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摘要:增值稅在企業的納稅申報中所占部分較大，建筑業影響著我國經濟的發展，建筑業的良好發展促進人們生活水平的提高。但建筑業除了要面對市場競爭帶來的壓力，還要規避增值稅帶來的風險。文章針對建筑業增值稅的風險管控深入分析，研究思考怎樣通過降低建筑業的增值稅納稅風險，進行合理管控，改正弊端，促進企業的健康發展。

關鍵詞:建筑業;增值稅;風險管控

2016年5月1日全面實行“營改增”政策，增值稅代替了營業稅，增值稅比營業稅的稅率高，納稅操作起來也不是很簡單，對于營改增的企業，增值稅的風險比營業稅的風險要高得多，如果增值稅的風險加大，會給企業帶來影響。如何避免增值稅不必要的支出，也是建筑企業財務部門需要研究的方面，對財務部門的專業知識能力有了更高的標準。建筑業是促進經濟發展的主要作用力，在經濟發展的同時，怎樣防控增值稅風險是企業目前需要解決的問題。

1建筑業增值稅風險管控的問題

1.1財務人員專業能力欠缺

建筑業這個行業比較辛苦，在外風吹日曬，塵土飛揚，工作環境不是很理想，基本都是在偏遠的郊區，很難吸引到高素質的專業財務人員。由于招不到專業性強的財務人員，企業會從其他的部門調來非專業人員去管理財務，這種人員對于財務上出現的風險不能及時補救，沒有正確的方法，不具備財務管理各個環節的掌控能力。財務人員不能很好地服務企業，缺乏專業知識，不能適應國家對企業財務部門的要求，因為財務人員沒有良好的風險意識，對政策法規缺乏一定的了解。如果不能很好地提升自己的專業知識和防控風險的能力，也就無法用自身的能力化解財務風險。1.2管理模式守舊建筑企業的管理主要是注重工地的建筑，對企業內部的財務方面缺少重視。這種現象主要是因為企業的管理人員沒有對財務的風險提高認識，把全身心投入到工程的建設之中，沒有認識到財務在企業發展過程中的重要作用，企業在投入資金的時候缺少系統化管理，降低了資金利用率，潛移默化地增加了營運成本。企業的營運成本是企業的根基，是企業日常生產經營中的重點。

2建筑業增值稅風險

2.1合同內容給企業帶來的風險

建筑企業在施工時都會簽訂合同，合同主要有施工合同、勞務分包合同、材料采購合同等，合同內容主要是工程名稱、地點、范圍、內容;開期和竣工期;工程驗收及款項的支付方式;違約、索賠和爭議，等等。這些內容也就決定了不同的稅收類型，對企業的稅收負擔有影響。企業在建設建筑項目時，有時會銷售建筑材料，就會導致業務劃分不明確，建筑項目稅率和銷售材料的增值稅稅率是不相同的，如果合同上沒有說清楚，會計就很難區分進行計算，就會給企業帶來稅率風險，增加稅收成本。另外，由于建筑企業的交易金額龐大，也給企業帶來龐大的增值稅稅費，如果企業在簽訂合同時，沒有認清供應商是一般納稅人還是小規模納稅人、能否開增值稅專用發票、納稅識別號等信息，那建筑企業財務部就不能很好地抵扣進項稅，會給企業帶來風險。

2.2收入和銷項稅額帶來的風險

風險包括收入確認風險、發票管理風險、掛靠管理風險三種。現以收入確認風險為例。建筑企業增值稅納稅義務發生的時間為發生應稅行為并收訖銷售款項，或者取得銷售款項憑據的當天，先開具發票的為開具發票的當天。此時，如果應收賬款的確認時間與增值稅的申報時間發生沖突，就會帶來經營風險。所謂的確認風險就是沒有正確確認經營活動的時間、沒有管理好相應票據、沒有做好項目確認，導致經營成本增加帶來的風險。

3建筑業增值稅風險管控的原因

3.1建筑業的日常管理層次較多

企業在進行日常管理的過程中，建筑工程項目要能實現信息要素有效整合，建筑企業的日常經營管理模式主要有總包直營模式，即由公司規定工程施工成本，由項目部進行施工管理的模式。公司將工程的承保管理模式承包給項目部，項目部在保證達到約定的工期、質量、安全目標后，向公司上繳利潤的模式。內部利潤經營模式，公司對項目部或分公司承建的工程進行仔細核算，完成利潤指標，將個人工資水平和企業標準相結合的管理模式。建筑工程的施工單位和中標單位之間的經營模式存在不同。特別是大規模的建筑企業，名下有多個分公司和子公司，企業的管理結構具有多層次的特點。因此，建筑企業的管理和納稅申報環節也有多層次的特點。“營改增”之后，不僅建筑企業的納稅內容有一定變化，還會對建筑企業的進項稅抵扣有一定的約束，進而使建筑企業不能良好地進行進項稅抵扣。如果不能處理好這些問題，就會增加建筑企業增值稅的難題，加大企業增值稅的風險程度，會使企業虛開增值稅發票，挑戰法律，使國家蒙受損失。

