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摘要：在市場經濟環境下，中小企業在我國經濟發展中扮演著重要角色，而現金流管理作為企業的運營關鍵，越來越多的受到重視。本文通過分析當下中小企業現金流管理中存在的問題，以及此類管理問題的內部成因與外部成因，根據行業特征及市場經濟環境，提出了改善中小企業現金流管理的發展對策。

關鍵詞：中小企業 現金流管理 成因分析 全面控制

1中小企業現金流管理中存在的問題

1.1企業不重視現金流管理

盡管現金流管理是現代企業管理理念的重要支柱，但是部分中小企業的管理方法難以和潮流同步，仍然將更多的注意力集中于利潤指標上。他們在日常經營中很少關注現金流的健康程度，也沒有協調各部門間現金的分配，只有在需要現金時才意識到現金流的重要性。管理層往往只根據利潤指標的大小或變動進行決策，對現金流指標卻很少進行預算、規劃和管理?，F金流短缺則籌資、盈余則擴張或投資，隨意粗放的管理造成了現金流不平衡、收支混亂等情況。

1.2企業現金使用效率低下

中小企業為了降低成本，通常采購大量材料物資，以求獲取折扣。在這個過程中，顯然大量的營運資金被占用，導致存貨周轉率降低，大量的存貨也會增加倉儲費用，影響企業的進一步決策。在銷售環節上，中小企業為了占有市場、增加銷售額，一般采用賒銷的方式銷售商品。此舉在權責發生制下雖然增加了銷售額和利潤，但同時也增加了應收賬款，隨著賬齡增加，應收賬款的壞賬率也越來越大，可能造成相當一部分的應收賬款無法收回。大量未收回的應收賬款也占用了企業的貨幣資金，降低了資金的使用效率。

1.3企業運營缺乏全面控制

在企業具有現金盈余選擇擴張戰略時，受中小企業自身管理能力與分析能力的限制，前期對市場的需求或新入行業風險沒有透徹的了解。決策通常由企業管理者獨自完成，憑借個人喜好或者感覺選擇，隨意性極大。表面上是將企業做大做強，實際上卻是盲目的追求多元化發展，極有可能導致企業的現金流吃緊，并且陷入更激烈的多行業競爭中，最終拖垮企業。同樣，在企業投資決策時缺乏對投資項目的評估，對投資環節控制欠佳，致使投資收益低、資金負擔重、現金流循環不通暢。

2中小企業現金流管理中存在的問題成因

2.1內部原因

2.1.1管理層欠缺先進的管理能力中小企業的所有權和經營權往往是高度統一的，企業的管理層也就是企業的投資者，管理者集權導致企業追求短期利益的現象極為普遍。由于管理者缺乏財務管理的專業知識，片面的追求利潤最大化，忽視對現金流的管理研究。將現金流管理視為事后結論，僅僅為了完成填制財務報表任務，而將其事前預測和事中監督的職能拋之腦后。

2.1.2現金流管理缺乏戰略導向中小企業的現金流管理意識仍然比較落后，管理內容不全面，僅包含現金流的預算、日常現金流檢查和期末現金流匯總等戰術層面管理，對籌資、經營、投資等戰略層面鮮有涉及，致使當下的現金流管理內容很難和企業的發展戰略相融合，無法為企業決策提供有幫助的信息。而在日常經營中，中小企業很少對現金流編制完整的預算計劃，或者是不依據企業自身特點盲目編制預算，更有甚者時常修改現金預算或會計期末編制預算。這無疑對企業控制現金收支平衡、量化分析戰略產生消極影響，沒有計劃的決策往往增加運營成本，甚至阻礙現金流正常周轉，導致資金鏈斷裂。

2.1.3內部控制制度不完善由于中小企業的管理較為粗放，在內部控制制度建立方面不甚完善。在企業日常經營活動如采購、生產、銷售等管理中沒有確切的約束制度，缺乏預算、監督、審核的過程。企業行為準則的缺乏，會引發管理中的一系列后續問題。比如，中小企業對現金流缺乏全程控制，無法對現金支出與運用做到事前預算、事中控制、事后考核，企業現金的動態情況無法實時反饋到管理層，使管理層滯后決策、盲目決策。

