摘要：商業信用在企業發展中的權重日益提高，尤其對企業融資極為重要，文章以中小企業為研究對象，分析商業信用對中小企業融資的積極影響和消極影響。文章指出商業信用雖然讓中小企業獲得了資金，使企業可以進行正常的生產經營，一定程度上緩解了中小企業資金不足的問題，但其自身存在的問題也給中小企業帶來了很多問題。因此，文章在最后一部分對商業信用在中小企業融資中存在的問題提出了相應的解決措施，如增加企業信用度、企業內部建立信用管理體系、培養信用人才等。讓商業信用的積極作用在中小企業的經營發展中發光發熱，增加企業的經濟效益和社會影響力，從而推動整個國民經濟的發展和繁榮。

關鍵詞：商業信用；中小企業；融資；影響分析

對于商業信用的解釋主要有以下三種說法：一是認為商業信用指的是中小企業在正常的生產經營活動中與買賣雙方之間所形成的借貸關系。另外，在市場上制造產品的公司將商品賣給批發商，而批發商把商品賣給零售制造商的行為是一個企業在產品的生產銷售過程中向另一家公司提供的承諾也叫商業信用。第三，企業與企業之間或者企業與個人之間在交易中相互提供的諾言也可以稱為商業信用。商業信用具有普遍性、籌資便利和籌資成本低等特點，因此，商業信用對于社會層面來說不僅節省了資金，也活躍了市場；更幫助供應商減少了存貨，占有了市場份額；商業信用對于零售商來說在融通了資金的同時也使他們獲得了穩定的貨源；而且商業信用靈活、方便的特性在一定程度上也緩解了銀行的貸款壓力，將銀行的部分風險轉移了。常見的商業信用形式有：應付賬款、預收賬款、應付票據和票據貼現等，其中，應付賬款是指買賣雙方在商品交易過程中形成的欠款，即買方在收到貨物后暫時沒有從賣方那里收到任何付款，而是等待一段時間才付款。對于賒銷商品的企業來說，等同于獲得了一筆貸款。預收賬款指企業預先從購買方收到的部分預付款。在預付款中，商業信用由買方提供給賣方。例如，建設公司收到的建設款，房地產開發企業等的預付款和建設項目的預收款都是商業信貸融資方式。應付票據是由出票人發行票據并委托付款人在指定日期無條件地將確定的金額支付給票據的收款人或票據持有人的行為。是在公司的商品購買和銷售活動中使用商業票據結算項目價格時發生的。票據貼現有三種形式，即貼現、轉貼現、再貼現。貼現指的是持票人將未到期的商業票據轉給銀行，銀行扣除一定的貼現息之后再將剩余款轉給持票人的行為。企業采用票據貼現的方式不僅可以提前回籠資金，保證企業生產經營也可融通資金使自身得到所需資金，是中小企業一種靈活的籌資方式。

一、商業信用在中小企業融資中的應用現狀

（一）商業信用已成為中小企業的一種融資方式

表1是中小企業在日常經營中所會采用的各種融資方式的比較匯總。可以看到，商業信用屬于外源融資的一種，它比較容易獲得且具有限制性條件少、手續簡便等優點，越來越成為中小企業融資的又一重要方式。

（二）中小企業的商業信用處于一種自發狀態

就現階段而言，我國社會信用體系中最為顯著的問題即銀行信用與商業信用問題，而以企業間的相互信任、賒銷、預付等為基礎而的建立起的商業信用一旦出現問題，則勢必會對企業發展和整個社會信用體系產生嚴重影響。在此種背景下，如何對企業信用風險進行有效分類，并針對當前企業風險管理存在的問題提出相應的解決對策，已成為工商企業需要著重開展的關鍵工作。

一、工商企業信用風險分類

工商企業信用風險主要包括：

（1）借款人惡意行為風險。在工商企業申請借款前，均會被考察資信評級，若考察結果在正常范圍內，說明風險較小，故可獲得借款。而后，以資金使用計劃為依據，將資金投入到生產和銷售等相關環節中。若在還款日前，企業并未遵守信用而將其投入資金股市中，并企圖在還款前獲取高額利潤，便極有可能使借款資金被股市套牢，導致無法歸還資金和惡意拖欠資金的情況產生，增加資金借貸風險。

（2）生產經營風險。對工商企業進行分析可知，其生產、經營方面的困難具有較強的突發性與不確定性，當其借款后，一旦出現生產、經營的困難，便極有可能陷入生產經營風險，導致難以按時還款。

（3）財務管理風險。借款錢，財務體系的考察結果并不能完全規避資金使用過程中財務管理的相關風險。例如，當財務管理人員自身道德修養不高，易受利益誘惑時，其貪污、挪用借款等行為發生的可能性將大幅提升，從而使得工商企業遭受嚴重損失。

二、工商企業信用風險管理存在的問題

摘要:新常態下，企業要實現轉型升級與高質量發展,傳統的資金管理模式已不能滿足要求。企業需要充分發揮管理會計職能作用，將傳統的資金管控模式與管理會計有效結合，注重資金管理高效性，才能使企業獲得穩健與更長遠地發展。

