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摘要：近年來，煙草行業順應時展潮流，加快供給側結構性改革和集約化管理，更加注重發展質量和效益，行業整體競爭實力不斷增強。資金管理作為企業財務管理的重點也在不斷被探索，以期為企業發展帶來更大的紅利。文章將從基層煙草商業企業資金管理現狀出發，就強化資金管理，日常資金規范使用、提高資金收益和防范資金風險等方面提出相應對策，供以參考。

關鍵詞：基層煙草商業企業；資金管理；內部控制

一、資金管理概述

資金是企業的血液，貫穿于生產經營的各個環節，是企業正常運行和持續經營的重要保障。因此，強化企業資金管理對于實現企業健康穩定發展意義重大。資金管理主要是對企業資金來源和資金使用進行計劃、控制、監督、考核等項工作的總稱，是財務管理的重要組成部分。資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。

二、基層煙草商業企業強化資金管理的意義

基于煙草行業專賣專營的特殊性質，煙草商業企業具有貨幣資金存量大、周轉速度快、現金流充足等特點，這些優勢給煙草行業的發展壯大帶了巨大優勢。但是,由于煙草行業“六個嚴禁、一個嚴控”等相關規定的制約，煙草企業不得進行金融投資理財，只能通過銀行存款業務來實現貨幣資金的增收，這將影響煙草行業貨幣資金收益，因此，科學合理的做好資金管理工作，在確保資金安全的前提下合理安排資金，提高資金調度的科學性和準確性對于基層煙草商業企業來說意義重大。

（一）有利于促進企業的規范經營規范經營是一個企業的生命線，但是近幾年，煙草行業發生了幾起金額較大的資金安全事故，給行業帶來較大影響。從事故發生的根源分析，主要是資金管理制度還不夠完善，資金管理內控制度執行還不夠到位以及資金管理環節還存在漏洞與不足等。資金管理雖然不是企業的核心，但是卻可以影響核心和大局，因此，強化資金管理，有利于促進企業資金管理制度的不斷完善、相關管理人員風險意識提升和企業規范化進程的不斷推進。

（二）有利于實現企業的發展目標基礎不牢，地動山搖，資金管理作為企業財務管理的基礎，對于企業戰略目標的實現影響巨大。雖然當前煙草行業仍處于市場壟斷地位，但是在市場經濟的推進下，煙草行業所面臨的壓力也在不斷增大，高速發展遭遇瓶頸期。因此，基層煙草商業企業要不斷地提升自身經濟效益，內強素質，外樹形象，從強化內部資金管理入手，優化企業經濟效益，為企業戰略目標的實現奠定堅實的財務基礎。

三、基層煙草商業企業資金管理存在的問題

近幾年，煙草行業也在不斷接受市場經濟的洗禮，在卷煙經營，管理創新等方面不斷尋求突破。在資金管理方面通過不斷完善制度，強化監督等方式以期提高管理水平。但是在實際工作中，資金管理仍然是企業管理的短板，主要表現在如下幾個方面。

（一）資金管理意識淡薄雖說企業管理的核心是財務，財務管理的核心是資金，但是在基層煙草商業企業，往往將重心放在營銷、專賣等業務部門，導致財務管理乃至資金管理不被重視，尤其是在資金集中管理的背景下，各地市級公司資金管理意識更是淡薄，甚至忽視資金管理。例如，大部分基層煙草企業對資金管理的理解只停留在資金收支是否準確、賬戶管理是否規范等淺顯方面，而不注重資金的經濟效益、資金風險管理等可能影響公司大局的方面。

（二）資金日常管理不夠規范一是資金管理缺乏有效監督。近年來，煙草行業內發生了幾起資金安全事故，被挪用、盜取資金金額較大，在行業內造成巨大影響。從事故發生原因分析，主要是企業資金日常管理不夠規范，缺乏有效監督。例如，在資金支付審批、預算審批、財務報銷審批等環節，經常出現流于形式的現象，實際的監督職責未得到充分發揮，讓不法者有機可乘。二是資金支付隨意性較大。例如，對于一些大額的資本性支出缺少前期深入、科學的可行性調研，導致一些資本性支出出現隨意性、重復性和短期性行為，造成嚴重浪費。

（三）資金管理現代化水平不高主要體現在卷煙銷售貨款的結算上，在信息技術的推動下，資金支付方式也在不斷革新，但是在基層煙草商業企業，尤其是一些偏遠地區的地市級公司，卷煙貨款的結算方式還比較傳統和落后，一般采用電子代扣、零售戶主動付款、網銀結算和現金結算等幾種傳統的電子結算方式。在支付寶、微信掃碼等移動支付方式備受青睞的背景下，基層煙草商業企業的貨款結算方式顯然與時不違，且現有的電子結算方式一旦失敗企業將面臨大量的現金收取，給資金安全帶來較大的安全隱患。

（四）資金管理效益有待提高目前，在煙草行業，大部分省級煙草公司形成了財務集中結算中心，按日將所屬各地市級煙草公司的銷售資金上劃至省級公司集中管理，以體現集中財力辦大事的優勢和資金收益的穩定增長。因此，對于各地市級公司及其他基層企業來說由于每日銷售貨款均上劃上級單位，導致其對于資金管理缺乏積極性，甚至會從自身利益考慮，向上級公司申請日常資金時多提報資金需求，造成大量資金閑置在銀行賬戶，影響了資金收益的最大化，同時在資金精益化管理方面缺乏探索。