3.2建筑企業缺乏增值稅的統籌觀念

目前，我國建筑業不能跟上時代的潮流，經營和管理方法較為傳統，企業的管理工作由項目部進行管理，這就使企業在發展的過程中，只會注重項目的發展情況，不注重企業的內部管理。“營改增”政策實施后，建筑企業片面地認為只是名稱的改變，這是財務人員需要重點了解的工作，不需要企業管理者認識到“營改增”。比如，企業在進行材料采購時沒有深入了解材料供應商是小規模納稅人還是一般納稅人，工程設備的采購和租賃尚未完全考慮以增值稅代替營業稅后的稅收的變更，則容易導致建筑企業的稅額和稅負增加。想要消除這種問題，就不僅需要財務部門，還需要企業管理者進行優化管理，企業管理者要創新企業的管理理念和管理目標，尤其是用增值稅代替營業稅后，引起企業的增值稅風險。

4建筑業增值稅風險管控的策略

4.1提升財務人員的專業能力

財務部作為企業的重要部門，要建立一個系統完整的財務管理工作體系，包括:結賬收款部，包括工程的事前和事后收支結賬;采購部，包括材料采購和設備采購;財務管理部，主要包括資金組、核算員;成本財產部，主要包括成本核算和倉庫保管。財務人員只有充分地認識到財務管理的專業知識和主要要求，才能更好地從事財務工作。企業也要時常開展專業的知識和業務培訓，比如，實行“營改增”之后，制定課程使財務人員加強對增值稅的學習，及時學習政策知識，以便在企業中更好地進行財務工作。企業的管理人員，要實行獎勵和晉升機制，提高財務人員的工資和福利水平，增加企業對高素質人才的引進，為企業的財務部門引進高質量人才，減輕企業增值稅的稅收壓力。

4.2健全增值稅發票管理制度

建筑企業對增值稅的管理工作缺少嚴格的監管，“營改增”之后建筑企業都要嚴格規范增值稅管理制度體系，加強對增值稅的日常管理。建筑企業要了解和學習增值稅的專用發票和普通發票的開具和使用，規范增值稅專用發票和普通發票的交收過程，企業在認證專用發票的時候，能夠按照要求進行安全認證，加強對增值稅專用發票的使用。企業財務人員需要認識財務管理的工作標準和流程，在開具發票的時候要保證發票的真實合理合法，懂得法律知識，認清自身責任，并在發票上簽字蓋章。建筑企業要把責任意識落實到每個人的身上，禁止虛開發票，規范行為。

4.3深入分析增值稅風險

“營改增”后，建筑企業納稅環境發生變化，納稅的風險也加大，建筑企業在進行納稅申報和風險管理的過程中，需要統籌全局，全面深入分析增值稅的風險。企業要根據自身內部財務水平，分析內部增值稅風險，根據企業的財務和稅收標準，合理管控納稅風險，及時發現企業存在的增值稅風險。企業要根據外部納稅風險，對比自身和外部建筑企業的納稅情況，找到自身的不足，將內外部環境相結合，規避增值稅風險。

4.4加強對增值稅相關政策的學習

實施以增值稅代替營業稅的政策后，建筑企業應注意以增值稅代替營業稅。“營改增”引起廣泛關注，有關人員應加深對增值稅政策的認識。學習和掌握以增值稅代替稅收的政策。例如，建筑企業應定期組織財務管理人員學習增值稅的稅務知識，提高財務人員的專業知識水平，合理運用增值稅代替營業稅，為稅收籌劃工作打下良好的基礎，從而避免企業風險的發生。建筑業財務人員、稅務人員和相關業務人員掌握了有關增值稅政策后，還應加強與稅務機關的合作，促進我國財稅部門與地方稅務機關之間的交流與溝通。逐步了解我國的增值稅政策，在新的稅收政策中有效減少用增值稅代替營業稅后建筑業的稅收籌劃風險，避免稅收政策的偏差，及時了解并獲得最新的稅收信息，及時制定建筑企業新的增值稅方案，取得國家有關部門的同意，以確保施工企業的增值稅支付稅收策劃方案的合理性，避免其風險的發生。

5結語

總之，“營改增”之后，建筑業的增值稅納稅工作比之前有了一定的難度，復雜了一些，但也面臨著機遇和挑戰。建筑企業在進行增值稅的納稅申報中，應該根據自身的財務水平，對增值稅存在的風險進行深入分析，采取措施規避增值稅的風險，構建風險規避機制，財務管理部門要掌握增值稅的政策和知識，提升財務能力，加強增值稅的理解。國家稅務部門要加大對增值稅風險的重視，出具相關政策來扶持企業的發展，大力解決增值稅的風險問題，讓建筑企業健康穩定發展。

參考文獻:

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作者:盧璽任 單位:青建集團股份公司