2.2外部原因

2.2.1金融危機的影響自2008年金融危機以來，破產倒閉的中小企業不在少數，而暫時逃脫倒閉命運的企業面臨著更嚴峻的經營環境。經濟增勢放緩、失業率增加、消費水平降低。消費者調整了消費策略，市場的需求普遍減少，中小企業的銷售難度增大，庫存商品的囤積程度加劇，現金流出增多。中小企業難免選擇更多的促銷手段增加銷售，現金流入減少。而金融危機很可能導致存在債務關系的企業倒閉，借款無法收回，應收賬款的壞賬風險隨之加大，現金流無法回籠，生產難以為繼。顯然，金融危機增加了企業資金鏈斷裂的風險，在很大程度上影響了企業的現金流管理工作。

2.2.2經濟政策的不合理中小企業普遍存在融資難的問題，但是政府鮮有出臺相應的扶持政策，降低信貸機構對中小企業的歧視。盡管中小企業占我國企業數量的99%，但是我國缺乏為中小企業提供服務的相應政策性銀行，這無異于擠壓中小企業的生存空間。在稅收政策方面，中小企業雖然享受了部分稅收優惠，但是從現實來看對企業沒有起到什么積極作用。

3加強中小企業現金流管理的對策

3.1管理層要增強管控意識

3.1.1制定現金流管理目標現代企業管理者當樹立現金流管理意識，提高對現金流管理在財務管理中的地位，建立健全現代企業制度。管理者首先應當加強自身教育，提高管理水平。針對企業特點和行業特色，結合政策環境和市場環境，制定企業的現金流管理目標。一個明確的現金流管理目標是企業良好發展的基礎，它能夠幫助企業降低成本、合理配置資源。

3.1.2選拔相應人才現金流管理對財務人員提出了較高的專業素質要求，就中小企業財務部門的現狀而言，是沒有辦法完善進行現金流管控。考慮到中小企業自身吸引力不足的局限性，企業應當提高高素質人才的福利待遇，以期選拔更多的專業人才。同時企業管理層應當健全人力資源管理體制，摒棄任人唯親，轉而任人唯賢，聘用業務水平高、具備先進管理念的專業人才，拓寬企業財務管理的視野，行成全局管理體系。

3.1.3引入稅收籌劃管理層應當加強學習，引進先進的科學管理方法，如積極實施稅收籌劃減輕稅收負擔。政府稅收對企業而言是一項現金凈流出，降低稅收支出也就等同于增加了現金凈收益。在政府沒有更細化的中小企業稅負優惠政策下，企業應主動采取措施減少應交稅款。在不違法的前提下，盡可能地對企業日常經營活動進行稅收籌劃，從而減少現金流出。

3.2規范現金流管理流程

3.2.1加強現金預算完備的現金預算對于企業的現金流管理至關重要，它是企業日常經營管理行為的準繩。建立完善的現金流預算管理體系，由專職部門和人員采用科學的適合本企業的方法，按時編制年度、季度、月度現金流預算表，通過掌握的現金流入、流出情況，在企業實際經營過程中對現金流加以控制。并結合實際經營狀況和預算對照，流動地調整預算不合理部分，從而提高企業的現金利用率。此外針對經營中面臨的風險，按照銷售收入提取一定比例的風險準備金，防備企業出現資金鏈緊張甚至斷流的風險。

3.2.2注重日常存貨和應收賬款管理存貨和應收賬款分別影響企業的現金流出和流入，直接作用于企業的現金流平衡。所以企業需要在現金流的日常管理中，加強對存貨的統計和監督，按照現金流預算制定最佳存貨量，適度適時地采購存貨，爭取零庫存管理目標。對于應收賬款則需要及時跟進，以折扣等方式鼓勵購方盡早還款。加強應收賬款的風險評估，準確提取應收賬款壞賬準備。同時也應對逾期客戶采取特殊措施，盡可能追回款項降低壞賬損失。所以中小企業應注重日常管理，從而增加財務靈活性，增強企業生存能力。