關鍵詞:管理會計；資金管理；模式

資金是企業正常運轉的血液,對企業的生存、發展乃至競爭力的提升具有決定性作用，正因為如此，各個企業都十分重視資金管理。隨著我國經濟發展進入新常態，企業間的競爭日益加劇，要求企業要不斷提高自身的資金管理水平，才能在激烈的競爭立足于不敗之地。隨著企業對管理會計認識程度的加深，以管理會計為基礎的資金管理模式對加強企業資金管理有顯著優勢。企業可以通過充分行使管理會計職能，貫徹管理會計方法，來提升企業資金管理績效，為此展開研究具有重要實踐意義。

一、發揮管理會計職能作用的重要性認識

2014年財政部的關于全面推進管理會計體系建設的指導意見指出，管理會計作為會計工作的重要組成部分，主要服務于單位內部管理需要，即通過積極利用單位相關內外部信息，做到財務與業務活動的有機融合。管理會計在本質上仍然是一項管理活動，在職能上是依靠信息數據以一系列特定技術及方法，支持企業的規劃、決策、控制和考核等管理活動。通過充分發揮管理會計職能作用，為企業的經營管理及發展決策提供了可靠的依據，可以有效推動企業經營戰略有效實施，進一步優化經營管理決策；充分發揮管理會計職能作用，可以使企業在所掌握信息的基礎上進行定量化經營分析，使企業的各部門能夠及時掌握自身的經營真實狀況，并能準確預判企業未來一定時期內的發展趨勢，及時發現工作漏洞和存在的問題，并制訂有效的解決萬案，實現企業決策的更加科學、有效，資源配置的合理優化，提升了企業管理的精細化水平；充分發揮管理會計職能作用，使得企業更加關注管理會計核心價值理念，即企業各過程各要素的利潤創造，并且行使對企業的經營狀況進行監督的作用，使企業的各項經營活動能夠沿著預期戰略方向開展，從而促進企業的提質增效與轉型。因此可以說，一個企業管理會計職能作用的發揮作用的好壞，決定了企業經營狀況的好壞和企業經營效益的高低。

二、傳統企業資金管理模式存在的問題

所謂資金管理，狹義上主要指現金流的管理，包括：銀行存款的管理、存貨的管理、應收賬款的管理及固定資產的管理。在資金管理方面企業存在如下方面的問題：

摘要：在經濟飛速發展的今天，市場競爭也變得越來越激烈，因機械制造企業的商品交易大部分都是建立在商業信用的基礎上以賒銷的方式實現的，所以在擴大銷售額的同時，大部分企業也形成了大量的應收賬款。本文簡單介紹了機械制造企業應收賬款的特點，論述了加強應收賬款管理的必要性，通過對機械制造企業應收賬款管理過程中存在的問題及原因分析，提出了改善機械制造企業應收賬款管理的措施，以達到改善企業的應收賬款管理的目的。

關鍵詞：機械制造企業；應收賬款管理；賒銷；措施

一、機械制造業企業應收賬款管理的特點

對于機械制造業企業來說，應收賬款是企業在生產經營活動過程中，提供商品與勞務賒銷的產物，是企業以信用方式對外提供銷售商品、產品、材料、提供勞務等業務形成的各種尚未收回的被購貨單位、接受勞務單位所占用的本企業的資金，屬于商業信用的一種形式。機械制造企業應收賬款的特點表現在如下幾方面：

（一）總體規模較大

機械制造企業應收賬款是與營業收入同方向變動的，但是應收賬款的變動速度又明顯地高于營業收入的增長速度，這樣就導致企業的應收賬款占營業收入比重越來越高。根據有關部門的數據統計，我國企業應收賬款占用資金居高不下，很多企業應收賬款占流動資金的比重達到了50%以上，機械制造企業更是名列前茅，有些占比甚至已經達到了65%，遠遠超過了發達國家20%的水平。該比率越大，企業面臨的經營風險就會越大。

