計劃都應事先評估、事中監督、事后考核。(2)信用風險評估。企業應制定客戶信用評估指標體系,確定信用授予標準,規定客戶信用審批程序,進行信用實施中的實時跟蹤。(3)合同風險評估。為防范合同風險,企業應建立合同起草、審批、簽訂、履行監督和違約時采取應對措施的控制程序,必要時可聘請律師參與。

5.實行會計委派制或崗位輪換制。對于國有單位,會計人員由當地會計管理局或上級主管部門委派,其人事管理、工資待遇、勞保福利均由委派部門負責。由于會計人員與單位之間沒有任何經濟利益關系,大大減少了會計人員受自身利益等因素的限制而出現的一些違規行為。

6.發揮內部審計與外部審計的結合效用。內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施。內審是內部控制最有效的手段,要對內控制度進行評價和監督。內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內部控制制度是否完善。同時,要在完善公司治理機構的基礎上,充分發揮監事會對公司財務和董事、經營者行為的監督作用,確保所有者對公司的最終控制權和董事會對經理層的監督作用,從而保證企業內控制度更加完善、嚴密。

參考文獻:

[1]施兵 董琳文:建立內部控制制度為經營管理做好服務,《中國內部審計》,2006年第7期