3.2.3健全風險預警和應對中小企業規模小、資本少的特點使其抗風險能力較弱，所以企業應當組織財務部門成立風險管理機構，通過參考理論模型并結合企業特點，建立現金流風險預警控制體系。根據企業的現金流信息，依托現金流結構、流動比率、資產負債率等指標，分析企業各項財務指標。再對偏離正常范圍的財務指標進行分析，預測其發生風險的概率并評估其可能產生的后果，并定期向管理層提供財務風險分析報告輔助企業決策。風險預警的目的在于提前了解企業可能面臨的財務危機，并及時采取措施防范風險。

3.2.4完善監督和考核中小企業應當通過培養和選拔內部控制專業人才，建立完善的內部控制制度，以解決現金流管理混亂的局面。一方面，企業需擴大內部審計職能，增加對現金流的監控，評估現金流的周轉是否依據現金流預算，監督企業的日常經營活動是否符合內部控制制度規范。另一方面，企業應建立“激勵約束”的考核機制，定期或不定期的考核企業現金流管理工作，檢查現金流轉是否正常，收益質量是否良好，企業決策是否落實到各個部門。根據考核結果實施獎懲，以此增強員工的責任意識并提高企業對現金流的重視程度。

3.3完善全面控制制度

3.3.1加強戰略層面管理中小企業管理層在管理決策時，不僅僅需要考慮外部環境的影響，還要考慮企業處于生命周期的具體階段。初創期需要進行籌資活動增加現金流入，成長期需要增加經營活動現金流入，成熟期需要控制成本和風險，衰退期則需要減少投資或尋找新投資。依據企業所處的特定生命階段和自身特點，制定符合實際的現金流管理方案，以提高企業的現金流管理水平。管理層還應樹立長遠的發展目標，制定長期發展規劃，協調短期收益與長期發展間的矛盾。依托企業的長期發展規劃，選擇合適的多樣化的籌資方式，并對其做充足的風險分析控制。妥善選擇自由現金流的處理方式，合理選擇外延擴張和投資策略，以保證現金流在未來維持穩定的增長性和收益性。

3.3.2進行流動性管理現金流的運轉過程極易滋生回扣、坐支、白條等腐敗或違法行為，需要對現金流轉的關鍵過程實施監督控制從而加強現金的流動性管理。企業應當通過完善現金流周轉制度來規范各部門在現金流轉中的權利及義務，明確其涉及現金收支的業務程序，確保其切實履行責任。在現金流入流出環節，各個部門需要提供合法正確的票據文件，不干涉財務工作的進行，保證文件記錄的獨立性。除了對流轉環節的監督，還要注重會計期末業績考評的實施，要對內部控制的每一個環節進行綜合評價。中小企業為市場經濟發展提供了強大動力，是我國經濟發展中的重要組成部分，在提高就業率、促進國民經濟發展、創建和諧社會中扮演著極為重要的角色。隨著市場經濟深入和中小企業的不斷壯大，大力發展中小企業成為我國未來經濟發展的首要目標，也是各地實現經濟增長的必要選擇。本文就中小企業發展中最為重要的現金流管理問題稍作討論，首先，分析當下經濟環境和中小企業的生存現狀，不難發現在市場化競爭下，現金流對中小企業起著至關重要的作用。其次，對中小企業現金流管理現狀進行分析，發現其存在管理意識薄弱、內控制度不全、管理缺乏導向等問題。最后，提出相應的改革建議，包括管理層提高現金流管控意識、規范現金流管理流程、完善全面控制制度等，以期借此對中小企業現金流管理的實際應用提供理論幫助。

參考文獻

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作者：徐曉明 單位：合肥經濟技術開發區財政局