四、強化基層煙草商業企業資金管理的措施

（一）多錯并舉，提高資金管理意識一是轉變思維，明確資金管理在企業經營中的重要性。基層煙草商業企業應當自上而下樹立資金管理意識，摒棄資金管理是財務部門的事情的思維模式，全員參與資金管理，全員監督資金管理。二是將資金管理與預算管理、規范管理等工作有效銜接，通過強化資金預算的編制與考核、日常資金收支管理監督檢查等措施提高資金管理者的積極性。三是營造拒腐防腐氛圍，提高資金規范管理意識。通過召開會議、日常宣傳和警示教育等多種途徑，加強行業規范精神宣貫，加大規范教育力度，深刻吸取行業資金安全事故案件教育，切實提高全員規范自律意識，確保廣大干部職工牢牢把握規范經營“生命線”。充分發揮黨風廉政文化和思想教育的作用，加大廉潔教育的宣傳與培訓力度，普及廉政知識，使干部職工明白什么是腐敗、腐敗的類型、腐敗依附的土壤，樹立廉政的紅線意識，引導干部職工樹立正確的職業道德觀，主動預防職業風險。四是建立貨幣資金收益率考核指標，提高企業資金管理的積極性。將基層煙草商業企業的貨幣資金收益率指標納入企業領導業績考核，倒逼企業管理層強化資金管理意識，促進資金管理水平。

（二）強化企業內部控制，提高日常資金監管水平一是完善制度，強化內部控制。強化財務人員崗位職責管理，明確工作職責和授權范圍，對不相容崗位實施內部牽制和制衡，妥善保管庫存現金、網銀U盾等，定期對網銀密碼進行重置。二是強化銀行對賬，加強貨幣資金收支監督管理。利用銀行數據網絡傳輸優勢，做到卷煙銷售貨款日清日結，定期與銀行進行對賬，及時清理未達帳項，確保賬戶資金安全。三是強化考核，促進卷煙銷售貨款快速回籠。設置“銷售貨款回籠”關鍵控制點及貨款回籠率等KPI指標，每月對各營銷區域客戶經理、送貨員、資金結算員等進行考核，并在月度績效中予以兌現，極大程度的提高電子結算成功率，減少現金收取量，同時加速資金的安全回籠。四是強化日常資金支付審批，防范資金風險。完善資金支付審批制度，按資金支付額度的大小、資金用途等實施分層級授權審批。建立以資金管理為核心的財務管理體系，健全資金周轉環節可控制度。五是強化卷煙貨款資金結算監督職責，防范資金安全風險。始終保持對企業卷煙銷售貨款時監督的高壓態勢，建立專賣、營銷、內管、財務、審計等部門為主的全方位監督體系，加強日常監督和管理，從貨款稽核、代扣、收取、銀行對賬等方面、環節入手，嚴防不規范經營及資金風險，嚴防人為降低電子結算率等不規范行為，強化對貨幣資金的審計監督，形成監督合力，防范資金安全風險，完善資金管理事前決策、事中管理、事后監督的監管體系。

（三）加強協作，提高卷煙貨款電子結算成功率一是基層單位應加強銀企協作，充分利用現代化信息技術手段，不斷創新卷煙貨款結算方式，拓寬卷煙銷售貨款結算渠道，切實提高電子結算成功率，減少現金收取量，降低資金風險。二是發動客戶經理、市場專管員等一線人員，強化對卷煙零售客戶的教育培訓，積極推進網上支付結算及煙草易付等電子支付方式的應用培訓，鼓勵、引導卷煙零售客戶采用電子結算方式主動結算卷煙貨款。

（四）強化存量資金管理，提高資金收益一是基層煙草商業企業應科學預測企業生產經營的資金需求，分析、總結企業資金運行規律，合理安排資金的存款時間順序，統籌確定存量資金定期存款的周期，爭取銀行最高浮動利率政策，實現資金存款收益最大化。二是加強與工業企業的溝通，協調均衡供貨，減少資金占用。同時，加強企業內部協調，挖掘內部管理潛力，做到均衡購銷，庫存合理，提高存貨周轉次數，減少資金無效占用，提高資金使用效益。三是強化銀企協作，通過競爭性談判等方式選取存款利率最高、貨款結算手續費最低的銀行作為業務合作銀行，以增加貨幣資金收益，減少財務手續費支出。四是鼓勵、引導零售客戶采用電子結算，提高電子結算率，減少資金在途時間，加快資金到賬，提高資金收益。五是通過現代信息化手段，實現賬戶在線監控，實現資金的統一管理、統一調度、統一平衡，不斷提高貨幣資金的利用效率，為企業帶來更大的經濟效益。六是對于大額資金支付、資本性支出等要嚴格預算控制，從項目計劃，預算編制、資金支付等環節都要嚴格把關，不得無預算或者超預算支出。對于卷煙采購、稅款繳納、職工薪酬支付等大額資金項目，根據支付項目性質和支付時間期限，合理安排支付時間，充分利用合同信用期限，提升資金使用效率。

五、結語

總之，基層煙草商業企業要想在新的市場形勢和新的競爭環境中占得先機，獲得競爭優勢，就需要不斷完善內部控制和監督，從資金管理入手，規范資金使用，提高存量資金收益，增強公司的盈利能力和市場競爭力，降低財務風險，促進企業的健康穩定發展。

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作者：董建春 單位：中國煙草總公司寧夏回族自治區公司