（二）回收時間長

一、信用是市經濟的基礎

“信用”一詞,在于光遠主編的《經濟大辭典》中是這樣闡釋的:“一般指以償還為條件的價值運動的特殊形式。它產生于貨幣借貸和商品交易的賒銷或預付等經濟活動中。信用的漢語詞義包含著信任、遵守諾言、實踐成約等多義。在商品經濟發達的條件下,信用更多的是采取貨幣借貸形式存在。信用這種經濟活動的基本特征是償還性。它的運動過程是借債和還債的統一性,既區別于一般商品貨幣交換的價值運動形式,也區別于財政分配等其它特殊的價值運動形式……信用形式主要有商業信用、銀行信用、國家信用和消費信用……”。關于“信貸”的定義為:“廣義的信貸即信用,二者可以通用。狹義的信貸,專指銀行信用,是銀行信用業務諸如銀行存款,銀行貸款等業務活動的總稱,包括存、取、貸、還等具體的信用業務活動,在更狹的意義上,信貸常指銀行貸款,如工業信貸即工業貸款,商業信貸即商業貸款,農業信貸即農業貸款”,以及當今盛行的“個人信貸”即消費貸款。近年來以信用做保證貸款消費的循環卡,在國外非常普及。在法國持循環卡消費的已占銷售額的30%,在美國和德國比例更是高達50%。僅以萬事達卡為例,2000年全球持此卡交易總額高達8570億美元,比上年激增21.5%。在我國前年交易額已達630億美元。我國信用卡總量逾3億張,可全國1400多萬個商家中只有30萬個能收卡,不到3%。調查表明,在各種抱怨聲中,“信用卡沒信用”不能不引起重視。信用是市場經濟的重要基礎。規范有序的市場經濟活動需要建立一個能夠有效調動社會資源和規范市場交易的信用制度。良好的信用關系是企業正常經營與國民經濟健康運行的基本保證。對于改善我國企業信用狀況,提升企業整體素質和綜合競爭能力,抵御信用風險,改善企業融資條件,促進企業健康發展具有重要意義。

二、加強企業信用管理工作的幾個要點

一是明確指導思想:按照社會主義市場經濟體制的要求,建立良好的信用制度。要面向市場,加強企業的信用管理,提高企業的信用等級;運用市場機制,強化信用管理內部約束機制和利益激勵機制;在法律框架內,按照規范、有序和不搞重復建設的原則,充分發揮人民銀行信貸登記咨詢系統、企業信用擔保體系、工商登記年檢等系統的作用,培育以企業為主要服務對象的社會化信用體系,有步驟地建立企業信用狀況評價體系,建立信用風險的防范,信息披露和監督管理系統;制定相應的法規為各類企業的信用提升創造有利的條件。二是堅持基本原則:充分發揮政府部門和市場的作用,調動社會各界的積極性,加快企業信用工程的建設。按照“制定政策、創造環境、加強監管、提高信用”的原則,鼓勵企業加強信用管理,推進企業信用體系建設;重視發揮行業協會等相關中介組織在為企業提供資信調查和信息咨詢方面的作用。三是培育良好信用要抓好主要環節:其一,企業要遵循誠實信用、公平競爭的原則,依法開展生產經營活動,自覺接受工商行政管理等有關部門的監督管理。其二,企業要依法建賬,確保會計資料真實完整。要嚴格按照國家統一的會計制度規定進行會計核算,不得賬外設賬;不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項,禁止一切弄虛作假的行為。其三,企業要加強財務管理,建立財務預決算制度。必須按照國家統一的財務制度建立內部財務管理辦法。要以現金流量為重點,對生產經營各個環節實施預算管理,嚴格限制無預算資金支出,最大限度減少資金占用,保證按期如數償還銀行貸款,樹立在銀行等金融機構中的良好信用形象。強化內部矛盾管理制度和責任追究制度,加強對應收應付賬款的嚴格管理,認真審查收貨單位或銷貨單位的償付能力和信用程度,避免和減少企業間相互拖欠。同時,要按規定編制年度財務預算,真實反映企業的財務狀況。其四,企業要加強質量管理。堅持質量第一、用戶至上的方針,樹立最大限度滿足用戶需要的質量觀念,搞好產品從開發、生產、銷售全過程的質量控制,嚴格按標準組織生產,強化質量檢驗和計量標準化工作,確保不合格產品不出廠,努力改善產品售后服務質量,嚴禁生產和銷售假冒偽劣產品。其五,企業要嚴格按照國家法律法規要求,及時繳納稅款。涉及外貿業務的企業,要嚴格遵守國家外匯管理和海關管理及WTO的法律、法規。

三、做明禮誠信的企業家和經濟師

《公民道德建設實施綱要》把“明禮誠信”作為公民道德基本規范之一。對于企業家和廣大經濟師來說,努力培養自己成為明禮誠信的人尤其重要。人與人之間辦事兒需要以誠相待,以信相交。要“言必行,行必果”,就是說,說話一定要算數,說到做到。為此,要特別注意幾個起碼的原則:

1.不要輕易許諾———巧詐不如拙誠。答應幫別人辦事兒,首先看自己能不能辦到,這是人人都明白的道理?？删陀心敲匆恍┤瞬蛔粤苛蛘邜鄞蹬?對朋友請其幫助的事情一概承擔下來,事情辦成了當然好,如果辦不好或只說不做,那就是不守信用,朋友就會埋怨你。作為企業家和經濟師,你的信用能給予別人良好的印象。所以要常檢查自己:你是否信守自己的諾言?你是否輕易地允以承諾?你是否值得他人委以重任?你是否總是忘掉別人委托之事?當別人向你打聽事情時,你轉達了多少次錯誤信息?你是否有意提供不實的材料?韓非子講:“巧詐不如拙誠”。所以,在對待別人時,千萬別輕易許諾;許了諾,便一定遵守,別人會為你的態度所打動,他們認為你是一個講信譽的人,從而會信賴、依靠于你,你在生活中和事業上便會戰無不勝、攻無不克。